Presentación Auditoria Unidad IV

CURSO: auditoría ICATEDRÁTICO: LIC. MOISÉS M

SAPÓN.UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA

ENERO 2015

UNIDAD IVEVALUACIÓN DEL RIESGO Y EL CONTROL

INTERNO

• NIA 315 – Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.

• NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

NIA 315 – Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.

• DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El término de “control” se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes de control interno.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos del control interno están contenidos dentro de la misma definición, los cuales son:

1.Lograr los objetivos de la entidad.

2.Confiabilidad de la información financiera.

3.Efectividad y eficiencia de las operaciones.

4.Cumplimiento con leyes y reglamentos.

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

• Control interno contable.

• Control interno administrativo.

• Control interno operativo.

• Control interno legal y fiscal.

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNOControl interno contable

• Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como, el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.

• Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no deba manejar también los registros contables. Otro caso, el requisito de que los cheques, órdenes de compra y demás documentos estén pre numerados.

•

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNOControl interno administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa. Incluyen más que todo, controles tales como análisis estadísticos, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

• Ejemplos: Gafetes de identificación, estos controles interesan en segundo plano a los Auditores independientes, pero nada les prohíbe realizar una evaluación de los mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinión.

CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Control interno operativo

Eficiencia y eficacia de los procesos operativos.

Control interno legal y fiscal.

METODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

DESCRIPTIVO – NARRATIVO

FLUJOGRAMACIÓN



Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.



Ventajas:

• Representa un ahorro de tiempo.

• Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir sí algún procedimiento se alteró o descontinuó.

• Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.

Desventajas.

El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.Muchas de las respuestas, si son positivas o negativas resultan intrascendentes, si no existe una idea completa del porqué, de éstas respuestas.

•


Electrodomésticos y Gangas, S.A.

RESULTADOS

EVALUACION DE CONTROL INTERNOPT: CI Firma Fecha

Realizó EH 26/02/2015

Revisó MS 26/02/2015

CRITERIOS DE EVALUACIÓN SI NO N/A OBSERVACIÓN

1. CAJA

1.1 PROTECCIÓN

1.1.1 La dependencia de caja es una área restringida.

1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.

1.1.3 Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente.

1.1.4 Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su deposito en bancos.

1.1.5 Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero.



Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad.

Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.



La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias.

La forma y extensión en la aplicación de este procedimiento dependerá desde luego de la práctica y juicio del Contador Público observada al respecto y que puede consistir en:

A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compañía de manera que cubran todos los aspectos de su revisión.

B. Que las notas relativas contengan observaciones únicamente respecto a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo.



Ventajas:

El estudio es detallado de cada operación con que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.

Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.

Desventajas:

Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales. No se tiene un índice de eficiencia.


FLUJOGRAMACIÓN

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNOEL AUDITOR OBTENDRÁ CONOCIMIENTO DE LO SIGUIENTE:

Factores relevantes sectoriales y normativos.

Marco de información financiera aplicable.

La naturaleza de la entidad, en particular (sus operaciones, sus estructuras de gobierno y propiedad, tipos de inversiones realizadas o piensa realizar, el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financía para permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros)

La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas.

Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.

La medida y revisión de la evolución financiera de la entidad

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD:

El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la

auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes

para la auditoría estén relacionados con la información financiera, no

todos los controles relativos a la información financiera son relevantes

para la auditoría. El hecho de que un control, considerado

individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la

auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1.ENTORNO DE CONTROL:a)La dirección ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético.

b)Los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno y si éstos otros componentes no están menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de control

2.-EL PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD.

El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para:

a) La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera;

b) La estimación de la significatividad de los riesgos.

c) La valoración de su probabilidad de ocurrencia; y

d) La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.

3.- EL SISTEMA DE INFORMACIÓN, INCLUIDOS LOS PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACION FINANCIERA, Y LA COMUNICACIÓN:

a) Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad.

b) Los procedimientos, relativos tanto a las tecnologías de la información como a los sistemas manuales

c) Los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las cuentas específicas de los EEFF que son utilizados para iniciar, registrar y procesar transacciones e informar sobre ellas.

d) El modo en que el sistema de información captura los hechos y condiciones, distintos de las transacciones, significativos para los estados financieros.


3.- EL SISTEMA DE INFORMACIÓN, INCLUIDOS LOS PROCESOS DE NEGOCIO RELACIONADOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACION FINANCIERA, Y LA COMUNICACIÓN: (continuación)

e). El proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados financieros de la entidad, incluidas las estimaciones contables y la información a revelar significativas; y

f). Los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos asientos que no son estándar y que se utilizan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes o inusuales.


4.- ACTIVIDADES DE CONTROL :Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa.

Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y segregación de funciones.

a)Actividades de control que a juicio del auditor es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados.

b)El auditor obtendrá conocimiento del modo en que la entidad ha respondido a los riesgos derivados lo las TI (Tecnología de Informática)


5. SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES:

a)Actividades que la entidad lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la información financiera.

b)Si la entidad cuenta con una función de la auditoría interna, el auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: la naturaleza de las responsabilidades de la función de auditoría interna; y

c)Las actividades que han sido ó serán realizadas por la función de auditoría interna.


PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGOIndagaciones ante la dirección y otras personas de la entidad que, a juicio

del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.

Procedimientos analíticos.

Observación e inspección.

El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad del cliente, realizado por el auditor; es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO

Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

Determinar, sí se han producido cambios con respecto a auditorías anteriores que puedan afectar a su relevancia, para la auditoría actual.

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales.

CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

Operaciones en regiones económicamente inestables.

Operaciones expuestas a mercados volátiles.

Operaciones sujetas a un alto grado de regulación compleja.

Problemas de empresa en funcionamiento y de liquidez, incluido la pérdida de clientes significativos.

Restricciones en la disponibilidad de capital y créditos.

Cambios en el sector en el que opera la entidad.

Cambios en la cadena de suministros.

Desarrollo u oferta de nuevos productos o servicios, o cambios a nuevas líneas de negocio.


Expansión a nuevas ubicaciones.

Cambios en la entidad, como importantes adquisiciones o reorganizaciones u otros hechos inusuales.

Probabilidades de venta de entidades o de segmentos de negocio.

Existencia de alianzas y de negocios conjuntos complejos.

Utilización de financiación fuera de balance, entidades con cometido especial y otros acuerdos de financiación complejos.

Transacciones significativos con partes vinculadas.


Falta de personal con las cualificaciones necesarias en el área contable y de información financiera.

Cambios en personal clave, incluido la salida de ejecutivos clave.

Deficiencias en el control interno, especialmente las no tratadas por la dirección.

Incongruencias entre la estrategia de TI de la entidad y sus estrategias de negocio.

Cambios en el entorno de las TI.

Instalación de nuevos y significativos sistemas de TI relacionados con la información financiera.

Indagaciones sobre las operaciones de la entidad o de sus resultados financieros realizadas por organismos reguladores o gubernamentales.

CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL.

Incorrecciones anteriores, historial de errores o un elevado número de ajustes al cierre del período.

Número significativo de transacciones no rutinarias o no sistemáticas, incluidas transacciones intergrupo e importantes transacciones generadoras de ingresos al cierre del período.

Transacciones registradas sobre la base de las intenciones de la dirección; por ejemplo refinanciación de la deuda, activos mantenidos para la venta y clasificación de los valores negociables.

Aplicación de nuevos pronunciamientos contables.

Mediciones contables que conllevan procesos complejos.

Litigios y pasivos contingentes pendientes.

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

• En los estados financieros; y

• En las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.

COMUNICACIÓN DE LAS DEBILIDADES DE IMPORTANCIA RELATIVA EN EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO.

El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos (NIA 265)

RESPUESTAS GLOBALES PARA ATENDER A LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRONEA.

• El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES

• Pruebas de controles.

• Procedimientos sustantivos

• Extensión ( se amplía a medida que aumenta el riesgo).

• Documentación.

EVALUACIÓN DE LO SUFICIENTE Y APROPIADO DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA.

• El auditor concluirá si ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Para formarse una opinión, el auditor considerará toda la evidencia de auditoría relevante, independientemente de si parece corroborar o contradecir las afirmaciones contenidas en los estados financieros. Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre una afirmación material de los estados financieros, intentará obtener más evidencia de auditoría, de lo contrario emitirá una salvedad o denegará la opinión sobre los EEFF.

REQUISITOS DE DOCUMENTACIÓN TANTO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO COMO RIESGOS.

Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los EEFF, y la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores aplicados.

La conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; y

Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones cuando éstas no resulten claras.

Evidencia de auditoría obtenida en auditoría s anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, en la documentación de auditoría incluirá las conclusiones alcanzadas sobre la confianza en los controles sobre los que se realizaron pruebas

PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

Segregación de funciones

Asignación de Responsabilidades

Rotación de Puestos

Instrucciones por escrito

Sistematización de autorización

Programa de remuneración adecuado

Seguros y fianzas

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