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Desayuno de trabajo:

Factura ElectrónicaCapacitación Tributaria Funcional

19 de Julio de 2016

Cámara Peruano-Alemana

Junto con:

PRESENTACIÓN TRIBUTARIA

Contenido Definiciones

097 – 2012: Creación del SEE del Contribuyente

300 – 2014: Crea el SEE (Contribuyente y SOL)

211-2015: Factura Negociable

357-2015: Documentos Autorizados Electrónicos

364-2015: Nuevos Req. Mínimos del Comprobante de Pago

274 - 2015: Comprobantes de Retención y Percepción

153 - 2016: Modifica plazos CRE y CPE, res. bol, etc.

Nuevas normativas del

Sistema de Emisión

Electrónica

Definiciones

Comprobante de pago electrónico:

A la boleta de venta electrónica, la factura electrónica o el DAE (Documento Autorizado Electrónico).

Documento autorizado electrónico (DAE): Al documento autorizado a que se refiere el numeral 6 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, siempre que el documento electrónico que lo

soporte cuente con los requisitos mínimos requeridos en formato digital.

Recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP): Al DAE emitido por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua y el servicio de telecomunicaciones.

Documento Digital: Archivo expresado en bits, basado en XML bajo el estándar UBL (Universal Business Language)

Representación impresa: A la impresión en soporte papel, de la factura, boleta de venta o notas electrónicas, DAE, CRE y CPE, que contenga la información mínima según comprobante. Si se usa papel térmico, éste debe garantizar la integridad y legibilidad de la información por lo menos un año.

Firma Digital: A la firma electrónica a la que se refiere el art.6° del Reglamento de Firmas y CD. Debe contar con el RUC, nombre o razón social del titular.

SEE : Al sistema de emisión electrónica conformado por SEE – del Contribuyente y por SEE – SOL

CRE : Al comprobante de retención que se emite al amparo del Régimen de Retenciones del IGV, a

traves del SEE – del Contribuyente o del SEE –

SOL

CPE : Al comprobante de percepción que se emite

al amparo del Régimen de Percepciones del IGV, a

traves del SEE – del Contribuyente o del SEE –

SOL

Fuente

Creación del SEE del Contribuyente

La emisión electrónica desde los sistemas del contribuyente inicia el 01-jun-2012 con la entrada en

vigencia de Resolución de Intendencia 097-2012/SUNAT que

crea el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los Sistemas del Contribuyente

R.S. N° 097-2012 / SUNAT (*)

CAPITULO I INCORPORACIÓN AL SISTEMA

CAPITULO II DE LA EMISION Y EL OTORGAMIENTO

CAPITULO III FACTURA ELECTRONICA

CAPITULO IV BOLETA ELECTRONICA

CAPITULO V NOTA DE CREDITO Y DEBITO ELECTRONICA

CAPITULO VII OTRAS DISPOSICIONES

CAPITULO VII DE LOS ANEXOS

• Anexo 1: Contenido de la Factura electrónica

• Anexo 2: Contenido de la Boleta de venta electrónica

• Anexo 3: Contenido de la Nota de crédito electrónica

• Anexo 4: Contenido de la Nota de débito electrónica

• Anexo 5: Resumen diario de boletas de venta electrónicas y notas electrónicas

• Anexo 6: Aspectos técnicos

• Anexo 7: Declaración Jurada

• Anexo 8: Catálogos de códigos

• Anexo 9: Estándar UBL

• Anexo 10: Contenido de la Comunicación de Baja

• Anexo 11: Archivo – Resumen de comprobantes impresos

(*) Publicada 29.04.2012, modificada por

RS 251-2012/SUNAT RS 065- 2013/SUNAT

RS 288-2013/SUNAT RS 374-2013/SUNAT

RS 199-2014/SUNAT RS 300-2014/ SUNAT

Capítulo I – incorporación al sistema

Condiciones para obtener la autorización(art.4°, art.6)

− RUC activo, habido, que deba emitir facturas.

− Por lo menos solicitar factura

− Realizar la DDJJ (sobre el sistema)

− Registrar dirección de correo electrónico.

− Haber cumplido satisfactoriamente con el proceso de homologación.

Fuente

Proceso de homologación: permite verificar a manera de ensayo si los documentos generados son enviados, cuando corresponda, a través del servicio

web y si cumplirían con lo requerido para tener la calidad de comprobantes de pago electrónicos, notas electrónicas, resumen diario, y comunicación de baja.

Homologación

SUN

AT

Co

ntr

ibu

yen

te

Fase

Realiza la Homologación desde su SEE

Verifica el proceso

Adquiere la condición de Emisor

Electrónico(2)

Cumple satisfactoriamente

Emitir CPE desde su propio SEE (3)

Resolución de Intendencia

autorizando EE(1)SI

Comunicación de Rechazo NO

1. Capítulo II, Art. 6, Sección 6.3 de RS 374-2013/SUNAT y RS 097-2012.

2. Capítulo II, Art. 7, Sección 7.1 de RS 374-2013/SUNAT.3. Capítulo II, Art. 7, Sección 7.3 de RS 374-2013/SUNAT.

Proceso de homologación


Efectos de la incorporación (art.7°)

− Adquisición de la calidad de emisor electrónico, y adquiriente o usuario electrónico.

− Enviar a SUNAT un ejemplar de la factura y notas electrónicas, Resumen Diario y Comunicación Baja, según lo regulado por SUNAT.

La obtención o la asignación de la calidad de emisor electrónico tendrá carácter definitivo.

Fuente

CONTRIBUYENTE

Factura

Resumen de boletas y notas

SEE del Contribuyente

Contribuyente envía hacia la SUNAT un ejemplar de c/documento electrónico generado.

SUNAT

CDR

Resumen de baja

NC factura ND factura


Usar el formato digital de la boleta de venta electrónica y nota electrónica vinculada.

Colocar en la boleta de venta electrónica y la nota electrónica vinculada, la firma digital.

Utilizar para la representación impresa, un papel que cumpla con las especificaciones señaladas.

Colocar en la representación impresa de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica o la nota electrónica vinculada a aquellas, el valor resumen o el código de barras.

Definir una forma de autenticación que garantice que solo el adquiriente o usuario podrá acceder a los CPE y notas electrónicas vinculadas, por el plazo de 1 año contados desde la emisión.

A partir del 1.1.2018, en la representación impresa se debe colocar el código QR. Efectos de la incorporación (art.7°)

Capítulo II – incorporación al sistema

Emisión de comprobantes de pago en formato físico o a través del SEE Portal SOL (art.9°)

− El emisor electrónico al que se le asignó esa condición, que por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir comprobantes y/o notas electrónicas, podrá emitirlo a través del SEE de facturas en portal SOL, o usar formatos impresos y/o importados por imprenta autorizada.

− El emisor electrónico que obtenga esa condición por elección no estará impedido de emitir los comprobantes de pago, y las notas, a través del SEE de facturas portal SOL o usar formatos impresos.

CONTRIBUYENTE

CLIENTE

Factura Boleta


En caso el emisor electrónico por elección, no pueda emitir comprobantes electrónicos X X

Factura preimpresa

SUNAT

Puede emitir comprobantes en formatos impresos o usando SEE SOL

NO tiene la obligación de enviar el resumen de comprobantes impresos(*)

Resumen de

Comprobantes impresos

X

Capítulo II – Emisión y otorgamiento

Consignar un número de RUC válido y que no esté de baja

Estar autorizado o se le asigno la calidad de emisor electrónico

Afecto a renta de 3ra, de corresponder.

La numeración no usada anteriormente

En el caso de factura y notas vinculadas: cuenta con el “formato digital” y cumple con condiciones de emisión indicadas en anexos 1,3 y 4.

Son remitidas a SUNAT en la forma y plazo establecidos.

Condiciones para emitir el documento electrónico (Art. 10°)


Envío a SUNAT de Factura y notas vinculadas(Art. 12°)

− En la fecha de emisión consignada en la factura o nota electrónica.

− Plazo máximo: 7 días (*), contados desde el día siguiente. Transcurrido el plazo NO tendrá la calidad de “factura” “nota” electrónica, aunque haya sido entregada.


Constancia de Recepción de SUNAT – CDR (art.13°) − Aceptada.- si lo recibido cumple con las condiciones del art.10° − Rechazada, si no cumple con alguna de las condiciones del art.10°. Se le comunicará al receptor a través del e-buzón, salvo sea un no domiciliado, un RUC no válido o no cuente con clave SOL.

CONTRIBUYENTE

Factura

Resumen de boletas y notas


Contribuyente envía hacia la SUNAT un ejemplar de c/documento electrónico generado, según normativa.

SUNAT

CDR(*)

Resumen de baja

NC factura ND factura

(*) SUNAT responde con la Constancia de Recepción (CDR), para cada documento electrónico enviado, la cual puede tener el estado ACEPTADO, o el estado RECHAZADO.

Comunicación de Baja (Art. 14°)

Se puede dar de baja la numeración de documentos NO OTORGADOS::

− Factura y nota electrónica vinculada, siempre que hayan sido enviadas a SUNAT y tengan una CDR – aceptada.

− Boleta de venta electrónica y nota vinculada, hayan sido informados o no mediante el Resumen Diario con CDR – aceptada.

Podrá comunicar la baja de la numeración de uno o mas documentos, siempre que hayan sido generados o emitidos en un mismo día.

14.1 Plazo para el envío: 7 días (*) contadas según corresponda:

Factura y nota electrónica vinculada, a partir del día siguiente de la fecha del CDR de la factura y nota con estado aceptada.

Boleta de venta y nota electrónica vinculada:

- Si ha sido informada mediante RESUMEN DIARIO, a partir del día siguiente de la fecha de la CDR-Resumen Diario, con estado aceptada.

- Si NO ha sido informada, a partir del día siguiente de la fecha de generación.

(*) Plazo de 7 días calendarios a partir del 17.07.14

Fuente

Comunicación de Baja (Art. 14°)

La comunicación de baja puede incluir factura y boletas de venta, siempre que correspondan a un mismo día.

En el siguiente cuadro se muestran 2 grupos de boletas de venta que fueron emitidas el 15 de junio, de los cuales un grupo fue informada a SUNAT y otro NO.

Otorgamiento (Art. 15°)

Factura y Notas electrónicas vinculadas

Por medios electrónicos. Ejemplo: pagina web, correo electrónico, web service, etc. Adicionalmente, podrá otorgarse una representación impresa.

En caso de exportaciones, será a través de medios electrónicos señalados por el usuario, o mediante representación impresa.

CONTRIBUYENTESEE del Contribuyente SUNAT

CDR

Factura y notas

CLIENTE CLIENTE EXPORTACION

email Página webRepr.

impresaRepr.

impresa

O según lo defina el usuario

Otorgamiento de la factura electrónica y notas vinculadas, será por los medios definidos por el emisor, excepto operaciones de exportación

Otorgamiento (Art. 15°)

Boleta de Venta y notas vinculadas

− Mediante medios electrónicos, para aquellos que son “emisores electrónicos”. Aquí adicionalmente se puede entregar representación impresa.

− Mediante representación impresa.

Podrá ser por medios electrónicos, previa conformidad del usuario.

CONTRIBUYENTESEE del Contribuyente SUNAT

CDR

Resumen diario de boleta y notas

CLIENTE ELECTRONICO

Repr. impresa

O por medios electrónicos previa conformidad del usuario

Otorgamiento de la boleta de venta electrónica y notas vinculadas, será mediante representación impresa a usuario no electrónico

CLIENTE NO ELECTRONICO

email Página webRepr.

impresa

Rechazo (Art. 16°)

Factura y Notas electrónicas vinculadas

Si lo recibe por medios electrónicos, podrá rechazarla hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión.

El adquiriente debe remitir una constancia de rechazo, siempre que se presenten alguno de estos casos.

− Cuando se trate de un sujeto distinto del adquiriente o usuario.

− Cuando se hubiere consignado una descripción que no corresponde al bien o servicio.

CONTRIBUYENTE

Envía por medios electrónicos la factura electrónica, con alguno de los motivos de

rechazo según norma

Emite comunicación de rechazo vía correo electrónico(*), indicando el motivo según

norma CLIENTE

Factura

email

(*) Se remite un correo electrónico ala dirección de correo electrónica registrada por el emisor electrónico en SUNAT operaciones en línea, para recepción de comprobantes de pago y notas electrónicas

Capítulo V – Notas de Crédito y Débito

Nota de Crédito electrónica (Art.22°)

− Será emitida respecto de “una” FE remitida a SUNAT o BVE otorgada con anterioridad, al mismo adquiriente o usuario.

− Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas electrónicas, según sea el caso.

− Excepcionalmente puede emitirse una NCE,

a) Para anular una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad SUNAT, que haya sido emitida a un sujeto distinto al adquirente.

b) Para corregir una FE que contenga una descripción que no corresponde al bien o servicio.

Para ambos casos deberá ser emitido hasta el décimo quinto día hábil del mes siguiente de emitida la factura o boleta electrónica objeto de anulación o corrección.

Nota de Débito electrónica (Art.23°)

− Será emitida respecto de “una” FE remitida a SUNAT con CDR aceptado, o BVE otorgada con anterioridad.

− Puede modificar una o más facturas electrónicas o boletas electrónicas, según sea el caso.

− Los requisitos mínimos son los indicados en el Anexo 4.

Fuente

Capítulo V – Notas de Crédito y Débito

Notas electrónicas emitidas respecto de comprobantes de pagos no emitidos en el Sistema (Art.24°)

− El emisor electrónico podrá emitir una nota de crédito electrónica respecto de:

a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura emitida en el SEE SOL, o un ticket o cinta.

b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o mediante el SEE SOL, asó como un ticket o cinta.

c) Los documentos autorizados contemplados en el RCP.

− El emisor electrónico podrá emitir una nota de débito electrónica respecto de:

a) Una factura emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada, una factura emitida en el SEE SOL, o un ticket o cinta.

b) Una boleta de venta emitida en formato impreso o importado por imprenta autorizada o mediante el SEE SOL, así como un ticket o cinta.

Fuente

Notas importantes

Los contribuyentes designados como EE deben emitir en forma electrónica sus comprobantes de pago desde la fecha de inicio de la obligación, y podrán emitir comprobantes en forma física en situaciones de contingencia. Deben informar a la SUNAT los comprobantes emitidos en forma física.

Los contribuyentes que obtienen la condición de EE por voluntad propia, podrán emitir en forma electrónica sus comprobantes de pago, y podrán seguir emitiendo de forma concurrente comprobantes en forma física.

Los contribuyentes que emitían tickets y sean autorizados a emitir en forma electrónica, en lugar de tickets, deben emitir boletas y/o facturas electrónicas. En el mundo electrónico, ya no hay tickets.

Los comprobantes electrónicos cuentan con una estructura de serie diferente a la utilizada por los comprobantes de pago físicos, lo que permite identificarlos rápidamente para su registro contable. La física es numérica, y la electrónica, alfanumérica

Fuente

R.S. N° 300-2014/ SUNAT (*)

TITULO I DEL NUEVO SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA

TITULO II MODIFICACIONES A LAS RS 188-2010, Y RS 097-2012

TITULO III DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE EMISORES ELECTRÓNICOS

TITULO IV SOBRE TRASLADO DE BIENES

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

(*) Creado el 30.10.2014

Título I – del nuevo SEE

Obtención de la calidad de emisor electrónico

− Se obtiene por elección del contribuyente , para lo cual debe presentar la solicitud a SUNAT.

− Se asignará por determinación de la SUNAT.

Emisor Electrónico del SEE y su incorporación (art.2)

− Se asigna a los sujetos que determina la SUNAT.

− SUNAT determinará si usarán SEE del Contribuyente, SEE SOL, o ambos.

− Los contribuyente que deben usar SEE del Contribuyente, deben haber cumplido satisfactoriamente con el proceso de homologación.

− Sin perjuicio de obtener la calidad de emisor electrónico por elección, la SUNAT determina si debe emitir obligatoriamente.

− La calidad de emisor electrónico es definitivo.

Fuente


Efectos de la incorporación al SEE (art.3°)

− Adquisición de la calidad de emisor electrónico de facturas electrónicas, boletas de venta electrónicas, notas de crédito electrónicas, y notas de débito electrónicas.

− Adquisición de la calidad de adquiriente o usuario electrónico.

Fuente

CONTRIBUYENTE

Adquiere la condición de emisor electrónico

Y la condición de adquiriente electrónico

CLIENTE

Factura Boleta

PROVEEDOR

Factura Boleta



− Los sujetos designados como emisores electrónicos, sin indicar que deben usar solo uno de los dos sistemas comprendidos en el SEE, tendrán la obligación de emitir los comprobantes de pago electrónicos, usando el SEE Del Contribuyente, o SEE SOL.

− Están obligados a emitir cuando corresponda, las notas de crédito y las notas de débito en el SEE.

Fuente

CONTRIBUYENTE

CLIENTE

Factura

Factura Boleta

SEE SOL


Boleta



− La posibilidad excepcional del emisor designado por SUNAT, de emitir en formato impreso, importado o tickets según Art. 4.

− Debe remitir a SUNAT un ejemplar del resumen de comprobantes impresos, según art. 4.

Fuente

CONTRIBUYENTE

CLIENTE

Factura Boleta


En caso el emisor electrónico designado, no pueda emitir comprobantes electrónicos X X

Factura preimpresa

SUNAT

De manera excepcional puede emitir comprobantes en formatos preimpresos

Nace la obligación de enviar el resumen de comprobantes impresos(*)

Resumen de

Comprobantes impresos (*) a partir del 01.01.16, según RS 086-2015


Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión en formatos impresos (Art 4)

− El emisor electrónico designado por la SUNAT, que esté imposibilitado por causas no imputables a él. Debe proporcionar el resumen de comprobantes impresos a SUNAT según 4.2.

− El emisor electrónico que obtuvo esta calidad por elección propia, no está imposibilitado de emisión en formato impreso y electrónico.

Resumen de comprobantes impresos (art.4, 4.2)

− Es una declaración jurada informativa, para informar los comprobantes emitidos en formato impreso, por causas no imputables al contribuyente. El resumen es por día.

− El emisor electrónico envía el resumen de comprobantes impresos el mismo día de emisión, y a más tardar hasta 7 días posteriores.

− En caso se envíe más de un resumen de comprobantes impresos para el mismo día, se considerará que el último enviado sustituye en su totalidad al anterior.

Fuente

R.S. N° 203–2015 / SUNAT (03.08.2015)

• Designa a Contribuyentes como emisores electrónicos:

1.- Desde el 15 de Julio de 2016, a los sujetos que, al 31 de Julio de 2015, tengan la Calidad de principales contribuyentes nacionales.

2.- Desde el 01 de Diciembre de 2016, a los sujetos que, al 31 de Julio de 2015:

a) Tengan la calidad de principales contribuyentes de la intendencia Lima

b) Tengan la calidad de principales contribuyentes de las intendencias regionales y oficinas zonales.

R.S. N° 211-2015/SUNAT (13.08.2015) FACTURA NEGOCIABLE

Aspectos Normativos

R.S. N° 211-2015/SUNAT (13.08.2015)

R.S. N° 211-2015/SUNAT (13.08.2015) FACTURA NEGOCIABLE FISICA Formas de transmisión del derecho de crédito incluido en la Factura Negociable: 1.Mediante el endoso de la Factura Negociable: El endoso es la forma de transmisión de los títulos valores a la orden y debe constar en el reverso del título respectivo (art. 34 de la Ley de Títulos Valores). El endoso debe incluir, entre otros, la fecha en la que se produce, y los datos de identificación del endosante y del endosatario. 2.Transferencia del valor representado mediante anotación en cuenta ante una ICLV (CAVALI) Aún no implementado

R.S. N° 357 -2015/SUNAT (28/12/15)

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE REGULA DISPOSICIONES GENERALES PARA LA EMISIÓN ELECTRÓNICA DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS Y DISPOSICIONES PARA LA EMISIÓN DEL RECIBO ELECTRÓNICO EMITIDO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS DE TELECOMUNICACIONES Y SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA Y AGUA. Modifica la resolución 300-2014 que crea el Sistema de Emisión Electrónica(SEE).

Artículo 1.- Sistema de Emisión Electrónica a) Sistema de Emisión Electrónica desarrollada desde los sistemas del contribuyente, según RS 097-2012 y modificatorias. SEE – Del Contribuyente. b) Sistema de Emisión Electrónica de facturas, boletas de venta, notas de crédito, y notas de débito según RS 188-2010 y modificatorias. SEE – SOL.

b) El Sistema a que se refiere la Resolución de Superintendencia N.° 188- 2010/SUNAT y normas modificatorias. En adelante, el SEE - SOL.

R.S. N° 357 -2015/SUNAT (28/12/15)

Artículo 3°-A.- CONDICIÓN PREVIA PARA SER EMISOR ELECTRÓNICO DE UN TIPO DE DAE Para obtener por elección la calidad de emisor electrónico del SEE respecto de un determinado tipo de DAE, o estar habilitado para iniciar la emisión electrónica siendo un sujeto al que se le asignó esa calidad, es necesario que se cumpla con una condición previa. Dicha condición es, a través de SUNAT Operaciones en Línea y utilizando el código de usuario y la clave SOL: a) Registrar el certificado digital que utilizará él mismo para la emisión del comprobante de pago respectivo; o, b) Seleccionar a uno (1) o más proveedores de servicios electrónicos, en caso opte por autorizar que este(estos) realice(n) en su nombre cualquiera de las actividades inherentes a la modalidad de emisión electrónica. No se requiere, en ningún caso, que el sujeto presente una solicitud de autorización ni pase el proceso de homologación regulado en esta resolución.”

R.S. N° 364 -2015/SUNAT (29/12/15)

Obligación Caso Fecha de vigencia desde:

SEE - SOL(1) SEE-Del

Contribuyente(2)

CDP

Impresos(3)

Registrar el dato de la placa

Por la venta al público de combustible para vehículos automotores, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo.

01.07.2016 01.07.2016 01.01.2017

01.07.2016

Por la cesión en uso de vehículos automotores, si al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce el dato de placa.

01.11.2015

01.01.2016 01.01.2017

01.11.2015

Por la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores. 01.11.2015

01.01.2016 01.01.2017

01.11.2015

Colocar dirección del lugar, en la

Venta de bienes realizada por emisores itinerantes, cuando no figure el punto de llegada en la guía de remisión-remitente del emisor electrónico.

01.07.2016

01.07.2016 01.01.2017

No aplica

Prestación de servicios, si al momento de la emisión del comprobante de pago, se conoce el dato. 01.07.2016

01.07.2016 01.01.2017

Ampliación de fecha de vigencia para el rubro de expendio al público de combustibles.

R.S. N° 364 -2015/SUNAT (29/12/15) ANEXO E

ANEXO N° 5 RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS Y NOTAS ELECTRÓNICAS

Vigente 1.1.2016 1.7.2016

Según la RS 132-2015/SUNAT cuando el importe total de la boleta de venta electrónica supere la suma de setecientos nuevos soles (S/. 700.00), se debe ingresar la información del tipo y número de documento del adquiriente o usuario, salvo que este sea un sujeto no domiciliado que no pueda contar con aquel.

R.S. N° 274-2015/SUNAT (01.10.2015)

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante de retención al proveedor. El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el período.

Comprobante de Retención: Es el comprobante que están obligados a emitir los agentes de retención a los contribuyentes, por cada retención de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.

R.S. N° 274-2015/SUNAT (01.10.2015)

PERCEPCIÓN: FLUJO DE EMISIÓN Y DECLARACIÓN JULIO 2016

Comprobante de Percepción: Es el comprobante que están obligados a emitir los agentes de percepción a los contribuyentes, por cada percepción de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto total cobrado incluida la percepción y el importe de la percepción, aplicando un factor determinado.

R.S. N° 274-2015/SUNAT (01.10.2015)

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/.5,900), más la percepción realizada (S/.590) y emitirá el comprobante de percepción. Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponde la declaración. * La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de percepción aplicable.

R.S. N° 274-2015/SUNAT (01.10.2015)

PERCEPCIÓN: FLUJO DE EMISIÓN Y DECLARACIÓN JULIO 2016

R.S. N° 153 -2016/SUNAT (27/06/16)

Modifica las Resoluciones de Superintendencia N°s. 185-2015/SUNAT, 255-2015/SUNAT, 274-2015/SUNAT y 364- 2015/SUNAT.

CONSIDERANDO: Que la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias creó el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), conformado inicialmente por el SEE – Del contribuyente y el SEE – SOL, para emitir en forma electrónica facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito; Que la Resolución de Superintendencia N.° 203-2015/SUNAT ha incorporado a un grupo de contribuyentes en el SEE, parte de los cuales deben emitir sus comprobantes de pago en forma electrónica a partir del 1 de diciembre de 2016, empleando algunos de los sistemas que conforman el SEE, entre los que se encuentran sujetos que tienen la calidad de agentes de retención o de percepción del impuesto general a las ventas; Que, posteriormente, la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT incorporó en el SEE la emisión electrónica del comprobante de retención (CRE) y del comprobante de percepción (CPE), siendo que para facilitar la incorporación de los agentes de retención y de percepción en el SEE se estableció un periodo de estabilización que vence el 30 de junio de 2016, en el que dichos agentes puedan emitir los comprobantes de retención o de percepción en formatos impresos o de manera electrónica, luego de lo cual deben emitir únicamente los CRE y CPE;

R.S. N° 153 -2016/SUNAT (27/06/16)

Obligación Caso Fecha de vigencia:

SEE - SOL(1) SEE-Del

Contribuyente(2)

CR y CP

Impresos(3)

Comprobantes de Retención y de Percepción Electrónicos

Modificación de la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT

Emisión obligatoria de CRE y CPE.

Desde

01.07.2016 01.01.2017

Desde

01.07.2016 01.01.2017

Hasta

30.06.2016 31.12.2016


Resumen Diario de Comprobantes impresos.

Hasta

30.06.2016 31.12.2016

No aplica

No aplica

Nuevo resumen diario de boletas y sus notas asociadas


No aplica

01.07.2016 01.01.2017

No aplica

Disposiciones sobre Factura Guía

01.07.2016 01.01.2017

01.07.2016 01.01.2017

Ampliación de fecha de vigencia para el rubro de expendio al público de combustibles.

Consultas

[email protected]

mailto:[email protected]

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