PROGRAMACIÓN DE MÓDULO

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

Grado Superior

Belén Bao Antonio Cobo

PRESENTACIÓN 1. COMPETENCIAS PROFESIONALES Y OBJETIVOS GENERALES 2. CONTENIDOS BÁSICOS Y ORIENTACIONES PEDAGÓGICAS 3. RESULTADOS DE APRENDIZAJE Y CRITERIOS DE EVALUACIÓN 4. METODOLOGÍA 5. PROGRAMACIÓN DE LAS UNIDADES DE TRABAJO

OBJETIVOS DIDÁCTICOS

CONTENIDOS

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD

PRESENTACIÓN La Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación (LOE) regula la formación profesional dentro del sistema educativo y la define como un conjunto de ciclos formativos de grado medio y de grado superior, que tienen como finalidad preparar a los alumnos y alumnas para la actividad en un campo profesional y facilitar su adaptación a las modificaciones laborales que puedan producirse en su vida, así como contribuir a su desarrollo personal y al ejercicio de la ciudadanía democrática.

La LOE introduce una mayor flexibilidad en el acceso, así como en las relaciones entre los distintos subsistemas de la formación profesional, al tiempo que fomenta e impulsa el aprendizaje a lo largo de la vida, proporcionando a los jóvenes una educación completa, que abarque los conocimientos y competencias básicas necesarias en la sociedad actual, estimulando el deseo de seguir aprendiendo y la capacidad de aprender por sí mismos. Además, ofrece posibilidades a las personas jóvenes y adultas de combinar el estudio y la formación con la actividad laboral o con otras actividades.

Base normativa

La programación que se presenta se ha realizado teniendo en cuenta la normativa que se enumera a continuación:

Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, que señala que el Gobierno, previa consulta a las Comunidades Autónomas, establecerá las titulaciones de formación profesional y los aspectos básicos del currículo.

Ley Orgánica 5/2002 de 19 de junio, de las Cualificaciones y de la Formación Profesional que pone en marcha del Sistema Nacional de Cualificaciones y Formación Profesional, desarrollada por Real Decreto 1128/2003, de 5 de septiembre, modificado por el Real Decreto 1416/2005, de 25 de noviembre, sobre el Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales.

El Real Decreto 1147/2011, de 29 de julio, por el que se establece la ordenación general de la formación profesional del sistema educativo, la estructura de los nuevos títulos de formación profesional basada en el Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales, y otros aspectos de interés social, desarrollado por la Ley 51/2003, de 2 de diciembre, de igualdad de oportunidades, no discriminación y accesibilidad universal de las personas con discapacidad.

El Real Decreto 777/1998, de 30 de abril, sobre determinados aspectos de la ordenación de la formación profesional en el ámbito del sistema educativo; aunque está derogado por el Real Decreto 1538/2006, de 15 de diciembre, siguen vigentes algunos anexos.

El Real Decreto 1584/2011, de 4 de noviembre, por el que se establece el Título de Técnico Superior en Administración y Finanzas y se fijan sus enseñanzas mínimas.

El currículo oficial de la Comunidad Autónoma para el Ciclo Formativo correspondiente al Título que se está impartiendo.

El Real Decreto de cada Titulo, de acuerdo con el artículo 9 del Real Decreto 1147/2011 de ordenación general de la formación profesional incluirá, como mínimo, el siguiente contenido:

a) Identificación del título o curso de especialización:

− Denominación.

− Nivel en el sistema educativo.

− Duración.

− Familia o familias profesionales.

− Nivel en el Marco Español de Cualificaciones y, para los ciclos formativos de grado superior, además, nivel del Marco Español de Cualificaciones para la Educación Superior y sus correspondencias con los marcos europeos.

b) Perfil profesional. Competencia general, competencias profesionales, personales y sociales. Relación de cualificaciones profesionales y unidades de competencia del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales incluidas.

c) El entorno profesional, que incluye, entre otros, las ocupaciones y puestos de trabajo.

d) La prospectiva en el sector o sectores.

e) Enseñanzas:

− Objetivos generales.

− Módulos profesionales.

f) Los parámetros básicos de contexto formativo. Se concretarán: los espacios y los equipamientos mínimos, adecuados al número de puestos escolares, así como las titulaciones y especialidades del profesorado, y sus equivalencias a efectos de docencia.

g) La correspondencia, en su caso, de los módulos profesionales con las unidades de competencia para su acreditación.

h) Convalidaciones, exenciones y equivalencias.

i) Información sobre los requisitos necesarios según la legislación vigente para el ejercicio profesional.

j) Para los títulos de grado superior, la modalidad y materias del Bachillerato que faciliten la admisión en caso de concurrencia competitiva.

El Real Decreto 1584/2011 del Ministerio de Educación, de 4 de noviembre (publicado en el BOE el 15-12-2011), establece la titulación de Técnico Superior en Administración y finanzas que viene a sustituir a la regulación del título de Técnico Superior en Administración y Finanzas, contenida en el Real Decreto 1659/1994.

El nuevo título queda identificado por los siguientes elementos:

Denominación: Administración y Finanzas.

Nivel: Formación Profesional de Grado Superior.

Duración: 2000 horas

Familia Profesional: Administración y Gestión.

Referente en la Clasificación Internacional Normalizada de la Educación: CINE-5b.

Nivel del Marco Español de Cualificaciones para la educación superior: Nivel 1 Técnico Superior.

La competencia general del título de Administración y finanzas consiste en organizar y ejecutar las operaciones de gestión y administración en los procesos comerciales, laborales, contables, fiscales y financieros de una empresa pública o privada, aplicando la normativa vigente y los protocolos de gestión de calidad, gestionando la información, asegurando la satisfacción del cliente y/o usuario y actuando según las normas de prevención de riesgos laborales y protección medioambiental.

Entre las enseñanzas contempladas en el Real Decreto 1584/2011 figura el módulo denominado CONTABILIDAD Y FISCALIDAD, objeto de esta programación.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (Código: 0654) es un módulo profesional enmarcado en el Ciclo Formativo de Grado Superior Administración y finanzas. Sus contenidos

curriculares y las correspondientes enseñanzas mínimas se establecen en la legislación vigente con una duración mínima de 65 horas.

Teniendo presente la competencia general hemos planteado la presente programación del módulo de CONTABILIDAD Y FISCALIDAD, tratando de introducir a los alumnos en un marco de competencias profesionales complejas pero útiles de cara a su futuro como titulados superiores en el marco profesional de referencia.

Tanto el libro del alumno como la guía didáctica están diseñados con el fin de utilizar todos aquellos resortes que acerquen a la realidad de la materia, de una forma gradual y sencilla, por medio de conocimientos y actividades cuya secuenciación permitirá llegar a aplicaciones de carácter integrador.

1. COMPETENCIAS PROFESIONALES Y OBJETIVOS GENERALES

La competencia general de este título consiste en organizar y ejecutar las operaciones de gestión y administración en los procesos comerciales, laborales, contables, fiscales y financieros de una empresa pública o privada, aplicando la normativa vigente y los protocolos de gestión de calidad, gestionando la información, asegurando la satisfacción del cliente y/o usuario y actuando según las normas de prevención de riesgos laborales y protección medioambiental.

La formación del módulo contribuye a alcanzar las competencias profesionales, establecidas para el ciclo formativo del título de Administración y Finanzas, siguientes:

Gestionar los procesos de tramitación administrativa empresarial en relación a las áreas comercial, financiera, contable y fiscal, con una visión integradora de las mismas.

Realizar la gestión contable y fiscal de la empresa, según los procesos y procedimientos administrativos, aplicando la normativa vigente y en condiciones de seguridad y calidad.

Tramitar y realizar la gestión administrativa en la presentación de documentos en diferentes organismos y administraciones públicas, en plazo y forma requeridos.

También contribuye a alcanzar los objetivos generales siguientes:

Reconocer la interrelación entre las áreas comercial, financiera, contable y fiscal para gestionar los procesos de gestión empresarial de forma integrada.

Interpretar la normativa y metodología aplicable para realizar la gestión contable y fiscal.

Identificar modelos, plazos y requisitos para tramitar y realizar la gestión administrativa en la presentación de documentos en organismos y administraciones públicas.

Las personas que obtienen este título ejercen su actividad tanto en grandes como en medianas y pequeñas empresas, en cualquier sector de actividad, particularmente en el sector servicios, así como en las administraciones públicas, desempeñando las tareas administrativas en la gestión y el asesoramiento en las áreas laboral, comercial, contable y fiscal de dichas empresas e instituciones, ofreciendo un servicio y atención a los clientes y ciudadanos, realizando trámites administrativos con las administraciones públicas y gestionando el archivo y las comunicaciones de la empresa.

Podría ser trabajador por cuenta propia, efectuando la gestión de su propia empresa o a través del ejercicio libre de una actividad económica, en una asesoría financiera, laboral o estudio de proyectos, entre otros.

Las ocupaciones y puestos de trabajo más relevantes son los siguientes:

– Administrativo de oficina.

– Administrativo comercial.

– Administrativo financiero.

– Administrativo contable.

– Administrativo de logística.

– Administrativo de banca y de seguros.

– Administrativo de recursos humanos.

– Administrativo de la Administración Pública.

– Administrativo de asesorías jurídicas, contables, laborales, fiscales o gestorías.

– Técnico en gestión de cobros.

– Responsable de atención al cliente.

2. CONTENIDOS BÁSICOS Y ORIENTACIONES PEDAGÓGICAS

Los contenidos básicos, con los que además se podrá acreditar la unidad de competencia asociada UC0231_3 Realizar la gestión contable y fiscal., serán:

Contabilización en soporte informático de los hechos contables:

– Aplicaciones informáticas de contabilidad.

– La normalización contable. El Plan General de Contabilidad.

– Estudio de los grupos del PGC.

– Los fondos propios y la creación de la empresa.

– Las fuentes de financiación ajenas.

– El proceso contable del inmovilizado material e intangible.

– El proceso contable por operaciones comerciales.

– Las cuentas de personal. Las cuentas relacionadas con la Administración Pública.

– Registro contable de las operaciones financieras.

– Registro contable de la tesorería.

– Balances de comprobación de sumas y saldos.

Tramitación de las obligaciones fiscales y contables relativas al impuesto de sociedades y al impuesto sobre la renta de las personas sísicas:

– Impuestos locales sobre actividades económicas.

– Impuesto sobre sociedades. Gestión del impuesto.

– Desarrollo general del cálculo del impuesto. La contabilidad y el impuesto de sociedades.

– Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Métodos de cálculo de la base imponible. Regímenes especiales. Gestión del impuesto.

– Documentación correspondiente a la declaración-liquidación de los impuestos.

– Aplicaciones informáticas de liquidación de impuestos.

Registro contable de las operaciones derivadas del fin del ejercicio económico:

– El proceso de regularización.

– Perdidas sistemáticas de valor. Amortización. Perdidas asistemáticas reversibles. Provisiones. Perdidas asistemáticos irreversibles. Corrección de valor.

– Las provisiones de tráfico.

– La periodificación contable. Registros contables del impuesto sobre sociedades.

– Resultado contable.

– Los libros contables. Registros.

– Aplicaciones informáticas de contabilidad.

Confección de las cuentas anuales:

– La comunicación de la información contable.

– Las cuentas anuales. Normas para la elaboración de cuentas anuales.

– El balance de situación.

– La cuenta de pérdidas y ganancias.

– Estado de cambios en el patrimonio neto.

– Estado de flujos de efectivo.

– La memoria.

– Depósito y publicación de las cuentas anuales. Aplicaciones informáticas de contabilidad.

Informes de análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de una empresa:

– Objetivo del análisis de los estados contables.

– La clasificación funcional del balance.

– Análisis patrimonial.

– Análisis financiero.

– Análisis económico.

– Aplicaciones informáticas de análisis de los estados contables.

– Indicadores de calidad en los procesos de análisis de la información contable.

Caracterización del proceso de auditoría en la empresa:

– La auditoría. La auditoría en España. Las normas de auditoría. Definición, objetos y clasificación. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

– Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa en un proceso de auditoría.

– Fases y contenido de la auditoría.

– Régimen de habilitación de los auditores. Facultades y responsabilidades de los auditores. Nombramiento de los auditores.

– Ajuste y correcciones contables.

– Informe de los auditores de cuentas.

Orientaciones pedagógicas

Este módulo profesional contiene la formación necesaria para desempeñar la función de efectuar la gestión administrativa contable-fiscal, que incluye aspectos como:

Registro, preparación y control de la documentación soporte.

Análisis y aplicación de la normativa contable y fiscal.

Registro de los hechos contables derivados de las operaciones de trascendencia económica-financiera según el PGC.

Gestión de las obligaciones fiscales y contables de una empresa.

Análisis de los estados contables de una empresa.

Instalación y utilización de las aplicaciones informáticas de contabilidad y fiscal.

Las actividades profesionales asociadas a esta función se aplican en:

– El área contable y fiscal de pequeñas y medianas empresas de cualquier sector de actividad.

Las líneas de actuación en el proceso de enseñanza-aprendizaje que permiten alcanzar los objetivos del módulo versan sobre:

El análisis e interpretación de la normativa mercantil, contable y fiscal en vigor.

La contabilización de los hechos relacionados con la actividad económica-financiera de la empresa y con las obligaciones fiscales.

La contabilización de las operaciones de final del ejercicio, obtenido el resultado del ciclo económico.

La contabilización de las operaciones contables y fiscales derivadas en un ejercicio económico completo, en soporte informático.

La cumplimentación de los modelos establecidos por la Hacienda Pública para cumplir con las obligaciones fiscales.

La confección de las cuentas anuales en soporte informático, analizando las obligaciones derivadas de estas.

El análisis de la situación económica-financiera y patrimonial de una empresa a partir de los estados contables.

3. RESULTADOS DE APRENDIZAJE Y CRITERIOS DE EVALUACIÓN

RESULTADOS DE APRENDIZAJE CRITERIOS DE EVALUACIÓN

1. Contabiliza en soporte informático los hechos contables derivados de las operaciones de trascendencia económico-financiera de una empresa, cumpliendo con los criterios establecidos en el Plan General de Contabilidad (PGC).

a) Se ha comprobado la correcta instalación de las aplicaciones informáticas y su funcionamiento.

b) Se han seleccionado las prestaciones, funciones y procedimientos de las aplicaciones informáticas que se deben emplear para la contabilización.

c) Se han caracterizado las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC.

d) Se han registrado, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente.

e) Se han clasificado los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan.

f) Se ha verificado el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables.

g) Se ha identificado la estructura y forma de elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos.

h) Se han realizado copias de seguridad para la salvaguarda de los datos.

2. Realiza la tramitación de las obligaciones fiscales y contables relativas al impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas, aplicando la normativa de carácter mercantil y fiscal vigente.

a) Se ha analizado la normativa fiscal vigente y las normas aplicables en cada tipo de impuesto.

b) Se han seleccionado los modelos establecidos por la Hacienda Pública para atender el procedimiento de declaración-liquidación de los distintos impuestos.

c) Se han identificado los plazos establecidos por la Hacienda Pública para cumplir con las obligaciones fiscales.

d) Se han realizado los cálculos oportunos para cuantificar los elementos tributarios de los impuestos que gravan la actividad económica.

e) Se ha cumplimentado la documentación correspondiente a la declaración-liquidación de los distintos impuestos, utilizando aplicaciones informáticas de gestión fiscal.

f) Se han generado los ficheros necesarios

para la presentación telemática de los impuestos, valorando la eficiencia de esta vía.

g) Se han relacionado los conceptos contables con los aspectos tributarios.

h) Se ha diferenciado entre resultado contable y resultado fiscal y se han especificado los procedimientos para la conciliación de ambos.

i) Se han contabilizado los hechos contables relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo los ajustes fiscales correspondientes.

j) Se han descrito y cuantificado, en su caso, las consecuencias de la falta de rigor en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

3. Registra contablemente las operaciones derivadas del fin del ejercicio económico a partir de la información y documentación de un ciclo económico completo, aplicando los criterios del PGC y la legislación vigente.

a) Se han registrado en soporte informático los hechos contables y fiscales que se generan en un ciclo económico completo, contenidos en los documentos soportes.

b) Se han calculado y contabilizado las correcciones de valor que procedan.

c) Se han reconocido los métodos de amortización más habituales.

d) Se han realizado los cálculos derivados de la amortización del inmovilizado.

e) Se han dotado las amortizaciones que procedan según la amortización técnica propuesta.

f) Se han realizado los asientos derivados de la periodificación contable.

g) Se ha obtenido el resultado por medio del proceso de regularización.

h) Se ha registrado la distribución del resultado según las normas y las indicaciones propuestas.

i) Se han registrado en los libros obligatorios de la empresa todas las operaciones derivadas del ejercicio económico que sean necesarias.

j) Se han realizado copias de seguridad para la salvaguarda de los datos.

4. Confecciona las cuentas anuales y verifica los trámites para su depósito en el Registro Mercantil, aplicando la legislación mercantil vigente.

a) Se ha determinado la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias, diferenciando los distintos tipos de resultado que integran.

b) Se ha determinado la estructura del balance de situación, indicando las relaciones entre los diferentes epígrafes.

c) Se ha establecido la estructura de la

memoria, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo.

d) Se han confeccionado las cuentas anuales aplicando los criterios del PGC.

e) Se han determinado los libros contables objeto de legalización para su presentación ante los organismos correspondientes.

f) Se han verificado los plazos de presentación legalmente establecidos en los organismos oficiales correspondientes.

g) Se han cumplimentado los formularios de acuerdo con la legislación mercantil y se han utilizado aplicaciones informáticas.

h) Se ha comprobado la veracidad e integridad de la información contenida en los ficheros generados por la aplicación informática.

i) Se ha valorado la importancia de las cuentas anuales como instrumentos de comunicación interna y externa y de información pública.

j) Se han realizado copias de seguridad para la salvaguarda de los datos.

k) Se ha valorado la aplicación de las normas de protección de datos en el proceso contable.

5. Elabora informes de análisis sobre la situación económica-financiera y patrimonial de una empresa, interpretando los estados contables.

a) Se han definido las funciones de los análisis económico-financiero, patrimonial y de tendencia y proyección, estableciendo sus diferencias.

b) Se ha seleccionado la información relevante para el análisis de los estados contables que la proporcionan.

c) Se han identificado los instrumentos de análisis más significativos y se ha descrito su función.

d) Se han calculado las diferencias, porcentajes, índices y ratios más relevantes para el análisis económico, financiero y de tendencia y proyección.

e) Se ha realizado un informe sobre la situación económica-financiera de la empresa, derivada de los cálculos realizados, comparándola con los ejercicios anteriores y con la media del sector.

f) Se han obtenido conclusiones con respecto a la liquidez, solvencia, estructura financiera y rentabilidades de la empresa.

g) Se ha valorado la importancia del análisis de los estados contables para la toma de decisiones en la empresa y su repercusión

con respecto a los implicados en la misma («stakeholders»).

6. Caracteriza el proceso de auditoría en la empresa, describiendo su propósito dentro del marco normativo español.

a) Se ha delimitado el concepto de auditoría, sus clases (interna y externa) y el propósito de esta.

b) Se han señalado los órganos y normativa vigente que atañe a la auditoría en España.

c) Se han verificado las facultades y responsabilidades de los auditores.

d) Se han secuenciado las diferentes fases de un proceso de auditoría y los flujos de información que se generan en cada uno de ellos.

e) Se han determinado las partes de un informe de auditoría.

f) Se ha valorado la importancia de la obligatoriedad de un proceso de auditoría.

g) Se ha valorado la importancia de la colaboración del personal de la empresa en un proceso de auditoría.

h) Se han reconocido las tareas que deben realizarse por parte de la empresa en un proceso de auditoría, tanto interna como externa.

i) Se han contabilizado los ajustes y correcciones contables derivados de propuestas del informe de auditoría.

4. METODOLOGÍA

El desarrollo de los contenidos por el profesor ha de comprender los conceptos normativos contables y fiscales acordes a los objetivos del módulo, el desarrollo de los procesos técnicos contables y fiscales correspondientes y el esfuerzo de asimilación del trabajo de los alumnos al posterior desarrollo de tareas que han de realizar en el ámbito empresarial.

La metodología que se recomienda comprenderá las siguientes actuaciones:

Facilitar el trabajo autónomo de los alumnos.

Apoyar el desarrollo del trabajo en equipo.

Desarrollar tareas de investigación normativa.

Integrar las distintas actuaciones contables en el contexto de un ciclo contable completo.

Integrar las distintas actuaciones fiscales en el contexto de un año fiscal.

Simular procesos equiparables a las actuaciones desarrolladas en la actividad empresarial.

Para desarrollar el trabajo en el aula, el profesor podrá realizar una breve exposición de contenidos que permita, en una primera aproximación, una ampliación por los propios alumnos que realizarán, de forma autónoma, tareas de investigación normativa. Esta posibilidad podrá realizarse a través de trabajo individual o en grupo. Este primer acercamiento se completará con los recursos que se aportan en el texto y que permitirán alcanzar los objetivos previstos.

Los alumnos desarrollarán de forma individual actividades que se expondrán en grupo. Se potenciará y valorará el método de trabajo de los alumnos, que deberá incorporar:

Desarrollo de actividades en el ámbito contable y fiscal.

Manejo de la normativa contable y fiscal objeto de estudio.

Búsqueda de información a través de internet haciendo uso de páginas de instituciones y organismos públicos.

Análisis y desarrollo de supuestos que integren simulaciones de procesos desarrollados en la actividad empresarial.

Los recursos que aporta EDITEX se encuentran en el libro de texto y en el material complementario puesto a disposición del profesor para su uso discrecional, que podrá utilizar atendiendo a las circunstancias originadas por las distintas situaciones de interacción profesor-alumnos con las que se pueda encontrar.

Otras herramientas recomendadas para el estudio de los contenidos del módulo son:

Reales Decretos que aprueban los Planes Generales de Contabilidad y demás normativa contable.

Leyes y Reglamentos que regulan los diferentes impuestos y demás normativa fiscal.

Equipo informático con conexión a internet.

Software ContaPlus de Sage.

Calculadora.

Documentación mercantil e impresos fiscales.

Periódicamente, se recomienda realizar pruebas a los alumnos al objeto de evaluar el proceso de aprendizaje que permita un seguimiento de su evolución en relación con la asimilación de los contenidos.

Estructura del libro-manual

El libro de CONTABILIDAD Y FISCALIDAD consta de trece unidades de trabajo. Cada una de ellas arranca con un caso práctico inicial que plantea una situación relacionada con el ejercicio profesional y que está vinculada con el contenido de la unidad. Es el eje vertebrador de la exposición, ya que se irá resolviendo a lo largo del tema y se irán incluyendo llamadas junto a aquellos contenidos que guarden relación con él.

El desarrollo de la unidad aparece ordenado en epígrafes y subepígrafes y se acompaña de múltiples cuadros, tablas y esquemas que refuerzan la explicación.

En los márgenes aparecen textos complementarios con ampliación de información y vocabulario para profundizar en los conocimientos expuestos.

A lo largo de la unidad de trabajo, se incorporan ejemplos y actividades que sirven para aclarar los conceptos tratados y facilitar su asimilación.

Al finalizar el desarrollo de los contenidos se plantea una amplia selección de Actividades finales para reforzar y consolidar los conocimientos adquiridos y repasar la unidad.

Las tecnologías de la información y la comunicación (TIC) es un área prioritaria en la formación profesional, por lo que, para resolver algunas de estas actividades, se deberá entrar en internet y trabajar con recursos ofrecidos por diferentes instituciones.

Es interesante dedicar un esfuerzo a estas búsquedas, ya que conectan con la realidad del sector profesional y permiten mantener actualizados los conocimientos.

En la sección de Práctica profesional se plantean supuestos que permiten la aplicación práctica de los contenidos, ofreciendo una visión global de los mismos.

Con el manual se facilita la versión educativa del programa ContaPlus de Sage, que se puede utilizar para resolver muchas de las prácticas profesionales propuestas.

El apartado Evalúa tus conocimientos consiste en una batería de preguntas tipo test con sus soluciones que permitirán al alumnado comprobar el nivel de conocimientos adquiridos al término de la unidad.

El apartado En resumen presenta un mapa conceptual con los conceptos clave de la unidad de trabajo. En esta página de cierre de la unidad de trabajo se proponen asimismo normas y páginas web de interés para ampliar los contenidos tratados en la unidad.

5. PROGRAMACIÓN DE LAS UNIDADES DE TRABAJO UNIDAD DE TRABAJO 1

Los Planes Generales de Contabilidad. Registro de operaciones comerciales OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Distinguir los supuestos de aplicación de cada uno de los Planes Generales de Contabilidad.

Aprender los principios, criterios y normas de registro y valoración.

Efectuar los cálculos necesarios para averiguar el precio de adquisición o coste de producción de una mercancía.

Conocer el procedimiento de utilización de los métodos de valoración de existencias permitidos por los Planes Generales de Contabilidad: PMP y FIFO.

Conocer la incidencia y el funcionamiento del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en las operaciones de compraventa.

Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de compraventa, determinando su valor.

Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de compraventa de mercancías en las que se pactan distintos tipos de descuentos.

Realizar los registros contables correspondientes cuando se estiman dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial.

Realizar los registros contables correspondientes cuando se produce un deterioro de valor de las existencias que no han sido vendidas.

CONTENIDOS

Planes Generales de Contabilidad. El PGC y el PGC de Pymes.

– Estructura de los Planes Generales de Contabilidad.

– Marco conceptual.

o Principios y criterios contables de reconocimiento y valoración.

o Criterios de valoración.

– Normas de registro y valoración.

Registro de las operaciones comerciales.

– Registros contables del impuesto sobre el valor añadido.

– Registros contables en operaciones de compras de mercaderías.

– Registros contables en operaciones de ventas y prestaciones de servicios.

– Valoración de las existencias.

o Precio de adquisición.

o Coste de producción.

o Precio medio ponderado (PMP).

o Método FIFO.

– Deterioros y provisiones en operaciones comerciales.

o Deterioro de valor de existencias.

o Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales.

o Provisiones para otras operaciones comerciales. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Enumerar los supuestos de utilización de cada uno de los Planes Generales de Contabilidad.

Interpretar la estructura de los Planes Generales de Contabilidad, indicando los apartados de obligado cumplimiento y explicar los principios contables, criterios y normas de registro y valoración.

En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo:

– Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compraventa de mercancías aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes y la normativa del IVA.

– Efectuar registros contables relativos a las operaciones de devoluciones y descuentos aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes.

– Efectuar los registros contables que procedan en los supuestos de deterioro de valor de las existencias y en los supuestos en los que se estimen dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial, aplicando los criterios de los Planes Generales de Contabilidad.

– Efectuar los correspondientes registros contables originados por la variación de las existencias registrando en fichas de almacén sus movimientos y determinando su valor.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Tras la aprobación del Plan General de Contabilidad y del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas es necesario conocer los requisitos que permiten a distintas empresas acogerse a la normativa contenida en este último, cuyo objetivo es simplificar la contabilidad de las mismas. En este contexto el alumno debe conocer la estructura de los Planes Generales de Contabilidad analizando la información que se recoge en cada una de sus partes, ya sean de uso obligatorio o facultativo.

Los alumnos deben conocer la incidencia que, en las operaciones de compraventa, tiene el impuesto sobre el valor añadido y su reflejo en la contabilidad a través de las cuentas que registran el IVA que grava a cada una de estas operaciones. Posteriormente se deben analizar la normas de registro y valoración número 10 del PGC y 12 del PGC de Pymes –a tal efecto se aporta un cuadro explicativo–, que abordan la problemática contable de las compras y gastos, analizando el registro contable de los descuentos por compras y las devoluciones.

Posteriormente se deben analizar las normas de registro y valoración número 16 del PGC de Pymes y 14 del PGC –a tal efecto se aporta un cuadro explicativo–, en las que se determinan la reglas que permiten el registro contable de la ingresos por ventas y prestaciones de servicios, sus gastos, descuentos o devoluciones. Asimismo, han de analizarse las normas de registro y valoración número 9 del PGC y 8 del PGC de

Pymes, en las que se determinan las reglas que permiten el registro contable de los créditos y débitos por operaciones comerciales.

Han de estudiarse también los conceptos que definen a las distintas existencias recogidas en el grupo 3 del Cuadro de Cuentas del Plan General de Contabilidad elaborando las fichas de almacén que determinan su valor al final del ejercicio económico por los distintos métodos de asignación de valor cuya utilización permite la normativa contable.

Y, por último, los alumnos deben conocer los registros contables que se deben efectuar en los supuestos de deterioro de valor de las existencias y en los supuestos en los que se estimen dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial, así como los registros relacionados con las provisiones para la cobertura de gastos por devolución de ventas, garantías de reparación, revisiones y otros conceptos análogos.

UNIDAD DE TRABAJO 2

Gastos e ingresos de explotación y financieros OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Distinguir los gastos e ingresos de explotación y financieros siguiendo la estructura establecida en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Conocer los gastos e ingresos que integran el resultado de explotación de la empresa, y realizar los registros contables correspondientes.

Conocer los gastos e ingresos que integran el resultado financiero de la empresa, y realizar los registros contables correspondientes.

Conocer los gastos e ingresos imputados al patrimonio neto integrantes de los grupos 8 y 9, respectivamente, del Plan General de Contabilidad.

CONTENIDOS

Gastos e ingresos de explotación.

– Gastos de explotación.

o Servicios exteriores (subgrupo 62).

o Gastos de personal (subgrupo 64).

o Tributos (subgrupo 63).

o Otros gastos de gestión (subgrupo 65).

o Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales (subgrupo 67).

– Ingresos de explotación.

o Otros ingresos de gestión (subgrupo 75).

o Subvenciones, donaciones y legados (subgrupo 74).

o Trabajos realizados para la empresa (subgrupo 73).

o Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales (subgrupo 77).

– Amortizaciones, deterioros de valor y provisiones.

Gastos e ingresos financieros.

– Gastos financieros (subgrupo 66).

– Ingresos financieros (subgrupo 76).

Gastos e ingresos imputados al patrimonio neto. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Describir los distintos tipos de documentos mercantiles e indicar el tipo de operación que representan (recibos justificativos del pago de salarios, extractos de cuenta corriente).

Explicar la información relevante para la contabilidad representada en los

documentos mercantiles (recibos justificativos del pago de salarios, extractos de cuenta corriente), realizando los correspondientes registros contables.

Analizar la estructura de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias, precisando la diferencia entre los distintos tipos de resultados que establece.

En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo:

– Registrar las operaciones relativas a los gastos realizados por la empresa en el desarrollo de su actividad empresarial distinguiendo entre actividades de explotación y actividades financieras.

– Registrar las operaciones relativas a los ingresos obtenidos por la empresa en el desarrollo de su actividad empresarial distinguiendo los gastos e ingresos excepcionales.

– Registrar las operaciones que, en concreto, afectan a los gastos del personal de las empresas (nóminas de los trabajadores, anticipos al personal, etc.).

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Esta unidad aborda el estudio de los registros contables correspondientes a los gastos e ingresos realizados por las empresas distintos de las compras y ventas de mercaderías.

La estructura de la unidad sigue la estructura del modelo oficial de la cuenta de pérdidas y ganancias distinguiendo, por tanto, entre gastos e ingresos de explotación y gastos e ingresos financieros derivados de las actividades que desarrolla la empresa.

Asimismo, se analizan los requisitos para determinar gastos e ingresos excepcionales.

Los alumnos deben aprender a realizar los registros contables de los gastos que, con carácter habitual, realizan las empresas, haciendo hincapié, entre otros, en los gastos de arrendamiento, gastos de personal o ingresos derivados de intereses a nuestro favor de cuentas corrientes. Los alumnos deben familiarizarse con el documento justificante-tipo que corresponde al recibo justificativo del pago de salarios efectuando los registros contables correspondientes a este documento.

Por último, se ha de realizar una aproximación a aquellos gastos e ingresos que no se incluyen en la cuenta de pérdidas y ganancias y, por tanto, no determinan el resultado de la empresa, ya que se imputan directamente al patrimonio neto incorporándose al estado contable de cambios en el patrimonio neto.

UNIDAD DE TRABAJO 3

Registros contables de tesorería OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer los documentos que sustituyen al dinero en operaciones de compraventa de bienes y servicios con pagos al contado y a crédito, analizando sus características y su funcionamiento.

Realizar los registros contables que se derivan de la utilización de tales documentos.

Realizar los registros contables que se derivan de las distintas opciones que tiene el tenedor de una letra de cambio para cobrar su importe.

Conocer cuál es la moneda de presentación de las Cuentas Anuales y el concepto de moneda funcional y sus repercusiones en el ámbito contable.

Realizar los registros contables que corresponden a operaciones realizadas en moneda extranjera, teniendo en cuenta las posibles alteraciones del tipo de cambio.

CONTENIDOS

Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones al contado.

– El dinero.

– El recibo.

– El cheque.

– La transferencia bancaria.

Instrumentos que materializan los pagos y cobros en operaciones a crédito: la letra de cambio.

– La letra de cambio.

– Cuentas que representan obligaciones de pago y derechos de cobro documentados en letras de cambio.

– Emisión y aceptación de la letra de cambio.

– El pago o impago de la letra.

– Letras en gestión de cobro.

– Endoso de letras de cambio.

– El descuento de letras.

Pagos y cobros en moneda extranjera.

– Cuentas relacionadas con las monedas extranjeras.

– Registro y valoración.

– Registros contables. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Describir los distintos tipos de documentos mercantiles relativos a cobros y pagos e indicar el tipo de operación que representan (recibos, cheques, transferencias bancarias, ingreso en cuenta, tarjetas bancarias y de crédito, letras de cambio, pagarés y facturas de descuento de letras de cambio).

Explicar la información relevante para la contabilidad representada en los documentos mercantiles (recibos, cheques, transferencias bancarias, ingreso en cuenta, tarjetas bancarias y de crédito, letras de cambio y pagarés), realizando los registros contables correspondientes.

Describir las operaciones que las empresas realizan en divisas distinguiendo los elementos patrimoniales implicados.

Analizar la repercusión en el patrimonio de la empresa de la variación en el tipo de cambio de las monedas extranjeras en las que la empresa realiza distintas operaciones realizando los registros contables correspondientes.

En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo:

– Efectuar registros contables relativos a cobros y pagos en euros.

– Efectuar registros contables relacionados con derechos de cobro documentados en letras de cambio.

– Efectuar registros contables relativos a cobros y pagos en divisas.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Esta unidad aborda el estudio de los instrumentos de pago y de las operaciones en moneda extranjera.

En primer lugar, el alumno conocerá los distintos documentos que sustituyen al dinero o incorporan deudas o derechos de cobro, analizando sus funciones y características. En cada caso, los alumnos deberán efectuar los registros contables derivados de la información que contienen en el marco de la operación realizada por la empresa. Se distinguirá entre los documentos utilizados en operaciones al contado y aquellos que se utilizan en operaciones a crédito.

Posteriormente, los alumnos deben conocer los registros contables derivados de operaciones en las que, tanto pagos como cobros o los distintos derechos o deudas que de ellas se derivan, se acuerdan en moneda extranjera. Será necesario que los alumnos conozcan las normas de registro y valoración número 11 del PGC y 13 del PGC de Pymes que regulan las incidencias que la variación de los tipos de cambio tienen en el ámbito contable y realicen, en la fecha que corresponda, los registros contables oportunos.

UNIDAD DE TRABAJO 4

Inmovilizado y activos financieros OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer los distintos elementos patrimoniales que integran el inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y activos financieros y las cuentas que los representan.

Realizar los registros contables que se derivan de las operaciones que la empresa puede realizar con los elementos patrimoniales de inmovilizado.

Distinguir las distintas formas de valoración del inmovilizado intangible, material e inversiones inmobiliarias, así como las correcciones valorativas que se deben practicar atendiendo a los deterioros de valor de estos elementos.

Elaborar los cuadros de amortización del inmovilizado utilizando cada uno de los sistemas de amortización y realizar los registros contables que correspondan en cada caso.

Conocer las cuentas que registran las correcciones de valor por deterioro del inmovilizado intangible, material, así como la forma y el momento en el que deben utilizarse.

Conocer las cuentas que representan a los activos financieros de la empresa, la norma de registro y valoración que corresponde a este tipo de inmovilizados y los registros que deben realizarse en los supuestos de compra, venta y obtención de rendimientos.

CONTENIDOS

Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias.

– Cuentas que representan a las inmovilizaciones materiales e inversiones inmobiliarias.

o Inmovilizaciones materiales (subgrupo 21).

o Inversiones inmobiliarias (subgrupo 22).

o Inmovilizaciones materiales en curso (subgrupo 23).

– Registros contables.

Inmovilizado intangible.

– Cuentas que representan las inmovilizaciones intangibles (subgrupo 20).

– Registros contables.

Valoración inicial del inmovilizado e inversiones inmobiliarias.

– Criterios generales de valoración.

– Criterios particulares de valoración.

– Inmovilizado mantenido para la venta.

Valoración posterior. Correcciones de valor.

Registros contables de la amortización del inmovilizado e inversiones inmobiliarias.

– Cuentas que registran las amortizaciones.

– Registros contables.

– Sistemas de amortización: determinación de las cuotas de amortización.

o Coeficientes de amortización lineal.

o Sistema de amortización lineal.

o Porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización.

o Método de los números dígitos crecientes.

o Método de los números dígitos decrecientes.

o Otros sistemas de amortización.

Correcciones valorativas por deterioro.

– Análisis de las cuentas que afectan a las correcciones valorativas por deterioro.

o Deterioro de valor de activos no corrientes (subgrupo 29).

o Pérdidas por deterioro y otras dotaciones (subgrupo 69).

o Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro (subgrupo 79).

– Registros contables.

Activos financieros.

– Cuentas que representan a los activos financieros.

o Otras inversiones financieras a largo plazo (subgrupo 25).

o Otras inversiones financieras a corto plazo (subgrupo 54).

– Valoración de activos financieros.

o Valoración inicial y posterior de activos financieros.

o Correcciones por deterioro de valor.

– Registros contables. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Describir las normas de registro y valoración que regulan los registros contables de los elementos de inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y activos financieros de las empresas, realizando los correspondientes registros contables.

Explicar la función y los métodos más utilizados en el proceso de amortización técnica del inmovilizado necesarios para la determinación de la cuota anual de amortización correspondiente a los elementos de inmovilizado de la empresa.

Elaborar los cuadros de amortización técnica del inmovilizado.

Conocer la distinta clasificación que, a efectos de su valoración, realizan de los activos financieros el PGC y el PGC de Pymes.

En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económico-financieras tipo:

– Registrar la adquisición, enajenación y baja de inventario de los distintos inmovilizados aplicando las normas de valoración del PGC y del PGC de Pymes.

– Dotar las amortizaciones que procedan, según la amortización técnica propuesta, aplicando los criterios del PGC y del PGC de Pymes.

– Efectuar las correcciones de valor por deterioro que procedan, aplicando los criterios del PGC y del PGC de Pymes.

– Registrar la adquisición de acciones emitidas con motivo de una ampliación de capital utilizando derechos de suscripción preferentes de acciones.

– Registrar la enajenación de derechos de suscripción.

– Registrar los ingresos obtenidos por la empresa derivado de la posesión de valores negociables.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD

Esta unidad aborda el estudio de los registros contables relativos al inmovilizado de la empresa distinguiendo entre inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y activos financieros.

Los alumnos deben reconocer, en primer lugar, las cuentas que representan a los distintos elementos junto a las normas de valoración que rigen los correspondientes registros contables.

De forma práctica, los alumnos deben conocer las distintas formas de determinar la amortización técnica de los distintos elementos, desarrollando las distintas actividades propuestas. Los alumnos realizarán registros contables relacionados con la adquisición y venta de valores negociables, así como, los derivados de la obtención de los distintos rendimientos que proporcionan a la empresa.

Finalmente, los alumnos deben conocer los registros contables que deben reflejar las correcciones por deterioro de valor de estos elementos, teniendo especial relevancia el importe recuperable, es decir, la cotización de los valores que cotizan en bolsa.

UNIDAD DE TRABAJO 5

Financiación básica. Fondos propios OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer la legislación respectiva de cada tipo societario.

Saber realizar los apuntes contables derivados de una constitución societaria.

Comprender el tratamiento contable de las situaciones de morosidad de los accionistas.

Identificar los distintos tipos de subvenciones y ayudas que existen para las empresas.

Aplicar la norma de valoración contable a las subvenciones. CONTENIDOS

Los recursos propios en el PGC.

Los fondos propios.

– Análisis de las cuentas que integran los fondos propios.

– Constitución de una sociedad anónima. Aspectos contables.

– Constitución de una sociedad de responsabilidad limitada. Aspectos contables.

Los gastos derivados de la constitución de la sociedad.

El capital en las empresas individuales.

– Análisis de las cuentas que integran el capital en las empresas individuales.

Las subvenciones oficiales de capital

– Registros contables según el PGC de Pymes.

– Registros contables según el PGC. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Describir, empleando las cuentas adecuadas, los pasos en la fundación de una sociedad anónima y una sociedad de responsabilidad limitada. De igual manera, registrar los apuntes contables de un empresario individual.

Registrar correctamente la morosidad de accionistas y sus consecuencias en el capital.

Conocer las diferentes formas de ampliación de capital en una sociedad anónima y sus requisitos. Poder trasladar estas operaciones a los libros contables.

Trasladar a los libros contables la obtención de una subvención, así como la repercusión sobre la cuenta de pérdidas y ganancias.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Es importante que los alumnos entiendan los diferentes pasos y trámites a seguir para constituir una sociedad. Aunque no es un tema propio de este módulo sería interesante esquematizar los mismos.

Igualmente, sería interesante trabajar directamente con la legislación propia de cada sociedad al objeto de que identifiquen el articulado que hace referencia al proceso constitucional de una sociedad.

Al igual que con las otras unidades didácticas, también sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 6

Financiación básica. Financiación ajena OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer y distinguir las diferentes fuentes de financiación externa a las que puede acudir una sociedad.

Interpretar la documentación asociada a estas operaciones: contratos, cuadros de amortización, etc.

Conocer las normas de valoración que establece el PGC para el registro de las diferentes formas de obtención de recursos financieros básicos (préstamos, créditos, obligaciones, leasing).

Aplicar e interpretar la política de provisiones que puede llevar a cabo una sociedad.

Comprender el desarrollo en los libros contables de las operaciones anteriores. CONTENIDOS

Planteamiento.

Deudas con entidades de crédito. Análisis de cuentas.

– Valoración de la deuda con entidades de crédito.

– Préstamos con entidades de crédito. Registros contables.

– Deudas por crédito dispuesto. Registros contables.

El contrato de leasing: arrendamiento financiero.

– El leasing financiero.

– El leasing operativo.

Los empréstitos.

– Análisis de las cuentas en un empréstito.

– Régimen legal y valoración.

– Registros contables.

Las provisiones.

– Provisión por retribuciones a largo plazo al personal (140).

– Provisión para impuestos (141).

– Provisión para otras responsabilidades (142).

– Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado (143).

– Provisión para actuaciones medioambientales (145). CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Diferenciar las distintas formas de financiación que tienen lugar dentro de una empresa y su correspondiente tratamiento contable.

Emplear adecuadamente las cuentas propias de estas operaciones y realizar una correcta periodificación de los intereses, si fuera necesario.

Saber ubicar las distintas cuentas representativas de estas operaciones en los libros contables.

Saber aplicar la normativa contable a las provisiones. CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Sería importante que el desarrollo de esta unidad didáctica se solape con la programación del módulo de Gestión financiera para que la comprensión del fundamento matemático de estas operaciones permita una mejor comprensión de este tipo de operaciones.

Es recomendable que se utilicen documentos reales de estas operaciones (contratos de leasing, préstamos, etc.), donde se encuentren especificadas las condiciones de las operaciones, así como la presentación del cuadro de amortización de las mismas.

También sería interesante que los alumnos manejasen información real –por ejemplo, a través de consultas por Internet– de los distintos productos financieros de activo que ofertan las entidades de crédito para las empresas.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 7

El resultado del ejercicio OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Comprender, de acuerdo a los principios contables, los ajustes necesarios para delimitar el resultado.

Comprender, de acuerdo a los principios contables, los deterioros de valor que pueden sufrir los activos de la empresa.

Identificar el tipo de cuentas que intervienen en las operaciones anteriores.

Entender el conjunto de operaciones a efectuar antes de la determinación del resultado.

Conocer cómo se reparte el beneficio en las sociedades anónimas de acuerdo a la normativa.

Reconocer la documentación relativa a la liquidación del IVA, así como su tratamiento contable.

Saber trasladar la información contable a la cuenta de pérdidas y ganancias, y saber realizar una lectura de la misma.

CONTENIDOS

Planteamiento.

Ajustes contables al final del ejercicio.

– Las amortizaciones.

– Pérdidas por deterioro de valor y provisiones del subgrupo 14.

– Ajustes por periodificación.

– Imputación de intereses en operaciones de financiación ajena.

– Rectificación y reclasificación del saldo contable.

– Variación patrimonial de las existencias.

– Registro de las operaciones no formalizadas.

– Liquidación del IVA.

La regularización de las cuentas de gestión. El asiento de cierre.

La cuenta de pérdidas y ganancias.

La distribución del resultado.

– Cuentas que intervienen en la aplicación del resultado. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Saber llevar a cabo los ajustes necesarios para delimitar el resultado contable.

Registrar los deterioros de valor necesarios en el desarrollo de los casos prácticos, siguiendo el principio de prudencia, las normas de valoración y empleando las cuentas específicas.

Registrar correctamente correcciones en el valor de los deterioros, operaciones de venta de bienes con pérdida de valor ya registrada y periodificación de ingresos y gastos.

Saber hacer una lectura de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Aplicar correctamente la normativa sobre la distribución del beneficio.

Realizar correctamente una liquidación del IVA y su reflejo contable.

Desarrollar adecuadamente el ciclo contable en un supuesto que integre todas las operaciones vistas hasta esta unidad.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD La realización de un supuesto práctico que aglutine un ejercicio completo daría una perspectiva importante de la información que ofrece la contabilidad. Para ello es de mucha utilidad la introducción de un programa informático de contabilidad, como el proporcionado con el manual, ContaPlus.

Se podría realizar una simulación por grupos, mediante la cual los alumnos realizaran los documentos soporte de distintas operaciones (facturas de compras, facturas de ventas, letras, cheques, nóminas, recibos de liquidación de cotizaciones, recibos de préstamos, etc.), y luego los contabilizaran.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 8

Análisis de las cuentas anuales OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Comprender la estructura del balance de situación, las cuentas que lo integran y el lugar que ocupan.

Comprender la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias, los diferentes componentes del resultado y el lugar que ocupan en ella las diferentes cuentas de gestión.

Comprender la función de la memoria.

Conocer los diferentes modelos de cuentas anuales y sus diferencias más significativas.

Conocer todos los trámites, plazos y demás requisitos a cumplir en el Registro Mercantil.

Comprender la función de la conciliación bancaria y su repercusión.

Comprender la función del arqueo de caja y el inventario de la misma.

Entender el uso de los instrumentos de análisis para interpretar la situación de la empresa.

CONTENIDOS

Normas reguladoras.

Obligaciones formales en la llevanza de los libros.

– ¿Quién debe llevar los libros?

– Legalización de los libros.

– Soportes y formas de presentación.

Normas de elaboración de las cuentas anuales.

– Formulación de cuentas anuales.

– Modelos de cuentas anuales.

– Balance.

– Cuenta de pérdidas y ganancias.

– Memoria.

– Estado de cambios en el patrimonio neto.

– Estado de flujos de efectivo.

– El Plan General de Contabilidad de las pequeñas y medianas empresas.

Análisis de las cuentas anuales.

– Clasificación funcional del balance.

– Ratios patrimoniales o de estructura.

– El fondo de maniobra, fondo de rotación o capital circulante.

– Ratios de solvencia.

– Ratios de liquidez.

– Análisis de la rentabilidad.

– Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias.

– El punto muerto o umbral de rentabilidad. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Distinguir las cuentas que integran el balance de situación y su localización dentro del mismo.

Distinguir entre las cuentas de ingreso y gasto (resultado de explotación, resultado financiero, resultado antes de impuestos), que integran la cuenta de pérdidas y ganancias y su situación dentro de dicho documento.

Confeccionar la cuenta de pérdidas y ganancias y del balance abreviado aplicando los criterios del PGC.

Precisar el contenido de la memoria abreviada en base al trabajo acordado.

Conocer los plazos de presentación de las cuentas anuales y los requisitos para presentar uno u otro modelo.

Analizar los estados financieros y emitir un criterio sobre la situación de la empresa mediante la aplicación de los instrumentos de análisis.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Sería importante manejar la legislación (TRLSC, Reglamento del Registro Mercantil, etc.) al objeto de identificar todo lo relativo a la presentación de cuentas, plazos, modelos, etc.

Una actividad que se podría llevar a cabo es acudir al Registro Mercantil para recoger información sobre los pasos a seguir sobre legalización de libros, entrega de cuentas, etc.

También podría realizarse un pequeño análisis de las cuentas presentadas por empresas que coticen en Bolsa.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 9

Aplicación informática contable. ContaPlus OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Incorporar una empresa a la aplicación y determinar el cuadro de cuentas que se utilizará.

Incorporar y determinar el código de nuevas cuentas atendiendo a las necesidades de la empresa.

Realizar las tareas correspondientes a la gestión de asientos, utilizando asientos predeterminados y las herramientas de la aplicación (vencimientos, conceptos, asientos periódicos…).

Registrar apuntes de IVA.

Realizar las tareas necesarias para obtener los documentos del libro de inventarios y cuentas anuales y cerrar la contabilidad.

Realizar copias de seguridad para proteger los registros. CONTENIDOS

Acceso a la aplicación y creación de la empresa.

– Instalación y acceso a la aplicación.

– Creación de una empresa.

– Creación de subcuentas.

Gestión de asientos.

– Registro de asientos.

– Modificación y eliminación de partidas y asientos.

Impuesto sobre el valor añadido.

– Configuración del entorno de trabajo.

– Registro del IVA.

– Creación de subcuentas de IVA tras una modificación normativa de tipos.

– Liquidación del IVA, libros y modelos fiscales.

Consultas y herramientas.

– Listados de asientos.

– Orden de asientos.

– Consulta del libro mayor.

– Conceptos y Vencimientos tipo.

– Vencimientos.

Asientos predeterminados.

– Asientos predefinidos.

– Asientos periódicos.

– Asientos de amortización.

Copia de seguridad.

– Copiar datos.

– Recuperar datos.

Libro de inventarios y cuentas anuales. Cierre de la contabilidad. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Instalar la aplicación y crear una empresa dotándola de las cuentas necesarias para realizar los registros contables acordes a su actividad.

Utilizando la aplicación ContaPlus en supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo:

– Efectuar los registros de mercancías y de proveedores, clientes y acreedores que se relacionan con la empresa en sus distintas operaciones comerciales.

– Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compraventa de mercancías aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes y la normativa del IVA.

– Efectuar registros contables relativos a las operaciones de devoluciones y descuentos aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes.

– Efectuar los correspondientes registros contables originados por la variación de las existencias registrando en fichas de almacén sus movimientos y determinando su valor.

– Registrar las operaciones relativas a gastos realizados y los ingresos obtenidos por la empresa en el desarrollo de su actividad empresarial.

– Registrar las operaciones que, en concreto, afectan a los gastos del personal de las empresas.

– Registrar apuntes con trascendencia fiscal.

– Realizar consultas de los distintos libros y obtener los distintos estados contables.

– Realizar copias de seguridad de los datos y registros incluidos en la aplicación.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD Esta unidad aborda el estudio de una de las herramientas informáticas que agilizan el trabajo administrativo.

Entre las aplicaciones que se pueden utilizar en el ámbito de la administración de empresas se encuentran las aplicaciones contables. Estos programas informáticos permiten la llevanza de la contabilidad y facilitan la presentación de estados contables, así como documentos de carácter fiscal. Los alumnos estudiarán las distintas posibilidades que ofrece la aplicación ContaPlus de Sage.

Los alumnos aprenderán a instalar el programa y a crear una empresa con nuestros datos. Este software administrativo es una aplicación multiempresa, es decir, puede desarrollar registros simultáneos de empresas diferentes. Esta posibilidad hace que la aplicación sea útil a gestorías o asesorías que llevan la contabilidad de varias empresas y a grupos empresariales con gestión contable centralizada.

Los alumnos deberán saber que, con este programa, se pueden utilizar las cuentas de ambos Planes de Contabilidad. La aplicación permite utilizar el cuadro de cuentas que se adapte a nuestra empresa pudiendo volcar el que utilice otra empresa y que nos pueda interesar. Asimismo, se pueden añadir las cuentas que sean necesarias para el registro de nuestras actividades.

Los alumnos aprenderán a realizar registros en el libro diario. Los registros de IVA se realizan en las cuentas creadas al efecto. Se utiliza una cuenta por cada tipo de IVA realizando automáticamente los cálculos de la cuota. Existe la posibilidad de crear nuevas cuentas que respondan a tipos de IVA distintos en previsión de modificaciones de tipos.

Los alumnos deberán conocer que el programa permite realizar un control de vencimientos de cobros y pagos que permita llevarlos a buen fin. Se puede acceder al control de vencimientos, incluso, mientras se están realizando registros de asientos en el libro diario.

Asimismo, los alumnos aprenderán a utilizar las distintas herramientas de la aplicación (reordenación de asientos, obtención de listados, asientos predeterminados…) y a obtener los distintos estados contables.

Por último, los alumnos deben realizar copias de seguridad cuando, tras introducir datos y registros, abandonen la aplicación.

UNIDAD DE TRABAJO 10

La auditoría de cuentas OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer el uso y los destinatarios de la información contable.

Conocer el concepto de auditoría y las distintas clases de auditoría.

Conocer el marco legal de la auditoría en España y los diferentes organismos que intervienen.

Comprender qué son las Normas Técnicas de Auditoría.

Identificar las empresas obligadas a auditarse y la responsabilidad de las mismas frente al trabajo de auditoría.

Conocer el marco regulador de la profesión: acceso a la profesión, nombramiento de auditores, responsabilidad.

Identificar las distintas fases del trabajo de auditoría y el contenido de las mismas.

Conocer los diferentes informes que puede emitir un auditor. CONTENIDOS

La información contable. Para qué y para quién.

Concepto y clases de auditoría.

El marco legal de la auditoría en España.

– El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC).

Las Normas Técnicas de Auditoría.

Las empresas ante la auditoría.

– Empresas obligadas a auditarse.

– La responsabilidad de la empresa ante la empresa auditora.

La regulación de los auditores.

– Acceso a la profesión.

– Nombramiento de los auditores.

– Responsabilidad de los auditores.

La planificación del trabajo: fases y contenido de la auditoría.

– La fase de contratación. La carta de encargo o contrato de auditoría.

– La fase de planificación.

– La fase de ejecución.

Ajustes y reclasificaciones contables.

El informe de auditoría.

– Comunicación de debilidades significativas de control interno.

– El informe de auditoría de cuentas anuales.

o Opinión favorable.

o Opinión desfavorable.

o Opinión con salvedades.

o Opinión denegada. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Conocer la información que transmite la documentación contable y los destinatarios de la misma.

Comprender la función que cumple la auditoría de cuentas.

Conocer el marco legal en el que se mueve la auditoría e identificar los diferentes organismos que la componen.

Identificar las empresas obligadas a auditarse y el procedimiento para el nombramiento de los auditores.

Conocer los requisitos para acceder a la profesión.

Identificar las diferentes fases que componen el trabajo del auditor.

Saber qué es el informe de auditoría y los diferentes tipos de informe que se pueden emitir

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD En primer lugar, los alumnos deben disponer de la legislación que regula la práctica de la auditoría. En base a ella, se irá analizando los diferentes aspectos que regulan la actividad.

Con ayuda de la página web del ICAC, se analizarán algunas normas técnicas que el auditor ha de seguir en el desempeño de su actividad.

Se accederá a diferentes memorias de empresas, donde se localizarán los informes emitidos por el auditor y se identificará el tipo de opinión emitida.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 11

El impuesto sobre la renta de las personas físicas OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer la estructura del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Conocer los rendimientos que integran la renta de los sujetos pasivos.

Comprender el cálculo de los rendimientos de actividades económicas por los diferentes métodos de estimación.

Comprender el desarrollo completo del proceso de cálculo del impuesto hasta obtener la deuda tributaria.

Identificar en el modelo oficial los diferentes rendimientos, gastos deducibles, reducciones, pagos a cuenta y demás componentes del cálculo del impuesto y presentarlo para su liquidación.

Conocer la obligación de los empresarios de efectuar pagos a cuenta por este impuesto y el procedimiento para ello.

CONTENIDOS

Aspectos generales del impuesto.

– Hecho imponible.

– Contribuyentes.

– Declaración del impuesto.

Rendimientos del trabajo.

Rendimientos del capital.

– Rendimientos del capital inmobiliario.

– Rendimientos del capital mobiliario.

Rendimientos de actividades económicas.

– Régimen de estimación directa normal.

– Régimen de estimación directa simplificada.

– Régimen de estimación objetiva.

o Fase 1: El rendimiento neto previo.

o Fase 2: El rendimiento neto minorado.

o Fase 3: El rendimiento neto de módulos.

o Fase 4: El rendimiento neto de la actividad.

Imputación de rentas inmobiliarias.

Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Renta del periodo impositivo.

– Renta general y renta del ahorro.

– Cálculo de la base imponible: integración y compensación de rentas.

Determinación de la base liquidable: reducciones.

Circunstancias personales y familiares del contribuyente.

Determinación de la cuota íntegra.

– Gravamen de la base liquidable general.

– Gravamen de la base liquidable del ahorro.

Determinación de la cuota líquida.

La cuota diferencial.

Los pagos a cuenta.

– Pagos fraccionados.

– Retenciones.

– Ingresos a cuenta. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Distinguir cada uno de los componentes que integran la renta de un contribuyente. Valorarlos, conociendo todos los gastos deducibles para obtener el neto de dichos rendimientos.

Identificar las obligaciones fiscales que corresponden a los regímenes de estimación objetiva y directa.

Desarrollar correctamente la estructura del impuesto, a través de casos prácticos. Determinar con exactitud la cuota diferencial a partir de los datos del contribuyente.

Elaborar los documentos de declaración liquidación del IRPF y los impresos de pago fraccionados de forma manual y con el programa informático diseñado para tal fin.

CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD En primer lugar, los alumnos deben tener una base de conocimientos sobre la Ley General Tributaria, en especial, sobre los conceptos que introduce (hecho imponible, sujeto pasivo, etc.).

Al igual que en unidades anteriores es importante que se maneje el texto legal (Ley y Reglamento del IRPF, así como la Orden de Módulos).

Realizar simulaciones de rentas de diferentes situaciones (trabajadores asalariados, profesionales y empresarios en distintos regímenes, etc.).

Por último, sería fundamental que los alumnos rellenaran los distintos modelos de declaración y que conocieran el manejo del programa PADRE.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 12

El impuesto sobre sociedades OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Identificar el resultado fiscal partiendo del resultado obtenido a través de datos contables.

Comprender el desarrollo del impuesto sobre sociedades para obtener la deuda tributaria.

Conocer los plazos y pasos para la liquidación del impuesto sobre sociedades en los modelos oficiales.

Conocer y aplicar los aspectos contables del impuesto sobre sociedades. CONTENIDOS

Aspectos generales del impuesto.

– Hecho imponible.

– El sujeto pasivo.

– Periodo impositivo y devengo del impuesto.

– Plazo de presentación de la liquidación.

– Modelos de declaración.

– Esquema de liquidación.

– Base imponible.

Ajustes de la base imponible.

– Amortizaciones.

– Pérdida de valor de los elementos patrimoniales.

– Provisiones.

– Ajustes derivados de contratos de arrendamiento financiero.

– Gastos no deducibles fiscalmente.

– Operaciones vinculadas.

– Imputación temporal de ingresos y gastos.

Determinación de la deuda tributaria.

– Compensación de bases imponibles negativas.

– Tipo de gravamen y cuota íntegra.

– Deducciones para evitar la doble imposición.

– Bonificaciones de la cuota íntegra.

– Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.

Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados.

Aspectos contables del impuesto sobre sociedades (Norma 13ª PGC).

– Cuentas que integran la liquidación del impuesto sobre sociedades.

– Contabilización del impuesto de sociedades.

o Caso 1. Diferencias permanentes.

o Caso 2. Diferencia temporaria imponible.

o Caso 3. Diferencia temporaria imponible y diferencia temporaria deducible.

o Caso 4. Créditos por pérdidas a compensar.

o Caso 5. Cambios en el tipo impositivo. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Desarrollar adecuadamente la estructura del impuesto.

Calcular correctamente el impuesto sobre sociedades a partir del resultado contable.

Presentar las liquidaciones del impuesto sobre sociedades en los modelos oficiales.

Utilizar un programa informático para la realización de la declaración. CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD En primer lugar, los alumnos deben tener una base de conocimientos sobre la Ley General Tributaria, en especial sobre los conceptos que introduce (hecho imponible, sujeto pasivo, etc.).

Al igual que en unidades anteriores es importante que se maneje el texto legal (Ley y Reglamento del IS).

Realizar simulaciones de liquidaciones con diferentes situaciones: empresas de reducida dimensión, diferencias temporales, diferencias permanentes…

Por último, sería fundamental que los alumnos rellenaran los distintos modelos de declaración y que conocieran el manejo del programa de ayuda de Hacienda.

Por último, se proponen una serie de actividades y ejercicios que creemos servirán para asentar los aspectos teóricos de la unidad de trabajo.

Al igual que con las otras unidades didácticas sería interesante crear un pequeño diccionario de términos, donde fueran incluyendo los conceptos novedosos.

UNIDAD DE TRABAJO 13

Impuestos locales OBJETIVOS DIDÁCTICOS Al finalizar esta unidad de trabajo, el alumno y la alumna deberán ser capaces de:

Conocer los diferentes tipos de impuestos locales.

Identificar las distintas actividades sujetas al impuesto de actividades económicas.

Diferenciar las bases imponibles de cada tributo local.

Conocer los distintos hechos imponibles que constituyan cada impuesto local.

Aprender a calcular las diferentes cuotas tributarias. CONTENIDOS

Los impuestos locales en España.

– Clasificación de los impuestos locales.

– La gestión de los impuestos municipales.

Impuesto sobre actividades económicas.

– Hecho imponible.

– Concepto de actividad económica.

– Actividades no sujetas al impuesto.

– Sujeto pasivo.

– Exenciones.

– Cuota tributaria.

– Recargo provincial.

– Periodo impositivo y devengo.

Impuesto sobre bienes inmuebles.

– Hecho imponible.

– Sujeto pasivo.

– Base imponible.

– Periodo impositivo y devengo.

– Exenciones.

Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica.

– Hecho imponible.

– Sujetos pasivos.

– Cuota tributaria.

– Periodo impositivo y devengo.

Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras.

– Hecho imponible.

– Supuestos de no sujeción.

– Exenciones.

– Sujetos pasivos.

– Base imponible.

– Cuota tributaria.

– Devengo.

Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

– Hecho imponible.

– Sujetos pasivos.

– Base imponible.

– Cuota íntegra.

– Devengo. CRITERIOS DE EVALUACIÓN Se propone que el profesor/a establezca actividades de valoración del proceso de enseñanza-aprendizaje desarrollado en la unidad, en relación a:

Describir, cada uno de los impuestos locales, diferenciando qué administración es competente en cada uno de ellos.

Calcular la deuda tributaria de cada uno de los impuestos locales.

Diferenciar los distintos hechos imponibles que constituyen los impuestos locales.

Interpretar la documentación relacionada con los distintos impuestos locales. CÓMO TRABAJAR LA UNIDAD

Es importante que los alumnos clasifiquen los distintos impuestos locales entendiendo la finalidad de cada uno de ellos, identificando los sujetos pasivos que intervienen y calcular la deuda tributaria de cada uno de ellos.

Los alumnos deberán trabajar con la legislación local propia del ayuntamiento en el que viven, identificando los impuestos en los que son competentes y compararlos con otros municipios cercanos.

RECUPERACIÓN DE CONTENIDOS NO SUPERADOS DURANTE EL CURSO

Se propondrá un caso teórico-práctico final a desarrollar por cada alumno.

En dicho caso práctico se propondrán casos sobre todas las problemáticas contables y fiscales desarrolladas durante el curso. La recuperación se obtendrá cuando el alumno desarrolle correctamente como mínimo el 50 % del caso propuesto.

CRITERIOS PARA CALCULAR LA NOTA MEDIA FINAL DEL CURSO

La nota media final del curso será la media aritmética simple de las notas obtenidas en cada una de las evaluaciones.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN FINAL

Desarrollo correcto en como mínimo del 50 % del caso teórico práctico final.