NIA 505 Confirmaciones Externas

ALCANCE

Uso del Auditor de procedimientos de Confirmacin Externa para obtener evidencia de Auditoria.

NIA 500. Evidencia de auditoria indica que es mas confiable:

Si se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidadSi se obtiene directamente por el auditor que la obtenida indirectamenteCuando existe en forma documentalProporcionada por documentos originales

Por lo tanto, la obtenida en forma de Confirmaciones externas puede ser mas confiable que la generada internamente por la entidada.

OBJETIVO:

Es disear y desempear procedimientos para obtener Evidencia de Auditoria RELEVANTE Y CONFIABLE

DefinicinConfirmacin Externa:

Es la evidencia de auditoria que se obtiene como una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) al auditor, en papel o en un medio electrnico u otro medio.

Confirmaciones ExternasSe usan con frecuencia para:Saldos de cuentas por cobrar y por pagar Trminos de convenios Transacciones con tercerosSaldos bancariosExistencias en poder de tercerosTtulos de propiedad en custodia de tercerosInversionesPrstamos

La confianza del resultado depende de que se apliquen los procedimientos adecuadosLos factores que afectan la confianza incluye el control del auditor sobre las solicitudes y respuestasEl uso de confirmaciones puede ser efectivo para proporcionar evidencia apropiada (NIA 330)Mientras mas bajo el nivel de riesgo evaluado menos seguridad necesita el auditorMientras mas alta la evaluacin del riesgo, mas confiable y relevante la evidencia

Las confirmaciones externas dan fuerte evidencia de la existencia de una cuenta a cierta fechaNo proporciona toda la evidencia de valuacin e integridadEj. Cuenta por cobrar Cliente no confirma capacidad de pagoEj. Pasivos sin registrar.

Diseo de confirmacin externaDeben ajustarse al objetivo de auditora especfico.Se deben considerar las aseveraciones y los factores que afecten la confiabilidadLas solicitudes deben incluir autorizacin de la administracin.Las confirmaciones pueden ser POSITIVAS, NEGATIVAS O COMBINADAS.

Requisitos:Determinar la informacin que se va a solicitar.Seleccionar la parte confirmante adecuada.Diseo de Solicitudes de ConfirmacinEnviar solicitud Adicional o recordatorios en tiempo razonable.

Confirmacin externa positivaPide que se conteste en todos los casos al auditor ya sea indicando si se est de acuerdo con la informacin o solicitando que se anote la misma.

Riesgos:Que se conteste sin verificar la informacin. (con datos)Respuestas bajas porque requiere esfuerzo adicional (en Blanco)

Confirmacin externa Negativa

Proporciona evidencia menos persuasiva que las positivas.Pide que conteste solo en caso de desacuerdo

Riesgo: No recibir respuesta no indica que se este de acuerdo Si no se recibe respuesta no hay evidencia.

Confirmacin Externa Negativa

Se pueden usar cuando:Riesgo evaluado mas bajoNo se espera grandes erroresNo se tiene razn para creer que no contestarn

Combinacin positiva y negativaPequeo nmero de saldos grandes y gran nmero de saldos pequeos

Negativa de la Administracin Si se le pide que no lo hagaInvestigar sobre las razones de la administracin par a la negativa.Evaluar las implicaciones de la negativa de la AdministracinDisear procedimientos de Auditoria alternativos

Si el auditor no acepta, y se le pide no hacerlo limitacin en el alcance impacto en el dictamenSi acepta aplicar escepticismo profesional- implicacin integridad de la administracin

Caractersticas de los consultadosCompetenciaIndependenciaAutoridad para responderConocimiento del asuntoObjetividadAsegurar que se dirige a individuo apropiado

Proceso de confirmacin externaAuditor debe mantener control del proceso de a quienes va a consultarMantener control de la comunicacin para evitar intercepcin y alteracin de la respuestaAsegurar el envo de las solicitudesPedir que las respuestas se enven directamente al auditor

Confirmacin positiva sin respuesta / No RespuestaRealizar procedimientos alternativosDeben proporcionar evidencia de la aseveracinContacto con el receptorProcedimientos varan de acuerdo a la cuentaCtas por cobrar: Examen de recibos de efectivo posterioresDocumentos de embarqueCtas por pagar:Desembolsos de efectivo posterioresCorrespondencia de terceros existencia-Notas de recibo de mercderas integridad-

Confiabilidad de respuestas recibidasConsiderar autenticidadProcedimientos para despejar preocupacinComo:Llamada telefnicaEnvio de confirmacin original directamente al auditorConfirmaciones orales documentar en PTSi son importantes, solicitar confirmacin por escrito

Evaluacin de la Evidencia ObtenidaExaminar si la respuesta proporciona evidencia relevante y confiable o si es necesaria mayor evidencia de Auditoria.