Muestra apuntes EIE CFGM 2013

ÍNDICE

Unidad 1: La empresa y el empresario 4

Unidad 2: Emprendimiento Primeros pasos

19

Unidad 3: Clases de empresas ¿Qué forma jurídica me interesa?

32

Unidad 4: Trámites para la puesta en marcha de la empresa Empezamos con los trámites

47

Unidad 5: La fiscalidad de las PYMES 57

Unidad 6: Inversión y financiación El plan de inversiones y de financiación

68

Unidad 7: Contabilidad Análisis económico y financiero I

79

Unidad 8: Análisis contable Análisis económico y financiero II

101

Unidad 9: Marketing Estudio de mercado y plan comercial

116

Unidad 10: Documentación administrativa Facturas

135

Bibliografía y Webgrafía 149 Anexo I: Normas de presentación de un trabajo escrito 151 Anexo II: Cuadro de cuentas PGC 2008 153 Anexo III: Cuánto amortizar cada año 155

© Eva Baena Jiménez 2013

Unidad 1:

La empresa y

el empresario

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INDICE 1. La empresa

A. La empresa como agente de la actividad económica B. Evolución histórica del concepto de empresa

2. Los objetivos de la empresa

3. Componentes de la empresa

4. Las funciones de la empresa

5. La empresa como sistema en interrelación con su entorno A. La empresa como sistema B. La empresa y su entorno

C. La responsabilidad social de la empresa

6. Cultura empresarial e imagen corportaiva

7. Localización y dimensión

8. El empresario A. Las funciones del empresario: la dirección

UNIDAD 1 - La empresa y el empresario

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1. LA EMPRESA

A. LA EMPRESA COMO AGENTE DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

B. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL CONCEPTO DE EMPRESA El concepto de empresa ha cambiado a lo largo de la historia en relación con el sistema económico vigente en cada momento: Feudalismo (s. XII al XV)

Industria artesanal agrupada en gremios. Los comerciantes se agrupan en ligas o hansas asociadas a su ciudad de origen. Aumentan los intercambios comerciales surgiendo importantes ferias.

Mercantilismo (s. XVII - XVIII)

Principal actividad económica: el comercio, sobre todo el internacional (Nuevo Mundo y

Las Indias) También se desarrolló fuertemente la actividad bancaria.

Capitalismo industrial (S. XIX)

Con la Revolución Industrial, la actividad empresarial se vuelve más compleja, naciendo la empresa industrial (unidad económica de producción).


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Capitalismo financiero (a partir de los años 30 del s.XX)

Se produce una separación entre la propiedad y el control de la empresa. Crece la complejidad de su gestión y la necesidad de grandes cantidades de capital. La empresa, aparte de ser una unidad productiva, pasa a ser una unidad financiera y de decisión.

En la actualidad, la empresa es un conjunto de elementos organizados y coordinados por la dirección, orientados hacia la obtención de una serie de objetivos, actuando siempre bajo condiciones de riesgo.

2. LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OJO, puede haber conflicto de objetivos. Cada grupo humano que compone la empresa querrá satisfacer sus propios objetivos:

• Los propietarios Maximizar bº

• El empresario profesional Buena gestión, crecimiento de la empresa, la mejora de las inversiones, etc.

• Los trabajadores Mejorar su salario y sus condiciones laborales, su seguridad,…

• Los clientes Que la empresa cumpla con los compromisos de entrega de productos, condiciones de venta como descuentos, etc.

• Los proveedores Cobrar en los plazos pactados y que la empresa cumpla con los compromisos que se ha marcado.

• Bancos e instituciones financieras Asegurarse de que la empresa les pueda devolver el dinero prestado más los correspondientes intereses.

• El Estado y las Administraciones Públicas Cobrar los correspondientes impuestos.

Por eso se debe buscar un equilibrio.


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3. COMPONENTES DE LA EMPRESA

Capital físico. Bienes de capital, esto es, bienes que se utilizan para producir otros bienes. Ejemplo: edificios, maquinaria, herramientas, etc. Capital humano. Personas que llevan a cabo la actividad productiva:

- Propietarios - Directivos - Trabajadores

Elementos intangibles: Capital intelectual: Formación y experiencia profesional (Know - how) Activos intangibles: Marcas, patentes, programas informáticos, etc.

Capital financiero. Fuentes de financiación que permiten pagar todo lo demás.

4. LAS FUNCIONES DE LA EMPRESA Son 4:

Coordinar los factores de producción

Buscando la productividad se ha propiciado una división del trabajo y especialización que requiere coordinar las distintas tareas y aportaciones de los diferentes especialistas. Crear o aumentar la utilidad de los bienes

Aumentan la utilidad de los bienes, esto es, al transformar las materias primas en productos mejora su capacidad de satisfacer las necesidades humanas, por lo que añaden valor a los bienes y, en consecuencia, el precio que se está dispuesto a pagar por ellos.

Una fruta en el árbol de una región agrícola de nuestra ciudad tiene mucho menos valor que esa misma fruta bien presentada en el escaparate de una tienda cerca de casa. Para llegar hasta donde yo la necesito, ha sido necesaria cultivarla, recolectarla, lavarla e inspeccionarla, clasificarla por su tamaño y calidad, transportarla y almacenarla en grandes almacenes y, finalmente, ofrecerla en nuestra frutería. En todo este proceso, el mismo bien ha ido aumentando su valor, es decir, su capacidad para satisfacer necesidades. Desde este punto de vista, crean utilidad tanto la empresa agrícola, como la empresa de transporte y almacenamiento, así como el almacén del mayorista y el establecimiento comercial que nos lo sirve en el tiempo y lugar adecuados.


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Las empresas asumen riesgos

Pagan por adelantado los recursos que necesitan para llevar a cabo su actividad.

Las empresas crean riqueza y empleo, contribuyendo así al desarrollo económico de la sociedad.

5. LA EMPRESA COMO SISTEMA EN INTERRELACION CON SU ENTORNO

A. LA EMPRESA COMO SISTEMA Se trata de concebir a la empresa como un conjunto de elementos (humanos, técnicos, financieros,…), interrelacionados entre sí y con el entorno del que forma parte, que tiene unos determinados objetivos. Cada uno de los elementos sólo tiene sentido en la medida en que contribuye a conseguir los objetivos del sistema empresa. Las características más importantes de la empresa como sistema son las siguientes:

Es un sistema abierto a su entorno (sistema económico, social,…), en el que influye y del que recibe influencias.

Es una organización en la que el funcionamiento del conjunto es superior a la suma del funcionamiento de las partes (el todo es superior a la suma de las partes). A este fenómeno se le llama sinergia.

Es un sistema global en el que cualquier influencia sobre uno de sus elementos repercute sobre los demás y sobre el conjunto del sistema.

Es un sistema autorregulable. Si la empresa se desvía de sus objetivos, se inicia un proceso de retroalimentación para adaptarse y mantener un equilibrio dinámico con su entorno.

Al igual que la empresa es un sistema que forma parte de otro más amplio (el sistema económico, y éste a su vez a otro más amplio, la sociedad), dentro de ella pueden distinguirse distintos subsistemas como se ven en el gráfico: subsistema directivo, real y financiero.

Empresa

Sistema económico

Sociedad


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B. LA EMPRESA Y SU ENTORNO El entorno es todo lo que rodea a la empresa. Se caracteriza por ser complejo, dinámico y por que puede ser tanto beneficioso como hostil para la empresa. Habitualmente se diferencian dos tipos de entorno: el general y el específico. Entorno general. Afecta a todas las empresas de una determinada sociedad. Los factores más

importantes del mismo son:

- Factores económicos. La situación general de la economía, los tipos de interés, el desempleo existente, etc., hacen que una empresa venda más o menos, obtenga una financiación más cara o más barata, etc.

- Factores demográficos: factores como el número de habitantes, la distribución por edad, sexo, etc.

- Factores político-legales. Incluye las políticas económicas del gobierno y el marco jurídico, construido por normas de todo tipo emitidas por las distintas administraciones públicas: el Estado, las comunidades autónomas y los ayuntamientos. Normas contables, medioambientales, de apertura de un negocio, de protección de datos, etc.

- Factores socioculturales. Se refiere a factores como el nivel educativo, los estilos de vida, los hábitos de consumo, etc.

- Factores tecnológicos. Los sucesivos cambios tecnológicos suponen un reto para la empresa porque la obligan a una continua adaptación, lo que repercute directamente en sus costes y condiciona su supervivencia.

Entorno específico. Es el entorno más cercano. Afecta a cada empresa de una manera concreta

(es específico de cada empresa). Sus principales componentes son:

- Clientes. El número y las características de los clientes de una empresa condicionan en gran medida su actuación. En primer lugar, no es lo mismo ofrecer el producto directamente a los consumidores que hacerlo a otras empresas, ya que éstas últimas toman las decisiones de modo mucho más racional. También hay diferencia en que los clientes sean pocos y de gran tamaño o muchos y pequeños. En el primer caso pueden negociar e incluso imponer sus condiciones, como sucede con las grandes superficies comerciales.

- Proveedores. Al igual que en el caso de los clientes, el tamaño de los proveedores y el grado de cumplimiento de sus compromisos determinan en parte los resultados que obtiene la empresa. Por ejemplo, se el proveedor de madera de una carpintería se retrasa en la entrega de un pedido, puede suceder que haya que detener la producción por falta de materiales.

- Competidores. En el mundo empresarial actual, la competencia es cada vez mayor en número y en agresividad. Muchas veces los competidores condicionan el comportamiento de una empresa. Por ejemplo, es muy común fijarse en el líder del mercado a la hora de fijar los precios.

- Intermediarios. En muchos casos, las empresas dependen de intermediarios para hacer llegar el producto a los consumidores finales. Éstos pueden ser mayoristas, minoristas, distribuidores, agentes, etc. En algunos sectores estos intermediarios tienen gran poder, lo que influye enormemente en los ingresos que obtienen las empresas. Así sucede en las empresas agrícolas, que reciben un precio por su producción hasta diez veces inferior al precio de sus productos en el mercado.

- Otros como las relaciones con los sindicatos, el control del gobierno sobre el sector, etc.


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C. LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE LA EMPRESA La responsabilidad social corporativa (R.S.C.) es la integración activa y voluntaria por parte de las empresas de las preocupaciones sociales y medioambientales a sus operaciones comerciales y relaciones con sus interlocultores: los trabajadores, los accionistas, los inversores, los consumidores, el sector público,… con el objetivo de mejorar su situación competitiva y su valor añadido.

http://217.13.81.19/fevecta_balancesocial/ El documento que permite evaluar el cumplimiento de la responsabilidad social de una empresa durante un periodo de tiempo determinado es el balance social. En él se recopilan los resultados favorables y desfavorables para la sociedad que se derivan de la intervención de la empresa. La siguiente tabla recoge los costes y los beneficios que aparecen con más frecuencia en los balances sociales de las compañías que elaboran este documento:

BALANCE SOCIAL

Beneficios sociales

Generación de riqueza Creación de puestos de trabajo Aportaciones a la comunidad (donaciones, proyectos de mejora del medio

ambiente, etc.) Reducción de los costes sociales generados por otras empresas

Costes sociales

Contaminación medioambiental (del aire, del agua, contaminación acústica y visual, etc.)

Agotamiento de los recursos naturales del planeta (desarrollo no sostenible) Accidentes laborales y enfermedades profesionales Estrés y problemas psicológicos en los trabajadores Costes del desempleo (subsidios, baja autoestima, etc.) Conflictos sociales (huelgas, etc.) Dificultades para el normal desarrollo de las familias debido a las condiciones de

trabajo

Ética en los negocios Con frecuencia leemos en las noticias casos de corrupción en el mundo de los negocios, o de explotación de los trabajadores, destrucción de entornos naturales, etc. La sociedad considera estos comportamientos como “poco éticos”. En realidad, la Ética es una disciplina que se encuadra dentro de la Filosofía, y consiste en distinguir lo que es bueno y lo que es malo: qué actuaciones consideran correctas y cuáles incorrectas. Aplicando estos conceptos al mundo empresarial, la ética condiciona las decisiones y actuaciones de las empresas, ya que éstas deben evitar comportamientos poco éticos. La ética en los negocios traslada los valores morales compartidos en una sociedad a las organizaciones empresariales, que deben comportarse del modo que la sociedad en general considera correcto.


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Este concepto es posterior al de responsabilidad social de la empresa. En realidad, surge como consecuencia lógica de éste último: si las empresas se preocupan de las repercusiones de su actividad en la sociedad, lo normal es que ajusten su comportamiento a lo que la sociedad espera de ellas.

6. CULTURA EMPRESARIAL E IMAGEN CORPORATIVA

7. LOCALIZACIÓN Y DIMENSIÓN DE LA EMPRESA Para que una empresa pueda llevar a cabo su actividad, necesita elegir un espacio físico donde instalar los factores necesarios para producir. Respecto a esta cuestión, la empresa habrá que decidir dos cuestiones importantes y que van a condicionarla durante un largo periodo de tiempo (pues requieren una inversión considerable y, una vez puestas en práctica, no es fácil corregirlas sin que se produzcan costes irrecuperables):

¿Dónde instalar la empresa? El lugar elegido influirá en que tengamos unos costes mayores o menores así como en que tengamos una mayor o menor demanda.

¿Qué dimensión debe tener la empresa (pequeña, mediana o grande)? Ambas decisiones están relacionadas, ya que dependen en gran medida de un factor común: la demanda esperada o demanda prevista.


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A. FACTORES DE LOCALIZACIÓN Para decidir el lugar donde ubicarse, las empresas tienen en cuenta varios factores, que varían en función de que la empresa sea una industria o perteneciente al sector servicios. Factores de localización industrial Como criterio general, la localización óptima de las fábricas, almacenes y plantas será aquella en la que los costes totales de producción sean menores. Por ello, la empresa debe analizar todos aquellos factores cuyos costes varían en función del lugar concreto donde se instale. Los más importantes son:

- La disponibilidad y el coste del terreno. - La facilidad de acceso a las materias primas. - La existencia de mano de obra cualificada. - La dotación industrial y las infraestructuras. - Transportes y comunicaciones. - Existencia de ayudas económicas o fiscales. - Otros factores como el desarrollo económico y social de la zona, el ambiente de negocios

imperante en la región o el clima laboral y social existente (la actitud de los trabajadores y de los sindicatos).

Factores de localización comercial y de servicios Los comercios, hoteles, bancos y otras empresas de servicios se preocupan, sobre todo, de asegurar que sus productos o servicios sean fácilmente accesibles para sus clientes. En concreto, los factores de localización para este tipo de empresas son:

- La proximidad a la demanda. - Visibilidad del local. - El coste del local. - Facilidad de comunicaciones y comodidad de acceso. - La complementariedad de actividades.

B. CRITERIOS PARA DECIDIR LA DIMENSIÓN DE LA EMPRESA Disponibilidad de recursos: determina la

inversión posible y, por ello, el tamaño de la empresa. Tipo de actividad: actividades que requieren

muchos recursos exigen empresas grandes.

Fuerza de la competencia: ya que es necesario competir con las empresas que la forman desde una dimensión semejante.

Amplitud del mercado: cuanto más amplio sea el mercado, mayores las empresas que operan en él.

Objetivos empresariales: ya que algunos (liderazgo, por ejemplo) sólo pueden alcanzarse desde una dimensión determinada.


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8. EL EMPRESARIO

Tradicionalmente, el empresario se consideraba como la persona que daba vida a la empresa, que coordinaba y dirigía el proceso productivo arriesgando en ello su capital. En esta definición, las figuras del empresario y del propietario de la empresa se identifican, pues en el pasado los dos aspectos coincidían en una misma persona. Hoy, las empresas tienen que enfrentarse a un entorno caracterizado por su complejidad y dinamismo como consecuencia de dos circunstancias:

- El aumento del tamaño de las empresas, cuya propiedad se reparte entre numerosos accionistas.

- Los cambios tecnológicos y sociales, la globalización de los mercados y el fuerte incremento de la competencia.

Estos hechos están favoreciendo un proceso de “profesionalización” del empresario, que debe planificar, organizar, dirigir y controlar la actividad empresarial con independencia de que sea o no el propietario. Especialmente en las grandes empresas, la propiedad está repartida entre una gran cantidad de accionistas y controlada por un consejo de administración. Este consejo suele delegar en un equipo de directivos profesionales, que son los que realmente dirigen la empresa y que, con frecuencia, gozan de un poder superior al de los propietarios. Por el contrario, en las pequeñas empresas, sobre todo en las de tipo familiar, propietario y empresario suelen coincidir en la misma persona.

En resumen, hoy se considera al empresario como un profesional de la dirección (Galbraith), impulsor del progreso económico (Schumpeter), descubridor de nuevas oportunidades (Kizner) y que arriesga su capital o su prestigio si la empresa no obtiene buenos resultados (Knight). Además, la visión estratégica y el liderazgo de recursos humanos aparecen como nuevas claves del empresario moderno.

A. LAS FUNCIONES DEL EMPRESARIO: LA DIRECCIÓN

Planificación. La primera función de la dirección es proyectar el futuro que se quiere para la empresa.

La planificación consiste en determinar por anticipado qué quiere conseguirse en el futuro, cómo se va a lograr y cuáles son los recursos que se van a utilizar para lograrlo.

Abarca planes de muy distinto tipo, desde los que tratan de anticipar la situación de la empresa en los próximos 5 años, hasta los que fijan la cantidad exacta de producción del próximo mes.

Organización1. Hace posible que todos los miembros de la empresa actúen de forma conjunta para conseguir los objetivos fijados en la planificación.

1 Ver nota "organigramas" en la página 12.


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La organización consiste en definir las actividades y tareas que se van a desarrollar, dividir y distribuir el trabajo entre las personas que las van a realizar y determinar las relaciones de autoridad que deben existir entre ellas, con la intención de cumplir los objetivos previstos de la forma más eficiente.

En una organización, los principios de autoridad y jerarquía determinan quién tiene que hacer cada cosa y quién debe resolver un problema o tomar una decisión, lo que simplifica y aclara el trabajo de la empresa.

Gestión de recursos humanos. Una vez definida la organización más adecuada, hay que

integrar dentro de ella a las personas que van a trabajar en la empresa y orientar su comportamiento hacia el logro de los objetivos.

La gestión de recursos humanos se ocupa de la selección, formación y asignación de personas a los distintos puestos de trabajo, así como de diseñar sistemas de recompensas e incentivos que sirvan de motivación de las personas en el ejercicio de sus funciones. Además, para gestionar recursos humanos es necesario el liderazgo, es decir, el ejercicio de la influencia y el poder para conseguir que las personas se identifiquen con los objetivos del grupo y actúen para lograrlos.

La capacidad para hacer que las personas se comporten tratando de alcanzar los objetivos de la organización es tan importante que, para algunos, dirigir es fundamentalmente liderar recursos humanos.

Control. Con esta función se pretende verificar en el día a día que la empresa se mantiene en la

dirección prevista, y para que, en caso contrario, se adopten medidas correctivas. Es, por tanto, el complemento de la planificación, ya que pretende garantizar que aquello que se quería conseguir realmente se esté cumpliendo y, en caso contrario, tomar las medidas correctoras para hacer que los hechos de adecuen a los planes.

El control consiste en comparar los resultados previstos con los reales, identificar desviaciones si las hubiera y establecer la forma de corregirlas.

La planificación precede y orienta las otras funciones. Mediante la planificación se fijan los objetivos y los medios para alcanzarlos, lo cual es imprescindible a la hora de diseñar la organización más eficaz para conseguir tales objetivos, así como para seleccionar los recursos humanos más adecuados en este sentido. Por último, el control verifica el grado de cumplimiento de los planes, de modo que si se detectaran desviaciones significativas, se propondrían acciones correctoras, que sin duda afectarían al resto de funciones.

FUNCIONES DIRECTIVAS

Planificación¿Qué se va a

hacer?

Organización¿Cómo se va a

hacer?

GestiónHacer que se

haga

Control¿Cómo se ha

realizado?


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Un organigrama es una representación gráfica de la estructura organizativa de la empresa que muestra las distintas unidades organizativas y las relaciones que existen entre ellas, permitiendo conocer a simple vista y rápidamente las relaciones y dependencias jerárquicas que existen entre los distintos departamentos y grupos de actividades de la empresa.

ACTIVIDADES: 1. ¿Qué significa que las empresas son la unidad básica de producción? 2. Describe lo que se entiende por empresa en la actualidad.

3. Escoge una empresa en particular y pon ejemplos de los distintos tipos de objetivos. 4. ¿Por qué se dice que entre los distintos grupos de personas que conforman la empresa pueden producirse conflictos entre sus objetivos? Pon, al menos, dos ejemplos diferentes. 5. Observa la empresa en la que pasas muchas horas al día, el instituto, y contesta las siguientes cuestiones:

a) ¿Cuáles son sus objetivos?

b) En relación con sus componentes, identifica los principales colectivos que componen el grupo humano y señala ejemplos de su capital físico así como de sus elementos intangibles.

6. Explica el concepto de cadena de valor e ilústralo con un ejemplo. 7. Según la teoría de la empresa como sistema:

a) ¿Qué se quiere decir cuando se afirma que la empresa es un sistema abierto?

b) Cuando en un equipo de fútbol se dice que el conjunto es más importante que la suma de las individualidades, ¿a qué principio de la teoría de sistemas se refiere?

c) ¿Qué razones crees que influyen para que el todo sea superior a la suma de las partes?

d) Pon un ejemplo de retroalimentación en la empresa. 8. Clasifica los siguientes factores como pertenecientes al entorno genérico o al específico: el tipo de cambio, las relaciones con los sindicatos, el nivel cultural de la población, los clientes y las infraestructuras. Justifica tu respuesta. 9. Pon ejemplos de acciones de responsabilidad social llevadas a cabo por las empresas. Puedes ayudarte de Internet. 10. Comenta la siguiente frase: “una acción o decisión empresarial, al igual que la empresa como institución, sólo podrá considerarse ética cuando encuentre el acuerdo o consenso de todos los grupos afectados por sus consecuencias” (P. Ulrich).


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11. Lee en el siguiente enlace el artículo:

http://www.artesupremo.com/2012/10/10/disney-excelente-ejemplo-de-una-cultura-organizacional-orientada-al-cliente/ A continuación, responde a las siguientes preguntas:

a) ¿Qué negocios componen en imperio de Disney? b) Describe los cuatro pilares en los que se basa su cultura organizativa. c) ¿Crees que su cultura organizacional se corresponde con la imagen corporativa que

trasmiten? 12. Piensa en una empresa del sector servicios cuya actividad esté relacionada con los estudios que estás cursando. ¿Qué factores crees que debió tener en cuenta a la hora de decidir su localización? 13. Enumera los factores claves a la hora de decidir la dimensión de una empresa. 14. Piensa en los siguientes ejemplos de empresa e identifica y diferencia los conceptos de propietario y empresario: a) El BBVA, b) Una farmacia, c) Un centro de salud público, d) Una pequeña empresa familiar. 15. ¿Cuáles son las funciones que desempeña un empresario en la empresa?

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