Vega Díaz, Jacqueline Esther

V.- 21.346.953

NIC 1

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO

Establecimiento de bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, que permita la comparabilidad, tanto con los estados financieros de del mismo ente correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.

ALCANCE

Al preparar y presentar estados financieros de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

ESTADOS FINANCIEROSEstados financieros con propósito de información general (denominados “estados financieros”)

Aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)Esas Normas comprenden:

(a) Normas Internacionales de Información Financiera;

(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y

(c) las Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones (SIC).

FINALIDAD

Es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

También muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.COMPONENTES:

(a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y (f) flujos de efectivo

CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS

Balance de Situación.

Estado de Resultado.

Estado de cambios en el patrimonio neto;

Estado de flujos de efectivo.

Notas Revelatorias, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y

Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Identificación de los estados financieros

Estado de situación financiera

a.- Propiedades, Planta y Equipo.b.- Propiedades de Inversión.c.- Activos Intangibles.d.- Activos Financieros.e.- Inversiones Realizadas Utilizando el Método de la Participación.f.- Activos Biológicos.g.- Inventarios.h.- Deudores Comerciales y Otras Cuentas Por Cobrar.i.- Efectivo y Equivalente del Efectivo.

j.- Total de Activos clasificadosDisponibles para la Venta.i.- Provisiones.m.- Pasivos Financieros.n.- Pasivos y Activos por Impuestos Corrientes.o.- Pasivos y Activos por Impuestos Diferidos.p.- Participaciones no controladoras.q- Participaciones no Controladoras,Presentados dentro del Patrimonio.r.- Capital Emitido y Reservas atribuiblesA los propietarios de la controladora

Activos Corrientes y Pasivos Activos Corrientes y Pasivos CorrientesCorrientesActivos corrientes

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa; o

(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa.

Pasivos corrientes

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o

(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa (véase el párrafo 73).

ESTADO DE SITUACIONESTADO DE SITUACION

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN O EN LAS NOTAS

(a) PARA CADA CLASE EN CAPITAL EN ACCIONES

(i) el número de acciones autorizadas;

(ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad;

(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;

(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo;

(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso del capital;

(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus subsidiarias o asociadas; y

(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes correspondientes;

(b) UNA DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA Y DESTINO DE CADA RESERVA QUE FIGURE EN EL PATRIMONIO.

Si una entidad ha reclasificado

un instrumento financiero con opción de venta clasificado como un instrumento de patrimonio, o

un instrumento que impone a la entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasifica como un instrumento de patrimonio entre pasivos financieros y patrimonio.

revelará el importe reclasificado dentro y fuera de cada categoría (pasivo financiero o patrimonio), y el momento y razón de esa reclasificación.

INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN O EN LAS NOTAS

ESTADO DE RESULTADO

Un único estado con todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo

1.- Estado de Resultado Separado:

Muestra los componentes del resultado

2.- Estado de Resultado Integral

Comienza con el resultado y muestra los componentes del otro resultado

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

- ingresos de actividades ordinarias

- costos financieros

- participación en el resultado de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación (Inversiones en asociadas y entidades controladas de forma conjunta)

- gasto por impuesto

- resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas; la GYP después de impuestos reconocida por la medición del VR menos costo de venta, disposición de activos que constituyan la operación discontinuada.

- resultados (si no tiene partidas de otro resultado integral, no necesita presentar esta línea)

- cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza

- participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación

- resultado integral total (si no tiene partidas de otro resultado integral, puede usar otro termino para esta línea)

MODELO DE PRESENTACIÓNEstados financieros separados - clasificado por función de los gastos:

PYMES / ESTADO DE RESULTADO

para los periodos finalizados el 31 de diciembre de 2011 y 2010 / (expresado en Bs. Constantes)

Utilidad (Pérdida) 2011 2010

Ingresos 26.439 22.961

Costo de Venta -16.729 -13.739

Margen bruto 9.710 9.222

Otros ingresos 642 521

Costos de distribución -2.800 -2.600

Gastos administrativos -2.864 -2.732

Otros gastos -2.002 -1.940

Otras ganancias (pérdidas) 345 263

Costos financieros -623 -322

Otros ingresos (gastos) procedentes de subsidiarias

entidades controladas de forma conjunta y asociadas 143 96

Utilidad (Pérdida) antes de impuestos 2.551 2.508

Gasto de impuesto -383 -376

Utilidad (Pérdida) de operaciones continuadas 2.168 2.132

Utilidad (Pérdida) de operaciones discontinuadas 321 255

Resultado del periodo: Utilidad (pérdida) 2.489 2.387

MODELO DE PRESENTACIÓNEstados financieros separados – con efecto del impuesto:

PYMES / ESTADO DEL OTRO RESULTADO NO REALIZADO

para los periodos finalizados el 31 de diciembre de 2010 y 2011 / (expresado en Bs. Constantes)

20X2 20X1

Resultado del periodo 2.489 2.387

Otro resultado no realizadoOtro resultado no realizado

Componentes del otro resultado no realizado antes de impuesto

Otro resultado no realizado por diferencias en cambio, antes de impuesto 882 733

Otro resultado no realizado por coberturas del flujo del efectivo, antes de impuesto 545 618

Otro resultado no realizado por ganancias (pérdidas) en planes de beneficios definidos a empleados, antes de impuesto 369 767

ISLR relacionado con los componentes del otro resultado no realizado -269 -318

Otro resultado no realizado, neto de impuestos 1.527 1.800

Resultado integral total del periodo 4.016 4.187

Una entidad presentará :

NIC 1 NIIF para PYMES

1) resultado integral total del periodo, mostrando en forma separada los importes totales atribuibles a: - propietarios de la controladora

- participaciones no controladoras

2) para cada componente de patrimonio:

- los efectos de la aplicación o reexpresión retroactiva reconocidos por Cambios de políticas contables, Estimaciones y Errores (NIC-8 / Sección 10 NIIF para PYMES)

-una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del periodo

- resultados

  REVELANDO POR - cada partida del otro resultado integral

SEPARADO - transacciones con los propietarios

 LOS CAMBIOS - contribuciones de los propietarios

PROVENIENTES DE - distribuciones a los propietarios

- cambios en las participaciones de propiedad en

subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control

- el importe de dividendos reconocidos durante el periodo, y el monto por acción respectivo

- emisiones de acciones, transacciones con acciones propias en cartera.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS

Una entidad puede presentar en lugar de :

NIIF para PYMES Sección 6

Estado de Resultado Integral Estado de Resultados y Ganancias AcumuladasEstado de Cambios en el Patrimonio

  - resultado

SI LOS ÚNICOS CAMBIOS  

  - pago de dividendos

EN SU PATRIMONIO  

  - correcciones de errores de periodos anterioresDURANTE EL PERIODO

   

SURGEN DE: - cambios de políticas contables

   

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Suministra a los usuarios de los estados Financieros :

NIC 1: NIC-7 NIIF para PYMES – Sección 7- bases para evaluar la capacidad para generar efectivo y equivalentes al

efectivo

- medir las necesidades de liquidez

 

- OPERACIÓN  Flujos de fondos del

periodo 

se clasifican según - INVERSIÓNprocedan de Actividades  

- FINANCIACIÓN   

ESTRUCTURA DE LA NOTAS

a) Presentarán información acerca de las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas por la entidad.

b) Revelarán la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.

c) Proporcionarán información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.

FORMA DE PRESENTACIÓN DE LAS NOTAS

Una entidad normalmente presentará las notas en el siguiente orden:

a) Una declaración de cumplimiento con las NIIF. b) Un resumen de las políticas contables

significativas aplicadas.c) Información de Respaldo para las partidas

presentadas en cada uno de los Estados Financieros.

d) Cualquier otra información a revelar incluyendo: Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos, así como también revelaciones de información no financiera.

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE POLÍTICAS CONTABLES

Una entidad revelará, en el resumen de políticas contables significativas:

a) La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.

b) Otras políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

CAUSAS DE INCERTIDUMBRE EN LAS ESTIMACIONES

Una entidad revelará información sobre los supuestos realizados acerca del futuro y otras causas de incertidumbre en la estimación al final del período sobre el que se informa, que tenga un riesgo significativo de ocasionar ajustes relevantes en el valor en libros de los activos o pasivos dentro del período contable siguiente

CAPITALUna entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen los objetivos, las políticas y los procesos que ella aplica para gestionar el capital, a través de las siguientes notas:

a) Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión de capital que incluya:

a.1) Una descripción de lo que considera capital a efectos de su gestión.

a.2) Cuando una entidad está sujeta a requerimientos externos.a.3)Como cumple sus objetivos de gestión de capital.

b) Datos cuantitativos resumidos acerca de lo que gestiona como capital. c) Los cambios sobre objetivos, políticas y procesos de gestión de capital,

así como también lo que la entidad gestiona como capital.

d) Cumplimiento durante el período de algún requerimiento externo de capital al cual esté sujeto.

e) Cuando la entidad no haya cumplido con alguno de los requerimientos externos de capital impuestos, las consecuencias de este incumplimiento.

OTRA INFORMACIÓN A REVELAR

Una entidad también debe revelar en las notas:

1) el importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su emisión.

2) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

3) el domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su cede social.

4) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus principales actividades.

5) el nombre de la controladora directa y de la controladora última del grupo.

6) en el caso de que sea una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.

CONCLUSIONES- La NIC 1 nos presenta el establecimiento de las bases a

la preparación y presentación del conjunto de estados financieros de propósito generales, como:

- Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

- Para los efectos de la presentación del conjunto completo de estados financieros de acuerdo con VEN-NIF, el estado del resultado integral del periodo siempre se presentará en dos estados separados: Estado de Resultados y Estado del Otro Resultado No Realizado (Otro resultado integral).

- Las notas contienen información adicional a la presentada en los estados financieros, con el objetivo de facilitar al lector la comprensión de los mismos.