Normas contables internacionales y control de getion oportunidad para la pyme
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12.11.2010 1Fernando Urra Jara
UNIVERSIDAD DE LA FRONTERAUNIVERSIDAD DE LA FRONTERAFACULTAD DE INGENIERIA, CIENCIAS Y FACULTAD DE INGENIERIA, CIENCIAS Y
ADMINISTRACIONADMINISTRACION
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION Y ECONOMIADEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION Y ECONOMIA
Fernando Urra JaraFernando Urra Jara
Normas de Contabilidad Internacionales y Control de Gestión Aplicables a la Pyme
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ENTORNOENTORNO ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN
GLOBALIZACIÓN GLOBALIZACIÓN
VELOCIDAD DEL CAMBIOVELOCIDAD DEL CAMBIO
EXCESO DE INFORMACIÓNEXCESO DE INFORMACIÓN
NUEVAS TECNOLOGIASNUEVAS TECNOLOGIAS
PRESIÓN COMPETITIVAPRESIÓN COMPETITIVA
CALIDAD VS. RENTABILIDADCALIDAD VS. RENTABILIDAD
ALTA CONCENTRACIONALTA CONCENTRACION
DE LO TANGIBLE A LO DE LO TANGIBLE A LO INTANGIBLEINTANGIBLE
VER LAS OPORTUNIDADESVER LAS OPORTUNIDADES INNOVACIÓN Y GESTION DEL INNOVACIÓN Y GESTION DEL
CAMBIOCAMBIO CULTURA DE APRENDIZAJECULTURA DE APRENDIZAJE INCORPORAR TECNOLOGÍASINCORPORAR TECNOLOGÍAS ORGANIZACION Y TRABAJO EN ORGANIZACION Y TRABAJO EN
EQUIPO (FLEXIBILIDAD)EQUIPO (FLEXIBILIDAD) PRECIOS, CALIDAD,EFICIENCIA PRECIOS, CALIDAD,EFICIENCIA ALIANZAS, REDESALIANZAS, REDES GESTION DE LOS INTANGIBLESGESTION DE LOS INTANGIBLES
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CLASIFICACION PYME CLASIFICACION PYME CHILECHILE
Categoría EmpresaCategoría Empresa Monto Ventas UFMonto Ventas UF
MicroMicro 0 a 2.4000 a 2.400
PequeñaPequeña 2.401 a 25.0002.401 a 25.000
MedianaMediana 25.001 a 100.00025.001 a 100.000
GrandeGrande 100.001 y más100.001 y más
Categoría EmpresaCategoría Empresa Número TrabajadoresNúmero Trabajadores
MicroMicro 1 a 91 a 9
PequeñaPequeña 10 a 4910 a 49
MedianaMediana 50 a 19950 a 199
GrandeGrande 200 y más200 y más
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Competencias básicas Competencias básicas distintivas en la Pymedistintivas en la Pyme
Son competencias afloran cuando la Son competencias afloran cuando la empresa se centra en lo que mejor empresa se centra en lo que mejor sabe, puede y quiere hacer.sabe, puede y quiere hacer.
Competencias PersonalesCompetencias Personales
Fundadas en la capacidad (innata y Fundadas en la capacidad (innata y aprendida) y calidad del personal.aprendida) y calidad del personal.
Condición societariaCondición societaria
Menos burocrática y mayor Menos burocrática y mayor relación interpersonalrelación interpersonal
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Competencias básicas Competencias básicas distintivas en la Pymedistintivas en la Pyme
Competencias tecnológicasCompetencias tecnológicas Inversión en tecnología contribuirá a potenciar Inversión en tecnología contribuirá a potenciar
la expansión de la Pyme.la expansión de la Pyme. Competencias OrganizativasCompetencias Organizativas Por su naturaleza la Pyme posee una estructura Por su naturaleza la Pyme posee una estructura
organizacional más plana y menos organizacional más plana y menos burocratizada.burocratizada.
Más flexible para adaptarse a las exigencias Más flexible para adaptarse a las exigencias del entorno.del entorno.
Organización en Trebol e HipertextoOrganización en Trebol e Hipertexto
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Competencias básicas Competencias básicas distintivas en la Pymedistintivas en la Pyme
Competencias ComercialesCompetencias Comerciales Surgen de la ubicación geográfica de la Surgen de la ubicación geográfica de la
PymePyme
Relaciones más personalizadas con clientes Relaciones más personalizadas con clientes y proveedoresy proveedores
Precios competitivos ( costos fijos Precios competitivos ( costos fijos menores)menores)
Servicio más integral al clienteServicio más integral al cliente
Marketing directoMarketing directo
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Evaluación diagnóstica Evaluación diagnóstica de la Pymede la Pyme
DEBILIDADESDEBILIDADES Dirección y AdministraciónDirección y Administración Misión y ObjetivosMisión y Objetivos PlanificaciónPlanificación Falta de personal calificadoFalta de personal calificado Sistemas de informaciónSistemas de información Falta capacidad técnicaFalta capacidad técnica Control de costos y calidadControl de costos y calidad
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Evaluación diagnóstica Evaluación diagnóstica de la Pymede la Pyme
DEBILIDADESDEBILIDADES Falta de clara identificación de las Falta de clara identificación de las
competencias básicas distintivascompetencias básicas distintivas Falta de capacidad asociativaFalta de capacidad asociativa Falta de cultura exportadoraFalta de cultura exportadora Limitado acceso a fuentes de Limitado acceso a fuentes de
financiamientofinanciamiento
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Evaluación diagnóstica Evaluación diagnóstica de la Pymede la Pyme
FORTALEZASFORTALEZAS EspecializaciónEspecialización ComplementaciónComplementación IniciativaIniciativa Escuela de capacitaciónEscuela de capacitación Relaciones humanasRelaciones humanas FlexibilidadFlexibilidad
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Evaluación diagnóstica Evaluación diagnóstica de la Pymede la Pyme
OPORTUNIDADESOPORTUNIDADES Dispersión geográficaDispersión geográfica Ambiente cambianteAmbiente cambiante Políticas públicasPolíticas públicas DemandaDemanda GlobalizaciónGlobalización
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Evaluación diagnóstica Evaluación diagnóstica de la Pymede la Pyme
AMENAZASAMENAZAS Limitado acceso a fuentes de Limitado acceso a fuentes de
financiamientofinanciamiento Poder de los distribuidoresPoder de los distribuidores Poder de las grandes empresasPoder de las grandes empresas Ingreso de productos importadosIngreso de productos importados Nuevos competidoresNuevos competidores
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FODAAnálisisINTERNO
AnálisisEXTERNO
MISIÓN
VISIÓNcompartida
OBJETIVOSESTRATEGICOS
Financieros De clientes
De ProcesosInternos
Aprendizaje yCrecimiento
CUADRO DE MANDO
PLAN ESTRATÉGICO
P R
O C
E S
O
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CUADRO DE MANDO INTEGRALCUADRO DE MANDO INTEGRAL PERSPETIVASPERSPETIVAS 0BJETIVO0BJETIVO INDICADORESINDICADORES
FinancieraFinanciera -Crecimiento de ingresos-Crecimiento de ingresos-Aumento RentabilidadAumento Rentabilidad-Reducir costosReducir costos
% aumento ventas% aumento ventas
Activos/UtilidadActivos/Utilidad
Margen Bruto y NetoMargen Bruto y Neto
ClientesClientes -Aumento participación -Aumento participación de mercadode mercado
- Satisfacción de Clientes- Satisfacción de Clientes
de % aumento de % aumento participación mercadoparticipación mercado
Indice satisfacción cliente Indice satisfacción cliente mediante encuestasmediante encuestas
Procesos InternosProcesos Internos -Mejorar la calidadMejorar la calidad-InnovaciónInnovación
Nº Procesos certificadosNº Procesos certificados
Nº productos nuevosNº productos nuevos
Aprendizaje y Aprendizaje y CrecimientoCrecimiento
-Aumentar la -Aumentar la capacitacióncapacitación
- Mejorar la motivación- Mejorar la motivación
- Compromiso con ventas- Compromiso con ventas
Nº de trabajadores Nº de trabajadores capacitadoscapacitados
Nº de sugerenciasNº de sugerencias
Ventas/trabajadorVentas/trabajador
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Falta de rigor en la aplicación de PCGAFalta de rigor en la aplicación de PCGA Falta de oportunidadFalta de oportunidad Ausencia de la información contable en Ausencia de la información contable en
la toma de decisionesla toma de decisiones Balance tributarioBalance tributario Estado de situación vs. Estados Estado de situación vs. Estados
contablescontables Base insuficiente para análisis, Base insuficiente para análisis,
comparación y evaluación comparación y evaluación
Principales deficiencias Principales deficiencias Información contable en Información contable en
la Pymela Pyme
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OBJETIVOS DE LA CONTABILIDADOBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proveer información financiera y Proveer información financiera y económica, confiable y oportuna a económica, confiable y oportuna a los diversos usuarios para la toma de los diversos usuarios para la toma de decisiones.decisiones.
Constituirse en una herramienta de Constituirse en una herramienta de control de las actividades y control de las actividades y operaciones de la empresa.operaciones de la empresa.
Valor defensivoValor defensivo
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PROPOSITOS DE LAS NIIF
INFORMACIÓNFINANCIERA
Transparencia
Comparabilidad
Alta Calidad
DECISIONES ECONOMICAS
Suficiencia informativa
Normas convergentes
Representación fiel
ESTADOSFINANCIEROSPREPARADOS
DE ACUERDO A NIIF
Crecimiento del Mercadode Capitales
Crecimientos del SistemaBancario
SistemaFinanciero
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CONVERGENCIA DE LAS NORMAS CONTABLES CONVERGENCIA DE LAS NORMAS CONTABLES CHILENAS HACIA LAS NORMAS CHILENAS HACIA LAS NORMAS
INTERNACIONALESINTERNACIONALES
Las normas internacionales de Las normas internacionales de Contabilidad para Pyme serán Contabilidad para Pyme serán aplicables en Chile en el año 2013, aplicables en Chile en el año 2013, lo que significa que el año 2012 los lo que significa que el año 2012 los estados financieros deberán estados financieros deberán prepararse de acuerdo a NIC para prepararse de acuerdo a NIC para que sean comparados con los del que sean comparados con los del año 2013año 2013..
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¿Son necesarias normas ¿Son necesarias normas diferenciadasdiferenciadaspara PYMES?para PYMES?
Génesis del desarrollo de las normas para Pymes Tema instalado en la agenda mundial con énfasis desde comienzos del siglo XXI. El IASB (International Accounting Standard Board ) asume el rol de emisor de estándares internacionales de información financiera. El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en Julio del 2009 emite Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES.
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¿Por qué normas ¿Por qué normas diferenciadas?diferenciadas?
Las realidades contempladas por las Las realidades contempladas por las NIIF están pensadas para entornos NIIF están pensadas para entornos económicos complejos.económicos complejos.
Los requerimientos de información Los requerimientos de información de las NIIF suelen ser:de las NIIF suelen ser:
– – Costosos/excesivos para algunas Costosos/excesivos para algunas entidades.entidades.
– – Poco “familiares” para algunos Poco “familiares” para algunos preparadores/revisores de estados preparadores/revisores de estados financierosfinancieros
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¿Puede una PYME beneficiarse ¿Puede una PYME beneficiarse con lacon la
existencia de estándares existencia de estándares globales?globales?
SISI Motivos (algunos ejemplos):Motivos (algunos ejemplos):
– – Acceso a crédito para las PYMES Acceso a crédito para las PYMES en condiciones más ventajosas.en condiciones más ventajosas.
– – Herramienta para que una PYME Herramienta para que una PYME enfrente un proceso exitoso de enfrente un proceso exitoso de internacionalización.internacionalización.
– – Mayores facilidades para que las Mayores facilidades para que las PYMES accedan a proveedores de PYMES accedan a proveedores de bienes y servicios transfronterizos.bienes y servicios transfronterizos.
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NIIF completas vs. NIIF para las NIIF completas vs. NIIF para las PYMESPYMES
3.000 página aprox.
290 página aprox.
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La estructura de las NIIF para La estructura de las NIIF para las PYMESlas PYMES
Comprenden:Comprenden: El prólogoEl prólogo 35 35 secciones (los estándares)secciones (los estándares) Glosario de términos empleadosGlosario de términos empleados La tabla de fuentesLa tabla de fuentes La declaración de aprobaciónLa declaración de aprobación En 2 (dos) documentos separados:En 2 (dos) documentos separados: - Los fundamentos de las - Los fundamentos de las
conclusionesconclusiones - Guías ilustrativas de estados - Guías ilustrativas de estados
financieros y de revelaciones.financieros y de revelaciones.
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Algunas dudas que pueden Algunas dudas que pueden suscitarse sobresuscitarse sobre
las NIIF para las PYMESlas NIIF para las PYMES ¿¿Cuáles son las principales diferencias Cuáles son las principales diferencias
con lascon lasNIIF Completas?NIIF Completas? − − Adaptadas para las PYMESAdaptadas para las PYMES − − Necesidades de los usuarios para obtenerNecesidades de los usuarios para obtener información sobre los flujos de efectivo, la información sobre los flujos de efectivo, la
liquidez y solvencia. liquidez y solvencia. − − Adecuadas a costos y capacidades de las Adecuadas a costos y capacidades de las
PYMES.PYMES. − − Mucho más reducidas.Mucho más reducidas. − − Organizadas por “secciones” .Organizadas por “secciones” . − − Simplificaciones respecto a las NIIF Simplificaciones respecto a las NIIF
Completas.Completas.
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BALANCE
ESTADO DE RESULTADOS
FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
POLITICAS CONTABLES
Y NOTAS
Estados financieros Pymes
International Accounting Standard Board (IASB)
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DELOS ESTADOS FINANCIEROS
COMPRENSIBILIDADCOMPRENSIBILIDAD RELEVANCIARELEVANCIA FIABILIDADFIABILIDAD COMPARABILIDADCOMPARABILIDAD
IMPORTANCIARELATIVA
Representación Fiel
Esencia sobre la Forma
Neutralidad
Prudencia
Integridad
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Para determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones y si la entidad tiene la capacidad de pagar dividendos o retiros de socios.
Para evaluar la capacidad de la entidad para afrontar las remuneraciones, los beneficios y convenios con sindicatos u otras entidades.
EMPLEADOSEMPLEADOS
INVERSIONISTASINVERSIONISTAS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PYME
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Para determinar la capacidad de la pyme para acceder a crédito, así como para solventar los intereses que se generan y si estos serán cancelados a su vencimiento
Para determinar si las cantidades demandadas y las deudas contraídas por la entidad están acorde a la capacidad de la Pyme y lo adeudado será recuperado a su vencimiento
INSTITUCIONES DECREDITO
INSTITUCIONES DECREDITO
PROVEEDORESPROVEEDORES
USUARIOS DE LA INFORMACION DE ESTADOS FINANCIEROS
12.11.2010 28Fernando Urra Jara
Están interesados en la continuidad de la entidad, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.
Estos entes están interesados en la evolución de la Pyme. Recaban información para su regulación, fijar políticas fiscales y como base para estadísticas nacionales.
CLIENTESCLIENTES
GOBIERNO Y SUSORGANISMOS
PUBLICOS
GOBIERNO Y SUSORGANISMOS
PUBLICOS
USUARIOS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
12.11.2010 29Fernando Urra Jara
Están interesados en la continuidad de la entidad, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo o dependen comercialmente de ella.
Estos entes están interesados en la evolución de la Pyme. Recaban información para su regulación, fijar políticas fiscales y como base para estadísticas nacionales.
CLIENTESCLIENTES
GOBIERNO Y SUSORGANISMOS
PUBLICOS
GOBIERNO Y SUSORGANISMOS
PUBLICOS
USUARIOS DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
12.11.2010 30Fernando Urra Jara
ConclusionesConclusiones o La contabilidad es el lenguaje de los La contabilidad es el lenguaje de los
negocios que el empresario Pyme debe negocios que el empresario Pyme debe hacer esfuerzos en comprender. hacer esfuerzos en comprender.
o En el ambiente actual de negocios, En el ambiente actual de negocios, altamente competitivo y con márgenes altamente competitivo y con márgenes de utilidad reducidos, se requiere de utilidad reducidos, se requiere disponer de información confiable y disponer de información confiable y oportuna ( diaria y mensual), para oportuna ( diaria y mensual), para evaluar los resultados y adoptar las evaluar los resultados y adoptar las medidas para ajustar costos y/o medidas para ajustar costos y/o cambios.cambios.
13/04/23
12.11.2010 31Fernando Urra Jara
ConclusionesConclusiones
o Las NIC son estándares de calidad de Las NIC son estándares de calidad de la información financiera y permiten la información financiera y permiten una mejor valoración de activos, una mejor valoración de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. pasivos y patrimonio de la empresa.
o Así como para evaluar la gestión a Así como para evaluar la gestión a través de indicadores financieros, como través de indicadores financieros, como liquidez, rotación de activos, márgenes liquidez, rotación de activos, márgenes de utilidad, niveles de endeudamiento y de utilidad, niveles de endeudamiento y rentabilidad del negocio. rentabilidad del negocio.
13/04/23
12.11.2010 32Fernando Urra Jara
ConclusionesConclusiones
o Las Instituciones Bancarias y Las Instituciones Bancarias y Financieras exigirán a la Pyme, Financieras exigirán a la Pyme, estados financieros preparados bajo estados financieros preparados bajo NIC, para evaluar la solvencia de la NIC, para evaluar la solvencia de la empresa para contraer obligaciones empresa para contraer obligaciones ( Balance y Estado de Resultados) y ( Balance y Estado de Resultados) y la capacidad para generar ingresos la capacidad para generar ingresos de efectivo (Estado de Flujo de de efectivo (Estado de Flujo de Efectivo) y fijar tasas de interés de Efectivo) y fijar tasas de interés de acuerdo al riesgo asumido.acuerdo al riesgo asumido.
13/04/23
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Conclusiones
INSTITUCIONES
BANCARIAS
MERCADOS FINANCIEROS
La crisis subprime del 2008 se originó por incobrabilidad de
deudores pequeños, pero numerosos.
Las denominadas hipotecas tóxicas contenidas en paquetes accionarios
e instrumentos financieros que se transan en las diversas mercados ,
transmitiéndose la crisis inmobiliaria a los principales
índices bursátiles del mundo que cae estrepitosamente
EMPRESA PYME
Cada vez más, será necesario contar con información financiera fiable
para el otorgamiento de créditos a la Pyme.
La Aplicación de NIIF son estándares internacionales de calidad
de esta información compresible y comparable a nivel global
RIESGO DE INCOBRABILIDAD
CREDITOS PYME
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ConclusiónConclusiónDesde una perspectiva Pública es imprescindible:Desde una perspectiva Pública es imprescindible: Generar información comercial, financiera, Generar información comercial, financiera,
estadística y normas aplicables ( derechos y estadística y normas aplicables ( derechos y obligaciones) para la Pyme ( Superintendencia).obligaciones) para la Pyme ( Superintendencia).
Políticas para acceso al financiamiento de capital Políticas para acceso al financiamiento de capital de trabajo e inversiones.de trabajo e inversiones.
Política de uniones, formación de grupos Política de uniones, formación de grupos empresariales que generen sinergia y economías empresariales que generen sinergia y economías de escala.de escala.
Difusión de políticas de ayuda existentes a nivel Difusión de políticas de ayuda existentes a nivel nacional e internacional.nacional e internacional.
Reducción de trámites burocráticos Reducción de trámites burocráticos ( facilitadores del emprendimiento )( facilitadores del emprendimiento )
Acciones para potenciar la cultura empresarial Acciones para potenciar la cultura empresarial (seminarios, capacitación, encuentros, visitas a (seminarios, capacitación, encuentros, visitas a centros de excelencia)centros de excelencia)
12.11.2010 35Fernando Urra Jara
Muchas gracias