RÉGIMEN INTERMEDIO

ISR-IVA-IETU-IDE

CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL QUE CELEBRAN LA S.H.C.P. Y EL ESTADO DE AGUASCALIENTES(Cláusula Décima Segunda)

Fecha de publicación: D.O.F. 3 de Diciembre de 2008 P.O.E. 8 de Diciembre de 2008

Los contribuyentes que tributen en el Régimen Intermedio, efectúen un pago mensual a la tasa del 5% aplicable a la Utilidad Fiscal determinada, de conformidad con el artículo 127 de la Ley I.S.R.

SUJETOS DEL RÉGIMEN

Personas físicas con ingresos por actividades empresariales y que no hayan superado ingresos en el ejercicio inmediato anterior por $4’000,000.00, representando el 90% de sus ingresos acumulables como mínimo.

OBLIGACIONES

Expedir comprobantes fiscales*

Si vendes a plazos, podrás anotar en el reverso del comprobante el importe de cada una de las parcialidades que se paguen.

Llevar y conservar la contabilidad Simplificada mediante un libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.

Expedir y conservar los comprobantes de ingresos.

OBLIGACIONES

Quienes obtengan ingresos en el ejercicio inmediato anterior superiores a $1’750,000.00, estarán obligados a tener máquinas o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal.

Realizar pagos provisionales mensuales de ISR, IETU y pagos definitivos de IVA.

Presentar declaración anual dentro del mes de Abril.

COMPROBANTES FISCALES

(2011)

Facturas impresas hasta 31 de diciembre 2010

• Se podrán usar en 2011 y 2012, mientras sean vigentes.

• En transacciones de cualquier monto.

• Expedidas por cualquier contribuyente, sin importar sus ingresos

anuales.

Facturación en papel 2011

Artículo 29

a) Sólo por operaciones no mayores de $ 2,000.00 pesos.

b) Desaparece la figura del “impresor autorizado”.

c) El contribuyente solicita directamente sus folios.

d) La imprime el contribuyente o contrata a cualquier impresor.

e) Se le debe adherir un dispositivo de seguridad.

Artículo 29-Aa) Llevará adherido el dispositivo de seguridad.

COMPROBANTES FISCALES

(2011)

Datos de Verificación1. RFC

2. Tipo de comprobante

3. Folio y Serie

4. No. de aprobación SICOFI

5. Código de Barras Bidimensional

11

22

44

33

55

FACTURA PAPEL (2011)

Elaboración

• Podrá ser elaborada por medios propios (PC e impresora).

• ImprentaVigencia

• A partir de su fecha de aprobación, tienen una vigencia de dos años.

Uso

1. Uso libre para todo contribuyente en el periodo de Enero a Marzo de 2011.

2. En adelante, sólo podrá usarse:

1. En transacciones hasta por 2 mil pesos (todo contribuyente).

2. En transacciones de cualquier monto (sólo contribuyentes con ingresos anuales hasta por 4 millones de pesos).

FACTURA PAPEL (2011)

¿QUÉ HACE EL EMISOR PARA EMITIR ESTOS COMPROBANTES?

2 3 41Obtener la Firma Electrónica Avanzada

Obtener Folios y Código de Barras

Integrar folios y código de barras a sus facturas

Entregar a sus clientes facturas que cumplan con requisitos

SATFolios

Código de Barras

Emisor

Emisor

Requisitos

• Fiel.

• Solicitar Folios (y Series).

• Integrar Código de Barras proporcionado por el SAT.

• Fiel.

• Solicitar Folios (y Series).

• Integrar Código de Barras proporcionado por el SAT.

• Art. 29-A del Código Fiscal de la Federación.

• Regla I.2.23.2.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

• Art. 29-A del Código Fiscal de la Federación.

• Regla I.2.23.2.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Requisitosdel comprobante

Requisitosdel comprobanteRequisitos

del emisor

Requisitosdel emisor Receptor

Elaboración (generación)

1. Sin importar el medio (propio o proveedor).

2. Certificación del XML a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC).

3. A partir del 01/Ene/2011 será la única opción para facturar electrónicamente.

Vigencia

1. No caducan nunca, el folio es asignado al momento de la Certificación.

2. La Certificación es un proceso en línea.

Uso

1. Obligatorio para contribuyentes con ingresos superiores a los 4 millones.

FACTURACIÓN ELECTRONICA

(2011)

3 41 Obtener la Firma Electrónica Avanzada

Obtener un Certificado de Sello Digital

Generar por cualquier medio el XML conforme a estándar del Anexo 20

Solicitar la Certificación a un PAC

SAT CertiSAT Anexo 20

Emisor

Emisor

• Contar con Fiel.

• Contar con Certificado de Sello Digital

• Contratar a un PAC para Certificar la factura (también puede generarla).

• Contar con Fiel.

• Contar con Certificado de Sello Digital

• Contratar a un PAC para Certificar la factura (también puede generarla).

Requisitosdel emisor

Requisitosdel emisor

Receptor

¿Qué hacer para emitir estos comprobantes en 2011?

• Solicitud de folios y series

• Contabilidad en sistema electrónico

• Envío del reporte mensual

• Solicitud de folios y series

• Contabilidad en sistema electrónico

• Envío del reporte mensual

Requisitos que desaparecen

Requisitos que desaparecen

2

INGRESOS ACUMULABLES

(Flujo de efectivo)

Hasta el momento en el que efectivamente se cobren, ya sea en efectivo, en cheque, en bienes o en servicios, aún cuando éstos correspondan a anticipos, depósitos o cualquier otro concepto, sin importar el nombre con que se los designe.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Las devoluciones que se reciba o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente para calcular el impuesto.

Las adquisiciones de mercancías, como de materias primas, productos terminados o semiterminados.

Los gastos (pago de arrendamiento del local, luz, teléfono, papelería, artículos de escritorio etc.)

Pago de sueldos y salarios en caso de tener trabajadores.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial, incluidos los que se generen por prestamos que hayan sido invertidos en la actividad.

Las cuotas pagadas al IMSS, incluso cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores.

Las inversiones (compra de equipo de computo, equipo de oficina, maquinaria etc.)

En caso de automóviles son deducibles hasta por $ 175,000.00 de los cuales se deberá deducir en 25% anual sobre el valor de adquisición.

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.

Amparadas con documentación que reúna requisitos fiscales.

Estar debidamente registradas en contabilidad.

Los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, debito, de servicios o monedero electrónico.

DETERMINACIÓN DE ISR

De acuerdo al Art. 127 los pagos provisionales se efectuarán a mas tardar el día 17 de acuerdo al calculo del Articulo 113.

Para la Entidad Federativa donde obtenga sus ingresos se determinará aplicando el 5% a la base del Impuesto.

INGRESOSMENOS

DEDUCCIONES

BASE GRAVABLE

MENOS LIMITE INFERIOR

EXCEDENTE DEL LÍMITE INTERIOR

% APLICADO AL EXCEDENTE

IMPUESTO MARGINALMAS

CUOTA FIJA

IMPUESTO

MENOS ACREDITAMIENTOS:

MENOS

PAGOS PROVISIONALES CON ANTERIORIDAD (SAT)

SUBSIDIO AL EMPLEO

IDE

CÁLCULO A LA FEDERACIÓN

DETERMINACIÓN DE ISR

INGRESOSMENOS

DEDUCCIONES

BASE GRAVABLE

5 %

IMPUESTO

MENOS PAGOS PROVISIONALES CON ANTERIORIDAD (EDO)

IMPUESTO ESTADO

IMPUESTO SAT

PORPOR

PAGOS PROVISIONALES CON ANTERIORIDAD (EDO)

CÁLCULO A EL ESTADO

DETERMINACIÓN DE ISR

(DICIEMBRE 2010)

196,600.00MENOS

54,200.00

142,400.00MENOS

123,580.21

18,819.7921.36 %

4,019.90MAS

13,087.44

17,107.34

MENOS ACREDITAMIENTOS:

MENOS

8,280.00

1,220.00400.00

787.34

Límite inferior

Límite superior

Cuota Fija

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En delante 73,703.40 30.00

BASE DEL IMPUESTO

142,400.00

6,420.00

CÁLCULO A LA FEDERACIÓN

POR

5 %

7,120.00

MENOS 6,420.00

700.00

196,600.00MENOS

54,200.00

MENOS 142,400.00

DETERMINACIÓN DE ISR

(DICIEMBRE 2010)

RESULTADO

Impuesto calculado con la tarifa (SAT)

Impuesto calculado con la tasa del 5% (Edo)

787.34 700.00

IMPUESTO TOTAL A PAGAR

SAT ESTADO

87.34 700.00

COMPARACIÓN

CÁLCULO A EL ESTADO

FORMATOS DE ISR (ESTADO – FEDERACIÓN)

IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO

TASA GENERAL DEL IMPUESTO

El impuesto se calculará aplicando la tasa

del 16% y 11% por las operaciones que se lleven a cabo en la región fronteriza.

DETERMINACIÓN DEL IVA

El impuesto se calculará por cada mes de calendario siendo Pagos definitivos.

El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectué el pago.

DETERMINACIÓN DEL IVA

EJEMPLO 1 EJEMPLO 2

INGRESOS DEL MES 19,800.00

IVA 3,168.00

DEDUCCIONES DEL MES 13,500.00

IVA 2,160

INGRESOS DEL MES 10,550.00

IVA 1,688.00

DEDUCCIONES DEL MES 17,980.00

IVA 2,876.80

EJEMPLO 1 EJEMPLO 2

IVA DE INGRESOS 3,168.00

IVA DE DEDUCCIONES 2,160.00

IVA POR PAGAR DEL MES 1,008.00

IVA DE INGRESOS 1,688.00

IVA DE DEDUCCIONES 2,876.80

IVA A FAVOR DEL MES 1,188.80

Cuando en la declaración de pago resulte a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en meses siguientes hasta agotarlo o solicitar devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos.

IMPUESTO A LOS

DEPOSITOS EN EFECTIVO

Objeto y Sujeto

Todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre en las instituciones del sistema financiero que realicen las personas físicas y morales

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

Tasa del Impuesto

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 3% al importe total de los depósitos en Efectivo.

Límite de exención

El limite de exención mensual por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $ 15,000.00 en cada mes del ejercicio fiscal

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Objeto y Sujeto

Las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país que enajenen bienes, prestan servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Tasa

Tasa del 17.5%

Base gravable (flujo de efectivo)

Ingresos percibidos menos:

Deducciones autorizadas

INGRESOSMENOS

DEDUCCIONES

BASE GRAVABLE

MENOSTASA DEL IETU

ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

IMPUESTO

MENOS ACREDITAMIENTOS:

PAGOS PROVISIONALES DE ISR

ISR RETENIDO

IMPUESTO

IMPUESTO

MENOS CREDITOS FISCALES:

ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS

CREDITO FISCAL DE DEDUCCIÓNES SUPERIORES A LOS INGRESOS

PAGOS PROVISIONALES DE IETU

CRÉDITOS FISCALES

Monto de (aportaciones de Seguridad Social, deducciones superiores a los ingresos o aportaciones de seguridad social)

POR Factor de 0.175

IGUAL Crédito fiscal (de salarios, deducciones superiores a los ingresos o aportaciones de seguridad social)

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

125,000.00

42,101.00

82,899.0017.5 %

14,092.83

500.00

12,274.58

0.00

0.00

13,592.00

120.00

797.42

400.00

CRÉDITO FISCAL

Monto de aportaciones de Seguridad Social

2,857.50POR Factor de 0.175

IGUAL Crédito fiscal de salarios

500.06

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Efectuarán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago, contando además con 5 días adicionales tomando en cuenta el sexto digito numérico del R.F.C. como a continuación se indica.

Sexto digito numérico del RFC

Fecha limite de pago día 17

1 y 2 1 día hábil mas

3 y 4 2 días hábil mas

5 y 6 3 días hábil mas

7 y 8 4 días hábil mas

9 y 0 5 días hábil mas

DIAS ADICIONALES

LISTADO DEL IMPUESTO

EMPRESARIAL A TASA UNICA

Le recordamos que el listado de conceptos del I.E.T.U. se considerá como parte integral de la declaración junto con el pago, en su caso, de este impuesto; por lo que debe cumplirse con la presentación del listado a más tardar el último día que se tiene para presentar la declaración: esto es el día 17 del mes siguiente al que corresponda la declaración.

LISTADO DE IETU

DECLARACIÓN INFORMATIVA

DE OPERACIONES

CON TERCEROS

Proporcionar mensualmente, la información correspondiente sobre el pago, retención acreditamiento y traslado del Impuesto al Valor Agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o fue trasladado el Impuesto.

Dicha información se presentará a mas tardar el día 17 de cada mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON

TERCEROS

TELEFONOS DE ATENCIÓN

910-25-25 Exts. 2549 y 5359

CORREO ELECTRONICO

asistencia@aguascalientes.gob.mx