Programa Para Estudiantes DeContb Ge

8/19/2019 Programa Para Estudiantes DeContb Ge

1/88

1

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD PEDAGÓGICA EXPERIMENTAL LIBERTADOR

INSTITUTO PEDAGÓGICO DE MATURÍN “ANTONIO LIRA ALCALÁ”

Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF) Perspectivas y Efectos en el Programa de

Contabilidad General de la UPEL-IPM.

Autores: MSc. Dayana LaraMSc. Janeth Mudarra

MATURÍN, OCTUBRE DE 2015


2/88

2

Unidad I NIIF

Según actualidad contable FACES. Para enero del año 2004 la Federación del

Colegio de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) decidió adoptar las Normas

Internacionales de Contabilidad ( NIC) y las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) para ser aplicadas a toda actividad financiera en el país. Las Normas

Internacionales de Información Financiera contiene a las (NIC) es decir, a los Normas

Internacionales de Contabilidad conjunto a sus interpretaciones (SIC) las cuales fueron

formuladas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y las NIIF y

sus interpretaciones (IFRIC) emanadas por el Consejo de Normas Internacionales de

Información Financiera (IASB).

En el mes de agosto del 2006 la FCCPV decidió que las NIIF se aplicaran a las

pequeñas y medianas empresas (PYMES) al final del ejercicio económico del 2008. Para

las (PYME) 2 se aplicará en el cierre del ejercicio económico del año 2010 o en el

posterior. Para las empresas que están la categoría 3, mercado de valores, la fecha de

aplicación se rige según la Comisión Nacional de Valores.

La FCCPV se encargará de la publicación de las Normas Internacionales de

Información Financiera y de Auditoría así como también los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA).

Las Normas Internacionales de Información Financiera son muy importantes para el

gremio de Contadores Públicos pues regularizan lo concerniente al ámbito financiero, para

esto se requiere que todo Contador Público se actualice en materia contable y tenga

conocimiento y dominio respecto a las normas tributarias, cálculos y determinación de

ISLR, añadido a esto se debe entender el papel del Estado como ente regulador en materia

contable y la aplicabilidad de las NIIF en Venezuela.


3/88

3

El Estado como Emisor de regulaciones contables estableció la ley de ISLR en el

año 1942 y entró en vigencia el primero de enero del siguiente año. En dicha ley se

estableció que se debía llevar un registro adecuado en los libros y cumplir con los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Para la determinación de los Ingresosse efectúa a través de la ley de ISLR y aplicando las NIIF. En la determinación de Costos y

Gastos se rige por las NIC del año 2001. Respecto a la valuación de los Activos las NIIF

establece como valorar los Activos de forma razonable.

Según BA VEN NIC - 0 VERSIÓN- 5

Los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela, sedenominaran VEN-NIF y comprenderán los Boletines de Aplicación BAVENNIF y las NIIF adoptadas para su aplicación en Venezuela, los cualesserán de uso obligatorio para la preparación y presentación de informaciónfinanciera para los ejercicios que se inicien después de su aprobación yque. “El CPPC señalará en un BA VEN-NIF los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela vigentes, el cual se deberá actualizaren la oportunidad de su incorporación, modificación o eliminación dealgún BA VEN-NIF o NIIF. Estableciéndose como fechas de aplicación,01 de enero de 2008, para las Grandes Entidades y 01 de enero de 2011, para las Pequeñas y Medianas Entidades” También está establecidoque: “Con base en los análisis técnicos de las NIIF y por las observaciones,sugerencias y comentarios recibidos y evaluados para cada norma, elCPPC desarrollará los proyectos de los Boletines de Aplicación (BA VEN- NIF), tomando en consideración el entorno económico y legal venezolano,así como lo establecido en el Marco Conceptual para la Preparación yPresentación de Estados Financieros del IASB y en la Sección 2Conceptos y Principios Fundamentales de “ NIIF para las PYMES”, paraindicar las condiciones de aplicación de cualquiera NIIF. Tales BA VEN- NIF se someterán a consulta pública por un lapso no menor a 30 días,como pasos previos a su aprobación en un Directorio Nacional Ampliado y posterior publicación en la página Web de la FCCPV” Tomado de la: BA VEN NIC Nº 8Sabía usted que: Los principios de contabilidad generalmente aceptadosen Venezuela VENNIF, Se clasifican dos (2) grupos:“VEN-NIF GE,correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarán lasgrandes entidades y están conformados por los Boletines de Aplicación(BA VEN-NIF), que deben ser aplicados conjuntamente con las NormasInternacionales de Información Financiera (NIIF completas); y Que para elmomento se está aplicando la versión libro 2010 MC, 28 NIC, 9 NIIF,16 CINIF, 10 SIC"


4/88

4

“VEN-NIF PYME, correspondientes a los principios de contabilidad queadoptarán las pequeñas y medianas entidades, conformados por losBoletines de Aplicación (BA VEN-NIF), que deben ser aplicadosconjuntamente con la Norma Internacional de Información Financiera para

Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) y Que para elmomento se está aplicando la versión julio 2009 que contiene una solanorma de 35 secciones”.

Sabía usted que: Se han emitido, 8 BA VEN-NIF, estando vigentes parala fecha 6:BA VEN-NIF Nº 0

- NIF Nº 0 “Acuerdo Marco para la Adopción de las NormasInternacionales de Información Financiera”, versión 5, considerado yaprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 2

- NIF Nº 2 “Criterios para el Reconocimiento de la Inflaciónen los Estados Financieros Preparados de Acuerdo con VEN-NIF” versión1, considerado y aprobado en el DNA de la ciudad de Cumaná, marzo2010.BA VEN-NIF Nº 4

- NIF Nº 4 “Determinación de la Fecha de Autorización de losEstados Financieros para su Publicación, en el Marco de las Regulacionescontenidas en el Código de Comercio venezolano”, versión 1, consideradoy aprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 5

-NIF Nº 5 “Criterio para la Presentación del ResultadoIntegral Total, de acuerdo con VEN- NIF”, versión 1, considerado yaprobado en DNA Ordinario de La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 6

- NIF Nº 6 “Criterios para la Aplicación en Venezuela de losVENNIF-PYME”, versión 1, considerado y aprobado en DNA Ordinariode La Puerta, Estado Trujillo, marzo 2011.BA VEN-NIF Nº 07

- NIF Nº 07 “Utilización de la Revaluación como CostoAtribuido en el Estado de Situación Financiera de Apertura”, versión 0,considerado y aprobado en DNA Extraordinario Caracas, enero 2011. (P.1-2)

El documento antes descrito señala que los principios de contabilidad generalmente

aceptados serán conocidos como “VEN- NIF” con el cual serán modificados los principios

contables con la regularización del CPPC y en atención a las NIF la cual dictará las

normativas en las actividades financieras aplicables para toda actividad contable en las

PYME y a nivel en general.


5/88

5


6/88

6

Contabilidad.

Definición

*La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en formasignificativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que soncuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar susresultados.

*La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesaesa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos alos encargados de tomar las decisiones. (Horngren & Harrison. 1991).

*Contabilidad: Es el registro de las operaciones y transaccionescomerciales que se realizan día a día.

*Contabilidad: Es un sistema que organiza las actividades, procesa losdatos y los transforma en información, la cual se utiliza para la toma dedecisiones.

*Contabilidad: Son un conjunto de principios que se fundamentan enregular y regir las funciones y el ejercicio de la misma.

Objetivos

Suministrar datos cuantitativos para la toma de decisiones.

Interpretar los hechos económicos. Analizar la situación financiera de la Empresa conociendo el estado de solvencia

de la misma para cumplir con sus obligaciones y las posibilidades de inversión.

Campos de Especialización

Contabilidad Pública y Privada

Contabilidad Pública

Auditoría Externa: Evaluación de Estados Financieros realizados por la

administración, para garantizar la confiabilidad a los inversionistas, acreedores.

http://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/carso/carso.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtml


7/88

7

Contabilidad Fiscal: Se basa en cumplir con las leyes fiscales. El Contador debe

realizar las declaraciones de los Impuestos y planificar las actividades para que el

pago de impuesto sea menor.

La Contabilidad como consulta Administrativa: El Contador está altamente

preparado para orientar a los gerentes o dueños de empresas en como debe

administrar su empresa.

Contabilidad Privada

Auditoría Interna: Un Contador de la empresa evalúa los Estados Financieros.

Contabilidad Financiera: Suministra información contable para los

inversionistas y acreedores.

Contabilidad Administrativa: Suministra información contable para la

administración de la empresa.

Elaboración de Presupuestos: La empresa se plantea metas, objetivos como lo

es el de aumentar o generar utilidad, para eso planifica, lo que se conoce como

elaboración de presupuestos.

Diseño de Sistema de Información y Control: Los sistemas de información

organizan todas las actividades de la organización a través de flujogramas,

organigramas, permite establecer los niveles jerárquicos, puestos de trabajos,

conociendo sus funciones, lo que genera mayor efectividad y eficiencia y

realización de actividades en menor tiempo.

Control: Permite el cumplimiento de los objetivos y procesos de la empresa:

cumplimiento de los principios contables, resguarde de los activos de la empresa

y control operacional.

Contabilidad de Costo: Analiza los costos en que incurre la empresa. Se centra

en el costo de producción y en el de venta.


8/88

8

Importancia de la Contabilidad como Sistema de Información y Control

Requiere menos supervisión.

Mayor contribución individual.

Menos tiempo.

Automatización de los procedimientos contables.

Confianza gerencial.

Mejor presentación de los resultados.

A través de la introducción de los datos correctos, se clasifican las cuentas. El

sistema clasifica de tal forma que agiliza los pases al mayor y con los sistemas

contables se realizan los asientos de diarios y automáticamente se reflejará los

Estados Financieros.

Toma de decisiones.

Supuestos y Principios Contables (PCGA) Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES

Sección 2 Conceptos y Principios Generales publicado por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009:

1. Principio de Comprensibilidad: En este principio se establece que los estados

financieros deben presentarse de forma comprensible y donde no se omita ninguna

operación a razón de la falta de conocimiento de la gerencia, por ejemplo que la

entidad no registre los impuestos diferidos, la entidad debe hacer registro de todas

las operaciones de forma correcta para no alterar la contabilidad.

2. Principio de Relevancia: Los estados financieros deben proporcionar información

importante necesaria y útil en la toma de decisiones. Por ejemplo el resultado del

ejercicio económico y así como el conocimiento de la disponibilidad de liquides de

la empresa, disponibilidad de inversión y el nivel de endeudamiento, son relevantes


9/88

9

en la toma de decisiones para realizar nuevas inversiones que pudiera ampliar la

productividad de la entidad.

3. Principio de Materialidad o Importancia Relativa: Depende si la información

financiera es relevante para la toma de decisiones y por ende la información debe

presentarse correctamente. En este principio se hace distinción entre partidas sin

importancia relativa y partidas de importancia relativa.

*Partidas sin Importancia Relativa: Por ejemplo un caso que puede

presentarse es que los estados financieros del 2008 antes de ser aprobados se

descubra algún error en los cálculos de depreciación, esta situación puede

resolverse debido a que se hizo la salvedad antes de su aprobación y puede

corregirse sin afectar la información y el cálculo en la declaración de ISLR.

*Partidas de Importancia Relativa: En este caso el error tiene importancia

porque puede influir en las tomas de decisiones. Un ejemplo pudiera ser un error

al final del ejercicio económico donde el resultado de utilidad neta en el

ejercicio no es correcto, esto afecta en el pago de ISLR y modifica el Balance

General o Estado de Situación.

4. Principios de Fiabilidad: La información que se presenta debe ser confiable, para

esto se deben tener todos los soportes contables y cumplir con las NIIF.

5. Principio de Prudencia: Los estados financieros se realizan de manera prudente y

precavida en tal sentido que pueda estar libre de incertidumbres. Un ejemplo son los

cálculos de las estimaciones.

6. Principio de Integridad: En este principio los estados financieros que se presentan

deben ser fiables teniendo en cuenta la importancia relativa y el costo.

7.

Principio de Comparabilidad: Los estados financieros pueden compararse entre

períodos económicos distintos.

8. Principio de Oportunidad: La información financiera debe ser importante y útil

para la toma de decisiones.


10/88

10

9. Principio de Equilibrio entre Costo y Beneficio: Se debe determinar los costos

pues los que disfrutan de los beneficios son ajenos a soportar dichos costos.

10. Principios Generales de Reconocimiento y Medición: El reconocimiento de los

Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos se sustentan en las NIIF fundamentados en los

Principios Generales que se derivan del Marco Conceptual para la preparación y

presentación de Estados Financieros del IASB.

11. Principio de Base Contable de Acumulación o Devengo: Se elabora los estados

financieros, flujo de efectivo utilizando la base contable de acumulación (o

devengo).

12.

Esencia sobre la forma en que se presenta los estados financieros : Todas las

transacciones deben contabilizarse. Por ejemplo si un fabricante vende al Banco una

embarcación por Bs 1.890.000,00 para volverlo a comprar aplicando un interés del

15% anual el Banco no podrá venderlo.

Según la Fundación IASC: Material de Información sobre la NIF para las

PYMES. Módulo 3: Presentación de Estados Financieros de la NIIF para las

PYMES Sección 3 publicado en el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad el 09 de julio de 2009.

1. Presentación Razonable de los Estados Financieros: Se debe aplicar las

NIIF para las PYMES con información a revelar adicional cuando sea

necesario, se presenta razonablemente la situación financiera, rendimiento

financiero y flujos de efectivos de las PYMES.

2. Hipótesis de Negocio en Marcha: Se debe preparar los estados financieros

según las NIIF y la gerencia determinará si la entidad está en capacidad de

continuar.


11/88

11

3. Uniformidad en la presentación: La empresa mantendrá la clasificación de

las cuentas salvo que considere una presentación más adecuada diferente a la

anterior.

Cuadro 1 Cuadro comparativo de los PCGA

PCGA Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados

PCGA Según las NIIF (Modificación)

Principio de Confiabilidad Principio de Fiabilidad

Principio de Comprensibilidad

Principio de Relevancia o ImportanciaRelativa

Principio de Costo Principio de Equilibrio Costo – Beneficio

Principio de Integridad

Principios Generales de Reconocimientoo Medición

Principio de Consistencia Principio de Prudencia

Principio de Uniformidad en laPresentación

Principio de Conservatismo Principio de Oportunidad

Principio de Negocio en Marcha Principio de Hipótesis de Negocio enMarcha

Principio de Registro de Venta Principio de Base Contable(Acumulación o Devengo)

Principio de Comparación Principio de Comparabilidad Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)

Preguntas de repaso

1. ¿Cuál es la aplicabilidad que tiene la contabilidad en el mundo de los negocios?

2.

¿Cuáles son los objetivos que persigue la contabilidad?

3.

¿Cuál es la importancia de la contabilidad como sistema de información y

control?

4. Nombre y defina los campos de especialización de la contabilidad.


12/88

12

5. ¿Cuáles son los PCGA según las NIIF?

6. ¿Qué cambios ha producido las NIIF en los PCGA?

7. Comparar estableciendo diferencias y relaciones entre los PCGA según las NIIF

y los derogados


13/88

13

Unidad III. El Patrimonio y la Cuenta

Según la Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES.

Módulo 22 Pasivos y Patrimonio de la Norma Internacional de Información Financiera paralas Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.

Patrimonio: Es cuando ya se ha restado los pasivos en tal sentido que se pueda conocer el

valor residual de los activos. El patrimonio constituye los aportes que realizan los

propietarios, socios o accionistas.

Activos: Representa los bienes que integran un patrimonio. Los Activos seclasifican en Activos Corriente y Activos No Corriente.

Pasivos: Son obligaciones que adquiere una empresa o persona y estos Pasivos pueden clasificarse como: Pasivos Corriente y Pasivos No Corriente.

Ecuación Patrimonial Simple

Bienes + derechos + obligaciones = PATRIMONIO

La ecuación patrimonial simple representa la igualdad matemática en el cual elActivo es igual a la suma del Pasivo + el Capital. En este sentido:

ACTIVO= PASIVO + CAPITAL

PASIVO= ACTIVO – PASIVO

CAPITAL= ACTIVO - PASIVO

I.

Aplique la ecuación patrimonial en los siguientes ejercicios:

a. El señor Manuel Lara tiene unos pasivos que ascienden a Bs 40.000,00 yun capital de Bs 92.000,00 ¿cuál será su activo?

b. El señor José Presilla tiene un capital de Bs 220.000,00 y sus activos son:

vehículo Bs 162.000,00 mobiliario Bs 19.400,00 equipo de oficina Bs18.600,00 y terreno Bs 240.000,00 determine su activo y pasivo

c. La empresa ARCO SRL, desea conocer su capital para ello suministra lasiguiente información: vehículo Bs 264.000,00 banco Bs 400.000,00 pasivos: hipoteca por pagar Bs 200.000,00 efectos por pagar Bs 10.000,00sueldos y salarios por pagar Bs. 7.358,00


14/88

14

d. Complete el siguiente ejercicio, creando los datos necesarios para poderdemostrar la ecuación patrimonial:

Activos:Caja Bs 100.000,00 Banco Bs 40.000,00 Cuentas por cobrar Bs 15.000,00Maquinaria Bs 240.000,00TOTAL ACTIVO ____________PASIVOS____________CAPITAL ___________

Ecuación Patrimonial Ampliada

Según De Suárez y De Mujica (1996)

La variación de aumento o disminución del capital representa en la ecuación patrimonial ampliada,

A=P+C+I-E

El equilibrio patrimonial se mantiene debido a que siempre va a afectar ados o más renglones del patrimonio.

Activo= Pasivo + Capital + Ingreso – Egreso

Pasivo= Activo – Capital – Ingreso + Egreso

Capital= Activo – Pasivo – Ingreso +Egreso

Ingreso= Activo – Pasivo – Capital + Egreso

Egreso= Pasivo + Capital + Ingreso – Activo

Activo – Pasivo – Capital – Ingreso + Egreso= 0

Determinar el valor del Activo

Activo= Pasivo + Capital + ingreso – Egreso

15.500,00= 1.500,00 + 10.000,00 + 8.000,00 – 4.000,00

Datos

A= xP= 1.500,00

C= 10.000,00

I= 8.000,00

E= 4.000,00


15/88

15

1.500,00+10.000,00+8.000,00= 19.500,00

19.500,00 – 4.000,00= 15.500,00

Determinar el valor del Pasivo

Activo= Pasivo + Capital + Ingreso – Egreso

19.850,00= 4.850,00 + 11.000,00 + 6.000,00 – 2.000,00

Datos

A= 19.850,00

P= X

C= 11.000,00

I=6.000,00

E=2.000,00

P= A – C – I + E

P= 19.850,00 +11.000,00 – 6.000,00 + 2.000,00

-11.000,00

- 6.000,00

-17.000,00

19.850,00 + 2.000,00= 21.850,0021.850,00 – 17.000,00= 4.850,00

Pág 22 – 23

Hechos y Fenómenos Contables


Los hechos contables son transacciones que pueden afectar a las

part idas que co nforman el pat rimo nio y se pueden agrupar en tres gr andes

grupos:

- Hechos permutativos: Son hechos que no afectan el capital pues

los cambios de valores están dentro de la igualdad patrimonial y


16/88

16

estos hechos permutativos pueden darse dentro de un mismo

elemento y entre diferentes elementos. Por ejemplo:

* Cuando se adquiere un mobiliario de contado lo que ocurre esque aumenta el act ivo mobiliario y disminuye caja.

*El otro caso es si se compra un mobiliario a crédito, en este

ejemplo aumenta la cuenta mobiliario y aumenta el pasivo cuentas

po r pagar . Est e último es un hecho pe rmutat ivo ent re di ferentes

elementos.

- Hechos modificativos: Los hechos modificativos afectan elcapital de la empresa, y estos pueden originarse por actividades

Propias (de origen operacional) e impropias (originadas por el

titular del patrimonio). Ambos pueden ser aumentativas o

disminutivos. Por ejemplo:

*Se vende mercancía al contado, se recibe el dinero y aumenta el

activo caja, se entrega la mercancía y esto representa aumento del

ingreso, esto es un hecho modificativo propio aumentativo.

*Cuando se cancela alquiler de un local donde opere la empresa, lo

que ocurre es que se genera un gasto lo cual aumenta el egreso y

disminuye caja, esta disminución se reflejará en el capital, en este

ejemplo el hecho es modificativo propio disminutivo.

* Cuando el propietario dueño de la empresa realiza un aporte

adicional aumenta caja y el capital, esto es un hecho modificativoimpropio aumentativo.


17/88

17

* Caso contrario si el dueño hace un retiro disminuye caja y el

capital lo que representa un hecho modificativo impropio

disminutivo.

- Hechos mixtos: “Son aquellos que afectan por una part e el capital y

po r otr a el ac tivo, al pasivo o ambos a la vez” . Ejemplo:

*Cuando se vende al contado un equipo por un precio mayor al precio

de costo aumenta el activo caja, disminuye el equipo y aumenta el

capital. Esta operación es un hecho mixto aumentativo.

* Cuando se vende un equipo al contado por un precio menor a sucosto aumenta caja, disminuye el capital puesto que el equipo se

vendió por valor menor y disminuye el equipo porque se vendió, esta

operación es un hecho mixto disminutivo.

Clasificación de las Cuentas

Cuentas Reales: Son todas las cuentas que integran el patrimonio:

ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.

Cuentas Nominales: Cuentas de Ingresos y Egresos que representan

modificaciones al patrimonio debido a que afecta el capital según sea resultado al

cierre del ejercicio económico.

Según las (NIIF) Normas Internacionales de Información Financiera (2009) y

Clasificación de Cuentas por Ruiz De Cipriani:

Las cuentas se pueden clasificar en:

ACTIVOS

1.1 ACTIVOS CORRIENTE

1) Efectivo y Equivalente a Efectivo (Todo lo disponible)


18/88

18

Ejemplos: Caja, Caja Chica, Caja Principal, Banco, Inversiones Negociables, entre otros.

2) Documentos y Cuentas por Cobrar (Exigible a Corto Plazo)

Ejemplos: Efectos por Cobrar (Efectos por Cobrar Descontados es lacomplementaria), Cuentas por Cobrar (Apartado de Cobro Dudoso es lacomplementaria), Intereses por Cobrar, Arrendamiento por Cobrar,Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar, entre otros.

3) Otros Activos Financieros (Las otras Cuentas por Cobrar que seliquidarán en efectivo)

Ejemplos: Reclamos de Seguros, Cuentas por Cobrar empresasrelacionadas, Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por CobrarDirectores, Cuentas por Cobrar Empleados.

4) Tributos por Compensar (Los Créditos Fiscales a favor de la entidad)Ejemplos: IVA Crédito Fiscal, Exceso del Crédito Fiscal, ISLR Retenido por los Clientes, ISLR Declaración estimada.

5) Inventarios (Realizables)

Ejemplos: Inventarios de Mercancías, de Materia Prima, y todos losInventarios.

6) Otros Activos No Financieros (Los que no se liquidarán en efectivo)

Ejemplos: Anticipo a Proveedores, Reclamos a Proveedores, Intereses

Pagados por Anticipado o Prepagados, Seguros Pagado por Anticipado oPrepagados, Arrendamiento Pagado por Anticipado.

ACTIVO CORRIENTE

Según NIC 1 Párrafo 66, sección 4,5 de la VEN-NIF-PYME la entidadclasifica los Activos Corriente

a)

Cuando espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo oconsumirlo en su ciclo normal de operación.

b)

Cuando mantiene el activo principalmente con fines de negociación,

c)

Cuando espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientesdespués del período sobre el cual se informa; o

d) Cuando se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que suutilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde lafecha sobre la que se informa.


19/88

19

Todos los demás Activos se clasificarán ACTIVO NO CORRIENTE

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1) Propiedad, Planta y Equipos (Tangibles)

*Terreno y Bienes Naturales, Agotamiento (Acumulado Bienes Naturales es la complementaria)

*Edificios e Instalaciones, Depreciación Acumulada Edificios eInstalaciones (es la complementaria)

*Equipo de Transporte, Depreciación Acumulada Equipo de Transporte(complementaria)

*Vehículo, Depreciación Acumulada Vehículo (complementaria)

*Maquinaria, Depreciación Acumulada Maquinaria (complementaria)

*Herramientas, Depreciación Acumulada Herramientas(complementaria)

2) Documentos y Cuentas por Cobrar Largo Plazo

Ejemplos: Efectos por Cobrar Largo Plazo, Cuentas por Cobrar LargoPlazo, Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar Largo Plazo.

3) Otros Activos Financieros (Son otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo)

Ejemplos: Reclamos a Seguro, Cuentas por Cobrar empresasrelacionadas, Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar

Empleados.

4) Activos por Impuesto Diferido (Son créditos fiscales a favor de la entidad para próximos períodos.

Ejemplos: Por diferencias temporales, por pérdidas trasladables, por beneficios e incentivos no compensados.

5) Activos Intangibles y Plusvalía (Todos los intangibles)

Ejemplos: Gastos de Desarrollo, Concesiones Administrativas, Patentes,Derecho de Autor, Derechos de Traspaso, Aplicaciones Informáticas,

Plusvalía, Amortización Acumulada (es la complementaria de c/u)6) Inversiones en Relacionadas (influencias significativas)

Ejemplos: Instrumento de Deudas, Instrumentos de Patrimonio, PréstamosOtorgados.

7) Activos Biológicos (Animales y Plantas vivas)


20/88

20

Ejemplos: Cultivos y Semovientes.

8) Propiedades de Inversión (Dados en arrendamiento operativo)

Ejemplos: Terrenos, Edificios e Instalaciones (dados en arrendamiento)

9) Otros Activos No Financieros (Son los que no se liquidan en efectivo)

Ejemplos: Anticipos a Proveedores, Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado, Seguros Pagado por Anticipado, ArrendamientoPagado por Anticipado (o Prepagados)

2.PASIVOS

2.1. PASIVO CORRIENTE

1) Obligaciones Bancarias (Obligaciones con entidades financieras)

Ejemplos: Sobregiro Bancario, Pagarés por Pagar, otras obligaciones bancarias.

2)

Documentos y Cuentas por Pagar (Por operaciones normales de laentidad)

Ejemplos: Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar, Intereses por Pagar.

3) Otras Cuentas por Pagar (Las que se liquidarán en efectivo)

Ejemplos: Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por Pagar Directores, Cuentas por Pagar Empleados.

4)

Obligaciones Tributarias (Las derivadas de leyes tributarias, comocontribuyentes o agente de retención)

Ejemplos: IVA Débito Fiscal, IVA por Pagar, SSO Aporte Patronal porPagar, INCES Aporte Patronal por Pagar, FAOV Aporte Patronal por Pagar,Aporte Régimen Prestacional de Empleo, ISLR por Pagar.

5) Obligaciones Laborales (Las derivadas de las leyes laborales)

Ejemplos: Sueldos por Pagar, Otras remuneraciones por pagar (según leyeslaborales).

6) Obligaciones Legales (Obligaciones como agente de retención)

Ejemplos: IVSS Retenidos a empleados, IVA retenido a proveedor, INCESretenido a empleados, FAOV retenido a empleados, Retención RégimenPrestacional de empleo, ISLR retenido a proveedores, entre otros.

7)

Otros Pasivos (Los que no se liquidarán en efectivo)


21/88

21

Ejemplos: Anticipos de Clientes, Reclamos de Clientes, Intereses Cobrados por Anticipado.

Explicación teórica de PASIVO CORRIENTE: Según la NIC 1, párrafo 69y la sección 4.7 de la VEN-NIF.PYMES, menciona los requisitos para

clasificar un Pasivo como Corriente:

a) Cuando se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operaciones(12 meses)

b) Cuando se mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación.

c) Cuando el pasivo debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a lafecha del período sobre el cual se informa; o

d) Cuando la entidad no tiene derecho incondicional para aplazar lacancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la

fecha del período sobre el cual se informa.Todos los demás Pasivos se clasificarán PASIVOS NO CORRIENTE

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

1) Obligaciones Bancarias (Obligaciones Bancarias con entidadesfinancieras)

Ejemplos: Pagarés por Pagar, Hipoteca por Pagar, Otras obligaciones bancarias largo plazo.

2) Documentos y Cuentas por Pagar (Por operaciones normales de la

entidad)Ejemplos: Efectos por Pagar Largo Plazo, Cuentas por Pagar Largo Plazo,Intereses por Pagar Largo Plazo.

3) Otras Cuentas por Pagar (Las que se liquidarán en efectivo)

Ejemplos: Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por Pagar Directores, Cuentas por Pagar Empleados.

4) Pasivos por Impuesto Diferido (Débitos fiscales a favor de laadministración tributaria para próximos períodos)

Ejemplos: Por diferencias temporales.

5) Obligaciones Laborales (Derivadas de las leyes laborales)

Ejemplos: Prestaciones Sociales por Pagar, Anticipo de PrestacionesSociales (es la complementaria) Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.


22/88

22

6) Provisiones (Obligaciones como agente de retención)

Ejemplos: Provisiones remuneraciones al personal, provisión de impuestos, provisión actuaciones medioambientales, provisión de desmantelamiento yrehabilitación.

3) PATRIMONIO

1) Capital (Situación de los aportes inicial o posterior de los propietarios,accionistas o socios)

Ejemplos: Capital Social (Accionistas es la complementaria), Capital Socialno Pagado es complementaria, Accionistas en Tesorería (escomplementaria), Fondo Social, Cuenta Capital, (Cuenta personal es lacomplementaria).

2) Resultados Acumulados (Son ganancias o pérdidas acumuladas)

Ejemplos: Resultados Acumulados Períodos Anteriores, Resultados delEjercicio.

3) Reservas (Son resultados separados de las ganancias)

Ejemplos: Reserva Legal, Primas en emisión de acciones, Descuentos enemisión de acciones.

CUENTAS NOMINALES: INGRESOS, GASTOS y sus complementarias

Clasificación

4. INGRESOS4.1. Ingresos Operacionales (Por actividades principales de la entidad)

Ejemplos: Ventas de Mercancías, Devoluciones en ventas, Rebajas enventas, Descuentos en ventas y Bonificaciones (complementarias de ventas)

4.2 Otros Ingresos Operacionales (Por actividades accesorias)

Ejemplos: Ingresos por honorarios, Ingresos por arrendamiento, Ingresos por regalías, Ingresos por comisiones, Ingresos por dividendos.

4.3 Otros Ingresos no Operacionales (o Ganancias)

Ejemplos: Ganancias en venta de activo no corriente, Ganancia en venta deinversiones, ganancia en permuta de activo.

4.4 Ingresos Financieros (Por financiación)

Ejemplos: Ingresos por intereses comerciales, Ingresos por intereses bancarios.


23/88

23

4.5 Ingresos por Impuesto (Por créditos fiscales próximos períodos)

Ejemplos: Ingresos por impuesto diferido

5. COSTOS

5.1 Costos de Ventas

Ejemplos: Compras de mercancías, Devoluciones en compras(complementaria de compras), Descuento sobre compras (complementariade compras), Rebajas en compras (complementaria de compras),Bonificaciones en compras (complementaria de compras), Variación deinventarios, Costos de la prestación de servicios, entre otros.

6. GASTOS

6.1 Gastos Operacionales

6.1.1 Gatos de Distribución y Ventas

Ejemplos: Sueldos de vendedores, Depreciación de equipo de reparto, fletessobre ventas, entre otros.

6.1.2 Gastos Generales y Administrativos

Ejemplos: Sueldos y Salarios, Servicios públicos, Depreciación de Edificio,Agotamiento de Bosques, Amortización Plusvalía entre otros.

6.2 Otros Gastos no Operacionales (las pérdidas)

Ejemplos: Pérdida en venta de activo no corriente, pérdida en venta de

inversiones, pérdida en permuta.

6.3 Gastos Financieros (de financiamiento)

Ejemplos: Intereses comerciales, intereses bancario.

6.4 Gastos por Impuestos (créditos fiscales próximos períodos)

Ejemplos: Gastos por impuestos diferidos. (p. 1-6)

Según las NIIF la clasificación de las cuentas ha sido modificada,

anteriormente tanto los Activos como los Pasivos se subdividían en diferentes

grupos, ahora con la actualización de las NIIF los Activos se agrupan sólo en dos

grupos: ACTIVOS CORRIENTE, al igual que los Pasivos que se clasifican en:

PASIVOS CORRIENTE y PASIVOS NO CORRIENTE.


24/88

24

Fundación IASC: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES Módulo 17:

Propiedad, Planta y Equipo. Sección 17. Propiedad, Planta y Equipo de la Norma

Internacional de Información Financiera para pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para

las PYMES). Publicado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.

La Propiedad, Plata y Equipo son activos tangibles que utiliza la entidad para la

producción o prestar servicios, para arrendarlo y usar durante más de un período. Dentro de

la Propiedad, Planta y Equipo se incluyen por ejemplo el terreno, vehículo, edificio, entre

otros, se hace salvedad que los activos biológicos no forman parte de esta clasificación.

En lo que respecta la Permuta de Activos, una partida de Propiedad, Planta y Equipo

puede adquirirse por cambio de activos monetarios o de una combinación de activos

monetarios y no monetarios y se medirá el activo por un valor razonable según la fiabilidad

o el valor según libro.

La depreciación lo cual determina el desgaste de los activos a lo largo del tiempo se

medirá aplicando el procedimiento más adecuado adaptable en la entidad según la

operación, entre los métodos más comunes se tienen el método lineal, el método de

depreciación creciente y los métodos basados en el uso. Entre estos métodos el más usado

es el método lineal el cual se calcula restando al costo del activo el valor residual

dividiendo el resultado entre la vida útil y ajustando según la fecha.

Módulo 23 Ingresos de Actividades Ordinarias Fundación IASC Material de

Formación sobre las NIIF para las PYMES Sección 23. Ingresos de Actividades Ordinarias

de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF para las PYMES) publicado enConsejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.

Los Ingresos de actividades ordinarias se determinan según los principios generales

para el reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias, es decir, se debe asignar el


25/88

25

nombre de ingreso ordinario atendiendo a su definición según el beneficio que la entidad

reciba de dicha partida.

Ventas de bienes: El vendedor transfiere las ventajas y riesgo al comprador, por otra parte no retiene el efectivo sobre el bien y los costos en la transacción son medibles

cumplen con el principio de fiabilidad.

Contratos de Construcción: En este caso este tipo de actividad debe ser fiable.

Ejemplo: Intereses, regalías y dividendos. Los intereses se determinan por el método de

interés efectivo, las regalías se determinan según una “base de acumulación” y los

dividendos son determinados por el derecho dl accionista.

2009 Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF para las PYMES.

Módulo 34 Actividades Especiales. Fundación IFRS: Material de Formación sobre la NIIF

para las PYMES que incluye el texto completo de la Sección 34 Actividades Especiales de

la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades

(NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad el 09 de julio de 2009 con explicaciones amplias, preguntas para la propia

evaluación y casos prácticos.

Agricultura: Según las NIIF la entidad ubicará las actividades de explotación de la

tierra dentro de los Activos Biológicos.

Los Activos se considerarán Intangible si existe el documento de derecho o

licencia.


26/88

26

Cuadro 2 Cuadro Comparativo de Clasificación de Cuentas

Clasificación de Cuentas Según lasNIIF

Nombre derogado de lasCuentas

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTE

Efectivo y Equivalente a Efectivo (Todo lodisponible)

Ejemplos: Caja, Caja Chica, CajaPrincipal, Banco, Inversiones Negociables, entre otros.

Documentos y Cuentas por Cobrar(Exigible a Corto Plazo)

Ejemplos: Efectos por Cobrar (Efectos por Cobrar Descontados es lacomplementaria), Cuentas por Cobrar(Apartado de Cobro Dudoso es lacomplementaria), Intereses por Cobrar,Arrendamiento por Cobrar, Dividendos por Cobrar, Regalías por Cobrar, entreotros.

Otros Activos Financieros (Las otrasCuentas por Cobrar que se liquidarán enefectivo)

Ejemplos: Reclamos de Seguros, Cuentas por Cobrar empresas relacionadas,Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar Directores, Cuentas porCobrar Empleados.

Tributos por Compensar (Los CréditosFiscales a favor de la entidad)

Ejemplos: IVA Crédito Fiscal, Exceso delCrédito Fiscal, ISLR Retenido por losClientes, ISLR Declaración estimada.

Inventarios (Realizables)

Ejemplos: Inventarios de Mercancías, de

ACTIVOS

ACTIVOS CIRCULANTES

DISPONIBLE

Caja, Caja Chica, Banco, Efectivo.

EXIGIBLES

Cuentas por Cobrar

-Provisión para Cuentas Incobrables

Efectos por Cobrar

-Efectos por Cobrar Descontado

Otros Activos

Otros Activos

Realizable


27/88

27

Materia Prima, y todos los Inventarios.

Otros Activos No Financieros (Los que nose liquidarán en efectivo)

Ejemplos: Anticipo a Proveedores,Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado o Prepagados,Seguros Pagado por Anticipado oPrepagados, Arrendamiento Pagado porAnticipado (complementaria)

Inventario, Inversiones

Prepagados

Seguros pagados por anticipado, entreotros

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y Equipos (Tangibles)

*Terreno y Bienes Naturales,Agotamiento (Acumulado Bienes Naturales es la complementaria)

*Edificios e Instalaciones, DepreciaciónAcumulada Edificios e Instalaciones (esla complementaria)

*Equipo de Transporte, DepreciaciónAcumulada Equipo de Transporte(complementaria)

*Vehículo, Depreciación AcumuladaVehículo (complementaria)

*Maquinaria, Depreciación AcumuladaMaquinaria (complementaria)

*Herramientas, Depreciación AcumuladaHerramientas (complementaria)

Documentos y Cuentas por Cobrar LargoPlazo

Ejemplos: Efectos por Cobrar Largo

Plazo, Cuentas por Cobrar Largo Plazo,Dividendos por Cobrar, Regalías porCobrar Largo Plazo.

Otros Activos Financieros (Son otrasCuentas por Cobrar a Largo Plazo)

Ejemplos: Reclamos a Seguro, Cuentas

Propiedad, Planta y Equipo

Terreno

Mobiliario y Equipos

-Depreciación Acumulada deMobiliario y Equipo

Vehículo

-Depreciación Acumulada deVehículo

Otros Activos

Otros Activos

Efectos por Cobrar en litigio, Efectos por cobrar a empleados, Préstamo a


28/88

28

por Cobrar empresas relacionadas,Cuentas por Cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar Empleados.

Activos por Impuesto Diferido (Son

créditos fiscales a favor de la entidad para próximos períodos.

Ejemplos: Por diferencias temporales, por pérdidas trasladables, por beneficios eincentivos no compensados.

Activos Intangibles y Plusvalía (Todos losintangibles)

Ejemplos: Gastos de Desarrollo,Concesiones Administrativas, Patentes,

Derecho de Autor, Derechos de Traspaso,Aplicaciones Informáticas, Plusvalía,Amortización Acumulada (es lacomplementaria de c/u)

Inversiones en Relacionadas (influenciassignificativas)

Ejemplos: Instrumento de Deudas,Instrumentos de Patrimonio, PréstamosOtorgados.

Activos Biológicos (Animales y Plantasvivas)

Ejemplos: Cultivos y Semovientes.

Propiedades de Inversión (Dados enarrendamiento operativo)

Ejemplos: Terrenos, Edificios eInstalaciones (dados en arrendamiento)

Otros Activos No Financieros (Son los

que no se liquidan en efectivo)Ejemplos: Anticipos a Proveedores,Reclamos a Proveedores, InteresesPagados por Anticipado, Seguros Pagado por Anticipado, Arrendamiento Pagado por Anticipado (o Prepagados)

Empleados, Fondos de jubilación.

Activos Intangibles

Plusvalía, Patente, Derecho de Autor.

Activos a Cargos DiferidosGastos de Desarrollo, Gastos deConstitución, Mejoras a la PropiedadArrendada, Campaña Publicitaria (ysu Amortización Acumulada)

Otros Activos


29/88

29

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE

Obligaciones Bancarias (Obligacionescon entidades financieras)

Ejemplos: Sobregiro Bancario, Pagarés por Pagar, otras obligaciones bancarias.

Documentos y Cuentas por Pagar (Poroperaciones normales de la entidad)

Ejemplos: Efectos por Pagar, Cuentas porPagar, Intereses por Pagar.

Otras Cuentas por Pagar (Las que se

liquidarán en efectivo)

Ejemplos: Cuentas por Pagar EmpresasRelacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por PagarDirectores, Cuentas por Pagar Empleados.

Obligaciones Tributarias (Las derivadasde leyes tributarias, como contribuyenteso agente de retención)

Ejemplos: IVA Débito Fiscal, IVA por

Pagar, SSO Aporte Patronal por Pagar,INCES Aporte Patronal por Pagar, FAOVAporte Patronal por Pagar, AporteRégimen Prestacional de Empleo, ISLR por Pagar.

Obligaciones Laborales (Las derivadas delas leyes laborales)

Ejemplos: Sueldos por Pagar, Otrasremuneraciones por pagar (según leyeslaborales).

Obligaciones Legales (Obligaciones comoagente de retención)

Ejemplos: IVSS Retenidos a empleados,IVA retenido a proveedor, INCESretenido a empleados, FAOV retenido a

PASIVOS

Pasivo Circulante

Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar,

sobregiroPasivo Circulante (toda partida por

pagar a corto plazo)

Apartados

Apartado para prestaciones sociales


30/88

30

empleados, Retención RégimenPrestacional de empleo, ISLR retenido a proveedores, entre otros.

Otros Pasivos (Los que no se liquidarán

en efectivo)

Ejemplos: Anticipos de Clientes,Reclamos de Clientes, Intereses Cobrados por Anticipado.

Pasivos a Crédito Diferido(Todo lo cobrado por anticipado)ejemplo: Seguro cobrado poranticipado.

PASIVO NO CORRIENTE

Obligaciones Bancarias (ObligacionesBancarias con entidades financieras)

Ejemplos: Pagarés por Pagar, Hipoteca por Pagar, Otras obligaciones bancariaslargo plazo.

Documentos y Cuentas por Pagar (Poroperaciones normales de la entidad)

Ejemplos: Efectos por Pagar Largo Plazo,Cuentas por Pagar Largo Plazo, Intereses por Pagar Largo Plazo.

Otras Cuentas por Pagar (Las que seliquidarán en efectivo)

Ejemplos: Cuentas por Pagar EmpresasRelacionadas, Cuentas por PagarAccionistas, Cuentas por PagarDirectores, Cuentas por Pagar Empleados.

Pasivos por Impuesto Diferido (Débitosfiscales a favor de la administracióntributaria para próximos períodos)

Ejemplos: Por diferencias temporales.

Obligaciones Laborales (Derivadas de lasleyes laborales)

Ejemplos: Prestaciones Sociales porPagar, Anticipo de Prestaciones Sociales(es la complementaria) Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.

Pasivos a Largo Plazo

Hipoteca por Pagar, Documentos porPagar


31/88

31

Provisiones (Obligaciones como agentede retención)

Ejemplos: Provisiones remuneraciones al personal, provisión de impuestos,

provisión actuaciones medioambientales, provisión de desmantelamiento yrehabilitación.

PATRIMONIO

Capital (Situación de los aportes inicial o posterior de los propietarios, accionistas osocios)

Ejemplos: Capital Social (Accionistas es

la complementaria), Capital Social noPagado es complementaria, Accionistasen Tesorería (es complementaria), FondoSocial, Cuenta Capital, (Cuenta personales la complementaria).

Resultados Acumulados (Son ganancias o pérdidas acumuladas)

Ejemplos: Resultados AcumuladosPeríodos Anteriores, Resultados delEjercicio.

Reservas (Son resultados separados de lasganancias)

Ejemplos: Reserva Legal, Primas enemisión de acciones, Descuentos enemisión de acciones.

Capital

Capital Social, Reserva, Superavit,Utilidad

CUENTAS NOMINALES: INGRESOS,GASTOS y sus complementarias

Clasificación

INGRESOS

Ingresos Operacionales (Por actividades principales de la entidad)

Cuentas Nominales: Ingresos y Gastos

Clasificación

Ingresos

Ingresos principales provenientes delas actividades que realiza la empresa:Ventas


32/88

32

Ejemplos: Ventas de Mercancías,Devoluciones en ventas, Rebajas enventas, Descuentos en ventas yBonificaciones (complementarias de

ventas)Otros Ingresos Operacionales (Poractividades accesorias)

Ejemplos: Ingresos por honorarios,Ingresos por arrendamiento, Ingresos porregalías, Ingresos por comisiones,Ingresos por dividendos.

Otros Ingresos no Operacionales (oGanancias)

Ejemplos: Ganancias en venta de activono corriente, Ganancia en venta deinversiones, ganancia en permuta deactivo.

Ingresos Financieros (Por financiación)

Ejemplos: Ingresos por interesescomerciales, Ingresos por intereses bancarios.

Ingresos por Impuesto (Por créditos

fiscales próximos períodos)

Ejemplos: Ingresos por impuesto diferido

- Devoluciones en ventas

- Rebajas en ventas, Descuentos enventas

Ingresos por servicios prestados.

Otros Ingresos

Ganancia en venta de activo fijo,

ingresos por intereses

Otros Ingresos

COSTOS

Costos de Ventas

Ejemplos: Compras de mercancías,Devoluciones en compras(complementaria de compras), Descuentosobre compras (complementaria de

compras), Rebajas en compras(complementaria de compras),Bonificaciones en compras(complementaria de compras), Variaciónde inventarios, Costos de la prestación deservicios, entre otros.

Costo de Venta

Compras brutas

Compras +

Fletes en compras, seguro sobrecompras, gastos de importación

menos

-Devoluciones en compras

-Descuento sobre compras

-Rebajas en compras

Compras netas

+ Inventario Inicial= Mercancía


33/88

33

GASTOS

Gastos Operacionales

Gatos de Distribución y Ventas

Ejemplos: Sueldos de vendedores,Depreciación de equipo de reparto, fletessobre ventas, entre otros.

Gastos Generales y Administrativos

Ejemplos: Sueldos y Salarios, Servicios públicos, Depreciación de Edificio,

Agotamiento de Bosques, AmortizaciónPlusvalía entre otros.

Otros Gastos no Operacionales (las pérdidas)

Ejemplos: Pérdida en venta de activo nocorriente, pérdida en venta de inversiones, pérdida en permuta.

Gastos Financieros (de financiamiento)

Ejemplos: Intereses comerciales, intereses bancario.

Gastos por Impuestos (créditos fiscales próximos períodos)

disponible para la venta

-Inventario final=Costo de Venta

GASTOSGastos Operacionales:

Gastos de Ventas

Sueldos a vendedores, entre otros

Gasto Administrativos

Sueldo a empleados, gastos de luz,agua, teléfono, Depreciación deEquipo, Amortización de Gastos deDesarrollo, entre otros.

Otros Egresos

Pérdida en venta de activo

Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)

Orden de Clasificación de las cuentas derogadas

ACTIVOS

Activo Circulante:

*Disponible

*Exigible

*Realizable


34/88

34

*Prepagado

Propiedad, Planta y Equipo

Activos Intangibles

Activos a Cargos Diferidos

Otros Activos

PASIVOS

Pasivo Circulante

Pasivo a Largo Plazo

Pasivo a Crédito Diferido

Apartados

Otros Pasivos

CAPITAL

Cuentas Nominales

Ingresos

Costo de Venta

Gastos Operacionales

Otros IngresosOtros Egresos

1. Identificar los tipos de cuentas

1.

Cuentas por pagar.

2.

Alquileres por Cobrar.

3.

Vehículos.

4.

Cuentas por Cobrar.

5.

Ventas.

6.

Mobiliario.

7.

Caja.

8.

Hipotecas por pagar a largo plazo.


35/88

35

9.

Gastos de Constitución.

10.

Patente.

2.

Identifique los diferentes hechos contables. Marque con una x.

Cuadro 3. Cuadro de Ejercicios

Transacciones ClasificaciónPermutativa Modificativa Mixta

PUE PDE MPA MPD MIA MID MA MDCompra equipos deoficinas al contado

X

Cancela una deuda pendiente

X

El dueño retira dinero para su uso personal

X

Obtiene ganancia enventa de mercancía

x

Recibe dinero por

cobro a clientes

X

Cancela sueldos ysalarios

X

Recibe dinero porservicios prestados

X

Adquiere mobiliario acrédito

X

El dueño hace unaporte adicional decapital

X

Obtuvo una pérdida enuna venta realizada

X

Nota: Elaborado por Lara, D y Mudara, J (2015)

3.

¿Cuáles son los diferentes tipos de cuentas?, defínalas, y de ejemplo.4. ¿Nombre y explique los hechos y fenómenos contables? De ejemplo.5.

Aplique la ecuación patrimonial ampliada

Cuadro 4 Aplicación de la Ecuación Patrimonial AmpliadaACTIVO= PASIVO + CAPITAL + INGRESO - EGRESO

_____________ 92.300,00 468.676,00 316.546,00 33.804,0096.645,00 17.867,00 51.239,00 44.365,00 ________141.289,00 28.800,00 64.700,00 ________ 18.700,00

224.680 25.230,00 ______ 72.840,00 31.603,00198.471,00 _________ 77.600,00 55.289,00 28.000,00

____________ 41.650,00 103.800,95 98.740,00 33.642,00

76.123,00 9.500,00 34.256,25 34.789,00 ________210.590,00 24.508,00 ________ 100.009,00 27.400,00134.753,10 ________ 62.500,10 53.000,00 10.350,00247.750,00 52.600,00 138.671,95 ________ 19.345,00


36/88

36

6. Clasifica las cuentas que se te presenta. Coloca en el guión de la izquierda las siglascorrespondientes a su clasificación y en el guión de la derecha indica si es real onominal

___ CAJA _______

____ MOBILIARIO ______

____ CAMPAÑA PUBLICITARIA _____

_______ EFECTOS POR PAGAR _________

___________ ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS______

_________ ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADOS _______

_____CUENTA PERSONAL ________

_______EFECTOS DESCONTADOS __________

________ GASTOS DE ORGANIZACIÓN___

___ DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULO ____

___ FLETES ES COMPRAS ____

_____ REBAJAS EN COMPRAS ____

_______ DEVOLUCIÓN EN VENTAS __________


37/88

37

Unidad IV. Teoría de la Partida Doble


La teoría del cargo y del abono se fundamenta en el equilibrio patrimonial pues toda

transacción origina un cargo y un abono.

Los cargos corresponden a los valores anotados en la columna del DEBE y los

abonos son todas las anotaciones que se realizan del lado del HABER.

Las anotaciones en el DEBE corresponden a:

*Aumento del ACTIVO

*Disminuciones del PASIVO

*Disminuciones del CAPITAL

*Aumento de los EGRESOS

Los Abonos del HABER corresponde a:

*Disminuciones de los ACTIVOS

*Aumento del PASIVO

*Aumento del CAPITAL

*Aumento de los INGRESOS

Según Lara, D y Mudarra, J (2015)

La Cuenta: Son los nombres sobre el cual se asigna a cada bien, deudas provenientes de

las diferentes transacciones económicas.

Estructura de la Cuenta: La cuenta debe tener principal un nombre con su codificación

correspondiente además está estructurada en dos partes, un lado positivo (Debe) y un

lado negativo (Haber) y al final debe tener un saldo.


38/88

38

Partes de la cuenta

nº Debe Haber

+ -

SD SA

Línea Horizontal: Nombre de la Cuenta.

Línea Vertical: Lado positivo y negativo de la cuenta.

Cargos: Son todas las anotaciones que se realizan en el lado positivo (Debe).

Abono: Son todas las anotaciones que se realizan del lado negativo. (Haber).

Débito: Anotaciones a la izquierda de la cuenta.

Crédito: Anotaciones del lado derecho de la cuenta.

Debe: Lado Izquierdo positivo. Se emplea para registrar los cargos correspondientes a la

cuenta.

Haber: Lado derecho negativo. Se emplea para registrar los abonos, pagos

correspondientes.

Activos Pasivos Capital

+ - - + - +

SD SA SA


39/88

39

Egresos Ingresos

+ - - +

SD SA

Toda transacción va a tener un registro en el debe y en el haber.1. ¿Cuál es la estructura de la cuenta?2. Defina: cargos, abonos, créditos, débitos, debe y haber.3. Diga ¿Qué es un saldo deudor, acreedor y saldo cero?4. Con las siguientes operaciones llenar el cuadro descriptivo:

1.

El señor Morón inicia su empresa con el siguiente capital inicial: mobiliario por Bs47.900,00 vehículo por Bs 200.000 efectivo por Bs 389.000,00

2. Compra mercancía a comercial YOLY SRL firma 4 letras de Bs 4.000,oo cada una.

3.

Vende mercancía por Bs 12.980,00

4. Compra maquinaria por Bs 89.000,00 paga una inicial de Bs 25.000,00 y por elresto firma giros

5. Cancela a comercial Yoly SRL su primer giro

6. Presta Bs 15.000,00 en efectivo

7.

Vende mobiliario por Bs 20.000,00

8.

Vende mercancía a crédito por Bs 52.000,oo

Las operaciones antes descritas deben ser registradas y clasificadas según el siguienteCuadro:


40/88

40

Cuadro 5 Cuadro descriptivo

Operaciones Cuenta que

se carga

Cuenta que

se abona

Clasificación de cuentas Modificación

de la cuenta

Importes

DEBE HABER

1.


41/88

41

Unidad V. Libros de Contabilidad.

Libros de Contabilidad

Según De Suárez y De Mujica (1996)Los libros de contabilidad son libros que se utilizan para llevar un registro de todas

las operaciones comerciales.

Clasificación de los Libros

Libro Diario: Se registran las operaciones mercantiles conforme vayan sucediendo día a

día, es decir, en orden cronológico.

Uso: El registro de las operaciones en el diario debe hacerse de manera que presente un

estado claro de los hechos y faciliten los pases a las cuentas del Libro Mayor.

Libro Mayor: Representa un resumen indicativo del movimiento individual de cada

cuenta, por cuanto en él se llevan las diferentes clases de cuentas que integran los grupos de

Activos, Pasivos, Capital, Ingresos y Egresos.

Uso: En este libro se destina una página para cada cuenta utilizadas en los asientos

registrados en el diario, lo cual facilita la interpretación de los hechos a través de las

cuentas.

Libro de Inventario: En éste se hace un recuento de los bienes y valores que posee la

empresa, así como también la relación exacta de las deudas y obligaciones.

Uso: El Libro de Inventarios se realizará dos veces al año, el primero se hace al inicio de

las operaciones el cual se conoce como inventario inicial y el segundo al cierre del año o

período fiscal. Este libro lleva una enumeración simple de sus folios donde se registran los

inventarios realizados lo cual posibilita el control de los bienes de la empresa.

Libros Principales: Diario, Mayor e Inventario.

Disposiciones Legales Según Código de Comercio (1955)Artículo 32: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano sucontabilidad, la cual comprenderá obligatoriamente, el libro Diario, el libroMayor y el de Inventarios.Artículo 33: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en usosin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o RegistradorMercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor


42/88


43/88

43

El artículo 34 señala que en el Libro Diario se llevará un registro diario de

las operaciones conforme vaya sucediendo, sin embargo también podrá hacerse un

registro mensual de manera resumida. Para hacer los registros en el Libro Diario

se deben tener los comprobantes que comprueben dichas operaciones comercialesy demostrar en los asientos quien es el deudor y acreedor. Por otra parte los

comerciantes que venden al detal podrán hacer un resumen de las ventas

realizadas al contado y a crédito.

El artículo 36 expresa que todos los asientos anotados en el Libro Diario

deben tener un orden según las fechas en que dichas transacciones hayan

sucedido, añadido a esto, no se debe dejar espacios en blancos ni hacer raspaduras

y tampoco remover las hojas ni afectar la foliatura.

El artículo 37 señala que cualquier error cometido en algunos de los

asientos será corregido en otros distinto en fecha posterior.


Los asientos son registros que se realizan en el Libro Diario provenientesde las transacciones comerciales.

Clasificación de los Asientos

Asientos Simples: En este tipo de asiento interviene una cuenta deudora y

una acreedora.

Asientos Compuestos: En este tipo de asiento puede intervenir una cuenta

deudora y varias acreedoras, o por el contrario varias cuentas deudoras y

una sola acreedora o varias cuentas deudoras y varias acreedoras.


44/88

44

Ejemplo de Asiento Compuesto: el aumento de caja procede de varios sitios

a la vez: por ejemplo, los Bs 100.000,00 de caja proceden de un Mobiliario

que valía Bs 80.000,00, y por el que se obtuvieron Bs 20.000,00 de

beneficio en la venta. Fecha 15/01/2014

Cuadro 6 Asientos de Diario

Fecha Cuentas y Explicación Ref DEBE HABER

20014

Enero 15

________1__________

Caja

Mobiliario

Ingreso Por Ventas

P/R la venta de un Mobiliario

1

2

3

100.000,00

100.000,00

80.000,00

20.000,00

100.000,00



45/88

45

Cuadro 7. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015)

Cuenta

Suma

DEBE

Suma

HABER

Saldo

DEUDOR

Saldo

ACREED.

Capital 100.000,00 100.000,00

Bancos 110.500,00 34.500,00 76.000,00

Caja 6.000,00 6.000,00

Compras 8.000,00 8.000,00

Ventas 16.000,00 16.000,00

Clientes 500,00 500,00

Proveedores 1.500,00 8.000,00 6.500,00

Efectos a cobrar 4.000,00 4.000,00

Elementos de transp. 25.000,00 25.000,00

Sueldos y salarios 3.000,00 3.000,00

TOTALES 158.500,00 158.500,00 122.500,00 122.500,00

http://www.mailxmail.com/curso-principios-contabilidad/balance-comprobacion-sumas-saldoshttp://www.mailxmail.com/curso-principios-contabilidad/balance-comprobacion-sumas-saldos


46/88

46

Con la siguiente información se pide: Realizar asientos de diario, Pases al MayorSe establece una casa importadora “Arcoíris” de Dayana Lara la cual muestra las

siguientes operaciones en el mes de Enero del 2014.

1. El 02 de Enero, El dueño aporta en efectivo Bs. 450.000,00. Bs.

2. El 15 de Enero Abre una cuenta corriente en el Banco Mercantil por Bs.

300.000,00

3. El 16 de Enero Compra mobiliario por Bs. 20.000,00 Bs. y paga con

cheque. Según factura 32

4. El 24 de Enero Paga con cheque un trimestre adelantado de alquileres , por

32.320,00Bs.

5.El 28 de Enero Paga en efectivo el reacondicionamiento del local por Bs.

24.240,00.

6. El 29 de Enero Da como depósito por los servicios de luz, energía,

Teléfono Bs. 500,00

7. El 30 de Enero Paga Con cheque mercancías compradas por un total de

Bs. 101.000,00. Factura número 300

8. El 30 de Enero Concede un préstamo a María Ortíz de Bs. 2.020,00 que es

una de sus empleadas.

9. El 30 de Enero Crea un "Fondo de Caja Chica" de Bs. 1.000,00 para

efectuar pagos menores. 10) El 31 de Enero Deposita en el banco Bs.

30.000,00.


47/88

47

Cuadro 8 Asientos de Diario folio 3

Fecha Cuentas y Explicación Ref Debe Haber

2014 Enero1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

________1_________Caja

Dayana Lara Cuenta CapitalP/R Aporte original de Arcoíris

__________ 2__________Banco Mercantil

CajaP/R Depósito en cuenta nº.11100047777

__________ 3___________Mobiliario

Banco MercantilP/R compra de mobiliario Factura núm 32

___________ 4__________Alquiler Pagado por Ad.

Banco MercantilP/R pago del Primer trimestre.

____________5___________Gastos de InstalaciónCaja

P/R Acondicionamiento del local. _________ 6____________Depósitos dados en Garantías

Banco MercantilP/R Depósitos para luz, energía y tlf.

____________ 7__________Compras

Banco MercantilP/R compras Factura nº.300

_________ 8______________María Ortíz

Banco MercantilP/R Préstamo personal.

__________ 9 _____________

Caja ChicaCaja

P/R Fondo para pagos menudos. __________ 10 ____________Banco Mercantil

CajaP/R Depósito en cuenta.

12

31

43

53

61

73

83

93

101

31

450.000,00

300.000,00

20.000,00

32.320,00

24.240,00

500,00

101.000,00

2.020,00

1.000,00

30.000,00

961.080,00

450.000,00

300.000,00

20.000,00

32.320,00

24.240,00

500,00

101.000,00

2.020,00

1.000,00

30.000,00

961.080,00


Pases al Mayor

Cuadro 9 Caja 1

Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo

01-01-2014 Por aporte original de Arcoiris 1/3 450.000,00 450.000,0002-01-2014 Por depósito en cuenta 2/3 300.000,00 150.000,0005-01-2014 Por acondicionamiento de local 5/3 24.240,00 125.760,0009-01-2014 Por creación de fondo 9/3 1.000,00 124.760,0010-01-2014 Por depósito en cuenta 10/3 30.000,00 94.760,00


48/88

48

Cuadro 10 Dayana Lara Cuenta Capital 2


01-01-2014 Por aporte original de Arcoiris 1/3 450.000,00 450.000,00

Cuadro 11 Banco Mercantil 3


02-01-2014 Por depósito en cuenta 2/3 300.000,00 300.000,0004-01-2014 Por pago de primer trimestre de

alquiler4/3 20.000,00 280.000,00

06-01-2014 Por depósito para luz, agua, tlf 6/3 500,00 247.180,00

07-01-2014 Por compras factura 300 7/3 101.000,00 146.180,0008-01-2014 Por préstamo personal 8/3 2.020,00 144.160,0010-01-2014 Por depósito en cuenta 10/3 30.000,00 174.160,00

Cuadro 12 Mobiliario 4


03-01-2014 Por compra de mobiliario 3/3 20.000,00 20.000,00

Cuadro 13 Alquileres Pagados por Adelantado 5


04-01-2014 Por pago de primer trimestre 4/3 32.320,00 32.320,00

Cuadro 14 Gastos de Constitución 6


05-01-2014 Por acondicionamiento de local 5/3 24.240,00 24.240,00


49/88

49

Cuadro 15 Depósitos Dados en Garantías 7


06-01-2014 Por depósito para luz, agua, tlf 6/3 500,00 500,00

Cuadro 16 Compras 8


07-01-2014 Por compras de mercancíasfactura 300

7/3 101.000,00 101.000,00

Cuadro 17 María Ortíz Préstamo Personal 9


08-01-2014 Por préstamo a María Ortíz 8/3 2.020,00 2.020,00

Cuadro 18 Caja Chica 10


09-01-2014 Por creación de fondo 9/3 1.000,00 1.000,00

Cuadro 19

ArcoírisBalance de Comprobación

Al 31 de Enero de 2014Expresado en Bolívares

Cuentas Debe HaberCaja 94.760,00Banco Mercantil 174.160,00Mobiliario 20.000,00Alquiler Pagado por Adelantado 32.320,00

Gastos de Constitución 24.240,00Depósito Dados en Garantías 500,00Compras 101.000,00Préstamo Personal 2.020,00Caja Chica 1.000,00Dayana Lara Cuenta Capital 450.000,00TOTAL 450.000,00 450.000,00



50/88

50

Balance de Comprobación: Es un documento contable utilizado para comprobar que los

asientos del libro diario han sido pasados correctamente al mayor. Es este documento se

relacionan todas las cuentas con sus saldos y permite comprobar que el total de los débitoses igual al total de los créditos.

Con los siguientes saldos del Mayor realiza un Balance de Comprobación

Restaurante “El Fogón” al 31 de enero del 2014.

Cuadro 20 Ejercicio

Cuentas Bs

Caja 6.000,00

Dueño Cuenta Capital 90.000,00

Efectos por Cobrar 10.000,00

Efectos por Pagar 1.000,00

Cuentas por Cobrar 4.000,00

Cuentas por Pagar 1.000,00

Hipoteca por Pagar 10.000,00

Terreno 80.000,00

Banco Mercantil 50.000,00

Patentes 5.000,00

Maquinarias 300.000,00

Materiales 15.000,00

Repuestos 5.000,00

Suministros 2.000,00

Equipos 50.000,00


51/88

51

Cuadro 21 Balance de Comprobación

Restaurante “El Fogón” Balance de Comprobación

Al 31 de Enero del 2014Expresado en Bolívares

Cuentas DEBE HABER

Caja 6.000,00

Efectos por Cobrar 10.000,00

Cuentas por Cobrar 4.000,00

Terreno 80.000,00Banco Mercantil 50.000,00

Patente 5.000,00

Maquinarias 300.000,00

Materiales 15.000,00

Repuestos 5.000,00

Equipos 50.000,00

Suministros 2.000,00

Dueño Cuenta Capital 325.000,00

Efectos por Pagar 24.000,00

Cuentas por Pagar 28.000,00

Hipoteca por Pagar 150.000,00

Total 527.000,00 527.000,00



52/88

52

Ejercicios Propuesto y Resueltos. Con la siguiente información se pide:

1.

Realizar los asientos de diario.2.

Realizar los pases al mayor.

3. Realizar el Balance de Comprobación.

- El 01 de agosto del 2014 los Señores Presilla y Lara deciden registrar una empresa con un

capital de Bs. 1.900.000,00 (Bs 200.000,00 en equipos de computación, Bs 200.000,00 en

efectivo disponible en Banco Mercantil, y Bs 1.500.000,00 en vehículo).

- El 05 de agosto compró escritorio según factura 580 por Bs. 120.000,00 a crédito

firmando giro 50-b pagadero en 30 días.

- El 08 de agosto se compró mercancía por Bs. 100.000,00 cancela el 30% con cheque

número 2322 y el resto pendiente según factura 600.

- El 10 de agosto vende mercancía según factura 102 por Bs. 115.000,00 recibe el 60% en

cheque número 500243 y el resto según giro 30-a.

- El 12 de agosto compra cajas de lapiceros Bs. 2.000,00 al contado según factura 303

según cheque número 24001.

- El 18 de agosto cancela deuda pendiente del día 05 de agosto en cheque número 2405.

- El 20 de agosto nos cancelan la deuda del 10 de agosto en efectivo.- El 28 de agosto deposita al banco el 50% de lo que había en caja depósito número 34800

- El 28 de agosto compra mercancía por Bs. 50.000,00 con un descuento del 2% paga con

cheque número 2406 según factura 789.

- El 28 de agosto vende mercancía en Bs. 50.000,00 con descuento del 1% según factura

105 según cheque número 40002.

Paga luz: Bs 900,00 factura 385, Sueldo por Bs 60.000 a 5 empleados (Bs 12.000,00 c/u)

CANTV Bs 1.500,00 factura 506 Agua Bs 500,00 factura 222 cheque número 2406.


53/88

53

Asientos de Diario. Cuadro 22 Asientos de Diario folio 3


54/88

54

Fecha Cuentas y Explicación Ref Debe Haber2014

Agosto 01

05

08

10

12

18

20

28

28

30

30

____________ 1_________Banco MercantilVehículoEquipos de Computación

Capital SocialP/R el asiento de apertura.

___________ 2 __________Mobiliario

Efectos por PagarP/R compra de mobiliario a crédito segúnfactura 580 firmando giro 50-b a 30 días

___________ 3 __________Compras

Banco MercantilCuentas por Pagar

P/R compra de mercancía a crédito pagandoel 30% con cheque n°2322 y el resto segúnfactura n°600.

___________ 4___________Banco MercantilEfectos por Cobrar

Ventas

P/R venta según factura 102 60% chequen°500243 y por El resto firma um giro 30-aa 30 días.

__________ 5 ___________Gastos de Oficina

Banco MercantilP/R gastos de oficina factura 303 chequen°24001

__________ 6___________Efectos por Pagar

BancoMercantilP/R cancelación de la deuda del 05 deagosto factura 580 giro 50-b cheque 2405

___________ 7___________Caja

Efectos por CobrarP/R Cancelación de la deuda del 10 de

agosto factura 102 giro 30-a ___________ 8 __________Banco Mercantil

CajaP/R depósito n°34800 del 50% del saldo decaja.

___________ 9 __________Compra

Banco MercantilDescuento en Compra

P/R compra de mercancia factura 105cheque n° 40002

____________ 10_________CajaDescuento en Venta

VentaP/R la venta de mercancía.

__________ 11 __________Gasto de LuzGasto de AguaCANTVSueldo y Salarios

Banco MercantilP/R los gastos del mes.

1234

56

718

1910

111

61

129

112

7113

121410

151617181

200.000,001.500.000,00

200.000,00

120.000,00

100.000,00

69.000,0046.000,00

2.000,00

120.000,00

46.000,00

23.000,00

50.000,00

49.500,00500,00

900,00500,00

1.500,0060.000,00

2.588.900,00

1.900.000,00

120.000,00

30.000,0070.000,00

115.000,00

2.000,00

120.000,00

46.000,00

23.000,00

49.000,001.000,00

50.000,00

62.900,00

2.588.900,00


55/88


56/88

56

Cuadro 28 Efectos por Pagar 6


05-08-2014 Por compra de mobiliario factura 580 2/3 120.000,00 120.000,0018-012014 Por pago de deuda factura 580 6/3 120.000,00 0,00

Cuadro 29 Compras 7


08-08-2014 Por compra de mercancías factura 600 3/3 100.000,00 100.000,0028-012014 Por compra de mercancías factura 105 9/3 50.000,00 150.000,00

Cuadro 30 Cuentas por Pagar 7


08-08-2014 Por compra factura 600 3/3 70.000,00 70.000,00

Cuadro 31 Efectos por Cobrar 8


10-08-2014 Por venta de mercancía factura 102 4/3 46.000,00 46.000,0020-08-2014 Por cobro de factura 102 7/3 46.000,00 0,00

Cuadro 32 Ventas 9


10-08-2014 Por venta de mercancía factura 102 4/3 115.000,00 115.000,0030-08-2014 Por venta 10/3 50.000,00 165.000,00


57/88

57

Cuadro 33 Gastos de Oficina 1

Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo12-08-2014 Por gastos de oficina factura 303 5/3 2.000,00 2.000,00

Cuadro 34 Caja 11


20-08-2014 Por cancelación de deuda factura 102 5/3 46.000,00 46.000,0028-08-2014 Por depósito del 50% del saldo de caja en

banco8/3 23.000,00 23.000,00

30-08-2014 Por venta 10/3 49.500,00 72.500,00

Cuadro 35 Descuento en Compra 12


28-08-2014 Por descuento en compra factura 105 9/3 1.000,00 1.000,00

Cuadro 36 Descuento en Venta 13


30-08-2014 Por descuento en venta 10/3 500,00 500,00

Cuadro 37 Gastos de Luz


30-08-2014 Por gastos de luz 11/3 900,00 900,00

Cuadro 38 Gastos de Agua


30-08-2014 Por pago de agua 11/3 500,00 500,00


58/88

58

Cuadro 39 CANTV

Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo30-08-2014 Por pago de teléfono CANTV 11/3 1.500,00 1.500,00

Cuadro 40 Sueldos y Salarios


30-08-2014 Por pago de Sueldos y Salarios 11/3 60.000,00 60.000,00

Cuadro 41 Balance de Comprobación

Sres. PRESILLA Y LARABALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 31/08/2014Expresado en Bolívares

Cuenta Debe HaberBanco MercantilVehículoEquipos de Computación

Mobiliario y Equipo de Ofic.ComprasGasto de OficinaCajaDescuento en VentaLuzCANTVAguaSueldos y SalariosCapital Social

Cuentas por PagarVentasDescuento en Compra

28.100,001.500.000,00

200.000,00

120.000,00150.000,002.000,00

72.500,00500,00900,00

1.500,00500,00

60.000,001.900.000,00

70.000,00165.000,00

1.000,00

Total 2.136.000,00 2.136.000,00

Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015). Balance de Comprobación.


59/88

59

Con la siguiente información se pide:

1.

Realizar los asientos de Diario

2. Pases al Mayor

3. Balance de Comprobación

El señor Eduardo Garrido propietario de Actualidades solicita sus servicios profesionalesen la elaboración de los registros contables requeridos. A continuación se especifica unaserie de operaciones efectuadas durante el mes de enero del 2014:

1. El día 02 el señor Garrido inicia su establecimiento con el siguiente aporte: efectivoBs 300.000,00 Mobiliario Bs 30.000, y un Local Comercial de Bs 150.000,00

2. El día 03 compra mercancía al contado a Distribuidora Damarys SRL por Bs20.000,00 según factura 1010

3. El día 10 el señor Garrido realiza un aporte en efectivo de Bs 17.550,00

4. El día 14 vende al contado mercancía por Bs 2.600,00 factura 001

5. El día 15 compra a crédito mercancía por Bs 2.500,00 firma un giro a 30 días

6. El día 18 compra un escritorio y una silla por Bs 12.000 entrega una cuota inicial deBs 6.000,00 y por el resto firma dos giros

7. El día 20 cancela giro de la compra del día 15.


60/88

60

Unidad VI. Estados Financieros

Según Lara, D. y Mudarra, J (2015)

Estados Financieros: Son cuadros sinópticos (un resumen) de la informaciónfinanciera de una empresa determinada a corto o a largo plazo.

Clasificación de los Estados Financieros

- Estado de Situación Financiera anteriormente llamado Balance General: Es la

representación detallada de los Activos, confrontados contra los Pasivos y Capital, cuyos

totales deben ser iguales, además muestra la situación económica de la empresa o negocio a

una fecha determinada.

- Estado de Resultado anteriormente conocido como Estado de Ganancias y

Pérdidas: El estado de resultado es aquel que suministra información que determina el

resultado positivo y negativo de la gestión económica de la empresa.

Contenido Financiero

Estado de Situación Financiera: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Estado de Resultado: INGRESOS, COSTOS, GASTOS.

Presentación

1. Encabezamiento: Nombre de la empresa, tipo de estado financiero, fecha, unidadmonetaria en la que se expresan los valores

2. Cuerpo o Contenido.

Estado de Situación Financiera se presenta en 2 formas:

1.

Forma de una cuenta: Se colocan los Activos del lado izquierdo de la hoja y elPasivo y el Capital a la derecha.

2. Forma de reporte: Se colocan primero los Activos, seguido verticalmente por elPasivo y el Capital.


61/88

61

Cuadro 42. Estado de Situación Financiera Forma de Cuenta Aplicando las NIIF

La Navidad C.A Estado de Situación Financiera

Al 30 de Junio del 2014Expresado en Bolívares Activo Pasivo y CapitalActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja 15.000,00 Cuentas por Pagar 2.000,00Cuentas por Cobrar 1.000,00 Total Pasivo Corriente 2.000,00Inventario deMercancías

20.000,00 Pasivos No CorrienteObligacionesBancarias a largoplazo

Total Activos

Corrientes

36.000,00Hipotecas por pagar 100.000,00

Activo no CorrientePropiedad, Planta yEquipo (tangible)

Total Pasivo NoCorriente ObligacionesBancarias a LargoPlazo

100.000,00

Terreno 200.000,00 Total Pasivos 102.000,00Vehículo 2.000.000,00 CapitalTotal Activos NoCorriente

2.200.000,00Capital 2.134.000,00

Total Activos 2.236.000,00Total Capital 2.134.000,00Total Pasivo y Capital 2.236.000,00

Nota: Elaborado por Lara, D y Mudarra, J (2015). Balance General en forma de Cuenta.

Actualmente los estados financieros en cuanto a sus nombres, contenido y presentación han

cambiado debido a la actualización en la clasificación de las cuentas según las NIIF, es por

esto necesario presentar los reglamentos usados aplicados a dichos estados financieros.


Módulo 4: Estado de Situación Financiera Sección 4. Estado de Situación Financiera para

las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009.


62/88

62

La sección 4 especifica las partidas que generalmente se presentan en el Estado de

Situación Financiera anteriormente llamado “Balance General”, básicamente los Activos se

diferencias en dos grandes categorías las cuales son: Activo Corriente y Activo NoCorriente al igual que los Pasivos se clasifican en dos grandes grupos: Pasivo Corriente y

Pasivo No Corriente atendiendo a la clasificación de las cuentas según las NIIF. En el caso

de los Activos se presentan por su justo valor aplicando las deducciones por deterioro y

uso.


Módulo 5. Sección 5. Estado de Resultados de la Norma Internacional de Información

Financiera para las pequeñas y medianas entidades (NIIF para las PYMES) publicado en el

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad el 09 de julio de 2009

En este Módulo se aplica el tratamiento para la determinación de los Ingresos y

Gastos.

La Fundación IASC: Material de Formación sobre la NIIF Para las PYMES Módulo

10. Políticas Contables, Estimaciones y Errores. Establece el método de cálculo para la

valoración razonable de los Activos según las NIIF y de las políticas contables con la

finalidad de mejorar el rendimiento de la empresa así como las correcciones según el caso y

aplicando los principios contables realizando los ajustes pertinentes.

Para la realización de los Estados Financieros se debe tener en cuenta la

Clasificación de las Cuentas señalado en la Unidad del Patrimonio y la Cuenta .

Ingresos

Ingresos Operacionales provenientes de las actividades que realiza la empresa:Ventas

- Devoluciones en ventas


63/88

63

- Rebajas en ventas, Descuentos en ventas

Total Ingresos Operacionales

Costo de Venta = Compras Netas + Inventario Inicial – Inventario Final

Compras brutas= todo lo que aumenta a las compras

Compras +

Fletes en compras, seguro sobre compras, gastos de importación

menos

Todo lo que disminuye a las compras

Devoluciones en compras

-Descuento sobre compras-Rebajas en compras

Compras netas

+ Inventario Inicial= Mercancía disponible para la venta

-Inventario final=Costo de Venta

Utilidad Brut

Programa Para Estudiantes DeContb Ge

Documents

Transcript of Programa Para Estudiantes DeContb Ge