PLANILLA INFORMATIVA SOBRE INGRESOS DE … · 1 Instrucciones Formulario 480.2(EC) Gobierno de...

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Gobierno de Puerto Rico Departamento de Hacienda PLANILLA INFORMATIVA SOBRE INGRESOS DE ENTIDADES CONDUCTO Rev. 06.18 FORMULARIO 480.2(EC) INSTRUCCIONES GENERALES ¿QUIÉN TIENE LA OBLIGACIÓN DE RENDIR ESTA PLANILLA? Toda sociedad, corporación o compañía de responsabilidad limitada dedicada a industria o negocio en Puerto Rico que tenga en vigor una elección de Sociedad, Sociedad Especial o Corporación de Individuos deberá rendir una planilla para informar los ingresos obtenidos durante el año contributivo correspondiente. Para propósitos de esta planilla, los términos sociedad y socio, sociedad especial y socio, y corporación de individuos y accionista incluyen a una compañía de responsabilidad limitada y cualquier miembro de ésta (si están acogidos a las disposiciones del Capítulo 7 del Subtítulo A del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (en adelante “Código”)), a una corporación o a una compañía de responsabilidad limitada y cualquier accionista o miembro de éstas (si están acogidos a los beneficios de sociedad especial), o a una sociedad o a una compañía de responsabilidad limitada y cualquier socio o miembro de éstas (si están acogidos a los beneficios de corporación de individuos). ¿CUÁNDO Y DÓNDE DEBE RENDIRSE? Esta planilla deberá rendirse no más tarde del día 15 del tercer mes siguiente al cierre del año contributivo de la entidad. A manera de ejemplo, una sociedad, sociedad especial o corporación de individuos (en adelante “Entidad”) cuyo año de contabilidad sea año natural (cierre al 31 de diciembre de 2017) deberá rendir la planilla no más tarde del 15 de marzo de 2018. La planilla se deberá rendir en el Departamento de Hacienda, localizado en el 10 Paseo Covadonga, Edificio Intendente Ramírez en el Viejo San Juan, o enviarse por correo a la siguiente dirección: DEPARTAMENTO DE HACIENDA PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 También se puede entregar en la Colecturía de Rentas Internas de su municipio. PRÓRROGA AUTOMÁTICA PARA RENDIR LA PLANILLA Se concederá una prórroga automática de tres (3) meses para rendir la planilla si se solicita no más tarde de la fecha prescrita para rendir la misma. Esto se hará mediante el Modelo SC 2644. Una prórroga para rendir la planilla no extiende el tiempo a los socios, accionistas o miembros (en adelante “Dueños”) para el pago de la contribución correspondiente a la participación distribuible del socio, accionista o miembro en la Entidad. COLUMNA DE CENTAVOS Al Ilenar la planilla, no se utilizará la columna de centavos. De esta manera podemos agilizar el procesamiento de la misma. Es importante recordar que no se trata de redondear al dólar más próximo, sino de eliminar los centavos. Veamos el siguiente ejemplo: $480.90 = $480 $475.25 = $475 SERVICIO AL CONTRIBUYENTE Para información adicional sobre el contenido técnico de este manual o aclarar cualquier duda, favor de comunicarse con la Sección de Consultas Generales llamando al teléfono (787) 622-0123 opción 8. DECLARACIÓN INFORMATIVA Toda sociedad, sociedad especial o corporación de individuos deberá completar para cada socio, accionista o miembro una Declaración Informativa de Entidad Conducto (Formulario 480.6 EC) y reportar la participación distribuible de cada dueño en los ingresos y gastos, ganancias o pérdidas y créditos generados por la entidad durante el año contributivo. Según establecido en la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 16-04, estas Declaraciones Informativas deben ser radicadas únicamente por medios electrónicos. Copia de estas declaraciones informativas radicadas electrónicamente deberán ser incluidas con la radicación del Formulario 480.2(EC). OTROS FORMULARIOS Planilla Compuesta Socios y Miembros Individuos de Sociedades y Compañías de Responsabilidad Limitada Si es una sociedad poseída por más de un socio individuo no residente cuya única fuente de ingresos de Puerto Rico proviene de su participación distribuible en una sociedad dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, la sociedad podrá completar el Formulario 482(C). Para más información, refiérase a la Determinación Administrativa Núm. 12-07 de 14 de marzo de 2012. Planilla Informativa sobre Ingresos de Sociedades – Combinada Si es una sociedad poseída por una o más entidades conducto que no operen en Puerto Rico y que no devengan ingresos de fuentes de Puerto Rico más allá de aquél que reciben de la sociedad que opera en Puerto Rico, la sociedad podrá rendir el Formulario 480.1(SC) y las Declaraciones Informativas de Entidad Conducto (Formulario 480.6 EC) combinadas, sujeto a los requisitos establecidos en la Determinación Administrativa Núm. 12-07 de 14 de marzo de 2012. . .

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC) Gobierno de Puerto RicoDepartamento de Hacienda

    PLANILLA INFORMATIVA SOBRE INGRESOS DEENTIDADES CONDUCTORev. 06.18

    FORMULARIO 480.2(EC)

    INSTRUCCIONES GENERALES

    QUIN TIENE LA OBLIGACIN DE RENDIR ESTA PLANILLA?

    Toda sociedad, corporacin o compaa de responsabilidad limitadadedicada a industria o negocio en Puerto Rico que tenga en vigor unaeleccin de Sociedad, Sociedad Especial o Corporacin de Individuosdeber rendir una planilla para informar los ingresos obtenidos durante elao contributivo correspondiente.

    Para propsitos de esta planilla, los trminos sociedad y socio, sociedadespecial y socio, y corporacin de individuos y accionista incluyen a unacompaa de responsabilidad limitada y cualquier miembro de sta (si estnacogidos a las disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A del Cdigo deRentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn enmendado (en adelanteCdigo)), a una corporacin o a una compaa de responsabilidad limitaday cualquier accionista o miembro de stas (si estn acogidos a los beneficiosde sociedad especial), o a una sociedad o a una compaa deresponsabilidad limitada y cualquier socio o miembro de stas (si estnacogidos a los beneficios de corporacin de individuos).

    CUNDO Y DNDE DEBE RENDIRSE?

    Esta planilla deber rendirse no ms tarde del da 15 del tercer mes siguiente alcierre del ao contributivo de la entidad. A manera de ejemplo, una sociedad,sociedad especial o corporacin de individuos (en adelante Entidad) cuyoao de contabilidad sea ao natural (cierre al 31 de diciembre de 2017) deberrendir la planilla no ms tarde del 15 de marzo de 2018.

    La planilla se deber rendir en el Departamento de Hacienda, localizadoen el 10 Paseo Covadonga, Edificio Intendente Ramrez en el Viejo SanJuan, o enviarse por correo a la siguiente direccin:

    DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501

    SAN JUAN PR 00902-2501

    Tambin se puede entregar en la Colectura de Rentas Internas de sumunicipio.

    PRRROGA AUTOMTICA PARA RENDIR LA PLANILLA

    Se conceder una prrroga automtica de tres (3) meses para rendir laplanilla si se solicita no ms tarde de la fecha prescrita para rendir la misma.Esto se har mediante el Modelo SC 2644.

    Una prrroga para rendir la planilla no extiende el tiempo a lossocios, accionistas o miembros (en adelante Dueos) para elpago de la contribucin correspondiente a la participacindistribuible del socio, accionista o miembro en la Entidad.

    COLUMNA DE CENTAVOS

    Al Ilenar la planilla, no se utilizar la columna de centavos. De esta manerapodemos agilizar el procesamiento de la misma. Es importante recordarque no se trata de redondear al dlar ms prximo, sino de eliminarlos centavos. Veamos el siguiente ejemplo:

    $480.90 = $480

    $475.25 = $475

    SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

    Para informacin adicional sobre el contenido tcnico de este manual oaclarar cualquier duda, favor de comunicarse con la Seccin de ConsultasGenerales llamando al telfono (787) 622-0123 opcin 8.

    DECLARACIN INFORMATIVA

    Toda sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos debercompletar para cada socio, accionista o miembro una Declaracin Informativade Entidad Conducto (Formulario 480.6 EC) y reportar la participacindistribuible de cada dueo en los ingresos y gastos, ganancias o prdidasy crditos generados por la entidad durante el ao contributivo. Segnestablecido en la Carta Circular de Rentas Internas Nm. 16-04, estasDeclaraciones Informativas deben ser radicadas nicamente por medioselectrnicos. Copia de estas declaraciones informativas radicadaselectrnicamente debern ser incluidas con la radicacin del Formulario480.2(EC).

    OTROS FORMULARIOS

    Planilla Compuesta Socios y Miembros Individuos deSociedades y Compaas de Responsabilidad Limitada

    Si es una sociedad poseda por ms de un socio individuo no residentecuya nica fuente de ingresos de Puerto Rico proviene de suparticipacin distribuible en una sociedad dedicada a industria onegocio en Puerto Rico, la sociedad podr completar el Formulario482(C). Para ms informacin, refirase a la DeterminacinAdministrativa Nm. 12-07 de 14 de marzo de 2012.

    Planilla Informativa sobre Ingresos de Sociedades Combinada

    Si es una sociedad poseda por una o ms entidades conducto que nooperen en Puerto Rico y que no devengan ingresos de fuentes dePuerto Rico ms all de aqul que reciben de la sociedad que operaen Puerto Rico, la sociedad podr rendir el Formulario 480.1(SC) ylas Declaraciones Informativas de Entidad Conducto (Formulario 480.6EC) combinadas, sujeto a los requisitos establecidos en laDeterminacin Administrativa Nm. 12-07 de 14 de marzo de 2012.

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA

    ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA

    Indique mediante una marca (x o X) el tipo de entidad para la cual serinde esta planilla (sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos).

    Si el ao contributivo de la entidad es natural (31 de diciembre), no esnecesario especificar la fecha en que comienza y termina dicho aocontributivo, y slo debe anotar el ao correspondiente. Si por el contrario,es un ao econmico o un ao de 52-53 semanas, deber anotarse lafecha de comienzo y terminacin del ao contributivo en el espacio provistoen la planilla de la entidad.

    Anote en el espacio correspondiente el nombre, direccin, nmero deidentificacin patronal y nmero de registro de comerciante de la entidad.Su nmero de identificacin patronal es indispensable paraprocesar la planilla.

    Anote la direccin exacta donde est localizado el negocio o industriaprincipal, la naturaleza del negocio, as como la fecha y lugar de creacino incorporacin en el encasillado correspondiente.

    Anote en el encasillado correspondiente la cantidad de Formularios 480.6EC (Declaracin Informativa Entidad Conducto) que se acompaan conla planilla. Deber incluir con la planilla copia de los Formularios 480.6 ECque fueron radicadas electrnicamente y entregados a cada uno de losdueos.

    En los casos de sociedades, indique si esta es la primera planilla que rindecomo sociedad. De ser este el caso, deber acompaar con la planillacopia sellada del Modelo SC 6045. Las sociedades especiales ycorporaciones de individuos debern indicar la fecha de opcin para operarcomo tal.

    Indique adems si la entidad es miembro de un grupo de entidadesrelacionadas.

    PARTE I TIPO DE EXENCIN

    Lnea 1 Indicar si la entidad tiene algn decreto de exencincontributiva

    Indique si la entidad posee un decreto de exencin bajo cualquiera de lassiguientes leyes: Ley de Incentivos Tursticos de 1983, segn enmendada(Ley Nm. 52 de 1983), Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de1993 (Ley 78-1993), Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010,segn enmendada (Ley 74-2010), Ley de Incentivos Contributivos Agrcolasde Puerto Rico, segn enmendada (Ley 225-1995), Ley de Coparticipacindel Sector Pblico y Privado para la Nueva Operacin de Vivienda (Ley47 de 1987), Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico (Ley 83-2010), Ley para el Desarrollo de la Industria Flmica (Ley 362-1999), Leyde Incentivos Econmicos para la Industria Flmica de Puerto Rico (Ley27-2011), Ley de Incentivos Contributivos de 1998, segn enmendada(Ley 135-1997), Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo dePuerto Rico (Ley 73-2008), Ley de Estmulo al Mercado de PropiedadesInmuebles (Ley 132-2010), Ley de Incentivos para el Desarrollo Econmicoy Turstico Municipal (Ley 118-2010), Ley para Fomentar la Exportacinde Servicios (Ley 20-2012) o cualquier ley de naturaleza similar anterior osubsiguiente.

    Lnea 2 Indicar si la entidad opt para que no le aplique laexencin en el ao

    Indique si la entidad opt para que la exencin no sea aplicable para elao contributivo.

    Si la entidad opt para que le aplique la exencin en el ao, debercompletar el Anejo correspondiente al decreto de exencin vigente. Lossiguientes Anejos se utilizarn para determinar el ingreso neto cubierto porun decreto de exencin:

    Anejo L Entidad Conducto Ingreso Parcialmente ExentoAnejo V Entidad Conducto Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a laLey 135-1997Anejo W Entidad Conducto Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Entidad Flmica bajo la Ley 362-1999 o Ley 27-2011Anejo X Entidad Conducto Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a laLey 73-2008Anejo Y Entidad Conducto Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a laLey 83-2010Anejo Z Entidad Conducto Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a laLey 118-2010, Ley 120-2014 y Otras Leyes EspecialesAnejo AA Entidad Conducto - Determinacin del Ingreso Neto yContribucin sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a laLey 20-2012

    Dichos Anejos estn disponibles en nuestra pgina de internetwww.hacienda.pr.gov bajo el tpico de Entidades Conducto en el reade planillas, en la Seccin de Comerciantes/Contribucin sobre Ingresos.

    Lnea 3 Indicar si la entidad es accionista de otra entidad condecreto de exencin vigente

    Indique si la entidad es accionista de otra entidad que tenga vigente undecreto de exencin.

    Anote el nombre y nmero de identificacin patronal de dicha entidad. Si esms de una, someta detalle.

    PARTE II PARTIDAS DISTRIBUIBLES POR CATEGORA

    Anote la cantidad derivada por cada actividad y la contribucin retenidacorrespondiente, si alguna.

    Lnea 1 - Ganancia (o prdida) neta en la venta o permuta de activosde capital a largo plazo

    Anote la ganancia o prdida derivada de la venta o permuta de activos decapital posedos por la entidad por ms de un (1) ao. Deber completar elAnejo D Entidad Conducto, Parte II, lnea 10 y traslade el total a esta lnea.

    Lnea 2 - Ganancia (o prdida) neta en la venta o permuta de activosde capital a corto plazo

    Anote la ganancia o prdida derivada de la venta o permuta de activos decapital posedos por la entidad por un (1) ao o menos. Deber completarel Anejo D Entidad Conducto, Parte I, lnea 5 y traslade el total a esta lnea.

    Lnea 3 - Ganancia (o prdida) neta en la venta o permuta desustancialmente todos los activos dedicados a una actividad bajola Ley 78-1993

    Anote la ganancia o prdida derivada de la venta o permuta desustancialmente todos los activos dedicados a una actividad bajo la Ley 78-

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    1993. Deber completar el Anejo D Entidad Conducto, Parte VI, lnea 16 ytraslade el total a esta lnea.

    Lnea 4 - Ganancia (o prdida) neta en la venta o permuta depropiedad utilizada en el negocio

    Anote la ganancia o prdida derivada de la venta o permuta de propiedadutilizada en el negocio que no es un activo de capital. Deber completar elAnejo D Entidad Conducto, Parte V, lnea 15 y traslade el total a esta lnea.

    Lnea 5 - Ingreso neto (o prdida) de la industria o negocio de laentidad

    Incluya el ingreso neto o prdida neta de las operaciones provenientes delas actividades elegibles. No incluya en esta partida las ganancias o prdidasidentificadas en las lneas 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 y18 de esta Parte II. Deber completar la Parte VIII de la planilla y trasladea esta lnea el total de la lnea 34 a la Columna de Cantidad y el total de lalnea 35 a la Columna de Contribucin Retenida.

    En los casos de sociedades especiales y corporaciones de individuos, lacantidad reflejada en esta lnea es utilizada cuando el contribuyente decideacogerse a la opcin para tratar ciertas partidas como ingreso ordinario(Seccin 1114.06(b) o 1115.04(c) del Cdigo de Rentas Internas de PuertoRico de 2011, segn enmendado (Cdigo)) y por socios o accionistasextranjeros no residentes.

    Puede incluir en esta lnea la participacin distribuible recibida directamentepor un Mdico Cualificado en el ingreso neto de una Entidad Designadaproveniente de Servicios Mdicos Profesionales a partir de la fecha deefectividad del Decreto de Exencin Contributiva otorgado bajo la Ley 14-2017, segn enmendada (Ley 14-2017).

    Para propsitos de la Ley 14-2017, los siguientes trminos se definencomo:

    (a) Mdico Cualificado - un individuo residente de Puerto Rico oque establecer su residencia en Puerto Rico dentro del trminoconcedido en la Ley 14-2017, debidamente admitido a la prctica dela medicina, de la podiatra, de alguna especialidad de la odontologao sea un cirujano dentista en Puerto Rico, y que ejerce a tiempocompleto su profesin. Tambin se incluyen individuos que seencuentren cursando sus estudios de residencia como parte de unprograma debidamente acreditado.

    (b) Entidad Designada de Servicios Mdicos - cualquier sociedad,corporacin o compaa de responsabilidad limitada que est autorizadapara hacer negocios en Puerto Rico, tribute como una sociedad ocorporacin de individuos bajo el Cdigo, brinde Servicios MdicosProfesionales y sea poseda directamente, en todo o en parte, por unMdico Cualificado.

    (c) Ingreso Elegible - el ingreso neto derivado de la prestacinde Servicios Mdicos Profesionales en Puerto Rico, computadode conformidad con el Cdigo, a partir de la fecha de efectividaddel Decreto. El Ingreso Elegible incluye la participacin distribuiblerecibida directamente por un Concesionario en el ingreso neto de unaEntidad Designada proveniente de Servicios Mdicos Profesionalesa partir de la fecha de efectividad del Decreto.

    No incluya en esta lnea aquella porcin de la participacin distribuibleproveniente de operaciones cubiertas bajo un decreto otorgado bajo laLey 14-2017 que se estn informando en el Anejo Z Entidad Conducto.

    Anote en la lnea 5(a) aquella porcin del ingreso incluido en la lnea 5 quees atribuible a servicios prestados por los dueos que no hayan sidoreportados como salarios en el Formulario 499R-2/W-2PR o comocompensacin por servicios prestados en el Formulario 480.6A o 480.6B.

    Incluya en esta lnea aquella porcin del ingreso elegible que se considerecompensacin por servicios prestados pagados al Mdico Cualificado quecuente con un Decreto bajo la Ley 14-2017.

    Anote en la lnea 5(b) el producto de la cantidad de la lnea 5 menos lacantidad de la lnea 5(a).

    Incluya en esta lnea el monto de la participacin distribuible atribuible a unMdico Cualificado con un Decreto otorgado bajo Ley 14-2017.

    Lnea 6 - Ingreso neto (o prdida) sobre ingresos parcialmente exentos

    Anote en esta partida la suma de los ingresos o prdidas netas deoperaciones cubiertas bajo decreto de exencin. Sume la lnea 5 de laParte I de todos los Anejos L Entidad Conducto incluidos en la planilla.

    Lnea 7 Ingreso neto (o prdida) sobre ingresos sujetos a tasapreferencial

    Anote en esta partida la suma de los ingresos o prdidas netas deoperaciones cubiertas bajo decreto de exencin sujetos a tasa fija decontribucin, excluyendo dividendos, ganancias de capital a largo plazo eingreso de intereses sobre depsitos en instituciones financieras.

    Anote en la primera Columna la cantidad del ingreso neto sujeto acontribucin y en la segunda Columna la contribucin a tasa preferencialdeterminada conforme al decreto de exencin que posea la entidad. Deberincluir en esta lnea los ingresos y la contribucin determinada y depositadapor la entidad conducto en representacin de sus dueos, segn computadaen los Anejos V, W, X, Y, Z y AA Entidad Conducto y que se resume en laParte IX, lnea 7.

    Deber completar la Parte IX de la planilla y traslade a esta lnea el total dela lnea 7, segn aplique.

    Lnea 8 - Distribucin elegible de dividendos de corporaciones

    Los dueos podrn reclamar por separado en sus planillas los dividendosrecibidos por la entidad proveniente de distribuciones de dividendoselegibles, segn se define en la Seccin 1023.06 del Cdigo, de acuerdoa su participacin distribuible en los mismos, conjuntamente con la proporcinde la contribucin retenida. De otro modo, a eleccin del socio o accionista,dicho ingreso ser incluido en el ingreso de la sociedad especial ocorporacin de individuos para determinar el ingreso o prdida neta destas, segn se provee en las Secciones 1114.06(b) y 1115.04(c) delCdigo, respectivamente.

    Anote en esta lnea el total de distribuciones de dividendos elegibles sujetosal 15% de contribucin sobre ingresos recibidas por la entidad,conjuntamente con la contribucin retenida del 15%.

    Lnea 9 - Distribuciones de dividendos sujetos a retencin a ____%

    Anote en esta lnea el total de distribuciones de dividendos sujetos a unatasa de contribucin preferencial distinta al 15% bajo legislacin especial,conjuntamente con la contribucin retenida correspondiente.

    Especifique la tasa correspondiente aplicable en el espacio en blancoprovisto para ello.

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Lnea 10 - Ingreso de intereses sobre depsitos en institucionesfinancieras sujetos a retencin

    Anote los ingresos de intereses derivados por inversiones o depsitos encooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federalo por el Gobierno de Puerto Rico, bancos comerciales y mutualistas o enorganizaciones de carcter bancario radicadas en Puerto Rico, as comola cantidad retenida del 10%, si se hizo tal eleccin.

    Lnea 11 - Ingreso de intereses sobre depsitos en institucionesfinancieras no sujetos a retencin

    Anote los ingresos de intereses tributables recibidos o acreditados que noestuvieron sujetos a retencin.

    Lnea 12 - Otros intereses sujetos a retencin a la tasa de 10%

    Anote los ingresos de otros intereses tributables recibidos o acreditadosque estuvieron sujetos a la tasa preferencial de 10%.

    Lnea 13 - Otros intereses sujetos a retencin a ____%

    Anote los ingresos de otros intereses tributables recibidos o acreditadosque estuvieron sujetos a una tasa de contribucin especial fija que no hayasido especificada anteriormente, as como la cantidad retenida.

    Especifique la tasa correspondiente aplicable en el espacio en blancoprovisto para ello.

    Lnea 14 - Participacin distribuible en la ganancia de una sociedado sociedad especial poseda por la entidad

    La entidad puede ser socia en una sociedad especial o puede ser socia enotra sociedad (sociedad inferior en los casos de sociedades y sociedadesespeciales). En esta lnea se informar la participacin distribuible en elingreso de la sociedad inferior o sociedad especial atribuible a la entidad,segn informado en la lnea 5 del Formulario 480.6 EC que reciba de lasociedad inferior.

    Lnea 15 - Participacin distribuible en la prdida de una sociedado sociedad especial poseda por la entidad

    La entidad puede ser socia en una sociedad especial o puede ser socia enotra sociedad (sociedad inferior). En esta lnea se informar la participacindistribuible en la prdida de la sociedad inferior o sociedad especial atribuiblea la entidad, segn informado en la lnea 5 del Formulario 480.6 EC quereciba de la sociedad inferior.

    Lnea 16 Otros

    Anote el total de otros ingresos recibidos por la entidad para los cuales nose provee una partida en especfico en las lneas anteriores. Si en estalnea se incluyen ingresos por diferentes conceptos, deber incluir un anejodesglosando los mismos al igual que cualquier retencin en el origen quese haya hecho sobre dichos ingresos.

    Lnea 18 Ingresos exentos (Anejo IE Entidad Conducto)

    Anote la suma del total de ingresos exentos del Anejo IE Entidad Conducto,Parte II, lnea 22. Deber incluir con la planilla el Anejo IE Entidad Conductodebidamente cumplimentado.

    Lnea 19 Ingresos exentos sujetos a contribucin bsica alterna(Anejo IE Entidad Conducto)

    Deber determinar cules de los ingresos indicados en el Anejo IE Entidad

    Conducto estn sujetos a contribucin bsica alterna e indicar el total de losmismos en esta lnea. Deber incluir con la planilla el Anejo IE EntidadConducto debidamente cumplimentado. Adems deber someter un anejodetallando los ingresos sujetos a contribucin bsica alterna incluidos enesta lnea.

    Lnea 20 - Ajuste para propsitos de la contribucin bsica alterna

    Anote aqu cualquier ajuste en los ingresos de la entidad que, a nivel delindividuo dueo en la entidad, se consideran ingresos sujetos a contribucinbsica alterna, tales como los gastos no deducibles para propsitos decontribucin bsica alterna a nivel del dueo individuo (en el caso desociedades y corporaciones de individuos) o el ajuste por determinacinde la participacin en el beneficio o prdida de ciertas sociedades especialesen base al mtodo de porcentaje de terminacin (en el caso de sociedadesespeciales). Refirase al Reglamento Nm. 8329 de 9 de enero de 2013.

    Lnea 21 - Ajuste para propsitos de la contribucin alternativamnima

    Esta lnea aplica solo a sociedades y sociedades especiales.

    Anote aqu cualquier ajuste en los ingresos de la entidad que, a nivel de unsocio corporativo, se consideran cantidades sujetas a contribucin alternativamnima.

    Deber someter un anejo que detalle la naturaleza de cada partidaincluida en esta lnea con la cantidad de cada ajuste por partida.Favor referirse al Anejo A Corporacin y a sus respectivas instruccionespara identificar los ajustes sujetos a contribucin alternativa mnima.

    Lnea 22 - Donativos

    Solo las sociedades debern indicar los donativos en esta lnea.

    Anote aqu el total de aportaciones o donativos pagados durante el aocontributivo a organizaciones sin fines de lucro religiosas, caritativas,cientficas, literarias, educativas o museolgicas, o a organizaciones parala prevencin de maltrato o abuso de nios, personas mayores de edad odiscapacitados, o con los animales, organizaciones para la prevencin deviolencia domstica o crmenes de odio, o a organizaciones de veteranosen Estados Unidos o Puerto Rico. Sin embargo, ninguna parte de lasutilidades netas de las organizaciones a las cuales hizo el donativo puederedundar en beneficio de algn accionista o individuo particular.

    Puede reclamar, adems, una deduccin por donativos a:

    el Gobierno de Puerto Rico, el Gobierno de los Estados Unidos, ocualquier estado, territorio o posesin o cualquier subdivisin polticade los mismos, o el Distrito de Columbia, cuando las aportaciones odonativos sean usados para fines exclusivamente pblicos;

    instituciones educativas acreditadas de nivel universitario establecidasen Puerto Rico;

    la Fundacin Jos Jaime Pierluisi;

    el Fondo Puertorriqueo para el Financiamiento del Quehacer Cultural;

    la Fundacin Comunitaria de Puerto Rico;

    la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico;

    el Fondo para Servicios contra Enfermedades Catastrficas

    Las entidades cualificadas deben tener una Determinacin Administrativaemitida por el Secretario que los acredite como entidad sin fines de lucro

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    bajo la Seccin 1101.01 del Cdigo. El Secretario promulgar una lista delas entidades sin fines de lucro cualificadas para recibir donativos.

    Las aportaciones que se hagan a un municipio que realice una actividad ohecho que sea de valor histrico o cultural, segn lo certifique el lnstituto deCultura Puertorriquea o el Centro Cultural de cada municipio, o queposibiliten la realizacin de una obra de valor histrico o cultural, puedenser reclamadas como donativos cuando la cantidad de dichas aportacioneso donativos sea de $50,000 o ms y se hagan con motivo de la celebracinde los centenarios de Ia fundacin de dichos municipios. El total del valorde dichos donativos a municipios no estar sujeto a los lmites dispuestos enel Cdigo. Asimismo, no estar sujeto a los lmites dispuestos en el Cdigocualquier donativo hecho a la Corporacin de Puerto Rico para la DifusinPblica, segn dispuesto en el Artculo 4 de la Ley 216-1996, segnenmendada. Si en esta lnea se incluyen donativos de estos tipos, debersometer un anejo desglosando los mismos

    Lnea 23 - Volumen de negocios

    Anote aqu el total de volumen de negocio de la entidad para propsitos dedeterminar el requisito de radicacin de estados financieros.

    Segn dispuesto en la Seccin 1061.15 del Cdigo el trmino volumen denegocio significa ingreso bruto, segn definido en la Seccin 1031.01 delCdigo, excepto que en el caso de ganancias o ingresos descritos en laSeccin 1031.01(a)(2)(A) del Cdigo, se tomar en consideracin el totalderivado de la venta de bienes o productos sin reducir el costo de dichosbienes o productos vendidos.

    FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA

    La planilla deber ser firmada y jurada por un socio gestor u oficial principal dela entidad a nombre de la cual se hace esta Planilla Informativa sobre Ingresosde Entidades Conducto.

    FIRMA DE LA PLANILLA POR LOS ESPECIALISTAS

    El Especialista en Planillas deber declarar bajo penalidad de perjurio que haexaminado la planilla, y que segn su mejor conocimiento y creencia es correctay completa.

    Si la planilla es preparada por una firma de contadores debidamente registradacomo especialista, la misma deber incluir el nmero de registro y estar firmadapor la persona autorizada.

    Indique si paga por la preparacin de su planilla y exija al especialistaque la firme e incluya el nmero de registro en la misma. EL CDIGOESTABLECE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALES ALESPECIALISTA QUE NO PROVEA ESTA INFORMACIN O QUE NOCUMPLA CON CUALESQUIERA OTROS DE LOS REQUISITOS QUEESTABLECE EL CDIGO.

    PARTE III SOCIOS O ACCIONISTAS EXTRANJEROS NO RESIDENTES

    Lnea 1 Participacin distribuible en ingreso neto de la sociedadespecial o corporacin de individuos

    Anote el total de la participacin distribuible de los socios o accionistasextranjeros no residentes en el ingreso neto de una sociedad especial ocorporacin de individuos y la retencin correspondiente.

    PARTE IV CRDITOS

    El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesora Financiera y AgenciaFiscal de Puerto Rico ("AAFAF") emiti la Orden Administrativa Nm. OA-2017-01 ("OA-2017-01") mediante la cual orden al Secretario de Hacienda

    ("Secretario") a realizar un inventario de los crditos contributivos otorgadosy a requerir a los tenedores de crditos contributivos a que informen elmonto concedido de dichos crditos, en la forma que el Secretarioestableciera a dichos efectos. La orden administrativa tambin estableceque, aquel tenedor de crditos que no muestre evidencia emitida por elSecretario del cumplimiento con el requerimiento de informacin, no podrreclamar dichos crditos contributivos. Subsiguientemente, AAFAF ha emitidovarias resoluciones en cuanto al uso y disponibilidad de los crditoscontributivos.

    Por su parte, el 20 de abril de 2017 el Departamento de Hacienda("Departamento") emiti el Boletn Informativo de Rentas Internas Nm. 17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario de crditoscontributivos se cumplira mediante la radicacin electrnica del Formulario480.71 - Planilla Informativa sobre Tenencia de Crditos Contributivos("Formulario 480.71"). A dichos efectos, el Departamento estableci que elrequisito impuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimiento conel requerimiento de informacin para poder reclamar los crditoscontributivos, se cumplira mediante la radicacin electrnica del Formulario480.71. Por tanto, para poder reclamar un crdito contributivo, el mismodebe estar incluido en el Formulario 480.71 que el tenedor del crditosometi al Departamento.

    Toda entidad conducto que reporte la participacin distribuible de uncrdito contributivo a sus dueos, deber acompaar con su PlanillaInformativa copia del Formulario 480.71 debidamente radicado en elDepartamento.

    A. Crditos Sujetos a Moratoria:

    Lnea 1 - Crdito atribuible a prdidas o por inversin en Fondos deCapital de Inversin, de Turismo u otros fondos o directamente

    Anote la cantidad de crdito determinada en los Anejos Q y Q1 incluidos conesta planilla, atribuible a prdidas o por inversin en Fondos de Capital deInversin, de Turismo, otros fondos o directamente.

    Lnea 2 Crdito por inversin en construccin en centros urbanos(Ley 212-2002)

    Anote la cantidad de crdito por inversin en construccin en centrosurbanos. Toda persona que lleve a cabo un proyecto de construccin o demejoras en un centro urbano, segn dispone la ley, podr cualificar parareclamar un crdito contra su contribucin.

    La concesin del crdito estar sujeta a que el contribuyente haya solicitado yel Secretario de Hacienda le haya concedido una determinacin administrativa.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 212-2002, segn enmendada, y a lareglamentacin correspondiente.

    Lnea 3 Crdito para comerciantes afectados por la revitalizacinde los cascos urbanos (Ley 212-2002)

    Anote la cantidad del Crdito Contributivo al Comercio Afectado por laRevitalizacin del Centro Urbano. Toda entidad comercial establecida en elrea afectada por la construccin de los proyectos de revitalizacin de loscascos urbanos, tendr derecho a reclamar un crdito contributivo de un 8%del 50% de las ventas brutas generadas durante el perodo de construccin.

    Para reclamar este crdito tendr que obtener una certificacin emitida porla Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico que lo identifiquecomo un comercio afectado por las obras de construccin.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 212-2002, segn enmendada, y a lareglamentacin correspondiente.

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Lnea 4 Crdito por compras de productos manufacturados enPuerto Rico y del Agro Puertorriqueo

    Anote la cantidad determinada en la Parte IV, lnea 3 del Anejo B1 EntidadConducto y someta dicho anejo con la planilla.

    Lnea 5 Crdito por constitucin de servidumbre de conservacinelegible o donacin de terreno elegible (Ley 183-2001)

    Anote la cantidad de crdito por el establecimiento y donacin de unaservidumbre de conservacin, igual al 50% del valor de la servidumbre deconservacin elegible. Para reclamar este crdito deber obtener unacertificacin emitida por el Secretario de Hacienda.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 183-2001, segn enmendada, y a laCarta Circular de Rentas Internas Nm. 05-04 del 23 de marzo de 2005.

    Lnea 6 - Crdito por la compra de crditos contributivos

    Anote aqu el total de crditos contributivos adquiridos por la entidad duranteel ao mediante compra, permuta o transferencia del inversionista primarioy que estn sujetos a moratoria bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12 delCdigo.

    Los dueos de una entidad tendrn derecho a reclamar su participacindistribuible de los crditos contributivos adquiridos por la entidad, mediantecompra, permuta o transferencia, de inversionistas que generaron los crditosbajo alguna de las leyes que conceden crditos contributivos. La entidad,como compradora de los crditos, y sus dueos, estn sujetos a laslimitaciones impuestas al inversionista de quien adquiri los crditos conrespecto a los aos contributivos en que pueden considerarse los crditos,y la cantidad mxima de los crditos a reclamar en cada ao contributivo.

    Para reclamar este crdito, el cedente y el cesionario sometern con lasplanillas de contribucin sobre ingresos en el ao en que se efecte lacesin, una declaracin jurada notificando la misma al Secretario.

    La Entidad Conducto adems debe incluir un anejo que indique lo siguiente:

    Total de crdito contributivo adquirido segn la declaracin juradaradicada notificando la compra del mismo;La cantidad de dicho crdito que la Entidad Conducto ha distribuido porao contributivo, incluyendo el ao contributivo corriente;El nombre de cada socio, miembro o accionista con su nmero deseguro social o nmero de identificacin patronal;El por ciento de participacin en la entidad conducto de cada uno dedichos dueos; yLa cantidad del crdito adjudicada en el ao contributivo corriente acada uno de dichos socios, miembros o accionistas.

    Deber completar la Parte VI de la planilla.

    Lnea 7 - Otros crditos no incluidos en las lneas anteriores

    Anote en esta lnea el total de otros crditos contributivos sujetos a moratoriano incluidos en las lneas anteriores. Si en esta lnea se incluyen crditospor diferentes conceptos, deber someter un anejo desglosando los mismos.

    B. Crditos No Sujetos a Moratoria:

    Lnea 8 - Crdito por retencin en el origen sobre dividendos deFomento Industrial (Ley Nm. 8 de 1987)

    Los dueos de una entidad tendrn derecho a reclamar, de acuerdo al porciento aplicable a su participacin distribuible en la entidad, un crdito segn loestablecido en la Seccin 4(a) de la Ley de Incentivos, contra su responsabilidadcontributiva para el ao en que la entidad reciba como inversionista unadistribucin de ingresos de Fomento Industrial.

    Anote en esta lnea la cantidad de contribucin retenida en su origen a la entidadpor concepto de dividendos de Fomento Industrial.

    Lnea 9 - Crdito por aumento en inversin

    Anote la cantidad del crdito atribuible a los dividendos provenientes de ingresode fomento industrial que reciba correspondiente al 3% de la inversin hechapor la subsidiaria en la adquisicin, construccin y ampliacin de edificios yotras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la inversin en talespropiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977.

    Lnea 10 Crdito por inversin en Desarrollo Industria Flmica(Ley 27-2011)

    Anote la cantidad del crdito a reclamar por la inversin en una EntidadFlmica dedicada a un Proyecto Flmico y/o Proyecto de Infraestructurabajo la Ley 27-2011.

    El crdito estar sujeto a que haya solicitado y el Secretario de Hacienda lehaya concedido una determinacin administrativa bajo la Ley 27-2011 y sureglamento. Para ms detalles, refirase a la Ley 27-2011.

    Lnea 11 Crdito por compra o transmisin de programacintelevisiva realizada en P.R. (Seccin 1051.14)

    Anote la cantidad del crdito a reclamar por la compra o transmisin deprogramacin televisiva realizada en Puerto Rico, de acuerdo a la Seccin1051.14 del Cdigo.

    El crdito estar sujeto a que la entidad obtenga una Certificacin deCumplimiento emitida por el Departamento de Desarrollo Econmico, deacuerdo a lo dispuesto en la Seccin 1051.14 del Cdigo y cualquierreglamentacin emitida al respecto.

    Lnea 12 Crdito por donativos a fundaciones de ex gobernadores

    Anote la cantidad del crdito por donativos a fundaciones de exgobernadores equivalente al 100% del monto donado durante el aocontributivo a dichas fundaciones para sus gastos de funcionamiento yaquellos gastos relacionados con los propsitos para los cuales fueroncreados, y/o aquellos donativos a un Depositario de Archivos y Reliquiasde Ex Gobernadores y Ex Primeras Damas de Puerto Rico constituidosegn las disposiciones de la Ley 290-2000 por si o en conjunto conentidades educativas de Educacin Superior pblicas o privadas, parasufragar los gastos de construccin, funcionamiento y de toda gestinnecesaria para el fiel cumplimiento de los propsitos de la Ley 290-2000 yla Ley 302-2012. Los crditos contributivos a otorgarse no podrnsobrepasar de $1,000,000 en el agregado, para ningn ao contributivo.

    Este crdito ser en lugar de la deduccin por concepto de donativosprovista en la Parte II, lnea 22 en el caso de sociedades o Parte XI, lnea50 en el caso de sociedades especiales y corporaciones de individuos.

    Para reclamar este crdito contributivo deber someter la certificacin emitidapor la entidad recipiente como evidencia de que el donativo fue efectuadoy aceptado. Aquella parte del crdito no utilizada en el ao contributivo enque se efecte el donativo, podr ser arrastrada a aos contributivossiguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.

    Lnea 13 Crdito para inversionistas que adquieran un negocioexento que est por cerrar operaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001)

    Anote la cantidad de crdito por inversin en un negocio exento que estpor cerrar operaciones en Puerto Rico. Todo inversionista podr reclamarun crdito por inversin industrial igual al 50% de su inversin elegible.

    .....

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    El crdito podr ser tomado en dos plazos: la primera mitad en el ao en quese hace la inversin elegible y el balance de dicho crdito en los aossiguientes.

    Todo inversionista deber solicitar una determinacin administrativa alSecretario de Hacienda antes de reclamar el crdito por inversin industrial.

    Aquella parte del crdito no utilizada en un ao contributivo podr serarrastrada a aos contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en sutotalidad.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 109-2001 y a la reglamentacincorrespondiente.

    Lnea 14 Crdito por donativos al Patronato del Palacio de SantaCatalina y/o al Patronato del Capitolio Estatal de la AsambleaLegislativa

    Anote el 100% del donativo efectuado al Patronato del Palacio de SantaCatalina y/o al Patronato del Capitolio Estatal de la Asamblea Legislativa(Patronatos). Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasarlos $2,500,000 para ningn ao contributivo.

    Para reclamar este crdito contributivo deber someter con su planillacopia de la certificacin emitida por los Patronatos como evidencia de queel donativo fue efectuado y aceptado. Aquella parte del crdito no utilizadaen el ao contributivo en que se efecte el donativo, podr ser arrastradaa aos contributivos siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.

    Recuerde que el donativo a los Patronatos genera un crditocontributivo. Por tanto, esta aportacin no puede ser reclamadacomo parte de la deduccin por concepto de donativos.

    Lnea 15 Crdito por inversin Ley 73-2008

    Anote la cantidad del crdito a reclamar por inversin industrial bajo laSeccin 6 de la Ley 73-2008. Esta cantidad ser igual al 50% de suinversin elegible a ser tomado en dos o ms plazos: la primera mitad enel ao en que se complete la inversin elegible y el balance en los aossiguientes.

    Para reclamar este crdito contributivo el contribuyente deber sometercon su planilla copia de la Determinacin Administrativa emitida por elDepartamento de Hacienda concediendo el crdito.

    El crdito no utilizado en un ao contributivo podr ser arrastrado a aoscontributivos subsiguientes, hasta tanto sea utilizado en su totalidad.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 73-2008 y su reglamentacincorrespondiente.

    Lnea 16 Crdito por inversin Ley 83-2010

    Anote la cantidad de crdito a reclamar por inversin en investigacin ydesarrollo de fuentes de energa verde bajo la Ley 83-2010, mejor conocidacomo Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico. Esta cantidadser igual al 50% de su inversin elegible especial a ser tomado en dos oms plazos: la primera mitad en el ao en que se realice la inversinelegible y el balance en los aos subsiguientes.

    Para reclamar este crdito contributivo el contribuyente deber sometercon su planilla copia de la certificacin emitida por la Compaa de FomentoIndustrial de Puerto Rico.

    El crdito no utilizado en un ao contributivo podr ser arrastrado a aoscontributivos subsiguientes, hasta agotarse. Este crdito no generar unreintegro.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 83-2010.

    Lnea 17 - Crdito por la compra de crditos contributivos

    Los dueos de una entidad tendrn derecho a reclamar su participacindistribuible de los crditos contributivos adquiridos por la entidad, mediantecompra, permuta o transferencia, de inversionistas que generaron los crditosbajo alguna de las leyes que conceden crditos contributivos. La entidad,como compradora de los crditos, y sus dueos, estn sujetos a laslimitaciones impuestas al inversionista de quien adquiri los crditos conrespecto a los aos contributivos en que pueden considerarse los crditos,y la cantidad mxima de los crditos a reclamar en cada ao contributivo.

    Anote aqu el total de crditos contributivos adquiridos por la entidad duranteel ao mediante compra, permuta o transferencia del inversionista primarioy que no estn sujetos a moratoria bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12del Cdigo.

    Para reclamar este crdito, el cedente y el cesionario sometern con lasplanillas de contribucin sobre ingresos en el ao en que se efecte lacesin, una declaracin jurada notificando la misma al Secretario.

    La Entidad Conducto adems debe incluir un anejo que indique lo siguiente:

    Total de crdito contributivo adquirido segn la declaracin juradaradicada notificando la compra del mismo;La cantidad de dicho crdito que la Entidad Conducto ha distribuidopor ao contributivo, incluyendo el ao contributivo corriente;El nombre de cada socio, miembro o accionista con su nmero deseguro social o nmero de identificacin patronal;El por ciento de participacin en la entidad conducto de cada uno dedichos dueos; yLa cantidad del crdito adjudicada en el ao contributivo corriente acada uno de dichos socios, miembros o accionistas.

    Deber completar la Parte VI de la planilla.

    Lnea 18 - Otros crditos no incluidos en las lneas anteriores

    Anote en esta lnea el total de otros crditos contributivos no sujetos amoratoria no incluidos en las lneas anteriores. Si en esta lnea se incluyencrditos por diferentes conceptos, deber someter un anejo desglosandolos mismos.

    PARTE V CONTRIBUCIONES PAGADAS A PASES EXTRANJEROSY LOS ESTADOS UNIDOS, SUS TERRITORIOS Y POSESIONES

    Anote en esta parte el ingreso neto de fuentes fuera de Puerto Rico derivadopor la entidad y las contribuciones pagadas fuera de Puerto Rico sobredicho ingreso neto. Utilice la lnea 1 para determinar el ingreso netoderivado por la entidad de fuentes de cada pas, territorio o posesinenumerada, e incluya en la lnea 2 las contribuciones pagadas o acumuladasa cada una de dichas jurisdicciones.

    PARTE VI DETALLE DE COMPRA DE CRDITOS CONTRIBUTIVOS

    Marque el bloque correspondiente a la ley (o leyes) bajo la cual adquiriel crdito e indique la cantidad del mismo. Traslade la cantidad de laslneas 9 y 18 a la Parte IV de la planilla, lneas 6 y 17, respectivamente.

    PARTE VII CMPUTO DE LA CONTRIBUCIN SOBRE LAGANANCIA IMPLCITA

    La contribucin sobre ganancias implcitas aplica a toda aquella entidadque anteriormente estaba sujeta a contribucin como una corporacinregular. La contribucin se impone cuando la entidad vende o dispone de

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    los activos adquiridos en la conversin dentro del perodo de 10 aoscontados a partir del primer da del primer ao contributivo que la entidades tratada, para propsitos contributivos, como Entidad Conducto.

    El aumento en valor acumulado durante el perodo despus de laconversin, que la entidad realiza como ganancia al disponer del activo,no est sujeto a esta contribucin.

    La ganancia implcita se tributa al tipo contributivo mximo aplicable a lascorporaciones (39%). Refirase a la Seccin 1114.12(c) del Cdigo.

    Lnea 1 Responsabilidad contributiva

    Anote la contribucin sobre la ganancia implcita determinada para el ao,segn computada en el Anejo GI Entidad Conducto, Parte IV, lnea 14.

    Lnea 2 Cantidad pagada

    Anote la cantidad pagada por concepto de contribucin sobre la gananciaimplcita.

    PARTE VIII DETERMINACIN DEL INGRESO NETO (OPRDIDA) DE OPERACIONES

    Anote en la lnea 1 nicamente las ventas netas de bienes o productos.No incluya en esta lnea los ingresos recibidos en el ao por concepto deventa de servicios. Estos ltimos se deben incluir en la lnea 10 de estaParte VIII.

    Anote los costos de manufactura y venta, as como el beneficio bruto en lasventas. Indique en el encasillado correspondiente el mtodo utilizado paravalorar el inventario a principio y a fin de ao.

    Detalle los otros costos directos totalizados en la lnea 5, en la Parte X.Ntese que la depreciacin de activos usados en la manufactura se detallaen la Parte X, lnea 15 de Otros Costos Directos. La depreciacin de otrosactivos que no sean de manufactura se anotar en la Parte XI, lnea 25.

    Anote en la lnea 10 el ingreso bruto generado en la venta de servicios.

    Anote en la lnea 13 los ingresos de renta. Si el ingreso de renta provienedel arrendamiento de una Propiedad de Nueva Construccin o PropiedadCualificada de tipo residencial, el mismo est exento en su totalidad a tenorde las disposiciones de la Ley 132-2010. Esta exencin aplica desde el 1de enero de 2011 en adelante hasta el 31 de diciembre de 2020,independientemente de la fecha en que se haya subscrito el contrato. Noincluya en esta lnea el ingreso recibido por este concepto, incluya el mismoen el Anejo IE Entidad Conducto, Parte II, lnea 14. Para ms detallesvase a la Ley 132-2010 y la reglamentacin correspondiente.

    Anote en la lnea 14 los intereses elegibles que opt por tributar a las tasascontributivas normales y a la tasa preferencial de 10%, entre otros.

    Anote en la lnea 15 los ingresos por comisiones devengadas.

    Anote en la lnea 17 el ingreso neto proveniente de la participacin distribuiblede la entidad en sociedades y sociedades especiales. Deber completar eincluir con la planilla un Anejo R Entidad Conducto.

    Anote en la lnea 19 el ingreso neto derivado por una entidad financierainternacional que opera como una unidad de un banco. Dicho ingreso netocomputado de conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1031.05 delCdigo, derivado de las actividades descritas en el Artculo 12(a) de la Ley273-2012 que exceda el 20% del ingreso neto total derivado por el bancodel cual opera como unidad, estar sujeto a las tasas contributivas dispuestasen el Cdigo para corporaciones y sociedades.

    Anote en la lnea 22 la cantidad informada como ingreso por concepto decondonacin de deuda segn informado en el Formulario 480.6A. En elcaso de entidades que tengan un ao contributivo distinto a un ao terminadoal 31 de diciembre, incluirn el monto del ingreso de la condonacin quecorresponda al ao contributivo para el cual se est radicando la planilla.

    Anote en la lnea 23 el ingreso bruto generado por concepto de la realizacinde espectculos pblicos. La cantidad determinada no debe formar partede los ingresos brutos informados en las lneas 1 (Ventas netas de bieneso productos) o 10 (Ingreso bruto generado en la venta de servicios) deesta Parte VIII.

    Anote en la lnea 24 la cantidad informada como ingreso por concepto deotros pagos que se incluye en el encasillado 10 del Formulario 480.6A y enel encasillado 11 del Formulario 480.6B. En el caso de entidades quetengan un ao contributivo distinto a un ao terminado al 31 de diciembre,incluir el total de los otros pagos que corresponda al ao contributivo parael cual se est radicando la planilla.

    Anote en la lnea 27 los primeros $500,000 de ingreso bruto generado porun negocio nuevo creado por un joven empresario cuya edad fluctaentre los 16 y 35 aos. Dicho negocio nuevo deber haber otorgado unAcuerdo Especial para la Creacin de Empresas Jvenes (Acuerdo) conla Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico, para poderdisfrutar de la exencin durante los primeros 3 aos desde la firma delAcuerdo. Para reclamar esta exencin, deber incluir copia delAcuerdo con su planilla.

    Este beneficio se limita a un solo negocio nuevo por cada joven empresarioy no puede estar acogido a cualquier ley que otorgue incentivos econmicoso fiscales para promover una operacin comercial, industrial o turstica enPuerto Rico. Toda cantidad en exceso de $500,000 tributar a las tasasordinarias. Para propsitos de determinar los primeros $500,000 de ingresobruto generados por el negocio nuevo, se tendr que agregar el ingresobruto de un grupo controlado de corporaciones a tenor de la Seccin1010.04 del Cdigo y un grupo de entidades relacionadas a tenor de laSeccin 1010.05 del Cdigo.

    En el caso de entidades que segn lo dispuesto en la Ley 185-2014, segnenmendada, sean considerados inversionistas acreditados, podrn reclamaren la lnea 31 una deduccin por su inversin inicial en un fondo de capitalprivado (FCP) o en un fondo de capital privado Puerto Rico (FCP-PR). Paraestos propsitos, la entidad ser considerada un inversionista acreditado si almomento de realizar la inversin inicial en un FCP o un FCP-PR:

    Es un banco, compaa de seguros, compaa de inversin registrada,empresa de desarrollo de negocio, compaa de inversin en pequeasempresas, entidad bancaria internacional (EBI) o entidad financierainternacional (EFI). Se entender que las EBI y las EFI podrn serInversionistas Acreditados irrespectivamente de lo dispuesto en la LeyReguladora del Centro Bancario Internacional y la Ley Reguladoradel Centro Financiero Internacional, respectivamente;

    Es un plan de beneficios para empleados segn definido en la Ley deSeguridad de Ingreso para el Retiro para los Empleados del ao 1974(conocida por sus siglas en ingls como ERISA), solo si un banco,compaa de seguros o asesor de inversiones registrado realiza lasdecisiones de inversin, o si el plan tiene activos totales de ms decinco millones de dlares ($5,000,000);

    Es una organizacin benfica, corporacin o asociacin con activosque superan los cinco millones de dlares ($5,000,000);

    Es un fideicomiso con activos de ms de cinco millones de dlares($5,000,000), que no se haya formado para adquirir los valoresofrecidos y para el cual una persona sofisticada hace la compra; o

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Es un negocio en el que todos los propietarios del capital soninversionistas acreditados y cumplen con los requisitos que seestablecen en el Artculo 5(n) de la Ley 185-2014.

    La cantidad admisible como deduccin ser la siguiente:

    Si la inversin inicial se hizo en un FCP, la cantidad mxima de deduccinser 30% de la inversin inicial condicionado a que dicha cantidad noexceder 15% del ingreso neto antes de dicha deduccin.

    Si la inversin inicial se hizo en un FCP-PR, la cantidad mxima dededuccin ser 60% de la inversin inicial condicionado a que dichacantidad no exceder 30% del ingreso neto antes de dicha deduccin.

    El monto de la deduccin no reclamado en el primer ao podr arrastrarsepor un perodo mximo de 10 aos si la inversin se hizo en un FCP y 15aos si la inversin se hizo en FCPPR.

    Para ms detalles, refirase a la Ley 185-2014, segn enmendada.

    En el caso de entidades conducto que cualifiquen para reclamar estadeduccin, debern completar la hoja de trabajo que se incluye acontinuacin para determinar la cantidad mxima admisible como deduccinpor inversin inicial en un FCP o FCP-PR.

    Debe acompaar con su planilla los siguientes documentos:

    (1) Una certificacin oficial emitida por el FCP o FCP-PR, impresa con el membrete del fondo y firmada por un socio gestor u oficial principal del mismo, que indique lo siguiente:

    El nombre y nmero de identificacin patronal del FCP o FCP-PR;Si el fondo es un FCP o FCP-PR;El nombre y nmero de identificacin patronal del inversionistaresidente para el cual emite la certificacin; yLa cantidad del capital comprometido como inversin inicial que fueaportado durante el ao contributivo por el inversionista residentepara el cual se emite la certificacin, incluyendo cualquier cantidadque haya sido aportada luego de finalizado el ao contributivo peroantes de que el inversionista residente rinda su planilla de contribucinsobre ingresos para dicho ao contributivo. Esta cantidad ser laque se incluya en la lnea 1 de la hoja de trabajo a completarse.

    (2) Un anejo en donde se incluya la hoja de trabajo completada que demuestre como se determin esta deduccin.

    (3) Copia de la Declaracin Jurada radicada bajo la cual el Fondo hizo laeleccin bajo la Ley 185-2014.

    (4) En aquellos casos en que el contribuyente est reclamando unadeduccin de aos anteriores, un detalle que indique el ao contributivoen el cual se gener la deduccin, la cantidad de deduccin generadapor el inversionista, la cantidad de dicha deduccin que fue reclamadaen aos anteriores, la cantidad de deduccin disponible para el aocontributivo y la fecha de expiracin de cualquier balance disponible noreclamado a ser usado en aos subsiguientes.

    .

    .

    .

    ....

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Determinacin de la Deduccin:1. Cantidad del capital comprometido como inversin inicial que cualifica como aportada

    durante el ao contributivo (Proviene de la certificacin emitida por el FCP o FCP-PR)

    2. Por ciento aplicable:Si la inversin fue en un FCP, anote 30%Si la inversin fue en un FCP-PR, anote 60% ...............................................

    3. Cantidad de la deduccin por inversin inicial aportada durante el ao (Multiplique la lnea 1 por el por ciento aplicable de la lnea 2)

    4. Cantidad de deduccin no reclamada en aos anteriores .........................

    5. Total de deduccin por inversin en un FCP o FCP-PR (Sume lnea 3 y lnea 4) ..

    Limitacin de la Deduccin:

    6. Ingreso neto (Sume el ingreso neto que resulta en cada uno de los siguientes Anejos de la planilla, sin considerar la deduccin por inversin en un FCP o FCP-PR):

    Pgina 3, Parte VIII, lnea 30 .....Anejo L Entidad Conducto Parte I, lnea 5.......Anejo V Entidad Conducto Parte II, lnea 12.......Anejo W Entidad Conducto Parte I, lnea 3.........Anejo X Entidad Conducto Parte II, lnea 9 o Parte III, lnea 9, segn aplique ......Anejo Y Entidad Conducto Parte I, lnea 5 .......Anejo Z Entidad Conducto Parte I, lnea 3. ........Anejo AA Entidad Conducto Parte II, lnea 5...........

    Total del ingreso neto sin considerar la deduccin por inversininicial en un FCP o FCP-PR ...........

    7. Por ciento aplicable:Si la inversin fue en un FCP, anote 15%Si la inversin fue en un FCP-PR, anote 30% .................................................

    8. Cantidad mxima admisible como deduccin (Multiplique el total de ingreso neto de la lnea 6 por el por ciento aplicable de la lnea 7) ...........................................................

    9. Deduccin admisible en esta planilla (Anote la menor entre las lneas 5 y 8) ...............

    10. Distribuya la deduccin entre los Anejos correspondientes (Multiplique la cantidaddeterminada en la lnea 9 por el por ciento que representa el ingreso neto, sin consideraresta deduccin, de cada Anejo segn determinado en la lnea 6). Traslade la cantidaddeterminada a la pgina 3, Parte VIII, lnea 31 o a la lnea de Otras deducciones delAnejo que aplique. Deber someter un anejo detallando el total de las partidas incluidasen la lnea de Otras deducciones, incluyendo la cantidad correspondiente a estadeduccin:

    Pgina 3, Parte VIII, lnea 31 ........................Anejo L Entidad Conducto - Parte IV, lnea 49 .........................................Anejo V Entidad Conducto - Parte V, lnea 45 .........................Anejo W Entidad Conducto - Parte IV, lnea 35 ...................Anejo X Entidad Conducto - Parte VI, lnea 45 .....................Anejo Y Entidad Conducto - Parte IV, lnea 45 .........................................................Anejo Z Entidad Conducto - Parte IV, lnea 35 .............................................................Anejo AA Entidad Conducto - Parte V, lnea 45 .........................

    Total de deduccin admisible en esta planilla (Esta cantidad debe ser igual a la cantidaddeterminada en la lnea 9) ..........

    $

    %

    $

    $

    $

    $$$$$$$$

    $

    $

    $

    Proporcin delIngreso

    Ingreso Netosegn Planilla

    %%%%%%%%

    %

    %

    $$$$$$$$

    $

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Anote en la lnea 33 el total de ingresos, ganancias o prdidas que hayatenido la obligacin de reportar al socio o accionista separadamente y quehayan sido informadas como tal en las lneas 1 a la 4 y 6 a la 16 de la ParteII de la planilla.

    Anote en la lnea 35 el resultado de la multiplicacin de la lnea 34 por latasa correspondiente a la contribucin sobre ingresos de la participacinproporcional del socio o accionista en el ingreso de la entidad conducto.Como regla general, dicha tasa ser el 30% del monto estimado de laparticipacin distribuible en el ingreso de la entidad de un dueo que seaindividuo residente, ciudadano americano no residente, una sucesin ofideicomiso residente de Puerto Rico, o una corporacin domstica oextranjera residente, segn aplique, de acuerdo a las disposiciones de lasSecciones 1062.04, 1062.05 y 1062.07 del Cdigo.

    Sin embargo, cuando se demuestre a satisfaccin del Secretario, o elpropio Secretario determine, que la retencin antes dispuesta ocasionarcontratiempos indebidos sin conducir a fin prctico alguno, debido a que lascantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los contribuyentes,o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellasreglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizartal retencin en todo o en parte.

    Es importante sealar que, bajo ciertas circunstancias, podr determinarseesta contribucin independientemente de que la entidad refleje una prdidaen la lnea 34 de esta parte.

    PARTE IX PARTICIPACIN DISTRIBUIBLE EN EL INGRESONETO SUJETO A TASAS PREFERENCIALES

    Indique en esta parte el ingreso neto y contribucin sobre ingresos en loscasos donde la entidad opere bajo un decreto de exencin bajo las leyesde incentivos de Puerto Rico.

    En la Columna de Ingreso Neto deber indicar, segn aplique, la cantidadproveniente del:

    Anejo V Entidad Conducto, Parte II, lnea 12Anejo W Entidad Conducto, Parte I, lnea 3Anejo X Entidad Conducto, Parte II o III, lnea 9Anejo Y Entidad Conducto, Parte I, lnea 5Anejo Z Entidad Conducto, Parte I, lnea 3Anejo AA Entidad Conducto, Parte II, lnea 5

    En la Columna de Contribucin Determinada deber indicar, segnaplique, la cantidad proveniente del:

    Anejo V Entidad Conducto, Parte III, lnea 4Anejo W Entidad Conducto, Parte II, lnea 5Anejo X Entidad Conducto, Parte IV, lnea 9Anejo Y Entidad Conducto, Parte II, lnea 9Anejo Z Entidad Conducto, Parte II, lnea 5Anejo AA Entidad Conducto, Parte III, lnea 5

    El total de la contribucin indicada en la lnea 7 de esta parte, deber serpagada por la entidad en representacin de sus dueos.

    PARTE X OTROS COSTOS DIRECTOS

    Anote los Otros Costos Directos. El total de estos costos, segn la lnea 17 deesta parte, ser igual a la cantidad en la Parte VIII, lnea 5 de la planilla.

    PARTE XI DEDUCCIONES

    Los ingresos y gastos a ser incluidos en los renglones correspondientes a

    las Partes VIII, X y XI de la planilla son con respecto a las actividadesllevadas a cabo por la entidad no cobijadas bajo leyes que proveenexencin parcial de ingresos o tributacin a una tasa preferencial. El desgloserelacionado con los ingresos parcialmente exentos se detallar en losAnejos L, V, W, X, Y, Z o AA Entidad Conducto.

    En las lneas 1 a la 48 y 50 de esta Parte XI, anotar las deduccionesrelacionadas con sus operaciones. A continuacin ofrecemos informacinsobre algunas de esas partidas.

    Lneas 1 y 2 - Compensacin a directores y oficiales

    Anote en estas lneas el monto total de la compensacin pagada a losOficiales y Directores de la Entidad Conducto durante el ao, segn sedetermin en las Partes XII y XIII de la pgina 4 de la planilla.

    Anote el total de la compensacin pagada o acumulada a todos los directoresy oficiales de la entidad que haya reportado como salarios en el Formulario499R-2/W-2PR o como compensacin por servicios prestados en elFormulario 480.6A o 480.6B. Pagos por prestacin de servicios o en formade intereses por el uso de capital, sern considerados como pagados auno que no es dueo de la entidad, siempre y cuando stos seandeterminados sin tomar en consideracin el ingreso de la entidad. Por otrolado, el dueo deber incluir dichos pagos como ingreso tributable deacuerdo con el mtodo de contabilidad que utilice para reconocer susingresos. Desglose la informacin correspondiente en las Partes XII y XIIIde la planilla, segn aplique.

    Lnea 3 - Sueldos, comisiones y bonificaciones a empleados

    Anote en esta lnea el total de sueldos, comisiones y bonificaciones pagadasa los empleados de la entidad durante el ao contributivo.

    No se conceder deduccin alguna por gasto de salarios pagados si almomento de radicar la planilla no se ha remitido al Departamento de Haciendael importe total de las contribuciones retenidas en los salarios pagados a losempleados durante el ao contributivo.

    Lnea 10 Intereses pagados en arrendamiento financiero de automviles

    Anote en esta lnea el total de las cantidades que se incluyen en la Columnade Cantidad del Pago que Constituye Intereses en el Formulario 480.7D.Si la entidad tiene un ao econmico anote la cantidad total pagada oincurrida durante el ao contributivo.

    Lnea 11 Intereses hipotecarios

    Anote en esta lnea la cantidad de intereses hipotecarios que se incluyenen el Encasillado 1 (Intereses Pagados por el Deudor) del Formulario480.7A. Si la entidad tiene un ao econmico anote la cantidad total pagadao incurrida durante el ao contributivo.

    Lnea 12 Otros intereses

    Anote los intereses pagados o acumulados durante el ao. En el caso deuna institucin financiera, no se conceder deduccin alguna por aquellaparte de los gastos de intereses exentos de obligaciones exentas adquiridasdespus del 31 de diciembre de 1987.

    Lneas 13 y 14 Renta de propiedad mueble tangible y propiedad inmueble

    Anote el costo de arrendamiento de estructuras o equipo, excluyendoarrendamiento de automviles. Gastos relacionados por el pago dearrendamiento de automviles debern ser incluidos en la lnea 25.

    ......

    ......

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    Lnea 16 - Otras contribuciones, patentes y licencias

    Someta anejo desglosando las contribuciones sobre arbitrios, licenciasu otras contribuciones pagadas por la entidad. Pagos realizados en elao por concepto de impuesto sobre ventas no se incluirn como partede esta deduccin.

    Lnea 17 Impuesto sobre ventas y uso

    Anote en esta lnea la porcin de los pagos del impuesto sobre ventasy uso realizados por la entidad conducto durante el ao contributivoque no fueron reclamados como crdito en las planillas mensuales delimpuesto sobre ventas y uso que fueron radicadas por la entidad. Elimpuesto a reclamarse considera aquella cantidad pagada en: (1)importaciones, (2) subcontratos, (3) compra de propiedad muebletangible y servicios tributables a residentes de Puerto Rico, (4) comprade servicios profesionales designados, y (5) auto imposicin del impuestoen la compra de bienes y servicios (incluyendo servicios profesionalesdesignados) a personas no dedicadas a industria o negocio en PuertoRico.

    Esta deduccin proceder siempre y cuando la entidad no hayareclamado crdito por esta contribucin pagada.

    Someta anejo desglosando el impuesto sobre ventas y uso pagado porla entidad.

    Lnea 18 - Prdidas ocasionadas por fuego, huracn, otrossiniestros o por robo

    Se permitir como deduccin las prdidas sufridas durante el ao queno hayan sido compensadas por una compaa de seguro u otro.

    Lnea 19 Gastos de automviles (Millaje)

    El contribuyente tiene la opcin de reclamar en esta lnea la deduccinpor gastos incurridos o pagados por el uso y mantenimiento de unautomvil a base de una de las siguientes alternativas:

    el gasto computado a base de una tarifa estndar por milla desesenta centavos ($0.60) por cada milla que el contribuyente utiliceen su industria o negocio o para la produccin de ingresos; o

    los gastos reales por el uso y mantenimiento de automvil incurridospor el contribuyente en su industria o negocio o para la produccinde ingresos, incluyendo aquellos que sean debidamentedocumentados por los empleados bajo un plan de reembolso degastos establecido por su patrono.

    No obstante, una vez se escoja una de las alternativas, el contribuyentevendr obligado a utilizar la misma durante la totalidad del perodocontributivo.

    El gasto de uso y mantenimiento del automvil incluye reparaciones,seguros, gasolina, cambios de aceite y filtro, limpieza, gomas, derechosanuales de licencia y otros gastos relacionados de naturaleza similar.Este gasto no incluye depreciacin, pagos de renta en arrendamientosordinarios o pagos por arrendamientos financieros, los cuales sereclaman en la lnea 25 sometiendo el Anejo E. Tampoco incluya gastosrelacionados con el uso de peajes o estacionamientos, stos podranser deducibles como gastos miscelneos.

    Para stos propsitos, el trmino automvil no incluye los siguientes:

    los utilizados directamente en el negocio de transporte de pasajeros opropiedades mediante compensacin o pago, tales como limosinas,taxis o vehculos pblicos;

    carros fnebres, carruajes para llevar flores, mnibus, ambulancias,motocicletas, camiones, camionetas y cualquier otro vehculo similarutilizado principalmente para el transporte de carga; y

    automviles alquilados o posedos para alquiler por personasregularmente dedicadas al arrendamiento de automviles.

    Si la entidad incurri gastos por vehculos que no se consideran automvilesde acuerdo a la definicin anterior, reclame los mismos en la lnea 20 ysometa el detalle.

    La Determinacin Administrativa Nm. 15-01 del 9 de enero de 2015,derog varios artculos del Reglamento 8297 del 18 de diciembre de 2012,relacionados con los requisitos para poder tomar la deduccin por gastosincurridos o pagados por el uso y mantenimiento de automvil. Para msdetalles, vase la Determinacin Administrativa Nm.15-01.

    Lnea 20 - Gastos de otros vehculos de motor

    Si la entidad incurri gastos relacionados con el uso y mantenimiento devehculos que no se consideran automviles, de acuerdo a la definicin dela lnea anterior, reclame los mismos en esta lnea.

    Lnea 21 - Gastos de comida y entretenimiento

    Se podr deducir hasta el 50% del total de gastos realmente pagados oincurridos, hasta un lmite de 25% del ingreso bruto del ao contributivo,por gastos de comidas y entretenimiento que estn directamenterelacionados con la explotacin de la industria o con la produccin deingresos.

    No debe considerar como parte de dichos gastos las partidas que noconstituyen gastos ordinarios y necesarios de la industria o negocio.

    No se conceder deduccin alguna por gastos de comidas y entretenimientoque se consideren suntuosos o extravagantes.

    Para ms detalles, refirase al Reglamento Nm. 6091 del 7 de febrero de2000.

    Lnea 23 Servicios profesionales

    Anote en esta lnea el total de los servicios profesionales pagados aproveedores de servicios que estn dedicados a industria o negocio enPuerto Rico. No incluya la compra de servicios o servicios profesionalesdesignados a personas no dedicadas a industria o negocio en PuertoRico, ya que dicha partida se incluir en la lnea 44 de esta Parte XI.

    Para poder tomar esta deduccin ser necesario que el contribuyenteradique ante el Departamento de Hacienda las Declaraciones Informativasrelacionadas a los servicios pagados en el ao contributivo.

    Lnea 24 - Aportaciones a planes de pensiones u otros planescalificados

    Anote la cantidad aportada a planes de pensiones, participaciones enbeneficios u otros planes aprobados por el Secretario de Hacienda. Estadeduccin est sujeta a ciertas limitaciones.

    Para reclamar esta deduccin por sus aportaciones a cualquiera de dichosplanes, ser necesario mantener en sus rcords la informacin requerida

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    bajo la reglamentacin al efecto. Deber completar el Modelo SC 6042 yacompaar el mismo con la planilla para tener derecho a la deduccin.Dicho formulario ser requerido para determinar la contribucin sobreaportaciones no deducibles y aportaciones excesivas a planes de retirocualificados. Esta contribucin deber ser pagada con la radicacin deesta planilla.

    Los referidos planes estn sujetos a una investigacin peridica paradeterminar si cumplen con las disposiciones aplicables del Cdigo. De nocumplir con tales disposiciones, el Secretario puede cancelar el plan ydenegar la deduccin.

    Lnea 25 - Depreciacin y amortizacin

    Someta detalle de la depreciacin y amortizacin en el Anejo E -Depreciacin.

    En el caso de automviles, se limita el gasto de depreciacin o arrendamiento(incluyendo arrendamiento ordinario) a lo menor de la cantidad pagada o$6,000 anuales por un mximo de 5 aos. En el caso de automvilesutilizados por vendedores, la cantidad deducible no podr ser mayor de$10,000 anuales por un perodo mximo de 3 aos.

    Esta deduccin se conceder solamente por aquella parte utilizada en laindustria o negocio, o para la produccin de ingresos.

    El lmite de la base ($30,000) y el trmino de vida til no aplican a aquellosautomviles adquiridos por una entidad que se dedique al negocio dealquiler de uso o de transporte de pasajeros o carga.

    El Cdigo permite una deduccin por amortizacin de plusvala, siempre ycuando la plusvala se haya adquirido de terceros por compra duranteaos contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995. Ladeduccin se determinar utilizando el mtodo de lnea recta y una vida tilde 15 aos.

    El Cdigo tambin provee una deduccin por amortizacin de propiedadintangible, que no sea plusvala, adquirida por compra o desarrollada enaos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2009. Ladeduccin se determinar utilizando el mtodo de lnea recta y una vida tilde 15 aos o la vida til del intangible, lo que sea menor.

    Lnea 26 - Deudas incobrables

    Para aos contributivos comenzados despus de 30 de junio de 1995, nose podr utilizar el mtodo de reserva para computar la deduccin pordeudas incobrables. En su lugar, reclamarn una deduccin por las deudasque se convierten en incobrables dentro del ao contributivo (direct write-off method).

    Lnea 27 Reparaciones

    Debe reclamar en esta lnea los gastos que constituyan reparaciones y nomejoras a sus activos. Gastos excesivos de reparaciones sern objeto derevisin.

    Lnea 28 Regalas

    Anote el gasto de regalas (royalties) incurridas o pagadas durante el ao.

    Lnea 29 Cargos de administracin

    Anote el total de cargos de administracin (management fees) o cualquiergasto relacionado a la administracin de la entidad incurridos o pagadosdurante el ao.

    Lnea 30 - Deduccin a patronos que emplean personas impedidas

    Anote $400 por cada persona severamente impedida que se emplee durantepor lo menos 20 horas semanales por 9 meses durante el ao contributivo. Ladeduccin se permite por un mximo de 5 personas severamente impedidas.Se utilizar la reglamentacin vigente del Programa de Rehabilitacin Vocacionaldel Departamento de la Familia para determinar el impedimento severo.

    El patrono que reclame esta deduccin deber acompaar con suplanilla:

    1. una certificacin que indique que la persona por la cual solicita ladeduccin ha sido empleada por lo menos 9 meses del ao contributivopara el cual reclama la deduccin; y

    2. una certificacin expedida por el Secretario del Departamento de laFamilia en la que haga constar que, de acuerdo con sus normas yprocedimientos, la persona por la cual se reclama la deduccin es unapersona severamente impedida.

    Lnea 31 - Aportaciones a cuentas de aportacin educativa paralos beneficiarios de sus empleados

    Anote la cantidad de las aportaciones a las cuentas de aportacin educativade los beneficiarios elegibles de sus empleados hasta el mximo de $500por cada beneficiario, sujeto a las disposiciones establecidas en la Seccin1081.05 del Cdigo. Las aportaciones de un patrono se considerarncomo gastos ordinarios y necesarios en la explotacin de su industria onegocio, y como tal se podrn deducir en el ao en que se hagan. Estasaportaciones se incluirn como ingreso del empleado para el ao en quese hagan por el patrono y podrn ser reclamadas como deduccin por elempleado en ese mismo ao. El instrumento constitutivo del fideicomisodeber hacer constar que los participantes sern aquellos individuos quemediante contratacin o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones dedicho fideicomiso.

    Para ms informacin, refirase a la Ley 409-2000 y al ReglamentoNm. 6419 de 27 de marzo de 2002.

    Lnea 32 Gastos en propiedades arrendadas a la Compaa deFomento Industrial de Puerto Rico o almacn de la Compaa deComercio y Exportacin

    Todo negocio elegible, conforme a la Ley 1-2013 (conocida como Ley deEmpleos Ahora), que arriende algn edificio a la Compaa de FomentoIndustrial de Puerto Rico o almacn de la Compaa de Comercio yExportacin, adems de cualquier otra deduccin provista por ley, podrdeducir una cantidad igual al total de los gastos capitalizables incurridos enla construccin de mejoras, remodelacin o reparacin de la propiedadelegible o almacn arrendado, as como en la adquisicin de maquinaria yequipo a ser instalado de manera permanente o temporera en la propiedadelegible o almacn, siempre y cuando las mejoras, remodelacin,reparaciones, maquinaria y equipo sean para utilizarse en la operacindel negocio elegible sobre la cual se pact en el contrato de arrendamiento.Adems, las mejoras, remodelacin, reparacin, y la maquinaria y equipono podrn haber sido utilizados o depreciados anteriormente.

    El total de la inversin elegible para esta deduccin en exceso del ingresoneto del negocio elegible en el ao del gasto podr ser reclamado comodeduccin en los aos contributivos subsiguientes, hasta que se agotedicho exceso. No se permitir una deduccin por este concepto con relacina la porcin del gasto o inversin sobre la cual el negocio elegible hayarecibido incentivos econmicos de la Compaa de Fomento Industrial dePuerto Rico o de cualquier otra agencia, instrumentalidad del Gobierno omunicipio del Gobierno de Puerto Rico. Tampoco aplicar esta deduccin

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    si la inversin ha generado otras deducciones especiales o crditoscontributivos.

    Lnea 33 Gastos incurridos o pagados a accionistas, personas oentidades relacionadas fuera de Puerto Rico

    Anote la porcin deducible (o sea el 49% del total) de aquellos gastos quesean atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en Puerto Ricoy que no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en elorigen bajo el Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o sepaguen, si dichos gastos:

    son gastos incurridos o pagados a un socio o accionista que posea50% o ms del inters en una entidad conducto, o

    son gastos incurridos o pagados a cualquier persona relacionada oentidad afiliada a la entidad conducto. Para estos propsitos las reglasaplicables para determinar los miembros de un grupo controlado decorporaciones o de un grupo de entidades relacionadas, establecidasen las Secciones 1010.04 y 1010.05 del Cdigo, sern de aplicabilidadal momento de determinar la relacin de la Entidad con sus miembrosy afiliados.

    La porcin no deducible (51%) se reportar en la Parte XV, lnea 4(d).Esta cantidad junto con la deduccin debe ser igual a la cantidad que seincluya en el blanco de Total que se presenta en esta lnea.

    Lnea 34 Deduccin por gastos incurridos o pagados a accionistas,personas o entidades relacionadas, totalmente deducibles

    Anote el total de gastos, segn se describen en la lnea anterior, si laentidad est excluida de la limitacin (49%) establecida en la Seccin1033.17(a)(17) del Cdigo, ya sea por alguna disposicin de ley o porquela entidad haya radicado y el Departamento de Hacienda le haya aprobadoalguna dispensa para excluirle de dicha limitacin.

    Lnea 44 Gastos incurridos o pagados por concepto de serviciosrecibidos de personas no dedicadas a industria o negocio enPuerto Rico

    Anote el total de los servicios, incluyendo servicios profesionales designadospagados a personas no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.En este caso el contribuyente tuvo que haber determinado y remitido alDepartamento de Hacienda el impuesto sobre ventas y uso relacionado adichos servicios. En el caso que no se haya remitido el impuesto sobreventas y uso relacionado a estos servicios, el contribuyente no podrreclamar el pago de estos servicios como una deduccin en su planilla.

    Lnea 46 Gastos relacionados con licencias y programas decomputadora no capitalizables

    Anote el total de gastos relacionados con licencias y programas decomputadora que no implican un aumento en valor del equipo al cual lefueron instalados y que son considerados gastos operacionales.

    Lnea 47 - Gastos incurridos o pagados por concepto de pagocualificado por asistencia por desastre a empleados

    Anote la cantidad de Pagos Cualificados por Concepto de Asistencia porDesastre (Pagos Cualificados) realizados a favor de sus empleados ycontratistas independientes que sean individuos, con el fin de brindarasistencia y apoyo en el proceso de reparar, mitigar o resarcir cualquierdao y prdida sufrida como consecuencia del huracn Mara.

    Para poder reclamar una deduccin por este concepto, los pagos deberncumplir con los requisitos y limitaciones establecidos en la Determinacin

    Administrativa Nm. 17-21 del 4 de octubre de 2017 ("DA 17-21"). Adems,el patrono o agente retenedor debe haber sometido una Declaracin Juradaen el Departamento con la informacin requerida de dichos pagoscualificados, segn establecido en la DA 17-21.

    Cualquier cantidad asociada a Pagos Cualificados que se hayan efectuadocon relacin a los conceptos de ingreso que se informan en las lneas 1, 2,3 y 23 de esta Parte XI, no debern incluirse en dichas lneas. El total dedichos Pagos Cualificados se debern incluir en esta lnea 47.

    Para ms informacin, refirase a la DA 17-21 y al folleto informativo"Preguntas y Respuestas - Pagos Cualificados por Concepto deAsistencia por Desastre bajo la Determinacin Administrativa Nm.17-21.

    Lnea 48 - Otras deducciones

    Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee un espacioespecfico en esta Parte XI, se totalizarn y se anotarn como OtrasDeducciones. Acompae con su planilla un anejo donde se desglosenesas deducciones.

    No se permite la deduccin por gastos relacionados con la titularidad, usoy mantenimiento de embarcaciones, excepto gastos de embarcacionesdedicadas a la pesca comercial, a la transportacin o al turismo comercialsi la entidad deriv ms del 80% de la totalidad de sus ingresos de dichasactividades.

    Tampoco se permite la deduccin por gastos relacionados con la titularidad,uso y mantenimiento de aeronaves, a menos que la entidad haya derivadoms del 80% de la totalidad de sus ingresos de actividades relacionadasexclusivamente con la transportacin de pasajeros o arrendamiento.

    De igual forma, no se permite la deduccin por gastos relacionados con latitularidad, uso mantenimiento y depreciacin de propiedad residencial(localizada dentro o fuera de Puerto Rico), excepto si la entidad deriv msdel 80% de la totalidad de sus ingresos de actividades relacionadasexclusivamente con el alquiler de propiedades a personas no relacionas.

    Lnea 50 Donativos

    Solo las sociedades especiales y corporaciones de individuos podrnreclamar una deduccin por concepto de donativos en esta lnea.

    Para detalles sobre las partidas que se constituyen donativos y laslimitaciones aplicables, refirase a las instrucciones de la Parte II, lnea 22de la planilla.

    PARTE XII COMPENSACIN A DIRECTORES

    Incluya la compensacin que reciben los directores de la entidad porconcepto de salarios u otras concesiones. No incluya las distribucioneshechas a los dueos durante el ao.

    Anote el total de compensacin a directores en la Parte XI, lnea 1.

    PARTE XIII COMPENSACIN A OFICIALES

    Incluya la compensacin que reciben los oficiales de la entidad por conceptode salarios u otras concesiones. No incluya las distribuciones hechas a losdueos durante el ao.

    Anote el total de compensacin a oficiales en la Parte XI, lnea 2.

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    PARTE XIV Y XV ESTADO DE SITUACIN COMPARADO YRECONCILIACIN DEL INGRESO NETO (O PRDIDA) SEGNLIBROS CON EL INGRESO NETO TRIBUTABLE (O PRDIDA)SEGN PLANILLA

    Estos estados debern completarse en todas sus partes para que la planillase considere rendida. Por lo tanto, no deber someter hojas sueltas deestos estados. Cualquier planilla que no cumpla con estos requisitosser devuelta.

    Si el volumen de negocio de la entidad excede de $3,000,000, se requiereque incluya Estados Financieros Certificados por un Contador PblicoAutorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico.

    Si el volumen de negocio de la entidad excede de $1,000,000 pero no de$3,000,000, la entidad podr voluntariamente incluir Estados FinancierosAuditados y Certificados por un Contador Pblico Autorizado con licenciapara ejercer en Puerto Rico. De as hacerlo, y estar al da con suresponsabilidad contributiva, tendr derecho a solicitar un certificado derelevo total de la retencin de 7% por concepto de pagos por serviciosprestados.

    PARTE XVI ANLISIS DE LAS GANANCIAS SIN DISTRIBUIRSEGN LIBROS

    Anote los beneficios sin distribuir a los dueos al cierre del ao contributivo dela entidad.

    PARTE XVII CMPUTO DEL POR CIENTO DEL INGRESO BRUTODERIVADO DE ACTIVIDADES ELEGIBLES (Aplica solo asociedades especiales)

    Determine el por ciento de ingreso bruto devengado por la sociedad especialproveniente de:

    1. Fuentes de Puerto Rico

    2. Actividades elegibles segn se definen en la Seccin 1114.01(a) del Cdigo

    La Seccin 1114.01 del Cdigo requiere que al menos un 70% del ingresobruto generado por una sociedad especial sea ingreso proveniente defuentes de Puerto Rico y el 70% del ingreso bruto sea producto de laexplotacin de una de las actividades elegibles. Una terminacin a estosefectos ser efectiva el primer da del ao contributivo en que la sociedadespecial incumple con este requisito.

    La sociedad especial que no cumpla con estos requisitos estar sujeta atributacin durante dicho ao contributivo de acuerdo al tipo de entidad quelegalmente sea:

    Corporacin - La entidad estar sujeta a tributacin como corporacinregular.

    Sociedad - La entidad estar sujeta a tributacin como sociedad bajolas disposiciones del Captulo 7 del Cdigo. Vase la DeterminacinAdministrativa Nm. 12-04.

    Compaa de Responsabilidad Limitada - La entidad estar sujeta atributacin como corporacin regular, excepto en el caso de aquellascompaas de responsabilidad limitada que, segn lo dispuesto en laSeccin 1010.01(a)(3)(A) del Cdigo se consideren como sociedadessujetas a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A del Cdigo.Vase la Seccin 1010.01(a)(3) del Cdigo y la DeterminacinAdministrativa Nm. 12-09.

    PARTE XVIII CMPUTO DEL POR CIENTO DE INGRESO BRUTODERIVADO DE LA INDUSTRIA O NEGOCIO (Aplica solo acorporaciones de individuos)

    Determine el por ciento de ingreso bruto devengado por la corporacin deindividuos proveniente de:

    1. Ingreso de la explotacin de una industria o negocio exclusivamente en Puerto Rico

    2. Ingreso de actividades no relacionadas (incluyendo ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico)

    La Seccin 1115.02 del Cdigo requiere que al menos un 90% de lasentradas brutas de una corporacin de individuos sean derivadas de laexplotacin de una industria o negocio en Puerto Rico. Una terminacin aestos efectos ser efectiva el primer da del primer ao contributivo en elcual la corporacin incumple con el requisito.

    Esta parte de la planilla debe ser llenada en todos los encasillados, paraevidenciar que la corporacin de individuos cumple con el requisito deingreso bruto derivado de la explotacin de una industria o negocio enPuerto Rico.

    La corporacin de individuos que no cumpla con este requisito estarsujeta a tributacin durante dicho ao contributivo de acuerdo al tipo deentidad que legalmente sea:

    Corporacin - La entidad estar sujeta a tributacin como corporacinregular.

    Sociedad - La entidad estar sujeta a tributacin como sociedad bajolas disposiciones del Captulo 7 del Cdigo. Vase la DeterminacinAdministrativa Nm. 12-04.

    Compaa de Responsabilidad Limitada - La entidad estar sujeta atributacin como corporacin regular, excepto en el caso de aquellascompaas de responsabilidad limitada que, segn lo dispuesto en laSeccin 1010.01(a)(3)(A) del Cdigo se consideren como sociedadessujetas a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A del Cdigo.Vase la Seccin 1010.01(a)(3) del Cdigo y la DeterminacinAdministrativa Nm. 12-09.

    PARTE XIX CUESTIONARIO

    Incluya toda la informacin requerida en el cuestionario para poder procesarla planilla.

    Lnea 4(a) Indique si rindi las declaraciones informativas que apliquen,como por ejemplo, Formulario 480.6A (Declaracin Informativa IngresosNo Sujetos a Retencin) y Formulario 480.6B (Declaracin Informativa Ingresos Sujetos a Retencin).

    Lnea 12 Anote la cantidad correspondiente de donativos a municipiosde la cantidad incluida en la Parte II, lnea 22 o Parte XI, lnea 50 de laplanilla.

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    Instrucciones Formulario 480.2(EC)

    INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS

    ANEJO B ENTIDAD CONDUCTO OTROS PAGOS YRETENCIONES Y RECONCILIACIN DE PAGOS ESTIMADOS

    PARTE I OTROS PAGOS Y RETENCIONES

    Anote en las lneas 1 a la 8 la contribucin retenida o pagada sobre losconceptos de ingresos especificados en dichas lneas.

    Lnea 2 - Anote la cantidad retenida sobre pagos por servicios prestados.Para poder reclamar este crdito, deber someter el Formulario 480.6B.De no tenerlo, deber proveer una Declaracin Jurada donde se indiqueel nombre, direccin, nmero de identificacin patronal y telfono de lapersona que realiz el pago o depsito, el total de los depsitos y lacontribucin retenida. Indique adems la cantidad de DeclaracionesInformativas incluidas con la planilla.

    Lnea 3 Anote el total de contribucin retenida en el origen, segnreportada en los Formularios 480.6C recibidos por la entidad para el aocontributivo. Si tiene un ao econmico, el monto del crdito por la cantidadretenida en los Formularios 480.6C se reclamar en la planilla conforme alas cantidades realmente retenidas durante su ao econmico. En estoscasos, deber incluir junto con su planilla, un anejo detallando la siguienteinformacin sobre cada uno de los Formularios 480.6C para los cualesreclama crdito por contribucin retenida: (1) ao contributivo segn indicadoen el Formulario 480.6C, (2) nmero de identificacin patronal del agenteretenedor, (3) nombre del agente retenedor, (4) nmero de control delFormulario 480.6C, (5) nmero de confirmacin de radicacin electrnicadel Formulario 480.6C, (6) cantidad total retenida segn el Formulario480.6C, y (7) cantidad retenida reclamada en la planilla del ao contributivocorriente. Indique adems la cantidad de Declaraciones Informativas incluidascon la planilla.

    Lnea 4 - Anote la contribucin retenida informada en la DeclaracinInformativa Entidad Conducto (Formulario 480.6 EC). Deber sometereste formulario con la planilla.

    Lnea 5 - Anote la contribucin retenida informada en la DeclaracinInformativa - Fideicomisos Revocables o Fideicomisos para Beneficio delFideicomitente Grantor Trusts (Formulario 480.6 F). Deber sometereste formulario con la planilla.

    Lnea 6 Anote la contribucin retenida sobre intereses elegibles informadaen la Declaracin Informativa Ingresos Sujetos a Retencin (Formulario480.6B). Deber someter este formulario con la planilla.

    Lnea 7 Anote la contribucin retenida sobre dividendos de corporacionesinformada en el Formulario 480.6B. Deber someter este formulario con laplanilla.

    Lnea 8 - Anote cualquier otro pago o retencin no especificado en laslneas anteriores. Someta un detalle y evidencia del pago o retencin.

    PARTE II RECONCILIACIN DE PAGOS ESTIMADOS DE LACONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS ATRIBUIBLE A LA PARTICIPACINDISTRIBUIBLE DE LOS DUEOS DE LA ENTIDAD CONDUCTO

    Indique la fecha de vencimiento, fecha de pago y cantidad correspondientea cada plazo de los pagos estimados de la contribucin sobre ingresosatribuible a la participacin distribuible de los dueos de la entidad quefueron realizadas durante el ao contributivo.

    Si la participacin distribuible de la contribucin sobre ingresos retenida(segn informada en la Parte II, lnea 17, Columna de ContribucinRetenida de la planilla) excede el total de los plazos pagados y las

    contribuciones retenidas en el origen, deber depositar el balance(diferencia) no ms tarde de la fecha de vencimiento de esta planilla, sinincluir prrroga. Para esto utilizar el Formulario 480.9A (Comprobante dePago de Contribucin Retenida).

    ANEJO B1 ENTIDAD CONDUCTO CRDITO POR COMPRA DEPRODUCTOS MANUFACTURADOS EN PUERTO RICO Y DELAGRO PUERTORRIQUEO

    PARTE I CRDITO POR INCREMENTO EN COMPRAS DEPRODUCTOS DEL AGRO PUERTORRIQUEO (SECCIN 1051.07)

    La Seccin 1051.07 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de2011, segn enmendado (Cdigo), provee un crdito a todo negocioelegible que incremente las comp