Reforma a la Ley Orgánica para Evitar la Elusión del Impuesto a la Renta sobre Herencias, Legados y Donaciones

VIRGILIO HERNÁNDEZ COMISIÓN DEL RÉGIMEN ECONÓMICO YTRIBUTARIO Y SU REGULACIÓN Y CONTROL

Algunos datos:

Recaudación del Impuesto (últimos 5 años)

Recaudación por mes (2015)

FUENTE: SRI

PATRIMONIO EN FIDEICOMISOS

PRESCRIPCIONES 2005 FUENTE: SRI

REGISTRO OFICIAL

Una preocupación desde la Revolución Juliana

Ley De Fondo De BecasREGISTRO OFICIAL

Otros países también tienen legislaciones similares como Francia, Brasil, Reino Unido, España, Uruguay y Estados Unidos que tiene una lucha contra los fideicomisos abusivos.

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA LEY?

Eliminar la utilización de mecanismos elusivos del tributo a la renta sobre herencias, legados y donaciones, basados en figuras y artificios legales que aislan bienes o derechos del patrimonio del titular, legatario o donante, mediante actos o contratos que disimulan el hecho generador, aunque no se transfiera el dominio a los beneficiarios.

¿QUIENES están obligados a PAGAR EL IMPUESTO?

Además, herederos, legatarios y beneficiarios, albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, curadores, administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros.

Las sociedades e instituciones privadas sin fines lucro que constituyan derechos personales de usufructo o de uso de habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos y similares.

Ley De Fondo De Becas1.

Las personas y las sociedades nacionales que incrementen su patrimonio producto de hechos generados en el exterior.

Los extranjeros, cuando los bienes o derechos que son objeto de la sucesión hereditaria o donación estén en nuestro país.

2.

3.4.

5.

Las personas que perciben incrementos patrimoniales de origen gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador

El proyecto cambia el hecho generador del impuesto, que actualmente es la delación, y lo sustituye por la aceptación expresa o tácita de la asignación o legado. Del proyecto inicial se elimina la disposición que obligaba a la cancelación del impuesto, como requisito previo para solicitar la posesión efectiva de bienes, puesto que la misma no genera ni derechos ni obligaciones y su fin únicamente es el de dar a conocer que el causante ha fallecido y que de él existen legitimarios o personas que se creen legitimarios.

¿CUÁL ES EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO?

¿MECANISMOS PARA EVITAR EL PAGO DEL IMPUESTO?

En la historia del Ecuador se han implementado varias formas de elusión del pago del impuesto a la renta en las herencias, legados y donaciones, por lo que el proyecto establece varios casos específicos de presunción en la generación de la obligación de declaración y pago.

¿MECANISMOS PARA EVITAR EL PAGO DEL IMPUESTO?

Cuando se hayan transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal manera que hayan quedado aislados del patrimonio personal del enajenante o constituyente, a través de cualquier acto, contrato o figura jurídica empleada, tales como sociedades, instituciones privadas sin fines de lucro, constitución de derechos personales de usufructo o de uso de habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos y similares, cuyos beneficiarios últimos, de manera directa o indirecta, hayan sido legitimarios del enajenante o constituyente.

1.

¿MECANISMOS PARA EVITAR EL PAGO DEL IMPUESTO?

Cuando la transferencia se haya realizado con la intervención de sociedades, instituciones sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la fecha del fallecimiento del causante sean residentes fiscales o estén establecidos en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes, o no se conozca a los beneficiarios últimos de la transferencia, se presumirá, salvo prueba en contrario, que los beneficiarios últimos son los legitimarios.

2.

Ley De Fondo De Becas¿MECANISMOS PARA EVITAR

EL PAGO DEL IMPUESTO?

Se presume la existencia de donación, salvo prueba en contrario, cuando en la cesión directa o indirecta de acciones, participaciones u otros derechos representativos de capital, el cesionario sea legitimario del cedente o persona natural o jurídica domiciliada en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, aún cuando la cesión se realice a título oneroso.

3.

¿EL IMPUESTO DEBE PAGARSE CUANDO SE DONAN MUEBLES?

b) en la transmisión o transferencia de dominio de depósitos o

inversiones, las instituciones del sistema financiero nacional

verificarán que se haya declarado el Impuesto a la Renta sobre las

herencias, legados y donaciones.

El proyecto de ley diferencia entre la donación de bienes muebles o inmuebles, y establece procedimientos diferentes para cada caso: a) en los inmuebles la declaración debe presentarse en forma previa a la inscripción a la declaración de la escritura;

¿CUÁNDO PRESCRIBE OBLIGACIÓN DE PAGO?

La obligación de pago del impuesto y la capacidad de la administración pública para “determinar” el impuesto tiene plazos de vigencia, que producen su prescripción y caducidad:En el proyecto se aumentaron los plazos. La obligación y acción de cobro del impuesto prescribirá en 10 años, contados a partir de la fecha que fueron exigibles; y, en 15 años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado.La facultad de la administración caduca en el plazo de 7 años contados desde la fecha de la declaración. También caduca, en 15 años, contados desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte.

¿ESTA LEY AFECTA A LOS GAD?

Puesto que los GAD regionales no han llegado a constituirse hasta la actualidad, el cambio del destino del tributo, -que será la financiación de becas de educación superior para el segmento de ingresos más bajos de la población- no produce ninguna afectación directa e inmediata a gobierno autónomo alguno.

¿QUÉ DESTINO TIENEN LOS FONDOS?

Los valores recaudados por concepto de este impuesto se destinarán obligatoriamente a becas de educación superior para el quintil más bajo de ingresos de la población ecuatoriana, preferentemente a los miembros de comunidades y nacionalidades indígenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios, migrantes e hijos de madres jefas de hogar.

DATO IMPORTANTE

Esta Reforma a la Ley Orgánica para Evitar la Elusión del Impuesto a la Renta sobre Herencias, Legados y Donaciones NO MODIFICA la franja exenta para el pago del impuesto.

Una de las preasignaciones permitidas por la Constitución es la que se destina a educación.