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ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

17ma. Asamblea 1ra. SesinLegislativa Ordinaria

SENADO DE PUERTO RICOP. del S. 507

10 de abril de 2013

Presentado por el seor Nadal Power

Referido a la Comisin de Hacienda y Finanzas Pblicas

LEY

Para crear la Seccin 1052.05, enmendar la Secciones 4010.01, 4030.02, eliminar las Secciones4030.15, 4030.16, 4030.17, 4030.18, 4030.20, enmendar las Secciones 4050.04, 6043.06,6080.12 y 6080.14 de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como Cdigode Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico a los fines de crear el Crdito para elRegreso a la Escuela y realizar enmiendas tcnicas al Impuesto de Ventas y Uso; seenmienda el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn enmendada, conocida como Leyde Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002, a los fines de eliminar laexencin contributiva al Impuesto de Ventas y Uso; se enmienda el Artculo 23.0 de laLey 239-2004, segn enmendada, conocida como Ley General de SociedadesCooperativas de Puerto Rico de 2004, a los fines de eliminar la exencin contributiva al

Impuesto de Ventas y Uso; se enmienda el Artculo 3.14 de la Ley 83-1991, segnenmendada, conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de1991 a los fines de aclarar la cantidad tributable como inventario.

EXPOSICIN DE MOTIVOS

El 15 de noviembre de 2006 entr en vigor el Impuesto sobre Ventas y Uso (en adelante

IVU), el cual fue incorporado a la Ley 120-2004 conocida como Cdigo de Rentas Internas

de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, mediante la Ley 117-2006. Subsiguientemente las

disposiciones relacionadas al IVU fueron tambin incorporadas a la Ley 1-2011, segn

enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico. En la

actualidad el IVU representa una parte significativa de los ingresos que entran al Fondo General

del Estado Libre Asociado. En el Ao Fiscal 2010-11 el presupuesto cerr con recaudos del IVU

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de $1,107 millones estimados, en comparacin con el ao fiscal 2011-2012, que cerr con

$1,141 millones estimados, lo que represent un aumento mnimo de tres punto cero siete (3.07)

por ciento. Es por ello que esta Asamblea Legislativa viene obligada a velar la justa

implementacin de las disposiciones relativas al impuesto. De igual manera, esta Asamblea

Legislativa tiene el deber de utilizar la experiencia que hemos obtenido de los aos en que el

IVU ha estado en funcin para refinar y reestructurar el impuesto a las realidades histricas y

culturales.

Las estadsticas y estudios realizados indican que al da de hoy an existen retos en

cuanto a la captacin del Impuesto de Ventas y Uso. Un estudio realizado por la Fundacin del

Colegio de Contadores Pblicos Autorizados apunta que la captacin ronda aproximadamente el

52% mientras que un estudio realizado por el Departamento de Hacienda seala que ronda en

63%. Esto sugiere a que an tenemos que identificar maneras para reducir la evasin y aumentarla captacin del impuesto. Una parte del problema de captacin que afectan los recaudos por

concepto del IVU tienen que ver con el mal uso del Certificado de Exencin que se les otorga a

los revendedores. Por esta razn, esta medida propone sustituir el Certificado de Exencin que

actualmente se les otorga a los revendedores por un Certificado de Revendedor que les autorizar

reclamar un crdito por el IVU que paguen en la compra de partidas tributables para la reventa.

Esta legislacin pretende actualizar nuestro ordenamiento contributivo para convertir el IVU en

uno ms justo y efectivo.

Eliminacin del Certificado de Exencin Para Revendedores

Para lograr este propsito esta medida propone modificar el Certificado de Exencin en

el caso de los revendedores y modifica la definicin del trmino uso. No obstante, este pieza

legislativa tambin crea un nuevo Certificado de Revendedor para reclamar crdito el impuesto

pagado por las partidas que son objeto de reventa. De esta manera, se acerca el sistema

impositivo actual a un Impuesto Sobre el Valor Aadido y se le otorga al Departamento de

Hacienda una herramienta para fiscalizar los crditos reclamados por los revendedores.

Modificacin de la Estructura de Exenciones

El Impuesto de Venta y Uso supona ser un impuesto de base amplia, sin embargo, la

legislacin contributiva de los ltimos aos ha tenido el efecto de erosionar dicha base. Este

proyecto tambin pretende ampliar la base con dos objetivos principales, en primer lugar cerrar

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las herramientas de evasin actualmente disponible y en segundo lugar, asegurar que el IVU

tenga una base slida para allegar recursos al fisco.

Servicios Profesionales Designados- Se elimina la exclusin de los Serviciosprofesionales designados. De esta manera uniformamos el trato a todos los comerciantes

eliminando las ventajas que anteriormente se otorgaban a los servicios legales; servicios

agrnomos; servicios de arquitectos y arquitectos paisajistas; servicios de contadores

pblicos autorizados; servicios de corredores, vendedores y empresas de bienes races;

servicios de delineantes profesionales; servicios de evaluadores profesionales de bienes

races; servicios de gelogos, y servicios ingenieros y agrimensores.

Exencin sobre Servicios Funerarios- Se elimina la exencin que actualmente semantiene vigente para los servicios funerarios. De esta manera estos servicios tributaran

como cualquier otro. Exencin sobre Equipos Solares Elctricos- Se elimina la exencin que actualmente

dispone el ordenamiento sobre los equipos solares elctricos. A pesar de ser un propsito

loable el promover equipos que ahorren energa, somos de opinin que el costo de la

tecnologa de este equipo se ha reducido por lo que debemos eliminar la exencin e

identificar posteriormente otros mecanismos para seguir promoviendo la poltica pblica

amigable a los equipos solares elctricos.

Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Instituciones de EducacinSuperior- Se elimina la exencin sobre partidas tributables adquiridas por instituciones de

educacin superior de esta manera aseguramos que estas instituciones participen bajo las

mismas condiciones que los dems comerciantes.

Periodo Libre de Contribuciones por Regreso a la Escuela o Back to School Tax FreeHoliday- Se elimina el periodo libre de contribuciones, histricamente este periodo ha

abierto la posibilidad de evasin contributiva toda vez que los comerciantes no han

podido administrar adecuadamente las exenciones. No obstante, reconociendo la

importancia y el inters loable que persegua esta exencin, esta mediada establece el

Crdito para el Regreso a la Escuela.

Exencin a la Cooperativas- Se elimina la exencin que actualmente tienen lascooperativas sobre el IVU y los Arbitrios. El sector cooperativista actualmente se

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encuentra slido en nuestra economa por esta razn ante la crisis fiscal que atravesamos

estn en condicin de aportar al erario pblico.

Ms Recursos Para los Municipios

Como parte de la crisis fiscal y econmica que enfrenta el pas, los municipios tambin

enfrentan una crisis fiscal y arrastran un dficit operacional. Entre las principales fuentes de

ingreso que los municipios utilizan para financiar su operacin se incluyen los recaudos

municipales por concepto del IVU. Segn la Oficina del Contralor, en la actualidad la mayora

de los municipios se encuentran arrastrando un dficit operacional. Esta situacin obliga a

replantearnos la efectividad y eficiencia de la administracin de los impuestos que representan la

mayor fuente de ingreso para los gobiernos municipales. Es responsabilidad de esta Asamblea

Legislativa, asegurar la eficiencia de los recaudos municipales para de esta manera salvaguardar

la autonoma municipal. La salud fiscal de los municipios es medular para poder fomentar unaverdadera autonoma municipal.

Esta pieza legislativa tiene como efecto aumentar significativamente los recaudos de los

municipios. Al aumentar significativamente la base sobre la cual se paga el impuesto, los

municipios percibirn de inmediato un aumento en sus recaudos por concepto del IVU. Esto

representar un alivio inmediato a la crisis que enfrentan la mayora de nuestros municipios.

DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:

Artculo 1.-Se aade la Seccin 1052.05 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida1

como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:2

Seccin 1052.05.-Crdito para el Regreso a la Escuela3

(a) Regla general. Todo individuo residente de Puerto Rico tendr derecho a un4crdito compensatorio reembolsable de cincuenta (50) dlares por cada5

dependiente reclamado en la planilla de contribucin sobre ingresos que al6

cierre del ao natural en que comience el ao contributivo no hubiese cumplido7

veintin (21) aos de edad.8

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(b) Limitacin. El monto agregado reclamado como crdito no podr exceder la1cantidad de doscientos (200) dlares.2

Artculo 2.-Se enmienda el inciso (aa) de la Seccin 4010.01 a la Ley 1-2011, segn3

enmendada, conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que4

lea como sigue:5

SUBTTULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO6

CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES7

Seccin 4010.01.-Definiciones Generales8

Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn9el significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto10

claramente indique otro significado.11

(a) Alimentos e ingredientes para alimentos.- Substancias, bien sean lquidas,12concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se13

venden para ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor14

nutricional. Alimentos e ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:15

(1) suplementos dietticos;16(2) bebidas alcohlicas;17(3) el tabaco y productos derivados de ste;18(4) dulces;19(5) productos de repostera;20

21

(6) bebidas carbonatadas; y22(7) alimentos preparados.23

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(b) alimentos preparados:1(1) 2(2) 3(3) 4

5

[(ll) Servicios profesionales designados. Significa servicios legales y los6

siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas7

J untas Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:8

(1) Agrnomos;9(2) arquitectos y arquitectos paisajistas;10

(3) contadores pblicos autorizados;11

(4) corredores, vendedores y empresas de bienes races;12

(5) delineantes profesionales;13

(6) evaluadores profesionales de bienes races;14

(7) gelogos, y15

(8) ingenieros y agrimensores.]16

(ll)[(mm)] Servicios de televisin por cable o satlite. Significa la distribucin de17

programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler o18

venta del equipo relacionado.19

(mm)[(nn)] Servicios tributables.20

(1) Significa todo servicio rendido a cualquier persona, incluyendo:21

(A) Almacenamiento de propiedad mueble tangible, excluyendo vehculos de22

motor y todo tipo de alimentos;23

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(B) arrendamiento;1

(C) programacin de computadoras, incluyendo modificaciones a programas2

pre-diseados;3

(D) instalacin de propiedad mueble tangible por el vendedor o una tercera4

persona, y5

(E) reparacin de propiedad mueble tangible.6

(2) Servicios tributables excluir lo siguiente:7

[(A) Servicios rendidos a una persona dedicada al ejercicio de una8

actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos;9(B) servicios profesionales designados;]10

(A)[(C)] servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo el11

servicio de alcantarillado;12

(B)[(D)] servicios educativos, incluyendo costos de matrcula;13

(C)[(E)] intereses y otros cargos por el uso del dinero, y los cargos por14

servicio dispuestos por instituciones financieras segn definidos en la15

sec. 30137(f)(4) de este ttulo;16

(D)[(F)] servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier emisin de17

contrato de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud, propiedad y18

contingencia, contratos de servicio de garanta y de garanta extendida,19

ttulos de propiedad, reaseguros y limite excedente, incapacidad, seguros20

de crdito, anualidades y fianzas, y cargos por servicio en la emisin de21

los instrumentos antes mencionados;22

(E)[(G)] servicios de salud o mdico hospitalarios;23

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(F)[(H)] servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios anual no1

exceda de cincuenta mil (50,000) dlares. Cuando una persona2

pertenezca a un grupo controlado segn definido en la sec. 30044 de este3

ttulo, el volumen de negocios de dicha persona se determinar4

considerando el volumen de negocios de todos los miembros del grupo5

controlado. En el caso de una persona que sea un individuo, el volumen6

de negocios se determinar considerando el volumen de negocio de todas7

sus actividades de industria o negocios o para la produccin de ingresos,8

y9(G)[(I)] Servicios prestados por un especialista en planillas, declaraciones o10

reclamaciones de reintegro, segn definido en las secs. 33001 et seq. de11

este ttulo. Para estos fines, los servicios que se excluyen sern12

nicamente aquellos servicios relacionados con la preparacin o revisin13

de las planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegros relacionadas14

a las contribuciones impuestas por este Cdigo o el Cdigo de Rentas15

Internas de los Estados Unidos.16

(nn)[(oo)] Suplementos dietticos. Cualquier producto, que no sea tabaco, que se17

utilice para suplementar una dieta y que:18

(1) 19

(2) 20

(oo)[(pp)] Tabaco. Cigarrillos, segn se definen en la sec. 31624 de este ttulo,21

cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo que contenga22

tabaco, segn dichos productos puedan ser definidos en el futuro.23

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(pp)[(qq)] Transaccin combinada.1

(1) 2

3

(5) 4

(qq)[(rr)] Uso. Incluye el ejercicio de cualquier derecho o poder sobre una partida5

tributable incidental a la titularidad de la misma, o inters sobre la misma,6

incluyendo uso, almacenamiento o consumo de todo material de publicidad7

tangible, importado a Puerto Rico. El trmino uso no incluye:8

[(1) Cuando la partida tributable sea posteriormente objeto de comercio en9el curso ordinario de negocios en Puerto Rico;]10

(1)[(2)] el uso de partidas tributables que constituyan equipo y ropa normal de11

viaje de los turistas o visitantes que lleguen a Puerto Rico;12

(2)[(3)] el uso de partidas tributables con un valor agregado que no exceda de13

quinientos (500) dlares introducidas por residentes de Puerto Rico que arriben a14

Puerto Rico del exterior, y15

(3)[(4)] el uso de partidas tributables introducidas a Puerto Rico en forma16

temporera directamente relacionadas con la realizacin de producciones17

flmicas, construccin, exposiciones comerciales (trade shows ), seminarios,18

convenciones, u otros fines, y que sean reexportadas de Puerto Rico.19

(rr)[(ss)] Venta.20

(1) 21

(2) 22

(ss)[(tt)] Venta al detal.23

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(1) 1

(2) 2

(tt)[(uu)] Ventas brutas. La suma total de todas las ventas de partidas tributables3

segn definidas en esta parte, sin ninguna deduccin de cualquier tipo o4

naturaleza, excepto segn se dispone en esta parte.5

Artculo 3. - Se eliminan enmiendan los incisos (a), (b) y (d), se redesignan y6

enmiendan los apartados (c), (e) (f) y (g) de la Seccin 4030.02 a la Ley 1-2011, segn7


lea como sigue:9Seccin 4030.02.- Certificado de exencin10

[(a) Toda persona debidamente registrada como comerciante cuyo volumen de11

negocios sea igual o mayor a quinientos mil (500,000) dlares en el caso de12

un negocio existente, o, en el caso de un negocio nuevo, que estime de buena13

fe a satisfaccin del Secretario que su volumen de negocios durante el14

perodo de doce (12) meses posterior al comienzo de sus operaciones ser15

igual o mayor a quinientos mil (500,000) dlares, y que adquiera partidas16

tributables para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier17

exencin bajo esta parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos18

requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exencin19

del impuesto sobre ventas y uso.]20

[(b) Todo comerciante debidamente registrado cuyo volumen de negocios sea21

menor de quinientos mil (500,000) dlares y que adquiera partidas22

tributables para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier23

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exencin bajo esta parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos1

requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exencin2

del impuesto sobre ventas y uso, siempre y cuando est en total3

cumplimiento con las disposiciones de esta parte.]4

(a)[(c)] Toda planta manufacturera o persona con derecho a alguna exencin bajo esta5

parte, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el6

Secretario, solicitar un certificado de exencin del impuesto sobre ventas y uso.7

Cada certificado expedido deber estar numerado y ser vlido por el trmino8

de un (1) ao. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante9determinacin a esos efectos limitar la validez de los certificados.10

[(d) Cada certificado expedido deber estar numerado y ser vlido por el11

trmino que establezca el Secretario. El Secretario en el uso de su12

discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar o extender13

la validez de los certificados.]14

(b)[(e)] El Secretario podr revocar los certificados de exencin del impuesto sobre15

ventas y uso a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los16

requisitos dispuestos en esta parte. Cualquier persona a quien se le haya17

revocado un certificado de exencin, podr solicitar un ao despus de dicha18

revocacin, que se le emita un nuevo certificado de exencin, sujeto a los19

requisitos establecidos en esta seccin.20

(c)[(f)] Al emitir los certificados de exencin, el Secretario deber asegurarse de lo21

siguiente:22

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(1) Que la persona que solicita dicho certificado es un comerciante o titular1

de alguna exencin segn establecida en esta parte;2

(2) que la persona est debidamente registrada en el Registro de3

Comerciantes;4

[(3) en el caso de un revendedor, que ste le provea la descripcin5

detallada de la propiedad mueble tangible que ste comprar para la6

reventa en el curso ordinario de los negocios, y7

(4) en el caso de un revendedor, cuyo volumen de negocios sea menor de8

quinientos mil (500,000) dlares que desee solicitar un certificado de9exencin bajo el inciso (b) de esta seccin, que ste:10

(A) No tenga deuda alguna con el Departamento,11

(B) haya rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de12

contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto13

sobre ventas y uso, y14

(C) le provea las declaraciones de volumen de negocio para el pago15

de la patente municipal de todos los municipios en que ste haga negocios.]16

(d)[(g)] El Secretario podr requerir que una persona someta documentacin y evidencia17

de su estructura organizativa, certificaciones de deuda contributiva o cualquier18

otra informacin o documento necesario durante el proceso de revisin que19

ordena esta seccin.20

Artculo 4. - Se elimina la Seccin 4030.16 de la Ley 1-2011, segn enmendada,21

conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico.22

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Artculo 8. - Se enmienda el inciso (a), se reenumera el inciso (b) como (c) y se aade7

un nuevo inciso (b) de la Seccin 4050.04 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como8

Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:9Seccin 4050.04.- Crdito por impuestos pagados por [el] comercianterevendedor10

(a)Todo comerciante registrado queposea un Certificado de Revendedor de acuerdo11a los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin,[haya comprado12

partidas tributables para la reventa y haya pagado el impuesto sobre ventas]13

podr reclamar un crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre14

ventas en la compra de partidas tributables para la reventa.El crdito deber15

reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso16

correspondiente al [del] perodo en que se pag el [dicho] impuesto sobre la17

venta hasta un mximo de 60% de la responsabilidad contributiva que refleje18

dicha planilla. Para reclamar dicho crdito el comerciante deber cumplir con el19

mecanismo de fiscalizacin que establezca el Secretario.20

(b) Todo comerciante registrado que posea un Certificado de Revendedor de acuerdo21

a los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin, podr reclamar22

un crdito por la cantidad pagada por concepto del impuesto sobre el uso en la23

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compra de partidas tributables para la reventa. El crdito deber reclamarse en1

la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al2

perodo en que se pag el impuesto sobre el uso hasta un mximo de 60% de la3

responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar dicho4

crdito el comerciante deber cumplir con el mecanismo de fiscalizacin que5

establezca el Secretario.6

(c)[(b)] Arrastre. Si el crdito dispuesto por esta seccin excede el impuesto sobre7

ventas y uso a pagarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso8

del perodo en que se paga el impuesto que da derecho al crdito concedido en9esta seccin, dicho exceso podr arrastrarse por un periodo de un ao a las10

Planillas Mensuales de Impuestos sobre Ventas y Uso subsiguientes [, hasta11

tanto sea utilizado en su totalidad].12

(d) Certificado de Revendedor - Toda persona debidamente registrada como13

comerciante y que adquiera partidas tributables para revender podr solicitar un14

Certificado de Revendedor. Cada certificado expedido deber estar numerado y15

ser vlido por el trmino de un (1) ao. El Secretario en el uso de su discrecin,16

podr mediante determinacin a esos efectos limitar la validez de los17

certificados. Para solicitar dicho certificado el comerciante revendedor deber:18

(1) proveer la descripcin detallada de la propiedad mueble tangible que ste19

comprar para la reventa en el curso ordinario de los negocios;20

(2) no tener deuda alguna con el Departamento;21

(3) haber rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de contribucin22

sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso;23

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(4) provee las declaraciones de volumen de negocio para el pago de la patente1

municipal de todos los municipios en que ste haga negocios;2

(5) cumplir con cualquier otro requisito que el Secretario estime conveniente.3

(e) El Secretario podr revocar los Certificados de Revendedor a cualquier persona4

que incumpla con cualquiera de los requisitos dispuestos en esta parte. Cualquier5

persona a quien se le haya revocado un certificado de revendedor, podr solicitar6

un ao despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado de7

exencin, sujeto a los requisitos establecidos en esta seccin.8

(f) El Secretario tendr la facultad de realizar cualquier determinacin que estime9necesaria para asegurar la efectiva administracin del impuesto y el fiel10

cumplimiento de lo dispuesto en esta seccin. Esta facultad del Secretario incluye11

la determinacin de dejar de emitir Certificados de Revendedor si as lo estima12

conveniente.13

Artculo 9. - Se aade el inciso (d) a la Seccin 6043.06 a la Ley 1-2011, segn14


lea como sigue:16

Seccin 6043.06.-Penalidades por Violacin a otras Disposiciones17

(a) 18

19

(d) Todo comerciante o persona que de cualquier manera incurra en mal uso del20

Certificado de Revendedor que provee la Seccin 4050.04 estar sujeto a una penalidad de21

hasta diez mil (10,000) dlares por cada infraccin. De igual manera todo comerciante o22

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persona que indebidamente reclame el crdito provisto en la Seccin 4050.04 estar sujeto a1

una penalidad de veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin.2

Artculo 10. - Se enmienda el ttulo, se elimina el inciso (b) y se designa el inciso (c)3

como (b) de la Seccin 6080.12 a la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como Cdigo4

de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como sigue:5

Seccin 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios [, del Pago del6

Impuesto sobre Ventas] y Extender las Fechas lmites para Realizar Ciertas7

Acciones Contributivas por Razn de Desastres Declarados por el Gobernador de8

Puerto Rico9(a) 10

(1) 11(2) 12

[(b) Exencin del pago del impuesto sobre ventas.-En caso de que ocurra un13

desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al14

Secretario a emitir una Orden Administrativa para eximir del pago del15

impuesto sobre ventas establecido por el Subttulo D las partidas16

tributables, adquiridas por contribuyentes que sean personas naturales17

afectadas por el desastre, que constituyen artculos de primera necesidad18

requeridos para la restauracin, reparacin y suministro de las19

necesidades y daos ocasionados por razn del desastre.]20

(b)[(c)] Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.- En21

caso de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto22

afectados por un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el23

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Secretario establecer mediante Orden Administrativa un perodo razonable,1

que no exceder de treinta (30) das, durante el cual se considerar, al2

determinar la responsabilidad contributiva de los contribuyentes afectados3

(incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o adiciones a la4

contribucin), que dichos contribuyentes realizaron cualesquiera de las5

siguientes acciones dentro de las fechas lmites establecidas en el Cdigo:6

7

(c)[(d)] Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta8

Seccin, el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico9significa cualquier desastre que, con respecto al rea en que reside el10

contribuyente, resulte en una designacin subsiguiente por el Gobernador de11

Puerto Rico como rea cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo12

los programas de asistencia en casos de desastre del Gobierno de Puerto Rico.13

En el caso de un contribuyente que no sea una persona natural, la residencia se14

determinar con referencia al lugar en que est ubicada su industria o negocio15

principal.16

Artculo 11. - Se enmienda la Seccin 6080.14 a la Ley 1-2011, segn enmendada,17

conocida como Cdigo de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico para que lea como18

sigue:19

Seccin 6080.14.- Imposicin municipal del impuesto de ventas y uso20

(a) Autorizacin y obligatoriedad. Todos los municipios impondrn uniforme y21

obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso de conformidad con la autorizacin22

establecida en la sec. 4020.10 de este ttulo. Dicha contribucin ser por una tasa contributiva23

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fija de un uno punto cinco por ciento (1.5%), de la cual los municipios cobrarn el uno por1

ciento (1%) y el Secretario cobrar exclusivamente y de forma obligatoriael punto cinco por2

ciento (0.5%) ser utilizado [para ser utilizados] en los fondos dispuestos [dispuestas] en3

las clusulas (1), (2) y (3) del inciso (e) de la Seccin 4050.06, para los fines establecidos en4

las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable. La tasa contributiva de uno por5

ciento (1%) a ser cobrada por los municipios del impuesto municipal de uno punto cinco por6

ciento (1.5%), ser impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y limitaciones7

contenidas en el Subtitulo D del Cdigo, salvo en las excepciones dispuestas en esta seccin.8

[(1) Los municipios, de manera discrecional, previa aprobacin por la9legislatura municipal, podrn imponer el impuesto de uno por ciento (1%) sobre los10

alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la sec. 32001(a) de este ttulo.11

En el caso del punto cinco por ciento (0.5%) del impuesto municipal a ser cobrado por12

el Secretario, el Secretario no cobrar el impuesto de punto cinco por ciento (0.5%)13

sobre los alimentos e ingredientes de alimentos segn definidos en la sec. 32001(a) de14

este ttulo, as como tampoco sobre ninguno de los alimentos exentos en la sec. 32061 de15

este ttulo.16

(1)[(2)] Todo comerciante debidamente registrado que [no tenga derecho a17

la exencin provista bajo la sec. 32052 de este ttulo, y que] adquiera partidas tributables18

para revender[, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier exencin bajo este19

subttulo, podr, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el20

Secretario,] y posea un Certificado de Revendedor a tenor con las disposiciones de la21

Seccin 4050.04, estar exento de pagar la tasa contributiva de uno por ciento (1%) a ser22

cobrada por los municipios del Impuesto de Ventas y Uso, sobre aquellas partidas tributables23

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que adquiera para revender. [solicitar un certificado de exencin del impuesto sobre1

ventas y uso para el impuesto municipal de uno por ciento (1%) que cobran los2

municipios [en] virtud de esta seccin. Cada certificado expedido deber estar3

numerado y ser vlido por el trmino que establezca el Secretario. El Secretario en el4

uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos limitar o extender la5

validez de los certificados.]6

(2)[(3)] La porcin del crdito provisto en la Seccin 4050.04 [a tenor con la7

sec. 32124 de este ttulo,] no podr ser reclamado contra el impuesto municipal de uno por8

ciento (1%) que cobran los municipios en virtud de esta seccin; no obstante, el crdito9provisto [en la sec. 32124 de este ttulo] podr ser reclamado contra el impuesto municipal10

de punto cinco por ciento (0.5%) que cobra el Secretarioenvirtud de esta seccin.11

(3)[(4)] Los municipios podrn adoptar reglamentacin consistente con lo12

aqu dispuesto, mediante ordenanza municipal al efecto. A esos propsitos se tomarn en13

cuenta las reas de campo ocupado federal por leyes, reglamentos y determinaciones14

judiciales, as como cualquier otra excepcin autorizada a dicha imposicin.15

(4) [(5)] El hecho de que un municipio no adopte la ordenanza municipal no16

lo exime del cumplimiento de las obligaciones y de la imposicin del impuesto sobre ventas y17

uso que se establece en este subttulo.18

(b) Utilizacin del impuesto.19

(1) Los dineros provenientes de la imposicin del impuesto sobre ventas y uso20

correspondiente al uno por ciento (1%) [a ser cobrado por los municipios] sern utilizados21

para programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras22

de obra y mejora permanente, salud y seguridad. No obstante lo anterior, ninguno de los23

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municipios podr utilizar dichos fondos para el pago de nminas, as como tampoco para el1

pago de ningn tipo de gastos relacionados con las mismas, tales como aportaciones2

patronales o contribuciones sobre nminas, con excepcin de los gastos de nminas3

relacionados a los programas o proyectos previamente mencionados en este inciso.4

(2) Los dineros provenientes del punto cinco por ciento (0.5%) del impuesto5

sobre ventas y uso municipal [a ser cobrado por el Secretario], sern utilizados en las6

proporciones dispuestas en [los prrafos (e) (1), (e) (2) y (e) (3) de la Seccin 4050.06]las7

clusulas (1), (2) y (3) del inciso (e) de la Seccin 4050.063, para los fines establecidos en las8

Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, segn aplicable.9(c) Recaudacin y cobro del impuesto. El Secretario realizar el cobro del10

impuesto municipal. [En relacin con lo cual, el impuesto a ser cobrado por los11

municipios estar sujeto a lo siguiente:12

(1) Los municipios que elijan realizar los cobros por cuenta propia o13

mediante convenios con la empresa privada retendrn en su totalidad y para su propio14

beneficio lo producido por el impuesto municipal sobre ventas y uso. En especfico, el15

cobro del uno por ciento (1%) del impuesto sobre ventas y uso, impuesto por los16

municipios establecido en el inciso (a) de esta seccin.]17

(1)[(2)] El [En los casos en que los municipios autoricen al] Secretario [a18

cobrar dicho impuesto segn previamente convenido, ste] remitir diariamente a las19

cuentas bancarias designadas por los municipios la totalidad de las cantidades cobradas. Las20

cantidades que se cobren por parte del Secretario por concepto del impuesto municipal sobre21

ventas y uso no podrn ser utilizadas por la Rama Ejecutiva, incluyendo agencias,22

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departamentos, instrumentalidades o corporaciones pblicas ni retenidos para ningn1

propsito.2

(2)[(3) En aquellos casos en que exista un convenio entre un municipio y3

el Departamento de Hacienda para el cobro del impuesto de ventas y uso de uno por4

ciento (1%), segn dispuesto en esta seccin, la]La dilacin en la remisin a las cuentas5

bancarias designadas por los municipios de las cantidades cobradas por el Secretario a6

nombre de stos, conllevar el pago de intereses. Dichos intereses sern computados a partir7

de diez (10) das despus de que dichas cantidades fueron cobradas incorrectamente hasta la8

fecha de su pago o devolucin a base de una tasa de un diez por ciento (10%) anual sobre la9cantidad no remesada a tiempo. La imposicin y pago de dichos intereses ser igualmente10

aplicable a cualquier parte del impuesto sobre ventas y uso perteneciente a los municipios que11

el Departamento de Hacienda cobre y retenga en exceso. Las cantidades de ese modo12

cobradas sern determinadas mediante las correspondientes auditorias o certificaciones13

requeridas para su implantacin, o mediante el intercambio de informacin establecido en el14

apartado (f) de la Seccin 4050.06.15

(3)[(4)] El Secretario vendr obligado a certificar a los municipios [para los16

cuales realiza la funcin de cobros,] la correccin y propiedad de las cantidades depositadas17

en las cuentas bancarias designadas por los municipios participantes, as como de los fondos18

depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal, de conformidad con la Seccin19

4050.06(e)(1). Copia de las certificaciones especiales a esos propsitos emitidas ser20

enviadas a la Asamblea Legislativa as como a la Oficina del Comisionado de Asuntos21

Municipales (en adelante, OCAM), dentro de un trmino de treinta (30) das despus de22

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que sean emitidas. En relacin con lo cual, OCAM deber suministrar dicha informacin a los1

municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de cinco (5) das laborables.2

[(5) Los municipios informarn trimestralmente al Secretario de3

Hacienda el monto de los recaudos del impuesto sobre ventas y uso dispuesto por esta4

seccin correspondiente al uno por ciento (1%) del impuesto municipal. El Secretario de5

Hacienda podr solicitar cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y6

administracin del impuesto municipal sobre ventas y uso autorizados por esta seccin.]7

(d) Responsabilidad de las instituciones bancarias y/o empresa privada.8

(1) En el caso de los contribuyentes que paguen mediante transacciones9electrnicas, la institucin bancaria o empresa privada que maneje los puntos de venta o el10

depsito correspondiente, enviar directamente a la cuenta del municipio dicha aportacin.11

En especfico, la parte correspondiente al uno por ciento (1%) del impuesto sobre ventas y12

uso impuesto por los municipios establecido en el inciso (a) de esta seccin.13

Artculo 12. Se enmienda el Artculo 6.08 de la Ley 255-2002, segn enmendada,14

conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002 para que lea15

como sigue:16

Artculo 6.08 - Exencin Contributiva17

(a) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas sus18

actividades u operaciones, todos sus activos, sus capitales, sus reservas y sobrantes y los de19

sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin sobre ingresos,20

propiedad, [arbitrio,] y patente. [o cualquiera otra contribucin impuesta o que ms21

adelante se impusiere por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier22

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subdivisin poltica de ste.]Esta exencin no aplicar a la imposicin del Impuesto de1

Ventas y Uso ni Arbitrios.2

(b) 3

(c) 4

(d) 5

Artculo 13.- Se enmienda el Artculo 23.0 de la Ley 239-2004, segn enmendada,6

conocida como Ley General de Sociedades Cooperativas de Puerto Rico de 2004 para que7

lea como sigue:8

Artculo 23.0.-Exencin Contributiva9(a) Las cooperativas, sus subsidiarias o afiliadas, as como los ingresos de todas10

sus actividades u operaciones, todos sus activos, capitales, reservas y sobrantes11

y los de sus subsidiarias o afiliadas estarn exentos de toda clase de tributacin12

sobre ingresos, propiedad, [arbitrio,] y patente. [, cualquiera otra13

contribucin impuesta o, que ms adelante se impusiere por el Estado14

Libre Asociado de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste.]15

Esta exencin no aplicar a la imposicin del Impuesto de Ventas y Uso ni16

Arbitrios.17

(b) 18

(c) 19

(d) 20

Artculo 14.- Se enmienda el Artculo 3.14 de la Ley 83-1991, segn enmendada,21

conocida como Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991 para que lea22

como sigue:23

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Artculo 3.14. - Inventario del fabricante, comerciante o negociante1

La parte de propiedad de cualquier fabricante, comerciante o negociante que consista2

de existencias de mercancas u otros efectos para venta ser contabilizada por separado y3

valorada por el valor del inventario promedio anual durante el ao natural anterior a la fecha4

de valoracin, segn aparezca de los libros de dichos fabricantes, comerciantes, o5

negociantes, si ste llevare un sistema de contabilidad aceptable que contenga con claridad y6

exactitud los inventarios peridicos durante dicho ao. Sin embargo, si el balance de los7

inventarios incluye la cantidad pagada por concepto del Impuesto de Ventas y Uso, se deber8

reducir la cantidad correspondiente al pago de dicho impuesto. El mtodo de valorar9inventarios conocido como "LIFO" (last-in-first out) no representa, para efectos de10

valorizacin, un mtodo aceptable de contabilidad para propsitos de esta ley. Si el sistema11

de contabilidad no reflejare con claridad o exactitud los inventarios peridicos durante dicho12

ao, o en el caso que dicho fabricante, comerciante o negociante no llevare sistema de13

contabilidad alguno, la determinacin del inventario promedio anual de dicho fabricante,14

comerciante o negociante ser hecha de acuerdo con el mtodo que refleje claramente su15

valor, y podr tomarse el valor de las existencias a la fecha de la tasacin del cmputo de la16

contribucin segn lo establece esta ley en cuyo caso el valor del inventario promedio anual17

representar el costo de reposicin o reproduccin para el traficante durante el ao prximo18

anterior a la fecha de valoracin, ms no su precio de venta al detal. Lo anterior estar sujeto19

a que no se limitarn las formas de determinar claramente y con exactitud el inventario20

promedio del contribuyente.21

Artculo 15.- Esta Ley comenzar a regir inmediatamente despus de su aprobacin..22

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