NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIOculado... · derecho a que se le emitan créditos fiscales por el ......

Propuesta para el nuevo Código Tributario de Honduras.

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ANEXO 1.-

ARTICULADO SUGERIDO:

NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIO

BORRADOR: Redacción legislativa de las propuestas expresadas por Fundación Eléutera para su

incorporación en el cuerpo jurídico del nuevo Código Tributario de Honduras. El articulado aquí

presentado es el sugerido a la fecha de su publicación; la Fundación Eléutera podrá cambiar su

articulado sugerido una vez recibida la retroalimentación de los diferentes sectores sociales

involucrados en este proceso.

Marzo, 2016

Articulado sugerido para incorporación en el nuevo Código Tributario

de Honduras.

2

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NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIO

ARTICULADO SUGERIDO:

A. Garantías de Seguridad Jurídica en Materia Impositiva

DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS

Propuesta #02

Artículo XX. Ingresos tributarios. – Debe

guardarse proporcionalidad entre el Producto

Interno Bruto y la tributación. Los ingresos

tributarios del Estado de Honduras nunca

deberán superar el veinte por ciento (20%) del

Producto Interno Bruto (PIB) del año anterior

publicado por el Banco Central (BCH). El

Presupuesto General de Ingresos y Egresos

deberá formularse de acuerdo a esta proporción.

Artículo XX.- La Administración Tributaria

estará especialmente obligada a darle

cumplimiento a este mandato. Siempre sujeto a

revisión judicial, la Administración Tributaria

utilizará cualquier mecanismo razonable para

reembolsar a los contribuyentes la totalidad del

excedente recaudado por sobre el veinte por

ciento (20%) del PIB, incluyendo la emisión de

créditos fiscales o mediante pagos directos. Los

reembolsos no necesitan ser proporcionales si

resulta impráctico identificar o regresar los pagos

previos1.

1 Redacción inspirada en la Sección 20 primer inciso de la

Constitución de Colorado.

2 De acuerdo al Banco Mundial, la tasa impositiva global

vigente para una empresa establecida en Honduras es del

44.3% de las utilidades.

3 ALTERNATIVA: Muchas de las constituciones

estatales de los Estados Unidos, contienen limitaciones

sobre los ingresos y el gasto público del gobierno en las que

TECHO IMPOSITIVO GLOBAL

Propuesta #01

Artículo XX. Tasa impositiva global. – La tasa

impositiva global, entendida como la suma de

todos los impuestos y contribuciones obligatorias

a las que una persona natural o jurídica está

sujeta, nunca podrá superar el cuarenta y cinco

por ciento (45%) de la renta o utilidades del

obligado tributario 2 . Los impuestos no deben

recaer sobre el sustento del patrimonio.

Artículo XX. Proporcionalidad con la

economía 3 . – La tributación debe guardar

proporción con el Producto Interno Bruto. La tasa

impositiva global deberá ir reduciéndose

gradualmente hasta llegar a representar no más

del veinticinco por ciento (25%) de la renta o

utilidades de los obligados tributarios.

Artículo XX. Cada dos (2) años, la tasa

impositiva global se reducirá automáticamente

por una cifra igual a la del porcentaje de

crecimiento del Producto Interno Bruto

publicado por el Banco Central (BCH) durante

ese periodo, hasta llegar a representar no más del

el presupuesto general debe ajustarse al crecimiento

poblacional y las tasas de inflación. Es de particular

relevancia el mecanismo establecido en la Constitución de

Colorado, conocido como la Carta de Derechos del

Contribuyente.


de Honduras.

3

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veinticinco por ciento (25%) de la renta o

utilidades de los obligados tributarios.

Artículo XX. Todo obligado tributario que haya

realizado pagos de impuestos y contribuciones

obligatorias que al final de un año superen el

techo de la tasa impositiva global vigente tendrá

derecho a que se le emitan créditos fiscales por el

monto en que sobrepasó el techo vigente.

Artículo XX. Para obtener la emisión de los

créditos fiscales, el obligado tributario deberá

presentar una solicitud escrita, con los medios de

prueba que estime pertinentes, ante la oficina de

la Autoridad Tributaria más cercana a su

domicilio. La Autoridad Tributaria tendrá quince

(15) días hábiles para resolver sobre la solicitud

presentada. Vencido el plazo sin que la Autoridad

Tributaria haya resuelto, la solicitud se entenderá

como aceptada y se procederá a la emisión de los

respectivos créditos fiscales.

El acto administrativo que resuelva la solicitud

presentada podrá ser recurrido a través del

procedimiento administrativo o directamente

ante los órganos jurisdiccionales del Poder

Judicial, a elección del contribuyente.

Propuesta #03

Titulo X.

SEGURIDAD JURÍDICA

Artículo XX. Publicidad y previsibilidad en

materia impositiva 4 . – Todo decreto de

creación, interpretación o reforma de leyes o

reglamentos que tengan relación directa o

indirecta con la tributación e imposición en

general, tendrá un plazo de dos (2) años de

vacatio legis después de haber sido publicado en

4 ALTERNATIVA: “Artículo XX. - Todas las leyes y

reglamentos tributarios relativos a tributos de periodicidad

anual rigen a partir del ejercicio fiscal siguiente al de su

el Diario Oficial La Gaceta. Transcurridos los

dos años después de su publicación, el decreto

entrará en vigencia.

El vacatio legis de dos (2) años no es aplicable

para los decretos de derogación o reducción de

impuestos o tasas vigentes, tampoco será

aplicable para los decretos de concesión de

exoneraciones o amnistías de impuestos o tasas

y/o las deudas, multas e intereses moratorios que

se hayan acumulado.

Propuesta #04

Capítulo X.-

DE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo XX. Plazos de Prescripción. La

responsabilidad de los obligados tributarios y las

acciones y facultades del Fisco para verificar,

comprobar, fiscalizar, investigar, practicar

diligencias y exámenes, determinar y exigir el

cumplimiento de las obligaciones materiales o

formales previstas en este Código y las normas

tributarias en general, prescribirán, en forma

definitiva, por el transcurso de tres (3) años

contados a partir de la fecha de vencimiento para

el cumplimiento de la obligación.

Propuesta #05

Artículo XX.- Precios de Transferencia. La

Administración Tributaria, para la determinación

de las obligaciones tributarias, de acuerdo con las

regulaciones en las leyes tributarias o

administrativas, verificará la existencia de

precios de transferencia en las operaciones

derivadas de transacciones mercantiles realizadas

expedición.” Fuente: Artículo 74 de la Constitución de

Perú.


de Honduras.

4

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entre empresas residentes en Honduras con partes

relacionadas residentes en el extranjero5.

Propuesta #06

Capitulo X.

DE LA RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS

Artículo XX.- Régimen especial de resolución

de conflictos. Crease el régimen especial de

resolución de conflictos como mecanismo para la

resolución de controversias entre el obligado

tributario y la Administración Tributaria bajo los

principios de transparencia, el debido proceso, la

celeridad procesal y la seguridad jurídica.

Artículo XX. Los contribuyentes de todos los

tamaños, nacionales o extranjeros, personas

naturales o jurídicas, dedicados a cualquier rubro

económico, podrán adherirse al régimen especial

de resolución de conflictos sin más trámite que la

mera manifestación en forma escrita de su

voluntad para hacerlo. La manifestación de

voluntad para adherirse a este régimen será

presentada a la Autoridad Tributaria.

Artículo XX. El régimen especial de resolución

de conflictos concede al contribuyente que se

adhiera al mismo, el derecho de acudir a un

centro de arbitraje reconocido en el territorio

hondureño, a elección del contribuyente, para

que se ventilen las controversias de cualquier

índole que surgiesen entre la Administración

Tributaria y el contribuyente en la aplicación de

las normas tributarias.

5 Garcia, J. F. (2013). Precios de transferencia: Reflexión

práctica sobre su uso adecuado en México. Colegio de

Contadores Públicos de México. Obtenido de

http://www.ccpm.org.mx/avisos/precios_de_transferencia.

pdf

El presente régimen extiende al contribuyente

adherido todos los beneficios, derechos y

garantías relacionados a la resolución de

conflictos entre Estado e inversionista que

actualmente sean reconocidos a los inversionistas

extranjeros bajo el Tratado de Libre Comercio

entre la República Dominicana – Centroamérica

y los Estados Unidos de América (DR-CAFTA).

El contenido del DR-CAFTA será de aplicación

subsidiaria a lo establecido por este régimen, en

todo lo relacionado a la resolución de conflictos.

Artículo XX. Jurisprudencia tributaria. Los

laudos arbitrales que resulten de la aplicación del

régimen especial de resolución de conflictos

formarán un cuerpo de jurisprudencia tributaria

que será vinculante para los órganos

jurisdiccionales nacionales en todas las

controversias que conozcan entre el

contribuyente y los órganos de la administración

pública con motivo de aplicación de leyes

tributarias.

Propuesta #07

Capitulo X.

DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS6

Articulo XX.- La autoridad tributaria

competente estará obligada a devolver las

cantidades pagadas indebidamente, por cualquier

causa, por los contribuyentes o responsables, y

las demás que procedan de conformidad con las

leyes fiscales. La autoridad tributaria podrá

proceder en estos asuntos de oficio o a petición

de parte. Si procede de oficio informar de

6 Gran parte de la redacción de este título fue tomada del

Código Tributario vigente, agregando leves mejoras al

texto en aras de fortalecer la seguridad jurídica en cuanto a

la devolución de pagos indebidos.


de Honduras.

5

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inmediato al correspondiente sujeto pasivo. La

devolución, en su caso, podrá hacerse mediante

cheque o, si así lo solicita el contribuyente o

responsable por medio de nota de crédito, a la

libre elección del contribuyente.

Articulo XX.- Los contribuyentes o responsables

y los terceros tienen acción para reclamar la

devolución de lo enterado indebidamente por

concepto de contribuciones, tributos, pagos a

cuenta, sanciones e intereses, aunque en el

momento del pago no hubieran formulado

reserva alguna. La reclamación se hará ante la

Autoridad Tributaria siguiendo los

procedimientos establecidos en el Título Tercero

de la Ley de Procedimiento Administrativo. La

devolución se efectuará, si procede, dentro de los

diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de

presentación de la solicitud.

Articulo XX.- Previamente autorizados por el

contribuyente o responsable, los agentes

recaudadores o retenedores podrán solicitar la

devolución de las sumas pagadas indebidamente

por un contribuyente o responsable.

Cuando la acción de repetición se refiera a

obligaciones fiscales retenidas o percibidas por

agentes que dependan de una oficina regional de

la Autoridad Tributaria, esta podrá, siguiendo los

procedimientos reglamentarios aplicables,

autorizar a dicha oficina para que conozca y

resuelva las mencionadas acciones.

Artículo XX. Los créditos líquidos y exigibles de

un contribuyente o responsable, por pagos

hechos en concepto de tributos, podrán ofertarse

y cederse libremente a otros contribuyentes o

7 Tomado del Modelo de Código Tributario del Centro

Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT).

responsables a fin de que puedan ser

compensados con obligaciones tributarias que

tuviese el cesionario con el Fisco.

Artículo XX. La Autoridad Tributaria tendrá

diez (10) días hábiles para resolver sobre la

solicitud presentada. Vencido el plazo sin que la

Autoridad Tributaria haya resuelto, la solicitud se

entenderá como aceptada y se procederá a la

emisión de los respectivos créditos fiscales.

Artículo XX. El acto administrativo que resuelva

la solicitud presentada podrá ser recurrido a

través del procedimiento administrativo o ante

los órganos jurisdiccionales competentes, a

elección del contribuyente; sin perjuicio de lo

establecido en el régimen especial de resolución

de conflictos.

Propuesta #08

Capitulo X.

CONSULTAS VINCULANTES

Artículo XX. Consultas tributarias7. - 1. Quien

tuviere un interés personal y directo, podrá

consultar a la Administración Tributaria

correspondiente sobre la aplicación del derecho a

una situación de derecho concreta. A ese efecto,

el consultante deberá exponer con claridad y

precisión todas las circunstancias, antecedentes y

demás datos constitutivos de la situación que

motiva la consulta, y podrá así mismo expresar

su opinión fundada. Para esos efectos, se

entenderá que una situación de hecho es concreta

cuando se individualiza en todas sus

características particulares identificativas.

2. No será admisible la consulta cuando se dé

cualquiera de las siguientes circunstancias:


de Honduras.

6

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a) Que el solicitante haya obtenida ya un

criterio de la Administración Tributaria

sobre la misma materia.

b) Cuando la Administración Tributaria se

haya pronunciado sobre el asunto, con

ocasión de una actuación de

comprobación al solicitante.

3. Asimismo, podrán formular consultas

tributarias los colegios profesionales, cámaras

oficiales, organizaciones patronales, sindicatos,

asociaciones de consumidores, asociaciones o

fundaciones que representen intereses de

personas con discapacidad, asociaciones

empresariales y organizaciones profesionales, así

como a las federaciones que agrupen a los

organismos o entidades antes mencionados,

cuando se refieran a cuestiones que afecten a la

generalidad de sus miembros o asociados.

4. La contestación tendrá efectos vinculantes

para la Administración Tributaria en la medida

que ésta favorezca a los intereses del consultante.

En ese sentido, las obligaciones tributarias cuyo

plazo para declarar o pagar haya vencido con

posterioridad a la contestación de la consulta y

antes de la publicación general o comunicación

individual de un cambio de criterio, no podrán ser

determinados aplicando un criterio contrario al

expuesto en la resolución original, siempre que

este último sea más favorable para el consultante

que el nuevo.

5. Carecerá de efecto vinculante la consulta

formulada sobre la base de circunstancias,

antecedentes y datos inexactos proporcionados

por el consultante. El efecto vinculante también

cesará si ha existido una modificación de estas

circunstancias, antecedentes y datos o si se da una

modificación de la legislación aplicable al caso.

6. Para atender la consulta, la Administración

Tributaria dispone de cinco (5) días hábiles. El

efecto de la respuesta cubre al caso concreto

consultado y no afecta a los hechos generadores

que ocurran con posterioridad al cambio de

criterio que en el futuro dicte la Administración

Tributaria en sentido contrario. Asimismo, dicho

efecto también se extiende a otros obligados

tributarios y al propio consultante tanto respecto

de las obligaciones tributarias a que se refiere el

numeral 4 de este artículo como respecto de

obligaciones tributarias anteriores a la consulta

sobre las que no hubiese criterio en contrario al

vencimiento de su plazo para declarar o pagar y

siempre que exista identidad sustancial en los

hechos y circunstancias respecto de las que

fueron objeto de la consulta y sea aplicable a la

misma normativa. En estos casos, el efecto cesa

respecto de hechos generadores que ocurran con

posterioridad a la publicación de un cambio de

criterio administrativo.

7. La presentación de la consulta no suspende el

deber de cumplimiento de las obligaciones

tributarias correspondientes.

8. La resolución que resuelva una consulta no

tendrá recurso alguno ni tampoco podrá ser

objeto de proceso contencioso administrativo.

Propuesta #09

Capítulo X.

DE LA RESPONSABILIDAD

Artículo XX. Responsabilidad de los socios. –

Los socios, copartícipes, asociados,

cooperativistas, comuneros y consorciados, no

serán responsables por los impuestos e intereses

que adeude la persona jurídica de la sean parte.

Artículo XX. La responsabilidad en general,

solidaria o subsidiaria, solo recaerá sobre las


de Honduras.

7

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personas directamente responsables del

incumplimiento de las obligaciones tributarias

materiales y formales, sea porque son

responsables en virtud de contar con un Poder

Especial para cumplir con las obligaciones

tributarias del contribuyente, por mandato

expreso de la ley, o por negligencia en sus labores

de supervisión y debida diligencia.

Propuesta #11

Titulo X.

REGIMEN ADUANERO

Articulo XX. El régimen aduanero, se regulará

únicamente por lo dispuesto en las Leyes

Aduaneras Comunitarias, que incluye el

Convenio Sobre el Régimen Arancelario y

Aduanero Centroamericano, el Código Aduanero

Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su

Reglamento (RECAUCA) entre otras, y

subsidiariamente, y en cuanto no contradiga las

Leyes Comunitarias, por la legislación aduanera

nacional.

Propuesta #10

Título XX.-

RÉGIMEN IMPOSITIVO MUNICIPAL

Artículo XX. Ámbito de aplicación. – El

presente régimen es aplicable al poder impositivo

de las municipalidades en general. Todos los

impuestos, tasas, contribuciones, cobros, multas

e intereses, así como cualquier otra medida

establecida por las municipalidades que

repercuta sobre el patrimonio de las personas

8 El Artículo 3 del Decreto 124-95 literalmente dice: “La

determinación de los valores correspondientes a 1995, al

tenor de lo dispuesto en el artículo 76 reformado, de la Ley

de Municipalidades, deberán concertarse previamente con

los diferentes sectores sociales y económicos de sus

respectivas jurisdicciones, en un plazo de noventa (90)

naturales o jurídicas, se regulará por lo dispuesto

en este Título.

Artículo XX. Jerarquía normativa. El presente

título, goza de una jerarquía normativa superior a

la Ley de Municipalidades, su Reglamento, los

Planes de Arbitrios municipales y los actos en

general de las corporaciones municipales.

Artículo XX. Impuesto sobre bienes

inmuebles. – La carga impositiva sobre la

propiedad inmueble nunca podrá incrementarse

más de un 5% en relación al año anterior, sea por

ajuste del valor catastral o por un cambio en las

tasas aplicables.

Artículo XX. El impuesto sobre bienes

inmuebles que establezcan las municipalidades,

nunca podrá superar el 0.05% del valor total del

inmueble.

Artículo XX. Procedimiento de concertación.

Al tenor de lo dispuesto en el Decreto Legislativo

124-95, la determinación de los valores

correspondientes al Impuesto de Propiedad

Inmueble y los valores catastrales, deberán

concertarse previamente con los diferentes

sectores sociales y económicos de sus respectivas

jurisdicciones, dentro de un término de noventa

(90) días antes de la fecha de aprobación del

presupuesto de cada municipalidad8.

Artículo XX. Impuesto sobre Industria,

Comercio y Servicios. – El impuesto sobre

Industrias, Comercios y Servicios establecido por

las municipalidades, se calculará de conformidad

a la escala establecida en el artículo setenta y

ocho (78) de la Ley de Municipalidades. El

días, contados a partir de la entrada en vigencia del presente

Decreto.

Para los años subsiguientes la concertación de estos

mismos valores deberá efectuarse dentro de un término de

90 días antes de la fecha de aprobación del presupuesto de

cada municipalidad.”


de Honduras.

8

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impuesto por millar a pagar deberá calcularse

sobre la totalidad del volumen total de

producción, ingresos o ventas anuales, y nunca

acumulando o sumando los impuestos aplicables

a cada rango o fracción.

Artículo XX.- Seguridad Jurídica - Publicidad

y Previsibilidad. - Todas las tasas,

contribuciones y cobros en general que sean

establecidos por las corporaciones municipales,

entrarán en vigencia hasta dentro de un (1) año

después de haber sido socializadas y concertadas

con todos los sectores sociales afectados y

legalmente aprobadas y publicadas.

Artículo XX. Autonomía de la voluntad. –

Toda persona, natural o jurídica, en ejercicio de

su derecho a la libertad de contratación, podrá

enajenar los inmuebles bajo su propiedad por un

precio menor al valor establecido en el catastro

municipal. Todo lo anterior, sin perjuicio que los

impuestos aplicables a dicha transacción

mercantil se calculen sobre el valor establecido

en el catastro municipal.


de Honduras.

9

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B. Mecanismos de Ampliación de la Base Tributaria Mediante la Facilitación en

el Pago de Impuestos

Propuesta #13

Título X.

DEL DOMICILIO FISCAL9

1. El Domicilio Fiscal es el lugar de

localización del obligado tributario en sus

relaciones con la Administración

Tributaria.

2. El Domicilio Fiscal será:

a) Para las personas físicas o naturales,

el lugar donde tengan su residencia

habitual. No obstante, para las

personas físicas que desarrollen

principalmente actividades

económicas, el contribuyente podrá

establecer como Domicilio Fiscal el

lugar donde esté centralizada la

gestión administrativa y dirección de

las actividades desarrolladas o el

lugar en donde se encuentre

establecida la persona, natural o

jurídica, a quien se le hayan

tercerizado las responsabilidades

fiscales.

b) Para las personas jurídicas, su

domicilio social, siempre que en él

esté centralizada su gestión

administrativa y la dirección de sus

negocios. En otro caso, se atenderá al

lugar en el que se lleve a cabo dicha

gestión o dirección, o el

establecimiento la persona, natural o

jurídica, a quien se le hayan

tercerizado las responsabilidades

fiscales.

Cuando no pueda determinarse el

lugar del Domicilio Fiscal de acuerdo

con los criterios anteriores

prevalecerá aquel donde radique el

mayor valor del inmovilizado.

3. Los obligados tributarios deberán

comunicar su Domicilio Fiscal y el

cambio del mismo a la Administración

Tributaria de forma escrita. El cambio de

Domicilio Fiscal no producirá efectos

frente a la Administración Tributaria

hasta que se cumpla con dicho deber de

comunicación. La comunicación escrita

será el único requisito para que el

Domicilio Fiscal surta efectos frente la

Administración Tributaria; no se exigirá

ningún tipo de documentación adicional

para que la Administración Tributaria

proceda al registro del Domicilio Fiscal

del contribuyente.

9 Redacción inspirada en el artículo 48 de la Ley General

Tributaria de España.


de Honduras.

10

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C. Protección a los Derechos y Garantías Fundamentales

Propuesta #14

Titulo X.

GARANTÍAS FUNDAMENTALES

Artículo XX. Reserva de ley tributaria10.

Se regularán en todo caso por ley:

1. La delimitación del hecho imponible, del

devengo, de la base imponible y

liquidable, del tipo de gravamen y de los

demás elementos directamente

determinantes de la cuantía de la deuda

tributaria.

2. Los supuestos que dan lugar al

nacimiento de las obligaciones tributarias

de realizar pagos a cuenta y su importe

máximo.

3. La determinación de los obligados

tributarios y la determinación de los

responsables.

4. El establecimiento, [la] modificación,

supresión y prórroga de las exenciones,

reducciones, bonificaciones, deducciones

y demás beneficios e incentivos fiscales.

5. El establecimiento y [la] modificación de

los plazos de prescripción y caducidad,

así como de las causas de interrupción del

cómputo de los plazos de prescripción. El

establecimiento y [la] modificación de las

infracciones y sanciones tributarias.

6. La obligación de presentar declaraciones

y autoliquidaciones referidas al

cumplimiento de la obligación tributaria

principal y la de pagos a cuenta.

10 Ley General Tributaria de España. - Artículo 8.

Reserva de ley tributaria.

7. Las consecuencias del incumplimiento de

las obligaciones tributarias respecto de la

eficacia de los actos o negocios jurídicos.

8. Las obligaciones entre particulares

resultantes de los tributos. La

condonación de deudas y sanciones

tributarias y el establecimiento de moras

o quitas.

9. La determinación de los actos

susceptibles de reclamación en vía

económica-administrativa.

10. Los supuestos en que proceda el

establecimiento de las intervenciones

tributarias de carácter permanente.

Propuesta #15

Titulo X.

LIBERTADES CIVILES DEL

CONTRIBUYENTE

Artículo XX. Inviolabilidad del domicilio. Las

garantías constitucionales sobre la inviolabilidad

del domicilio son igualmente aplicables a

personas jurídicas. El domicilio de las personas

naturales y jurídicas es inviolable. Ningún ingreso

o registro podrá verificarse sin consentimiento

expreso del titular o resolución de un órgano

jurisdiccional competente. A falta de

consentimiento del titular, el acceso al domicilio,

establecimiento o local se posibilita únicamente

sobre la base de una resolución judicial

debidamente motivada.

Lo anterior también es aplicable para el ingreso y

registro de los locales o establecimientos

mercantiles no abiertos al público, incluyendo las


de Honduras.

11

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bodegas, oficinas administrativas, zonas

restringidas u otras análogas.

Propuesta #17

Artículo XX. Derecho al trabajo y la libre

empresa. La Autoridad Tributaria queda

obligada a respetar los derechos constitucionales

al trabajo y la libre empresa. Las autoridades del

gobierno central o municipal no podrán proceder

a la clausura, temporal o permanente, de un

negocio, oficina o establecimiento mercantil por

medio de resoluciones administrativas de ningún

tipo; salvo sobre la base de una resolución

judicial debidamente motivada.

El bloqueo de cuentas bancarias o del Registro

Tributario Nacional (RTN) procederá

únicamente bajo resolución fundada y motivada

de juez competente.

Propuesta #16

Capitulo X.

DERECHO A LA PRIVACIDAD Y EL

SECRETO PROFESIONAL.

Artículo XX. La intimidad personal. – Los

contribuyentes gozan de un derecho

constitucional a la intimidad personal, familiar y

patrimonial. Las instituciones del sistema

financiero y quienes se dediquen a las actividades

y profesiones no financieras designadas estarán

obligadas a entregar a la Administración

Tributaria la información de los contribuyentes,

agentes de retención o de percepción, únicamente

sobre la base de una resolución judicial previa y

debidamente motivada o con autorización

expresa del contribuyente.

Artículo XX. Toda información personal,

incluyendo la patrimonial y bancaria, debe ser

11 Redacción inspirada en la cuarta enmienda a la

Constitución de los Estados Unidos de América.

requerida por la Administración Tributaria

directamente al contribuyente. Caso contrario, la

Administración Tributaria deberá mediar una

autorización judicial previa para recopilar los

datos personales.

Artículo XX. Reserva de los Datos Personales.

Sobre los Datos Personales de los contribuyentes,

la Administración Tributaria deberá guardar

estricta reserva, incluso ante otros órganos del

Estado; la Reserva de los Datos Personales solo

podrá romperse mediante una resolución judicial

previa o autorización expresa del contribuyente.

Los Datos Personales no se le remitirán a ningún

Estado extranjero sin antes contar con

autorización expresa del contribuyente o una

resolución judicial que autorice dicha remisión.

Propuesta #20

Titulo X.

GARANTÍAS JUDICIALES

Capitulo X.

PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y EL

DEBIDO PROCESO

Artículo XX. Presunción de inocencia y el

debido proceso 11 . – El derecho de todas las

personas, naturales o jurídicas, de que sus

personas, domicilios, locales, establecimientos,

papeles, bienes, productos, mercaderías y efectos

se encuentren a salvo de registros, pesquisas,

secuestros y aprehensiones arbitrarias, será

inviolable; no se expedirán al efecto

autorizaciones judiciales o de cualquier otro tipo,

que no se fundamentada en motivo suficiente y

causa probable, que estén sustentados en

declaración jurada, y que describan con

particularidad el lugar que deba ser registrado y


de Honduras.

12

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las personas o cosas que deben ser detenidas o

embargadas.

Sólo los órganos jurisdiccionales del Poder

Judicial podrán librar las autorizaciones a las que

se refiere el párrafo anterior.

Artículo XX. Protección judicial. – Las

autorizaciones judiciales serán específicas, y

nunca de carácter general, debiendo describir con

particularidad el lugar que deba ser registrado o

inspeccionado y las personas o cosas que deben

ser detenidas o embargadas; quedando la

autorización limitada a dicha descripción.

Artículo XX.- Derecho a la defensa. El derecho

a la defensa es inviolable. No se someterá a

ninguna persona, natural o jurídica, a penas o

sanciones de ningún tipo sin antes haber sido

escuchados en audiencia pública y habiendo

gozado de tiempo suficiente para la formulación

de una defensa apropiada. Todas las penas o

sanciones impuestas por la Administración

Tributaria podrán ser impugnadas libremente

ante un órgano jurisdiccional del Poder Judicial

del mismo domicilio del contribuyente o por

medio del procedimiento administrativo, a

decisión del contribuyente. Todo lo anterior sin

perjuicio de lo establecido en el régimen especial

de resolución de conflictos.

Artículo XX. Acompañamiento de las fuerzas

de seguridad. – En el ejercicio de sus funciones,

la Autoridad Tributaria sólo podrá contar con la

presencia y resguardo de las Fuerzas de

Seguridad Pública si existe motivo fundado,

avalado por un juez, que los funcionarios

públicos de dicha entidad corren algún peligro en

la ejecución de sus labores.

Artículo XX. Cuando los órganos

jurisdiccionales autoricen el acompañamiento de

las Fuerzas de Seguridad Pública a los

funcionarios de la administración tributaria en el

ejercicio de sus funciones, deberán ser

acompañados también por una persona que

supervise el respeto a los derechos humanos del

contribuyente, sea funcionario del Poder Judicial,

del Ministerio Público, del CONADEH, por

medios de prensa independientes o

representantes de ONGs defensoras de Derechos

Humanos.

Artículo XX. Deber de guardar la paz. – La

participación de las fuerzas de seguridad pública

en materia tributaria se limitará únicamente a la

protección de la integridad personal tanto de los

funcionarios públicos como de los

contribuyentes. En ningún caso, salvo orden de

un juez competente, podrán las fuerzas de

seguridad pública participar en la ejecución de

las atribuciones de fiscalización, secuestro o

registro que les corresponda a los miembros de la

Administración Tributaria.

Propuesta #16

Capitulo X.

DEL LIBRE ACCESO A LA JUSTICIA

Artículo XX. Tutela judicial efectiva. – Toda

persona tiene derecho al libre acceso a los

tribunales de justicia para la determinación de sus

derechos y obligaciones de orden fiscal y

cualquier otro carácter. Los actos administrativos

de naturaleza tributaria y, en particular, las

resoluciones que determinen tributos y sus

accesorios, las de gestión recaudatoria, las que

impongan sanciones o las que nieguen el

reintegro, devolución o compensación de tributos

podrán revisarse a través de los recursos

administrativos o promover directamente recurso

contencioso administrativo ante los Tribunales

Judiciales.


de Honduras.

13

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Artículo XX. Toda persona, natural o jurídica,

tiene derecho a ser oída, con las debidas garantías

y dentro de un plazo razonable, por un juez o

tribunal competente del Poder Judicial,

independiente e imparcial, establecido con

anterioridad por la ley, para la determinación de

sus derechos y obligaciones de orden fiscal y de

cualquier otro carácter12.

Artículo XX. Derecho a un juzgado del mismo

domicilio – Todo contribuyente tiene derecho a

que todas las controversias que se originasen con

motivo de aplicación de leyes tributarias entre los

órganos de la administración pública y su

persona, sean conocidos por un órgano

jurisdiccional de su domicilio.

Artículo XX. Competencia jurisdiccional. –

Será competente para conocer de las

controversias que se originasen con motivo de

aplicación de leyes tributarias entre el

contribuyente y los órganos de la administración

pública: a) En primer lugar, conocerán del asunto

los Juzgados de lo Fiscal Administrativo, que

operan dentro de la esfera de los Tribunales de lo

Contencioso Administrativo;

b) En segundo lugar, de no haber un Juzgado de

lo Fiscal Administrativo en el domicilio del

contribuyente, será competente el Juzgado de

Letras de lo Contencioso Administrativo

genérico de su domicilio;

c) En tercer lugar, de no existir ninguno de los

juzgados antes enumerados en el domicilio del

contribuyente, éste último podrá encausar sus

acciones contra la Administración Tributaria ante

12 Redacción tomada del artículo 8 de la Convención

Americana Sobre Derechos Humanos. 13 Redacción tomada de los esfuerzos codificadores del

derecho español. Fuente: Álvarez, A. L. (2012). El

mandato de unificación jurídica y la constitución

un Juzgado de Letras de lo civil que este

establecido en su domicilio y, en defecto de este,

d) En defecto de todos los anteriores, será

competente el Juzgado de Letras de lo Civil que

se encuentre establecido en la mayor cercanía a

su domicilio.

Propuesta #11

Titulo X.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artículo XX. Codificación de la legislación

tributaria. - En aras de establecer una

coherencia lógica en toda la normativa tributaria,

que garantice la certeza del derecho aplicable, se

ordena la unificación de toda la legislación

tributaria vigente en la forma de un solo Código

de Leyes Tributarias; dicha unificación será

redactada de forma sistemática y articulada,

expresada en un lenguaje preciso, a fin de

conciliar en cuanto sea posible las disposiciones

de las diferentes leyes y reglamentos tributarias

vigentes a la fecha o que merezcan ser

examinadas para su adopción o abolición en el

nuevo Código13.

Artículo XX. Responsables y plazo de la

codificación. – La unificación de toda la

normativa tributaria vigente en la forma de un

solo Código de Leyes Tributarias será

responsabilidad del Consejo Hondureño de la

Empresa Privada (COHEP), las organizaciones

de la Sociedad Civil expertas en la materia, y

representantes del Poder Ejecutivo; quienes

deberán establecer un Comité Técnico,

compuesto por cuantos expertos en la materia se

española. Revista de Estudios Histórico-Jurídicos, 167-

194. Obtenido de

http://www.scielo.cl/pdf/rehj/n34/a06.pdf


de Honduras.

14

www.eleutera.org

consideren oportunos. Los tres sectores

responsables de la elaboración del nuevo Código

tendrán derecho a un número igual de

representantes en el Comité Técnico, sin

perjuicio de que alguno de los sectores

responsables renuncie a este derecho.

El Comité Técnico deberá quedar integrado

dentro de los treinta (30) días a partir de la

publicación de este Código Tributario en el

Diario Oficial La Gaceta. Una vez conformado el

Comité Técnico, este tendrá un plazo de ocho (8)

meses, a partir del día de su conformación, para

elaborar el nuevo Código de Leyes Tributarias y

remitirlo al Congreso Nacional para su

aprobación.

Propuesta #16

Artículo XX.- Reformar el Artículo 12 de la Ley

Sobre Normas de Contabilidad y de Auditoria

contenido en el Decreto Legislativo Número 189-

2004 y sus reformas, el cual deberá leerse de la

siguiente manera:

“ARTÍCULO 13.- Para efectos de lo estipulado

en el Artículo 36 del Código de Comercio, las

sociedades mercantiles y las personas jurídicas

en general pueden llevar el control de los actos

de la asamblea de socios o de sus órganos de

administración en formato electrónico. No se

requiere autorización alguna ni notificación de

ninguna autoridad del gobierno central,

departamental o municipal de los libros sociales

y contables de la sociedad. Tampoco se debe

cobrar tasa o impuesto alguno relacionado con

dichos libros. Los controles de los actos de la

sociedad y su contabilidad pueden ser

inspeccionados por cualquiera de los socios a su

simple requerimiento por escrito.

La contabilidad de los comerciantes y demás

personas jurídicas pueden llevarse en forma

manual, en hojas sueltas, mediante sistemas

informáticos o cualquier otro sistema siempre

que cumplan con las normas contables requeridas

por el Estado sin necesidad de autorización o

notificación a ninguna autoridad.”14

Propuesta #16

Artículo XX. – Derogar los Artículos 103 y 104

de la Ley de Jurisdicción de lo Contencioso

Administrativo contenidos en el Decreto

Legislativo Número 189-87 y sus reformas.

Artículo XX.- Derogar el Artículo 35 de la Ley

del Equilibrio Financiero y la Protección Social

contenida en el Decreto Legislativo Número 194-

200215.

Artículo XX.- Derogar el Artículo 20 de la Ley

de Eficiencia en los Ingresos y el Gasto Público

contenido en el Decreto Legislativo Número 113-

201116.

14 Redacción tomada del Artículo 7 de la Ley para la

Generación de Empleo, Fomento a la Iniciativa

Empresarial, Formalización de Negocios y Protección a los

Derechos de los Inversionistas contenida en el Decreto

Legislativo Número 284-2013. Nota: Mediante esta

reforma se pretende extender los beneficios del decreto

284-2013 a todos los comerciantes y personas jurídicas en

general. Los libros contables, podrán llevarse en una nube

y de esta manera estarán siempre disponibles para ser

mostrados a la Autoridad Tributaria de forma inmediata en

cualquier localidad con conexión a internet.

15 Fundamento legal para el cierre de negocios.

16 Fundamento legal para el bloqueo de RTNs.


de Honduras.

15

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NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIOculado... · derecho a que se le emitan créditos fiscales por el ......

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