Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas

7/21/2019 Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas

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XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS“Innovación y Valores !icos en la Pro"esión #el Con!a#or P$%lico&

AREA 8' PERITA(E CONTABLE)

TITULO: NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE.

AUTORA: DRA.CPCC ANGELICA ARROYOMORALES

ORDEN DEONTOLOGICA: COLEGIO DE CONTADORES

PÚBLICOS DEL CUSCO. VISTO BUENO CPCC

Julio H. Gil Mor.

CUSCO !

PERÚ

OCTUBRE

"#$"



AUTORA' ANGELICA ARRO*O +ORALES ,-.,

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/..

RESU+EN

El !ra%a1o in#ivi#2al in!i!2la#o NOR+AS3 PROCEDI+IENTOS * TECNICAS EN ELDESARROLLO DEL TRABA(O PERICIAL CONTABLE 4resen!a#a al XXIII Con5reso

en la

4r6c!ico #el Peri!a1e Con!a%le 4ara "ines 12#iciales y e7!ra12#iciales)

El o%1e!ivo es 4ro4oner nor8as3 4roce#i8ien!os y !9cnicas i#en!i"ica#as y sis!e8a!i:a#as en

la reali:ación #e 4eri!a1es con!a%les 12#iciales #2ran!e los 86s #e #os #9ca#as #e

e74eriencia se5$n los in"or8es y;o #ic!68enes 4ericiales 4resen!a#os a los "2eros civil y

4enal< #e "or8a =2e se lo5re s2 ESTANDARI>ACI?N3 en %ase al an6lisis y #e%a!e en el

4resen!e even!o)

Ca%e se@alar =2e el an!ece#en!e 86s recien!e en el =2e se !ra!ó 4arcial8en!e es!e !e8a es

la XI Convención Nacional #e Peri!os Con!a%les lleva#a a ca%o en la ci2#a# #e T28%es

A5os!o ,-., =2e se5$n cons!a en la Resol2ción N #e la Declaración #e T28%es se

resolvió s2 a4ro%ación %a1o la #eno8inación #e

l !e8ario #e es!e Con5reso Nacional es!a%lece co8o Nor8as3

T9cnicas y Proce#i8ien!os en el #esarrollo #el !ra%a1o 4ericial con!a%le ) Ra:ón 4or la =2e

en es!a o4or!2ni#a# se incl2yen las nor8as3 se enri=2ece y 8e1ora el con!eni#o en lo =2e

corres4on#e a !9cnicas y 4roce#i8ien!os 4ro42es!os en T28%es)

Co84ren#e'

G2a #e Disc2sión)

C2er4o #el Tra%a1o

Concl2siones

F2en!es)

Dra) An59lica Arroyo +oralesCPCC Cole5io #e Con!a#ores

P$%licos #el C2sco



XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/


.). NOR+AS UE SUSTENTAN PERITA(E CONTABLE EN EL FUERO

CIVIL)

Del con!eni#o #e la 82es!ra in!encional #e #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales se

an i#en!i"ica#o las si52ien!es nor8as'

CUADRO --.)

OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOS

VALOR DE ACTIVOS EN LIUIDACION DE

SOCIEDADES

Con!a%les' PCGA3 NIIF3 NIC)

Financiero' Resol2ciones y Direc!ivas #e la

SBS so%re in!ereses en sec!or "inanciero

"or8al)

Có#i5o Civil' In!ereses co84ensa!orios y8ora!orios)

Tri%2!ario' Ca2sales #e rescisión #e

con!ra!os la%orales)

Socie!ario' Ley General #e Socie#a#es)

Li=2i#ación y !rans"or8ación #e socie#a#es

+one!ario' Resol2ciones y Direc!ivas #el

BCR so%re !asas #e in!ereses)

A#8inis!ra!ivo' Dirección y Ges!ión) +OF)3

ROF)3 CAP)

VALOR DE ACTIVOS FI(OS EN

LIUIDACION DE SOCIEDADES

VALOR DE ACCIONES * PARTICIPACIONES

EN LIUIDACION DE SOCIEDADES

VALOR DE ACTIVOS * PASIVOS DE

E+PRESAS EN UIEBRA

VALOR DE E+PRESA EN PROCESO DE

TRANSFOR+ACION POR FUSION

+ONTO O I+PORTE DE FONDOS A RENDIR

CUENTAS)

+ONTO DE CAPITAL E INTERESES EN EL

SECTOR FINANCIERO)

+ONTO DE CAPITAL E INTERESES ENTRE

PERSONAS NATURALES

VALOR ACTUAL DE DEUDAS

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os #e 82es!ra #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales con!a%les)

El so4or!e !eórico #esarrolla#o 4or los 4eri!os con!a%les se5$n cons!a en los #ic!68enes

y;o in"or8es 4ericiales #e ecos #e8an#a#os en el "2ero civil3 co84ren#e cri!erios

cien!"icos y !9cnicos' con!a%les3 "inancieros3 econó8icos3 a#8inis!ra!ivos3 !ri%2!arios3

#e #ereco socie!ario y la%oral< es #ecir 4l2ri#isci4linario)

En el .-- #e 4eri!a1es se #esarrollan !e7!os y 46rra"os #e leyes y nor8as

e7!racon!a%les3 ci!a#as en la col28na #ereca #el c2a#ro --.)

.3, NOR+AS UE SUSTENTAN EL PERITA(E CONTABLE EN EL FUERO

LABORAL)Las nor8as son las si52ien!es'



OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOS X.) .

+ONTO DE RE+UNERACIONES

DEVENGADAS I+PAGAS) Con!a%le' PCGA3 NIIF3 NIC

Financiero' Resol2ciones y Direc!ivas

#e la SBS so%re in!ereses #e #e2#as

la%orales)

Tri%2!ario' Con!ri%2ciones La%orales)

La%oral' Re82neraciones y

Bene"icios)) Par!ici4ación en

2!ili#a#es)

Socie!ario' Dis!ri%2ción #e 2!ili#a#es)

+one!ario' Resol2ciones y Direc!ivas

#el BCR so%re !asas #e in!ereses #e

#e2#as la%orales)

A#8inis!ra!ivo' Ges!ión #e 4ersonal)

+OF3 ROF) CAP)

+ONTO DE CO+PENSACION POR TIE+PODE SERVICIOS ADEUDADOS)+ONTO DE BENEFICIOS LABORALESDEVENGADOS I+PAGOS)I+PORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLESA TRABA(ADORES)+ONTO DE RE+UNERACIONESVACACIONALES DEVENGADAS I+PAGAS)

I+PORTE DE INTERESES POR BENEFICIOSLABORALES DEVENGADOS)+ONTO DE BENEFICIOS LABORALES

SEG/N CONVENIO LABORAL NORECONOCIDOS NI PAGADOS)VALOR ACTUAL DE ADEUDOSLABORALES

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/JJ


CUADRO N --,)

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os #e 82es!ra #e #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales con!a%les)

El so4or!e !eórico #esarrolla#o 4or los 4eri!os con!a%les se5$n cons!a en los#ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales #e as2n!os con!rover!i#os en el "2ero la%oral3

co84ren#e cri!erios cien!"icos y !9cnicos' con!a%les3 "inancieros3 econó8icos3

a#8inis!ra!ivos3 !ri%2!arios3 #e #ereco socie!ario y la%oral< !a8%i9n

4l2ri#isci4linario)


e7!racon!a%les3 co8o las ci!a#as en la col28na #ereca #el c2a#ro --,)

.)O NOR+AS UE SUSTENTA PERITA(E CONTABLE EN EL FUERO

PENAL)

El so4or!e !eórico #esarrolla#o 4or los 4eri!os con!a%les se5$n cons!a en los

#ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales #e #en2ncias en el "2ero 4enal so%re ecos

i84or!an!es3 co84ren#e cri!erios cien!"icos y !9cnicos' con!a%les3 "inancieros3



OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOS

QECQOS CON T RA EL PATRI + ON I O)

Con!a%le' PCGA3 NIIF3 NIC

Financiero' Resol2ciones y Direc!ivas #e

la SBS so%re Colocaciones3 ca4!aciones3

in!ereses y 4rovisiones #e cr9#i!os #2#osos

y 49r#i#as)

Econó8ico' Ac!ivi#a#es #e co8ercio3

4ro#2cción3 "inancia8ien!o)

Tri%2!ario' Con!ri%2ciones La%orales)

La%oral' Con!ra!os La%orales3 Derecos y

o%li5aciones #el loca#or)

Socie!ario' Res4onsa%ili#a#es #e ?r5anos

#e Go%ierno #e Socie#a#es Direc!orio3

Geren!es)+one!ario' Resol2ciones y Direc!ivas #el

BCR so%re !asas #e in!ereses #el sec!or

"inanciero "or8al)

A#8inis!ra!ivo' Dirección y Ges!ión)

Es!r2c!2ra Or5ani:acional) +OF3 ROF)

CAP)

+ODALIDAD ROBO SISTE+ATICO DE

FONDOS)

+ODALIDAD QURTO)

+ODALIDAD DE FRAUDE EN LA

AD+INISTRACION DE PERSONAS

(URIDICAS)

QECQOS C ONTRA LA CONFIA N > A *

B UENA FE EN NEGOCIOS'

+ODALIDAD DE UIEBRA)

+ODALIDAD DE APROPIACION ILICITA

+ODALIDAD DE USURA)

+ODALIDAD DE ESTAFA)

QECQOS CO N TRA E L ORDEN

ECONO + ICO'

+ODALIDAD DE VENTA ILICITA DE

+ERCADERIAS)

QECQOS CON T RA EL OR D EN FINANCIERO

* + ONETARIO ')

+ODALIDAD ILEGAL APROBACION DE

CREDITOS)

+ODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE

CREDITOS DUDOSOS O PRDIDA)

+ODALIDAD) LAVADO DE DINERO)

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/HH


econó8icos3 a#8inis!ra!ivos3 !ri%2!arios3 #e #ereco socie!ario y a8%ien!al< !a8%i9n

4l2ri#isci4linario)


e7!racon!a%les3 co8o las ci!a#as en la col28na #ereca #e los c2a#ros'N --'

CUADRO N --)

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os con!eni#os #e 82es!ra' #ic!68enes y;o in"or8es)



OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOSX.) .DEFRAUDAC I ON TRI BUTARIA'

Con!a%le' PCGA3 NIIF3 NIC

Econó8ico' Ac!ivi#a#es #e co8ercio3 4ro#2cción3 servicios3 cons!r2cciones)

Tri%2!ario' Có#i5o Tri%2!ario3 Leyes

#el IGV3 I) Ren!a3 Resol2ciones

SUNAT so%re co84ro%an!es #e 4a5o3

li%ros #e con!a%ili#a#)

A#8inis!ra!ivo' Ges!ión 4$%lica'

!esorera3 a%as!eci8ien!os3 4res242es!o3

con!a%ili#a# y 4ersonal) Pro5ra8a

es4ecial vaso #e lece) Inversión en

o%ras)

A8%ien!al' Dereco A8%ien!al)

Ges!ión a8%ien!al' Planes #e

Desarrollo y O4era!ivos #e Ges!ión

a8%ien!al)

+ODALIDAD OCULTA+IENTO DE BIENES

INGRESOS RENTAS) CONSIGNACIN DE

PASIVOS TOTAL O PARCIAL+ENTE FALSOS

PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A

PAGAR)

+ODALIDAD SI+ULACIN DE LA EXISTENCIA

DE QECQOS UE PER+ITAN GO>AR DE

BENEFICIOS TRIBUTARIOS)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE)

INCU+PLI+IENTO DE LLEVAR LIBROS DE

CONTABILIDAD) PARA ANULAR O REDUCIR EL

TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE) NO

ANOTAR INGRESOS EN LOS LIBROS *

REGISTROS CONTABLES) PARA ANULAR O

REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE) REALI>AR

ANOTACIONES DE CUENTAS3 ASIENTOS

CANTIDADES3 NO+BRES * DATOS FALSOS EN

LIBROS * REGISTROS CONTABLES3 PARA

ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR))

+ODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS

FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO

A PAGAR)

DELITO CON T RA LOS REC U R SOS NATURALES

* EL + EDIO A+ BIENTE'

+ODALIDAD DE PRODUCCION DE BIENES UE

CONTA+INAN EL +EDIO A+BIENTE)DELITO CONT R A LA AD +INIST R ACION

PU BLICA'

+ODALIDADES DE CONCUSIN) * PECULADO)

+ODALIDAD +ALVERSACIN DE FONDOS)



CONTINUACIN DEL CUADRO --




OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE) CONOCI+IENTOS X.) .

I+PORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES ATRABA(ADORES)

Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o y asi5nación

#e'

a In5resos % Cos!os

c Gas!os)

# U!ili#a#es

e I842es!os

)



% Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o y asi5nación #e in5resos3 cos!os y 5as!os #e

e84resas c2ya si!2ación #e =2ie%ra es #e8an#a#a 12#icial8en!e)

c Tra!a8ien!o con!a%le y s2 revelación en los es!a#os "inancieros #e "on#os a ren#ir

c2ya rec24eración es #e8an#a#a 12#icial8en!e)

.)J), NOR+AS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DECONTABILIDAD APLICADOS EN PERITA(ES CONTABLES DELFUERO LABORAL)

CUADRO N --H)

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os #e 82es!ra #e #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales con!a%les)

En el e7a8en #el'

a Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o y asi5nación #e in5resos3 cos!os3 5as!os3i842es!os a la ren!a y 2!ili#a# #e e84resas con!ra las =2e se #e8an#a co%ro

e1ec2!ivo #e 2!ili#a#es a "avor #e !ra%a1a#ores)



OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOSX.).

QECQOS CON T RA EL PATRI + ON I O)

+ODALIDAD ROBO SISTE+ATICO DE

FONDOS)

+ODALIDAD QURTO)

+ODALIDAD DE FRAUDE EN LA

AD+INISTRACION DE PERSONAS

(URIDICAS)

QECQOS CONTRA LA C ONFIA N > A *

B UENA FE EN NEGOCIOS'

+ODALIDAD DE UIEBRA)

+ODALIDAD DE APROPIACION ILICITA

QECQOS C ONTRA EL ORDEN

ECONO + ICO'

+ODALIDAD DE VENTA ILICITA DE

+ERCADERIAS)

QECQOS C ONTRA EL ORDEN

FINANCIERO * + ONETAR IO ')

+ODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE

CREDITOS DUDOSOS O PRDIDA)

+ODALIDAD) LAVADO DE DINERO)

Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o3

valori:ación y revelación #e in"or8ación #e'

a Ac!ivos

% Pasivos

cPa!ri8onio

Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o y

asi5nación #e'

a In5resos

% Cos!os

c Gas!os)

Tra!a8ien!o con!a%le #e 4rovisiones #e

cr9#i!os #2#osos o 4asivos con!in5en!es)

Princi4ios #e con!a%ili#a#'

E84resa en 8arca

O%1e!ivi#a#



.)J) NOR+AS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DECONTABILIDAD APLICADOS EN PERITA(ES CONTABLES DELFUERO LABORAL)

CUADRO N --)

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os con!eni#os #e 82es!ra' #ic!68enes y;o in"or8es)

En el e7a8en #el'

a Tra!a8ien!o con!a%le3 valori:ación y revelación #e ac!ivos3 s2s!ra#os o ro%a#os

sis!e86!ica8en!e

% Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o3 asi5nación3 valori:ación y revelación #e

ac!ivos3 4asivos3 4a!ri8onio3 in5resos3 cos!os3 5as!os y res2l!a#os #e e84resas



XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/.-


12r#icas c2ya si!2ación "inanciera y ren#i8ien!o "inanciero son c2es!iona#as en

#en2ncias 4or' "ra2#e en la a#8inis!ración #e 4ersonas 12r#icas) As co8o en

#en2ncias 4or =2ie%ra !a8%i9n #e 4ersonas 12r#icas)

c Valori:ación y !ra!a8ien!o con!a%le #e e7is!encias en #en2ncias 4or a4ro4iación

ilci!a y ven!a ilci!a #e 8erca#eras3 8e#ian!e la a4licación #e 89!o#os #e

val2ación #e e7is!encias' PEPS3 UEPS3 PUP y #e 8erca#o)

# Tra!a8ien!o con!a%le3 44resen!ación #e in"or8ación o revelación3

reconoci8ien!o3 8e#ición y valoración #e 4rovisiones #e cr9#i!os #2#osos o

49r#i#a en #en2ncias con!ra el or#en "inanciero y 8one!ario)

e Tra!a8ien!o con!a%le3 ori5en3 a4licación y revelación #e "l21os #e e"ec!ivo< as

co8o reconoci8ien!o y valori:ación #e ac!ivos3 4asivos y 4a!ri8onio #e

#en2ncia#os 4or lava#o #e ac!ivos)



OB(ETOS DEL PERITA(E CONTABLE CONOCI+IENTOSX.) .

DEFRAUDAC I ON TRI BUTARIA'

+ODALIDAD OCULTA+IENTO DE BIENES

INGRESOS RENTAS) CONSIGNACIN DE PASIVOS

TOTAL O PARCIAL+ENTE FALSOS PARA ANULAR

O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD SI+ULACIN DE LA EXISTENCIA DE

QECQOS UE PER+ITAN GO>AR DE BENEFICIOS

TRIBUTARIOS)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE)

INCU+PLI+IENTO DE LLEVAR LIBROS DE

CONTABILIDAD) PARA ANULAR O REDUCIR EL

TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE) NO ANOTAR

INGRESOS EN LOS LIBROS * REGISTROS

CONTABLES) PARA ANULAR O REDUCIR EL

TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD DE DELITO CONTABLE) REALI>AR

ANOTACIONES DE CUENTAS3 ASIENTOS

CANTIDADES3 NO+BRES * DATOS FALSOS EN

LIBROS * REGISTROS CONTABLES3 PARA

ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR)

+ODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS

FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO)

Tra!a8ien!o con!a%le3 valori:ación y

revelación #e in"or8ación #e'

a) Ac!ivos

%) Pasivos

c) Pa!ri8onio

Tra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o

y asi5nación #e'

a In5resos

% Cos!os

c Gas!os)

Princi4ios #e Con!a%ili#a#'

Deven5a#o

Di"eri#o

O%1e!ivi#a#

DELITO C ONTRA LA AD +INIST R ACION

PU BLICA'

+ODALIDADES DE CONCUSIN) * PECULADO)

+ODALIDAD +ALVERSACIN DE FONDOS)

Tra!a8ien!o con!a%le #e asi5naciones y

e1ec2ciones 4res242es!ales)

Tra!a8ien!o con!a%le #e in5resos y

e5resos #e "on#os 4$%licos)

Tra!a8ien!o con!a%le #e e1ec2ción #e

o%ras)

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/..


CONTINUACIN DEL CUADRO --




QECQOS +ATERIA DEL EXA+ENPERICIAL

NOR+AS INTERNACIONALES APLICABLES EN LA PERICIA(UDICIAL CONTABLE

Presen!ación #e in"or8ación y revelación#e 2!ili#a#es #e ne5ocios)

NIC . PRESENTACI?N DE ESTADOS FINANCIEROS NIC ESTADO DE FLU(OS DE EFECTIVO

Presen!ación #e in"or8ación o revelacióny !ra!a8ien!o con!a%le #e in5resos3cos!os y 5as!os)

NIC POLITICAS CONTABLES3 CA+BIOS EN LAS ESTI+ACIONESCONTABLES * ERRORES) NIC .- SUCESOS POSTERIORES A LA FECQA DEL BALANCE NIC ,- TRATA+IENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOSGUBERNA+ENTALES )* REVELACIONES REFERENTES A LAASISTENCIA GUBERNA+ENTAL)

Tra!a8ien!o con!a%le

NIC ., I+PUESTO A LA RENTA)

NIC , COSTOS DE FINANCIA+IENTO) NIC ACTIVOS INTANGIBLES)

Tra!a8ien!o Con!a%le 3 reconoci8ien!o3asi5nación y valori:ación

NIC , INVENTARIOS) NIC . PROPIEDAD3 PLANTA * EUIPO)

Presen!ación #e in"or8ación orevelación3 !ra!a8ien!o con!a%le3reconoci8ien!o y valori:ación)

NIC . INGRESOS) NIC . BENEFICIOS A LOS TRABA(ADORES) NIC PROVISIONES3 PASIVOS CONTINGENTES * ACTIVOSCONTINGENTES)

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/.,


En el e7a8en #el'

a Tra!a8ien!o con!a%le3 valori:ación y revelación #e in"or8ación #e' ac!ivos3 4asivos

y 4a!ri8onio< !ra!a8ien!o con!a%le3 reconoci8ien!o y asi5nación #e in5resos3

cos!os3 5as!os3 res2l!a#os e i842es!os IGV3 IR en #en2ncias so%re De"ra2#ación

Tri%2!aria)

% Tra!a8ien!o con!a%le #e asi5naciones y e1ec2ciones 4res242es!ales3 !ra!a8ien!o

con!a%le #e in5resos y e5resos #e "on#os 4$%licos rec2rsos or#inarios3 #irec!a8en!e

reca2#a#os3 4ro5ra8as es4eciales) Tra!a8ien!o con!a%le y valori:ación #e

e1ec2ción #e o%ras) To#o en #en2ncias con!ra la a#8inis!ración 42%lica 4or

conc2sión3 4ec2la#o y 8alversación #e "on#os)

.)J)JLos 46rra"os y !e7!os re"eri#os en los #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales corres4on#en

a las si52ien!es Nor8as In!ernacionales #e Con!a%ili#a#'

CUADRO N --T


.)H NOR+AS DEL C?DIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR

P/BLICO OBSERVADAS POR LOS PERITOS CONTABLE (UDICIALES)En el an6lisis #e la es!r2c!2ra #e los #ic!68enes y;o in"or8es 4ericiales se an

i#en!i"ica#o las si52ien!es e74resiones y 8ani"es!aciones escri!as #e los 4eri!os

con!a%les3 vinc2la#as con nor8as #e 9!ica 4ro"esional #el con!a#or 4$%lico a4lica%les

al 4eri!a1e con!a%le 4ara "ines 12#iciales'



PARTE DEL

DICTA+EN *;O

INFOR+E

INFOR+ACI?N ;EXPRESION NOR+AS ETICAS

Da!os 4ersonales

re5is!ro #e 4eri!os

RESPONSABILIDAD an!e'

a La or#en Deon!oló5ica)

% El 4o#er 12#icial re4resen!a#a 4or el (2e:)c Los s21e!os #el 4roceso)

E7a8en 4ericial A4licación #e 4roce#i8ien!os 4ericiales)

A4licación #e !9cnicas 4ericiales)

Desarrollo #e %ases !eóricas' le5ales y

cien!"icas

CAPACITACION * ACTUALI>ACI?N

PER+ANENTE)

Pro!ocolo #e #es4e#i#a

se@or 12e:;se@or "iscal en onor a la

v e r#a#

A OB(ETIVIDAD)B I+PARCIALIDAD)C INDEPENDENCIA DE

CRITERIOP2es invocan a la VERDAD)

Fir8a y sello De a8%os 4eri!os A RESPONSABILIDAD 4or'

a Con!eni#o y alcances #el in"or8e y;o#ic!a8en)

% Concl2siones

B +ANTENIENDO BUENAS RELACIONESCON LOS COLEGAS) P2es as28enres4onsa%ili#a# co84ar!i#a y 4resen!an 2n soloin"or8e y;o #ic!a8en 4ericial)


XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P/BLICOS) CUSCO0PER/.


CUADRO N --

A RESPONSABILIDAD PROFESIONAL3 4or=2e al 8ani"es!ar en la 4ar!e

in!ro#2c!oria #el

n!oló5ica) As 8is8o al 8ani"es!ar ser 4eri!o a#scri!o

al REPE( re5is!ro #e 4eri!os 12#iciales3 #e1an cons!ancia #e s2 res4onsa%ili#a#

con!ri%2ir a la a#8inis!ración #e la 12s!icia)

#e con!a#ores

4$%licos cer!i"ica#os< =2e e74resan s2 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

so%re'

a El con!eni#o y alcances #el in"or8e y;o #ic!a8en)

% Las concl2siones)



c Las consec2encias le5ales =2e #e ella se #es4ren#an en caso #e carecer #e

o%1e!ivi#a# e i84arciali#a#)

B OB(ETIVIDAD3 I+PARCIALIDAD *;O INDEPENDENCIA DE CRITERIO)

Por=2e3 al 8ani"es!ar en la 4ar!e #el 4ro!ocolo #e #es4e#i#a #el #ic!a8en y;o

in"or8e 4ericial c2an!o in"or8a8os a 2s!e# se@or 12e:;se@or "iscal en

onor a la ver#a# 3 invocan a la VERDAD) Ver#a# en!en#i#a co8o'

a A12s!a#a a los ecos 2 o%1e!os 4eri!a#os3 #e%i#a8en!e co84ro%a%les

OB(ETIVIDAD

% Res2l!a#o con 4re#o8inio #e cri!erios cien!"icos y !9cnicos an!es =2e

s2%1e!ivos 4ersonales y #e las 4ar!es I+PARCIALIDAD)

c Con lo =2e a8%os 4eri!os #e82es!ran INDEPENDENCIA DE CRITERIO3

42es !ienen 4resen!e =2e s2 ac!2ación 4ro"esional con#2ce a la !o8a #e#ecisiones #e los 8a5is!ra#os3 =2e re4erc2!en en los s21e!os en con!roversia o

li!i5io)

C +ANTENIENDO BUENAS RELACIONES ENTRE COLEGAS3 4or=2e si

a#e86s #e 8ani"es!ar en la 4ar!e in!ro#2c!oria #el #ic!a8en y;o in"or8e 4ericial3

a8%os 4eri!os con!a%les i84ri8en s2 sello y "ir8a al "inal #e es!e #oc28en!o

4ro"esional0 !9cnico< #e8os!ran#o =2e as28en s2 res4onsa%ili#a# soli#aria eili8i!a#a co84ar!i#a y 4resen!an 2n solo in"or8e y;o #ic!a8en 4ericial)

D CAPACITACION * ACTUALI>ACI?N PER+ANENTE) Evi#encia#a en el

4licación

#e 4roce#i8ien!os 4ericiales3 !9cnicas 4ericiales y el #esarrollo #e %ases

!eóricas' le5ales y cien!"icas< co8o s2s!en!o #el e7a8en #e ca#a 2no #e

los ecos

con!rover!i#os 8a!eria #el e7a8en 4ericial)

se a4recia en la re#ac

o4iniones)



,) RESULTADOS * ANWLISIS DE PROCEDI+IENTOS PERICIALES)

Se #a res42es!a a la si52ien!e in!erro5an!e'

KCó8o se reali:a el 4eri!a1e 12#icial con!a%le #e los ecos con!rover!i#os e

i84or!an!es en los "2eros civil y 4enal #el Per$)

Co8o es #e conoci8ien!o 5eneral #e los 4eri!os con!a%les< los 4roce#i8ien!os

#esarrolla#os en el 4eri!a1e 12#icial con!a%le cons!an en los #ic!68enes y;o in"or8es

=2e se 4resen!an en el si52ien!e c2a#ro'

CUADRO --.

PROCEDI+IENTOS

. , F2ero Penal TOTAL

J H

VERIFICACION *VALORI>ACION

.. , .

VERIFICACION * CALCULO H , J H .CO+PROBACION *CALCULO

,

EXA+EN3 REVISION3VERIFICACION *VALORI>ACION

. , . ,

VALORI>ACION H H

VERIFICACION *ACTUALI>ACION

. . ,

VERIFICACION

EXA+EN DE ESTADOSFINANCIEROS

. H .

VERIFICACION * REVISION VERIFICACION * EXA+EN , ,EXA+EN3 REVISION *VERIFICACION

. .

TOTAL ,. .J .. , .. H .- . F2ero Civil, F2ero La%oral Deli!os con!ra el Pa!ri8onioJ Deli!os con!ra la Con"ian:a y B2ena Fe en los

Ne5ociosH Deli!os Con!ra Or#en Econó8ico

Deli!os Con!ra el Or#en Financiero y+one!ario

Deli!os Tri%2!arios Deli!os Con!ra los Rec2rsos Na!2rales y el +e#io

A8%ien!e Deli!os con!ra la A#8inis!ración P$%lica

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os #e #ic!68enes 4ericiales con!a%les)



,), EL CARMCTER * NATURALE>A DE LOS PROCEDI+IENTOS

PERICIALES)

Se o%serva =2e los 4roce#i8ien!os 4resen!a#os en el c2ra#o an!erior !ienen el

CARMCTER #e REGLAS y SECUENCIAS3 #ise@a#as 4or el 4eri!o con!a%le3 4arala' veri"icación3 c6lc2lo3 valori:ación3 revisión3 co84ro%ación3 e7a8en3 e7a8en

es!a#os "inancieros y ac!2ali:ación #e' o%1e!os3 ecos3 ac!ivi#a#es y 4rocesos

8a!eria #e #e8an#as y #en2ncias 12#iciales)

A#e86s son #e NATURALE>A LGICA y DIRECCIN DEFINIDA3 en "2nción

a la na!2rale:a #e los ecos con!rover!i#os3 co8o los si52ien!es'

A Proce#i8ien!os 4eric i ales conc2rren!es o co84le8en!arios co8o' veri"icación y

)

De%i#o a =2e los o%1e!os 4ericiales y los ar528en!os #e eco #e%an ser

veri"ica#os y;o co84ro%a#os3 revisa#os y a#e86s valori:a#os3 c2an!i"ica#os<

4or s2 car6c!er "inanciero3 econó8ico3 8one!ario3 !ri%2!ario)

B P roce#i8ien!os 4or "2er o s y !i 4os #e #e8an#as y #en2nciassi52ien!es'

B). Proce#i8ien!os #e veri"icación #e li=2i#ación #e socie#a#es3 #e co84ro % ación

#e li=2i#aciones #e #e2#as #el sec!or "inanciero "or8al e in"or8al3 #e revisión

#e li=2i#aciones #e "on#os a ren#ir c2en!as y los corres4on#ien!es

4roce#i8ien!os #e c6lc 2 lo3 valori:ación y ac!2ali:ación #e ac!ivos3 4asivos y

4a!ri8onio #e socie#a#es en li=2i#ación3 #el ca4i!al e in!ereses #e 4r9s!a8os3

#e2#as y #e "on#os a ren#ir c2en!a< !o#os #e8an#a#os en el F2ero Civil ,.)

B), Proce#i8ien!os #e v eri " icación y co84ro%ación #e li=2i#aciones #e %ene"icios

la%orales3 # e e 7 a8en #e es!a#os "inancieros con i84licancias la%orales y el

corres4on#ien!e 4roce#i8ien!o #e c6lc2lo y ac!2ali:ación #e los #erecos



la%orales< #e8an#a#os en el "2ero la%oral .J)



B) Proce#i8ien!os #e e 7 a8en #e es!a#os "inancieros3 #e revisión #e li%ros #e

con!a%ili#a#3 #e veri"icación #e o4eraciones y ac!ivi#a#es y #e valori:ación #e

%ienes3 #erecos3 o%li5aciones3 in5resos3 cos!os3 5as!os3 res2l!a#os y #a@os y

4er12icios< en #en2ncias 4or Deli!os con!ra el Pa!ri8onio "ra2#e en la

a#8inis!ración #e 4ersonas 12r#icas3 =2ie%ras3 a4ro4iación ilci!a ..)

B)J Proce#i8ien!os #e veri"icación #e' o4eraciones #e ven!a #e %ienes y servicios3

#e co84ra #e %ienes y servicios3 #e o%!ención y o!or5a8ien!o #e 4r9s!a8os3

o4eraciones #e e8isión #e valores) Co84le8en!a#o con 4roce#i8ien!os #e

c6lc2los #e los 8is8os< en #en2ncias 4or Deli!os con!ra la Con"ian:a y la

B2ena Fe en los Ne5ocios =2ie%ra3 2s2ra3 es!a"a )

B)H P roce#i8ien!os #e ver i "icación #e o4eraciones #e ven!a #e %ienes c2ya

co8erciali:ación es!6 4roi%i#a 4or ley3 co84le8en!a#a con 4roce#i8ien!o #evalori:ación #e las ven!as y c 6 lc2lo #e los #a@os y 4er12icios #e s2 reali:ación<

en #en2ncias 4or Deli!os con!ra el Or#en Econó8ico ven!a ile5al #e %ienes

,)

B) Proce#i8ien!os #e veri"ic a ción #e 4rocesos #e a4ro%ación #e cr9#i!os3 #e

o4eraciones #e colocación y ca4!ación #e #ineros 4or en!i#a#es %ancarias y

"inancieras3 #e 4rocesos #e 4rovisión #e inco%ra%les) Los corres4on#ien!e

4roce#i8ien!o #e c6lc2lo y reca l c2lo #el 8on!o #e los 4r9s!a8os o!or5a#os3 4rovisiones #e inco%ra%les y # e valori:ación #e las colocaciones y ca4!aciones<

en #en2ncias 4or Deli!os con!ra el Or#en Financiero y +one!ario Ile5al

a4ro%ación #e cr9#i!os3 lava#o #e #inero y 4rovisiones in#e%i#as #e

inco%ra%les ..)

B) Proce#i8ien!os #e veri"icación #e o4eraciones #e i84or!ación y e74or!ación #e

%ienes3 #e co84ras y ven!as #e %ienes y servicios reali:a#as 4or el #en2ncia#o<

veri"icación #e la %ase i84oni%le y #e los i842es!os li=2i#a#os 4or la SUNAT

y el #en2ncia#o< revis i ón #e #oc28en!os3 li%ros y re5is!ros con!a%les #el

#en2ncia#o< e 7 a8en #e los es!a#os "inancieros #el #en2ncia#o y c6lc2 l o #el

8on!o #e los i842es!os #e1a#os #e 4a5ar 4or el #en2ncia#o< en #en2ncias so%re

Deli!os Tri%2!arios #e"ra2#ación Tri%2!aria y #eli!o con!a%le



B) Proce#i8ien!os #e revis i ón #e 4ol!icas y es!ra!e5ias #e 4ro!ección #el 8e#io

a8%ien!e en el 4lan #e #esarrollo es!ra!95ico y o4era!ivos #el #en2ncia#o3

veri"icación #e 4rocesos 4ro#2c!ivos3 e 7 a8en #e ac!ivos y 4asivos a8%ien!ales

#el #en2ncia#o y valori : ación #e los #a@os< en #en2ncias 4or Deli!os con!ra los

Rec2rsos Na!2rales y el +e#io A8%ien!e 4ro#2cción #e5ra#an!e H y

B) Proce#i8ien!os #e veri " ic a ción #e 4rocesos #e 8ane1o #e "on#os3

a#8inis!ración #e %ienes3 #e a#=2isición #e %ienes3 5es!ión 4res242es!al<

valori:ación #e %ienes y ren!as #e la en!i#a# a5ravia#a3 #e #a@os y 4er12icios a

la en!i#a#< e 7 a8en #e #oc28en!os #e a#8inis!ración #e "on#os y %ienes< en

#en2ncias 4or Deli!os con!ra la A#8inis!ración P$%lica in#e%i#o 8ane1o

4res242es!al y a#=2isiciones in#e%i#as e ile5ales .-)

,) CLASIFICACIN DE LOS PROCEDI+IENTOS PERICIALES)

La #escri4ción y en28eración #e 4roce#i8ien!os e"ec!2a#a en el n28eral an!erior

ay2#a a s2 CLASIFICACI?N en'

A A!ención a la +A * OR F RECUENC I A #e a4licación en la e1ec2ción #el

4eri!a1e 12#icial con!a%le3 en el si52ien!e ORDEN' veri"icación3 c6lc2lo3

valori:ación3 revisión3 co84ro%ación e7a8en3 e7a8en #e es!a#os

"inancieros y ac!2ali:ación) Lo =2e #e82es!ra =2e'

A). El 4roce#i8ien!o #e la VERIFICACIN *;O CO+PROBACION es

I+PORTANTE 4or s2 a4licación conc2rr =2e #2ran!e la e1ec2ción #el

4eri!a1e se an 2!ili:a#o en!e y 5eneral3 a#e86s coeren!e con el o%1e!ivo

4rinci4al #el 4eri!a1e 12#icial =2e es VERIFICAR y;o CO+PROBAR los

ecos con!rover!i#os se5$n el Dereco Pericial Co84ara#o)

A), Los 4roce#i8ien!os #e c6lc2lo3 valori:ación3 revisión3 co84ro%ación3

e7a8en3 e7a8en es!a#os "inancieros y ac!2ali:ación son ESPECIALES

4or=2e #e4en#en #e la na!2rale:a y carac!ers!icas #e los ecos so8e!i#os a

veri"icación3 ra:ón 4or la =2e co84le8en!an al 4roce#i8ien!o 4rinci4al y

son coeren!es con los o%1e!ivos es4eciales #el 4eri!a1e con!a%le 12#icial)



CUADRO --,

TCNICAS . , J H TOTAL

CALCULO J H .- J H RECALCULO . . , J

CALCULO DEUDA LABORAL COTI>ACION . . . ASIGNACION VALOR ACTIVOS3PASIVOS3 PATRI+ONIO

, ,

ASIGNACION DEL VALOR DEBIENES

, ,

CALCULO DE DEUDAS , ,CALCULO INTERESES . .ANALISIS *;O REVISIONDOCU+ENTAL;FUENTES

, H J J H , . ,

ANALISIS LEGAL , . .,ANALISIS

NOR+ATIVO;REVISIN NOR+ATIVA

, H , .,

ANALISIS *;O REVISION DEPROCESOS

J , , . . .-

ANALISIS DE LIBROSCONTABLES . J

ANALISIS DE BIENES . , , HANALISIS DE CUENTAS . .SEGUI+IENTO O RASTREOPROCESOS

. . . , J J H H ,

SEGUI+IENTO O RASTREO DEOPERACIONES

. . ,

CO+PARACION , . , , .-CONCILIACION , ,RECONCILIACION BANCARIA . .VALORI>ACION;CALCULOVALOR DE BIENES

. H . .

INDAGACION , , , . .-CONFIR+ACION DE SALDOS , , . OBSERVACION DOCU+ENTAL . . H

ENTREVISTAS J . HOBSERVACION DE BIENES J JIDENTIFICACION . , OBSERVACION DE PROCESOS , ,OBSERVACION DE LIBROS DECONTABILIDAD

, ,

CONFIR+ACION DEOPERACIONES

. . ,

OBSERVACION DEACTIVIDADES

. .

INSPECCIONINFRAESTRUCTURA

. .

CALIFICACION DE PASIVOS *PATRI+ONIO

. .

CALIFICACION DOCU+ENTAL . .CLASIFICACIN , ,

DESCRIPCION , ,

TOTAL ,, - J ,J .- - , . ,,.. F2ero Civil, F2ero La%oral Deli!os con!ra el Pa!ri8onioJ Deli!os con!ra la Con"ian:a y B2ena Fe en los

Ne5ociosH Deli!os Con!ra Or#en Econó8ico

Deli!os Con!ra el Or#en Financiero y +one!ario Deli!os Tri%2!arios Deli!os Con!ra los Rec2rsos Na!2rales y el +e#io

A8%ien!e Deli!os con!ra la A#8inis!ración P$%lica

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia)



). NATURALE>A * CARMCTER DE LAS TCNICAS PERICIALES)

El c2a#ro an!erior 82es!ra 2n con12n!o #e !9cnicas #e NATURALE>A

INSTRU+ENTAL =2e #2ran!e la e1ec2ción #el 4eri!a1e se an 2!ili:a#o<

4aralela8en!e a los 4roce#i8ien!os 4ericiales3 4ara o4era!ivi:arlos o

ins!r28en!ali:arlos en la veri"icación #e los o%1e!os con!a%le0"inancieros 8a!eria

#el 4eri!a1e)

Las !9cnicas 8os!ra#as !ienen CARMCTER' co842!ari:a#o3 8an2al y 8en!al 4ara'

calc2lar3 valori:ar3 val2ar3 8e#ir3 anali:ar3 se52ir3 co84arar3 o%!ener #a!os e

in"or8ación3 cali"icar3 eval2ar3 clasi"icar3 #escri%ir< los ecos 2 o%1e!os 8a!eria #e

la 4ericia con!a%le< as co8o' re#ac!ar y "or82lar los in"or8es y;o #ic!68enes)

4ericiales)

), CLASIFICACION DE LAS TCNICAS PERICIALES X,).))

Se5$n la #e"inición y sis!e8a!i:ación an!erior las !9cnicas se clasi"ican en'

TCN I CAS +ET R I CA S ' Valoración #e %ienes y servicios3 asi5nación #e valor a

%ienes y servicios3 calc2lo #e in!er9s3 c6lc2lo #e i842es!os3 c6lc2lo #e %ene"icios

la%orales3;recalc2lo #e in!ereses3 rec6lc2lo #e i842es!os3 co!i:aciones #el valor #e %ienes y servicios3 c6lc2lo #e ra!ios e in#ica#ores)

TCN I CAS PARA SEGU I + I ENT O ' Se52i8ien!o o ras!reo 4rocesos3 se52i8ien!o o

ras!reo #e o4eraciones3 se52i8ien!o o ras!reo #e ac!ivi#a#es)

TCN I CAS EV A L UAT I VA S ' Cali"icación #e 4asivos3 cali"icación #el 4a!ri8onio3

cali"icación #e #oc28en!os3 eval2ación "inanciera3 eval2ación 4res242es!al3

eval2ación #e la 5es!ión)

TCN I CAS DE CO+PARA C I O N ' Conciliación #e c2en!as3 reconciliación %ancaria3

#e ra!ios e in#ica#ores3 #e es!a#os "inancieros3 #e in"or8es #e e1ec2ción

4res242es!al3 #e res2l!a#os 49r#i#as y 5anancias3 #e in5resos3 cos!os3 5as!os)))



TCN I CAS DE ANWLI S I S ' An6lisis le5al3 an6lisis nor8a!ivo3 an6lisis #e la 4ar!i#as

4res242es!ales3 an6lisis #e la e1ec2ción 4res242es!al3 an6lisis #e li%ros con!a%les3

an6lisis #e c2en!as3 an6lisis #e #oc28en!os "2en!e3 an6lisis #e 4rocesos3 an6lisis #e

%ienes

TCN I CAS DE OBTENC I N DE I NFOR + A C I N ' Con"ir8ación #e sal#os3

con"ir8ación #e o4eraciones3 o%servación #e 4rocesos3 o%servación #e ac!ivi#a#es3

o%servación #e li%ros #e con!a%ili#a#3 in#a5ación3 en!revis!as3 ins4ección #e

in"raes!r2c!2ra3 o%servación #e %ienes3 o%servación #oc28en!al))

TCN I CAS CONCEPTUA L E S ' Clasi"icación #e ecos3 %ienes3 o4eraciones3

ac!ivi#a#es< en28eración #e al"an289rica #e ecos3 %ienes3 o4eraciones3ac!ivi#a#es< re#acción #e in"or8es y;o #ic!68enes3 #e co82nicaciones o escri!os3 3 3

4resen!ación #e #ic!68enes y;o in"or8es3 s2s!en!ación #e #ic!68enes y;o in"or8es)

) FRECUENCIA DE SU UTILI>ACI?N)

La "rec2encia #e 2!ili:ación #e es!as !9cnicas en "2nción a las #e8an#as y #en2ncias

en los "2eros civil y 4enal es'

a La ! 9cnica #el c6lc2lo casos a si#o 2!ili:a#a en #en2ncias 4or #eli!os con!ra

el 4a!ri8onio3 la con"ian:a y la %2ena "e en los ne5ocios3 con!ra el or#en

econó8ico3 el or#en "inanciero3 !ri%2!arios3 8e#io a8%ien!e y con!ra la

a#8inis!ración 4$%lica)

% La !9cnica #el se52i 8 ien!o o r a s!reo #e 4roces o s , casos' en #en2ncias 4or

#eli!os con!ra la a#8inis!ración 4$%lica3 con!ra el 8e#io a8%ien!e3 #eli!os

!ri%2!arios3 el or#en "inanciero y 8one!ario3 or#en econó8ico3 la con"ian:a y la

%2ena "e en los ne5ocios3 con!ra el 4a!ri8onio y en #e8an#as civiles)

c La !9cn i ca # el a n 6lisis y ;o revisión #oc2 8 en!al y ;o "2en!es , casos' en

#en2ncias 4or #eli!os con!ra el 4a!ri8onio3 #eli!o !ri%2!ario3 con!ra la con"ian:a y

la %2ena "e en los ne5ocios3 con!ra el or#en "inanciero y 8one!ario3 con!ra el

8e#io a8%ien!e3 con!ra la a#8inis!ración 42%lica y #e8an#as civiles y la%orales)



# La !9cnica #e la C o84aración .- casos3 in#a5ación casos .- y A n 6lisis y ;o

revisión #e 4rocesos .- casos en #en2ncias 4or #eli!os con!ra el 4a!ri8onio3

con!ra la con"ian:a y %2ena "e en los ne5ocios3 #eli!os !ri%2!arios3 con!ra el or#en

"inanciero y 8one!ario3 or#en econó8ico3 con!ra el 8e#io a8%ien!e y con!ra la

a#8inis!ración 42%lica)

e La !9cnica #e la Con"ir8ación #e sal#os casos3 en #en2ncias 4or #eli!os

!ri%2!arios3 con!ra el 4a!ri8onio3 con!ra la con"ian:a y la %2ena "e en los

ne5ocios3 y con!ra la a#8inis!raron 42%lica)

" La !9cn i ca # el A n 6lisis #e li%ros con!a%les 3 en #en2ncias 4or #eli!os

!ri%2!arios)

5 La ! 9cnica #el Recalc2lo J3 en #en2ncias 4or #eli!os !ri%2!arios y con!ra el

or#en "inanciero y 8one!ario) La !9cnica #e O%servación #oc28en!al H3 en #en2ncias con!ra el 4a!ri8onio3

con!ra la con"ian:a y la %2ena "e en los ne5ocios y en #e8an#as civiles)

i La ! 9cnica #e En!revis!as H3 en #en2ncias con!ra el 4a!ri8onio3 la con"ian:a y la

%2ena "e en los ne5ocios)

)J RESU+EN SOBRE LAS TCNICAS PER ICIALES)

A Las !9cnicas #el 4eri!a1e 12#icial con!a%le son INSTRU+ENTOSco842!ari:a#os3 8an2ales y 8en!ales3 2!ili:a#os 4ara' calc2lar3 valori:ar3

val2ar3 8e#ir3 anali:ar3 se52ir3 co84arar3 o%!ener #a!os e in"or8ación3 cali"icar3

eval2ar3 clasi"icar3 #escri%ir3 re#ac!ar y "or82lar< 4aralela8en!e a los

4roce#i8ien!os 4ericiales y #2ran!e la e1ec2ción #e la 4ericia)

B En la e1ec2ción #el 4eri!a1e 12#icial con!a%le se 2!ili:an 2na co8%inación #e

!9cnicas3 =2e 4or s2 o%1e!ivo se an clasi"ica#o en'

a T9cnicas 4ara c2an!i"icar y;o valori:ar3

% T9cnicas 4ara anali:ar3

c T9cnicas #e se52i8ien!o3

# T9cnicas 4ara co84arar3

" T9cnicas 4ara o%!ener #a!os y;o in"or8ación3

5 T9cnicas #e Cali"icación y;o eval2ación y



T9cnicas Conce4!2ales)

C T9cnicas =2e al i52al =2e los 4roce#i8ien!os via%ili:an el lo5ro #e los

o%1e!ivos' 4rinci4al y es4eciales #el 4eri!a1e 12#icial con!a%le3 52ar#an#o

coerencia con los 4ri8eros y los 4roce#i8ien!os #el 4eri!a1e)

)H COQERENCIA DE LOS PROCEDI+IENTOS * TCNICAS CON LOS OB(ETIVOS DEL

PERITA(E (UDICIAL CONTABLE)

El !ra%a1o #e ca84o 82es!ra =2e las !9cnicas no son $nicas ni e7cl2sivas en s2

2!ili:ación 4ara el e7a8en #e 2n eco con!rover!i#o< se 2!ili:a 2na co8%inación #e

!9cnicas CUADRO N --, y 52ar#an#o coerencia con los o%1e!ivos y

4roce#i8ien!os 4ericiales3 4resen!a#o en el c2a#ro N --.< =2e a4recia8os en el

si52ien!e c2a#ro'

CUADRO N --

OB(ETIVOS PROCEDI+IENTOS TECNICASPRINCIPAL PRINCIPAL

VERIFICAR

CO+PROBAR

EXPLICAR

ACLARAR

VERIFICACINCO+PROBACIONEXPLICACIONACLARACION

+E T R IC A S

VALORACIN;ASIGNACI?N DE VALOR

CALCULO ;RECALCULO

COTI>ACION

DE SE G U I+ IEN T OSEGUI+IENTO O RASTREO PROCESOS

SEGUI+IENTO O RASTREO DE

OPERACIONES

SEGUI+IENTO O RASTREO DE ACTIVIDADES

EVA L UAT IV A SCALIFICACION DE PASIVOS

CALIFICACIN DEL PATRI+O NIO

CALIFICACION DE DOCU+ENTOS

CO+P A R A C IONCONCILIACION DE CUENTAS

RECONCILIACION BANCARIARATIOS E INDICADORES

DE A NWL IS IS ANALISIS LEGAL ANALISIS

NOR+ATIVO

ANALISIS DE LA PARTIDAS PR ESUPUESTALES

ANALI>AR LA E(ECUCION PR ESUPUESTAL

ANALISIS DE LIBROS CONTABLES

ESPECIALES ESPECIALES

DETER+INAR EL +ONTO O

I+PORTE

CUANTIFICAR EL VALOR

DETER+INAR EL VALOR

VALORI>AR

CALCULAR

RECALCULAR

DETER+INAR LA CUANTIA

VALORI>AR LA CUANTIA

ACTUALI>AR EL VALOR

VALORI>ACION

VALUACIN

CUANTIFICACIN

ACTUALI>ACIN

IDENTIFICAR +ECANIS+OSIDENTIFICAR +EDIOS

IDENTIFICAR FOR+AS

IDENTIFICAR CAUSAS O FACTORES

IDENTIFICACIN

EVALUAR PROCESOS)

EVALUAR NIVEL DE

CU+PLI+IENTOEVALUACION



EVALUAR INFRAESTRUCTUR A ANALISIS DE CUENTAS

ANALISIS DE DOCU+ENTOS FUENTE

ANALISIS DE PROCESOS

ANALISIS DE BIENES

OB T EN C IN DE IN F OR+ A C INCONFIR+ACION DE SALDOS

CONFIR+ACION DE OPERACIO NESOBSERVACION DE PROCESOS OBSERVACION

DE ACTIVIDADES OBSERVACION DE

LIBROS DE CONTABILIDAD

INDAGACION

ENTREVISTAS

INSPECCION INFRAESTRUCTURA

OBSERVACION DE BIENES

OBSERVACION DOCU+ENTAL

CONCEP T UA L ESCLASIFICACIONENU+ERACI?N

REDACCION

PRESENTACION

SUSTENTACION

EXA+INAR PAR TIDASPRESUPUESTALES

EXANINAR ESTADOS FI NANCIEROS

EXA+INAR PROCESOS

EXA+EN

REVISAR ASIENTOS

REVISAR ANOTACIONES

REVISAR DOCU+ENTOSREVISION

DESCRIBIR DESCRIPCION

F2en!e' Ela%oración 4ro4ia con #a!os #e 82es!ra #e #ic!68enes 4ericiales con!a%les)

III) CONCLUSIONES

.) L as NOR+AS #el 4 eri ! a1e con!a% l e 12#icial son las %ases #oc!rinarias' a Doc!rinacon!a%le) % Doc!rina 12r#ica 4ericial)

.). L a #oc!rina con!a%le e s el so4or!e !eórico #el 4eri!a1e con!a%le 12#icial son los

conoci 8 i en!os so%re' a La Con!a%ili#a#' Princi4ios #e Con!a%ili#a#

General8en!e Ace4!a#os y Nor8as In!ernacionales #e Con!a%ili#a# y las

Finan:as) % As4ec!os es4ec"icos #e la A#8inis!ración3 la Econo8a3 leyes

sec!oriales y es4ec"icas)

2e los 4eri!os con!a%les #esarrollan co8o s2s!en!o #el e7a8en 4ericial y s2sres2l!a#os) Tienen car 6 c!er #e cri!erios cien!"icos y !9cnicos3 en los =2e se a4oyan

los 4eri!os con!a%les 4ara e74licar los 4roce#i8ien!os y !9cnicas 2!ili:a#os y s2s!en!ar

los res2l!a#os o concl2siones #el in"or8e y;o #ic!a8en 4ericial 2 o4inión 4ericial

solici!a#a 4or los 12eces y "iscales #e los "2eros' civil3 la%oral y 4enal) Clasi"ica#os en

so4or!es !eóricos' a Con!a%les) % E7!racon!a%les)



.), L a #oc!rina 12r#ica 4ericial es el so4or!e l e5al #el 4eri!a1e con!a%le 12#icial en e l

P er $ 3 con!eni#a en los ar!c2los =2e so%re es!a%lecen las leyes

4rocesales' civil3 la%oral y 4enal nacionales e incl2so in!ernacionales) Doc!rina =2e

s2s!en!a' a S2 ori5en3 4roce#encia3 re=2eri8ien!o3 necesi#a# y "inali#a#) % S2

car6c!er cien!"ico y !9cnico) c S2 o%1e!ivi#a#3 al relacionarla con el o%1e!o o eco

con!rover!i#o) # El 4rinci4io #e le5ali#a# #e s2 e1ec2ción)

.) Las #oc!rinas' con!a%le y 12r#ica 4ericial con!ienen la "iloso"a #el 4eri!a1e

con!a%le =2e res4on#e a la necesi#a# social #e' a La correc!a a4licación #e la

(USTICIA) % Salva52ar#a #el BIEN CO+UN y c La con!ri%2ción en la

sol2ción #e con"lic!os so%re ecos con!a%le0"inancieros con!rover!i#os e

i84or!an!es) Sin la e7is!encia #e es!a necesi#a# social el Peri!a1e Con!a%le (2#icial3 no

sera co84e!encia 4ro"esional #el Con!a#or P$%lico).)J Los ar52 8 en!os #oc! r i nario s 3 8o!ivan la re"le7ión en los so4or!es "ilosó"icos' a

On!oló5ico) % E4is!e8oló5ico) c Gnoseoló5ico y # Deon!oló5ico< #el 4eri!a1e

con!a%le 12#icial)

,) Los P ROCEDI+IENTOS DEL P ERITA(E CONTABLE (U DICIAL

i#en!i"ica#os3 son re5las y cri!erios #e na!2rale:a ló5ica y #irecci ó n

#e"ini#a< ela%ora#os y a4lica#os #2ran!e la e1ec2ción #el 4eri!a1e con!a%le 4ara

lo5rar s2 4rinci4al o%1e!ivo #e VERIFICAR los ecos con!rover!i#os y ecos

i84or!an!es #e la #e8an#a y #en2ncia 12#icial)

,). Son !a8%i9n el con12n!o #e ac!ivi#a#es3 !areas y sec2encias 4ara la veri"icación3

c6lc2lo3 valori:ación3 revisión3 co84ro%ación3 e7a8en3 e7a8en #e es!a#os

"inancieros y ac!2ali:ación< #e los en2ncia#os veri"ica%les ar528en!os #e eco #e

las 4ar!es so%re los ecos 2 o%1e!os con!a%le 0 "inancieros) Clasi"ica#os en

4roce#i8ien!os 4ara la' a In#a5ación y se52i8ien!o) * % C2an!i"icación y 8e#ición<

#e los ecos #e8an#a#os y #en2ncia#os)

) Las TCNICAS DEL P ERITA(E CONTABLE (UDICIAL i#en!i"ica#os3 son

ins!r28en!os #e c a r6c!e r' co842!ari:a#o3 8an2al y 8en!al< 2!ili:a#os #2ran!e la

e1ec2ción #e la 4ericia 4ara' calc2lar3 valori:ar3 val2ar3 8e#ir3 anali:ar3 se52ir3

co84arar3 o%!ener #a!os e in"or8ación3 cali"icar3 eval2ar3 clasi"icar3 #escri%ir3

re#ac!ar y "or82lar< el;so%re los o%1e!os con!a%le "inancieros 4eri!a#os)



Clasi"ica#os en !9cnicas 4ara ;#e' a C2an!i"icar y;o valori:ar) % Anali:ar) c

Se52i8ien!o) # Co84arar) e O%!ener #a!os y;o in"or8ación) " Cali"icación y;o

eval2ación y 5 Conce4!2ales)

J) Con las nor8as3 los 4roce#i8ien!os y !9cnicas #el 4eri!a1e 12#icial con!a%le se lo5ra'

a C

eco 4ersona y cosa so%re lo =2e se or#ena en los 12:5a#os civil y 4enal en' Ar!)

.- #el Có#i5o #e Proce#i8ien!os Penales3 Ar!) ,, #el Có#i5o Procesal Civil y Ar!)

,,J #el Có#i5o Procesal Penal)

% L in#icación #e cri!erios cien!"icos o !9cnicos3 89!o#os y re5las #e los =2e se

sirvieron 4ara acer el e7 a 8 e n

Procesal Penal)

IV FUENTES)

.) Doc!rinario y Fac!2al #el Peri!a1e (2#icial Con!a%le en el

Gra#o #e Ciencias Con!a%les UN+S+)

,) Có#i5o #e Proce#i8ien!os Penales Decre!o Le5isla!ivo N .,) Ar!) .-

) Có#i5o Procesal Civil' Decre!o Le5isla!ivo N ) Ar!) ,,

J) Có#i5o Procesal Penal' Decre!o Le5isla!ivo N ) Ar!) ,,J n28eral H)

C2sco3 Se!ie8%re #el ,-.,)

Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas

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