REGISTRO DE ENTIDADES VINCULADAS RG 3572

CONTRATOS ASOCIATIVOS RG 3573

REGISTRO DE ENTIDADES VINC RG 3572 crea REGISTRO DE SUJETOS VINCULADOS

OBJETIVO – sería:

Detectar operaciones “simuladas” entre entidades vinculadas – entre otras:

Aprovechamiento de quebrantos de una sociedad vinculada

Traslado de utilidades hacia sociedades con créditos fiscales

Traslado de utilidades hacia sociedades promocionadas

Sociedades con “caja” que financian operaciones “oscuras” de sociedades del grupo

En general: operaciones que no reflejan la realidad

SUJETOS ALCANZADOS Art. 49 incisos a), b) y agregado a continuación del d)

RESIDENTES y que posean vinculación con cualquier sujeto constituido, domiciliado, radicado o ubicado en la Republica Argentina o en el exterior

Residentes: según la Ley de Impuesto a las Ganancias: art. 119 a 126 – los que nos interesan:

Sujetos del inciso a) art. 69 (soc de capital)

Sociedades o empresas unipersonales constituidas o ubicadas en el país (inc. b) art. 49)

Fideicomisos regidos por Ley 24.441

SUJETOS ALCANZADOS Inciso a) art. 49 (los que nos interesan)

Soc. anónimas y en comandita por acciones

S.R.L. y en comandita simple

Asociaciones civiles y fundaciones

Fideicomisos constituidos en el país excepto aquellos en que el fiduciante sea beneficiario (no aplica a beneficiarios del exterior) – ver filmina siguiente

Fondos comunes de inversión sin oferta publica

Establecimientos estables

SUJETOS ALCANZADOS Inciso b) del art. 49 y art. Agregado a continuación del

inciso d)

Sociedades constituidas en el país no comprendidas en el inciso precedente

Empresas unipersonales

Fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario (por lo tanto sacando los fideicomisos cuyo fiduciante beneficiario es beneficiario del exterior – el resto se encuentra comprendido)

SUJETOS INFORMADOS CUALQUIER TIPO DE SUJETO CON EL CUAL SE

POSEE VINCULACION:

Personas físicas, jurídicas, sin personería jurídica, agrupación empresaria, masa de bienes del exterior, sociedades constituidas según normas del exterior, etc.

LOS QUE INFORMAN SON SOCIEDADES PERO LOS INFORMADOS PUEDEN NO SER SOCIEDADES

VINCULACION Según Anexo I RG 357 (societaria o comercial)

Un sujeto posea la totalidad o una parte mayoritaria del capital del otro (mas del 50%)

Dos o mas sujetos tengan alternativamente:

Un sujeto en común:

Como poseedor total o mayoritario de sus capitales o

Que posea participación total o mayoritaria en el capital de uno o mas sujetos e influencia significativa en uno o mas de los otros sujetos

Que posea influencia significativa sobre ellos simultáneamente

VINCULACION Un sujeto posea los votos necesarios para formar la

voluntad social o prevalecer en la asamblea de otro (no se requiere mas del 50% - ver estatuto)

Dos o mas sujetos posean directores, funcionarios o administradores comunes (mas de uno?)

VINCULACION Comerciales:

Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compraventa de bienes, servicios o derechos

Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento que constituya la base de la actividad del otro

Un sujeto participe en asociaciones sin personería: condominios, UTES, agrupamiento de colaboración empresaria, etc… a través del cual ejerce influencia significativa en los otros

VINCULACION Un sujeto acuerde clausulas contractuales preferentes:

descuentos, financiacion, entrega en consignacion entre otras

Un sujeto participe significativamente en la fijación de politicas comerciales

Un sujeto desarrolle una actividad solo con relacion a otro o su existencia se justifique solo en relacion con otro (unicio cliente o proveedor entre otras)

Un sujeto provea los fondos requeridos para el desarrollo de las actividades del otro (cualquier forma)

VINCULACION Un sujeto otorgue las garantías por créditos otorgados

por un tercero

Un sujeto se haga cargo de las perdidas del otro

Los directores, funcionarios o administradores reciban instrucciones o actúen en interés de otro (ANSES????)

Se otorga la dirección a un sujeto cuya participación en el capital social sea minoritaria

INSCRIPCION EN EL REGISTRO La obligación de inscripción surge a partir del

momento en que se configura cualquier supuesto de vinculación

Plazo: 10 días hábiles administrativos de acaecida cualquier causal de vinculación

Con clave fiscal en el servicio “Registro de Sujetos Vinculados”

Cese: cuando se extingan las causas que originan la vinculación se puede dar la baja del registro

MANTENER ACTUALIZADOS LOS DATOS

INSCRIPCION EN EL REGISTRO Datos a suministrar en la inscripción:

CUIT del informante indicando si se es empresa promovida

CUIT del sujeto informado (si es radicado en el exterior usar el CUIT del país – ver anexo II RG 1361 o aplicativo impuesto a las ganancias)

Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio del sujeto informado

Tipo de vinculación

INSCRIPCION EN EL REGISTRO QUE PASA SI NO ME INSCRIBO?

Multa por incumplimiento de obligaciones formales agravada por referirse a terceros – Art. 39 Ley 11.683 ($ 150 a $ 2.500)

QUE PASA SI NO PRESENTO DDJJ?

Art. a continuación del 38: falta de presentación de ddjj informativa – multa $ 5.000 o $ 10.000 si la información corresponde a sociedades cuyos propietarios se encuentren en el exterior

REGIMEN INFORMATIVO Se crea el sistema de información: “Régimen

informativo de operaciones en el mercado interno – Sujetos Vinculados”

Deben informar los sujetos inscriptos en el Registro

Utilizar el aplicativo “AFIP – DGI – REGIMEN INFORMATIVO DE OPERACIONES EN EL MERCADO INTERNO –SUJETOS VINCULADOS – Versión 1.0”

REGIMEN INFORMATIVO TODOS LOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO DEBEN

INFORMAR (multiplica la información)

Que se informa?

Operaciones que se realicen en el MERCADO INTERNO con cualquier sujeto constituido, domiciliado, radicado o ubicado en la Republica Argentina, vinculado según RG 3572

No informar operaciones con sujetos no residentes – usar ddjj de precios de transferencia.

REGIMEN INFORMATIVO Informar por mes calendario

Vencimiento: último día hábil del mes siguiente

Datos a informar:

CUIT del informante y del informado

Apellido y nombre o denominación o razón social del informado

Operaciones realizadas en el periodo: compras, ventas, locaciones o prestaciones – incluso a título gratuito

REGIMEN INFORMATIVO Detalle de la documentación respaldatoria:

Tipo y numero de comprobante

Fecha de emisión

Detalle de valores: monto neto, iva, montos que no integran el precio gravado, alicuota aplicable al iva, monto de operaciones exentas

Tipo de operación que se trate (s/códigos de operación – ver Anexo III RG 3572)

Si no se registran operaciones hay que presentar Sin Movimiento – infinidad de ddjj con cero información – no omitir para evitar la multa

REGIMEN INFORMATIVO

REGIMEN INFORMATIVO

REGIMEN INFORMATIVO

VIGENCIA A partir del 3 de Enero de 2014

Vencimientos:

Grandes Contribuyentes Nacionales: pueden presentar hasta el 01/04/2014 la información de enero y febrero

Demás responsables: pueden presentar hasta el 01/07/2014 la información correspondiente a los meses enero, febrero, marzo, abril y mayo

Inscripcion: Si la vinculación se verificaba al 03/01/2014 la inscripción en el registro puede realizarse hasta la fecha indicada previamente.

RG 3573 – NO SOCIEDADES Establece:

Régimen de registración de datos

Régimen de información de operaciones internacionales

Régimen de información sobre importaciones

Para quien?

Agrupaciones de colaboración empresaria (art. 367 Ley 19.550)

Uniones transitorias de empresas (art. 377 Ley 19.550)

Demás contratos asociativos no societarios similares

REG. DE REGISTRO DE DATOS Quien es el agente de información?

Quien posea personería suficiente para representar a la agrupación de colaboración

Qué deben informar?

Mediante un archivo pdf con “firma digital” (RG 2651) informaran el contrato constitutivo, las modificaciones al contrato y la disolución del contrato cuando se produzca (todo inscripto ante IGJ o registro aplicable)

Plazo?

Dentro de los 10 días de la inscripción en IGJ o registro

REG. DE REGISTRO DE DATOS Información adicional: deben presentar los estados

contables e informes profesionales exigibles por el organismo de control, certificados por contador y legalizada la firma ante el consejo correspondiente en archivo pdf

Todo se presenta con el formulario 2663 que se descarga desde la pagina de afip – sector formularios (formulario en pdf.)

Vto.: entre el 3 y el 7 del quinto mes posterior al cierre del ejercicio economico

REG DE INF. OPERAC INTERNAC Comprende las operaciones internacionales realizadas

por los entes no societarios con cualquier sujeto del exterior

Se presenta la información por mes calendario

F 2664: operaciones con sujetos independientes

F 2665: operaciones con sujetos vinculados o con países no considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal

Vinculación: de acuerdo a lo dispuesto por la Ley de Impuesto a las Gcias. (art. 15.1)

REG DE INF. OPERAC INTERNAC Vencimiento: hasta el ultimo día hábil del mes

siguiente al periodo informado

Utilizar el aplicativo “AFIP – DGI – REGIMEN INFORMATIVO DE OPERACIONES INTERNACIONALES – AGRUPACIONES DE COLABORACION, UTES Y DEMAS CONTRATOS ASOCIATIVOS NO SOCIETARIOS – Versión 1.0

Si no hay operaciones igual hay que presentar las ddjj sin movimiento (F 2664 y 2665)

REG DE INF. IMPORTACIONES Se informarán las importaciones de bienes realizadas

con el objeto de aportarlos a dichas asociaciones

F 2666:

CUIT del informante y de la agrupacion

Detalle de los bienes importados – valor FOB y fecha de despacho a plaza

Valor por el que se hace el aporte

Fecha en que se realiza el aporte

REG DE INF. IMPORTACIONES Utilizar el aplicativo “AFIP – DGI – REGIMEN

INFORMATIVO DE OPERACIONES INTERNACIONALES – AGRUPACIONES DE COLABORACION, UTES Y DEMAS CONTRATOS ASOCIATIVOS NO SOCIETARIOS – Versión 1.0

VIGENCIA - PRIMER VTO. Régimen de registro de datos: para las existentes al

03/01/2014 y/o que se constituyan a partir de dicha fecha

Resto: para las operaciones y aportes que se realicen a partir del 03/01/2014

Vencimientos hasta el 31/03/2014 se consideran en término hasta el 15/04/2014

Agrupaciones existentes al 03/01/2014 deberan registrarse y presentar el último estado contable hasta el 15/05/2014 inclusive