FACTURA ELECTRÓNICA

Lic. Fernando Martinez Coss Fecha: 13-06-2012

• El monto de evasión fiscal por la utilización de facturas apócrifas estimado en el estudio de evasión derivado de los distintos esquemas de facturación asciende a $31,769 mdp de ISR y $14,085 mdp de IVA; total $45,852 mdp en los ejercicios fiscales de 2007, 2008 y 2009

• Empresas dedicadas a la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de facturas.

• Procesos ineficientes con actividades que no generan valor (revisión, captura de documentos, firmas de autorización).

• Tiempo y personal adicional para realizar estas actividades.• Carga administrativa adicional por certeza jurídica (validez de documentos).

• Dificultad para controlar y rastrear facturas.• Excesivos controles que recaen en los contribuyentes para disminuir la evasión y la defraudación

fiscal que se calcula en 1,367 mdp en deducciones provenientes de operaciones inexistentes.

Evasiónfiscal

Procesos

Cumplimiento

• Papel especial (autocopiado, servicios de mensajería, mano de obra y espacios físicos asignados para su almacenamiento.

• Excesivo consumo de papel (por cada millón de facturas impresas es necesario cortar entre 50 y 60 árboles.

Ecología

Antecedentes

Costos

Febrero 2012

Fuente: E-Invoicing / E-Billing ,International Market Overview & Forecast ,Bruno Koch, EXPP

Situación Internacional de la Factura ElectrónicaContexto Mundial

REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA CAPITULO I.I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de un Factura Electrónica.I.2.8. De las formas de comprobaciónI.2.9. De los comprobantes simplificados

CAPITULO II.

II.2.5. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica. II.2.6. De las formas alternas de comprobación.II.2.7. De los prestadores de servicios de generación de CFD del sistema de producto

Publicado el 28 de diciembre de 20112da. RMF publicada el 7 de junio 2012

ARTICULOS28.- Obligación de llevar contabilidad29.- Expedición de comprobantes29-A.- Requisitos de comprobantes 29-B.- Formas operativas de comprobación29-C.- Requisitos de los comprobantes simplificadas29-D.- Transporte de mercancías

Publicado el 12 de diciembre de 2011

ANEXO 20Estándar Técnico

I.- CFD

II..- CFD-I

Publicado el 30 de diciembre de 2011

Aspectos Normativos de la Facturación

22 Requisitos

7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF.

I.2.7.1.3.Se reforma a fin de establecer la opción de no señalar en los comprobantes fiscales el dato del régimen fiscal en que tributan los contribuyentes, para lo cual podrán señalar en el apartado designado la expresión “no aplica”.

Se incluye en las referencias la regla I.2.7.1.3., debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR.

I.2.8.1.3.

I.2.8.3.1.13.Se incluye en las referencias la regla I.2.7.1.3., debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR.

I.2.8.3.3.1.Se incluye en las referencias la regla I.2.7.1.3., debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR.

Se adiciona a fin de aclarar el plazo que tienen los contribuyentes para entregar o enviar a sus clientes los CFDI´s, en términos de los dispuesto por el artículo 29, fracción V del CFF. La remisión para la asignación de folio del comprobante y la incorporación de sello.

Se reforma, a fin de señalar que cuando haya distintas formas de pago se asentaran todas y cada una de ella separadas por una coma, en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto.

Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales

Se reforma para ampliar los supuestos a través del cual se puede tomar la unidad de medida, considerando a las que se señalan en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, asimismo se establece que tratándose de los casos de prestación de servicios o uso o goce temporal de bienes se podrá asentar la expresión “No aplica”.

I.2.7.1.5.

I.2.7.1.12.

I.2.7.1.13

Se adiciona, a fin de establecer el concepto pago en parcialidades, el cual no se sujete a lo dispuesto en el artículo 14 del CFF. Se entenderá que existe pago en parcialidades cuando la contraprestación se extinga en más de una exhibición.

1.2.7.1.14

7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF.

Se adiciona a efecto de reconocer efectos fiscales a los CFD que hubieran sido emitidos por contribuyentes que hayan perdido el derecho de aplicar la opción de expedir CFD por medios propios en lugar de CFDI, a fin de evitar afectaciones a los receptores de los mismos en sus acreditamientos y deducciones.

Se adiciona la presente regla con el propósito de permitir a los contribuyentes la emisión simultánea de CFD y CFDI, con lo cual se permitirá que la transición entre los esquemas de comprobación sea de más fácil cumplimiento por parte de los contribuyentes.

Se adiciona el tercer párrafo en virtud de que las actividades no gravadas o exentas quepor razones obvias no contengan el IVA, en virtud de que este no se causa, puedan utilizar el estado de cuenta como comprobante para deducir sus gastos conforme a lo establecido en el primer párrafo del artículo 29-B, fracción II del CFF.

I.2.8.2.3.

Se reforma a fin de regular la deducción de comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.

I.2.8.3.1.5.

I.2.8.3.1.17.

I.2.8.3.1.18.

7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF.

Se aclara el contenido, a fin de prorrogar la obligación para las personas morales de plasmar el número de cuenta predial en los comprobantes fiscales que emitan.

Los comprobantes simplificados podrán no contener el régimen fiscal y la unidad de medida.

I.2.9.2.

QUINTORESOLUTIVO

7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF.

Esquemas de Facturación

Esquema 2011 ……2012, 2013……

Esquema 2010

o La regla es el uso de papel

98% de los contribuyentes emiten factura impresa

o La opción es usar factura electrónica

2% de los contribuyente emiten factura electrónica

o La regla será el uso de la factura electrónica.

o La opción es el uso de papel.

Evolución de los esquemas

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO

2011Certificación a través de un

proveedor Autorizado

FACTURACIÓN EN PAPEL 2010

VIGENTE HASTA 31/12/2012

Aprobación de folios y elaboración por medio de

impresor Autorizado

FACTURACIÓN EN PAPEL ESQUEMA 2011

Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente.

Elaboración por medios propios y con Código de Barras.

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO 2010

Emisión por medios propios o a través de proveedor

CFD

CFD-I

Esquemas de Facturación

• Fueron elaboradas con un Impresor Autorizado.

• A partir del 01 de enero de 2011.• A partir de su fecha de aprobación, tienen una vigencia de dos años.• Sólo contribuyentes con ingresos anuales hasta por 4 millones de pesos).

Código de Barras Bidimensional

• Sólo pudieron ser elaboradas hasta el 31 de Diciembre del 2010.• Se podrán usar en 2011 y 2012, mientras sean vigentes.

Facturas en Papel

1.- HerramientasPara emitir 2.- Contar con un programa

de generación de factura electrónica

3.- Sellar facturas electrónicas

4.- Entregar a sus clientes la Factura Electrónica XML y

expresión impresa 5.- Podrá

Validar las facturas recibidas

6.- Consulta de Factura Electrónica

7.- Almacenar Comprobantes Fiscales

1.- Requisitos y herramientas para expedir facturas electrónicas.

EMISOR

EMISOR

RECEPTOR

Esquemas de Facturación

Es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.

México DF a 28 de abril de 2012

A quién corresponda:

Por medio de la presente informo a usted que el último día para presentar su Declaración Anual para el ejercicio 2011 es el 30 de abril.

Sin otro particular aprovecho para enviarle un saludo

Atentamente,

Juan Pérez Rodríguez

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Representación ilustrativa de una Firma Electrónica Avanzada plasmada en un documento en papel.

Una Firma Electrónica Avanzada permite:

• Identificar quién es el autor de un documento electrónico.

• Verificar que el documento electrónico no haya sido alterado.

¿Qué es una Firma Electrónica Avanzada (FIEL)?

• Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de

seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos.

• Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado.

• A partir de enero de 2011, es obligatorio para los contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en

el ejercicio.

¿Qué es la Factura Electrónica?

• Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas

• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada.

• Permite la definición de un estándar para el manejo de información.

¿Qué es XML?eXtensible Markup Language

¿Qué es el anexo 20 y como se refleja en la Factura Electrónica?

Proveedor Autorizado de CertificaciónProveedor Autorizado de Certificación

77

44

55

33

Generación EspecializadaGeneración

EspecializadaGeneración

BásicaGeneración

Básica

6611

22 22

Repositorio

Envía copia al SAT

AlmacenamientoProceso de validación y certificación

Certificación en línea

Envío al SAT en línea

Almacenamiento por el PAC por 3 meses

Detalle operativo 2011

Facturación Electrónica

Archivo XML• Generación del Comprobante fiscal en

XML • Cumple con estructura y sintaxis

conforme a estándar tecnológico (Anexo 20).

• Sellado por un PAC.

Y en su caso proporcionar

Expedición de un comprobante

Representación impresa• Sello digital (del emisor).• Sello digital (del SAT)• Folio fiscal (UUID)• Cadena original• Código de Barras Bidimensional• Leyenda

Datos de VerificaciónDatos de 

Verificación

Representación impresa

Esquemas de validación

Folio Fiscal:Folio identificador del comprobante

fiscal, este folio está compuesto de la siguiente estructura 8 caracteres alfanuméricos – 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 12 caracteres alfanuméricos.

Ejemplo: 11111111-1111-1111-1111-111111111111

Folio Fiscal

RFC Emisor

RFC de la persona Física o Moral que emitió el comprobante.

RFC Receptor

RFC de la Persona Física o Moral para quien fue emitido el comprobante.

Facturación electrónica CFDI

Dígitos Dinámicos o captcha:El captcha es un instrumento de seguridad utilizado para corroborar 

que el usuario del portal es un humano y no un proceso automatizado intruso  tratando de obtener información o sabotear la aplicación.

Servicios: Verificación de XML

Características:

1.Sólo valida la forma y sintaxis.2.Valida los sellos digitales de CFDI (sello del emisor y de la certificación)3.No realiza validaciones aritméticas, ni de datos4.No valida el estatus de los CSD5.Requiere cargar el CSD del SAT utilizado por el PAC6.Identifica la versión del estándar (CFDI versión 3.0)

Servicios: Validador de forma y sintaxis

Servicios: Validador de forma y sintaxis

Total de Comprobantes Emitidos : 4,411,522,610

Elaborada con base en datos del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales(SICOFI) al mes de mayo de 2012

ENERO-MAYO

0.00

200000000.00

400000000.00

600000000.00

800000000.00

1000000000.00

1200000000.00

1400000000.00

1600000000.00

1800000000.00

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

139,509 3,567,689 15,516,665 74,949,018278,706,069

760,334,813

1,782,497,270

1,495,811,577

Comprobantes Fiscales Digitales

Tendencia histórica de crecimiento en la emisión de Factura ElectrónicaPeriodo: 2005 – mayo 2012

Representa el 84% de 2011

Contribuyentes que emiten Factura Electrónica 600,380 100%Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) 187,506 31%Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) 412,874 69%

Factura ElectrónicaEmisores de Febrero de 2005 a Mayo de 2012 Crecimiento de 2% contra el mes de abril de 2012

Emisores de Factura Electrónica CFD y CFD-I

Emisores 600,380

Contribuyentes emisores de Factura Electrónica al mes de Mayo de 2012

Facturas Electrónicas emitidos de 2005 al 31 de Mayo de 2012

Facturas Electrónicas Emitidas 4,411,522,610 %

Emisores y volumen de facturas electrónicas

Crecimiento del 12 %vs. mes de abril 2012

Crecimiento del 9 %vs. mes de abril 2012

Emisores y Volumen de Comprobantes Fiscales Digitales emitidos por Internet

Periodo: Enero – Mayo 2011, 2012.Emisores Enero Febrero Marzo Abril Mayo Acumulado2011 1,335 10,682 10,362 10,705 14,351 47,4352012 10,894 15,167 15,926 23,623 14,949 80,559

CFDI Enero Febrero Marzo Abril Mayo Acumulado2011 970,117 4,077,168 14,144,418 10,951,377 12,705,275 42,848,3552012 23,057,977 23,010,703 28,493,561 25,389,859 26,647,587 126,599,687

70% de Crecimiento

durante el periodo 2011 vs 2012

195 % de Crecimiento

durante el periodo 2011 vs 2012

49 Proveedores Autorizados

de Certificación PAC´S

Al 12 de Junio del 2012

Resultados PAC´S

Atención telefónicaInfoSAT 01 800 4636 728Llame sin costo desde todo el país.De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.

Orientación para consultas específicas

Consultas por InternetMi Portal www.sat.gob.mxAcceso con su RFC y su clave CIECLas 24 horas, los 365 días del año.

Canales de orientación