NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NORMAS INTERNACIONALES PERSONALES DEL TRABAJO DEL INFORME.

NORMAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE

AUDITORIAAUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALESNORMAS INTERNACIONALES

PERSONALESPERSONALES

DEL TRABAJODEL TRABAJO

DEL INFORMEDEL INFORME

NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES SE REFIEREN A LAS CUALIDADES QUE DEBE TENER EL SE REFIEREN A LAS CUALIDADES QUE DEBE TENER EL

GRUPO DE AUDITORÍA PARA PODER ASUMIR SU GRUPO DE AUDITORÍA PARA PODER ASUMIR SU RESPONSABILIDAD ANTE SU CLIENTE Y TERCERAS RESPONSABILIDAD ANTE SU CLIENTE Y TERCERAS PERSONAS.PERSONAS.

A.1) ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD A.1) ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.PROFESIONAL. A.2) CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALA.2) CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL A.3) INDEPENDENCIA DE CRITERIO.A.3) INDEPENDENCIA DE CRITERIO.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIANORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES Competencia y pericia profesionalCompetencia y pericia profesional

01.01. El personal que participa en el proceso de auditoría El personal que participa en el proceso de auditoría debe tener formación, conocimientos, destrezas, experiencia, debe tener formación, conocimientos, destrezas, experiencia, credenciales, aptitudes y otras cualidades y competencias credenciales, aptitudes y otras cualidades y competencias propias del tipo específico de auditoría a realizar que lo propias del tipo específico de auditoría a realizar que lo faculten para el ejercicio de sus funciones.faculten para el ejercicio de sus funciones.

02. El personal asignado para realizar una auditoría debe tener 02. El personal asignado para realizar una auditoría debe tener colectivamente suficiente competencia y pericia profesional colectivamente suficiente competencia y pericia profesional para ejecutar el trabajo.para ejecutar el trabajo.


NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES– Debido cuidado profesionalDebido cuidado profesional

– El personal que participa en el proceso de El personal que participa en el proceso de auditoría debe ejecutar siempre sus funciones con el debido auditoría debe ejecutar siempre sus funciones con el debido cuidado, pericia y juicio profesional, con apego a la normativa cuidado, pericia y juicio profesional, con apego a la normativa legal y técnica aplicable y a los procedimientos e instrucciones legal y técnica aplicable y a los procedimientos e instrucciones pertinentes de su organización de auditoría.pertinentes de su organización de auditoría.


NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES

– Naturaleza confidencial y discreción sobre el trabajoNaturaleza confidencial y discreción sobre el trabajo

El personal que participa en el proceso El personal que participa en el proceso de auditoría debe mantener la reserva y la discreción de auditoría debe mantener la reserva y la discreción debidas respecto de la información obtenida durante el debidas respecto de la información obtenida durante el proceso de auditoría, y no deberá revelarla a terceros, proceso de auditoría, y no deberá revelarla a terceros, salvo para los efectos de cumplir con requerimientos salvo para los efectos de cumplir con requerimientos legales.legales.

Independencia y objetividadIndependencia y objetividad

– El personal que ejecuta el proceso de El personal que ejecuta el proceso de auditoría debe mantener y mostrar una actitud de criterio auditoría debe mantener y mostrar una actitud de criterio independiente en el desarrollo de su trabajo, y actuar de independiente en el desarrollo de su trabajo, y actuar de manera objetiva, profesional e imparcial, en los hechos y en manera objetiva, profesional e imparcial, en los hechos y en la apariencia.la apariencia.


NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES

– Impedimentos a la independencia y objetividadImpedimentos a la independencia y objetividad La organización de auditoría debe establecer políticas y La organización de auditoría debe establecer políticas y

directrices que permitan prevenir y detectar situaciones internas directrices que permitan prevenir y detectar situaciones internas o externas que comprometan la independencia y la objetividad o externas que comprometan la independencia y la objetividad del personal que realiza el proceso de auditoría del personal que realiza el proceso de auditoría

El personal que realiza el proceso de auditoría es El personal que realiza el proceso de auditoría es

responsable de informar a la instancia competente cualquier responsable de informar a la instancia competente cualquier impedimento que pueda tener que afecte su independencia y impedimento que pueda tener que afecte su independencia y objetividad, para que se tomen las medidas correspondientes; objetividad, para que se tomen las medidas correspondientes; además, se deberá abstener de tratar asuntos relacionados con además, se deberá abstener de tratar asuntos relacionados con esa situación.esa situación.


NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES– Ética profesionalÉtica profesional– Los participantes en el proceso de auditoría deben observar Los participantes en el proceso de auditoría deben observar

las normas éticas que rigen su profesión, que se las normas éticas que rigen su profesión, que se caracterizan por valores como integridad, objetividad, caracterizan por valores como integridad, objetividad, confidencialidad, imparcialidad, justicia, respeto, confidencialidad, imparcialidad, justicia, respeto, transparencia y excelencia, sin perjuicio de otros valores transparencia y excelencia, sin perjuicio de otros valores que la organización a la que pertenecen promueva para que la organización a la que pertenecen promueva para guiar su actuación.guiar su actuación.

– La organización de auditoría debe establecer y poner en La organización de auditoría debe establecer y poner en práctica principios y valores que orienten la actuación diaria práctica principios y valores que orienten la actuación diaria de su personal.de su personal.


NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES– Educación profesional continuaEducación profesional continua– El personal de auditoría debe mantener y perfeccionar El personal de auditoría debe mantener y perfeccionar

sus cualidades y competencias profesionales sus cualidades y competencias profesionales mediante la participación en programas de educación mediante la participación en programas de educación y capacitación profesional continua, que deberá y capacitación profesional continua, que deberá acreditar ante el colegio profesional respectivo cuando acreditar ante el colegio profesional respectivo cuando se requiera.se requiera.

NORMAS RELATIVAS AL TRABAJONORMAS RELATIVAS AL TRABAJO

1) EL TRABAJO DE AUDITORÍA DEBE SER PLANEADO 1) EL TRABAJO DE AUDITORÍA DEBE SER PLANEADO ADECUADAMENTE Y SI SE USAN AYUDANTES, ESTOS ADECUADAMENTE Y SI SE USAN AYUDANTES, ESTOS DEBEN SER SUPERVISADOS DEBEN SER SUPERVISADOS

2) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE 2) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

BRINDA UN GRADO DE CONFIANZA BRINDA UN GRADO DE CONFIANZA ASIMISMO LE PERMITE DETERMINAR LA NATURALEZA, ASIMISMO LE PERMITE DETERMINAR LA NATURALEZA,

EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

3) OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. 3) OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.



Administración de la auditoríaAdministración de la auditoría La organización de auditoría debe establecer e La organización de auditoría debe establecer e

implementar políticas para el manejo adecuado de la implementar políticas para el manejo adecuado de la administración de la auditoría.administración de la auditoría.

Etapas del proceso de auditoríaEtapas del proceso de auditoría El proceso de auditoría debe comprender las etapas El proceso de auditoría debe comprender las etapas

de planificación, examen, comunicación de resultados de planificación, examen, comunicación de resultados y seguimiento de disposiciones o recomendaciones.y seguimiento de disposiciones o recomendaciones.


NORMAS RELATI VAS AL TRABAJONORMAS RELATI VAS AL TRABAJO

Planificación de la auditoríaPlanificación de la auditoría Toda auditoría debe ser planificada de manera que sus Toda auditoría debe ser planificada de manera que sus

objetivos sean alcanzados.objetivos sean alcanzados. La planificación de la auditoría debe permitir un normal La planificación de la auditoría debe permitir un normal

desarrollo del proceso, de manera que se facilite su desarrollo del proceso, de manera que se facilite su administración, se haga un uso eficiente de los administración, se haga un uso eficiente de los recursos involucrados y se puedan incorporar los recursos involucrados y se puedan incorporar los ajustes que correspondan durante su desarrollo. ajustes que correspondan durante su desarrollo.



ExamenExamen Durante la etapa de examen se deben ejecutar los programas Durante la etapa de examen se deben ejecutar los programas

específicos para alcanzar los objetivos de la auditoría, ejecutando específicos para alcanzar los objetivos de la auditoría, ejecutando en forma ordenada las actividades dispuestas, lo cual conlleva a en forma ordenada las actividades dispuestas, lo cual conlleva a realizar pruebas, evaluar controles y recolectar la evidencia realizar pruebas, evaluar controles y recolectar la evidencia necesaria utilizando técnicas y prácticas de auditoría, para necesaria utilizando técnicas y prácticas de auditoría, para obtener, justificar y presentar apropiadamente los hallazgos de obtener, justificar y presentar apropiadamente los hallazgos de auditoría, con sus atributos de criterio, condición, causa y efecto.auditoría, con sus atributos de criterio, condición, causa y efecto.

El auditor debe valorar el uso de métodos estadísticos para la El auditor debe valorar el uso de métodos estadísticos para la selección y análisis de muestras, dependiendo del objetivo y el selección y análisis de muestras, dependiendo del objetivo y el alcance de la auditoría.alcance de la auditoría.


NORMAS RELATIVAS AL TRABAJONORMAS RELATIVAS AL TRABAJO Comunicación de resultados Comunicación de resultados Las instancias correspondientes deben ser informadas, Las instancias correspondientes deben ser informadas,

verbalmente y por escrito, sobre los principales resultados, las verbalmente y por escrito, sobre los principales resultados, las conclusiones y las disposiciones o recomendaciones producto de conclusiones y las disposiciones o recomendaciones producto de la auditoría que se lleve a cabo, lo que constituirá la base para el la auditoría que se lleve a cabo, lo que constituirá la base para el mejoramiento de los asuntos examinados.mejoramiento de los asuntos examinados.

El auditor debe mantener una comunicación proactiva y efectiva El auditor debe mantener una comunicación proactiva y efectiva con la Administración de la entidad u órgano, con el fin de facilitar con la Administración de la entidad u órgano, con el fin de facilitar el normal desarrollo de todo el proceso de la auditoría.el normal desarrollo de todo el proceso de la auditoría.



Seguimiento de disposiciones o recomendacionesSeguimiento de disposiciones o recomendaciones

Cada organización de auditoría debe establecer e implementar Cada organización de auditoría debe establecer e implementar los mecanismos necesarios para verificar oportunamente el los mecanismos necesarios para verificar oportunamente el cumplimiento efectivo de las disposiciones o recomendaciones cumplimiento efectivo de las disposiciones o recomendaciones emitidas.emitidas.



Evidencia de auditoríaEvidencia de auditoría Los hallazgos de auditoría contenidos en los informes deben Los hallazgos de auditoría contenidos en los informes deben

estar sustentados en evidencia suficiente, competente y estar sustentados en evidencia suficiente, competente y pertinente, obtenida por los medios legales y técnicos aplicables.pertinente, obtenida por los medios legales y técnicos aplicables.

El criterio profesional de los auditores determinará la cantidad y El criterio profesional de los auditores determinará la cantidad y el tipo de evidencia necesaria para respaldar sus hallazgos.el tipo de evidencia necesaria para respaldar sus hallazgos.


NORMAS RELATIVAS AL TRABAJONORMAS RELATIVAS AL TRABAJO Documentación de la auditoríaDocumentación de la auditoría

Las auditorías se deben documentar por medio de papeles de Las auditorías se deben documentar por medio de papeles de trabajo, los que deberán contener información que permita trabajo, los que deberán contener información que permita extraer de ellos la evidencia que sustenta los hallazgos extraer de ellos la evidencia que sustenta los hallazgos contenidos en el informe.contenidos en el informe.

En los papeles de trabajo debe constar la información En los papeles de trabajo debe constar la información estrictamente necesaria para respaldar la labor de auditoría estrictamente necesaria para respaldar la labor de auditoría realizada, de conformidad con el criterio profesional del auditor realizada, de conformidad con el criterio profesional del auditor y con las exigencias técnicas aplicables.y con las exigencias técnicas aplicables.



Archivo permanente La organización de auditoría debe mantener un

archivo permanente actualizado, ya sea en forma impresa, digital u otro medio electrónico, que contenga la información relevante sobre la entidad u órgano sujeto de auditoría.



Calidad en la auditoría

La organización de auditoría debe asumir su compromiso y responsabilidad con el aseguramiento de la calidad en la auditoría, de manera que pueda garantizar que los procesos y productos se realizan de conformidad con la normativa técnica y jurídica relacionada y bajo un enfoque de efectividad y mejoramiento continuo.

NORMAS RELATIVAS AL INFORMENORMAS RELATIVAS AL INFORME

1. INTRODUCCION1. INTRODUCCION

2. COMENTARIOS2. COMENTARIOS

3. CONCLUSIONES3. CONCLUSIONES

4. RECOMENDACIONES4. RECOMENDACIONES

NORMAS DEL INFORME -NORMAS DEL INFORME -

EL DICTAMEN DEBERA MENSIONAR:EL DICTAMEN DEBERA MENSIONAR: 1. QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS FUERON 1. QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS FUERON

PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON LOS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON LOS P.C.G.A.P.C.G.A.

2. QUE LOS P.C.G.A. FUERON APLICADOS EN 2. QUE LOS P.C.G.A. FUERON APLICADOS EN FORMA CONSISTENTEFORMA CONSISTENTE

3. OBSERVANCIA DE LAS NORMAS Y 3. OBSERVANCIA DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

4. OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.4. OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.

TIPOS DE INFORME Y OPINIONTIPOS DE INFORME Y OPINION

CORTO Y LARGOCORTO Y LARGO PARRAFOS DE:PARRAFOS DE: ALCANCE - COMENTARIOS Y ALCANCE - COMENTARIOS Y

OPINIONOPINION TIPOS DE OPINION:TIPOS DE OPINION: 1.LIMPIA O SIN SALVEDADES1.LIMPIA O SIN SALVEDADES 2. CON SALVEDADES2. CON SALVEDADES 3. ABSTENCION DE OPINION3. ABSTENCION DE OPINION 4. NEGATIVA4. NEGATIVA

SECCION DE COMENTARIOS Y PREGUNTASSECCION DE COMENTARIOS Y PREGUNTAS

MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS

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