Renta (Modulo) - Copia

8/17/2019 Renta (Modulo) - Copia

1/31

INDICE

Pág.

Impuesto Sobre la Renta…………………………………………………………... 4

Base Legal………………………………………………………………….......….... 4

Ley de Impuesto Sobre la Renta………………………………………..........….. 4

Retencones de Impuesto Sobre la Renta…………………………...….......…. !

Declarac"n de Impuesto Sobre la Renta……………………………..………. #$

Base Legal…………………………………………………………….…..….…..… #$

Instruccones para la elaborac"n de la Declarac"n y%oSolctud de Impuesto Sobre la Renta……………………………..…...….…..

Indcacones 'enerales…………………………………………………….….….

(blgados a Declarar……………………………………………………....….….

Secc"n de Ident)cac"n…………………………………………………..……. &*

Secc"n de Cálculo de la Renta Imponente…………………………….….…. &4

Secc"n de L+udac"n……………………………………………………….….. &,

Estado de Ingresos y 'astos Para Contrbuyentes No (blgados a

Lle-ar Contabldad ormal y Balance 'eneral………………………..…….. &/

0ulta Por Declarac"n E1temporánea……………………………………..….. *2

1


2/31

I0P3ES( S(BRE L5 REN5

Base Legal

LE6 DE I0P3ES( S(BRE L5 REN5

5rt. # de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

7ec8o 'enerador.

5rt. #.9 La obtención de rentas por los sujetos pasivos en el ejercicio o periodo

de imposición de que se trate, genera la obligación de pago del impuesto

establecido en esta ley.

Renta (btenda.5rt. &.9 Se entiende por renta obtenida, todos los productos o utilidades

percibidos o devengados por los sujetos pasivos, ya sea en efectivo o en

especie y provenientes de cualquier clase de fuente, tales como:

a) Del trabajo, ya sean salarios, sueldos, honorarios, comisiones y toda clase

de remuneraciones o compensaciones por servicios personales.

b) De la actividad empresarial, ya sea comercial, agrcola, industrial, de

servicio, y de cualquier otra naturale!a.c) Del capital tales como, alquileres, intereses, dividendos o participaciones" y

d) #oda clase de productos, ganancias, beneficios o utilidades cualquiera que

sea su origen, deudas condonadas, pasivos no documentados o provisiones de

pasivos en e$ceso, as como incrementos de patrimonio no justificado y gastos

efectuados por el sujeto pasivo sin justificar el origen de los recursos a que se

refiere el artculo %&' del (ódigo #ributario.

Su:etos pas-os de la oblgac"n trbutara sustant-a.

5rt. $.9 Son sujetos pasivos o contribuyentes y, por lo tanto obligados al pago

del impuesto sobre la renta, aqullos que reali!an el supuesto establecido en el

artculo % de esta ley, ya se trate:

a) de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no"

b) de las sucesiones y los fideicomisos domiciliados o no en el pas"

2


3/31

c) de los artistas, deportistas o similares domiciliados o no en el pas, sea que

se presenten individualmente como personas naturales o bien agrupados en

conjuntos.

d) Las sociedades irregulares o de hecho y la *nión de +ersonas.

E1clus"n de su:etos pas-os.

rt. -. /o son sujetos obligados al pago de este impuesto:

a) 0l 0stado de 0l Salvador"

b) Las 1unicipalidades" y

c) Las corporaciones y fundaciones de derecho p2blico y las corporaciones y

fundaciones de utilidad p2blica.

Se consideran de utilidad p2blica las corporaciones y fundaciones no lucrativas,

constituidas con fines de asistencia social, fomento de construcción de

caminos, caridad, beneficencia, educación e instrucción, culturales, cientficos,

literarios, artsticos, polticos, gremiales, profesionales, sindicales y deportivos

siempre que los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen

e$clusivamente a los fines de la institución y en ning2n caso se distribuyan

directa o indirectamente entre los miembros que las integran.La no sujeción de las corporaciones y fundaciones de utilidad p2blica deber3

ser calificada previamente por la Dirección 4eneral de 5mpuestos 5nternos y

ser3 revocada por la misma al comprobarse que se han dejado de llenar las

e$igencias anteriores.

3


4/31

C(DI'( RIB35RI(

SECCI(N ERCER5

REENCI(NES DE I0P3ES( S(BRE L5 REN5

5gente de retenc"n

rtculo %'6. 0s agente de retención todo sujeto obligado por este (ódigo a

retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto as como

tambin aquellos que designe como tales la dministración #ributaria.

#ambin es agente de retención aquel que, previo requerimiento de la

dministración #ributaria es obligado a retener una parte de tales rentas a

efecto de recaudar los impuestos, intereses y multas que adeude al fisco el

sujeto, que las recibe.

La persona encargada del pago de las remuneraciones es la obligada a

efectuar la retención cuando se trate de servicios prestados al 4obierno de la

7ep2blica, las municipalidades o a las instituciones oficiales autónomas.

Las 5nstituciones referidas en el inciso anterior deber3n informar a la

dministración #ributaria el nombre y n2mero de identificación tributaria de la

persona responsable de efectuar los pagos y retenciones pertinentes.

+ara acreditar la calidad de agente de retención bastar3 la constancia de la

dministración #ributaria.

La retención se efectuar3 en el momento de hacerse el pago o acreditarse la

renta.

Retenc"n por ser-cos de carácter permanente

rtculo %''. #oda persona natural o jurdica, sucesión y fideicomiso que

pague o acredite a una persona natural domiciliada en la 7ep2blica, una

cantidad en concepto de remuneración por servicios de car3cter permanente,est3 obligada a retener el importe que como anticipo del 5mpuesto Sobre la

7enta le corresponde, de acuerdo a las respectivas tablas de retención.

La obtención de la compensación económica en efectivo, en concepto de

guinaldo, que se paguen en el mes de diciembre de cada a8o, a empleados y

trabajadores bajo relación de dependencia laboral, as como a los funcionarios

del sector p2blico, municipal y de instituciones autónomas, no ser3 objeto de

retención para efectos del pago de 5mpuesto sobre la 7enta, por parte de susrespectivos gentes de 7etención. La compensación económica en efectivo o

4


5/31

aguinaldo, que no ser3 sujeta de retención ser3n aquellos valores que no

e$cedan la cantidad mnima establecida en el (ódigo de #rabajo y en la Ley

sobre la (ompensación dicional en 0fectivo.

Retenc"n por Prestac"n de Ser-cos

rtculo %'-. Las personas naturales titulares de empresas cuya actividad sea

la transferencia de bienes o la prestación de servicios, las personas jurdicas,

las sucesiones, los fideicomisos, los 9rganos del 0stado, las Dependencias del

4obierno, las 1unicipalidades, las 5nstituciones ficiales utónomas, inclusive

la (omisión 0jecutiva +ortuaria utónoma del 7o Lempa y el 5nstituto

Salvadore8o del Seguro Social, as como las *niones de +ersonas o

Sociedades de ;echo que paguen o acrediten sumas en concepto de pagos

por prestación de servicios, intereses, bonificaciones, o premios a personas

naturales que no tengan relación de dependencia laboral con quien recibe el

servicio, est3n obligadas a retener el die! por ciento ) de dichas sumas en

concepto de anticipo del 5mpuesto sobre la 7enta independientemente del

monto de lo pagado o acreditado. Los premios relacionados con juegos de a!ar

o concursos estar3n sujetos a lo dispuesto en el artculo %-= de este (ódigo.

La retención a que se refiere el inciso anterior tambin es aplicable, cuando se

trate de anticipos por tales pagos en la ejecución de contratos o servicios

convenidos.

La dministración #ributaria podr3 autori!ar un porcentaje de retención superior

al estipulado en este artculo a solicitud del sujeto pasivo.

/o est3n sujetas a la retención establecida en este rtculo, las

remuneraciones de car3cter temporal o eventual que obtengan las personas

naturales por la recolección de productos agrcolas de temporada.#ambin estar3n sujetos a la retención que establece el inciso anterior en el

mismo porcentaje, los pagos que realicen los sujetos enunciados en concepto

de servicios de arrendamiento a personas naturales.

Retenc"n por operacones con ntangbles o derec8os

rtculo %'-. Las personas naturales titulares de empresas cuya actividad

sea la transferencia de bienes o la prestación de servicios, las personas jurdicas, las sucesiones, los fideicomisos, los 9rganos del 0stado y las

5


6/31

Dependencias del 4obierno, las 1unicipalidades y las 5nstituciones ficiales

utónomas inclusive la (omisión 0jecutiva +ortuaria utónoma del 7o Lempa

y el 5nstituto Salvadore8o del Seguro Social que paguen o acrediten a sujetos o

entidades domiciliados en el pas, sumas en concepto de adquisición de bienes

intangibles, o por el uso, o la concesión de uso, de derechos de bienes

tangibles e intangibles tales como: los de autor sobre obras literarias, artsticas

o cientficas, pelculas cinematogr3ficas, cintas y otros medios de reproducción

o transmisión de datos, imagen y sonido, de patentes, marcas de f3bricas o de

comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, o por

el uso, o la concesión de uso de equipos industriales, comerciales o cientficos,

o por informaciones relativas a e$periencias industriales, comerciales o

cientficas" deber3n retener sobre dichas sumas en concepto de anticipo del

5mpuesto sobre la 7enta las tasas siguientes:

a) Die! por ciento ) sobre las sumas pagadas o acreditadas a personas

naturales.

b) (inco por ciento


7/31

rtculo %'@. #odos los jueces de la 7ep2blica que, en ra!ón de su

competencia, tengan conocimiento de juicios ejecutivos, en la resolución final

deber3n ordenar al pagador respectivo o a la persona encargada de los fondos

que, una ve! efectuada la liquidación correspondiente, sobre el monto de los

intereses a pagar al acreedor, siempre que ste sea una persona natural,

retenga en concepto de anticipo del 5mpuesto sobre la 7enta el %=>.

0n el caso que el pago sea mediante la adjudicación de alg2n bien mueble,

inmueble o derechos, sta no se har3 efectiva mientras el beneficiario no

entere en efectivo lo que corresponda al anticipo de 5mpuesto Sobre la 7enta,

en el mismo porcentaje se8alado en el inciso anterior.

Sólo en aquellos casos en que el acreedor y el deudor lleguen a un acuerdo

e$trajudicial, el jue! cumplir3 con su obligación informando a la dministración

#ributaria, sobre las generales de ambos, el monto objeto del litigio, y en su

caso los e$tremos de dicho acuerdo" lo anterior, dentro de los quince das

posteriores a la decisión de las partes.

Retenc"n a su:etos de mpuesto no domclados

rtculo %'A. Las personas naturales o jurdicas, sucesiones o fideicomisos,

uniones de personas o sociedades de hecho domiciliadas en el pas, que

paguen o acrediten a un sujeto o entidad no domiciliado en la 7ep2blica,

sumas provenientes de cualquier clase de renta obtenida en el pas, aunque se

tratare de anticipos de tales pagos, est3n obligadas a retenerle por concepto de

5mpuesto sobre la 7enta como pago definitivo el veinte por ciento ) de

dichas sumas. #ambin se considerar3n comprendidas dentro de lo

establecido en el inciso anterior y por tanto est3n sujetas a la retención con

car3cter de pago definitivo que establece el referido inciso en el mismoporcentaje, las sumas pagadas o acreditadas a los prestadores de servicios no

domiciliados en el pas, por servicios procedentes del e$terior utili!ados en el

territorio nacional" as como las sumas pagadas y acreditadas por la

transferencia a cualquier titulo de bienes intangibles, o por el uso, o la

concesión de uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles tales como:

los de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, cintas y otros medios

de reproducción o transmisión de datos, imagen y sonido, de patentes, marcasde f3bricas o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o

7


8/31

procedimientos secretos, o por el uso, o la concesión de uso de equipos

industriales, comerciales o cientficos, o por informaciones relativas a

e$periencias industriales, comerciales o cientficas. Se e$cept2an de las

retenciones establecidas en este inciso los valores que paguen o acrediten

personas naturales o jurdicas que se encuentren go!ando de la e$ención del

5mpuesto sobre la 7enta que establece la Ley de Conas rancas 5ndustriales y

de (omerciali!ación y la Ley de Servicios 5nternacionales.

Se aplicar3 la retención que regula el inciso primero de este artculo como pago

definitivo a las tasas reducidas en los casos siguientes:

a) 7etención a la tasa del cinco por ciento ) sobre las sumas pagadas o

acreditadas por los servicios prestados por seguradoras, 7easeguradoras,

fian!adoras, 7e afian!adoras y (orredores de 7easeguro no domiciliadas

autori!adas por la Superintendencia del Sistema inanciero.


9/31

d) 7etención a la tasa del cinco por ciento


10/31

la Ley que regula dicho 5mpuesto, liquidando dichas rentas y el impuesto

respectivo.

Los sujetos o entidades no domiciliados que tengan agente o representante en

el pas, podr3n presentar la declaración del 5mpuesto sobre la 7enta dentro del

pla!o legal establecido en la

Ley que regula dicho 5mpuesto, liquidando sus rentas y el impuesto respectivo,

teniendo derecho a acreditarse las retenciones de 5mpuesto que le hubieren

efectuado. 0n caso que tuvieren e$cedente o devolución a su favor, podr3n

solicitar la devolución correspondiente de acuerdo a lo dispuesto en este

(ódigo y a la Ley de 5mpuesto sobre la 7enta.

Se e$cept2a de las retenciones establecidas en este artculo los dividendos

pagados o acreditados, siempre que quien distribuye estas utilidades haya

pagado el impuesto correspondiente.

rtculo %'A. Las personas naturales o jurdicas, sucesiones, fideicomisos,

sociedades irregulares o de hecho o unión de personas, domiciliados en el

pas, deber3n retener el veinticinco por ciento


11/31

car3cter tributario o (onvenios para evitar la Doble #ributación del 5mpuesto

sobre la 7enta con la 7ep2blica de 0l Salvador, que permita comprobar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

d) Las sumas pagadas o acreditadas por rentas beneficiadas con las tasas de

retención reducidas establecidas en el artculo %'A de este (ódigo.

Retenc"n a rentas pro-enentes de dep"stos y t;tulos -alores

rtculo %'&. #oda institución financiera que pague o acredite a un sujeto

pasivo domiciliado en el pas, intereses, premios y otras utilidades que

provengan directamente de los depósitos en dinero, deber3 retenerle por

concepto de anticipo de 5mpuesto sobre la 7enta el die! por ciento ) de

dichas sumas. Los procedimientos para la efectividad de esta disposición

respetar3n el secreto bancario dentro del marco de la Ley de ?ancos y la Ley

de ?ancos (ooperativos y Sociedades (ooperativas. 5gual obligación tendr3n

los emisores de ttulos valores, incluso cuando stos sean desmateriali!ados,

al momento que paguen o acrediten intereses, rendimientos o utilidades

producidos por dichos ttulos. /o se aplicar3 la retención establecida en los

incisos anteriores, cuando el sujeto sea una persona jurdica inscrita como

(asa de (orredores de ?olsa, fideicomiso de certificados fiduciarios de

participación, fondo de titulari!ación o inversión representado o administrado

por medio de sociedad calificada por el organismo competente, y que se

dedique a invertir recursos de terceros a su nombre. #ampoco se aplicar3 dicha

retención cuando la (asa de (orredores de ?olsa, sociedad gestora o

administradora de fondos de titulari!ación o inversión realicen gestiones de

cobro de intereses, rendimientos o utilidades a favor de terceros, inversionistas

o de los fondos de titulari!ación o inversión. La (asa de (orredores de ?olsa,los fideicomisos de certificados fiduciarios de participación, los fondos de

titulari!ación o inversión representados o administrados por medio de sociedad

calificada por el organismo competente, har3n la retención del die! por ciento

en el momento que paguen o acrediten a sus clientes, inversionistas o

tenedores de certificados, los intereses, rendimientos o utilidades generados

por las inversiones hechas o por sus gestiones de cobro. Las rentas obtenidas

por los sujetos o entidades no domiciliadas estar3n sujetas a lo regulado en los rtculos %'A y %'A de este (ódigo. Las retenciones efectuadas a las rentas

11


12/31

que trata este artculo, pagadas o acreditadas a personas naturales

domiciliadas, constituir3n pago definitivo del 5mpuesto sobre la 7enta.

Retenc"n sobre premos

rtculo %-=. Las personas naturales o jurdicas domiciliadas que paguen o

acrediten en la 7ep2blica a cualquier sujeto domiciliado premios o ganancias

procedentes de concursos, loteras, rifas, sorteos o juegos de a!ar o de

habilidad, estar3n obligadas a retener por concepto de impuesto sobre la 7enta

el quince por ciento ), cualquiera que sea el monto del premio o de la

ganancia. Las referidas rentas por premios o ganancias a que se refiere este

artculo, que hayan sido sujetas a la retención no deben ser declaradas, ya que

las retenciones constituir3n el pago definitivo del 5mpuesto. Las rentas que no

hubieren sido objeto de retención, deber3n declararse aplicando la tasa del

%'> que dispone este artculo, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones y

responsabilidad solidaria a que haya lugar al agente de retención.

Los premios pagados por la Lotera /acional de ?eneficencia y por las

undaciones o (orporaciones de Derecho +2blico o de *tilidad +2blica

calificadas por la Dirección 4eneral de 5mpuestos 5nternos conforme lo

establecido en el rt. - de la Ley de 5mpuesto sobre la 7enta, se considerar3nrentas no gravadas cuando su monto sea menor o igual a treinta salarios

mnimos mensuales.

DECL5R5CI


13/31

?ase Legal

Seg2n el rt. ' de la Ley de 5mpuesto sobre la 7enta. Las personas naturales o

jurdicas sujetas al impuesto, estn registrados o no, est3n obligados a

presentar declaración por cada ejercicio impositivo, debiendo reali!ar liquidación de las rentas, del impuesto respectivo y efectuar el pago y el rt. &B

de la Ley de 5mpuesto sobre la 7enta.

rt. 6A de La Ley de 5mpuesto sobre la 7enta. La declaración deber3

presentarse dentro de los 6 meses siguientes al vencimiento del ejercicio o

perodo de imposición de que se trate.

Seg2n el artculo %'% del (ódigo #ributario. Se establece la obligación deenterar mensualmente el %.@'> sobre los ingresos brutos por medio del

sistema anticipo a cuenta, a las personas naturales titulares de empresas

mercantiles contribuyentes del 5mpuesto sobre la 7enta, sucesiones,

fideicomisos, #ransportistas y personas jurdicas de derecho privado y p2blico,

uniones de personas, sociedades de hecho o irregulares domiciliadas para

efectos tributarios.

rt. %E& y %6= del (ódigo #ributario. #odos los contribuyentes est3n obligados

a llevar con la debida documentación, registros especiales suficientes para

establecer su situación tributaria, estando obligados a llevar contabilidad

formal, los obligados a ello, conforme lo establecido por el (ódigo de (omercio.

C"dgo de Comerco

Contabldad ormal

5rt;culo #*/.9 +ara efectos de este (ódigo se entiende por contabilidad formal

la que, ajust3ndose consistentemente a uno de los mtodos generalmente

aceptados por la tcnica contable apropiada para el negocio de que se trate, es

llevada en libros autori!ados en legal forma.

0st3n obligados a llevar contabilidad formal los sujetos pasivos que de

conformidad a lo establecido en el (ódigo de (omercio o en las leyes

especiales est3n obligados a ello.

13


14/31

La contabilidad formal deber3 complementarse con los libros au$iliares de

cuentas necesarias y respaldarse con la documentación legal que sustente los

registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad los hechos

generadores de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias, las

erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su

real situación tributaria.

Los asientos se har3n en orden cronológico, de manera completa y oportuna,

en idioma castellano y e$presados en moneda de curso legal. Las operaciones

ser3n asentadas a medida que se vayan efectuando, y solo podr3 permitirse un

atraso de dos meses para efectos tributarios.

/o podr3 modificarse un asiento o un registro de manera que no sea

determinable su contenido primitivo. #ampoco podr3n llevarse a cabo

modificaciones tales que resulte incierto determinar si han sido hechas

originariamente o con posterioridad.

Las partidas contables y documentos deber3n conservarse en legajos y

ordenarse en forma cronológica, en todo caso, las partidas contables deber3n

poseer la documentación de soporte que permita establecer el origen de las

operaciones que sustentan" lo anterior, tambin es aplicable a las partidas de

ajuste.

La contabilidad podr3 llevarse en forma manual o mediante sistemas

mecani!ados, para lo cual no ser3 necesario obtener autori!ación previa de la

dministración #ributaria, bastando con cumplir las normas relativas a la

conservación de los respectivos archivos y programas.

Los sujetos pasivos est3n obligados a e$hibir la contabilidad en las oficinas de

la casa matri! o en el lugar que hayan informado que la mantendr3n.

Regstros especales

5rt;culo #42.9 #odos los sujetos pasivos est3n obligados a llevar con la debida

documentación, registros especiales para establecer su situación tributaria de

conformidad a lo que disponga este (ódigo y las respectivas leyes y

reglamentos tributarios. 0st3n e$cluidos de esta obligación las personas

naturales cuyos ingresos provengan e$clusivamente de salarios, sueldos y

otras compensaciones de car3cter similar, por servicios personales prestados

14


15/31

como empleados bajo dependencia laboral. 0s aplicable a los registros

especiales lo dispuesto en el artculo anterior en lo pertinente.

Se establecen disposiciones especficas para determinados sujetos pasivos,

relativas a la obligación de llevar registros especiales ya sea en forma manual,

mecani!ada o computari!ada:

a) (omerciantes no obligados a llevar contabilidad formal: l principio de cada

ejercicio o perodo impositivo asentar3n con claridad todos sus bienes,

derechos y obligaciones en un libro encuadernado. Durante el desarrollo de sus

operaciones registrar3 en dicho libro con claridad y detalle las compras, gastos

y ventas, ya sean al contado o al crdito, los cobros y pagos, y har3n al final de

cada ejercicio una liquidación de sus operaciones"

b) 5mportadores: Llevar3n, un registro de costos y retaceos de las compras que

correspondan al ejercicio que se declara"

c) 5nversionistas: Los que se ocupan de la compraventa de acciones, bonos y

otros valores mobiliarios, deben llevar por separado un registro especial de

esta clase de operaciones, en el que har3n constar la cantidad, el n2mero, la

serie, la denominación, la naturale!a, el valor nominal, la cuanta del dividendo

o del inters que produce el ttulo, el precio de compra y el de venta de todos

los valores con que comercien" el nombre y dirección del vendedor y del

comprador y la utilidad obtenida. Los asientos se har3n el da en que se realice

la operación"

d) 7epresentantes de casas e$tranjeras: Llevar3n los registros necesarios para

sus operaciones y deben detallar como mnimo los datos siguientes: fecha de

orden, nombre y dirección del cliente que hace el pedido, nombre y dirección

de la casa representada, naturale!a de los gneros vendidos, valor y comisión

correspondiente a cada pedido y todos los datos que permitan la f3cildeterminación de los hechos generadores"

e) gentes aduaneros: Llevar3n registro pormenori!ado de los servicios que

presten a los clientes, indicando fecha, nombre, domicilio y residencia del

cliente, naturale!a del servicio prestado, n2mero de póli!a o registro en que

intervienen, cantidad cobrada por el servicio. 7egistrar3n tambin los egresos

necesarios para la presentación de los servicios en una forma detallada y

precisa a fin de que pueda determinarse con facilidad los hechos generadores"

15


16/31

f) 5ndustriales: Llevar3n registro detallado de los costos de la materia prima,

elaborados y en proceso"

g) +rofesionales liberales, artes y oficios: Los que ejer!an profesiones, antes y

oficios llevar3n un registro de sueldo si lo tuvieren, y de los honorarios, con

e$presión de: fecha en que se percibió el ingreso, nombre y dirección de la

persona que hi!o el pago, naturale!a del trabajo desempe8ado o del servicio

prestado, valores percibidos.

7egistrar3n adem3s los egresos necesarios para la reali!ación de su actividad,

como son la compra de libros de car3cter cientfico y depreciaciones del

equipo, seg2n la profesión, arte u oficio que ejer!an" alquiler del local para

bufete, clnica o similares, sueldos de empleados y gastos de escritorio y otros

que en el desempe8o de sus actividades sean necesarios, indicando la fecha,

nombre, domicilio y residencia de la persona a quin se pagaren los alquileres

o sueldos, monto pagado. 0n general todos los datos que en cada caso

particular e$ija la f3cil determinación de los hechos generadores"

h) gricultores: Llevar3n los registros necesarios de los distintos productos,

indicando e$tensión de las tierras cultivadas, clase de cultivo, cantidad de

producto cosechado, cantidad percibida por su venta, lo mismo que un control

de los ganados y sus productos y de toda clase de ingresos que por cualquier

concepto obtenga. 7egistrar3n tambin los gastos necesarios para la

producción, indicando los pagos por terrajes, pastajes, jornales, depreciación

de la maquinaria y enseres y de los animales de trabajo" e,

i) 4anaderos: Llevar3n adem3s de lo indicado en el literal anterior en lo que le

corresponda, un registro de las compras y de las ventas de ganado con

e$presión de: fecha de la compra o de la venta, cantidad, se$o, edad, clase,

sangre, variedad, precio de compra o de venta, y el nombre, domicilio,residencia del vendedor o comprador, seg2n el caso. #ambin llevar3n un

registro de la procreación, con especificación de cantidad, edad, se$o de las

cras, asign3ndoles su valor conforme lo prescrito en el artculo %6E literal f) de

esta sección. 7egistros para contribuyentes inscritos del 5mpuesto a la

#ransferencia de ?ienes 1uebles y a la prestación de Servicios.

rt. %BE del (ódigo #ributario. Los agentes de retención y de percepción del5mpuesto a la #ransferencia de ?ienes 1uebles y a la +restación de Servicios a

16


17/31

que se refieren los rtculos %-B y %-E de este (ódigo, as como los

perceptores del anticipo a cuenta de dicho impuesto a que se refiere el rtculo

%-B de este (ódigo, tienen la obligación de remitir dentro de los quince

primeros das h3biles del mes siguiente al perodo tributario en el cual se

efectuaron las retenciones, anticipos o percepciones, un informe por medios

manuales, magnticos o electrónicos de los contribuyentes a quines se les

efectuó retenciones, anticipos o percepciones, bajo las especificaciones

tcnicas y en los formularios que la dministración #ributaria proporcione.

Dicho informe deber3 contener los datos e información de los sujetos de

retención, anticipo o de percepción que se mencionan a continuación:

a) /ombre, denominación o ra!ón social"b) /2mero de 5dentificación #ributaria"

c) 1onto sujeto a retención, anticipo o percepción"

d) 1onto de la retención, anticipo o percepción" y

e) irma del agente de retención o percepción o del perceptor, su

7epresentante Legal o poderado.

simismo, los contribuyentes del 5mpuesto a la #ransferencia de ?ienes

1uebles y a la +restación de Servicios que hubieren sido sujetos deretenciones, de percepciones o de anticipos del mencionado impuesto, tienen

la obligación de remitir dentro del mismo pla!o establecido en el inciso anterior,

un informe por medios manuales, magnticos o electrónicos, con las

especificaciones tcnicas y en los formularios que la dministración #ributaria

estable!ca. Dicho informe deber3 contener el /2mero de 5dentificación

#ributaria, /ombre y irma del contribuyente sujeto de retención, anticipo o de

percepción, y los datos de los literales a) y b) respecto de los agentes de

retención y percepción, o del perceptor y los datos a que se refieren los literales

c) y d) del inciso anterior.

17


18/31

INSR3CCI(NES P5R5 L5 EL5B(R5CI


19/31

Las personas naturales domiciliadas que durante el ejercicio fiscal ó periodo

perciban ingresos provenientes de diversas fuentes inclusive salarios ya sea en

efectivo o en especie, est3n obligadas a declarar bajo cualquiera de las

siguientes circunstancias:

Si el monto de las rentas del ejercicio o perodo es superior a los

F-=,===.==. Si est3 obligado a llevar contabilidad formal" Si estuviere registrado como contribuyente del 5mpuesto a la

#ransferencia de ?ienes 1uebles y a la +restación de Servicios" y, Si hubiere declarado en el ejercicio anterior.

Personas Naturales No Domcladas

Las personas naturales no domiciliadas que obtengan ingresos en el pas.

Personas >ur;dcas.

Las personas jurdicas domiciliadas o no en el pas, hubieren operado o no

durante el ejercicio fiscal.

Sucesones y decomsos.

Las sucesiones y ideicomisos domiciliados o no en el pas.

(onjuntos (ulturales, rtsticos, Deportivos o Similares no domiciliados

instituidos como sujetos en la Ley de 5mpuesto sobre la 7enta.

(blgac"n de Presentar Balance 'eneral y Estado de Resultados.

Los contribuyentes del 5mpuesto sobre La 7enta que estn obligados a llevar contabilidad, deber3n presentar dentro del mismo pla!o para presentar la

declaración del 5mpuesto Sobre la 7enta, el ?alance 4eneral y 0stado de

7esultados, as como las (onciliaciones iscales o justificaciones de los rubros

consignados en la declaración y en el ?alance 4eneral del ejercicio de

imposición respectivo.

Se e$cluyen de tales obligaciones los contribuyentes que se encuentren en las

condiciones siguientes:

19


20/31

Las personas naturales cuyas rentas provengan e$clusivamente de

salarios. Las personas naturales que obtengan rentas diversas iguales o

inferiores a treinta mil dólares en el ejercicio o perodo de imposición.

Los contribuyentes que hayan cumplido con la obligación de nombrar einformar auditor para emitir dictamen e informe fiscal, en el ejercicio o

perodo impositivo correspondiente a la declaración.

Conser-ac"n de documentac"n

0l contribuyente deber3 conservar la documentación por un perodo m3$imo de

die! a8os, contados a partir de su emisión o recibo para su posterior

verificación por parte de la Dirección 4eneral de 5mpuestos 5nternos, conforme

el rt. %6@ del (ódigo #ributario" e$cepto de colegiaturas y gastos mdicos, los

que deber3n conservarse por un perodo de - a8os" de conformidad al 2ltimo

inciso del rt.EE de la Ley del 5mpuesto Sobre la 7enta.

SECCI


21/31

ctividad 0conómica si el contribuyente desarrolla m3s de una actividad

económica, puede detallar las tres principales actividades económicas. Si es una (orporación o undación de *tilidad +2blica, calificada por la

Dirección 4eneral de 5mpuestos 5nternos, como sujeto e$cluido de

conformidad al artculo - de la Ley del 5mpuesto Sobre la 7enta, marque

con una GHI la casilla %-. Si go!a de 5ncentivo iscal, marque con una G$I la casilla %@. Si es una declaración modificatoria deber3 anotar el n2mero de la

declaración que modifica en la casilla %A. Si la persona natural ha permanecido en el pas doscientos das o

menos en forma consecutiva, durante el perodo que declara, deber3

indicar los das de residencia en el pas, en la casilla %&.

SECCI(N DE C?LC3L( DE L5 REN5 I0P(NIBLE

Rentas gra-adas del e:ercco o perodo.

(orresponde al total de los ingresos percibidos o devengados por elcontribuyente por actividades reali!adas en el territorio nacional: as comoprovenientes por servicios prestados en el e$terior y utili!ados en el pas,durante el ejercicio o periodo" generadas por las actividades que se detalla acontinuación.

5ngresar por salarios, sueldos, sobre sueldos, dietas, gratificaciones,

gastos de representación, primas, aguinaldos, comisiones" as comootras compensaciones similares derivadas del trabajo personal.

0jercicio de profesiones, artes, oficios, deportes y cualquiera otra

ocupación de igual naturale!a, que generen honorarios, premios,regalas y otras similares.

0jercicio de actividades empresariales como las agrcolas, industriales,

comerciales, de servicio en general y otras similares que produ!canganancias beneficios o utilidades.

*tili!ación de bienes muebles o inmuebles, que generen alquileres,intereses, dividendos, participaciones, rendimiento etc.

(omerciali!ación de bienes y servicios de cualquier clase y cualquier

producto. 4anancia, beneficio, utilidad o premio que se perciba o devengue,

cualquiera que sea su fuente de ingreso" deber3 anotar los valorescorrespondientes en las casillas comprendidas de la %=' a la %6=.

otal rentas gra-adas del e:ercco o perodo.

21


22/31

(orresponde a la sumatoria de las rentas gravadas que percibió en el ejercicioo periodo casillas %=' J %%=J %%'J%B=J%B'J%E=J%E'J%E@KJ%6=, anotar elresultado en la casilla%6'.

Deduccones de personas naturales asalaradas.

Las deducciones de las personas naturales de acuerdo al monto de losingresos, seg2n en detalle siguiente:

Deducción fija de F%,-==.== ingresos e$clusivamente por salarios hasta

F&,%==.== durante el ejercicio fiscal. Las personas naturales cuyosingresos provengan e$clusivamente de salarios y los mismos seaniguales o menores a los F&,%==.== 2nicamente tendr3 derecho a ladeducción fija de F%,-==.== conforme al n2mero @ del artculo B& de laL.5.S.7." la cual podr3n deducir en el cuadro de deducciones personas

naturales, anotando el valor de las casillas @BB y @B' trasladar este valor a la casilla B='.

Deducciones por ingresos mayores a F&,%==.== durante el ejercicio

fiscal.

Las personas naturales asalariadas, con rentas mayores a los F&,%==.== notendr3n derecho a la reducción fija a que se refiere el inciso anterior.

Las deducciones correspondientes a los gastos mdicos y escolaridad mdicosdeben estar documentados y no deber3n e$ceder del m3$imo deducible de

FA==.== por cada rubro" as mismo son deducibles la cuota de salud del 5SSS,bienestar magisterial, 5+S, cuota voluntaria de +, las donaciones hasta ellmite legal establecido y la cuota patronal pagada 5.S.S.S para su trabajador domestico" el total de la casillas @B' trasladarlo a las deducciones personalesnaturales, casilla B='.

Las coti!aciones obligatorias conforme al artculo %E de la ley del S+ que serealicen al 5SSS, 5/+0+ o + son rentas no grabadas y deber3n anotarse enel cuadro de operaciones por rentas no grabadas o ingresos que son e$cluidoso que no constituyen renta del ejercicio o periodo de oposición, anotar en la

casilla @E6.

Deduccones de personas naturales con rentas d-ersas.

Las personas naturales cuyos ingresos provienen de diferentes fuentesinclusive salarios, tienen derechos a las deducciones correspondientes a lacuota de salud del 5SSS, bienestar magisterial 5+S, cuota voluntaria de +,las donaciones hasta el lmite legal establecido y la cuota patronal pagada al5SSS para su trabajador domstico. s mismo, las deduccionescorrespondientes a los gastos mdicos y escolaridad los que no deber3n

e$ceder del m3$imo deducible FA==.== por cada rubro y los gastos que sean

22


23/31

necesarios para la generación de la renta gravable deben cumplir los dem3srequisitos de la ley.

Las personas naturales con rentas diversas no deber3n incluir dentro de lascasillas correspondientes a los costos o gastos, aquellos relacionados con

donaciones, la depreciación del vehculo o por combustible, ya que dichos conel objetivo de evitar la duplicidad en la deducción.

+ara efectos de la deducción por depreciación de vehculo contribuyente podr3reclamar la depreciación 2nicamente si el vehculo es de su propiedad ymientras se encuentren en uso para la producción de rentas gravables" si elvehculo se utili!a para el negocio y las actividades ajenas al giro del negocio,sola mente ser3 deducible por un porcentaje el cual deber3 comprobar elcontribuyente.

0n el caso de los vendedores para efecto de la deducción sobre ladepreciación del vehculo y el gasto del combustible, ser3 necesario presentar la documentación siguiente:

(uadro de depreciación de vehculo. (omprobantes de crdito fiscal o facturas sobre el gasto de combustible

al nombre del contribuyente. (onstancia e$tendida por el empleador en la que conste que este no le

reconoce el gasto el concepto de gasolina o depreciación del vehculo" sila empresa reconoce el gasto deber3n incluirse como renta gravable e

incluirlo en la constancia de sueldo.

Costos y gastos deducbles del e:ercco )scal o perodo.

(orresponde a los costos y gastos necesarios para la producción yconservación de las fuentes reali!adas durante el a8o, de acuerdo a lasactividades que desarrollo el contribuyente deber3 consignar los valores en loscuadros correspondientes" sumar estos valores de las casillas '6' J -=& J -%AJ -B@ J -'=, el resultado anotado en el #otal costos y gastos de la industria,comercio, agropecuarias, servicios, profesionales, arte y oficios, en casilla -BA

y trasladar este valor a casilla B%=.

(abe aclarar que los costos y gastos que se anotaran en la casilla '6', -=&,-%A, -B@, -'=, solamente son los relacionados con las rentas obtenidas por lasactividades reali!adas en el territorio, o por servicios prestados en el e$terior yutili!ados en el pas. 0s decir que no bebe incorporarse en las casillasmencionadas los costos y gastos relacionados con:

7entas por otorgamientos de crditos o financiamientos en el e$terior. 7entas no gravadas.

5ngresos que no constituyen renta. 4anancias o prdidas de capital.

23


24/31

Donaciones, para el caso de personas naturales con rentas diversas.

Reser-a legal.

(orresponde a la reserva legal que sobre la renta neta de cada ejercicio,

(onstituye las sociedades domiciliadas hasta el lmite determinado en lasrespectivas leyes.

0n el caso de las sociedades que reali!an tanto actividades gravadas comoe$entas, e$cluidas o que no constituyen renta, la reserva legal no ser3deducible en su totalidad, si no 2nicamente en la proporción correspondiente alas operaciones gravadas.

otal costos@ gastos y deduccones.

(orresponde a la sumatoria de las deducciones personas naturales, costos ygastos de industria, comercio, agropecuarias, servicios, profesionales, arte yoficios y la reserva legal


25/31

(asilla %6' menos casilla BB'mas casilla BE' y si el resultado es igual o mayor a cero anotar en la casilla B6=.

PERDID5 NE5

(orresponde al resultado al total rentas gravadas el total costos y gastos ydeducciones y sumar los costos y gastos no deducibles del ejercicio o periodo.

(asilla %6' menos casilla BB' mas casilla BE' y si el resultado es menor quecero anotar en la casillaB6B.

(5L REN5 I0P(NIBLE

(orresponde a la sumatoria de la renta neta, renta neta por crditos ofinanciamientos otorgados en el e$terior y la renta por ganancia neta de capital

(asillas B6=JB6'JB'= y anotar el resultado n la casilla B''.

SECCI(N LIA3ID5CI(N

I0P3ES( C(0P35D( DE L5 REN5 (RDIN5RI5

(orresponde al impuesto imputado sobre la renta imponible proveniente de lasrentas ordinarias, calculado conforme a la tabla o porcentaje correspondienteseg2n la ley" deber3 anotarlo en la casilla E==.

(5L I0P3ES(.

(orresponde a la sumatoria del impuesto computado y el impuesto de laganancia neta de capital

(asillas:


26/31

LIA3ID5CI(N 5N35L DE I0P3ES( P5'5D( EN L5 DECL5R5CI(NA3E 0(DIIC5.

(orresponde al valor al valor del impuesto pagado en la declaración quemodifica anotar el valor en la casilla EB&.

I0P3ES( DEER0IN5D(

(orresponde al resultado de restar al total de impuesto computado lasumatoria del impuesto retenido pago a cuenta crdito por resolución y crditoaplicable del ejercicio anterior

(asilla E%=E%'JEB=JEB'JEBAJEB& el resultado se anotara en la casilla EE= sies positivo.

(5L 5 P5'5R

Si el valor consignado en la casilla E6= es positivo este debe ser trasladado ala casilla E'=.

(5L 5 DE(LER

Si el valor consignado en la casilla E6= es negativo este debe ser trasladado ala casilla E6'.

ES5D( DE IN'RES(S 6 '5S(S P5R5 C(NRIB36ENES N((BLI'5D(S 5 LLE5R C(N5BILID5D (R05L 6 B5L5NCE 'ENR5L.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que perciban rentas diversasdurante el ejercicio fiscal iguales o inferiores a los F E=.===.== y que no seencuentren obligados a llevar contabilidad formal deber3n presentar el estadode ingresos y gastos.

I0(R05CI(N S(BRE REENCI(NES DEL I0P3ES( S(BRE L5 REN5

Deber3n informarse los sueldos, salarios, indemni!aciones bonificacionesgravadas y juicios ejecutivos y otros ingresos sujetos de retención en el cuadro

sobre retenciones del impuesto.

DE(L3CI(N S(BRE EL I0P3ES( S(BRE L5 REN5

+ara las personas naturales asalariadas, con rentas diversas o titulares deempresa que enteren pago a cuenta con devolución hasta F',===.== elformulario de la declaración del 5S7 tambin constituye solicitud de devoluciónlas personas jurdicas deber3n solicitarlo mediante escrito.

PL5( DE PRESEN5CI(N DE L5 DECL5R5CI(N

0l pla!o para pagar y declarar impuestos vence el E= de bril de cada a8o. 0nel caso de los periodos de imposición que son menores a un a8o el pla!o para

26


27/31

declarar y pagar el impuesto vence de los cuatro meses siguientes alvencimiento del periodo declarado.

03L5 P(R DECL5R5CI(N EE0P(R5NE5

La presentación de la declaración fuera de pla!o ordinario ser3 sancionado deacuerdo a lo se8alado en el rt.BEA del código tributario.

Incumplmento de la oblgac"n de presentar declarac"n. rtculo BEA. (onstituye incumplimiento con relación a la obligación depresentar declaración:a) mitir la presentación de la declaración. Sanción: 1ulta equivalente alcuarenta por ciento del impuesto que se determine, la que en ning2n casopodr3 ser inferior a un salario mnimo mensual"b) /o presentar la declaración correspondiente dentro del pla!o legal

establecido.Sanción:%) 1ulta equivalente al cinco por ciento del monto del impuesto a pagar e$tempor3neamente si se presenta la declaración con retardo no mayor de unmes"B) 1ulta equivalente al die! por ciento, si se presenta con retardo de m3s de unmes, pero no mayor de dos meses"E) 1ulta equivalente al quince por ciento, si el retardo es superior a dos meses,pero no mayor de tres meses" y,

6) 1ulta equivalente al veinte por ciento, si el retardo es mayor de tres meses.Si la declaración tributaria no presentare impuesto a pagar la sanción aplicar ser3 de un salario mnimo.c) +resentación de declaración incorrecta. Sanción: 1ulta del veinte por cientodel impuesto no pagado dentro del pla!o legal, la que en ning2n caso podr3 ser inferior a un salario mnimo mensual"d) +resentar la declaración con error aritmtico. Sanción: 1ulta del die! por ciento sobre la diferencia que resulte entre el valor a pagar o el saldo a favor inicialmente determinado y el establecido por la dministración #ributaria.e) +resentar la declaración tributaria sin consignar datos o información,establecida en los literales a), b), c), d) y g) del rtculo &' de este (ódigo oconsignarla en forma ine$acta o incompleta. Sanción: 1ulta de dos salariosmnimos mensuales" y,f) +resentar la declaración tributaria del 5mpuesto a la #ransferencia de ?ienes1uebles y a la +restación de Servicios, sin consignar los datos o informaciónestablecida en el rtculo %%', o consignarla en forma ine$acta o incompleta.Sanción: 1ulta de cuatro salarios mnimos mensuales. rtculo BEA. (onstituyen incumplimientos con relación a la obligación depresentar el balance general, estado de resultados o estado de ingresos y

gastos, correspondiente al ejercicio o perodo de imposición relativo a ladeclaración de 5mpuesto Sobre la 7enta:

27


28/31

a) mitir presentar el balance general, estado de resultados o estado deingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes. Sanción: 1ulta del ceropunto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en elbalance general menos el super3vit por reval2o de activos no reali!ado, la queno podr3 ser inferior a un salario mnimo mensual.b) /o presentar dentro del pla!o legal establecido el balance general, estadode resultados o estado de ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes.Sanción:1ulta del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable quefigure en el balance general menos el super3vit por reval2o de activos noreali!ado, la que no podr3 ser inferior a un salario mnimo mensual.c) +resentar con datos incompletos o sin los requisitos que disponga la dministración #ributaria en los formularios, el balance general, estado deresultados o estado de ingresos y gastos, las conciliaciones o justificantes.

Sanción: 1ulta del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capitalcontable que figure en el balance general menos el super3vit por reval2o deactivos no reali!ado, la que no podr3 ser inferior a un salario mnimo mensual.d) /o coincidir los rubros de la declaración de 5mpuesto Sobre la 7enta o del?alance 4eneral, con las anotaciones efectuadas en los libros legales,au$iliares o especiales y con los comprobantes o justificantes legales querespaldan los asientos. Sanción: 1ulta del cero punto dos por ciento sobre elpatrimonio o capital contable que figure en el balance general menos elsuper3vit por reval2o de activos no reali!ado, la que no podr3 ser inferior a un

salario mnimo mensual.e) +resentar el balance general, estado de resultados o estado de ingresos ygastos, a instituciones financieras o a registros p2blicos con cifras diferentestotal o parcialmente de los presentados a la dministración #ributaria. Sanción:1ulta del cero punto dos por ciento sobre el patrimonio o capital contable quefigure en el balance general menos el super3vit por reval2o de activos noreali!ado, la que no podr3 ser inferior a un salario mnimo mensual.0l patrimonio o capital contable a que alude este artculo, se tomara delbalance general que obtenga, disponga, estable!ca o determine por cualquier medio la dministración #ributaria con base a las disposiciones del presente(ódigo o las leyes tributarias. (uando no e$ista balance general o no seaposible establecer el patrimonio, se aplicar3 la Sanción de nueve salariosmnimos. rtculo BEA?. (onstituyen incumplimiento con relación a la obligación depresentar declaración del estado patrimonial:a) /o presentar o presentar fuera del pla!o legal establecido la declaración deestado patrimonial. Sanción: 1ulta equivalente al uno por ciento del patrimoniodel sujeto pasivo, la que no podr3 ser inferior a seis salarios mnimosmensuales.

b) +resentar con datos incompletos, sin los requisitos o especificacionestcnicas que disponga la dministración #ributaria en los formularios, la

28


29/31

declaración del estado patrimonial. Sanción: 1ulta equivalente al cero puntocinco por ciento del patrimonio del sujeto pasivo, la que no podr3 ser inferior aseis salarios mnimos mensuales.0l valor del patrimonio que alude este artculo, corresponder3 al del cierre dela8o que corresponde con el de la obligación de presentar la declaraciónpatrimonial y se podr3 establecer o determinar por cualquier medio con base alas facultades legales de la dministración #ributaria.

(onform al rt.B-% del código tributario cuando se subsanare de formavoluntaria los incumplimientos omisiones o ine$actitudes en que hubierenincurrido toda ve! la administración tributaria no le hubiere requerido oempla!ado para obtener las correcciones o notificados auto que ordena lafiscali!ación por medio de auditores fiscales seg2n sea el caso la sanción ser3atenuada en un @'>.

29


30/31

30


31/31

Renta (Modulo) - Copia

Documents

Transcript of Renta (Modulo) - Copia