Presentacion NIC 29

NICNIC-29 Informacin financiera en Economas hiperinflacionarias

Maestra en Contabilidad y Auditoria Internacional con

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Primer Ciclo Grupo No. 2Guatemala, febrero 2012

Maestra en Contabilidad y Auditora Internacional con Enfoque en Riesgos

Contenido

Introduccin Objetivos y Alcance

Reexpresin de Estados Financieros

Ejemplo de aplicacin

Conclusin

NIC-29 informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias


Introduccin

Subsidiarias Matriz

NIC- NICNIC- 1, NIC-12 NICNIC-21, NIC-29 NIC-



Objetivo y Alcance

A

B

C

D

La poblacin en general prefiere conservar su riqueza en forma de activos no monetarios, o bien en una moneda extranjera relativamente estable; Las cantidades de moneda local obtenidas son invertidas inmediatamente para mantener la capacidad adquisitiva de la misma

La poblacin en general no toma en consideracin las cantidades monetarias en trminos de moneda local, sino que las ve en trminos de otra moneda extranjera relativamente estable; Los precios pueden establecerse en esta otra moneda

Las ventas y compras a crdito tienen lugar a precios que compensan la prdida de poder adquisitivo esperada durante el aplazamiento, incluso cuando el periodo es corto;

Las tasas de inters, salarios y precios se ligan a la evolucin de un ndice de precios

La tasa acumulada de inflacin en tres aos se aproxima o sobrepasa el 100%



Partidas Monetarias El dinero en efectivo, activos y pasivos que van a pagar o cobrar al vencimiento del periodo de acuerdo a una monto fijo o determinable de dinero. Prestaciones Laborales, Dividendos reconocidos como pasivos, contratos de ingreso o salida de activos

Partidas no Monetarias Lo predominante en estas partidas es que no existe el derecho a recibir o la obligacin de entregar un monto fijo o determinable de unidades monetarias. Pagos anticipados, activos intangibles, inventarios, inmovilizados materiales.


Reexpresin de Estados FinancierosEstado de Situacin Financiera Se aplica un ndice general de precios a los registros que no estn valuados a unidad de medida corriente. a. Partidas Monetarias no se deben de reexpresar . b. Partidas no monetarias se reexpresan cuando no fueron valuados a unidad de medida corriente al cierre. c. Activos y pasivos condicionados a cambio de precio se valan de acuerdo a condiciones pactadas.

Estado de resultados integral La norma exige que todos los registros de este estado financiero sean reexpresados. A unidad de medida corriente de acuerdo a la fecha de adquisicin.



El mantenimiento de activos y pasivos genera perdidas o ganancia en la posicin financiera. Mas activos monetarios que pasivos monetarios = perdida poder adquisitivo Mas pasivos monetarios que activos monetarios = Ganancia poder adquisitivo

a.

La diferencia procedente de la reexpresin de los activos no monetarios, patrimonio de los propietarios y partidas en el estado del resultado integral y los ajustes de activos y obligaciones indexados. Aplicando el cambio en el ndice general de precios a la media ponderada, para el periodo, de la diferencia entre activos y pasivos monetarios.

b.

Reexpresin de Estados FinancierosEstados Financieros a Costos CorrientesE. Situacin Financeira

No se reexpresan porque todo quedo valuado a costo corriente, las partidas que necesiten ser reexpresados se basan en los prrafos 11 al 25 de esta normaE. Resultado Integral

Los registros se encuentran valuados a costo corriente en la fecha de adquisicin por lo tanto se deben de reexpresar a la fecha de cierre

Reexpresin de Estados FinancierosEstados Financieros a Costos CorrientesImpuestos

La reexpresin de estados financieros puede ocasionar diferencias entre los registrado en libros y la base fiscal. Se debe aplicar NIC 12 Impuesto a las ganancias.E. Flujo de Efectivo

Los registros se encuentran valuados a costo corriente en la fecha de adquisicin por lo tanto se deben de reexpresar a la fecha de cierreCifras P. anteriores

Los estados financieros de periodos anteriores deben ser reexpresados a costo corriente a la fecha de cierre del periodo. Sin importar si se elaboraron inicialmente a costo histrico o corriente. NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

Reexpresin de Estados FinancierosEstados financieros Consolidados

Las controladoras que consolidad estados financieros de sus subsidiarias deben de solicitar los estados financieros de las economas hiperinflacionarias reexpresados. Y las no hiperinflacionarias basados en NIC-21 Efectos de la variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.


Los expertos en NIC, S.A. constituidos en enero 2009 con un capital social de 50,000 unidades monetarias, domiciliados en un pas con economa hiperinflacionaria. Solicitan a sus contadores reexpresar el balance de situacin consolidado y la cuenta de resultados en valores corrientes al final del periodo 2011 de acuerdo con los procedimientos estipulados en la NIC 29, tomando como base la siguiente informacin.

Reexpresin de Estados FinancierosBalance de situacin consolidado a 31-12-2011 (Antes de reexpresin)

Activo Activos no corrientes Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Total activo no corriente Activos corrientes Mercadera Clientes Caja y bancos Total activo corriente Total activo Patrimonio y Pasivos Capital Ganancias neta del periodo Pasivo Pasivo corriente Proveedores Total pasivo y patrimonio

2011 60,000.00 (36,000.00) 24,000.00

2010 60,000.00 (24,000.00) 36,000.00

12,000.00 18,000.00 15,500.00 45,500.00 59,500.00

7,500.00 4,000.00 12,000.00 23,500.00 59,500.00

50,000.00 3,000.00

50,000.00 2,000.00

16,500.00 69,500.00

7,500.00 59,500.00

Reexpresin de Estados FinancierosEstado de resultados consolidado al 31-12-2011 (Antes de reexpresin)2011 Ventas Costo de ventas Depreciacin vehculos Gastos administrativos Ganancias del periodo 26,000.00 (7,500.00) (12,000.00) (3,500.00) 3,000.00 2010 22,500.00 (6,500.00) (12,000.00) (2,000.00) 2,000.00

Informacin adicional Los vehculos fueron adquiridos a principios de enero del 2009, calculando su depreciacin por el mtodo de lnea recta en 5 aos. El valor residual es de 0. Las salidas de inventario se valoran utilizando el criterio FIFO. Para aplicar el ajuste de inflacin se basan en el ndice general de precios emitido por la oficina de estadstica del ministerio de economa del pas donde operan. El cual se describe a continuacin:

Reexpresin de Estados Financieros2009 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 100 110 115 120 125 130 135 140 145 150 155 160 2010 165 170 180 185 190 195 205 210 240 245 250 255 2011 260 265 270 280 285 300 320 340 360 370 380 405

Reexpresin de Estados FinancierosExistencias finalesFecha de adquisicin 4/10 9/10 7/11 10/11 2010 3,000.00 4,500.00 2011

7,000.00 5,000.00

VentasFecha de venta 1/10 7/10 3/11 6/11 2010 10,500.00 12,000.00 2011

14,000.00 12,000.00

Costo de ventasFecha Vendidas 1/10 Vendidas 7/10 Vendidas 3/11 Vendidas 6/11 Adquiridas Adquiridas Adquiridas Adquiridas 5/09 10/09 4/10 9/10 2010 3,000.00 3,500.00 2011

3,000.00 4,500.00

Reexpresin de Estados FinancierosGastos administrativosFecha 1/10 7/10 3/11 6/04 2010 800.00 1,200.00 2011

2,000.00 1,500.00

Reexpresin de Estados FinancierosSolucin: a. Reexpresin de los activos y pasivos monetarios No necesitan ajuste estn a valores corrientes (NIC29- prrafo 12)Concepto Clientes Caja y Bancos Proveedores Valor histrico = valor al 31-12-2010 4,000.00 12,000.00 7,500.00

b. Reexpresin de existencias finales (NIC29- prrafo 15)2010 Variacin ndice de precios (vip) Valor histrico 3,000.00 255/185 4,500.00 255/240

Fecha adquisicin 4/10 9/10

Valor reexpresados al 3112-10 4,135.00 4,781.00

Reexpresin de Estados Financierosc. Reexpresin de ventas (NIC29- prrafo 27)2010 Variacin ndice de precios (vip) Valor histrico 10,500.00 255/165 12,000.00 255/205 Valor reexpresados al 3112-10 16,227.00 14,927.00

Fecha de Venta 1/10 7/10

d. Reexpresin de coste de las ventas (NIC29- prrafo 27)2010 Variacin ndice de precios Valor histrico (vip) 3,000.00 255/125 3,500.00 255/150 Valor reexpresados al 31-12-10 6,120.00 5,950.00


e. Reexpresin de gastos administrativos (NIC29- prrafo 27)2010 Variacin ndice de precios (vip) 255/165 255/205 Valor reexpresados al 3112-10 1,236.00 1,493.00


Valor histrico 800.00 1,200.00

Reexpresin de Estados Financierosf. Reexpresin de partidas del inmovilizado material (NIC29- prrafo 15)2010 Fecha De Venta 1/09 1/09 1/09 Valor histrico 60,000.00 24,000.00 12,000.00 Variacin ndice de precios (vip) 255/100 255/100 255/100 Valor reexpresados al 31-12-10 153,000.00 61,200.00 30,600.00

Vehculos Depreciacin Acumulada Depreciacin anual

g. Reexpresin de partidas relacionados con el capital (NIC29- prrafo 15)2010 Fecha de Venta 1/09 Valor histrico 50,000.00 Variacin ndice de precios (vip) 255/100 Valor reexpresados al 31-12-10 127,500.00

Capital Social

Reexpresin de Estados FinancierosLuego de realizar las reexpresiones por partidas se debe de sumar las diferencias obtenidas de los activos y pasivos no monetarios, para determinar la prdida o ganancia por la posicin mentara (NIC 29 prrafos 27 y 28)

Activos no monetarios

Ao 2010 sin reexpresar

Ao 2010 reexpresados

Pasivos no monetarios Variacin

Ao 2010 sin reexpresar

Ao 2010 reexpresados

Variacin

Vehculos

60,000.00

153,000.00

93,000.00

Capital

50,000.00

127,500.00

77,500.00

Depreciacin Acumulada

(24,000.00)

(61,200.00)

(37,200.00)

Ganancia neta del periodo

2,000.00

-14,245.00

-16,245.00

Mercadera

7,500.00

8,916.00

1,416.00

Total

43,500.00

100,716.00

57,216.00

Total

52,000.00

116,241.00

61,255.00

Posicin monetaria neta: 57,216.00 61,255.00 = -4,039.00

Reexpresin de Estados FinancierosBalance de situacin consolidado al 21-12-2010 (Despus de la reexpresin)Ao 2010 Reexpresado a valor corriente 2010 153,000.00 (61,200.00) 91,800.00 Ao 2010 Reexpresado a valor corriente 2004 VIP: 405/255 243,000.00 (97,200.00) 145,800.00

Activo Activos no corrientes Vehculos Depreciacin acumulada vehculos Total activo no corriente Activos corrientes Mercadera Clientes Caja y bancos Total activo corriente Total activo Patrimonio y Pasivos Capital Ganancias neta del periodo Pasivo Pasivo corriente Proveedores Total pasivo y patrimonio

8,916.00 4,000.00 12,000.00 14,916.00 116,716.00

14,161.00 6,353.00 19,059.00 23,690.00 185,372.00

127,500.00 (18,284.00)

202,500.00 (29,039.00)

7,500.00 116,716.00

11,911.00 185,372.00

Reexpresin de Estados FinancierosEstado de resultados consolidado al 31-12-2011 (Antes de reexpresin)Ao 2010 Reexpresado a valor corriente 2010 Ventas Costo de ventas Depreciacin vehculos Gastos administrativos Perdida derivada de la posicin neta Ganancias del periodo 31,154.00 (12,070.00) (30,600.00) (2,729.00) (4,039.00) (18,284.00) Ao 2010 Reexpresado a valor corriente 2004 VIP: 405/255 49,480.00 (19,170.00) (48,600.00) (4,334.00) (6,415.00) (29,039.00)

El procedimiento utilizado para la reexpresin de los estados financieros del periodo 2010, es similar al utilizado para el ao 2011. previo a realizar la comparacin de la informacin.


ConclusinLa reexpresin de estados financieros de las entidades que operan en economas hiperinflacionarias permite que los altos ejecutivos de las mismas tomen decisiones acertadas sobre la correccin o proyeccin de las operaciones financieras realizadas o por realizar que permitan alcanzar las metas propuestas por el gobierno corporativo de cada una.

Al mismo tiempo se pueden hacer anlisis comparativos entre los resultados obtenidos por cada una de las empresas pertenecientes a una corporacin. Sin importar en qu pas estn ubicadas logrando comparar resultados de operaciones de econmicas hiperinflacionarias o economas no inflacionarias.

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