NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA Se deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora. La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Evidencia de auditoria

Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes

CONFIABILIDAD DE LAS EVIDENCIAS

La confiabilidad de la evidencia de auditoria est influenciada: por su fuente interna o externa, y por su naturaleza: * visual, * documentaria u * oral.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria de fuentes externas (por ejemplo, la confirmacin recibida de terceros) es ms confiable que la generada internamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la obtenida de la entidad,

EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de auditoria en forma de documentos y representaciones escritas es ms confiable que las representaciones orales.

CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se clasifican en:EVIDENCIA FISICA EVIDENCIA DOCUMENTALEVIDENCIA TESTIMONIALEVIDENCIA ANALTICAEVIDENCIA INFORMTICA

PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden incluir: programas de trabajo, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin, resmenes de documentos del cliente, y cdulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.Deben ser firmados por los encargados de su elaboracin, revisin y supervisin.

PAPELES DE TRABAJO

PARA QU SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?Ayudar al auditor en la realizacin de su trabajo. Proveer un fundamento importante para la opini6n del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajoEl auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un perodo de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su prctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservacin de los papeles.

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOINDICAR LA FUENTE DE LOS DATOSSE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJAPONGA TTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO QUE SEAN EXACTOSQUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJONO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTESQUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRAEN EL BALANCE DE COMPROBACIONUTILIZAR SLO EL ANVERSOREFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELESEXPLICAR LA SIMBOLOGA UTILIZADA

AUDITORIA FINANCIERAMODELOS PAPELES DE TRABAJO

PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

cliente y ejercicio a revisarfechanombre y apellidos del sujetoobjeto de los mismoscuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELESEvidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin.Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

NO DEBEN CONTENER:no ser copia de la contabilidad de la empresa no ser copia de los estados financierosno ser copia de la auditoria del ao pasado.

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJOLos papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisarFecha de auditoriaLa firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparadaUn adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajoCruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasanMarcas de auditoria y sus respectivas explicacionesFuente de obtencin de la informacin Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DETRABAJOLa informacin que contienen los papeles es necesaria para auditoria?se puede presentar esta informacin de forma mejor?debe darse algn dato ms para su comprensin?

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, cartas machote, organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad.

CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDADLos papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen.Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

CLASES DE PAPELES DE TRABAJOSe les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su usoPapeles de uso continuo.Papeles de uso temporal.Por su contenidoHoja de trabajo.Cdulas sumarias o de Resumen.Cdulas de detalle o descriptivas.Cdulas analticas o de comprobacin.

Por su usoLos papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

POR SU CONTENIDO:Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta ms o menos definido. Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn: Planificacin de auditoriaHojas de trabajoCdulas sumarias o de resumenCdulas de detalleCdulas narrativasCdulas de hallazgos Cdulas de notasCdulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el rea auditada. Entre los que figuran:Estados financierosConciliaciones bancariasManualesOrganigramasPlanes de trabajoProgramacin de actividades Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al rea auditada. Algunos de estos son: Confirmaciones de saldosInterpretaciones autnticas y normativa publicadaDecretos de creacin de unidades Opiniones JurdicasOpiniones Tcnicas

Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:Tradicionales.Eventuales.Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin. Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cdula sumaria.

Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.

MARCAS DE AUDITORIASIMBOLOSIGNIFICADO Sumado (vertical y horizontal)Cumple con atributo clave de control Cotejado contra libro mayor? Cotejado contra libro auxiliar Verificado fsicamente Clculos matemticos verificadosW Comprobante de cheque examinado@ Cotejado contra fuente externaA-Z Nota explicativaN/A Procedimiento no aplicableH1-n Hallazgo de auditoria C/I1-n Hallazgo de control internoP/I Papel de trabajo proporcionado por la Institucin

ORDENAMIEMTO ARCHIVOSA Caja y bancos B Cuentas por cobrarC InventariosU Activo fijoW Cargos diferidos y otrosAA Documentos por pagarBB Cuentas por pagarEE Impuestos por pagar HH Pasivo a largo plazoLL Reservas de pasivo RR Crditos diferidos SS Capital y reservas 10 Ventas20 Costos de ventas30 Gastos generales40 Gastos y productos financieros50 Otros gastos y productos.