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Personal Petrolero Extranjero en México

Facilitador: Germán Vega

Martes 19 de Agosto

EY Serv. Asignaciones Intl. EY Impuestos Cliente

Orientación Fiscal Sobre la Asignación

Entrenamiento Cultural y de Lenguaje

Arreglo y búsqueda Mascotas / Enseres

Planeación de Viaje

Venta de Casa o ayuda Para arrendarla

Implementación de Estrategia Fiscal (si

aplica)

Hospedaje Temporal Búsqueda de vivienda y

orientación; contratación de Escuela

Entrega de enseres y procesamiento de facturas

Aprobaciónd e Gastos y Procesamiento

Preparación y presentación de Carta de asignación y paquete de

compensación

Alineación con Políticas

Proyección de Costos de Asignación (si son

solicitados )

Identificación de Candidatos Potenciales

Planeación Fiscal

Orientación sobre política

Coordinación / asitencia Migratoria

Administración de Seguridad Social

Coordinación para Asistencia Médica

Performed By:

Previo a la Asignación

Proceso de Asignación

Durante

Actualización de ayudas por asignación

Coordinación con Proveedores de Servicios

Declaraciones anuales (Origen y Destino, si aplican)

Reconciliación anual de Compensación

Viaje a Casa (Home leave) y otros gastos

Coordinación entre Nómina/Compensaciones y

Cuentas por Pagar

Coordinación con proveedores

Repatriación

Evaluación de Desempeño y ubicación en nuevo puesto

Planeación de mudanza y repatriación

Entrevistas fiscales de Salida / Llegada

(si se requieren)

Colocación en nuevo puesto y utilización de experiencia

Gross-ups y Declaraciones

Aprobación de Gastos y Procesamiento Terminación de arredamiento

Notificación de Repatriación

Orientación para repatriación

Post-repatriación

Reconciliación annual de Ingresos

EY Serv. Asignaciones Intl.

EY Impuestos

Cliente

Performed By:

Gross up finales y declaraciones

Término de la asignación

Proceso de Asignación (cont.)

Impacto de los programas de expatriación

Tamaño De la

Población

Tamaño de los Costos

Tamaño de los Riesgos

Legal Migración Cumplimiento

Fiscal

Estableciminto

Permanente

Insatisfacción

Del Asignado

Fallas en

Proceso

Estrategias para mitigar riesgos

Alto Riesgo Bajo Riesgo

Legal Revisión de áreas de riesgos potenciales ; identificación situaciones a observar; creación de planes para solucionar

problemas; diseño e implementación de procedimientos preventivos. “El incumplimiento de obligaciones migratorias

y fiscales puede llevar a penalizaciones severas”

Estableciminto

Permanente

Compilar lista de asignados y negocios; estudio sobre EP, por país; enfoque en problemas de la población actual;

diseño e implementación de procedimientos preventivos.

Migración Compilar lista de asignados y negocios; estudio sobre leyes migratorias por país; enfoque en problemas de la

población actual; diseño e implementación de procedimientos preventivos.

Cumplimiento

Fiscal

Revisar cumplimiento de obligaciones pasadas; establecer posibles áreas de riesgos; implementar coordinación

global de cumplimiento y reembolso de impuestos; comenzar uso sistemático de proyecciones de costos; proveer

servicios de cumplimiento y planeación fiscal.

Compensación Revisar Paquetes de compensación, verificar que se acumule correctamente; identificar posibles problemas y áreas

de solución; establecer programas de nómina espejo; establecer programas de nómina espejo y acumulación de

compensación continuos.

Fallas en

Proceso

Diseñar políticas y procesos globales pare la reducción de riesgos y fallas,; integración de servicios en un proveedor

global que pueda establecer lineamientos globales consistentes y seguridad a los problemas de procesos.

Satisfacción del

Asignado

Identificación de áreas de satisfacción del cliente; implementación de procesos estandarizados y políticas que

ayuden a reducir la insatisfacción de los empleados en el futuro, en tanto se mantiene el cumplimiento de

obligaciones y una posición competitiva en el reclutamiento.

Compensación

Declaraciones anuales

Fase 1 Pre-asignación

Planeación

Receive información en tiempo real por parte del equipo de Ernst & Young

Fase 3

Durante la

Asignación

Cumplimiento Fiscal

Determinación de status fiscal

Término de obligaciones Fiscales (última declaración y gross up)

Fase 5

Post-

repatriacion

Prepara proyección de costos fiscales si son requeridos

Identifica puntos de planeación fiscal

Coordinación entre Ernst & Young y Nissan

Comparte mejores prácticas del país

Autoriza asignación

Prepara documentción de asignación

Comunica reubucación a Ernst & Young

Fase 2

Previo-a la pártida

Notifica fin de asignación

Comunica a al asignado y al equipo Ernst & Young

Fase 4

Repatriacion

Notifica a Ernst & Young sobre una potencial asignación

Conduce entrevistas de orientación fiscal, tanto de entrada como de salida

Proactivamente buscamos la eficiencia fiscal

Orientación para la repatriación / reasignación

Planeación Fiscal Global

Asiste en el cumplimiento de obligaciones fiscales, tanto en país de origen como país de destino

Prepara “Tax equalization”

Respuesta oportuna a preguntas y contacto proactivo

Cli

en

te

E

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Yo

un

g

Pago final de impuestos (gross-ups)

Operaciones Recurrentes

► Compañía extranjera que tiene un contrato con una

compañía en México.

► La compañía extranjera envía personal a trabajar en

México. Los cuales vienen bajo un contrato de prestación

de servicios.

► Los extranjeros trabajaran en el proyecto que tienen con

la compañía en México.

► Los extranjeros vendrán a trabajar en México en periodos

rotacionales y su sueldo será pagado directamente en su

país de origen.

► Riesgos para la compañía extranjera:

► Si las Autoridades presumen que hay un EP de la compañía

extranjera esto significaría:

► El 30% de impuesto corporativo sobre la totalidad del ingreso, sin deducciones (Impuesto Sobre la Renta).

► El 16% del Impuesto al Valor Agregado, por tratarse de servicios prestados y aprovechados en su totalidad en territorio nacional.

► Obligación de registrarse como Establecimiento Permanente para efectos fiscales en México.

II. Marco Legal

b) Establecimiento Permanente

► Se considerada Residente:

Cuando establece su casa habitación en México.

► En caso de tener otra casa habitación en el extranjero, se considera

residente cuando:

Centro de Intereses Vitales en México

III. Pago ISR a) Consideraciones para Expatriados

(Art. 9 C.F.F.)

Centro principal de

actividades

profesionales en

México

Más del 50% de ingresos

totales en año calendario

sean de Fuente de

Riqueza Mexicana

► Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes:

► Obtención de Firma Electrónica

► Presentar declaración anual con 100% ingresos que perciba a

nivel mundial.

La tasa máxima para un residente fiscal en México es del 30% para 2010.


► Obligaciones para Residentes

► Obligaciones para Residentes


Si recibe sueldo

de Empresa en el

Extranjero

Pagos Provisionales

Mensuales de ISR

Si recibe sueldo

de Empresa en

México

Si recibe sueldo de

Empresa en el

Extranjero que cobra

Costo de Sueldo a

Empresa Mexicana

Empresa Mexicana es

responsable de

retener y pagar

impuesto a la

Autoridad

► Sujetos al Pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) sobre ingresos

obtenidos por Fuente de Riqueza en México


► No Residentes

Cuando el Servicio se presta en México

Que no exceda de183 días en un periodo de 12 de

meses consecutivos o no.

Que el pago del salario hecho por empresa extranjera

no tenga establecimiento permanente en México.

Que no exista un cargo entre la compañía extranjera y

la mexicana por el costo del salario del individuo.

Se considera

ingresos por

salarios

exentos de

ISR

► No Obligados a Presentar declaración Anual.

► Los pagos de impuestos que se efectúen mensualmente son

considerados como pagos definitivos.

► No Residentes

III. Pago ISR

► Extranjeros cuya estancia exceda los 183 días en México pagarán

ISR de acuerdo a la siguiente tabla:

Ingreso Gravable MXN Tasa %

De $0 a $125,900 Exento

De $125,900.01 a $1,000,000 15%

De $1,000,000.01 en adelante 30%

Residentes en el extranjero

► Artículo 154 LISR: Ingresos por salarios

► Retención del impuesto:

► A cargo de persona que paga salario si es residente o tiene

EP

► Caso contrario, el contribuyente entera impuesto mediante

pagos provisionales

Fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional

Cuando el servicio se preste en el país.

Residentes en el extranjero

El contribuyente que este obligado a pagar el impuesto, deberá continuar pagándolo mientras no demuestre que ha permanecido más de 183 días consecutivos fuera del

territorio nacional.

Artículo 154 LISR: Ingresos por salarios exentos

(Último Párrafo)

Artículo 15 Apartado - Convenio Modelo

Estado Contratante 1

(país de origen)

Residente Estado Contratante 1

Sueldos / Salarios por empleo realizado en Estado

Contratante 2

(México)

Impuesto en

País de Origen menos Crédito por impuesto en

México

Excepción:

a) Permanencia en host

country, continua o no,

menor a 183 días en

cualquier periodo de

12 meses, que

comience o termine en

el año fiscal

considerado

b) La entidad que cubre

el salario no tiene EP

en el host country

c) Si hubiera EP, el

salario no es cubierto

por ese EP

Criterios para determinar el periodo de 183 días

1er. Supuesto:

Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, que comience o termine en el año fiscal considerado

Alemania

Austria

Barbados

Brasil

Chile

Corea

Dinamarca

Finlandia

Grecia

Holanda

India

Indonesia

Irlanda

Islandia

Israel

Noruega

Panamá

Polonia

Portugal

Reino Unido

República Checa

Rumania

Singapur

Criterios para determinar el periodo de estancia en un Estado Contratante

2ndo. Supuesto:

Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo consecutivo de 12 meses

Bélgica

Ecuador

España

Francia

Japón

Suecia

2ndo. BIS

Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses

Estados Unidos de América

Rusia

Suiza


3er. Supuesto:

Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, comience o termine en el año de calendario considerado

Canadá

China

Luxemburgo


4to. Supuesto:

Estancia no mayor a 183 días, en cualquier periodo de 12 meses, inicie o termine en el ejercicio fiscal o en el año del ingreso correspondiente, según sea el caso

Australia


5to. Supuesto:

Estancia no mayor a 120 días, durante el año fiscal considerado

Italia

Ernst & Young

Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de Ernst & Young

Ernst & Young es líder global en servicios de auditoría, asesoría de negocios,

fiscal-legal y fusiones y adquisiciones. A nivel mundial, nuestros 152,000 profesionales están

unidos por los mismos valores y un compromiso sólido con la calidad. Marcamos la

diferencia al ayudar a nuestra gente, clientes y comunidades a lograr su potencial.

Para mayor información por favor visite www.ey.com/mx

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CLAVE

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55

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