Proyecto Auditoria 2 (1)

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Objetivo de la auditora

El objetivo de la auditoria es que la evidencia de las operaciones de inventarios registradas en el libromayor reflejan de forma correcta todas las operaciones que tuvieron lugar durante el ao debe provenir deun ambiente de control adecuado, las pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos realizados

durante el ao deben reflejar toda la evidencia suficiente y adecuada necesaria para poder llegar a unaconclusin si la cuenta de inventarios refleja, integridad, existencia, exactitud, propiedad y valuacin.

a) Minimizar los costos de almacenamientob) Minimizar los pedidos por dao, obsolescencias y con artculos perecederosc) Mantener un inventario suficiente para la produccin no carezca de materias primas, partes y

suministros.d) Mantener un transporte eficientee) Mantener informacin reciente de inventariof) Proporcionar el valor de inventario contabilidadg) Cooperar con las adquisiciones de manera que se puedan lograr compras econmicas y

eficientes.h) Hacer predicciones sobre las necesidades del inventarioi) Verificar que las cifras contabilizadas como existencias corresponden con la realidad, habiendo

seguido un sistema de valoracin y registr uniforme respecto al de los ejercicios anteriores.j) Los inventarios se presentan de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad, aplicado

en forma consistentek) Evaluar el control interno que la entidad hace con los productos que posee.

1.

Trmino de trabajo de auditora

Guayaquil, 21 de abril del 2014

Seor:

Dbora L. Nez Saldarriaga

Ciudad.

Estimado seor:

La entidad Qumico ABC desea contratar auditoria externa, para el rea de Inventarios, del ejercicio del

01 de enero al 31 de diciembre del 2013.

Se iniciar la auditora el da 22 de Abril del 2014 y entregar a la entidad, los informes de auditora el da15 de Mayo del 2014. Es decir se tendr un plazo de quince (30) das hbiles contados desde la fecha deinicio de la auditora.

Se efectuar la auditora y elaborar los informes, conforme a las Normas Internacionales de Auditora,Normas Internacionales de Contabilidad y otros reglamentos regulables, que sean pertinentes.

La auditora se efectuar mediante las siguientes etapas:


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Objetivo de trabajo de auditoriaTermino de trabajo de auditoriaPlaneacinPrograma de auditoriaEvaluacin de control internoEvaluacin del riesgo de auditoria

Respuesta a los riesgos evaluadosEvidencia de auditoriaProcedimientos sustantivos y analticosEjecucinFinalizacin (informes y resultados)

Inventarios:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar losresultados del conteo fsico del inventario.

Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de administracin.

Inspeccionar el inventario

Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa y realizarprocedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidadpara determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario.

Verificacin de salidas por medio de kardex.

La compaa Qumico ABC por la auditora externa que se le va a efectuar cancelar a Los Especialistas

S.A. un valor de$6.000.

Los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:

50% al inicio de la revisin 50% en la entrega de los informes del rubro de inventarios

Atentamente,

Auditores Externos Los EspecialistasC.P.A. Andrea FrancoTarjeta profesional 900

Acuse de recibo a nombre de

Qumico ABC


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2. PLANEACIN DE AUDITORIA

QUIMICOS ABC S.A

PLANEACIN DE LA AUDITORIAAUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

El propsito de la planeacin de la auditora es obtener un entendimiento del negocio, los procesos delnegocio y los riesgos que sea suficiente para desarrollar la auditora y proveer instrucciones con el fin deguiar al equipo de servicio de auditora de Los Especialistas Auditores Asociados en la valuacin de larea de inventarios de la empresa QUIMICOS ABC S.Apor el ao que termina el 31 de Diciembre de2013.

INVENTARIOS

PLANIFICACIN DETRABAJO

PROCEDIMIENTOS

Control internoExistenciasInclusin completoDerechosPrecisin numricaValuacinPresentacin y revelacin

Revisin y anlisis de polticas y procedimientos

Constatacin fsica con base en pruebas selectivas

Comparacin del inventario fsico con las tarjetas decontrol de inventarios y los registros contables.

Anlisis de estimaciones para prdidas uobsolescencias

3.

Programa de auditora

PROGRAMA DE AUDITORIAEMPRESA: QUIMICO ABC

AREA AUDITADA: INVENTARIOSFECHA: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N DESCRIPCIN REF. PT ELAB.POR

FECHA

OBJETIVOS1 Constatar fsicamente los productos que se encuentran en bodega

y determinar si los procedimientos que realiza son los correctos.2 Evaluar el control interno que la entidad hace con los productos

que posee.3 Los inventarios se presentan de acuerdo con las normas

internacionales de contabilidad, aplicado en forma consistente4 Los inventarios estn apropiadamente clasificados, descrito, y

revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, deconformidad con las normas internacionales de contabilidad.

5 Verificar que las cifras contabilizadas como existenciascorresponden con la realidad, habiendo seguido un sistema devaloracin y registr uniforme respecto al de los ejerciciosanteriores.

PROCEDIMIENTOS GENERALES


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1 Solicitar con oficio el nombre de la persona encargada de labodega.

2 Solicitar el saldo de inventarios al 2013.3 Solicitar mediante oficio el reporte de la constatacin fsica del

inventario del ao 2013.4 Verificar que las actas de entrega -recepcin cumplan con lo

establecido en la ley5 Examinar si el procedimiento para la adquisicin de los productos

es el correcto6 Solicitar mediante oficio el inventario con la codificacin de los

productos para su verificacin7 Verificar si el mantenimiento que se realiza a los productos son

los adecuados y estn garantizados por la ley.8 Solicitar un informe de los productos obsoletos dados de baja en

el ao 2013

4. Evaluacin de Control Interno

EMPRESA QUIMICOS ABC S.A.CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INVENTARIOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

N PREGUNTAS

RESPUESTAS

OBSERVACIONESSI NO N/A

1 Existe un manual de procedimientos que

describa lo relacionado con autorizacin,

custodia, registro, control y responsabilidades

del inventario?

X

2 Los ajustes por perdida de inventarios, son

revisados, aprobados y autorizados por

funcionarios que no estn involucrados en la

responsabilidad de manejos y registro del

mismo?

X

Los ajuste lo realiza el

Contador de la compaa

3 Se realizan constataciones fsicas de la

mercadera existente? X

Se lo realiza una vez por

ao4 Se verifica la entrada y salida del inventario?

X

5 Los inventarios son controlados mediante

tarjetas kardex? X

Evidenciamos que el

mtodo de valuacin de

inventarios es por el

mtodo LIFO

6 Existen polticas definidas acerca de las

adquisiciones de mercadera? X


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7 Existen instalaciones adecuadas, medidas de

seguridad que permitan:

- La conservacin de inventarios?

- Ingreso de personal no autorizado? X X

5. Respuesta a los riesgos evaluados

EMPRESA QUIMICOS ABC S.A.RESUMEN DEL ESCENARIO DEL RIESGO EVALUADO DEL CONTROL INTERNO:

INVENTARIOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

MANUAL DE INVENTARIOS:

La compaa QUIMICOS ABC carece de procedimientos que describa lo relacionado con autorizacin,custodia, registro, control y responsabilidades del inventario, el responsable de la custodia y el controlde inventarios es el bodeguero de la entidad, y el encargado del registro es el contador de la compaa.

AJUSTES POR PERDIDA DE INVENTARIOSLos ajustes por prdidas de inventarios verificamos que son revisados por un funcionario que no estinvolucrado en el mismo, por lo que el contador manifest que el realiza dichos ajustes sin unasupervisin de la alta gerencia.

CONSTATACION FISICA DE LOS INVENTARIOSLa compaa QUIMICOS ABC, al final de cada ao realiza el conteo fsico de la mercadera, y elencargado de dicha labor es el bodeguero, en caso que existiese faltante y/o sobrantes de mercadera seenva la informacin al contador de la empresa.

VERIFICACION DE ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIOLa compaa si realiza una verificacin de entradas y salidas de mercadera mediante la tarjeta kardex lasmismas que son ingresadas en el sistema automatizado de la compaa para su respectiva conciliacin.

POLITICAS POR ADQUISICIONES DE INVENTARIOLa compaa con cuenta con polticas por compras de productos qumicos, donde el producto comprado

puede ser de mala calidad y as afectar a la calidad de los qumicos y generar una reduccin de los

clientes de la compaa.

INSTALACIONES ADECUADAS Y MEDIDAS DE SEGURIDADLa compaa si tiene instalaciones adecuadas para el almacenamiento y conservacin de los inventarios"qumicos", pero carece de medidas de seguridad en cuanto al ingreso del personal no autorizado a lasinstalaciones de almacenamiento.

6. Evidencia de auditoraLISTADO DE PRODUCTOS

CODIGO PRODUCTO QUIMICOS CANTIDAD TOTAL

1456 Tricloroetano 3500 26.625,00

1468 Etanodiol 4800 66.600,00


6/20

6

1658 Dioxano 3487 12.826,10

1579 Cloropentano 8417 51.102,00

157.153,10

Situacin 1

Situacin 2


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Situacin 4


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Situacin 5


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7. Papeles de trabajo

SITUACIONES DE AUDITORA

Se realiz auditora en el rea de inventarios en donde comprobamos una diferencia de $756,23 porel motivo que la compaa QUIMICO ABC utilizaba la valuacin de inventario por el mtodo LIFO.Debido a cambios en las NIIFS la compaa actualmente realiza la valuacin de inventario por elmtodo promedio.

DETALLE DEBE HABER

1

COSTO DE VENTA 756,32

INVENTARIO 756,32

Se verific mediante un conteo fsico de inventario que 80 unidades del producto qumico Dioxano,no estn aptos para la venta (caducados).

DETALLE DEBE HABER

2

PERDIDA POR OBSOLESCENCIA 430,40Inventario obsoleto

INVENTARIO 430,40Producto Dioxano

La empresa Napos S.A, nos devolvi 150 unidades. Se hizo un conteo fsico y se encontr unfaltante de 50 unidades, le preguntamos al bodeguero por dicho faltante y no supo dar explicacin.

DETALLE DEBE HABER

3

CUENTAS POR COBRAR 304,50

Empleados

INVENTARIO 304,50


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Se compr a la compaa Sapito S.A 1150 unidades del producto Tricloroetano, el auditor verificmediante la tarjeta Kardex que solo se haban registrado 1050 unidades por dicha compra.

DETALLE DEBE HABER

4

INVENTARIOIMPUESTO CORRIENTESIVA 12%

750,0090,00

BANCO 840,00

La compaa QUIMICO ABC devolvi mercadera por un valor de $ 3.180,00 a la compaa OlinisS.A. El auditor evidenci que en el sistema estaba duplicado dicha transaccin.

DETALLE DEBE HABER

5

INVENTARIO 3.180,00IMPUESTOS CORRIENTESIVA 12% 381,60

CAJABANCOS 3.561,60


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CEDULA DE LA CUENTA INVENTARIOS.

cuentas saldos Ajustes reclasificacionessaldos

ajustadosndice saldos variacin


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debe haber debe haber

TRICLOROETANO 26.625,00 26.625,00

ETANODIOL 66.600,00 66.600,00

DIOXANO 12.826,10 12.826,10

CLOROPENTANO 51.102,00 51.102,00

TOTAL 157.153,10 157.153,10

Cambio de mtodo deevaluacin

756,32 -756,32

Inventario obsoletoDIOXANO

430,40 -430,40

Faltante de producto

Cloropentano304,50 -304,50

Registro de productoTricloroetano

750,00 750,00

Duplicado del sistema -transaccin

3.180,00 3.180

TOTAL 157.153,10 1.186,72 3.930,00 304,50 159.591,88


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8. Puntos carta de gerencia

Guayaquil, 17 de julio del 2014.

SeoresQUIMICOS ABC S.A.

De nuestra consideracin:

Esta carta de gerencia es provista en relacin con la auditoria de los Estados Financieros de QUIMICOSABC S.A. al 31 de diciembre del 2013. Con el fin de expresar una opinin que indique si dichos estadoscontables presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de acuerdocon las normas contables vigentes.Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

Reconocemos nuestra responsabilidad en relacin con la presentacin razonable de los estados contablesde acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelacin apropiada de toda la informacinestatutaria requerida.SECCIN: INVENTARIOS

1.

Situacin: Se realiz auditora en el rea de inventarios en donde comprobamos una diferencia de$756,32 por el motivo que la compaa QUIMICO ABC utilizaba la valuacin de inventario por elmtodo LIFO. Debido a cambios en las NIIFS la compaa actualmente realiza la valuacin de inventario

por el mtodo promedio.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por la disminucin indebida de la cuenta inventarios por un valor de$756.32 por cambio de polticas contables.

Sugerencia: debitamos costo de venta y acreditamos inventarios por un valor de $756,23

DETALLE DEBE HABER

1

COSTO DE VENTA 756,32

INVENTARIO 756,32

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de ajuste.

2. Situacin: Se verific mediante un conteo fsico de inventario que 80 unidades del producto qumicoDioxano, no estn aptos para la venta (caducados).

Efecto: existe un efecto prospectivo por la diminucin de inventarios no aptos para la venta por un valor

de $ 430,40 obteniendo como resultado Gastos Administrativos para la venta.

Sugerencia:

DETALLE DEBE HABER

2

PERDIDA POR OBSOLESCENCIA 430,40

Inventario obsoleto

INVENTARIO 430,40Producto Dioxano

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de ajuste.


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3. Situacin: La empresa NAPOS S.A, nos devolvi 150 unidades. Se hizo un conteo fsico y seencontr un faltante de 50 unidades, le preguntamos al bodeguero por dicho faltante y no supo darexplicacin.

Efecto: existe un efecto prospectivo por la disminucin indebida de la cuenta de inventarios porconcepto de faltante.

Sugerencia: debitamos cuentas por cobrar y acreditamos inventarios por un valor de $ 304.50

DETALLE DEBE HABER

3

CUENTAS POR COBRAR 304,50

Empleados

INVENTARIO 304,50

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin

4. Situacin: Se compr a la compaa SAPITO S. A. 1150 unidades del producto Tricloroetano, elauditor verific mediante la tarjeta Kardex que solo se haban registrado 1050 unidades por dicha compra.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por mal registro al momento de ingresar la compra.

Sugerencia: Debitamos la cuenta de inventarios un valor de $750 con su respectivo impuesto corriente de$90,00 y acreditamos a Bancos un total de $840,00

DETALLE DEBE HABER

4

INVENTARIOIMPUESTO CORRIENTESIVA 12%

750,0090,00

BANCO 840,00Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin

5. Situacin: La compaa QUIMICO ABC devolvi mercadera por un valor de $ 3.180,00 a lacompaa OLINIS S.A El auditor evidenci que en el sistema estaba duplicado dicha transaccin.

Efecto: Existe un efecto prospectivo por el aumento indebido cuenta de inventarios, impuestos corrientes

y de la cuenta Bancos por concepto de duplicacin de la cuenta.Sugerencia: Debitamos inventarios por $3.180 con un impuesto corriente de $381,60 y acreditamosBancos un total de $3.561,60.

NO SE DEBE UTILIZAR LA CUENTA INVENTARIO SINO DEVOLUCIN EN COMPRA

DETALLE DEBE HABER5

INVENTARIO 3.180,00IMPUESTOS CORRIENTESIVA 12% 381,60

CAJABANCOS 3.561,60

Accin tomada: se hizo el correspondiente asiento de reclasificacin


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En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, nuestro examen se efectu de acuerdo connormas de auditora vigentes y, en consecuencia, incluy las pruebas de los registros de contabilidad y losdems procedimientos de auditora que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propsito deexpresar una opinin sobre los estados contables, pero no comprendi una auditora detallada de las

operaciones. Tambin entendemos que dicho examen no necesariamente revelara todas lasirregularidades existentes, en caso de haberlas.

QUIMICOS S.A.

Balances GeneralQUIMICO ABC


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ActivosActivos CorrientesCaja - Banco 1.364.825,30

Cuentas por cobrar 2.000.304,50Inventario 159.591,88Impuestos corrientes 200.471,60

Total Activos corrientes 3.725.193,28

Activos no corrientesEdificio 100.000,00Depreciacin - 50.000,00

Total Activos no corrientes 50.000,00

Total Activos 3.775.193,28

PasivosPasivos CorrientesCuentas por pagar 1.380,00Documentos por pagar 1.825.000,00Impuesto por pagar 196.528,08Beneficios sociales por pagar 137.322,00

Total pasivos corrientes 2.160.230,08

Pasivos no corrientesDocumentos por pagar L/P 750.000,00

Total pasivos corrientes 750.000,00

Total pasivos 2.910.230,08

Patrimonio

Capital social 400.000,00Aporte futuras capitalizaciones 300.000,00Utilidad/perdida del ejercicio 148.466,88Reserva legal 16.496,32

Total patrimonio 864.963,20

Total pasivo + Patrimonio 3.775.193,28


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Estado de Resultados IntegralesQUIMICOS ABC

Al 31 de Diciembre Del 2013

Ventas 6.000.000,00

Costo de ventas 4.000.756,00

Utilidad bruta 1.999.244,00

Gastos operacionales 1.750.000,00

Gastos administrativos 430,40

_______________

Total gastos 1.750.430,40

Utilidad/perdida del ejercicio 248.813,28

15% participacin trabajador 37.321,99Utilidad antes de impuesto 211.491,29

22% Impto. Renta 46.528,08

Utilidad antes de reserva 164.963,20

10% Reserva legal 16.496,32

Utilidad del ejercicio 148.466,88

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