RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

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RENTAIncremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que puede consumir sin disminuir su patrimonio

1. DEFINICIÓNSon todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad

empresarial, así como las rentas que se consideren como tales por mandato expreso de la Ley del Impuesto a la Renta. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.

Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:

Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER Régimen General del Impuesto a la Renta

2. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

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¿Cuáles son los objetivos del nuevo RUS?

Facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los pequeños contribuyentes.

Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con ña realidad de sus negocios

¿Quiénes pueden acogerse al Nuevo RUS?

Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a los pequeños empresarios:

Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que realicen actividades exclusivamente empresariales

Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el país, que perciban rentas de Cuarta Categoría únicamente por actividades de oficio. Artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 937

¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS? Pueden acogerse a este régimen si cumplen con los siguientes requisitos:

Domicilio: Deben ser domiciliados en el país Ingresos: los ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.

Establecimiento o unidad de explotación: El negocio se realizarás en no más de un establecimiento o sede productiva, y si es un oficio se a brindará en forma personal.

Activo fijos: El valor de los activos, con excepción de predios y vehículos, no será mayor a S/.70, 000.

Adquisición de bienes y de servicio: Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000

Nota: la incorporación al Nuevo RUS se puede realizar en cualquier momento del año.

Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937.

¿Quiénes no pueden estar en el RUS?

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No se podrán incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas que:

 1 Presten servicios de transporte de mercancías con capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas métricas.

 2 Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

 3 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 4 Efectúen o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero. (Importadores y exportadores), excepto:

Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o

Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

 5 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

 6 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

 7 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 8 Realicen venta de inmuebles.

 9 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

 10 Entreguen bienes en consignación

 11 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 12 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

 13 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado

Numeral 3.2 del artículo 3° del Decreto Legislativo Nº937.

¿Qué se tiene que hacer para acogerse al RUS?

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El acogimiento al Nuevo RUS se efectuara teniendo presente lo siguiente:

a. Si inicio actividad en el transcurso del ejercicioSe puede acoger únicamente al momento de inscribirme en el Registro Único de Contribuyentes.

b. Si prevengo del Régimen General o del Espacial del Impuesto a la Renta

Entonces se debe:1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que

estoy efectuando mi cambio de régimen dentro de la feche de vencimiento, ubicándome en la categoría que me corresponde.

2. Debe darse de baja, como máximo, hasta el último día del periodo precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:

3. Los comprobantes de pago que tengo autorizado, que den derecho a crédito fiscal o sustentante gasto o costo para efectos tributarios.

4. Los establecimientos anexos que tenga autorizado.

¿Cuántas son las categorías del Nuevo RUS?

Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podrá hacerlo en el mes de inicio de actividades o en enero de cada año.

IMPORTANTEAdemás de las 5 categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 y se dedica:

1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,

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2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00. Tenga en cuenta queLa ubicación en la categoría correspondiente se comunicará a la SUNAT mediante el pago directo en las oficinas bancarias, utilizando el Sistema Pago Fácil. No es necesaria ninguna comunicación adicional por parte del contribuyente.

Numeral 6.1 del Artículo 6° del Decreto Legislativo Nº 937.  

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL

En caso contrario el contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:

• RUC • Período tributario • Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando • Total ingresos brutos del mes • Categoría • Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) • Importe a pagar

¿Cuándo se debe cambiar de categoría?

1. De parte del contribuyente

Durante el año, usted debe cambiar de categoría cuando haya excedido el límite de alguno de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.

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De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo RUS se recategorizará con el siguiente procedimiento:

a. A una categoría mayor

En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.

El cambio de categoría se hará efectivo a partir del primer día del mes siguiente correspondiente al siguiente cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría que le corresponde.

Tenga en cuenta que: La recategorización se debe aplicar a partir del mes de siguiente al cuatrimestre en que se excedió el límite establecido.

b. A una categoría menor

Se podrá recategorizar cuando en todo el cuatrimestre calendario no haya excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.

El cambio de categoría se realizará mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría que le corresponda, en el mes siguiente al último mes del cuatrimestre calendario en el que no excedió ninguno de los límites antes mencionados.

Tenga en cuenta queSi el contribuyente no comunica el cambio de categoría en su oportunidad, la SUNAT lo considerará en la misma categoría en el siguiente cuatrimestre.

2. Por parte de la SUNAT

La SUNAT está facultada para ubicar a los contribuyentes en una categoría mayor en cualquier momento del cuatrimestre calendario, cuando compruebe que éstos han superado alguno de los parámetros establecidos para la categoría en la que están ubicados, como consecuencia de una verificación o fiscalización.

Numeral 11.1 a del artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 937

¿Cuándo se debe cambiar de régimen? (salir del Nuevo RUS)

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Cuando ocurriera alguna variación en sus ingresos o adquisiciones mensuales

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del Nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categoría.

¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

Estar siempre al día en sus pagos, no superar los montos máximos establecidos en sus compras y ventas, entrega los comprobantes de pago que le corresponda

El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y prevé exigencias formales mínimas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:

1. POR EL PAGOEn este régimen, cuando se efectúa el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se cumple con la obligación formal de declarar.La fecha de vencimiento de la cuota mensual está en función del último dígito del número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fácil directamente en las sucursales y agencias bancarias autorizadas.

2. POR COMPRAS

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Se debe sustentar la tenencia de la mercadería, así como la utilización de los servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Además, se debe archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, correspondiente a los períodos no prescritos, es decir, deberá archivar sus comprobantes durante cuatro años y los mantendrá a disposición de SUNAT para cuando ésta lo requiera.

3. COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

Facturas Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan

ejercer el derecho al crédito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario.

Recibos por honorarios Comprobante de Pago N° 820 (entregado por la persona que vende

en forma no habitual). Recibos de luz, agua y/o teléfono. Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que

permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.

Tenga en cuenta queLas boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por máquina registradora, que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efecto tributario, no serán considerados para el sustento de las adquisiciones de bienes y servicios vinculadas a la actividad comercial.

4. POR VENTAS:

Se deben emitir y entregar sólo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podrá solicitar la autorización e impresión de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea). La autorización se solicita con la presentación del Formulario 816: "Autorización de Impresión a través de SUNAT operaciones en Línea".

No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se debe

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emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

Al igual que para las compras, se debe archivar cronológicamente y por separado las boletas de venta y/o tíckets o cintas de máquinas registradoras que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposición de la SUNAT para cuando ésta lo requiera.

5. COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS

Está totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las operaciones comprendidas en el régimen, los siguientes comprobantes:

Facturas Recibos por honorarios Liquidaciones de compra Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que

permitan ejercer el derecho a crédito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

6. POR EL CONTROL

Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información Registrada (CIR) y las constancias de pago.

Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS está exceptuado de la obligación de llevar libros y registros contables.

7. POR RETENCIONESSe debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos.

Tenga en cuenta queEl contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus obligaciones tributarias, será sujeto de las sanciones previstas en la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Código Tributario - Decreto Legislativo Nº 953.

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3. RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER)

¿Quiénes pueden estar en el RER??

El Régimen Especial de Renta-RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

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b. Actividades de servicios, salvo algunas actividades no permitidas tales como el transporte de carga con vehículos con capacidad mayor a 2 TM., agencias de viaje, publicidad, médicos, odontólogos, veterinarios, actividades jurídicas, de contabilidad y auditoría, arquitectura, ingeniería, informática, asesoramiento empresarial y gestión.

¿Quiénes no pueden estar en el RER?

a. Realicen actividades calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas.

b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles

líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h. Realicen venta de inmuebles.i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

¿Cuáles son los requisitos para acogerse en el RER?

a. El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de cada año.

b. El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada año.

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c. El valor de los activos fijos afectados a la actividad ( excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/ 126,000 nuevos soles

d. Se deben desarrollar las actividades económicas, con no más de 10 personas por turno de trabajo.

¿Qué impuestos compre el RER?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

¿Cómo declaro y pago mis impuestos en este régimen?

Presentando la declaración mediante:a. El Formulario Virtual Nª 621 Simplificado IGV –

Renta Mensual el PDT 621.b. Mediante el PDT 621 a través de Internet o en

las agencias bancarias autorizadas.

La primera vez es necesario pagar dentro de su fecha de vencimiento (Según cronogramas de vencimiento). En caso de no presentar Declaración Jurada o presentación extemporánea recaerá sobre el contribuyente un multa de ½ UIT.

¿Qué comprobantes de pago puedo emitir en el RER?

Pueden emitir:a. Facturas físicas y/o electrónicas b. Boletas de Venta.c. Liquidaciones de comprad. Tickets cintas emitidos por máquinas

registradoras o por sistemas informáticos autorizados por SUNAT.

e. Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como las notas de crédito y de débito y las de guía de remisión remitente en los casos que se realice traslado de mercaderías.

¿Qué Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

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Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:

- Registro de Compras - Registro de Ventas

CASO: RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

La empresa STEFYY SA, se dedica a la venta de muebles de oficina, inicia operaciones el 02 de Enero del 2015, en el mes de Febrero ha tenido las siguientes operaciones:

• Vendió muebles por s/ 22,000 + IGV

• Compró muebles por s/ 12,000 + IGV

Se solicita cálculo de IGV y cálculos del pago a Cta. del impuesto a la renta 2015

• REGISTRO DE VENTAS:

VENTAS V.V IGV TOTAL

22,000 3,960 25,960

• REGISTRO DE COMPRAS:

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COMPRAS V.V IGV TOTAL

12,000 2,160 14,160

LIQUIDACION DEL IMPUESTO DEL IGV

• IGV COMPRAS S/ 3,960

• IGV VENTAS (S/. 2,160)

IMPUESTO POR PAGAR S/. 1,800

Pago a cta. de impuesto a la renta:

V. Venta: s/. 40,120 * 1.5% = S/. 601.8

4. RÉGIMEN GENERAL DE LA RENTA

¿Cuáles son las rentas que se consideran empresariales?

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el

trabajo.

A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a. Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales,

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industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b. También se consideran gravadas con este  impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.

c. Las rentas obtenidas por la Instituciones Educativas Particulares

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¿Quiénes son los contribuyentes del impuesto?

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, son las personas naturales y las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y

similares. Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una ganancia, producto de sus actividades económicas

Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definimos a cada uno de ellos:

a. Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, que desarrollan actividades empresariales a título personal.

Ejemplo: Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librería en la cual vende artículos de oficina al por mayor y menor.

b. Personas Jurídicasc. Sucesiones Indivisas: Están compuestas por todas aquellas

personas que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.

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¿Qué impuestos compre el RGR?

Los contribuyentes que se acojan al RGV, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Para efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la renta, existen 2 métodos:

a. Método del Porcentaje del 2%El impuesto lo determino aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

b. Método del CoeficienteDivisión del impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.)

Impuesto calculado del añoanteriorIngresos netos del añoanterior

Sólo se puede acoger a este método si en el ejercicio anterior he obtenido impuesto.

Los pagos anuales son del 28% de la Renta Anual.

¿Qué Libros y Registros contables deben llevarse en este régimen?

a. Ingresos netos anuales hasta 150 UITsContabilidad simplificada:

Registro de compras Registro de ventas

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría

1.5%de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas 18%

Essalud 9%

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Libro diario de formato simplificas

b. Ingresos netos anuales mayor a 150 UITs hasta 500 UITs Registro de compras Registro de ventas Libro diario Libro mayor

c. Ingresos netos anuales mayor a 500 UITs hasta 1700 UITs Todos los libros anteriores más el libro de inventarios y

balancesd. Superior a 1700 UITs

Contabilidad completa

¿Cuáles son las obligaciones generales que deben cumplir los contribuyentes?

Las obligaciones tributarias que deben cumplir los contribuyentes afectos a las rentas empresariales en el Régimen General son formales y sustanciales.

a. Las obligaciones formales son de las referidas a la inscripción en los Registros de la Administración, llevado de libros, registro de operaciones etc.

b. Las obligaciones sustanciales son las referidas al pago de los tributos en calidad de contribuyentes o responsables de ellos, es decir cuando les toca ser agentes de retención o de percepción de tributos.

Se pueden resumir como los siguientes:

Inscripción el RUC Solicitar la autorización de comprobantes de pago Llevar una planilla electrónica Pago de tributos mensuales

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CASO: RÉGIMEN GENERAL A LAS VENTAS

La empresa comercial "Llactmasi" S.A.C. identificada con RUC Nº 20484095704 y domicilio en la Av. Perú Nº 1820 – Cercado de Lima; tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos naturales y desarrolla actividades desde el año 1980. Presenta la siguiente información:

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto 10,140,146

(+) Más adiciones: 249,839

(-) Menos deducciones: (69,100)

RENTA NETA IMPONIBLE 10,320,885

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

( 8% de S/. 10,320,885) (825,671)

Utilidad Neta antes de Impuesto 9,495,214

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante 2,658,660 (28% de 9,495,214)

(-) Pagos a cuenta (2,475,427)

SALDO POR REGULARIZAR 183,233

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5. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE – (RUC)

¿QUÉ ES RUC?

Es el registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en el por mandato legal.

Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo, recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, correo electrónico, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.

¿QUIÉN DEBEN INCRIBIRSE AL RUC?

a. Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.

b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.

c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas paorbado por Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con excepción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido artículo.

d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

DOCUMENTOS DE IDENTIDAD PARA OBTENER EL RUC

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Los documentos que acreditan la identidad del contribuyente o representante legal para realizar trámites ante la SUNAT deberán encontrarse vigentes y no estar deteriorados de manera que se distinga nítidamente la fotografía, la firma y el número del documento, siendo estos los siguientes según corresponda:

Documento Nacional de Identidad (DNI).- El cual deberá contar con el holograma o constancia de sufragio de las últimas elecciones en las que se encuentra obligada a sufragar la persona o se cuenta con la dispensa otorgada por el Jurado Nacional de Elecciones.

Carné de Extranjería.- Documento presentado por los extranjeros con visa de residente inscritos en el Registro Nacional de Extranjeros de la Dirección General de Migraciones.

Cédula Diplomática de Identidad.- Comprende al Carné Diplomático, Tarjeta diplomática o Tarjeta de identidad según corresponda y siempre que su titular actúe en calidad de representante de la entidad consultar o diplomática que solicita su inscripción, salvo disposición diferente en un Acuerdo o Convenio bilateral sobre el ejercicio de actividades remuneradas.

Pasaporte.-En el caso del pasaporte se debe contar con una visa o calidad migratoria que le permita realizar en el Perú actividades generadores de renta (visas: artista, trabajador, independiente o inmigrante), salvo tratado o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

CATEGORÍAS O REGÍMENES DE RENTA

En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

1. Negocios (Rentas empresariales).- Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regímenes:1.1. Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para

personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país)1.2. Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.1.3. Régimen General del Impuesto a la Renta.

2. Trabajo Independiente.- Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, médico, dentista, gasfitero, entre otros, las que generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta y por las cuales se deben emitir recibos por honorarios. También se incluyen en esta categoría a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, síndico, albacea en los cuales no se emiten recibos por honorarios.

3. Otros ingresos de personas naturales.- Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como rentas de capital:

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3.1. Rentas de primera categoría: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesión gratuita de tales bienes.

3.2. Rentas de Segunda categoría: Proveniente de intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004, ganancias por venta o enajenación de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).

FORMULARIOS FÍSICOS

El uso de los siguientes formularios físicos es obligatorio cuando el trámite de RUC sea realizado por un tercero autorizado, como se establece en la parte final de los Anexos 1, 2, 3 y 5 del Reglamento del RUC- Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT y modificatorias.

FORMULARIOS FÍSICOS VIGENTES PARA REALIZAR TRÁMITES DEL RUC

Formulario Tipo de trámite

2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos

2054Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas.

2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales

2046 Declaración de establecimientos anexos

2127Solicitud de Modificación de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades.

2135 Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos

2305Declaración de contribuyentes que hayan suscrito algún tipo de convenio con implicancia tributaria

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Importante:

Los formularios deberán estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trámite es realizado por una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC

REQUISITOS PARA OBTENER NÚMERO DE RUC

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¿CÓMO INGRESAR AL RUC?

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