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Peláez Consultores S.R.L.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA.

(Cifras expresadas en miles de pesos)

Cliente: Periodo terminado el: Referencia

EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A. 31.03.2014 AG3.1.

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Objetivo.

Documentar la información relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento

general de la entidad.

Contenido.

1. Definición del alcance de trabajo.

2. Determinación de la Estrategia de auditoria.

3. Negocio de la entidad.

4. Ambiente externo e interno de la entidad.

5. Medición del rendimiento de la entidad.

Evidencia de Revisión.

Nombre Fecha Firma

Elaboro: ABIGAIL PEREZ CASTRO 01.01.2014Reviso: VICTOR PELAEZ MARISCAL 01.01.2014

Reviso:

Reviso:

1. Definición del alcance del trabajo.

Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en cuenta los aspectos

tratados en la etapa de contratación y que se resumen en la carta convenio que se haya emitido al

cliente. Por lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente:

Normas aplicables.

Normas de contabilidadaplicables.

Señale con una X Normas de auditoriaaplicables.

Señale con un X

Bolivia X Bolivia X

IFRS X NIA`s X

Estados Unidos Estados Unidos

México México

España EspañaOtra Otra

Reporte a emitir.

Reportes a emitir Señale con una X Tipo de reporte Señale con una X

Dictamen de ITC X Anual X

Informe del auditor Independiente X Semestral








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Tecnología de la información TI)

Cargo Nombre

Socio

Gerente

Encargado (Senior)

Asistente 1

Asistente 2

Razones para no utilizar el equipo de TI:

Otras áreas

Cargo Nombre

Trabajo que se realizara:

2.2. Cronograma.

Actividad Fecha estimada.

Planeación de la auditoriaEvaluación de los procesos clave

Procedimientos sustantivos – Pre cierre

Procedimientos sustantivos – Cierre

Finalización de la auditoria y emisión de informes.

Cartas de recomendaciones

2.3. Uso de trabajo de terceros. (ver BA3)

Tercero X Nombre y cargo del contacto Email / Tel y Fax

Auditoria interna

Abogados

Actuarios

Outsourcing contable

Outsourcing de impuestos

Otros

2.4. Materialidad. (ver BA2)








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Tipo Valor en milespesos (planeación) Valor en miles depesos (final)

Materialidad para propósitos de planeación

Error máximo tolerable en los estados financieros.

Monto mínimo para acumular diferencias de

auditoria.

Causa de la variación (planeación vs final) de ser importante

¿Fue necesario modificar al alcance de la auditoria debido a la variación?

2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad.

Los trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto, requieren la participación de un auditor

de calidad en las siguientes actividades:

Actividad Fecha estimada

Riesgos de auditoria

Enfoque de auditoria

Materialidad

Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de auditoria

Diferencias de auditoria

Revisión de estados financieros

2.6. Participación en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el

servicio.

Debido a que nuestro cliente tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc. En otras localidades

y cuya actividad es relevante para determinar la conclusión de auditoria, debemos considerar la

participación de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.

OficinaNombre y cargo del

contactoEmail / Tel y Fax

Procedimientos adesarrollar /Referencia.








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3. identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimientode la entidad y su entorno.

3.1. Negocio de la entidad.

Para entender la entidad realizamos indagaciones en relación con los siguientes aspectos (en la

sección de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia):

a. Objeto social.

b. Sedes (incluye oficina, plantas, bodegas, etc)

Descripción Sede Localización Actividad principal

BODEGA ORURO 2920BODEGA VIACHA 19809

BODEGA JACAPEPAGUA 249470

c. Estructura legal

Representante legal.

Nombre Cargo Email /Tel y Fax

Junta directiva.


Revisor fiscal.









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d. Normas generales y específicas que le aplican a la organización.

Generales.

Norma Descripción Referencia a la verificaciónde su cumplimiento.

Normas específicas de la industria.

Norma Descripción Referencia a la verificaciónde su cumplimiento.

Nota: La manera más sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista dechequeo en donde se definan las leyes y regulación del país, generales y particulares, que lacompañía debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al año, de acuerdo con elcriterio del auditor.

e. Estatutos de la organización (ver )

Temas relevantes a realizar seguimiento.Referencia a la verificación de

su cumplimiento.

f. Estructura operativa.

Nombre del proceso. Descripción del proceso.

Se anexa organigrama de la entidad.








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g. Objetivos y estrategias del negocio.Objetivos operacionales.

Objetivos Estrategias.

Objetivos de informes financieros.


Objetivos de cumplimiento.









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h. Sistemas de información de la entidad.

Nombre de la Aplicación. Descripción / Procesos que afecta.

i. Clientes

Nombre del cliente Descripción de la Relación.

j. Proveedores.

Nombre del proveedor Descripción de la Relación.DAK AMERICAS ARGENTINA S.A. PROVEEDOR DE RESINA

KP CHEMICAL CORP PROVEEDOR DE RESINA

FAR EASTERN TEXTILE LTDA PROVEEDOR DE RESINA

INDORAMA VENTURES PROVEEDOR DE RESINA

POLYMERS MEXICO PROVEEDOR DE RESINA

IDC AMERICA LLC PROVEEDOR DE RESINA

PETROQUIM S.A. PROVEEDOR DE RESINA

DISTRIBUIDORA PORDLAND S.A. PROVEEDOR DE RESINAMARZULLO S.A. PROVEEDOR DE RESINA

NAZDAR SHAWNEE PROVEEDOR DE TINTES

EMPACK FLEXIBLES S.A. PROVEEDOR DE ETIQUETAS

MULTI COLOR CORP PROVEEDOR DE ETIQUETAS

IMPRESOS Y CARTONAJES S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES

VOLCANES LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES

PLASTIBERG LTDA PROVEEDOR DE EMBALAJES

CORRUPAC S.A. PROVEEDOR DE EMBALAJES

k. Alianzas.Nombre de la Alianza Descripción de la Relación.

Envases CMF S.A Embotelladora los Andes S.A. y Cristalerías de

Chile S.A. están asociados en el negocio de los

envases PET a través de Envases CMF S.A








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l. Empleados

Descripción de la Relación.

Cuenta con 200 personas y durante el año empleo aproximadamente 10 personas. La empresa

considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento

organizacional, considerando que se desarrolló aspectos como: cultura diversa,

comportamiento individual, conceptos de habilidades, valores, actitudes y satisfacción del

puesto, motivación, trabajo de grupo, comunicación, liderazgo, políticas sobre subordinados,

tecnología y diseño del trabajo, prácticas de recursos humanos, cambios y evaluación de climas

organizacionales.

4 personas de la planta ejecutiva están ligada a la familia de los principales accionistas. Durante

los periodos de mayor ocupación (meses de febrero y marzo) se contrata personal adicional

para cumplir las demandas de las fiestas de carnaval. Mejor talento que la empresa puedaencontrar en la región y le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos y salarios muy

competitivos.

m. Inversionistas.

Nombre % Descripción de la Relación.

n. Entes relacionados.

Nombre Descripción de la Relación.

The Coke Company Acuerdo de licencia con Coke Inc.

Permitiéndole utilizar la marca internacional,

como nombre comercial en Bolivia.

Grupo Lindley y sociedades relacionadas. Sociedad controladora de embotelladora los

Andes. Con un paquete accionario del 54.97%

o. Productos y Servicios.

Descripción de los productos y servicios.Embotelladora Los Andes S.A. opera con una planta de producción de 10 líneas nacionales y 4

de la marca internacional. Su negocio es la distribución de estos productos.

A continuación se realiza un listado de los productos distribuidos:

PRODUCTOS DE MARCA NACIONAL:

• ANDES FRESH

• SODA PACEÑITA

• CAMBA SODA








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• GURAMAYO • SALVE TIT – FRUTADO

PRODUCTOS DE MARCA INTERNACIONAL

• LECOKE

• FANTASY SODA

• SPRING SODA

• NARANJA CRUSH

OTROS PRODUCTOS:

• PETIT SODA (PARA NIÑOS) • BARNY COLA (PARA NIÑOS) • CHIVA SODA (PARA JOVENES) • AGUANDES (AGUA MINERAL) • TIGRE – ENERGY DRINK (BEBIDA ENERGETICA)

La empresa distribuye sus productos en supermercados, almacenes y tiendas de barrio con

entregas semanales, sin embargo el cliente tiene la opción de realizar pedidos para eventos

especiales con entrega en lugares específicos incluyendo equipamiento (mesas, sillas y

sombrillas)

La distribución de los productos se realiza a través de empresas de transporte propios, con una

flota de 25 camiones.

p. Actividades de financiación.

Nombre Descripción de la Financiación.

Bancos 4 entidades financieras otorgan

financiamiento en calidad de préstamos. Tanto

a corto como a largo plazo.

Bonos Se realizó una emisión de bonos.

q. Litigios y reclamos.

Firma deabogados

Nombre y cargo delcontacto

Email / Tel y Fax Descripción del proceso /probabilidades de éxito.

r. Principales políticas y prácticas contables.

El entendimiento de la política y práctica contables lo obtenemos así:

i. Identificación de la estructura de informes financieros que incluyen la

normatividad contable.








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ii. Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.

iii. Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto

significativo sobre los estados financieros.

iv. Cambios en la estructura de informes financieros.

3.2. Ambiente externo e interno de la entidad.

a) Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental (PESTA)

Ambiente externo Factores externos generadores de riesgosPolítico

EconómicoSocialTecnológico

Ambiental

b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad ( 5 fuerzas de

Porter)

Ambiente de la industria de la organización. Factores del ambiente de la industria de laorganización generadores de riesgos.

Amenaza de entrada de nuevoscompetidores. El acceso de oferentes al mercado bolivianotiene diversas barreras como el

posicionamiento e marcas, las economías de

escala, los precios bajos y el tamaño del

mercado.

Empresas con marcas propias y estrategias de

distribución por tercerización, como EMBIL

S.A., han sabido superar la barrera de las

economías de escala y rápidamente ganar








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buena participación de mercado. Los bajosprecios que mantienen las empresas en sus

productos limitan también el ingreso de

gaseosas importadas o de empresas

extranjeras. Las marcas que han ingresado en

los últimos años al mercado tienen bajos

márgenes de rentabilidad lo que pone en

peligro su subsistencia en el mercado.

En cuanto a la amenaza productos

importados, entre enero y septiembre del

2013, las importaciones provenientes de Chile

crecieron más del 800% debido a la

adquisición de bebidas de la marca Carnaval y

bebidas de fantasía de distintos sabores. Sin

embargo, la influencia de los volúmenes

importados sobre la producción es mínima

debido a la preferencia por productos

nacionales, los cuales son de menor precio y

buena calidad comparados con los

importados. El mismo tamaño del mercado

boliviano lo hace poco atractivo a la

competencia. Se estima, además, que los

productores nacionales tienen un 35% de

capacidad ociosa. Se considera que estaamenaza, en el corto plazo, es baja.

La rivalidad entre los competidores. Los grandes competidores en el mercado de

bebidas carbonatadas en la región son Coca

cola, Pepsi y la Cascada. Andes, a pesar de ser

líder en la Región, no ostenta la misma brecha

en participación respecto a Coca Cola que en

el resto de Latinoamérica. Un fenómeno

característico de la región es la existencia de

marcas regionales fuertes como Inca Kola en el

Perú y Guaraná en Brasil. Además, Andes

enfrenta fuerte competencia de marcas deprecio bajo como Kola Real del Perú. El

mercado de US$ 200 millones de bebidas

gaseosas de Bolivia en expansión por andes

con una participación de mercado de 10%,

seguida por Embil (20%), PepsiCBN (20%), La

Cascada (13%) y otras empresas (37%).

Esta fuerza competitiva es de intensidad muy








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elevada.Poder de negociación de los proveedores. Como se mencionó anteriormente,

aproximadamente el 60% de los costos de

producción se concentra en tres insumos:

azúcar, materia prima y esencia. En el caso de

los envases, existen diversos proveedores, lo

cual dificulta que estos puedan tener un poder

de negociación sobre la esencia. En el caso de

los envases, existen diversos proveedores, lo

cual dificulta que estos puedan tener un poder

de negociación sobre la industria. En el caso

del azúcar, el abastecimiento es mixto, algunas

empresas la compran localmente mientras

que otras la importan. En el caso de las

empresas que importan el azúcar, el poder de

negociación que poseen es nula debido a que

el azúcar es un commodity cuyo precio se

determina en mercados internacionales. Por

otro lado, las empresas que compran el azúcar

localmente tienen un mayor poder

negociación, debido a los grandes volúmenes

que demandan, sim embargo, con el

incremento al arancel de importación, los

productores locales de azúcar están en mejorposición para negociar condiciones favorables.

El abastecimiento local de azúcar por parte de

algunas embotelladoras ha permitido que sus

costos de adquisición se reduzcan en un 15%

aproximadamente. Se considera que esta

fuerza es de intensidad media.

Poder de negociación de los clientes. Debido a la diversidad de clientes y el

creciente tamaño del mercado, es poco

probable que estos puedan ejercer un gran

poder de negociación sobre la industria. Sim

embargo, puesto que los clientes no muestranfidelidad a una marca, la estandarización de la

oferta, la importancia del factor precio al

momento de definir la compra y el hecho que

el costo de transferencia es nulo, esta fuerza

competitiva se ve como de mediana

intensidad.

Amenaza de ingreso de productos sustitutos Existe una tendencia de la demanda de








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desplazarse hacia las gaseosas sin dulce(2light”) y una fuerte penetración de

sustitutos como néctares y jugos de fruta,

agua mineral, agua bebidas isotónicas y

bebidas energéticas. El incremento en la

demanda de bebidas dietéticas tendría efecto

moderado sobre las gaseosas de bajo precio

pues las primeras están dirigidas a ciertos

segmentos de mercado de mayor poder

adquisitivo.

c) Ambiente interno de la organización.i. Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO (ver)

Conclusión del ambiente de control de la organización de acuerdo con el documento BC

Conclusión del proceso de evaluación de riesgos de acuerdo con el documento BC

Conclusión del sistema de información y comunicación de la entidad de acuerdo con el

documento BC

Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el documento BC

Conclusión del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento BC

ii. Identificación de factores de fraude

Factor de Fraude Riesgo de fraude Implicaciones para laentidad.

iii. Cambios en el ambiente de operación.








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Cambio en el ambientede operación. Riesgo generado por el cambio deoperación (Riesgo de negocio,fraude o procesos)

Implicación para la entidad.

3.3. Medición del rendimiento de la entidad (ver )

a) Análisis Financiero.

i. Análisis de los estados financieros comparativos de los últimos años.

ii. Análisis de los principales indicadores financieros de los últimos años.

b) Análisis de indicadores no financieros.

c) Consideración de la administración de la entidad y del equipo de auditoria que

puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio.

Documentos anexos a este documento

REFERENCIA NOMBRE DEL ANEXOBA 1 DISCUSION INICIAL

BA 2 MATERIALIDAD

BA 3 USO DE TRABAJO DE TERCEROSBA 4 FRAUDE

BA 5 RESUMEN DE ACTAS

BA 6 RESUMEN DE CONTRATOSBA 7 RESUMEN DE CORRESPONDENCIA

BA 8 AGENDAS DE REUNION DE PLANEACION CON LA ALTA GERENCIA.BA 9 RESUMEN DE LOS ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIÓN.

BB REVICION ANALITICA INICIAL








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BC LISTA DE CHEQUEO COSOBD SOLICITUD DE INFORMACIONBE LISTA DE CHEQUEO PARA VALIDAR LOS CONTROLES GENERALES DE

TECNOLOGIA DE LA INFORMACION (TI)

BE MATRIZ DE RIESGOS.

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