Parte i Presupuesto

7/25/2019 Parte i Presupuesto

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1. UNIDAD DE PRESUPUESTO

Es la que se encarga de realizar actividades relacionadas con la formulacin,

ejecucin, liquidacin y evaluacin del presupuesto, a travs de la aplicacin de

normas, sistemas y procedimientos que registren y controlen los ingresos y

erogaciones que realiza la Municipalidad, as como la elaboracin de propuestas

de niveles de gastos, de acuerdo a las polticas presupuestarias y de ingresos

especficos aprobados.

Objetivo General

Alcanzar un nivel operativo sistemtico y funcional que conlleve al fortalecimientodel control interno en los procesos administrativos y financieros para el

aprovechamiento racional de los recursos, a efecto de obtener resultados e

informacin confiable, oportuna y transparente.

Bases legales

Para la realizacin de los procedimientos en la Unidad de Presupuesto, es

necesario tomar en cuenta la siguiente normativa:

Cdigo Municipal, Decreto 12-2002

Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97

Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto, Acuerdo Gubernativo 240-

98

Manual de Clasificaciones Presupuestarias del Sector Pblico de Guatemala,

Quinta Edicin

Resolucin Conjunta Entes Rectores Nmero 001-2014, Ministerio de

Finanzas Pblicas, Direccin Tcnica del Presupuesto, Direccin de Crdito

Publico, Direccin de Contabilidad del Estado y de Tesorera Nacional.


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FORMULACIN

Es el proceso en el que se fijan las prioridades, objetivos y metas que se pretenden

alcanzar, para determinar las actividades que se realizarn en el ao, contenidos

el Plan Operativo Anual, donde se considera lo que se establece en las normas y

lineamientos que define la Direccin Tcnica de Presupuesto, conjuntamente con

la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia, para lograr la

mejor coordinacin posible entre las entidades estatales responsables de la

prestacin de bienes y servicios pblicos demandados por la poblacin.

ObjetivosLas metas que se pretenden alcanzar en la formulacin presupuestaria, son las

que a continuacin se presentan:

Fortalecer la aplicacin de la normativa legal aplicable, los procedimientos

administrativos y tcnicos que permitan mejorar la calidad del control interno

en el proceso de formulacin para la administracin de los recursos

disponibles.

Asesorar a las dependencias municipales en la elaboracin de sus

anteproyectos de presupuesto.

Supervisar, controlar y apoyar la gestin presupuestaria de las dependencias

de la Municipalidad.

Requisitos

La documentacin bsica que debe manejarse en el procedimiento de formulacin

presupuestaria es la siguiente:

Plan de Inversin

Plan Operativo Anual


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Normas

Los requerimientos a tomar en cuenta para la realizacin de los distintos

procedimientos para la formulacin presupuestaria, son los siguientes:

Los responsables de los programas debern proyectar, para cada ejercicio

fiscal, la ejecucin fsica y financiera de los presupuestos de ingresos y

egresos para presentarla al Concejo Municipal.

La programacin de los egresos, ser trimestral, en lo que se refiere al gasto

comprometido, y mensual en lo que respecta al devengado, donde se toma

como base los requerimientos enviados por los responsables de los

programas. Dicha programacin ser realizada por la DAFIM y comunicadaantes del inicio del respectivo trimestre.

La DAFIM, es la responsable en coordinacin junto con la DMP, de ejecutar

las polticas emanadas del Concejo Municipal para la formulacin del

presupuesto municipal. Estas actividades deben incluir:

- Divulgacin de las polticas presupuestarias.

- Definicin de mecanismos de participacin interna y externa.

- Orientacin de los funcionarios municipales y grupos organizados de la

sociedad civil, sobre los procedimientos, formularios e instructivos que deben

utilizarse para dar a conocer sus necesidades.

- Fijacin de plazos y mecanismos para la consolidacin de los requerimientos

recibidos.

El Concejo Municipal establecer los mecanismos que aseguren a las

organizaciones comunitarias, la oportunidad de comunicar y discutir con los

rganos municipales, los proyectos que desean incluir en el presupuesto de

inversin as como los gastos de funcionamiento.

El Concejo Municipal, debe promover la elaboracin tcnica y objetiva de los

planes operativos anuales, para que estos sean la base tcnica para una

adecuada formulacin presupuestaria, el cual debe estar aprobado en el mes

de julio.


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4

El Ministerio de Finanzas Pblicas, el Consejo Municipal y SEGEPLAN, deben

verificar que exista congruencia entre el POA y el anteproyecto de

presupuesto, previo a continuar con el proceso presupuestario.

La DAFIM, debe evaluar si los requerimientos recibidos, tanto a nivel interno

como externo, se enmarcan dentro de las polticas presupuestarias aprobadas

por el Concejo Municipal, que a su vez, deben tener coherencia con las

polticas del Gobierno Central.

La DAFIM, debe realizar una estimacin de todos los ingresos de cualquier

naturaleza que se espera recibir durante el ao, para incluirlos en el proyecto

de presupuesto. Estos ingresos deben presentarse segn la base establecida

en el Clasificador de Recursos por Rubro, sealado en el Manual de

Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala, emitido

por el Ministerio de Finanzas Pblicas.

La DAFIM, debe realizar una programacin de todos los egresos que se

realizarn durante el ao, donde se tome en cuenta los requerimientos

recibidos de las diferentes unidades administrativas, jefes de programas,

proyectos, etc., en cumplimiento de las polticas emitidas por el Concejo

Municipal. Esta programacin debe realizarse a travs de las categoras

presupuestarias establecidas en el presupuesto por programas.

Concluida la elaboracin del proyecto de presupuesto, la DAFIM debe

presentarlo al Concejo Municipal, por medio del Alcalde, para su revisin y

correccin en la primera semana del mes de octubre de cada ao. Las

correcciones debern quedar establecidas en el acta respectiva.

Con base en las actas suscritas por el Concejo Municipal, la DAFIM,

proceder a informar a las unidades administrativas, jefes de programas y

proyectos que corresponda, las correcciones ordenadas por las autoridades

municipales, para que realicen los ajustes necesarios, donde se le informe

sobre dichos ajustes a la DAFIM, para que sta consolide nuevamente el

presupuesto y se incluyan las correcciones realizadas.


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PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACIN PRESUPUESTARIA

No. ACTIVIDAD RESPONSABLE

1Propuesta de polticas y normasPropone las polticas y normas presupuestarias alConcejo Municipal y las enva a ste.

DirectorFinanciero

2

Aprobacin de polticas y normasAcepta las polticas y normas presupuestarias, quepermitan alcanzar los objetivos y metas institucionales ylas enva al Encargado de Presupuesto.

ConcejoMunicipal

3

Transferencia de polticas y normasRemite a las unidades ejecutoras las polticas y normaspresupuestarias aprobadas, define formularios ymetodologa.

Encargado dePresupuesto

4Elaboracin de Plan de InversinEvala requerimientos para elaborar el Plan deInversin.


5Estimacin de ingresosEstima todos los ingresos de cualquier naturaleza quese esperan recibir durante el ao.


6

Asistencia tcnica a responsablesProporciona asistencia tcnica a los responsables deprogramas y proyectos, con el fin de apoyar el procesointerno.


7

Elaboracin de anteproyecto por UnidadesEjecutorasElaboran su anteproyecto de presupuesto y lo trasladanal Encargado de Presupuesto.

UnidadesEjecutoras

8Recepcin de anteproyecto de Unidades EjecutorasRecibe los anteproyectos de presupuesto de lasdiferentes unidades ejecutoras.


9

Preparacin de Plan Operativo AnualElaboracin de Plan Operativo Anual, segn lasnecesidades de las Unidades Ejecutoras, para

establecer objetivos que permitan el cumplimiento demetas. Este se enva al Encargado de Presupuesto.

AlcaldeMunicipal,Director

Municipal de

Planificacin yDirector

Financiero

10

Elaboracin de proyecto de presupuestoCon base al Plan Operativo Anual, analiza y elabora elproyecto de presupuesto de ingresos y egresos. Envaal Director Financiero.



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6


11

Envo de proyecto de presupuestoEvala el contenido de proyecto de presupuesto y envaal Concejo Municipal para su anlisis, discusin yaprobacin.

DirectorFinanciero


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7

DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACIN PRESUPUESTARIA

No. ActividadDirector Financiero

AConcejo Municipal

BEncargado de Presupuesto

CUnidades Ejecutoras

DAlcalde Municipal

E

Director Municipal dePlanificacin

F

INICIO

1

B

A

2

C

B

3

4

5

6

D

C

7

C

D

8

Propuesta de polticas ynormas

Aprobacin de polticas ynormas

Transferencia de polticas ynormas

Elaboracin de Plan deInversin

Estimacin de ingresos

Asistencia tcnica aresponsables

Elaboracin deAnteproyecto por Unidades

Ejecutoras

Recepcin de anteproyectode Unidades Ejecutoras

Preparacin de PlanOperativo Anual

Elaboracin de Proyectode Presupuesto

Envo de proyecto depresupuesto

A,E,F

C C

9 9

C

9

c

A,E,C

10

A

A

11

FIN

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11


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APROBACIN

Es el procedimiento que se encuentra inmerso en la Constitucin Poltica de la

Repblica de Guatemala, la Ley Orgnica del Presupuesto y el Cdigo Municipal

para la discusin y aprobacin presupuestaria, por medio de Acuerdo y

certificacin del punto de Acta de aprobacin por el Concejo Municipal, que por

las leyes citadas, se encuentra establecido del uno de enero al treinta y uno de

diciembre de cada ao.

Con el voto favorable de las dos terceras partes de los integrantes de la

Corporacin Municipal, se aprueba el proyecto de presupuesto. Esta resolucindebe ser tomada antes del quince de diciembre de cada ao, si por cualquier

causa se iniciare el ejercicio fiscal siguiente sin estar aprobado el Presupuesto

Municipal, seguir en vigencia el del ao anterior, en tanto no sea aprobado el

nuevo presupuesto municipal.

Objetivo

Continuar con el proceso presupuestario de acuerdo a la poltica presupuestaria

previa, para ratificar los anteproyectos de presupuesto enviados por las

dependencias municipales y poder ejecutar todas aquellas erogaciones

necesarias, as como percibir los diversos ingresos municipales.

Requisitos

La documentacin bsica que debe manejarse en el procedimiento de aprobacin


Acuerdo de aprobacin del presupuesto a travs de Acta del Concejo

Municipal.


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Normas

Las reglas a tomar en cuenta en el procedimiento para la aprobacin

presupuestaria, se citan a continuacin:

El proyecto de presupuesto debidamente ajustado, lo presentar el

Encargado de Presupuesto al Alcalde, quien a su vez lo someter a la

aprobacin del Concejo Municipal, en los plazos establecidos conforme al

Artculo 131 del Cdigo Municipal.

El Director Financiero entregar a los responsables de las dependencias

municipales, jefes de programas o proyectos, las asignaciones

presupuestarias aprobadas por el Concejo Municipal, para que con esta baseprocedan a elaborar su programacin anual de la ejecucin.

En cumplimiento a la normativa establecida en el Artculo 47 de la Ley

Orgnica del Presupuesto, el Encargado de Presupuesto remitir al Ministerio

de Finanzas Pblicas, al Congreso de la Repblica, Instituto de Fomento

Municipal -INFOM- y a la Contralora General de Cuentas, su presupuesto de

ingresos y egresos aprobados. Asimismo la informacin de la ejecucin fsica

y financiera de su gestin presupuestaria.

PROCEDIMIENTO PARA LA APROBACIN PRESUPUESTARIA


1

Verificacin del proyecto de presupuestoRevisa el proyecto de presupuesto para determinar sicontiene todos los elementos necesarios para suaprobacin.

ConcejoMunicipal

2Anlisis del proyecto de presupuestoExamina el proyecto de presupuesto para considerar su

aprobacin.

Concejo

Municipal

3Discusin del proyecto de presupuestoDebate el proyecto de presupuesto para determinar lospuntos de vista de los integrantes respecto a este.

ConcejoMunicipal

4Decisin de procesoSi no est de acuerdo, determina correcciones y envalas mismas al Encargado de Presupuesto.

ConcejoMunicipal


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5

Correccin del proyecto de presupuesto

Modifica el proyecto de presupuesto y enva a lasUnidades Ejecutoras


6Ajustes de anteproyectosRealizan los ajustes necesarios a sus anteproyectos ylos trasladan al Encargado de Presupuesto.

Unidadesejecutoras

7Consolidacin de nuevo proyecto de presupuestoRecibe los anteproyectos ajustados para consolidar elnuevo proyecto de presupuesto.


8Envo de presupuesto corregidoTraslada a Alcalda el presupuesto corregido paracontinuar el procedimiento de aprobacin.


9 Traslado de presupuesto corregidoEnva al Concejo Municipal para su aprobacin.

AlcaldeMunicipal

10

Decisin de procesoSi est de acuerdo, emite dictamen y traslada aSecretara Municipal. De lo contrario, se corrige denuevo.

ConcejoMunicipal

11Calendarizacin para la aprobacin de proyecto delpresupuesto

Agenda para lectura y aprobacin en Consejo Municipal.

SecretaraMunicipal

12

Aprobacin del proyecto del presupuestoRealiza aprobacin del proyecto de presupuesto en

lectura y punto de Acta a travs de Acuerdo Municipal.Se traslada a Secretara Municipal.

Concejo

Municipal

13

Comunicacin de la aprobacinElabora el Acta del Acuerdo que aprueba el proyecto depresupuesto y notifica al Encargado de Presupuestodicha aprobacin.

SecretaraMunicipal

14

Notificacin de aprobacin del presupuestoRecibe copia del Acta del Acuerdo de aprobacin delpresupuesto y lo traslada al Encargado de Contabilidadpara que lo registre.


15

Registro del presupuesto de ingresos y egresos enel sistemaIngresa al sistema SICOIN GL el presupuesto deingresos a la red programtica y el presupuesto deegresos.

Encargado deContabilidad


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16

Comunicacin de asignaciones a Unidades

EjecutorasInforma asignaciones a Encargados de dependenciasmunicipales, para que procedan a elaborar su programaanual de ejecucin presupuestaria.


17

Envo de presupuesto aprobado a instancias delGobiernoCon el Presupuesto Municipal aprobado, lo enva alINFOM, Ministerio de Finanzas Pblicas, al Congreso dela Repblica y a la Contralora General de Cuentas parasu registro y archivo.



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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APROBACIN PRESUPUESTARIA

No. ActividadConcejo Municipal

AEncargado de Presupuesto

BUnidades Ejecutoras

CAlcalde Municipal

DSecretara Municipal

EEncargado de Contabilidad

F

INICIO

Verificacin delproyecto depresupuesto

Anlisis del proyectode presupuesto

Discusin del proyectode presupuesto

Decisin de proceso

Correccin delproyecto depresupuesto

Ajustes de

anteproyectosConsolidacin de

nuevo proyecto depresupuesto

Envo de presupuestocorregido

1

2

3

Est deacuerdo?

412

SI NO

B

A

5

C

B

6

B

C

7

8

D

B

9

A

A

11

A

A

13

B

B

15

B

1

2

3

4

5

6

7

8


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13

DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APROBACIN PRESUPUESTARIA

No. ActividadConcejo Municipal

A

Encardo dePresupuesto

B

UnidadesEjecutoras

C

Alcalde MunicipalD

SecretaraMunicipal

E

Encargado deContabilidad

F

Traslado depresupuesto corregido

Decisin de proceso

Calendarizacin para laaprobacin de proyecto

del presupuesto

Aprobacin delproyecto delpresupuesto

Comunicacin de laaprobacin

Notificacin deaprobacin delpresupuesto

Registro delpresupuesto de

ingresos y egresos en

el sistema

Comunicacin deasignaciones a

Unidades Ejecutoras

Envo de presupuestoaprobado a instancias

del Gobierno

D

Est deacuerdo?

10 5

SI NO

E

E

12

E

E

14

F

F

16

17

FIN

9

10

11

12

13

14

15

16

17


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EJECUCIN

Es el registro peridico de los ingresos percibidos y de los gastos realizados

conforme a lo programado en el ejercicio fiscal. En esta etapa, se realizan todas

aquellas acciones para determinar el avance en el logro de metas y objetivos de

la Municipalidad, por medio de la produccin de bienes y servicios que se le brinda

a la poblacin.

Toda solicitud de insumos, debe incluirse dentro de sus propias necesidades y en

congruencia con las descripciones de gasto de los renglones contenidos en el

respectivo clasificador, al tomar en cuenta la debida distribucin de susasignaciones, durante el ejercicio fiscal correspondiente.

Para realizar la adquisicin de insumos en la ejecucin de los programas y

proyectos, las dependencias municipales deben velar por el cumplimiento de los

procedimientos establecidos, de acuerdo a las polticas dictadas por el Concejo

Municipal.

Objetivo

Establecer las mejores tcnicas y procedimientos que permitan ejecutar

adecuadamente el presupuesto, al verificar que el monto fijado por concepto de

gastos, en ningn caso, sea superior a los ingresos, ms la suma disponible en

caja por economas o supervit del ejercicio anterior.

Requisitos

La documentacin bsica que debe manejarse en el procedimiento de ejecucin


Certificacin de la Unidad de Presupuesto

Constancia de Disponibilidad Financiera

Constancia de Disponibilidad Presupuestaria


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Normas

Para elaborar los distintos procedimientos de ejecucin presupuestaria, es

importante tomar en cuenta los siguientes requerimientos:

Los responsables de las dependencias municipales, jefes de programas o

proyectos, deben elaborar una programacin trimestral de la forma en que

sern utilizadas las asignaciones presupuestarias aprobadas, por fuente de

financiamiento, donde se tome en cuenta la necesidad y oportunidad de los

insumos que sern utilizados para la prestacin de los servicios municipales.

En el caso de construccin de obras, los responsables de su ejecucin,

debern prever las fechas de inicio, avances y terminacin de las mismas,para que en forma oportuna se cumpla con los compromisos contrados y

cronogramas de ejecucin. Esta programacin, deber trasladarse a la

DAFIM para que sta prevea los recursos financieros necesarios, que

demandan los responsables de las dependencias municipales, programas y

proyectos.

El saldo de caja del ejercicio fiscal anterior, tiene que programarse para el

ejercicio siguiente, en los casos aplicables, en concordancia con lo

establecido por la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento; y el Cdigo

Municipal.

Slo podr darse curso al registro y posterior pago de gastos, con la

certificacin de la Unidad de Presupuesto, en la que conste que se ha

verificado la existencia de partida presupuestaria y saldo suficiente.

Llevar por medios manuales cuando no cuente con los medios informticos,

los controles de la ejecucin presupuestaria, que permitan el registro eficiente,

oportuno y real de las transacciones, tanto de ingresos como de gastos, que

afecten el presupuesto. Para el debido control en la ejecucin del presupuesto

de egresos, la Unidad de Presupuesto deber registrar, hasta el nivel de

actividad u obra que integran el presupuesto autorizado.


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En la Municipalidad se llevar un control para los ingresos y para los egresos,

por medio de tarjetas a nivel de cuentas especficas, con el propsito de

anotar en forma ordenada, exacta y oportuna, la recaudacin de los ingresos,

la aplicacin de los egresos y modificaciones presupuestarias que se efecten

durante el ejercicio (ampliaciones o transferencias).

La Unidad responsable debe velar que la ejecucin de gastos de inversin en

lo relativo a obras por contrato o administracin municipal, guarden relacin

razonable entre el avance fsico de las obras o proyectos, con los

desembolsos efectuados y registrados en el presupuesto.

La DAFIM deber preparar y presentar a travs del Alcalde al Concejo

Municipal, informes mensuales, trimestrales y anuales de la ejecucin

presupuestaria, que incluyan informacin sobre las partidas asignadas

inicialmente en el presupuesto, ajustes por adiciones o disminuciones

autorizadas, saldos ajustados, recursos devengados y realizados, cobros o

recaudos realizados, saldos de recursos por cobrar, gastos devengados y

pagados, saldos de obligaciones o gastos devengados no pagados, saldos

por ejecutar y, cuando existan, compromisos contingentes.

No se deben reconocer sueldos no devengados ni servicios y suministros no

prestados.

Es prohibido realizar transferencias de fondos del programa de inversin al

programa de funcionamiento o de pago de deuda pblica, segn lo que

contempla la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

No podr efectuarse ningn gasto que no tenga partida presupuestaria

asignada en el presupuesto municipal, o si la misma, no cuenta con saldo

disponible. Todo gasto debe ajustarse al cdigo y texto de la partida

presupuestaria respectiva.


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PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA


1Elaboracin de programa de ejecucinpresupuestariaDesarrolla su programa de ejecucin presupuestaria y loenvan a la Unidad de Presupuesto.

UnidadesEjecutoras

2

Autorizacin de programa de ejecucinpresupuestaria

Aprueba el programa de ejecucin presupuestaria de laUnidad Ejecutora para que empiece a realizarerogaciones y lo enva a las Unidades Ejecutoras.


3

Solicitud de pago de bienes o serviciosSolicitan la compra o pago al Encargado de Presupuesto

de determinado bien o servicio que le compete a sudependencia.

Unidades

Ejecutoras

4

Decisin de procesoSi existe saldo presupuestario, se sigue el trmite delprocedimiento del gasto, al emitir Constancias deDisponibilidad Presupuestaria y Financiera.


5

Comunicacin de limitacin presupuestariaSi no existe saldo presupuestario, se informa alinteresado al momento del requerimiento sobre lalimitante y apoya al proporcionar las opciones quepermitan realizar transferencias.



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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO PARA LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

No. Actividad Unidades EjecutorasA Encargado de PresupuestoB

Elaboracin deprograma de ejecucin

presupuestaria

Autorizacin deprograma de ejecucin

presupuestaria

Solicitud de pago debienes o servicios

Decisin de proceso

Comunicacin delimitacin

presupuestaria

INICIO

1

B

A

2

A

B

3

B

A

Existesaldo?

54

SI NO

FIN

1

2

3

4

5


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19

Modificaciones, disminuciones y ampliaciones presupuestarias

Los encargados de los diferentes programas deben velar porque los

procedimientos necesarios, para realizar las modificaciones presupuestarias, se

sometan a un adecuado proceso de solicitud, anlisis, autorizacin y cumplimiento

legal, de todos los niveles que intervienen en la ejecucin.

Las modificaciones que surjan durante el ejercicio fiscal, slo deben realizarse en

casos no previstos en el presupuesto aprobado. En tal sentido, al formularse el

presupuesto de cada ejercicio fiscal, las autoridades municipales velarn porque

queden contemplados todos aquellos gastos y proyectos a realizarse durante elmismo.

En lo que respecta a las ampliaciones de presupuesto, originado por el saldo de

caja que quede al final del ejercicio, u otros recursos que no se previeron durante

el proceso de formulacin, la unidad responsable proceder a formularla, al tener

especial cuidado de separar las diferentes fuentes de financiamiento. El saldo de

caja no debe utilizarse para la creacin de puestos fijos ni gastos permanentes.

La Unidad de Presupuesto, dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal,

proceder a proponer al Alcalde, el que a su vez lo har al Concejo Municipal, la

ampliacin del presupuesto originado del saldo de caja existente al 31 de

diciembre del ejercicio anterior. Para el efecto, tomar en cuenta que ya no debe

crear el rengln 981, pues, si por algn extremo, se quedare algn gasto

pendiente de pagar, ste ser imputado a la partida correspondiente al perodo

vigente. Tendr adems, especial cuidado de separar los fondos propios de los

especficos.

La Unidad de Presupuesto, antes de registrar las modificaciones realizadas al

presupuesto, deber comprobar que stas han sido debidamente autorizadas por

el Concejo Municipal.


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El proceso de modificaciones presupuestarias en la Municipalidad, est sujeto

nicamente a la aprobacin del Concejo Municipal, por lo que se consideran tres

tipos de modificaciones, las cuales son:

AMP: Ampliacin: cuando se va a incrementar el monto del presupuesto total de

la Municipalidad.

SUBPROCEDIMIENTO DE AMPLIACIN PRESUPUESTARIA


1

Presentacin de solicitud de ampliacinpresupuestariaTraslada la solicitud de ampliacin presupuestaria al

Alcalde.

DirectorFinanciero

2Traslado de solicitud de ampliacin presupuestariaRecibe y traslada la solicitud de ampliacinpresupuestaria al Concejo Municipal

AlcaldeMunicipal

3

Verificacin de ampliacinRevisa la ampliacin presupuestaria para determinar sicontiene todos los elementos necesarios para suaprobacin.

ConcejoMunicipal

4 Anlisis de ampliacinExamina la ampliacin para considerar su aprobacin.

ConcejoMunicipal

5Discusin de ampliacinDebate la ampliacin del presupuesto para determinarlos puntos de vista de los integrantes respecto a esta.

ConcejoMunicipal

6

Decisin de procesoSi se aprueba, se emite Acuerdo correspondiente ycontina el procedimiento. Si no se aprueba, se ordenanotificarle al Director Financiero.

ConcejoMunicipal

7

Elaboracin de Acuerdo Municipal de la ampliacin

presupuestariaConstituye el Acta de Concejo y notifica a la Unidad dePresupuesto en certificacin de punto de Acta.

SecretaraMunicipal

8

Registro de ampliacin presupuestariaEjecuta las modificaciones presupuestarias en elsistema SICOIN GL y procede.



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21


9

Divulgacin de la ampliacin presupuestaria

Informa a las Unidades Ejecutoras de los nuevos saldosdel Presupuesto de Ingresos y Egresos.

DirectorFinanciero

10

Envo de ampliacin aprobada a instancias delGobiernoEnva la certificacin del punto de Acta que contiene laampliacin aprobada por el Concejo Municipal al INFOMy Contralora General de Cuentas para su conocimiento,registro, control y fiscalizacin.



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22

DIAGRAMA DE FLUJO DEL SUBPROCEDIMIENTO DE AMPLIACIN PRESUPUESTARIA

Concejo MunicipalC

No. ActividadDirector Financiero

ASecretara Municipal

DAlcalde Municipal

BEncargado de Presupuesto

E

Presentacin de solicitudampliacin presupuestaria

Traslado de solitud deampliacin presupuestaria

Verificacin de la ampliacin

Anlisis de la ampliacin

Discusin de la ampliacin

Decisin del proceso

Elaboracin de AcuerdoMunicipal de la ampliacin

presupuestaria

Registro de la ampliacinpresupuestaria

Divulgacin de la ampliacinpresupuestaria

Envo de la disminucinaprobada a instancias del

Gobierno

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

INICIO A

B C

B

3

4

5

Seaprueba?

6Notifica yfinaliza

procedimiento

SI NO

C

7

E

D

8

A

E

9

E

10

A

FIN

D


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23

DIS: Disminucin: cuando se va a disminuir el monto total del presupuesto

aprobado.

SUBPROCEDIMIENTO DE DISMINUCIN PRESUPUESTARIA


1

Presentacin de solicitud de disminucinpresupuestariaTraslada la solicitud de disminucin presupuestaria al

Alcalde.

DirectorFinanciero

2Traslado de solicitud de disminucin presupuestariaRecibe y presenta la solicitud de disminucinpresupuestaria al Concejo Municipal.

AlcaldeMunicipal

3

Verificacin de disminucinRevisa la disminucin presupuestaria para determinar sicontiene todos los elementos necesarios para suaprobacin.

ConcejoMunicipal

4Anlisis de disminucinExamina la disminucin para considerar su aprobacin.

ConcejoMunicipal

5Discusin de disminucinDebate la disminucin del presupuesto para determinarlos puntos de vista de los integrantes respecto a esta.

ConcejoMunicipal

6

Decisin de procesoSi se aprueba, se emite Acuerdo correspondiente ycontina el proceso. Si no se aprueba, se ordenanotificarle al Director Financiero.

ConcejoMunicipal

7

Elaboracin de Acuerdo Municipal de la disminucinpresupuestariaConstituye el Acta de Concejo y notifica a la Unidad dePresupuesto en certificacin de punto de Acta.

SecretaraMunicipal

8

Registro de disminucin presupuestariaEjecuta las modificaciones presupuestarias en el

sistema SICOIN GL y procede.


9

Divulgacin de la disminucin presupuestariaInforma a las Unidades Ejecutoras de los nuevos saldosdel Presupuesto de Ingresos y Egresos.

DirectorFinanciero


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24


10

Envo de disminucin aprobada a instancias del

GobiernoEnva la certificacin del punto de Acta que contiene ladisminucin presupuestaria aprobada por el ConcejoMunicipal al INFOM y Contralora General de Cuentaspara conocimiento, registro, control y fiscalizacin



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25

DIAGRAMA DE FLUJO DEL SUBPROCEDIMIENTO DE DISMINUCIN PRESUPUESTARIAConcejo Municipal

CNo. Actividad

Director Financiero

A

Secretara Municipal

D

Alcalde Municipal

B

Encargado de Presupuesto

E

Presentacin desolicitud disminucin

presupuestaria

Traslado de solitud dedisminucin

presupuestaria

Verificacin de ladisminucin

Anlisis de ladisminucin

Discusin de ladisminucin

Decisin del proceso

Elaboracin deAcuerdo Municipal de

la disminucinpresupuestaria

Registro de ladisminucin

presupuestaria

Divulgacin de ladisminucin

presupuestaria

Envo de ladisminucin aprobada

a instancias delGobierno

INICIO A

BC

B

3

4

5

Seaprueba?

6Notifica yfinaliza el

procedimiento

SI NO

C

7

E

D

8

A

E

9

E

A

FIN

12

10

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10D


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MODI: Modificaciones: para todo tipo de modificaciones que no aumenten o

disminuyan el presupuesto aprobado. En respuesta a la prohibicin constitucional

de hacer transferencias del programa de inversin al programa de funcionamiento

o de deuda, el sistema validar que en ningn caso disminuya la inversin;

entendindose por esta, la sumatoria de los renglones de gasto con cargo a la

categora proyecto ms los renglones del grupo 3; excepto el rengln 333

Construcciones militares y subgrupo 340 Equipo militar y de seguridad y

rengln 312 siempre que este ltimo est clasificado exclusivamente en la funcin

201 Defensa, as como la sumatoria de los renglones de los grupos 5 y 6.

SUBPROCEDIMIENTO DE MODIFICACIN PRESUPUESTARIA


1Solicitud de modificacin presupuestariaSolicita la modificacin presupuestaria. Unidad Ejecutora

2Admisin y consolidacin de solicitudesRecibe la solicitud y consolida las solicitudes de lasUnidades Ejecutoras.


3Anlisis de propuestas y normativaExamina las propuestas y el cumplimiento de lanormativa aplicable.

Encargado de

Presupuesto

4

Verificacin de la solicitud y competencia delfuncionarioRevisa la pertenencia de la solicitud y la competencia delfuncionario que la solicita, as como el rengln que sepuede tomar para realizar la transferencia.


5

Presentacin de la solicitud de modificacinconsolidadaTraslada la solicitud de modificacin consolidada al

Alcalde.

DirectorFinanciero

6

Traslado de solicitud de modificacinRecibe y presenta la solicitud de modificacin al ConcejoMunicipal.

AlcaldeMunicipal

7Anlisis de modificacinExamina la modificacin para considerar su aprobacin.

ConcejoMunicipal


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27


8

Discusin de modificacinDebate la modificacin del presupuesto para determinarlos puntos de vista de los integrantes respecto a esta.

ConcejoMunicipal

9

Decisin de procesoSi se aprueba, se emite Acuerdo correspondiente ycontina el procedimiento. Si no se aprueba, se ordenanotificarle al Director Financiero la negativa.

ConcejoMunicipal

10

Elaboracin de Acuerdo Municipal de lamodificacin presupuestariaConstituye el Acta de Concejo y notifica a la Unidad dePresupuesto en certificacin de punto de Acta.

SecretaraMunicipal

11

Registro de modificacin presupuestariaEjecuta las modificaciones presupuestarias en elsistema SICOIN GL y procede.


12

Divulgacin de la modificacin presupuestariaInforma a las Unidades Ejecutoras de lo dispuesto por elConcejo Municipal.

DirectorFinanciero

13

Envo de modificacin aprobada a instancias delGobiernoEnva la certificacin del punto de Acta que contiene lamodificacin presupuestaria aprobada por el Concejo

Municipal al INFOM y Contralora General de Cuentaspara conocimiento, registro, control y fiscalizacin



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28

DIAGRAMA DE FLUJO DEL SUBPROCEDIMIENTO DE M ODIFICACIN PRESUPUESTARIA

Director Financiero

CNo. Actividad

Unidad Ejecutora

A

Alcalde Municipal

D


B

Secretara Municipal

F

Concejo Municipal

E

Solicitud demodificacin

presupuestaria

Admisin yconsolidacin de

solicitudes

Anlisis de propuestasy normativa

Verificacin de lasolicitud y

competencia delfuncionario

Presentacin de l asolicitud de

modificacinconsolidada

Trasladado de solicitudde modificacin

Anlisis demodificacin

Discusin demodificacin

Decisin de proceso

Elaboracin deAcuerdo Municipal de

la modificacinpresupuestaria

Registro de lamodificacin

presupuestaria

Divulgacin de lamodificacin

presupuestaria

Envo de lamodificacin aprobada

a instancias delGobierno

INICIO

1

B

A

2

3

4

C

B

D

C

E

D

7

8

Se

aprueba?

SI NO

9Notifica yfinaliza

procedimiento

E

10

B

F

11

C

B

12

B

C

13

FIN

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

F


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29

EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

La Unidad de Presupuesto deber realizar en forma trimestral, el anlisis y

evaluacin financiera del comportamiento de los ingresos, egresos y

disponibilidades presupuestarias, para determinar el grado de cumplimiento de las

metas. Con base en esta evaluacin se trasladarn los informes correspondientes

al Alcalde para que los haga del conocimiento del Concejo Municipal, y ste

ltimo, decidir los cambios y ajustes que sean pertinentes, a fin de alcanzar los

objetivos y metas propuestas en sus planes de trabajo.

ObjetivoDeterminar si con la realizacin de las metas propuestas para los programas y

proyectos aprobados, la Municipalidad cumpli con el papel que le corresponde

desempear, fueron transparentes en el uso de los recursos, lograron mejorar la

realidad de la poblacin con la ejecucin de obras, al haber determinado las

causas para recomendar las medidas correctivas que optimicen la capacidad de

ejecucin en un prximo presupuesto.

Requisitos

La documentacin bsica que debe manejarse en el procedimiento de la

evaluacin de la ejecucin presupuestaria es la siguiente:

Informe de Ejecucin Financiera de los Ingresos.

Informe de Ejecucin Fsica y Financiera de los proyectos y obras ejecutados

en el ao.

NormasLos requerimientos a tomar en cuenta para la realizacin de los procedimientos

en la ejecucin de la evaluacin presupuestaria son los siguientes:


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30

La Unidad de Presupuesto ser la encargada de velar porque el Alcalde Municipal,

cuente con la informacin oportuna, para que informe al Concejo Municipal, y ste,

cumpla con enviar a las entidades correspondientes, en los plazos previstos, toda

aquella informacin que establece el Cdigo Municipal, la Ley Orgnica del

Presupuesto y su Reglamento.

De conformidad con las leyes citadas, los principales informes que deben

presentarse son:

Cdigo MunicipalArtculo 133. Aprobacin de modificaciones y transferencias presupuestarias. De

estas aprobaciones se enviar copia certificada a la Contralora General de

Cuentas, para los efectos de control y fiscalizacin.

Artculo 135. Informacin trimestral del presupuesto. El Alcalde trimestralmente

deber informar al Concejo Municipal, con relacin a la ejecucin del presupuesto,

debiendo enviar copia de tales informes a la Contralora General de Cuentas, para

su control, fiscalizacin, registro y asesora.

Basndose en tales informes, el Concejo Municipal decidir los cambios y ajustes

que sean pertinentes, a fin de alcanzar los objetivos y metas propuestas en sus

planes de trabajo.

Igualmente, con fines de consolidacin presupuestaria del sector pblico, a la

finalizacin del ejercicio, la Municipalidad presentar al Ministerio de Finanzas

Pblicas, un informe de los resultados fsicos y financieros de la ejecucin de su

presupuesto.


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31

Para satisfacer el principio de unidad en la fiscalizacin de los ingresos y egresos

del Estado, la Municipalidad presentar al Congreso de la Repblica, la liquidacin

de su presupuesto, para lo cual deber observarse lo preceptuado por la

Constitucin Poltica de la Repblica. Para cumplir con el principio de publicidad,

cada tres meses publicar el estado de ingresos y egresos de su presupuesto.

Ley Orgnica del Presupuesto (Decreto 101-97 del Congreso de la

Repblica)

Artculo 47. Informes de la Gestin Presupuestaria. Para fines de consolidacin

de cuentas e informacin que debe efectuar el Organismo Ejecutivo, lasmunicipalidades remitirn al Ministerio de Finanzas Pblicas, al Congreso de la

Repblica y a la Contralora General de Cuentas, sus presupuestos de ingresos y

egresos aprobados. Asimismo, la informacin de la ejecucin fsica y financiera

de su gestin presupuestaria, en la oportunidad y con el contenido que seale el

reglamento. En cuanto a la inversin pblica, se informar adems a la Secretara

de Planificacin y Programacin de la Presidencia de la Repblica.

Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto (Acuerdo Gubernativo

240-98)

Artculo 29. Informacin Presupuestaria. Los presupuestos y los informes a que

se refiere el Artculo 47 de la Ley, debern ser presentados en la forma siguiente:

1. A ms tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal al que corresponda el

presupuesto aprobado.

2. El informe de su gestin presupuestaria del ejercicio fiscal anterior, a ms

tardar el 31 de marzo de cada ao. Este informe deber contener como

mnimo lo siguiente:

a) Ejecucin fsica y financiera de los proyectos y obras ejecutados en el ao; y,

b) Ejecucin financiera de los ingresos.


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32

SUBPROCEDIMIENTO PARA PRESENTACIN DE INFORMES

TRIMESTRALES DE EVALUACIN DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA


1

Anlisis de evaluacin financieraRealiza el anlisis de la evaluacin financiera delcomportamiento de los ingresos, egresos ydisponibilidad presupuestaria de la Municipalidad.

DirectorFinanciero y


2Presentacin de informesTraslada los informes, al Alcalde Municipal



3

Traslado de informes

Recibe y presenta los informes al Concejo Municipalpara su discusin y aprobacin.

Alcalde

Municipal

4

Verificacin de informesExamina los informes para determinar si contiene todoslos elementos necesarios para considerar suaprobacin.

ConcejoMunicipal

5Discusin de los informesDebate de los informes para determinar los puntos devista de los integrantes respecto a este.

ConcejoMunicipal

6

Decisin de proceso

Si se aprueba, se enva al Director Financiero yEncargado de Presupuesto. De lo contrario, se ordenanotificarles a los anteriores para realizar lasmodificaciones pertinentes y reanudar el procedimiento.

ConcejoMunicipal

7

Envo de informes a la Contralora General deCuentasEnva copia de tales informes a la Contralora Generalde Cuentas, para su control, fiscalizacin, registro yasesora.




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33

DIAGRAMA DE FLUJO DEL SUBPROCEDIMIENTO PARA PRESSENTACIN DE INFORMES TRIMESTRALES DE EVALUACIN DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA

No. ActividadDirector Financiero y Encargado de Presupuesto

AAlcalde Municipal

BConcejo Municipal

C

Anlisis de evaluacinfinanciera

Presentacin deinformes.

Traslado de informes

Verificacin deinformes

Discusin de losinformes

Decisin del proceso

Envi de informes a laContralora General de

Cuentas

INICIO

1

A

2

B

C

B

5

C Seaprueba?

A

1

SI NO

FIN

4

1

2

3

4

5

6

7


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34

SUBPROCEDIMIENTO DE PRESENTACIN DE INFORMES ANUALES DE

EVALUACIN DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA


1

Elaboracin de anlisis financieroRealiza en forma anual, el examen financiero, paraelaborar los informes de los resultados fsicos de laejecucin del presupuesto y de inversin pblica de laMunicipalidad.



2

Evaluacin financieraRealiza la evaluacin financiera para elaborar losinformes de los resultados fsicos y financieros de laejecucin del presupuesto y de inversin pblica de la

Municipalidad.



3Presentacin de los informesTraslada los informes, al Alcalde Municipal.



4Traslado de InformesRecibe y presenta los informes al Concejo Municipalpara su discusin y aprobacin.

AlcaldeMunicipal

5

Verificacin de informesExamina los informes para determinar si contiene todoslos elementos necesarios para considerar suaprobacin.

ConcejoMunicipal

6Discusin de los informesDebate de los informes para determinar los puntos devista de los integrantes respecto a este.

ConcejoMunicipal

7

Decisin de procesoSi se aprueba, contina el procedimiento. Si no seaprueba, se ordena notificarles al Director Financiero yEncargado de Presupuesto para realizar lasmodificaciones pertinentes.

ConcejoMunicipal

8

Traslado de copia de informe de resultados fsicos y

financierosEnva copia del informe al Ministerio de FinanzasPblicas, acerca de los resultados fsicos y financierosde la ejecucin de su presupuesto.



9

Envo de copia de informe de inversinEn cuanto al informe de la inversin pblica, se envacopia a la Secretara de Planificacin y Programacin dela Presidencia de la Repblica.




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35


10

Traslado de copia de informes a la ContraloraGeneral de CuentasEnva copia de tales informes a la Contralora Generalde Cuentas, para su control, fiscalizacin, registro yasesora.




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36

DIAGRAMA DE FLUJO DEL SUBPROCEDIMIENTO DE PRESENTACIN DE INFORMES ANUALES DE EVALUACIN DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA

No. ActividadDirector Financiero y Encargado de Presupuesto

A

Alcalde Municipal

B

Concejo Municipal

C

Elaboracin de anlisisfinanciero

Evaluacin financiera

Presentacin deinformes

Traslado de losinformes

Verificacin deinformes

Discusin de informes

Decisin del proceso

Traslado de copia deinforme de resultadosfsicos y financieros

Envo de copia deinforme de inversin

Traslado de copia deinformes a la

Contralora General deCuentas

INICIO

1

2

B

A

C

B

5

6

Seaprueba?

7 1

SI NO

FIN

C

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

A


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37

LIQUIDACIN

Es la etapa donde se presentan los resultados finales del presupuesto, a travs

de la comparacin de las cifras estimadas con las cifras reales, con el objeto de

establecer el supervit o dficit resultante de la ejecucin presupuestaria en un

ejercicio fiscal determinado.

Un ejercicio fiscal es independiente de otro, sin embargo, los ingresos del ejercicio

anterior que se den en el ejercicio vigente se tomarn como ingresos de este

ltimo.

Objetivo

Elaborar adecuadamente el reporte de los ingresos y egresos ejecutados por la

Municipalidad durante el ejercicio fiscal, con el fin de establecer si se cumplieron

las metas definidas al inicio del perodo y si existe supervit o dficit

presupuestario.

Requisitos

La documentacin bsica que debe manejarse en el procedimiento de la

liquidacin presupuestaria es la siguiente:

Informe de Gestin

Cuadro de la ejecucin del presupuesto de ingresos por rubro

Cuadro de la ejecucin del presupuesto de egresos por programas

Cuadro del estado condensado de la liquidacin del presupuesto del ejercicio

fiscal

Cuadro de inversin de obras realizadas por contrato y por administracin

Cuadro de la ejecucin financiera de los ingresos y gastos corrientes

Cuadro de inversin de obra fsica por transferencia de capital

Cuadro de resultado econmico del ejercicio fiscal


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38

Normas

Las reglas que se deben contemplar en la liquidacin presupuestaria es la que a

continuacin se cita:

Con posterioridad al treinta y uno de diciembre de cada ao, no podrn

asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que se

cierra en esa fecha.

Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada

ao se cancelarn durante el ao siguiente, con cargo a las disponibilidades

de fondos existentes a esa fecha de cada Unidad Ejecutora.

PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA


1

Anlisis para elaboracin de liquidacinElabora el Informe de Gestin a travs de los siguientescuadros:- Cuadro de la ejecucin del presupuesto de ingresos

por rubro- Cuadro de la ejecucin del presupuesto de egresos

por programas

- Cuadro del estado condensado de la liquidacin del

presupuesto del ejercicio fiscal- Cuadro de inversin de obras realizadas por

contrato y por administracin- Cuadro de la ejecucin financiera de los ingresos y

gastos corrientes- Cuadro de inversin de obra fsica por transferencia

de capital- Cuadro de resultado econmico del ejercicio fiscal

Dicho informe es enviado al Director Financiero.


2

Envo de InformeTraslada el Informe de Gestin de la liquidacin delpresupuesto al Concejo Municipal, para su discusin yaprobacin

DirectorFinanciero


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39


3

Verificacin de Informe de Gestin

Examina el Informe de Gestin de la liquidacin delpresupuesto para determinar si contiene todos loselementos necesarios para considerar su aprobacin.

ConcejoMunicipal

4Discusin del Informe de GestinDebate del Informe de Gestin para determinar lospuntos de vista de los integrantes respecto a este.

ConcejoMunicipal

5

Aprobacin de liquidacinAprueba el Informe de Gestin de la liquidacin delpresupuesto y los traslada al Director Financiero.

ConcejoMunicipal

6

Traslado de Informe de Gestin

Recibe el Informe de Gestin por el Concejo Municipalpara que sea de su conocimiento y lo traslada a laSecretaria.

DirectorFinanciero

7

Traslado de copia del Informe de GestinEnva copia del Informe de Gestin presupuestaria alINFOM, Ministerio de Finanzas Pblicas, ContraloraGeneral de Cuentas, y SEGEPLAN, para suconocimiento, registro y archivo.

SecretaraMunicipal


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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA

Secretara Municipal

DNo. Actividad


A

Director Financiero

B

Concejo Municipal

C

1

2

3

4

5

6

7

Anlisis para laelaboracin de

liquidacin

Envo del Informe

Verificacin de Informede Gestin

Discusin del Informede Gestin

Aprobacin deliquidacin

Traslado de Informe

de Gestin

Traslado de copia deInforme de Gestin

INICIO

1

B

A

C

B

3

4

5

B

C

D

B

FIN

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