P. de la C. 1073
-
Upload
ruben-e-morales-rivera -
Category
Documents
-
view
225 -
download
0
Transcript of P. de la C. 1073
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
1/80
E-2013-0037ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO
17ma. Asamblea 1ra.Sesin
LegislativaOrdinaria
CMARA DE REPRESENTANTES
P. de la C. 107329 DE ABRIL DE 2013
Presentado por los representantes Perell Borrs, Rivera Ruiz de Porras,Hernndez Lpez, Ferrer Ros, Aponte Dalmau, Bez Rivera, BianchiAngler, Cruz Burgos, De Jess Rodrguez, Franco Gonzlez, GndaraMenndez, Hernndez Alfonzo, Hernndez Montaez, Jaime Espinosa,Lpez de Arrars, Matos Garca, Mndez Silva, Ortiz Lugo, PachecoIrigoyen, Rodrguez Quiles, Santa Rodrguez, Torres Cruz, TorresRamrez, Torres Yordn, Varela Fernndez, Vargas Ferrer, VassalloAnadn y Vega Ramos
Referido a la Comisin de Hacienda y Presupuesto
LEYPara crear la Ley de Redistribucin y Ajuste de la Carga Contributiva a los
fines de atender de forma justa, proporcional, integrada y responsablela crisis fiscal por la cual atraviesa el Gobierno del Estado Libre Asociadode Puerto Rico, proteger el crdito del Gobierno y atender el dficitestructural en cumplimiento con el mandato constitucional, proveer losfondos al Fondo General para que pueda servir como cataltico aldesarrollo econmico; para enmendar la Ley 1- 2011, segnenmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un NuevoPuerto Rico de la siguiente manera: aadir la Seccin 1021.05; aadir
un prrafo (3) al apartado (b) y enmendar los apartados (d), (e) y (f) dela Seccin 1022.02; enmendar el prrafo (2) del apartado (b), losprrafos (4),(6) y (7) del apartado (c) y los prrafos (1),(2) y (4) delapartado (d), y aadir un nuevo prrafo (6) al apartado (d) de la Seccin1022.03; se enmienda el prrafo (6) del apartado (a), el apartado (b)y el inciso (A) del prrafo (1) del apartado (d) de la Seccin 1022.04;aadir la Seccin 1022.07; enmendar los incisos (A) y (B), aadir un
1
2
3
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
2/80
2
nuevo inciso (C), reenumerar el anterior inciso (C) como inciso (D) delprrafo (1) del apartado (b) y enmendar el apartado (c) de la Seccin1033.14; enmendar el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (a) de laSeccin 1033.15; aadir un inciso (16) al apartado (a) de la Seccin1033.17; enmendar prrafo (1) del apartado (u) de la Seccin 1034.04;
aadir una nueva Seccin 1051.10; aadir una nueva Seccin 1051.11;aadir una nueva Seccin 1051.12; enmendar el apartado (nn) de laSeccin 4010.01; enmendar los apartados (a) y (b), se aade un nuevoapartado (c) y se reenumera el anterior apartado (c) como (d) de laSeccin 4020.07; derogar los apartados (a) y (b), reenumerar losapartados restantes, y derogar los incisos (3) y (4) del nuevo apartado(d) de la Seccin 4030.02; derogar el apartado (b) de la Seccin4030.14; enmendar la Seccin 4030.15; derogar la Seccin 4030.18;derogar la Seccin 4030.19; enmendar el apartado (a), reenumerar elantiguo apartado (b) como (c), aadir un nuevo apartado (b), derogar elprrafo (2) del apartado (b), reenumerar y enmendar el prrafo (3) del
apartado (c), derogar el prrafo (4) del apartado (b), derogar losapartados (c), (d), (e) y (f), reenumerar los apartados subsiguientes,enmendar los apartados (i), (j) y (m), y derogar el apartado (o) de laSeccin 4030.20; enmendar los incisos (a) y (b), y aadir los incisos (c),(d), y (e) a la Seccin 4050.04; enmendar el apartado (c) de la Seccin4050.06; enmendar los apartados (a), (b) y (c) y aadir el apartado (e)a la Seccin 6080.14; enmendar el apartado (a) de la Seccin 4050.07;enmendar el apartado (a) de la Seccin 4050.08; enmendar el apartado(a) de la Seccin 4050.09; enmendar el Artculo 3 de la Ley 91-2006,segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo de IntersApremiante; enmendar el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn
enmendada, conocida como la Ley de Sociedades Cooperativas deAhorro y Crdito de 2002; y aadir un nuevo Artculo 7.022 la LeyNm. 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada, conocida como elCdigo de Seguros de Puerto Rico y enmendar el Artculo 23 de la Ley239-2004, segn enmendada.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
Puerto Rico se enfrenta a una situacin fiscal desafiante frente a la cuales preciso tener un plan concertado. Ciertamente, el contexto actual es unreflejo de un ndice de crecimiento econmico desalentador que refleja una
recesin econmica a escala mundial. Asimismo, nos enfrentamos a undeterioro progresivo de aspectos fiscales del Gobierno que afecta lacapacidad de generar los fondos necesarios para el Fondo General, cumplircon las obligaciones de los fondos de retiro y reducir los gastosgubernamentales, entre otros. Lo anterior afecta tambin las posibilidadesdel Gobierno de acceder a los mercados de valores dada las altas tasas deinters que el Gobierno tendra que pagar, lo cual inhibe la capacidad derealizar obras permanentes, las cuales constituyen una pieza fundamental
1
2
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
3/80
3
para el desarrollo econmico y social del Pas. Se presenta, pues, lanecesidad de establecer una estructura que permita allegar fondos al fiscosin que se cargue an ms a la clase trabajadora. Las soluciones que se hanidentificado y la manera en que nos proponemos ponerlas en vigor sealejarn de la falta de transparencia con la cual la pasada Administracin se
caracteriz. El plan que merece el Pueblo de Puerto Rico incluye medidasfirmes pero ejecutadas con sensibilidad, conscientes del importante rol queel Gobierno puede tener para el desarrollo de la economa. En los momentosdecisivos que atravesamos, no podemos centrarnos en medidasunidimensionales, como el despido masivo por la pasada Administracin deempleados pblicos, que errneamente pas por alto el efecto perjudicialque tendra en nuestra ya deprimida economa y en la salud mental de losafectados que fueron tratados como una estadstica ms. Tampoco puederesolverse este tipo de crisis mediante campaas publicitarias paraconvencer al Pueblo de una realidad que no existe.
La magnitud de la realidad a la cual nos enfrentamos no puedesoslayarse. Al inicio del 2013, esta Administracin encontr que larecuperacin econmica anunciada, el balance presupuestario y la mejora enlas finanzas gubernamentales eran slo un espejismo. Para el presente AoFiscal que termina el 30 de junio de 2013, estimamos un dficit fiscalestructural de aproximadamente $2,157 millones, compuesto por unfinanciamiento deficitario a travs de la Corporacin del Fondo de IntersApremiante (COFINA) de $332 millones, el refinanciamiento de deuda de$775 millones, sobre gasto de algunas agencias de aproximadamente $140millones y una insuficiencia en los ingresos netos del Fondo Generalcalculado en alrededor de $910 millones al 31 de enero de 2013. A
continuacin una tabla que resume los diversos componentes:
Presupuesto del Fondo General AF 2013. Estimado del Dficit al 31 de enerode 2013
1
2
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
4/80
4
*Cifras no auditadas y basadas en proyecciones al 31 de enero de 2013. No incluye medidas correctivasplantadas despus del 31 de enero de 2013.
La insuficiencia en los ingresos netos del Fondo General de $910millones se debe a varias razones, entre ellas a estimados demasiadoagresivos y un crecimiento econmico menor al que se utiliz al configurar elpresupuesto en su origen. Como resultado de lo anterior, el dficit fue muchomayor de lo que originalmente se presupuest. Esta difcil situacin result
en una degradacin de los bonos de obligacin general a principios de ao ycoloc el crdito de Puerto Rico a un nivel anterior al de inversionesespeculativas (non-investment grade o junk bonds). Una degradacinadicional, al nivel de inversin especulativa, tendra consecuencias adversas,no slo para la ejecucin del gobierno sino para la economa en general.Ante tal situacin, no podemos quedarnos de brazos cruzados. La prximagrfica resume de manera simple el desbalance encontrado:
1
2
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
5/80
5
Al presente se ha trabajado intensamente por atender la situacin demanera responsable, llevando a cabo diversas iniciativas. Como ejemplo de
las medidas que se han llevado a cabo para mejorar la situacin fiscalpodemos mencionar la transferencia de $241 millones del Fondo deRedencin de Deuda hacia el Fondo General. Este dinero serva de reservadesde el 2010 para posibles pagos de colateral en instrumentos derivativos oswaps atados a bonos de obligacin general con tasas de inters variabledel Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Dada la reduccinsignificativa, en los pasados dos aos, en la cartera de swaps atados adichos bonos, se ha aplicado esta reserva al dficit. Otra medida de ingresoses el pago adelantado de $280 millones por empresas sujetas al impuesto deretencin a no-residentes, el cual est asociado al uso de patentes en elproceso de manufactura. Como parte de nuestra poltica de transparencia,
es importante sealar que los ingresos generados por estas medidas no sonrecurrentes. No obstante, la brecha de insuficiencia de recaudos para elpresente Ao Fiscal de $910 millones se ha reducido significativamente porla cantidad aproximada de $435 millones. Aun falta por poner en vigor unarecin aprobada amnista con la cual esperamos cerrar aun ms la brecha enrecaudos. Sin tomar en cuenta los ingresos que pudiesen allegar a travs dela amnista, el total de recaudos estimados para este ao del Fondo Generalalcanzara el nivel de $8,305 millones en comparacin con los $8,750
1
2
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
6/80
6
millones estimados originalmente. Asimismo, las medidas tomadas ya poresta Administracin, incluyendo la Ley de Empleos Ahora, la Reforma delSistema de Retiro, la enmienda aumentando el Arbitrio a las CorporacionesForneas al igual que las medidas contributivas aqu propuestas son unprimer paso en un largo camino de recuperacin econmica.
En esta coyuntura, para poder ejecutar medidas que realmentefuncionen, es necesario considerar la interaccin de todos los componentesde nuestra economa que sean capaces de ir progresivamente sacandonuestra economa del atolladero presente. Las medidas que aqu seproponen reconocen, primordialmente, el riesgo de que de aumentarse lascontribuciones en las condiciones econmicas actuales, podranneutralizarse los esfuerzos que se estn llevando a cabo simultneamentepara reactivar la economa y el mercado de empleos. Sin embargo, de noatenderse de inmediato la insuficiencia fiscal y la crisis crediticia, no podrancrearse las condiciones necesarias para la recuperacin.
En bsqueda de este fino balance, esta Administracin ha hecho unesfuerzo por distribuir la carga contributiva adicional que aqu se proponeentre diversos sectores de la economa, enfatizando en aquellos que dealguna u otra forma gozan de algn tipo de tratamiento favorable bajo elesquema actual. De esta forma nos aseguramos de que todo contribuyente,independientemente de su tamao, condicin o industria, haga unaaportacin aunque sea mnima en este esfuerzo para allegar los fondosnecesarios para la recuperacin de nuestro pas. Por otro lado, adems deser balanceada y justa, la imposicin de contribuciones debe garantizar laintegridad de los recaudos, minimizar las oportunidades para la evasin,
simplificarse para propender el cumplimiento y ser coherente con el sistemacontributivo en su conjunto. Con estos objetivos como norte, se establece laLey de Redistribucin y Ajuste de la Carga Contributiva.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
Artculo 1.-Se aade la Seccin 1021.05 a la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1021.05.- Contribucin especial a individuos que llevan
a cabo industria o negocio por cuenta propia.
(a) Se impondr, cobrar y pagar, adems de cualquier otra
contribucin impuesta por este Cdigo, una contribucin especial
determinada segn la siguiente tabla sobre el ingreso bruto
1
2
1
2
3
4
5
6
7
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
7/80
7
generado por un individuo de la prestacin de servicios o de una
industria o negocio:
Si el ingreso bruto sujeto a
esta contribucin fuere: La contribucin
especial ser de:
En exceso de $200,000
2%
(b) Para fines de esta seccin el ingreso bruto generado de una
industria o negocio consiste de ventas netas menos costo de
ventas.
(c) La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao
contributivo se informar y ser pagadera en su totalidad por el
individuo, no ms tarde de la fecha establecida en el Subttulo A
de este Cdigo para rendir su planilla de contribucin sobre
ingresos para dicho ao contributivo.
(d) La contribucin impuesta por esta seccin no estar sujeta al
pago de contribucin estimada de individuos establecida en la
Seccin 1061.20.
Artculo 2.-Se aade un prrafo (3) al apartado (b) y se enmiendan los
apartados (d), (e) y (f) de la Seccin 1022.02 de la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1022.02.-Contribucin Adicional a Corporaciones
(a)
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
8/80
8
(b)
(1)
(2)
(3) En el caso de un grupo controlado de corporaciones,
bajo la Seccin 1010.04 o un grupo de entidades
relacionadas bajo la Seccin 1010.05, para
propsitos de determinar la tasa de la contribucin
adicional establecida por este apartado aplicable a
cada una de las corporaciones miembros de dicho
grupo, se aplicar aquella porcin de un milln
setecientos cincuenta mil (1,750,000) que sea
asignada a dicho miembro de conformidad con un
plan aprobado por todos los miembros componentes
de dicho grupo controlado en aquella fecha y en
aquella forma que el Secretario establezca.
(c) En el caso de un grupo controlado de corporaciones, bajo
la Seccin 1010.04 o un grupo de entidades relacionadas
bajo la Seccin 1010.05, para propsitos de determinar [la
tasa de] la contribucin adicional establecida por este
apartado aplicable a cada una de las corporaciones
miembros de dicho grupo, se tomar en consideracin la
suma total del ingreso neto sujeto a contribucin normal
de cada una de las corporaciones miembros del grupo
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
9/80
9
controlado o del grupo de entidades relacionadas que
estn obligadas a rendir una planilla de contribucin sobre
ingresos bajo este Subttulo, menos la deduccin dispuesta
en el apartado (d), sujeto a las limitaciones del apartado
(e).
(d) Para los fines de la contribucin adicional se conceder
una deduccin [de setecientos cincuenta mil
(750,000) dlares],determinada segn la siguiente
tabla:
Si el ingreso neto sujeto a
contribucin normal fuere: La deduccin
ser:
No mayor de $500,000 $250,000
En exceso de $500,000 pero no mayor
de $1,000,000 $150,000
En exceso de $1,000,000 pero no mayor
de $2,000,000 $50,000
En exceso de $2,000,000 $25,000
excepto que, en el caso de una corporacin a la cual apliquen esta
seccin y la Seccin 1010.04, la deduccin ser igual al monto
determinado bajo el apartado (e).
Para fines de la deduccin concedida en el prrafo anterior, en el
caso de un grupo controlado de corporaciones, bajo la Seccin
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
10/80
10
1010.04 o un grupo de entidades relacionadas bajo la Seccin
1010.05,el ingreso neto sujeto a contribucin normalse determinar
sumando el total del ingreso neto sujeto a contribucin normal de cada
una de las corporaciones miembros del grupo controlado o del grupo
de entidades relacionadas que estn obligadas a rendir una planilla de
contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo.
(e) Determinacin de la Deduccin Aplicable a Ciertas
Corporaciones Controladas bajo esta Seccin.- Si una
corporacin es un miembro componente de un grupo
controlado de corporaciones en un 31 de diciembre,
entonces para fines del apartado (d) la deduccin
admisible bajo tal apartado a dicha corporacin para el ao
contributivo que incluye dicho 31 de diciembre ser una
cantidad igual a-
(1) [setecientos cincuenta mil (750,000) dlares]
la cantidad admisible como deduccin bajo dicho
apartado dividid[os]a entre el nmero de
corporaciones que son miembros componentes del
grupo en dicho 31 de diciembre, o
(2) si todos los miembros componentes de dicho grupo
controlado acuerdan (en aquella fecha y en aquella
forma que el Secretario por reglamentos promulgue)
un plan de prorrateo, aquella parte de la cantidad
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
11/80
11
admisible como deduccin bajo dicho apartado
[setecientos cincuenta mil (750,000) dlares]
que sea asignada a dicho miembro de conformidad
con el plan.
La suma de las cantidades prorrateadas bajo el prrafo (2)
entre los miembros componentes de cualquier grupo controlado
o grupo de entidades relacionadas no exceder de la cantidad
admisible como deduccin bajo dicho apartado [setecientos
cincuenta mil (750,000) dlares].
(f) Ciertos Aos Contributivos Menores de Doce Meses.- Si
una corporacin
(1) tiene un ao contributivo menor de doce (12) meses
el cual no incluye un 31 de diciembre, y
(2) es un miembro componente de un grupo controlado
de corporaciones con respecto a dicho ao
contributivo, entonces para fines del apartado (d), la
deduccin admisible bajo el mismo a dicha
corporacin para dicho ao contributivo ser una
cantidad igual a la cantidad admisible como
deduccin bajo dicho apartado [setecientos
cincuenta mil (750,000) dlares] dividido entre el
nmero de corporaciones que son miembros
componentes de dicho grupo al ltimo da de dicho
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
12/80
12
ao contributivo. Para fines de este apartado, la
Seccin 1010.04 (b) aplicar[a] como si dicho ltimo
da fuera sustituido por el 31 de diciembre.
Artculo 3.-Se enmienda el prrafo (2) del apartado (b), los prrafos (4),
(6) y (7) del apartado (c) y los prrafos (1), (2) y (4) del apartado (d), y se
aade un prrafo (6) al apartado (d) de la Seccin 1022.03 de la Ley 1-2011,
segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1022.03.-Contribucin Alternativa Mnima aplicable a
Corporaciones
(a)
(1)
(2)
(b) Contribucin Mnima Tentativa.- Para los fines de esta
seccin el trmino contribucin mnima tentativa para el
ao contributivo ser lo mayor de:
(1)
(2) [el uno (1) por ciento del valor de las compras
de propiedad mueble de una persona
relacionada.] La cantidad que resulte al aplicar el
por ciento que se indica a continuacin al valor de
las compras de propiedad mueble de una persona
relacionada:
(A) Regla General: un dos (2) por ciento;
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
13/80
13
(B) Excepciones:
(i) El punto cinco (0.50) por ciento de las
compras de propiedad que est sujeta a
las disposiciones del Subttulo E de este
Cdigo;
(ii) El uno (1) porciento de las compras de
propiedad que est sujeta a las
disposiciones de las Secciones 3020.06 y
3020.07 del Subttulo C de este Cdigo ;
y
(iii) El uno punto cinco (1.5) por ciento de las
compras de propiedad que est sujeta a
las disposiciones de la Seccin 3020.08
del Subttulo C de este Cdigo.
(c) Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
(1)
(2)
(3)
(4) Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble
significa propiedad mueble tangible usada o a usarse
en relacin con la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico, con la excepcin de materia
prima y productos intermedios para usarse por el
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
14/80
14
adquirente en procesos de manufactura en Puerto
Rico. [El trmino propiedad mueble no incluye
cualquier propiedad que est sujeta a las
disposiciones del Subttulo E o de las Secciones
3020.06 y 3020.07 del Subttulo C.]
(5)
(6) Persona relacionada.- El trmino persona relacionada
tendr el mismo significado que en la Seccin
1010.05(b). Adems, significa cualquier corporacin
extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto
Rico que lleve a cabo una actividad de negocios en
Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch), que
adquiera propiedad mueble tangible de su Oficina
Principal (Home Office) localizada fuera de Puerto
Rico.
(7) Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas
[tiene el significado asignado a tal termino por
la Seccin 1123(h)(6) del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994, segn
enmendado.] significael monto total de lo recibido
o acumulado de la venta de propiedad poseda para
la venta en el curso ordinario de una industria o
negocio y el ingreso derivado de todas otras fuentes.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
15/80
15
(d) Excepciones a la contribucin mnima tentativa del
apartado (b)(2) de esta seccin.- La contribucin mnima
tentativa impuesta por el apartado (b)(2) de esta seccin
no ser de aplicacin:
(1) Cuando el comprador de propiedad mueble tenga
entradas brutas derivadas de la explotacin de
industrias o negocios en Puerto Rico de menos de
[cincuenta millones (50,000,000)] diez millones
(10,000,000) de dlares para cualquiera de los tres
aos contributivos anteriores o por aquella parte de
dicho periodo en que haya existido el comprador.
(2) A la propiedad mueble comprada por [las] entidades
que lleven a cabo operaciones exentas de tributacin
bajo un decreto de exencin contributiva bajo la Ley
73-2008, segn enmendada, o cualquier ley anloga
anterior o subsiguiente,y que sea utilizada en dichas
operaciones exentas.
(3)
(4) Cuando el Secretario determine que el valor de la
propiedad mueble comprada por el contribuyente de
la persona relacionada es igual o sustancialmente
similar [(i)] al valor por el cual dicha persona
relacionada vende dicha propiedad a una persona no
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
16/80
16
relacionada [en Puerto Rico o (ii) al valor por el
cual dicha persona relacionada compre dicha
propiedad mueble a una persona no
relacionada, incluyendo como parte de dicho
valor un cargo razonable de hasta cinco (5) por
ciento del valor por costos incurridos por la
persona relacionada en la adquisicin original
de la propiedad mueble, como costos de
transporte o flete, seguros, almacenamiento,
arbitrios y/o impuestos sobre la venta y uso;].
Disponindose que quede establecido lo anterior a
satisfaccin del Secretario, ste podr establecer
una tasa contributiva menor a la establecida en el
prrafo (2) del apartado (b) de esta seccin.
E[e]l Secretario establecer por reglamento la
documentacin y condiciones que debe cumplir,
incluyendo un acuerdo entre el vendedor y el
comprador que permita al Secretario auditar los
precios de los artculos que sean adquiridos del
tercero no relacionado, que deber someter el
contribuyente para cualificar bajo esta excepcin.
(5)
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
17/80
17
(6) En el caso de que el comprador adquiera propiedad
mueble tangible de una entidad dedicada a industria
o negocio en Puerto Rico.
Artculo 4.-Se enmienda el prrafo (6) del apartado (a), el apartado (b)
y el inciso (A) del prrafo (1) del apartado (d) de la Seccin 1022.04 de la
Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1022.04.-Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto
Alternativo Mnimo
(a) Ajustes.- En la determinacin del monto del ingreso neto
alternativo mnimo para cualquier ao contributivo, se seguir el
siguiente procedimiento, en lugar del procedimiento aplicable en
la determinacin de la contribucin regular.
(1)
(6) Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de
Puerto Rico.-
(A) Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
de 2013.- En la determinacin de la contribucin
alternativa mnima no se permitir deduccin alguna
por gastos incurridos o pagados a una persona
relacionada, segn se define dicho trmino en la
Seccin 1091.01(a)(3) o 1092.01(a)(3) de este
Subttulo, cual fuere aplicable, por concepto de
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
18/80
18
servicios prestados fuera de Puerto Rico si dichos
pagos por servicios no estn sujetos a contribucin
sobre ingresos bajo este Cdigo.
(B) Aos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2012.- En la determinacin de la
contribucin alternativa mnima no se har ajuste
alguno por este concepto.
(b) Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso
neto alternativo mnimo se aumentar por [cincuenta (50)]
sesenta (60) por ciento del monto, si alguno, por el cual el
ingreso neto ajustado segn los libros exceda el ingreso neto
alternativo mnimo, determinado sin considerar el aumento aqu
dispuesto, ni la deduccin por prdida neta en operaciones que
se admite para fines de la contribucin alternativa. A los fines de
este apartado se dispone lo siguiente:
(1)
(11)
(c)
(d) Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la
Determinacin de la Contribucin Alternativa.-
(1) En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin,
el trmino deduccin de prdida neta en operaciones para
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
19/80
19
la determinacin de la contribucin alternativa significa la
deduccin por prdida neta en operaciones admisible bajo
la Seccin 1033.14, excepto que-
(A) el monto de dicha deduccin no exceder de
[noventa (90)]ochenta (80) por ciento del ingreso
neto alternativo mnimo, determinado sin considerar
dicha deduccin; y
(B)
(e) ...
Artculo 5.-Se aade la Seccin 1022.07 a la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1022.07.-Imposicin de sobretasa especial sobre
deduccin por servicios prestados a personas relacionadas-
(a) Regla General.- En el caso de corporaciones y cualquier otra
entidad que tribute como una corporacin bajo este Cdigo, se
impondr, cobrar y pagar una sobretasa contributiva especial
de veinte (20) por ciento sobre aquella cantidad que represente
gastos incurridos o pagados a:
(1) una persona relacionada (segn se define dicho trmino en
la Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a
cabo negocios en Puerto Rico, si dichos pagos no estn
sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
20/80
20
origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual
se incurren o pagan; o
(2) una oficina principal (Home Office) localizada fuera de
Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a
industria o negocio en Puerto Rico a travs de una sucursal
(Branch).
(b) Excepcin.- Las disposiciones de esta seccin no se aplicarn a:
(1) Las corporaciones que estn operando u operen bajo las
disposiciones de la Ley 73-2008, segn enmendada,
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior
o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 78-1993,
segn enmendada, conocida como Ley de Desarrollo
Turstico de Puerto Rico, la Ley 74-2010, segn
enmendada, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico
de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley anloga anterior
o subsiguiente, o las de cualquier otra ley especial que
conceda exencin contributiva con respecto al ingreso
derivado de sus operaciones, pero solamente con respecto
a la deduccin que sea atribuible al ingreso derivado de
sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o
concesin de exencin contributiva conferido al amparo de
dichas leyes; y
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
21/80
21
(2) Las corporaciones que operen un negocio agrcola bona
fide en la medida en que el ingreso derivado de dicha
actividad sea admisible como una deduccin bajo las
disposiciones de la Seccin 1033.12 de este Cdigo.
Artculo 6.-Se enmiendan los incisos (A) y (B), se aade un nuevo inciso
(C); y se reenumera el anterior inciso (C) como inciso (D) del prrafo (1) del
apartado (b); y se enmienda el apartado (c) de la Seccin 1033.14 para que
lea como sigue:
Seccin 1033.14.-Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.
(a)
(b) Monto a Arrastrarse.-
(1) Prdida neta en operaciones a arrastrarse.-
(A) Si para cualquier ao contributivocomenzado antes
del 1 de enero de 2005, el contribuyente tuviere una
prdida neta en operaciones, la misma ser una
prdida neta en operaciones a arrastrar a cada uno
de los siete (7) aos contributivos siguientes.
(B) En el caso de prdidas netas en operaciones
incurridas en aos contributivos comenzados
despus del 31 de diciembre de 2004 y antes del [31
de diciembre de 2012] 1 de enero de 2013, el
perodo de arrastre ser de [diez (10)] doce (12)
aos.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
22/80
22
(C) En el caso de prdidas netas en operaciones
incurridas en aos contributivos comenzados
despus del 31 de diciembre de 2012 el perodo de
arrastre ser de diez (10) aos.
[(C)](D) El monto a arrastrarse a cada uno de dichos
aos contributivos siguientes ser el exceso, si
alguno, de la cantidad de dicha prdida neta en
operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para
cada uno de los aos contributivos comenzados antes
del 1 de enero de 2013, y (ii) el noventa (90) por
ciento del ingreso neto para los aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2012,
que intervengan, computado dicho ingreso neto:
(i)
(ii)
(2)
(3)
(4)
(5)
(c) Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El
monto de la deduccin por prdida neta en operaciones ser la
suma de las prdidas netas en operaciones a arrastrarse al ao
contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el cual el
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
23/80
23
ingreso neto computado con las excepciones y limitaciones
dispuestas en el apartado (d)(1)(2)(3) y (5) excediere, en el caso
de un contribuyente que no sea una corporacin el ingreso neto
computado sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin
el ingreso neto sujeto a contribucin normal computado sin dicha
deduccin.
En el caso de un contribuyente que tribute como una
corporacin, la deduccin por concepto de prdida neta en
operaciones (computada segn se indica en el prrafo anterior)
no exceder de noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a
contribucin normal.
(d)
(e)
Artculo 7.-Se enmienda el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (a) de
la Seccin 1033.15 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como
sigue:
Seccin 1033.15.-Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean
Individuos.
(a) Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como
deducciones las siguientes partidas:
(1) Deduccin por intereses pagados o acumulados sobre
propiedad residencial.
(A)
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
24/80
24
(B)
(C) Limitacin:
(i) Se admitir como deduccin bajo los incisos (A)
y (B) la cantidad total de los intereses pagados
hasta un mximo de $35,000, siempre y
cuando dicha cantidad no exceda lo mayor de:
(I) el treinta (30) por ciento del ingreso
bruto ajustado del contribuyente, segn
modificado a tenor con la clusula (ii),
del ao contributivo para el cual se
reclama la deduccin; o
(II) el treinta (30) por ciento del ingreso
bruto ajustado del contribuyente, segn
modificado a tenor con la clusula (ii),
para cualquiera de los tres (3) aos
contributivos anteriores al ao para el
cual se reclama la deduccin.
(ii)
(iii)
Artculo 8.-Se aade un prrafo (16) al apartado (a) de la Seccin
1033.17 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles
(a) Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
25/80
25
caso alguno las deducciones con respecto a:
(1)
(16) Excepcin.- en el caso de entidades que tributan bajo el
Captulo 7 o los Subcaptulos D o E del Captulo 11, para
fines de determinar la partida especificada en:
(A) el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin
1071.01;
(B) el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin
1114.06; o
(C) el prrafo (10) del apartado (b) de la Seccin
1115.04, no se admitirn deducciones con respecto
a gastos incurridos o pagados a un socio, accionista
o miembro que posea cincuenta (50) por ciento o
ms del inters en una sociedad, del valor de las
acciones en una corporacin, o de las unidades en
una compaa de responsabilidad limitada, si dichos
pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos
o a retencin en el origen bajo este Cdigo en el ao
contributivo en el cual se incurren o pagan.
Artculo 9.-Se enmienda el prrafo (1) del apartado (u) de la Seccin
1034.04 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1034.04.-Reconocimiento de Ganancia o Prdida.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
26/80
26
(a)
(u) Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego
de un Cambio en Control
(1) Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier
nueva corporacin con prdida para cualquier ao post-
cambio que podr ser reducida por prdidas pre-cambio,
ser igual al noventa (90) por ciento de dicho ingreso neto
y no exceder la limitacin del prrafo (2) para dicho ao.
(2)
Artculo 10.-Se aade una nueva Seccin 1051.10 a la Ley 1-2011,
segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1051.10.-Reactivacin de Moratoria de Crditos
Contributivos
(a) No obstante lo dispuesto en este Subttulo y las disposiciones
enumeradas en el apartado (b) de esta seccin, para cada uno
de los aos contributivos comenzados luego del 31 de diciembre
de 2012 y antes del 1 de enero de 2016, no se podr reclamar
crdito alguno contra las contribuciones impuestas por este
Subttulo por concepto de los crditos sujetos a moratoria
enumerados en el apartado (b) de esta seccin generados o
concedidos con anterioridad al 26 de abril de 2013. Cualquier
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
27/80
27
persona natural o jurdica que haya comprado o se le haya
concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes
del 26 de abril de 2013 podr usar los mismos contra las
contribuciones impuestas por este Subttulo durante el periodo
de la moratoria slo hasta el monto dispuesto en la Seccin
1051.12 de este Subttulo. En el caso de compra de los crditos,
a solicitud del Secretario, se deber presentar prueba fehaciente
de la fecha de adquisicin de dichos crditos. En el caso de
aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de
alguna forma reconocidos bajo la excepcin dispuesta en el
apartado (b) de la seccin 1051.11 de este Subttulo, la
moratoria dispuesta en esta seccin ser para cada uno de los
aos contributivos, comenzados luego del 31 de diciembre de
2012 y antes del 1 de enero de 2016.
(b) Crditos sujetos a moratoria:
(1) Inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como
la Ley de Incentivos Contributivos para la Inversin en
Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de
Desperdicios Slidos y el derogado Inciso (b) del Artculo
21 de la Ley Nm. 70 de 23 de junio de 1978, segn
enmendada, conocida como la Ley de la Autoridad de
Desperdicios Slidos de Puerto Rico;
(2) Inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
28/80
28
enmendada, conocida como Ley de Fondos de Capital de
Inversin de Puerto Rico de 1999;
(3) Inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn
enmendada, conocida como la Ley Especial para la
creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4) Inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn
enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de
Conservacin de Puerto Rico;
(5) Prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la
Ley 212-2002, segn enmendada, conocida como la Ley
para la Revitalizacin de Centros Urbanos, excepto que en
el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A)
del prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.11 de
este Subttulo, la moratoria aplicar de la siguiente
manera:
(A) Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14;
slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
ciento de dicho crdito en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 y
antes del 1 de enero de 2015, as mismo se podr
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016; y
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
29/80
29
cualquier remanente en aos contributivos
subsiguientes.
(B) Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2014-15;
slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
ciento de dicho crdito en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y
antes del 1 de enero de 2016 as mismo se podr
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017; y
cualquier remanente en aos contributivos
subsiguientes.
(C) Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2015-16;
slo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por
ciento de dicho crdito en aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2015 y
antes del 1 de enero de 2017, as mismo se podr
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos
contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018; y
cualquier remanente en aos contributivos
subsiguientes.
(6) Inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
30/80
30
enmendada, conocida como la Ley de Crditos
Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o
Rehabilitacin de Viviendas de Inters Social, excepto
aquellos crditos concedidos o pendientes de aprobacin
final sobre proyectos de vivienda de inters social para
venta o alquiler de instalaciones para personas de edad
avanzada que cumplan con los siguientes requisitos: (1)
que tengan un certificado de cualificacin y (2) que tengan
una cantidad de crditos reservados.
(7) Incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn
enmendada, conocida como la Ley de Crditos
Contributivos por Inversin en Infraestructura de Vivienda.
(8) Seccin 1051.09 de este Subttulo.
(c) Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para
reclamar cualquiera de los crditos enumerados en el apartado
(b) de esta seccin se entender suspendido durante el periodo
de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a partir
del 1 de enero de 2016.
(d) Planilla informativa.- Ser requisito indispensable para tener
derecho a reclamar cualquier crdito de los enumerados en el
apartado (b) de esta seccin en aos contributivos comenzados
en o despus del 1 de enero de 2016, y cualquier crdito
concedido por la Ley 78-1993, segn enmendada, Ley 74-2010,
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
31/80
31
segn enmendada, Ley 362-1999, segn enmendada, Secciones
5(b) y 5A de la Ley 135-1997, segn enmendada, Secciones 5 y
6 de la Ley 73-2008, segn enmendada, y bajo las Secciones
4050.10, 1051.07, 1052.03 y 1052.04 de este Subttulo, en aos
contributivos comenzados en o despus del 1 de enero de 2013,
que el titular de dicho crdito someta al Secretario, en o antes
del 31 de julio de 2013, una planilla informativa, bajo pena de
perjurio, en la forma y con aquellos detalles que el Secretario
prescriba, informando el monto de los crditos previamente
otorgados al 30 de junio de 2013. Los crditos que estn sujetos
a moratoria as como aquellos que no lo estn y que no se
presenten en dicha planilla informativa, no se podrn reclamar,
salvo que el Secretario de Hacienda determine que existi una
causa razonable para excluirlos en dicha planilla informativa. El
Secretario de Hacienda realizar los esfuerzos necesarios a
travs de los medios de comunicacin para el cumplimiento de
esta seccin.
Artculo 11.-Se aade una nueva Seccin 1051.11 a la Ley 1-2011,
segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 1051.11.-Reactivacin de Moratoria a la Concesin de
Crditos Contributivos bajo Ciertas Leyes Especiales.
(a) A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
32/80
32
y antes del 1 de enero de 2016, no se concedern crditos
contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica,
instrumentalidad, municipio o dependencia del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico podr evaluar, tramitar, otorgar o
conceder ningn crdito contributivo o autorizar ningn proyecto
o transaccin que resulte o pudiese resulta en la generacin de
crditos contributivos, bajo las disposiciones que se detallan a
continuacin:
(1) Inciso (a) del Artculo 4 de Ley 159-2011, conocida como
Ley de Incentivos Contributivos para la Inversin en
Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de
Desperdicios Slidos;
(2) Inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn
enmendada, conocida como la Ley de Fondos de Capital
de Inversin de Puerto Rico de 1999;
(3) Inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn
enmendada, conocida como la Ley Especial para la
creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4) Inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn
enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de
Conservacin de Puerto Rico;
(5) Prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley
212-2002, segn enmendada, conocida como Ley para la
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
33/80
33
Revitalizacin de Centros Urbanos; excepto cualquier
proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las disposiciones
establecidas en el siguiente inciso (A), ni a aquellos
proyectos de actividades tursticas segn dicho trmino se
define en la Ley 78-1993, segn enmendada, conocida
como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de
1993; ni a proyectos de viviendas de inters social para
venta o alquiler, ni a facilidades para envejecientes, as
como tampoco a cualquier otro proyecto sujeto a las
disposiciones establecidas en el siguiente inciso (A).
(A) No obstante, la moratoria contenida en este prrafo,
durante los aos econmicos 2013-14, 2014-2015 y
2015-2016, se podrn conceder crditos
contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este
prrafo para aquellos proyectos con certificados de
elegibilidad presentados en el Departamento de
Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la
cantidad de $40,000,000 por cada ao y sujeto a que
ningn crdito contributivo concedido sobre un
proyecto exceder de quince millones de dlares
($15,000,000.00).
Los municipios podrn evaluar y otorgar
solamente certificados de cumplimiento para los
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
34/80
34
proyectos con certificados de elegibilidad
presentados en el Departamento de Hacienda hasta
la aprobacin de esta Ley sujeto a la disponibilidad
establecida en este inciso (A).
(6) Inciso (a) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn
enmendada, conocida como la Ley de Crditos
Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o
Rehabilitacin de Vivienda de Inters Social;
(7) Incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto
de 2001, segn enmendada, conocida como la Ley de
Crditos Contributivos por Inversin en Infraestructura de
Vivienda.
(8) Seccin 1051.09 de este Subttulo.
(b) Excepcin.- Lo establecido en el apartado (a) no aplicar en los
casos en que antes del 26 de abril de 2013 se haya presentado
en el Departamento de Hacienda o en cualquier otra agencia,
corporacin pblica, instrumentalidad o dependencia del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico que sea la otorgante final de
dichos crditos contributivos, una solicitud de crditos
contributivos y que a esa fecha est en total cumplimiento con
todos los requisitos dispuestos tanto en el Cdigo de Rentas
Internas para un Nuevo Puerto Rico, segn enmendado, como
en cualquier otra ley aplicable a dichos crditos, como en
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
35/80
35
cualquier reglamento, carta circular, u otra determinacin o
comunicacin administrativa de carcter general que rijan dicha
solicitud, de manera que el Secretario de Hacienda o dicha
agencia, corporacin pblica, instrumentalidad o dependencia
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que sea la otorgante
final de dichos crditos contributivos, est en posicin de
reconocer dichos crditos sin la necesidad de requerir
documento adicional alguno. De lo contrario, aplicar lo
dispuesto en el apartado (a).
(c) Se ordena al Secretario de Hacienda que:
(1) Con anterioridad al 1ro de diciembre del 2013, establezca
un Registro de Crditos Contributivos donde se consigne
toda la informacin recopilada a tenor con el apartado (c)
de la seccin 1051.10 de este Subttulo; y
(2) Lleve a cabo un anlisis minucioso de toda la legislacin
que concede crditos contributivos a los efectos de evaluar
su impacto en los recaudos al fisco y su efectividad en
generar actividad econmica, y someta a la Asamblea
Legislativa un informe sobre este particular con sus
recomendaciones.
Artculo 12.-Se aade una nueva Seccin 1051.12 a la Ley 1-2011,
segn enmendada, que lea como sigue:
Seccin 1051.12.-Reglas para el Uso de Crditos Contributivos
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
36/80
36
Puestos en Moratoria Bajo las Secciones 1051.10 y 1051.11 pero
Comprados o Concedidos antes del 26 de abril de 2013.
(a) Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le
haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria
antes del 26 de abril de 2013 podr usar los mismos contra las
contribuciones impuestas por este Subttulo durante el periodo
de la moratoria slo hasta el monto dispuesto bajo las
disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido pero nunca
se podrn reducir las contribuciones impuestas bajo este
Subttulo en ms de un cincuenta por ciento (50%).
Artculo 13.-Se enmienda el apartado (nn) de la Seccin 4010.01 de la
Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4010.01.-Definiciones Generales
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y
frases tendrn el significado general que a continuacin se expresa,
excepto cuando el contexto claramente indique otro significado.
(a)
(nn) Servicios Tributables.-
(1) Significa todo servicio rendido a cualquier persona,
incluyendo:
(A) almacenamiento de propiedad mueble tangible,
excluyendo vehculos de motor y todo tipo de
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
37/80
37
alimentos;
(B) arrendamiento, incluyendo el arrendamiento de
vehculos de motor;
(C) programacin de computadoras, incluyendo
modificaciones a programas pre-diseados;
(D) instalacin de propiedad mueble tangible por el
vendedor o una tercera persona; y
(E) reparacin de propiedad mueble tangible.
(2) Servicios tributables excluir lo siguiente:
[(A) servicios rendidos a una persona dedicada al
ejercicio de una actividad de industria o
negocio o para la produccin de ingresos;]
[(B)](A) servicios profesionales designados;
disponindose que no estarn excluidos aquellos
servicios profesionales designados rendidos a una
persona dedicada al ejercicio de una actividad de
industria o negocio o para la produccin de ingresos;
[(C)](B) servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto
Rico, incluyendo el servicio de alcantarillado;
[(D)](C) servicios educativos, incluyendo costos de
matrcula;
[(E)](D) intereses y otros cargos por el uso del dinero;
[y] excluyendo los cargos por servicio rendidos a
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
38/80
38
una persona dedicada al ejercicio de una actividad
de industria o negocio o para la produccin de
ingresos; dispuestos por instituciones financieras
segn definidos en la Seccin 1033.17 (f)(4);
[(F)](E) servicios y comisiones de seguros, incluyendo
cualquier emisin de contrato de seguro, sin
limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y
contingencia, contratos de servicio de garanta y de
garanta extendida, ttulos de propiedad, reaseguros
y limite excedente, incapacidad, seguros de crdito,
anualidades y fianzas, y cargos por servicio en la
emisin de los instrumentos antes mencionados;
[(G)](F) servicios de salud o mdico hospitalarios;y
[(H)](G) servicios prestados por personas cuyo volumen
de negocios anual no exceda de cincuenta mil
(50,000) dlares. Cuando una persona pertenezca a
un grupo controlado segn definido en la Seccin
1010.04, el volumen de negocios de dicha persona
se determinar considerando el volumen de negocios
de todos los miembros del grupo controlado. En el
caso de una persona que sea un individuo, el
volumen de negocios se determinar considerando el
volumen de negocio de todas sus actividades de
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
39/80
39
industria o negocios o para la produccin de ingresos
[; y].
[(I) servicios prestados por un especialista en
planillas, declaraciones o reclamaciones de
reintegro, segn definido en el Subttulo F de
este Cdigo. Para estos fines, los servicios que
se excluyen sern nicamente aquellos
servicios relacionados con la preparacin o
revisin de las planillas, declaraciones o
reclamaciones de reintegros relacionadas a las
contribuciones impuestas por este Cdigo o el
Cdigo de Rentas Internas de los Estados
Unidos.]
(oo)
Artculo 14.-Se enmiendan los apartados (a) y (b), se aade un nuevo
apartado (c), y se reenumera el anterior apartado (c) como (d) de la Seccin
4020.07 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4020.07.-Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas
para la Reventa
(a) Un comerciante debidamente registrado podr ser relevado del
requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en
este Subttulo en ventas de partidas tributables compradas
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
40/80
40
exclusivamente para la reventa a comerciantes que posean un
certificado de exencin debidamente emitido por el Secretario,
llevadas a cabo antes del 1 de julio de 2013.
(b) Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier
comerciante que haga, antes del 1 de julio de 2013,una venta
para reventa a un titular de un certificado de exencin,
documentar la naturaleza exenta de la transaccin mediante la
retencin de una copia de dicho certificado de exencin del
comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario.
(c) Compras de artculos para la reventa entregados luego del 30 de
junio de 2013
(1) Relevo - Una partida tributable adquirida exclusivamente
para la reventa por comerciantes que posean un
certificado de exencin debidamente emitido por el
Secretario calificar para el relevo del cobro del impuesto
sobre venta dispuesto en esta seccin, cuando la partida
sea ordenada y pagada por el comprador antes del 1 de
julio de 2013.
(2) Obligacin del vendedor - cualquier comerciante que,
antes del 1 de julio de 2013, realice una venta para
reventa a un titular de un certificado de exencin, para
entrega luego del 30 de junio de 2013, documentar la
naturaleza exenta de la transaccin mediante la retencin
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
41/80
41
de una copia de dicho certificado de exencin del
comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario.
[(c)](d) Todo comerciante que no posea un certificado de exencin
o adquiera mercanca sujeta al impuesto sobre ventas
establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer el
impuesto sobre ventas al momento de la compra.
Artculo 15.-Se derogan los apartados (a) y (b), se reenumeran los
apartados restantes, y se derogan los incisos (3) y (4) del nuevo apartado
(d), de la Seccin 4030.02 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea
como sigue:
Seccin 4030.02.-Certificado de Exencin
[(a) Toda persona debidamente registrada como comerciante
cuyo volumen de negocios sea igual o mayor a quinientos
mil (500,000) dlares en el caso de un negocio existente,
o, en el caso de un negocio nuevo, que estime de buena
fe a satisfaccin del Secretario que su volumen de
negocios durante el perodo de doce (12) meses posterior
al comienzo de sus operaciones ser igual o mayor a
quinientos mil (500,000) dlares, y que adquiera partidas
tributables para revender, excepto aquellos que tengan
derecho a cualquier exencin bajo este Subttulo, podr,
sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos
establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
42/80
42
exencin del impuesto sobre ventas y uso.]
[(b) Todo comerciante debidamente registrado cuyo volumen
de negocios sea menor de quinientos mil (500,000)
dlares y que adquiera partidas tributables para
revender, excepto aquellos que tengan derecho a
cualquier exencin bajo este Subttulo, podr, sujeto al
cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el
Secretario, solicitar un certificado de exencin del
impuesto sobre ventas y uso, siempre y cuando est en
total cumplimiento con las disposiciones de este
Subttulo.]
[(c)](a) Toda planta manufacturera o persona con derecho a
alguna exencin bajo este Subttulo, podr, sujeto al
cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el
Secretario, solicitar un certificado de exencin del impuesto
sobre ventas y uso.
[(d)](b) Cada certificado expedido deber estar numerado y ser
vlido por el trmino que establezca el Secretario. El Secretario
en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos
efectos limitar o extender la validez de los certificados.
[(e)](c) El Secretario podr revocar los certificados de exencin del
impuesto sobre ventas y uso a cualquier persona que incumpla
con cualesquiera de los requisitos dispuestos en este Subttulo.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
43/80
43
Cualquier persona a quien se le haya revocado un certificado de
exencin, podr solicitar un ao despus de dicha revocacin,
que se le emita un nuevo certificado de exencin, sujeto a los
requisitos establecidos en esta seccin.
[(f)](d) Al emitir los certificados de exencin, el Secretario deber
asegurarse de lo siguiente:
(1) Que la persona que solicita dicho certificado es un
comerciante o titular de alguna exencin segn
establecida en esta parte;
(2) Que la persona est debidamente registrada en el Registro
de Comerciantes[;].
[(3) En el caso de un revendedor, que ste le provea la
descripcin detallada de la propiedad mueble
tangible que ste comprar para la reventa en el
curso ordinario de los negocios; y
(4) En el caso de un revendedor, cuyo volumen de
negocios sea menor de quinientos mil (500,000)
dlares que desee solicitar un certificado de
exencin bajo el apartado (b) de esta seccin, que
ste:
(A) no tenga deuda alguna con el Departamento,
(B) haya rendido todas sus planillas, incluyendo
las planillas de contribucin sobre ingresos y
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
44/80
44
aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas
y uso, y
(C) le provea las Declaraciones de Volumen de
Negocio para el pago de la patente municipal
de todos los municipios en que ste haga
negocios.]
[(g)](e) El Secretario podr requerir que una persona someta
documentacin y evidencia de su estructura organizativa,
certificaciones de deuda contributiva o cualquier otra
informacin o documento necesario durante el proceso de
revisin que ordena esta seccin.
Artculo 16.-Se deroga el apartado (b) de la Seccin 4030.14 de la Ley
1-2011, segn enmendada:
Seccin 4030.14.-Exencin para Arrendamientos de Propiedad
Inmueble
Estar exento del impuesto sobre ventas y uso:
(a) el canon por el pago de arrendamiento de propiedad inmueble
pagado por un arrendatario al arrendador sobre lo que
constituye la residencia principal del arrendatario u hospedaje
estudiantil[; y].
[(b) el canon por el pago de arrendamiento de propiedad
inmueble para propsitos comerciales, pagado por un
comerciante, incluyendo pagos para espacios de oficina o
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
45/80
45
de ventas, almacenes y estacionamientos.]
Artculo 17.-Se enmienda la Seccin 4030.15 de la Ley 1-2011, segn
enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4030.15.-Exencin a los servicios de cuido prestados por
los[de] Centros de Cuido de Nios
Estarn exentos de los impuestos dispuestos por este Subttulo,
los servicios de cuido prestados por los centros de cuido de nios
licenciados por el Departamento de la Familia, que consisten del costo
de matrcula y mensualidades atribuibles al cuido. Esta exencin no
aplica a los pagos por servicios de ndole educativos o recreativos.
Artculo 18.-Se deroga la Seccin 4030.18 de la Ley 1-2011, segn
enmendada.
Seccin 4030.18.-Reservado [Exencin sobre Partidas
Tributables Adquiridas por Instituciones de Educacin Superior
(a) Estar exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso
fijado en este Subttulo, toda partida tributable adquirida
para uso oficial por las instituciones de educacin
superior. Se entender por institucin de educacin
superior aquellas instituciones que se encuentran
cobijadas bajo la definicin dispuesta en el inciso (2) del
Artculo 3 de la Ley Nm. 17 de 16 de junio de 1993,
segn enmendada, conocida como Ley del Consejo de
Educacin Superior de Puerto Rico.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
46/80
46
(b) La persona que venda, traspase o de cualquier forma
enajene las partidas tributables tendr la obligacin de:
(1) requerir del adquiriente, previa a la entrega de las
partidas tributables, el Certificado de Compras
Exentas emitido por el Departamento, y
(2) notificar al Departamento dicha venta, traspaso, o
enajenacin dentro de cinco (5) das laborables a
partir de la venta, traspaso o enajenacin en el
formulario que a tales efectos disponga el
Secretario.
(c) La exencin que se concede en esta seccin estar
disponible a las instituciones de educacin superior que
activamente operan en Puerto Rico.]
Artculo 19.-Se deroga la Seccin 4030.19 de la Ley 1-2011, segn
enmendada.
Seccin 4030.19.- Reservado[Exenciones sobre Maquinaria,
Material Mdico-Quirrgico, Suplido, Artculo, Equipo y
Tecnologa Utilizado en la Prestacin de Servicios de Salud
(a) Toda facilidad de prestacin de servicios de salud que
disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm.
168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida
como Ley de Exencin Contributiva a Hospitales o ley
de naturaleza anloga subsiguiente, estar exenta del
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
47/80
47
pago del impuesto sobre las ventas y usos establecido en
este Subttulo en igual forma que disfrutaban de la
exencin del pago por concepto de arbitrios estatales
bajo el inciso (c) del Artculo 1 de dicha Ley.
(b) Toda facilidad de prestacin de servicios de salud que
disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo
las disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2), otorgada a
entidades sin fines de lucro, estar exenta del pago del
impuesto sobre las ventas y usos establecido en este
Subttulo en la compra de los artculos adquiridos para el
uso exclusivo de la facilidad tales como maquinaria,
material mdico-quirrgico, suplido, artculo, equipo y
tecnologa usado exclusivamente en la prestacin de
servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar
enfermedades en seres humanos.
(c) Para disfrutar de la exencin dispuesta en esta seccin,
la facilidad de servicios de salud deber, segn se
establezca mediante reglamento, solicitar al Secretario el
correspondiente certificado de exencin.
(d) Toda persona con derecho a reclamar la exencin aqu
concedida deber certificar al comerciante su condicin
como persona exenta mediante los mecanismos
dispuestos a tales efectos por el Secretario.]
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
48/80
48
Artculo 20.-Se enmienda el apartado (a), se aade un nuevo apartado
(b), se deroga el prrafo (2) del apartado (b), se reenumera y se enmienda el
prrafo (3) del apartado (b), se deroga el prrafo (4) del apartado (b), se
reenumera el antiguo apartado (b) como (c), se derogan los apartados (c),
(d), (e) y (f), se reenumeran los apartados subsiguientes, se enmiendan los
apartados (i), (j) y (m), y se deroga el apartado (o) de la Seccin 4030.20 de
la Ley 1-2011, segn enmendada, para que lea como sigue:
Seccin 4030.20.-[Perodo Libre de Contribuciones por
Regreso a la Escuela o Back to School Tax Free Holiday]
Exencin para uniformes, materiales y libros de texto.
(a) Exencin para uniformes y materiales [El Secretario emitir,
no ms tarde del 1 de junio de cada ao, una carta
circular en la cual se especifique perodo de tres (3) das,
en el mes de julio en el cual] [s]Se exime del pago del
impuesto sobre la ventay uso, segn dispuesto en las Secciones
4020.01y 4020.02, segn aplique,durante un periodo de dos (2)
das en el mes de julio y en el mes de enero, [incluyendo el
impuesto sobre la venta dispuesto en el Subttulo F,]
sobre la venta al detal de [aquellos artculos cubiertos]
uniformes y materiales segn aqu se definen. El Secretario
emitir, no ms tarde del 1 de junio de cada ao fiscal, una carta
circular en la cual especificar el perodo de dos (2) das en el
mes de julio y dos das en el mes de enero en que aplicar esta
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
49/80
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
50/80
50
a un cliente. Para propsitos de este apartado, ropa
significa toda pieza de ropa para personas
apropiada para el uso general incluyendo sandalias,
zapatos y tenis. Ropa]Uniformes escolares. Para estos
fines el trmino uniforme escolar significa aquel vestuario
que est especficamente requerido por la institucin
educativa para ser utilizado por los estudiantes de la
misma, y que no puede tener un uso general o continuo
fuera de la escuela para sustituir ropa ordinaria. El trmino
uniforme escolar significa, adems, aquella pieza de ropa y
calzado que complemente una o ms piezas del uniforme,
segn especficamente requerido por la entidad educativa.
El Secretario podr establecer mediante Reglamento u otro
documento oficial el alcance de esta disposicin. Esta
exencin no incluir los siguientes artculos [cuales estn
excluidos de la exencin]:
(A)
(H)
[(2) Una sola venta al detal, donde habr una exencin
del impuesto de venta a computadoras con un
precio de venta de setecientos cincuenta (750)
dlares o menos, a programas de computadoras con
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
51/80
51
un precio de venta de doscientos (200) dlares, o
menos, y a materiales escolares de computadora
con un precio de venta de doscientos (200) dlares
o menos. Computadoras, programas de
computadoras y materiales escolares de
computadora no incluirn muebles, sistemas,
dispositivos, programas o equipos periferales
diseados o primordialmente destinados para el uso
recreativo, o juegos de video de una naturaleza no
educacional.
(A) Computadora significa un dispositivo
electrnico que acepta informacin en forma
digital o similar y la manipula para un
resultado basado en una secuencia de
instrucciones, tambin conocido como una
unidad de procesamiento central (UPC).
Para propsitos de la exencin dispuesta en
esta seccin, durante los das de exencin del
impuesto sobre ventas, una computadora
tambin podr incluir una computadora
porttil, computadora de escritorio o sistema
de computadora de torre que consiste de un
UPC, monitor, teclado, ratn (mouse), y
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
52/80
52
bocinas vendidas en conjunto con computadora
o como una unidad. Sin embargo, los
monitores, teclados, ratones, bocinas y otras
partes o aditamentos de computadoras,
diseados para el uso en conjunto con una
computadora personal, no vendidos como
parte del conjunto, no calificarn para la
exencin.
(B) Programas de computadora significa un
conjunto de instrucciones codificadas
diseadas para que una computadora o un
equipo de procesamiento automtico de datos
lleve a cabo o desempee una funcin o tarea.
El trmino programas de computadora se
refiere a un programa prediseado o
prefabricado, el cual no es diseado,
modificado ni desarrollado por un autor o
programador siguiendo las especificaciones de
un comprador especfico.
(C) Materiales escolares de computadora
significa un artculo comnmente utilizado por
un estudiante en un curso de estudio en el cual
se utiliza una computadora. La siguiente es
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
53/80
53
una lista exhaustiva de los materiales
escolares de computadora:
(I) medios de almacenaje de computadora
(storage media), incluyendo discos,
discos compactos y memorias (flash
drives);
(II) agendas electrnicas porttiles, excepto
aditamentos o dispositivos que son
telfonos celulares;
(III) asistentes personales digitales, excepto
aditamentos o dispositivos que son
telfonos celulares;
(IV) impresoras de computadora; y
(V) materiales de impresin para
computadoras, incluyendo papel y tinta.]
[(3)](2)[Artculos]Materiales escolares, materiales escolares de
arte, materiales escolares de msica, materiales escolares
instructivos comprados al detal, [hasta un precio de
venta de cincuenta (50) dlares por artculo] y
medios de almacenaje de computadora (storage media),
incluyendo discos, discos compactos y memorias (flash
drives).
(A) Materiales escolares [es un] son artculos
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
54/80
54
comnmente utilizados por un estudiante en un
curso de estudio. La siguiente es una lista
exhaustiva:
(I) carpetas;
(II) bulto escolar;
(III) calculadora;
(IV) cinta adhesiva;
(V) tiza;
(VI) comps;
[(VII) libretas;]
[(VIII)](VII) crayolas;
[(IX)](VIII) gomas de borrar;
[(X)](IX) cartapacios, acordeones, expansibles,
plsticos y sobres manila;
[(XI](X) pega, adhesivo y adhesivo en barra;
[(XII](XI) marcadores, incluyendo los
fluorescentes;
[(XIII)](XII) tar[e]jetas de afiche (index cards);
[(XIV)](XIII) cajas para almacenar las tarjetas
de afiche;
[(XV) libretas legales o tamao carta;]
[(XVI)](XIV) loncheras
[(XVII] (XV) marcadores;
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
55/80
55
[(XVIII) libretas;]
[(XIX)](XVI) papel suelto, papel con lneas para
libreta de argollas, papel para copias,
papel cuadriculado, papel de calcar,
papel manila, papel de color, cartulina y
papel de construccin;
[(XX)](XVII) cajas de lpices y otras cajas de
materiales escolares;
[(XXI)](XVIII) sacapuntas;
[(XXII)](XIX) lpices;
[(XXIII)](XX) bolgrafos;
[(XXIV)](XXI) transportadores (protractors);
[(XXV)](XXII) reglas;
[(XXVI)](XXIII) tijeras; y
[(XXVII) libretas de notas.]
(B) Materiales escolares de arte o de msica [es un] y
Materiales escolares instructivos son artculos
usualmente utilizados por un estudiante en un curso
de estudio para arte o msica, o en un curso de
estudio como una referencia y para aprender la
asignatura que est siendo enseada. La siguiente
es una lista exhaustiva:
(I) barro y esmaltes;
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
56/80
56
(II) pinturas, incluyendo acrlicas, de tmpera y de
aceite;
(III) brochas para trabajo de arte;
(IV) libretas de dibujo y de bosquejos;
(V) acuarelas, [y]
(VI) instrumentos musicales[.],y
(VII) mapas y globo terrqueo de referencia.
[(C) Materiales escolares instructivos es material
escrito comnmente utilizado por un
estudiante en un curso de estudio como una
referencia y para aprender la asignatura que
est siendo enseada. La siguiente es una lista
exhaustiva:
(i) mapas y globo terrqueo de referencia; y
(ii) libros de texto requeridos en una lista
oficial de libros escolares. Se entender
por lista oficial aquella que es establecida
por una institucin educativa a sus
estudiantes donde detalla los textos
escolares a utilizarse para un grado o un
curso en particular, incluyendo libros de
msica.]
[(4) Libros de texto requeridos en una lista oficial de
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
57/80
57
libros escolares y universitarios comprados al detal
a un precio de venta que no exceda de doscientos
(200) dlares por libro. Se entender por lista oficial
aquella que es establecida por una institucin
educativa a sus estudiantes donde se detallan los
textos escolares a utilizarse para un grado o un
curso en particular. ]
[(c) Los artculos cubiertos estn exentos solamente si el
precio del artculo individual est en conformidad con los
parmetros de exencin correspondientes. No se permite
aplicar la exencin dispuesta en esta seccin sobre una
porcin o parte proporcional de un artculo individual. ]
[(d) Separacin de artculos usualmente vendidos juntos. Para
calificar para la exencin, los artculos usualmente
vendidos en pares no sern separados, y los artculos
usualmente vendidos como una sola unidad debern
continuar vendindose de dicha manera.]
[(e) Compre uno, llvese otro gratis y otras ofertas similares.
Si un comerciante tiene ofertas de compre uno, llvese
otro gratis o dos por el precio de uno de artculos
cubiertos, la compra calificar para la exencin cuando
todas las otras condiciones para la exencin dispuesta en
esta seccin sean cumplidas. Sin embargo, si un
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
58/80
58
comerciante ofrece compre uno y llvese el segundo a un
precio reducido los dos precios de los artculos no pueden
ser promediados para que ambos artculos califiquen para
la exencin.]
[(f) Descuentos, cupones y reembolso por rebajas. Un
descuento por el comerciante vendedor reduce el precio
de venta del artculo y el precio de venta a descuento
determina si el precio de venta est dentro del lmite de
precios para la exencin dispuesta en esta seccin. Un
cupn que reduce el precio de venta es tratado como un
descuento si la cantidad del cupn no es reembolsada al
vendedor por un tercero. Si un descuento aplica a la
cantidad total pagada por el comprador en vez de al
precio de venta de un artculo en particular y el
comprador ha comprado tanto artculos cubiertos como
artculos tributables, el comerciante vendedor deber
atribuir el descuento a base de la proporcin que surja de
comparar el precio de venta total de los artculos
tributables contra el precio de venta total de todos los
artculos vendidos en esa misma transaccin.
Por otro lado, los reembolsos por rebajas (rebates)
se entendern que usualmente ocurren despus de la
venta, as que la cantidad del reembolso no afecta el
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
59/80
59
precio de venta del artculo comprado.]
[(g)](d) Ventas bajo planes a plazo (lay away). Una venta bajo
planes a plazo es una transaccin en la cual los artculos son
reservados para entrega futura a un comprador que efecta un
depsito, acuerda pagar el balance del precio de venta durante
un perodo de tiempo y al final del perodo de pago recibe la
mercanca
La venta bajo planes a plazo de un artculo [cubierto]
calificar para la exencin cuando el pago final bajo el plan a
plazos es efectuado y el artculo es entregado al comprador
durante el perodo de exencin; o cuando tanto el ttulo del
artculo [cubierto] se transfiere al comprador y la entrega es
efectuada al comprador durante el perodo de exencin. Una
venta efectuada mediante la transferencia de ttulo despus del
perodo de exencin no califica para la exencin.
[(h)](e) Vales (rain checks). Un vale le permite al cliente comprar
un artculo a cierto precio en el futuro debido a que el mismo se
agot. Los artculos [cubiertos] comprados durante el perodo de
exencin con el uso de un vale calificarn para la exencin
independientemente de cundo se emiti el vale. La emisin de
un vale durante el perodo de exencin no calificar un artculo
[cubierto] para la exencin si el artculo es realmente comprado
despus del perodo de exencin.
1
2
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
-
7/30/2019 P. de la C. 1073
60/80
60
[(i)](f)[Ventas] Compras por correspondencia, telfono, correo
electrnico [e] o Internet. Cuando un artculo [cubierto] se
[vende] compra a travs del correo, por telfono, correo
electrnico o Internet, la [venta] compra calificar para la
exencin dispuesta en esta seccin cuando el artculo es pagado
pory entregado al [cliente] compradordurante el perodo de
exencin; o cuando tanto el ttulo del artculo [cubierto] se
transfiere al comprador y la entrega se efecta al comprador
durante el perodo de exencin. Para propsitos de esta seccin
la [venta] compra de un artculo no es completada o cerrada
hasta el momento y lugar donde ocurre la entrega al comprador
despus que el acto de transportacin concluye y el artculo llega
a Puerto Rico para su uso o consumo. Los artculos [cubiertos]
que son pre-ord