Planeamiento general de la auditoria

• El planeamiento de la auditoría financiera comprende el desarrollo de una técnica global para su condición, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El planeamiento también debe permitir que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

• El proceso de Planeamiento permite al auditor identificar las áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.

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Planeamiento general de la auditoria

• El éxito de una auditoría de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoría, que posean especialización que requiera las circunstancias del encargo.

• El objetivo de la auditoría financiera es permitir que el auditor exprese su opinión acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentación de información financiera.

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Planeamiento general de la auditoria

• El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoría, por quien y cuando.

• El alcance la auditoría esta referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo alcanzado.

• Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinión acerca de lo mismo, la preparación y presentación de tales estados es responsabilidad de la administración.

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Planeamiento general de la auditoria

• La auditoría financiera constituye una herramienta de evaluación para el ´sector público, por cuanto además del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y mejorar la administración financiera, el control interno y el sistema contable en las entidades publicas.

• Cuando se trata de una auditoría inicial el planeamiento debe ser mas amplio.

Proceso de la auditoria financieraFase de PLANEAMIENTO

Comprensión de las operaciones de la entidad

Procedimientos de revisión analítica

Comprensión del ambiente de control

Comprensión del sistema de contabilidad

Evaluación de los procedimientos de control

Comprensión del Ambiente SIC (Sistema de Información Computarizada)

Comprensión de la función de auditoría interna

Evaluación del riesgo inherente y el riesgo de control

Elaboración del memorándum de planeamiento y el programa de auditoría.

Comprensión de operaciones de la entidad examinada

Comprensión de la estructura de control

interno

Evaluación del riesgo

Comprensión de las operaciones de la entidad

• La comprensión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad.

• Esta comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para establecer la estrategia de la auditoría.

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Comprensión de las operaciones de la entidad

• El auditor debe obtener una comprensión suficiente de la entidad o programa gubernamental para planear y realizar la auditoria de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental – NAGU y otros requerimientos.

• Reúne información para obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal, estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control y controles internos.

Entendimiento sobre la entidad

El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir:

• El auditor debe identificar los elementos clave de la administración (principales funcionarios que ejercen autoridad y dirigen la entidad), a fin de obtener una comprensión general de la estructura organizacional.

• El auditor debe identificar aquellos hechos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener efecto significativo en las operaciones y en los estados financieros de la entidad, en el examen o en el dictamen

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Entendimiento sobre la entidad

FACTORES EXTERNOS:a) Origen de los fondos (variaciones del nivel de ingresos

por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones de las fuentes de financiamiento interna o externa).

b) Fluctuaciones temporales (cambios climatológicos, eventos inusuales u otros que podrían incidir en los ingresos, cambio en las fuentes de financiamiento que podrían incidir en la producción de bienes).

c) El clima (política actual y los asuntos, de intereses para la entidad).

d) Legislación importante.Continúa …

Entendimiento sobre la entidad

FACTORES INTERNOS:a) Tamaño de la entidad (en términos de activos netos, ingresos,

número de empleados, montos significativos de transacciones, importancia en el sector.

b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.c) Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada).d) Complejidad de las operaciones.e) Calificaciones y competencia del personal clave.f) Su nivel de rotación.

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Entendimiento sobre la entidad

Al identificar las políticas contables, el auditor debe considerar:• Principios de contabilidad generalmente aceptados y prácticas

contables establecidas por la entidad.• Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados

que afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la administración sigue políticas contables agresivas.

Ambiente (sistema de información computarizada)

El auditor debe documentar la comprensión de como la entidad utiliza el sistema de información computarizada – SIC y como afecta la preparación de los estados financieros.La documentación de esta tarea debe incluir lo siguiente:• El hardware software específico, comprendiendo la

configuración de la computadora, incluyendo el tipo, número y ubicación de unidades, están interconectadas a una red local.

• Si el procesamiento está fundamentalmente centralizado o descentralizado y si la información ingresada solo en zonas de procesamiento o también en zonas remotas.

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Ambiente (sistema de información computarizada)

La documentación de esta tarea debe incluir lo siguiente:• La naturaleza general de los utilitarios del software usado en zonas

de procesamiento computarizado proveen la habilidad de añadir, alterar o borrar información almacenada en archivos de datos, base de datos, y programas para bibliotecas.

• La naturaleza general del software usado para restringir el acceso a programas e información en zonas de procesamiento computarizado.

• Redes de comunicación computarizada, interfaces para otros sistemas computarizados, y habilidad de mantenimiento de la información.

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Ambiente (sistema de información computarizada)

• Los cambios significativos que procedan de la auditoria previa necesitarán revisiones.

• El método de ingresos de datos (interactivo o no interactivo).• Las clases de procesamiento computarizado realizado (a nivel de

usuario, distribuido, en red o en grupo).• El número aproximado de transacciones procesadas por cada

sistema.

Obtención de la información

EL AUDITOR.El auditor reúne información para el planeamiento mediante diferentes métodos (observación, entrevistas, visita a las instalaciones y principales unidades operativas, revisión de políticas y manuales de procedimientos, etc.) y desde una variedad de fuentes incluyendo:• La administración de la entidad.• Administración responsable para los programas más importantes.• Auditor interno, según los casos.• Representante legal de la entidad.

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Obtención de la información

Otras obtenciones de información

Material publicado acerca de la entidad en

periódicos

Memoria anual de la entidad

Informes de auditoria interna

Plan operativo y presupuesto en la entidad

e informes de la evaluación presupuestal

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANÁLITICA

El auditor debe aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.Los procedimientos son los siguientes:• Aplicación de comparaciones, cálculos y observaciones para

efectuar el análisis y desarrollo de expectativas.• Se basan en el supuesto que existen relaciones entre los datos y

que continuaran existiendo, en ausencia de información que evidencie lo contrario.

• Se utilizan comúnmente para examinar y comparar la información financiera.

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APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANÁLITICA

Procedimientos analíticos que se ejecutan para ayudar al auditor:• Comprenden las operaciones de la entidad.• Identificar los Estados Financieros o transacciones que puedan

señalar riesgos inherentes o de gestión.• Determinar el planeamiento, diseño materialidad de pruebas.

PASOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS

El auditor debe aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.

• Comparación de la información financiera.

• Identificación e indagación de las fluctuaciones significativas.

Diseño de pruebas de materialidad

• Esta es una de las herramientas que el auditor realiza para determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados son apropiados.

• Se refiere al juicio de una persona responsable ya que esta puede confiar en los estados financieros. Porque es una persona conocedora hasta el punto de entender el significado y limitaciones.

• Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.

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Diseño de pruebas de materialidad

• Las aseveraciones erróneas intencionales u omisiones o irregularidades.

• Las NAGU, las NIAS, las NAGAS.

• Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.

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Diseño de pruebas de materialidad

• Tipos de prueba planeada:Es utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para identificar las leyes y regularización significativas.

• Tipos de prueba diseñada:Es la porción de materialidad planeada que ha sido asignadas a partidas o cuentas.

• Tipos de prueba evaluada:Es utilizada por el auditor al examinar una partida o cuenta especifica.

Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración

• En la comprensión del control interno y la fase de ejecución, el auditor realiza el control y pruebas sustantivas por cada aseveración significativa y por cada cuenta importante, mediante la identificación de partidas significativas, cuentas y aseveraciones relacionadas con el planeamiento, el auditor tiene mayor probabilidad de diseñar procedimientos eficientes de auditoria.

• Para que el auditor pueda formarse una opinión sobre los estados financieros. Este deberá obtener y evaluar cuestiones evidentes que correspondan a aseveraciones en tales estados.

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Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración

Las aseveraciones pueden ser explicativas o implícitas y clasificarse dentro de las siguientes características:• EXISTENCIAS:

Los activos de una entidad u obligaciones existen en una fecha dada, y se registran transacciones ocurridas durante un periodo determinado.

• INTEGRIDAD:Todas las transacciones y cuentas que deban ser presentadas, se incluirán en los estados financieros.

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Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración

• PROPIEDAD:Los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha determinada.

• VALUACIÓN:Los activos y pasivos serán incluidos en los estados financieros en montos apropiados en libros.

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Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración

• PRESENTACIÓN Y REVALUACIÓN:Se revelara, clasificará y describirá la información de conformidad con las políticas contables y marco legal pertinente.

• EXACTITUD:Los detalles de activos, pasivos y transacciones serán registradas, procesadas y emitidas correctamente en informes.

¿Cuándo una partida o cuenta se considera significativa?

Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una o más de las siguientes características:• Su saldo es material; es cuando una partida incluye una significativa

porción de una cantidad material de un estado financiero.

• Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de error material.

• Las aseveraciones están predispuestas a variar el grado de importancia, y algunas pueden ser no significativas o irrelevantes.

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¿Cuándo una partida o cuenta se considera significativa?

• La aseveración integral para obligaciones por pagar pueden ser de mayor importancia que la aseveración de existencia para el pasivo.

• Todas las aseveraciones relacionadas con una cuenta que no es importante son consideradas sin importancia.