Norma Internacional de Auditoría 200OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION

DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA

ALCANCE

• Establece los objetivos Globales del Auditor Independiente.

• Ayuda al auditor a Obtener una seguridad razonable de los Estados Financieros mediante la aplicación de:

Juicio ProfessionalEscepticismo Profecional.Identifique y valore el riesgo de incorrecion materialObtenga evidencia suficiente y adecuadaForme una opinion con conclusiones alcanzadas

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

A partir del 15 de Diciembre de 2009

OBJETIVOS

Obtener una seguridad razonable de los Estados Financieros.

Permitir al auditor expresar una opinión, de todos los aspectos materiales.

Emision de el informe sobre los Estados Financieros.

DEFINICIONES

Marco de Informacion Financiera AplicableEvidencia de AuditoriaAuditorRiesgo de DeteccionEstados FinancierosInformacion Financiera HistoricaDireccionJuicio ProfecionalEscepticismo ProfecionalSeguridad Razonable

REQUERIMIENTOS

Planificar y ejecutar Escepticismo Profecional.

Aplicacion de Juicio Profecional.

Evidencia de Auditoria adecuada y suficiente.

Procedimiento de Auditoria Adicional

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

-Alcances de la auditoria-Preparación de los estados financieros

- Una auditoria de conformidad con las NIAS se realiza partiendo de las premisas de que la dirección de las personas que la gobiernan son responsables de:

- Preparación estados financieros conforme marco conceptual- Estados financieros libres de incorrección material por fraudes o errores - proporcionar al auditor:

- Acceso a toda información- Información adicional- Acceso ilimitado al personal

Fuentes que proporcionan directrices aplicables al marco de información financiera

Entorno legal y ético, incluida la normativa Interpretaciones contables publicas, de todos los rangos Opiniones publicas de todos los rangos Practicas generales y sectoriales ampliamente reconocidas.

FORMAS DE EXPRESION DE LA OPINION DEL AUDITOR

Se refiere a estados financieros preparados en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

cuando el marco de información financiera sea marco de cumplimiento, el auditor deberá expresar su opinión.

REQUERIMIENTOS DE ETICA RELATIVOS A LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Los requisitos de ética aplicable comprenden los contenidos en las partes A y B del código de ética para profesionales de contabilidad.

Parte A: Integridad Objetividad Competencia y diligencia profesional Confidencialidad Comportamiento profesional.

Parte B: Aplicación del marco conceptual en casos especiales.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Implica : Evidencia Información que cuestione la fiabilidad

de los documentos Condiciones de fraude Procedimientos de auditoria adicionales

El escepticismo es necesario para que se reduzcan los riesgos de:

Pasar por alto circunstancias inusuales Conclusiones obtenidos en la auditoria Utilizar Hipótesis

Es necesario para realizar una evaluación critica de la evidencia de auditoria.El auditor puede aceptar que los registros y documentos son auténticos aunque hay salvedades.No le permite conformarse con evidencias de auditoria

JUICIO PROFESIONALes importante en relación a la toma de decisiones sobre:

Importancia relativa La naturaleza Evaluación de la evidencia Evaluación de los juicios Conclusiones de la evidenciaCaracterística del juicio del auditorLa aplicación de un juicio se basa en los hechos Evaluación del Juicio ProfesionalDocumentación del Juicio profesional

Evidencia suficiente y adecuada y riesgo de AuditoriaLa evidencia de auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría

La suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoria están interrelacionadas La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoria La determinación de evidencia de auditoria suficiente y adecuada Riesgos De Auditoria Opinión del Auditor.

RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL

Los Riesgos de Incorrección Material están relacionados con:

Los Estados Financieros en su conjunto Las Afirmaciones sobre determinados tipos de

transacciones

RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL

Los Riesgos de Incorrección Material en las Afirmaciones tienen dos componentes:

1. Riesgo Inherente2. Riesgo de Control

RIESGO DE DETECCION

Para que un procedimiento de Auditoria sea eficaz el Auditor debe realizar:

Planificación adecuadaAsignación adecuada de personal al equipo de encargoAplicación de escepticismo profesional ySupervisión y revisión del trabajo de Auditoria

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA

Las limitaciones inherentes surgen de:

La naturaleza de información financiera.La naturaleza de los procedimientos de auditoriaLa necesidad de realizar una auditoria con un plazo de

tiempo y costes razonables

LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA

Otras cuestiones que afectan a las limitaciones inherentes a la Auditoria:El FraudeLa existencia e integridad con partes vinculadasEl incumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentariasHechos o condiciones futuros

Realización de Auditoria de conformidad con las NIA

“Las Normas en su conjunto proporcionan normas que rigen el trabajo del auditor para el cumplimiento de sus objetivos globales”

Las NIAS son Aplicables en- Los encargos del sector publico

Cuando resulta necesario una aplicación y anotaciones explicativas las NIA puede orientarnos con:

a) Explicar con precisión el significado de un requerimiento.

b) Incluir ejemplos de procedimientos en la aplicación.

La introducción de una NIA puede incluir la explicación de cuestiones como:

a. El propósito y alcance de la NIA.b. La materia objeto del análisis.c. Las responsabilidades del auditor, y d. El contexto en que se enmarca la NIA.

Una NIA puede incluir términos o definiciones con el fin de una mejor interpretación, sin invalidar las definiciones que

hayan establecido con otros propósitos.

• con el fin de especificar las consideraciones para entidades de pequeña dimensión se tomaran las siguientes características:

1. Concentración de la propiedad y de la dirección de un pequeño número de personas.

2. Una o más de las siguientes características:a) Transacciones sencillasb) Contabilidad sencillac) Pocas líneas de negociod) Reducido número de controles internose) Pocos niveles de dirección con responsabilidad.f) Poco personal, del cual gran parte desempeña un amplio

espectro de tareas.

UTILIZACION DE OBJETIVOS PARA DETERMINAR LA NECESIDAD DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES

• Los requerimientos de las NIA están diseñados para permitir al auditor pueda alcanzar los objetivos detallados en cada una de las NIA, por lo cual se espera una adecuada aplicación de los requerimientos de las NIA, sin embargo debido a las diversas circunstancias de los encargos de auditoria el auditor es el responsable de la determinación de procedimientos necesarios para los requerimientos.

UTILIZACION DE LOS OBJETIVOS PARA EVALUAR SI SE HA OBTENIDO EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA

• Si el auditor al guiarse por los objetivos para evaluar la evidencia suficiente y adecuada respecto a sus objetivos globales y como resultado del mismo considera que no es suficiente pueden los siguientes enfoques:

a. Evaluar si como resultado de cumplimiento se obtendrá evidencia adicional o relevante.

b. Ampliar el trabajo realizado en los requerimientos c. Aplicar otros requerimientos que considere necesarios.

CUMPLIMIENTO DE LOS REQUERIMIENTOS APLICABLES

• En algunos casos una NIA puede no ser aplicable a los requerimientos.

• En una NIA pueden existir requerimientos condicionales.

INAPLICACION DE UN REQUERIMIENTO Y OBJETIVO NO ALCANZADO

• La NIA no exige el cumplimiento de un requerimiento que no sea aplicable en las circunstancias concurrentes.

• La determinación de que si un objetivo ha sido alcanzado es una cuestión de juicio del auditor, si ha obtenido evidencia adecuada y suficiente.

• La documentación de auditoria que cumpla los requerimientos, y requerimientos específicos de otras NIA aplicables y es en lo que el auditor basa sus conclusiones en relación al cumplimiento de sus objetivos globales.

Muchas Gracias!!!¿Preguntas?