PLAN DE IMPLEMENTACION DE LAS NIIF

COMO HACER EL CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN

Se considera que necesariamente y por obligación deben existir procesos para su aplicación, entre los cuales se mencionan los siguientes:

1. Conocimiento previo de las operaciones de la Emp resa o Negocio: Es importante conocer en forma previa el objetivo de la Entidad, involucrando sus políticas contables aplicadas en la preparación de estados financieros.

2. Diagnóstico preliminar Una vez identificadas las operaciones, se debe diagnosticar la viabilidad de aplicación de las NIIF observando las reglas que rigen para su implementación por primera vez.

3. Capacitación El personal inmerso en las operaciones contables y financieras de la Entidad, deberáencontrarse perfectamente capacitado en el conocimiento y aplicación de las NIIF.

4. Evaluaciones Cumplidos los procesos anteriores, se realizará una Evaluación de los componentes de los estados financieros , que deberán ser debidamente clasificados por cuentas o grupos de cuentas, con el fin depurar la información constante en ellos (se recomienda realizar estas actividades al cierre del periodo en diciembre 31 del 200…..9,.10..11). En este proceso debe existir la aceptación y aprobación de los respectivos ajustes y/o reclasificaciones de cuentas por parte de la Gerencia General o el Organismo Administrativo superior.

5. Conversión inicial de estados financieros Reconocidos razonablemente los activos, pasivos y patrimonio, la Entidad estará en capacidad técnica de realizar la Conversión de estados financieros en la fecha de transición decidida por la empresa.

6. Requerimientos mínimos o básicos Los administradores de las entidades tendrán que aceptar el cambio de cifras en los balances; así como el cambio de los procesos para generar información financiera; de igual forma el personal debe cambiar en su pensamiento conceptual para operar y generar información con aplicación de NIIF, y de igual manera deben cambiar los sistemas de información. En conclusión es un cambio radical y general tanto de los agentes como de los medios.

7. Implementación Mediante los procesos indicados, se obtendrán los primeros estados financieros de forma comparativa: ejercicios económicos 2009 y 2010 bajo NIIF.

Los estados financieros preparados con aplicación d e NIIF y los posibles impactos tributarios:Para el pago de Impuesto a la Renta en concordancia con las leyes vigentes de la materia, siempre seguirá

existiendo la Conciliación Tributaria , proceso que depura tanto los ingresos gravables como los gastos/costos no deducibles; por consiguiente, el interés fiscal no estará ajeno a los cambios contables que experimentará el país en materia de las NIIF.

COMO HACERLOProcesos para la aplicación de las NIIF:

¿QUÉ ES LO QUE ESTÁSOLICITANDO

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS?

Grupos Establecidos

PRIMER GRUPO A partir del 1ro. de enero del 2010 las compañías y entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, asícomo todas las compañías que ejercen actividades de auditoria externa.

PRIMER GRUPO A partir del 1ro. de enero del 2010 las compañías y entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, asícomo todas las compañías que ejercen actividades de auditoria externa.

SEGUNDO GRUPO Activos totales iguales o superiores a US $ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público.

TERCER GRUPOResto de compañíasResolucion Niif para Pymes

SEGUNDO GRUPO Activos totales iguales o superiores a US $ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compañías de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector público.

TERCER GRUPOResto de compañíasResolucion Niif para Pymes

Como parte del proceso de transición, las compañías elaborarán obligatoriamente hasta marzo de cada año, un cronog rama de

implementación de dicha disposición, el cual tendrá , al menos, lo siguiente:

� Un plan de capacitación.

� El respectivo plan de implementación.

� La fecha del diagnóstico de los principales impactos en la empresa.

Adicionalmente, estas empresas elaborarán, para sus respectivos períodos de transición, lo siguiente:

� Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los períodos de transición.

� Conciliaciones del estado de resultados, según el caso, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF; y,

� Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos, según el caso, previamente presentado bajo NEC.

PLAN DE CAPACITACIÓN:

1.Denominación del cargo de la persona responsable que liderará el proyecto, el mismo que deberá ser a nivel gerencial.

2. De conformidad con lo establecido en el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera y los principios generales de control interno, la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros es del representante legal de la entidad, por tanto la adopción e implementación de las NIIF en ésta, no es una responsabilidad exclusiva de los profesionales contables. No obstante, es indudable que con el concurso de un Contador Profesional es indispensable para cumplir el proceso de adopción e implementación de las NIIF en las empresas.

3. El número de funcionarios a capacitarse, incluido el líder del proyecto, con la denominación del cargo que desempeñan dentro de la compañía.

4. Determinar el sector económico de las actividades que desarrolla la compañía. 5. Mencionar las NIIF/NIC a recibir en la capacitación, fecha de inicio de la misma,

horas de duración, nombre del instructor y su experiencia en NIIF. En el caso de estar capacitados en NIIF, deben contar con las certificaciones que acrediten su instrucción indicando: fecha, tipo de programa que recibió, cantidad de horas recibidas, nombre del instructor y su experiencia en NIIF.

6. Programa de capacitación continua a cumplir luego de lograr el nivel inicial de preparación.

PLAN DE IMPLEMENTACIÓN:

PLAN DE IMPLEMENTACION

FASE1 FASE 2 FASE 3

IMPLEMENTACION Y APLICACIÓN

PARALELA

EVALUAR EL IMPACTO Y

PLANIFICAR LA CONVERGENCIA DE

NECANIIF/NIC

DIAGNOSTICO CONCEPTUAL

FECHA DEL DIAGNOSTICO DE

PRINCIPALES IMPACTOS DE LA

EMPRESA

FASE 1.- DIAGNÓSTICO CONCEPTUAL

1. El estudio preliminar de diferencias entre las políticas contables actualmente aplicadas por la compañía (NEC) y las NIIF.

2. Identificación preliminar de impactos no cuantificados sobre resultados y decisiones del negocio.

3. Identificación de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos.

4. Fecha del diagnóstico de los principales impactos en la empresa

FASE 2.- EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA DE NEC A NIIF:

Esta es una fase preparatoria en los términos de un mayor análisis que permita identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse, diseñando y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de información financiera, procesos y estructura organizativa, acorde con su actividad empresarial. En esta fase se procederáa:

FASE 2.- EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA DE NEC A NIIF:

1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes NEC a NIIF.

2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan a partir de la información financiera exigida, asícomo también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes.

3. Diseñar cambios en políticas, estados financieros, reportes, matrices, etc., bajo NIIF.

4. Desarrollar ambientes de prueba para modificación de sistemas y procesos.

1. Establecer las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes NEC a NIIF.

2. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan a partir de la información financiera exigida, asícomo también cuál es el nivel de efectividad de los reportes existentes.

3. Diseñar cambios en políticas, estados financieros, reportes, matrices, etc., bajo NIIF.

4. Desarrollar ambientes de prueba para modificación de sistemas y procesos.

FASE 2.- EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA DE NEC A NIIF:

5. Evaluar las diferencias contables NEC a NIIF y determinar el grado de impacto ALTO, MEDIO, BAJO y NULO, para asistir a la Administración en la gestión de los cambios a implementar:

a) Cambios en el valor actual de los activos, pasivos y patrimonio que sean relevantes; diferenciando el impacto para cada una de los mismos.

b) Cambios en el reconocimiento de ingresos y costos propios de la actividad.

c) Indicar los responsables de cada área.

6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones.

7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control interno.

8. Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF.

5. Evaluar las diferencias contables NEC a NIIF y determinar el grado de impacto ALTO, MEDIO, BAJO y NULO, para asistir a la Administración en la gestión de los cambios a implementar:

a) Cambios en el valor actual de los activos, pasivos y patrimonio que sean relevantes; diferenciando el impacto para cada una de los mismos.

b) Cambios en el reconocimiento de ingresos y costos propios de la actividad.

c) Indicar los responsables de cada área.

6. Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones.

7. Evaluar las diferencias en el negocio y rediseño de los sistemas de control interno.

8. Diseño tecnológico para implementar la información financiera bajo NIIF.

FASE 3.- IMPLEMENTACIÓN Y FORMULACIÓN PARALELA DE BALANCES BAJO NEC Y NIIF (EJERCICIO ECONÓMICO 2009)

1. La Implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.

2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre del período de transición.

3. Conciliación del estado de resultados del período de transición bajo NEC a NIIF.

4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo del período de transición, si lo hubiere.

5. Contar con un control de calidad de la información financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel, razonable en su situación financiera, resultados de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio de la empresa y las correspondientes revelaciones en notas.

1. La Implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.

2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre del período de transición.

3. Conciliación del estado de resultados del período de transición bajo NEC a NIIF.

4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo del período de transición, si lo hubiere.

5. Contar con un control de calidad de la información financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel, razonable en su situación financiera, resultados de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio de la empresa y las correspondientes revelaciones en notas.

Tanto el Plan de Capacitación como el de Implementación deberán ser aprobados por la Junta General de Socios o Accionistas, o por el organismo que estatutariamente estéfacultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país, de conformidad con lo establecido en la Resolución No.08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008.

Tanto el Plan de Capacitación como el de Implementación deberán ser aprobados por la Junta General de Socios o Accionistas, o por el organismo que estatutariamente estéfacultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el país, de conformidad con lo establecido en la Resolución No.08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008.

Acción no prevista

(justificar al pie)

En curso Fecha de finalización estimada

Finalizado

1.Discusión en el Directorio.

2. Identificación de un coordinador del proceso de convergencia

3. Información a las áreas involucradas dentro de la empresa

4. Creación de un grupo de trabajo para la convergencia a NIIF

5. Coordinación con la Dirección de las sociedades relacionadas en las que se mantienen inversiones permanentes que deban ser consolidadas por el emisor o incorporadas

6. Diseño y comunicación de un plan de difusión y capacitación básica

7. Identificación de impactos en la operación y en la información a suministrar que requiere implementación de acciones específicas (adecuación de sistemas de información, control interno, etc.)

8. Diseño de un plan de trabajo para la transición y establecimiento de un cronograma de acciones que cubra hasta el inicio del primer ejercicio de aplicación de las NIIF

9. Otras acciones (detallar):………..………..

COMO HACERLOProcesos para la aplicación de las NIIF:

Fases y Actividades Fase 1 - Diagnóstico

Entendimiento de Impacto y

Complejidad.

Fase 2 – Evaluación de Impactos y

Diseño de Planes de Proyecto.

Fase 3- Realización de la

Implementación.

Personal Identificación del personal,

habilidades, impactos y

necesidades de nuevos

conocimientos

Capacitación, especialización Cursos, certificación y talleres de

aplicación práctica.

Contabilidad e Informes Análisis de impacto entre NEC vs. NIIF

e identificación de diferencias.

Diseño de los requerimientos de

contabilidad y reportes (interno y

externo).

Documentación de requerimientos

contables, de reportes y de

responsabilidades en manuales

contables.

Preparación de los estados

financieros consolidados y

documentación del flujo de datos.

Sistemas de Contabilidad y

Gestión de Datos

Identificación de impactos sobre

sistemas de contabilidad y gestión de

datos.

Diseño técnico de requerimientos

del sistema contable y de datos.

Implementación de sistemas de

Contabilidad, documentación de

flujo de datos y procesos.

Líneas de Negocios y Procesos Identificación de cambios sobre

procesos de negocio.

Diseño de cambios sobre procesos

de negocio.

Adaptación de procesos,

indicadores de desempeño, flujo

de

información, responsabilidades del

personal y control interno.

Gestión de Proyecto de

implementación de las NIIF

Planificación inicial (qué, quién,

cuándo, dónde);

Asignación de equipos y

responsabilidades;

Herramientas;

Capacitación;

Presupuesto (tiempo y gastos).

Diseño del Plan y

Asignación de responsables y

responsabilidades;

Monitoreo de progreso;

Identificación y gestión de

problemas;

Procedimientos de resolución de

problemas.

Procedimientos de pruebas;

Gestión de problemas no

resueltos;

Control de calidad y aceptación

final;

Capacitación del equipo;

Control de tiempo y gastos.

Proyecto implementación de normas Internacionales de información

financiera.

Las Las NIIFsenNIIFsen el mundoel mundo

EtapasEnfoque Global del Proyecto de Convergencia

Análisis Políticos

Contables

Análisis del plan de cuentas

y sistemas computacionales

Fijación de estrategias

contables ( fijación políticas

contables)

Decisión de información a

revelar

Desarrollo de un plan de

conversión

Análisis conceptual de

impacto en los estados

financieros

Asistencia en preparación del

plan de trabajo

Asistencia en la preparación de

documentos y herramientas

relevantes

Mitigar efectos en los

sistemas informáticos y

procesos

Apoyo en la preparación

borrador de estados financieros

comparando efectos

Mitigar impacto en los estados

financieros

Determinación y procesos

de datos relevantes

Desarrollo propuesta en

marcha del sistemas

computacional

Presentación de estados

financieros bajo NIIF

Conversión de los

estados financieros

años anteriores

Finalización de la

conversión

Monitoreo de los

ajustes en cursos

Monitoreo de los

ajustes de controles en

los sistemas

Manejo de la empresa

sobre la base NIIF

Capacitación

Metodología

ETAPA I-Diagnostico

En esta etapa, efectuara el análisis de las polític as contables del grupo de Empresas, como de sus sistemas inform áticos. Asimismo, se desarrolla las estrategias contables (políticas) , desarrollo conceptual del plan de convergencia, para finalizar c on la identificación las áreas de los estados financieros que se verán afectadas y su impacto en los estados financieros.

El objetivo principal de esta etapa, es obtener una v isión general de los efectos del proceso de convergencia y analizar los recursos con que cuentan las campañas para este proceso, para dar co mienzo a la planificación detallada del proyecto.

En la siguiente presentación, podrá observar nuestra met odología para el proyecto de la convergencia de estados financi eros a NIF, en el cual ya ha sido comprobado en la aplicación en distintas empresas en Chile, Perú, Ecuador y el mundo.

Metodología

En el siguiente diagrama ilustra nuestro enfoque perso nal para el diagnostico del impacto para la convergencia a NIIF.

INPUT

PROCESOOUTPUT

WORKSHOPS (TALLERES DE TRABAJO)

EVALUACIÒN DE IMPACTO INICIAL

•FINANZAS •CONTABILIDAD•IMPUESTOS•SISTEMAS DE INFORMACIÒN•INVESTOR RELATIONS•TESORERÌA•RECURSOS HUMANOS•VALUACIONES & MODELOS

EQUIPO NIIF

EXPERTOS DE CAMPOS ASOC

METODOLOGÌA Y RECURSOS

DE BDO

PCGA EN ECUADOR•BOLETINES TÈCNICOS •PRÀCTICA DE LA INDUSTRIA •POLITICAS CONTABLES ACCIONES

NIIF•BASADO EN PRINCIPIOS •41 STANDARDS•PRACTICAS DE LA INDUSTRIA

•Determinación de diferencias contables significativas•Identificación de impacto de negocios y asuntos de administración.•Estructura del proyecto de conversión a NIIF.•Evaluación de recursos requisitos y costos de la conversión.•Evaluación de criterios cualitativos y su impacto en las decisiones de transición.•Benchmarking con la industria.

2.5.- Metodología.-Metodología

ETAPA I-Diagnostico

Metodología

Actividades:Corresponde a la presentación inicial del proyecto, para conformar el equipo de trabajo. Las principales actividades de esta etapa son:Gestionar Aprobaciones , realizar los trámites necesarios y las formalidad es para comenzar las actividades.

Kickc-Off: reuniones formales, en donde se expondrán los objet ivos involucrados en el proyecto. Se validaran las expectativas, se e stablecerán los protocolos de relacionamiento. Durante esta reunión se debe ident ificar al Project Manager (PM) encargado de interactuar con el equipo de CAMPOS & ASOC. CO. LTDA.

Planificación: durante esta fase nos reuniremos con el PM asignado en la etapaanterior para realizar las siguientes actividades:

�Definición del alcance del proyecto.�Definición de entregables.�Conformación de equipos de trabajos internos.�Definición de supuestos y limitaciones.�Elaboración del plan de actividades.�Elaboración de un mapa de riesgo con los potenciale s impactos, tanto a nivel de estados financieros y de negocios.

ETAPA I-Diagnostico

Ejecución de diagnostico.-

Durante esta fase se materializaran los objetivos d e esta propuesta. Las principales actividades son:�Levantamiento de información.�Profundizaremos nuestros conocimientos del negocio, a través de entrevistas con objetivos claves y áreas de interes es.�Reuniones para la aplicación de nuestro software y nuestro check list.�Compara políticas contables con las industrias.�Identificar conceptualmente las principales diferen cias entre las NEC Ecuador (aplicables en las sociedades) y las NIF.�Evaluación conceptual de los impactos en la adopció n de NIF.�Diagnostico de los impactos por adopción NIF sobre los reportes financieros. �Diagnostico de los impactos por adopción NIF sobre procesos y sistemas.�Diagnostico de los impactos por adopción NIF sobre metodologías de evaluación.�Presentación de una estrategia contable para la ado pción.�Se presentaran las alternativas (para aquellos tema s que las NIF lo permiten), analizando las ventajas y desventajas de cada una de ellas.�Preparación del plan Director del proceso de conver gencia de NIF, para sus etapas de preparación e implementación.

Metodología

ETAPA II-Preparación

Metodología

En esta etapa asistiremos a la administración en la preparación e los documentos y herramientas relevantes para la implementación del proyecto. El detalle de nuestras actividades, se presentan a continuación.

•Asistencia en la presentación en detalles del plan para la implementación.Asistiremos en la planificación de las actividades del proyecto, para dar una adecuada implementación y su conformación de equipo s de trabajos, necesarios para dar una adecuada implementación a NIF para la nación.

•Asistencia en la preparación de documentos y herram ientas relevantes. Evaluaremos en detalle el diseño de las formas, rec onciliaciones, formatos de reportes y revisar, modificar políticas y manuales existentes para incorporar adopción NIF.

•Asistencia en las modificaciones de sistemas y proc esos.Posterior al diagnostico, se identificaran en los s istemas de información (en términos de modificación de la modificaciones de lo s sistemas actuales, la adquisición de nuevas aplicaciones o la implementa ción de procedimientos alternativos para la obtención de la información re querida) defiende una serie de proyectos que serán priorizados y presentados a la administración de la LUBRILACA CIA. LTDA., orientados a generar el menor impacto posible.Esta etapa del proyecto, permitirá a la administraci ón oportunidades de mejora, como la alineación de los procesos de información i nterna y externa y su integración así como la elaboración o actualización del manual de procedimientos y políticas contable de la sociedad.

ETAPA II-Preparación

Metodología

Mitigar impactos de los estados financieros de años a nteriores y determinación de efectos preliminares por la adopción de NIIF.

Evaluaremos en detalle los ajustes NIIF que requieren registrar para la sociedad, reconciliando los resultados y patrimonios respecto a los PCGA anteriores, dando a conocer en la alta administración y directorio que ciertas NIIF, incluyendo la NIIF 1, permitiendo conocer las distintas opciones y proveeremos nuestra visión de etapas, en buscas e mitigar los impactos financieros y no financieros, por la opción inicial.

ETAPA III-Preparación

La etapa de implementación en donde la administración comienza a realizar las modificaciones a las políticas contables, sistemas de información, reformula los saldos de inicio y convergen los estados financieros a las NIIF.A través de esta etapa de implementación, nos aseguraremos que cumplan con la apropiada documentación de la transición de los saldos de inicio desde PCGA Ecuatorianos a las NIIF, como también los fundamentos técnicos que soportan las diferentes opciones de políticas contables adoptadas.En esta etapa de implementación, realizaremos las siguientes actividades:

•Determinación y procesos de datos relevantes. Asistiremos en revisar y modificar las políticas sobre metodología de valuación principalmente en las formas de captura y complicar la información.

•Desarrollo y puestas en marchas de los sistemas in formáticos.Revisaremos los reportes y modificaciones (o en ejecución) en los sistemas informáticos, implementadas para dar cumplimiento a las NIIF, según se identifico en las etapas anterior. Seguiremos oportunamente las modificaciones a realizar.

•Conversión de los estados financieros años anterior es (Año de transición) Se contabilizaran los ajustes a las cuentas en los cuales afecta la adopción inicial según indica la NIIF 1, preparando de este modo el balance de apertura según señala las mismas normativas, visualizando los efectos reales en el patrimonio de la sociedad. Asesoraremos a la administración en la mejor forma de documentar la transición desde PCGA Ecuatoriana a las NIIF, y que servirá como base para las revelaciones de transición exigidas por la NIIF 1

Metodología

ETAPA IV-Preparación

Metodología

La etapa de monitoreo en los procesos de convergencia a NIIF, representaran el inicio de la sociedad de reportes y análisis de la información respecto a la nueva normativa.Los hitos claves con respecto a la adopción final de NIIF, después de la fecha de adopción, será la presentación y publicación de los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF.Nuestras actividades en esta etapa, serán las siguientes:

•Monitoreo y revisión del balance del NIIF en la fec ha de adopción (Balance de apertura).

•Monitoreo de los ajustes de controles en los siste mas.

El principal objetivo de esta actividad, será verificar las aplicaciones de los sistemas de información y procesos de la sociedad, según si indico en las etapas anteriores

•Monitoreo de la empresa sobre la base de NIIF.

Verificamos en forma global, si los reportes, ajustes contables, aplicaciones en sistemas de información, implementación de procedimientos y políticas, corresponden con la necesidad de estar informado por la normativa contable internacional y satisfacen los requerimientos de las NIIF.

Plan Director Del Proyecto

Metodología

Es necesario coordinar todos los recursos y administrar el conocimiento para gestionar los cambios a través del tiempo de manera que estos sean ejecutados eficientemente y en cada una de las fases definidos en el proyecto de transición, esto afectando lo menos posible las operaciones cotidianas del grupo.En este proceso de cambios es fundamental la identificación de personal idóneo capaz de dirigir y administra proyectos. Las personas que sean designadas como lideres estarán al frente de la transición a NIIF y serán quienes junto con campos asoc.permitirán al grupo liderar el proyecto de convergencia. En ese contexto, hemos diseñado la siguiente estructura que facilitara el éxito del proyecto de transición.

COMITÉ ASESOR CAMPOS ASOC.•XAVIER CAMPOS (ECU.)•LUIS GALARRAGA (ECU)•HECTOR GONZALEZ(ECU)

AUDITORES CAMPOS ASOC.•XAVIER CAMPOS •LUIS GALARRAGA •HECTOR GONZALEZ

EMPRESA NIIF.•DIRECTOR DEL PROYECTO.•EJECUTIVOS DEL ÀREA ADMINISTRATIVA

COMITÈ DE IMPLEMENTACIÒN NIIFEMPRESA S.A.

.

3.1. Plan Director Del Proyecto.-

El Comité de Implementación de NIIF

Metodología

El comité de implementación de NIIF para EMPRESA NIIF S.A. tendrá a lo menos una reunión semanal cuyos roles y responsabilidades serán la siguiente:

�Revisar y aprobar el alcance del proyecto, planes de trabajo general y planilla, y ayudar a establecer y aprobar las prioridades del proyecto.�Responsable de comunicar metas a medio plazo y visiones para el cumplimiento y sustentabilidad en la aplicación de NIIF.�Supervisar las actividades planeadas del proyecto de NIIF, y monitorear la ejecución del trabajo planificado.�Dar soporte al equipo el proyecto para movilizar recursos de la organización y permita el logro de las actividades.�Evaluar los impactos de la convergencia en los efectos financieros de EMPRESA NIIF S.A.� Participar en reuniones y presentaciones de informe para someter a aprobación de alta administración ciertas materias, cuando proceda, ya sea por su naturaleza, impacto monetario o de índole estratégicos de la definición.

Informe del Diagnostico:

Entregables

Emitiremos un informe, con el resultado del Diagnostico. Dicho informe contendrá el análisis e impacto de las distintas áreas de los estados financieros del Grupo, por la aplicación de las Normas Internacionales de información Financiera, con las recomendaciones y requerimiento específicos de procesos y sistemas computacionales.�Reportes Financieros- Contables Descripciones de las principales diferencias en tratamiento contable.Descripciones de las principales revelaciones a considerar.Presentación de las estrategias contables a seguir, analizando las ventajas y desventajas de cada alternativa (cuando proceda).Presentación de los estados financieros de acuerdo a NIIF (sin ajustes por la adopción, solo a nivel de estructura de balance general de resultado y notas explicativas).�Sistemas y ProcesosDescripción de aquella información requerida por NIIF, no susceptible de ser generada por los actuales sistemas.Requerimiento de información susceptible de ser automatizada.�Recursos HumanosEstrategias de entrenamiento continúo al plan personal de

EMPRESA NIIF S.A.

Informe del Diagnostico

�Informe de Etapas de Preparación.-En la etapa de preparación, un modelo de estado financiero, con la información necesaria a revelar y la estructura de acuerdo a lo instruido de la normativa internacional.

�Informe Etapa de Implementación.-Durante la etapa de implementación del proyecto, se emitirán los estados financieros de acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF’S), para su exposición ante el Directorio y la Gerencia, presentando cuadros comparativos con los efectos reales que hubo por la implementación de estas normas.

�Informe de Etapa de Monitoreo.-Posterior a cada visita de monitoreo, emitiremos un informe donde daremos a conocer a la administración, el estado de la implementación y las eventuales correcciones que pudieren existir.

Entregables

Calendario de Actividades

Presentamos a continuación, nuestro calendario de act ividades para el proyecto de convergencia a las NIIF para Empresa NI IF S. A.

Etapas Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Semana 5 Semana 6 Semana 7 Semana 8 Semana 9 Semana 10 Semana 11

Diagnóstico

Capacitación

Preparación

Implementación

Monitoreo

IMPACTO NIIF`SLa empresa deberá presentar el impacto cuantitativo del cambio a las NIIF/IFRS en estos estados contables de cierre de ejercicio, de la siguiente forma:

• Una reconciliación entre el patrimonio neto determinado de acuerdo con las normas anteriores y con las NIIF/IFRS a la fecha de la transición hacia las NIIF/IFRS (primer día del ejercicio). La reconciliación podrá tener un formato de tres columnas, presentando un estado de situación patrimonial (balance) resumido a la fecha de la transición, las correspondientes cifras de acuerdo con las NIIF/IFRS y la diferencia (efecto de la transición a NIIF/IFRS), explicando sus principales componentes.

• Una reconciliación entre el patrimonio neto preparado de acuerdo con las normas anteriores y el preparado de acuerdo con las NIIF/IFRS al cierre del ejercicio, con el mismo formato y el mismo detalle de información descriptos anteriormente.

• Una reconciliación entre los resultados del ejercicio determinado de acuerdo con las normas anteriores y el determinado de acuerdo con las NIIF/IFRS, con el mismo formato y el mismo detalle de información descriptos anteriormente.

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO

Conceptos Capital Ganancias

acumuladas

Otras

Reservas

Otros

instrumentos

de patrimonio

Diferencia

de cambio

Reserva de

Revalorización

R. revaloriz. de

actividades

interrumpidas

Saldo comienzo del ejercicio

200X

Ajustes: Correcciones de

errores de ejercicios

anteriores.

Cambios de políticas contables

Saldo restablecidos al comienzo

del ejercicio 200X

Ajustes por valoraciones al

valor razonable y otros, que

afectan directamente a los

fondos propios:

-Activos materiales e

inmateriales.

-Instrumentos financieros

-Diferencias de cambios

-Otros ajustes

Resultado global del ejercicio

200X

Menos: Dividendos pagados en

el ejercicio

Más/menos:aumentos(redu

cciones) del Capital

Saldo al final del ejercicio 200X

Ejemplo:A: Superintendencia de Compañías.De: Empresa Industrial XEn cumplimiento de lo establecido en la resolución No. 08.G.DSC.010, le informamos a Usted del cronograma de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera en nuestra empresa.

Referente al Plan de capacitación, no se ajusta a nosotros porque hemos participados en cursos yseminarios referente al tema.

Plan de implementación. Junio/2009 Revalorización de los activos fijos, determinando que se contabilizaran al valor razonable.Agosto/2009 Confección de las políticas contables de la empresa.Septiembre/2009 Análisis de las cuentas para cumplimentar los nuevos conceptos de las NIIFNoviembre/2009 Depuración del patrimonio o capitalDiciembre/2009 Ajuste de saldos según las Normas y aplicación de la NIIF No. 1 en el cierre del año.El impacto para nuestra empresa se representara en el nuevo valor de activos, en el mes de junio, que los ajustes se realizaran contra la cuenta de Patrimonio, Revalorización de activos, como establecen las normas, y hará que se paguen más impuesto sobre el valor de activos totales.En el mes de Noviembre también influirá en el resultado la depuración de la cuenta de Capital, debido a que se ha utilizado en ocasiones para el cuadre de cuentas de inventario.

Gerente GeneralComité de Implementación

COMITE IMPLEMENTACION NIIF - SAZONADORES DEL PACIFICO CIA. LTDA.

Junta de Socios

ASESORES NIIF

Campos & Asociados

GERENTE

JUAN KANASHIRO

Jefe Administrativo – RR.HH –

Compras

Econ. Humberta Rodríguez

Jefe de Ventas

Ricardo Peralta

Supervisor

Eda Kiyoshi

Envasado

Juan Kanashiro

Coordinador

Ivan Carpio

Contadora e Importaciones

Beatriz Atancuri

Auxiliar Contable Gabriela

Campoverde