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República de Panamá

Tribunal Administrativo Tributario

Resolución n.° TAT-API- 013 de 06 de julio de 2020 EXPEDIENTE: 024-19

VISTOS:

Mediante Resolución n.° TAT-ADM-108 de 1 de abril de 2019 , fue admitido el recurso de

apelación presentado por el licenciado ---------------------------, apoderado legal del

contribuyente --------------------------------------------------., con RUC ----------------------------,

contra Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre de 2018, expedida por la

Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas, que resolvió negar

las pruebas que presentaron junto al recurso de reconsideración en contra la Resolución n.°

201-5943 de 5 de septiembre de 2018, que rechazó la solicitud de no aplicación del cálculo

alterno del impuesto sobre la renta (CAIR) del período fiscal 2017.

I. Antecedentes

La Dirección General de Ingresos, a través de la Resolución n.° 201-5943 de 5 de

septiembre de 2018, visible desde la foja 101 a la foja 104 del expediente de antecedentes,

resolvió RECHAZAR, la solicitud de no aplicación del cálculo alterno del impuesto sobre

la renta (CAIR), para el período fiscal 2017, presentada por el contribuyente ------------------

----------.

Es por ello, que el apoderado legal del contribuyente presentó en término oportuno ante

dicha institución, recurso de reconsideración contra la resolución antes mencionada,

aportando junto a su escrito y con apego al artículo 1240-A del Código Fiscal, los

siguientes medios de prueba que el mismo citó de la siguiente forma:

1. Conciliación de Compras Locales reportadas en la declaración Jurada de Renta

2017

1.1.Compras Locales Enero 2017

1.2.Compras Locales Febrero 2017

1.3.Compras Locales Marzo 2017

1.4.Compras Locales Abril 2017

1.5.Compras Locales Mayo 2017

1.6.Compras Locales Junio 2017

1.7.Compras Locales Julio 2017

1.8.Compras Locales Agosto 2017

Resolución n.° TAT-API-013 de 06 de julio de 2020. Expediente: 024-19. Página 2.

1.9.Compras Locales Septiembre 2017

1.10. Compras Locales Octubre 2017

1.11. Compras Locales Noviembre 2017

1.12. Compras Locales Diciembre 2017

2. Conciliación de Compras en el Exterior reportadas en la declaración Jurada de

Renta 2017

2.1.Compras Exterior Enero 2017

2.2.Compras Exterior Febrero 2017

2.3.Compras Exterior Marzo 2017

2.4.Compras Exterior Abril 2017

2.5.Compras Exterior Mayo 2017

2.6.Compras Exterior Junio 2017

2.7.Compras Exterior Julio 2017

2.8.Compras Exterior Agosto 2017

2.9.Compras Exterior Septiembre 2017

2.10. Compras Exterior Octubre 2017

2.11. Compras Exterior Noviembre 2017

II. Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre de 2018

La Dirección General de Ingresos, mediante la Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de

diciembre de 2018, visible desde la foja 817 a la foja 821 del expediente de antecedentes se

pronunció acerca de las pruebas presentadas por el recurrente junto a su escrito de

reconsideración, resolviendo rechazarlas, toda vez que fueron presentadas en copias

simples, incumpliendo con las formalidades exigidas en el artículo 857 del Código Judicial.

Debemos destacar que, el Fisco, en la parte motiva de la Resolución de Pruebas n.° 203-

156 de 10 de diciembre de 2018, indicó que el artículo 1240-A del Código Fiscal, establece

que es en la etapa recursiva, que el recurrente debe presentar y aducir todos los medios de

pruebas reconocidos por el procedimiento administrativo general y que el término o período

para aportar o aducir las pruebas, es el mismo que exige la norma que regula ese proceso

administrativo impugnativo especial, al señalar que las mismas se presentan junto con el

escrito que sustenta el recurso de reconsideración, es decir, dentro de los 15 días siguientes

a la notificación del acto impugnado, siendo este un término común para la interposición

del recurso y la aportación de pruebas en primera instancia.

Por consiguiente, señalan que si bien es cierto, el artículo 1240-A del Código Fiscal,

establece claramente que las pruebas presentadas o aducidas serán aquellos medios

probatorios reconocidos por la Ley 38 de 31 de julio de 2000, no se debe confundir la

aplicación remisoria que hace el Código Fiscal a esta ley general de procedimientos


administrativos con relación a la validez de los medios probatorios y los términos vigentes

para la presentación o el término para aducir dichos medios de pruebas.

Asimismo, son de la opinión que en cuanto a la presentación de documentos en copias

simples en la etapa recursiva, que se desarrolla mediante un proceso administrativo, con los

términos de presentación de pruebas definidos y no un procedimiento administrativo, como

ocurre cuando se presenta una simple solicitud general ante la autoridad fiscal, por lo tanto

no es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 140 de la Ley 38 de 31 de

julio de 2000, que además de señalar los medios de pruebas aceptables en este proceso,

establece un procedimiento especial para cuando se aportan documentos en copias simples,

tal cual se indica a continuación:

“Artículo 140. Sirven como pruebas los documentos, el testimonio, la inspección oficial, las acciones exhibitorias, los dictámenes periciales, los informes, los indicios, los medios científicos, las fotocopias o las reproducciones mecánicas y los documentos enviados mediante facsímil y cualquier otro elemento racional que sirva a la formación de la convicción del funcionario, siempre que no estén expresamente prohibidos por la ley ni sean contrarios a la moral o al orden público. En el caso de la prueba de facsímil y las copias, la entidad pública respectiva deberá asegurarse de su autenticidad, confrontándolas con su original en un periodo razonable después de su recepción, o por cualquier otro medio que considere apropiado. Es permitido también, para establecer si un hecho pudo o no realizarse de determinado modo, proceder a su reconstrucción”.

Continúan señalando que el proceso administrativo que surge con motivo de una

controversia fiscal, con los términos de presentación de pruebas definidos, es la suma de

actos por medio de los cuales se constituye, desarrolla y termina la relación jurídica fisco-

contribuyente en la consecución de la vía gubernativa, como cuando se resuelve un recurso

de reconsideración, por lo que reiteran que no le es aplicable lo dispuesto en el segundo

párrafo del artículo 140 de la Ley 38 de 2000 y de ninguna manera se puede confundir con

un procedimiento administrativo.

De igual forma, manifiestan que los procedimientos administrativos se entienden como

aquellos que están impulsados por la finalización de una tarea, es decir, se implementan y

se centran en el cumplimiento de las normas para conceder un derecho establecido a favor o

no del contribuyente a través de una simple petición o solicitud acompañada en ocasiones

de copias simples y que en ese caso sí es aplicable el segundo párrafo del artículo 140 de la

Ley 38 de 2000, pues ante esa situación, le corresponde a la autoridad fiscal, fijar un

período razonable para confrontar las copias simples con sus documentos originales.


Resaltan además que, en el procedimiento fiscal ordinario, en el artículo 1196 del Código

Fiscal, se encuentra la distinción más clara de un proceso administrativo frente a los

procedimientos administrativos fiscales:

“Artículo 1196. Petición es la solicitud que haga un particular para obtener un beneficio, apoyándose en un derecho establecido legalmente o acudiendo a la facultad discrecional de la Administración para concederlo. Negada la solicitud el peticionario tendrá derecho a hacer uso de los recursos establecidos en el artículo 1238 del Código Fiscal”.

De la misma manera, transcriben el artículo 143 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000, que

establece lo siguiente:

“Artículo 143. La autoridad competente deberá evaluar las pruebas que las partes han propuesto y presentado, a los efectos de decidir cuáles son admisibles y cuáles no lo son, en orden a su conducencia o inconducencia, respecto de los hechos que deben ser comprobados, al igual que deberá tomar en consideración las normas legales que rigen la materia probatoria”.

Es por ello por lo que estiman que para que la documentación presentada sea considerada

como pruebas y tengan valor probatorio, se debe cumplir con los requisitos exigidos en los

artículos 833, 835, 838, 856, 857, 858, 861, 862 y demás concordantes del Código Judicial,

toda vez que mediante ese cuerpo legal se rige toda la materia probatoria.

Señalan además que, el artículo 145 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000, dispone que las

pruebas se apreciaran según las reglas de la sana critica, sin que se excluya la solemnidad

documental establecida en la ley para la existencia o validez de ciertos actos o contratos.

Por último, citan un Fallo de la Sala Tercera de la Corte Suprema de Justicia de fecha de 24

de septiembre de 2009, que se refiere a la presentación de las copias simples.

III. Recurso de apelación contra Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de

diciembre de 2018

El licenciado -----------------, en su condición de apoderado legal del contribuyente,

fundamentó su escrito de apelación en los hechos visibles desde la foja 1 a la foja 5 del

expediente del Tribunal Administrativo Tributario, en contra de la decisión adoptada por la

Dirección General de Ingresos en la Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre

de 2018.

El recurrente en su recurso de apelación manifiesta que la Dirección General de Ingresos

violenta directamente el artículo 140 de la Ley 38 de 2000 que expresamente contempla las

fotocopias como documentos que sirven como prueba, por lo que consideran que se

debieron admitir y valorarlas como tal.


Por otro lado, exponen que, en caso de considerarlo necesario, la Dirección General de

Ingresos, debió realizar cualquiera de las conductas que su competencia le permite, como el

cotejo de los originales, solicitar una inspección ocular a los originales o solicitar copias

autenticadas.

En concordancia con lo anterior, solicitan se practique una inspección judicial con la

intervención de peritos a los originales cuyas copias fueron objetadas con el fin de constatar

la veracidad de estas.

Debemos destacar que la parte actora, además de los argumentos esbozados, aporta junto al

escrito de apelación la siguiente documentación:

1. Poder conferido y notariado (foja 6 del expediente de este tribunal).

2. Certificado del Registro Público de la sociedad ----------------------------------------.

(foja 7 del expediente de este tribunal).

3. Documento autenticado n.º 453000006331 de 12 de febrero de 2019 con título

“Planilla de notificación” (foja 8 del expediente de este tribunal).

4. Documento autenticado n.º 366000000383 de 20 de noviembre de 2018 con título

“Recurso de reconsideración” (foja 9 del expediente de este tribunal).

5. Copia autenticada por notario del expediente de la Dirección General de Ingresos,

contentivo de la resolución hoy impugnada (desde la foja 10 a la foja 839 del

expediente de este tribunal).



En atención a ello solicitan se revoque la Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de

diciembre de 2018.

I. Escrito de oposición

Tal como ha sido señalado en líneas que preceden, el Tribunal Administrativo Tributario,

mediante Resolución n.° TAT-ADM-108 de 1 de abril de 2019, resolvió admitir el recurso

de apelación interpuesto por el apoderado especial del contribuyente ------------------------.,

en vista de que el mismo fue presentado en término legal respectivo y cumplió con las

formalidades requeridas para su aceptación.

En virtud de ello, esta superioridad, ordenó el traslado del referido recurso al Director

General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas, para que pudiera formalizar


por intermedio de apoderado especial escrito de oposición o réplica, en el término de cinco

días hábiles.

Así las cosas, el Director General de Ingresos, encargado, del Ministerio de Economía y

Finanzas, otorgó poder especial a la licenciada ---------------------------------------, para que

asumiera la representación de dicha entidad, dentro del presente proceso, por lo que

presentó escrito de oposición al recurso de apelación de la parte actora, visible desde la foja

849 a la foja 850 del expediente de este tribunal, señalando entre sus argumentos que en el

artículo 1196 del Código Fiscal se puede encontrar la distinción de un proceso

administrativo frente a los procedimientos administrativos fiscales.

De igual forma, transcribe el artículo 143 y 145 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000,

relacionado con las pruebas y las reglas de la sana critica.

A su vez, reitera que para que todo documento sea considerado como prueba y tenga valor

probatorio debe cumplir con los requisitos exigidos en los artículos 833, 835, 838, 856,

857, 858, 861, 862 y demás concordantes del Código Judicial.

En virtud de dichos señalamientos, solicita, se confirme en todas sus partes la Resolución

de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre de 2018.

II. Consideraciones del tribunal

Le corresponde al Tribunal Administrativo Tributario, de acuerdo con el artículo 156 de la

Ley 8 de 15 de marzo de 2010, en concordancia con el artículo 1240-A del Código Fiscal,

que citaremos a continuación, conocer en efecto devolutivo, el recurso de apelación en

contra de la Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre de 2018 que emitió la

Dirección General de Ingresos y resolvió rechazar todas las pruebas que presentara la parte

actora en reconsideración, señalando que fueron presentadas en copias simples,

incumpliendo con las formalidades exigidas en el artículo 857 del Código Judicial.

“Artículo 156. Se crea el Tribunal Administrativo Tributario como ente independiente dentro del Órgano Ejecutivo, especializado e imparcial, que tendrá su sede en la ciudad de Panamá y jurisdicción en toda la República. El Tribunal Administrativo Tributario tendrá competencia para: 1. Conocer y resolver en última instancia administrativa las

apelaciones contra las resoluciones de la Dirección General de Ingresos y de las Administraciones Provinciales de Ingresos a nivel nacional, que resuelven reclamaciones de devoluciones de tributos nacionales, a excepción de los aduaneros soluciones relativas a liquidaciones adicionales, resoluciones de multas y sanciones; así como cualquier otro acto administrativo que tenga relación directa con la


determinación de tributos bajo competencia de dichas entidades en forma cierta o presuntiva.

2. … 3. Conocer y resolver de los recursos de apelación contra los

actos administrativos o resoluciones que afecten los derechos de los contribuyentes y de los responsables.

4. Resolver los recursos de apelación que presenten los contribuyentes contra las actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o que infrinjan lo establecido en el Código Fiscal y/o demás legislaciones tributaria aplicable.

…”. “Artículo 1240-A. Junto con el escrito de sustentación del recurso de reconsideración, el recurrente deberá presentar y aducir todos los medios de prueba reconocidos por el Procedimiento Administrativo General establecido en la Ley 38 de 2000, las cuales serán evaluadas previamente por el funcionario competente o asignado al caso, a los efectos de su admisión o rechazo, evacuación o práctica de ellas. El acto administrativo mediante el cual se niegue la admisión de pruebas es apelable en efecto devolutivo ante el superior jerárquico o ante el pleno del organismo, si este fuere colegiado. El término para la sustentación de este recurso es de cinco (5) días hábiles, contado a partir del siguiente día en que dicho acto fue notificado. La resolución que niegue la admisión de pruebas no será recurrible ante la Sala Tercera de la Corte Suprema de Justicia. El organismo o funcionario competente también podrá decretar de oficio la práctica de las pruebas que estime convenientes, siempre que sean de las admisibles por el Procedimiento Administrativo General establecido en la Ley 38 de 2000…”.

Como vemos, el artículo 1240-A del Código Fiscal, establece que el recurrente deberá

presentar y aducir todos los medios de prueba reconocidos por el procedimiento

administrativo general establecido en la Ley 38 de 31 de julio de 2000, por su parte, la ley

aludida, en su artículo 202, dispone que en caso de vacíos del procedimiento administrativo

general estos se suplirán con las normas de procedimiento administrativo que regulen

materias semejantes y, en su defecto, por las normas del Libro Segundo del Código

Judicial, en cuanto sean compatibles con la naturaleza de los procedimientos

administrativos:

“Artículo 202. Los vacíos del Libro Primero de esta Ley, serán llenados con las normas contenidas en el Libro Primero del Código Judicial. Las disposiciones del Libro Segundo de esta Ley serán aplicadas supletoriamente en los procedimientos administrativos especiales vigentes, en los términos previstos en el artículo 37. Los vacíos del procedimiento administrativo general dictado por la presente Ley se suplirán con las normas de procedimiento administrativo que regulen materias semejantes y, en su defecto, por las normas del Libro Segundo del Código Judicial, en cuanto sean compatibles con la naturaleza de los procedimientos administrativos”.


Conforme a esto, la autoridad fiscal, al momento de evaluar las pruebas presentadas por los

contribuyentes en sus recursos de reconsideraciones, debe ceñirse primeramente a lo

dispuesto en la Ley 38 de 31 de julio de 2000 y en caso de existir vacíos, suplirlos con las

normas de procedimiento administrativo que regulen materias semejantes y por último con

las normas del libro segundo del Código Judicial.

Ahora bien, vemos que la Dirección General de Ingresos, en el acto administrativo que

resolvió rechazar las pruebas documentales manifiesta que el artículo 1240-A del Código

Fiscal, establece que es en la etapa recursiva que el contribuyente debe aportar o aducir las

pruebas y que no se debe confundir la aplicación remisoria que hace el Código Fiscal a la

Ley 38 de 31 de julio de 2000, respecto a los términos para la presentación de los medios

de pruebas.

En esa línea, estiman que la etapa recursiva que surge con motivo de una controversia

fiscal, se desarrolla mediante un proceso administrativo, por lo que, las pruebas que son

aportadas en copias simples, no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del

artículo 140 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000, dado que el proceso administrativo,

establece los términos de presentación de pruebas definidos y no es lo mismo un

procedimiento administrativo que se entiende como aquellos que están impulsados por la

finalización de una tarea, es decir, se implementan y se centran en el cumplimiento de las

normas para conceder un derecho establecido a favor o no del contribuyente a través de una

simple petición o solicitud acompañada en ocasiones de copias simples y que en ese caso sí

es aplicable el segundo párrafo del artículo 140 de la Ley 38 de 2000, pues ante esa

situación, le corresponde a la autoridad fiscal, fijar un período razonable para confrontar las

copias simples con sus documentos originales.

Este Tribunal Administrativo Tributario, con relación a los argumentos expuestos por la

Dirección General de Ingresos, en que se basan para rechazar las pruebas presentadas al

proceso en copias, se ha pronunciado con anterioridad, señalando que no comparte la tesis

expuesta por el Fisco, puesto que el artículo 1240-A del Código Fiscal, previamente citado,

establece que el recurrente deberá presentar y aducir todos los medios de prueba

reconocidos por el procedimiento administrativo general establecido en la Ley 38 de 31 de

julio de 2000, de acuerdo con esto, no se puede perder de vista que en este caso en

particular, el recurrente junto a su escrito de reconsideración presentó sus medios de

pruebas, cumpliendo con el término que señala la norma para presentar sus pruebas.

Por lo tanto y pese a que, en este tipo de procesos, mantenemos nuestra postura acerca de

que la carga de la prueba corresponde al contribuyente, tal como lo señala el artículo 150 de

la Ley 38 de 31 de julio de 2000 y la doctrina que citaremos a continuación:


“Artículo 150. Incumbe a las partes probar los hechos o datos que constituyen el supuesto de hecho de las normas que les son favorables. …”.

Libro de Derecho Administrativo Parte General, autor

Joan Manuel Trayter Jiménez, página 33: “… Por ello se dice que el Derecho Administrativo es un derecho estatuario, pues se aplica cuando una de las partes de la relación jurídica es una Administración Pública y tiene unas reglas de funcionamiento específicas, distintas de otras ramas del ordenamiento jurídico. De ese modo, a) Si una persona dice que otra se ha saltado un semáforo en rojo y, consecuencia de ello, ha muerto el acompañante del vehículo, esta afirmación seguirá unas reglas jurídicas: El que afirma el hecho deberá probarlo (incumbit probatio qui dixit, nom qui negat; esto es, la carga de la prueba incumbe a quien acusa, no a quien lo niega), si el “acusado” lo niega, le ampara la presunción de inocencia. Incluso en caso de duda, se aplica el principio in dubio pro reo. De no existir una prueba sólida, no se le podrá condenar… Por el contrario, si un agente del Estado (policía) el que hace tales afirmaciones, las reglas jurídicas aplicables, que derivan del Derecho Administrativo, son distintas. Con las debidas matizaciones posteriores, en principio existe una presunción de valides de sus afirmaciones y, en consecuencia, cumpliendo unos requisitos, una presunción de veracidad de sus actos. La situación para la persona a la que se imputan los hechos cambia…”.

No podemos obviar que nuestro ordenamiento jurídico contempla derechos y garantías con

los que cuentan los contribuyentes y en este caso en particular, al haber presentado el

contribuyente ante la Dirección General de Ingresos y junto a su recurso de reconsideración

las pruebas en copias, la Dirección General de Ingresos, debió asegurarse de la autenticidad

de las pruebas confrontándolas con su original, como lo dispone el artículo 140 de la Ley

38 de 31 de julio de 2000, otorgándole al recurrente un tiempo razonable para que se

presentara ante ellos con las pruebas originales, dado que al observar la mayoría de las

pruebas se concluye que son conducentes con los hechos que desea probar la parte actora,

por tanto, debemos recordar que lo que debe buscar la Administración Tributaria, es la

verdad material y procurar otorgar una tutela administrativa efectiva a los administrados.

Nos permitimos trascribir nuevamente el artículo 140 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000:

“Artículo 140. Sirven como pruebas los documentos, el testimonio, la inspección oficial, las acciones exhibitorias, los dictámenes periciales, los informes, los indicios, los medios científicos, las fotocopias o las reproducciones mecánicas y los documentos enviados mediante facsímil y cualquier otro elemento racional que sirva a la formación de la convicción


del funcionario, siempre que no estén expresamente prohibidos por la ley ni sean contrarios a la moral o al orden público. En el caso de la prueba de facsímil y las copias, la entidad

pública respectiva deberá asegurarse de su autenticidad,

confrontándolas con su original en un periodo razonable

después de su recepción, o por cualquier otro medio que considere apropiado. Es permitido también, para establecer si un hecho pudo o no realizarse de determinado modo, proceder a su reconstrucción”. (Lo resaltado es del tribunal).

Aunado a lo anterior, no puede el Fisco afirmar que, en los procesos administrativos, no se

aplica lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 140 de la Ley 38 de 31 de julio de

2000, cuando precisamente en el artículo 37 de la norma Ut supra, se indica lo siguiente:

“Artículo 37. Esta Ley se aplica a todos los procesos administrativos que se surtan en cualquier dependencia estatal, sea de la administración central, descentralizada o local, incluyendo las empresas estatales, salvo que exista una norma o ley especial que regule un procedimiento para casos o materias específicas. En este último supuesto, si tales leyes especiales contienen lagunas sobre aspectos básicos o trámites importantes contemplados en la presente Ley, tales vacíos deberán superarse mediante la aplicación de las normas de esta Ley”.

Así las cosas, el libro segundo de la Ley 38 de 31 de julio de 2000, que trata sobre el

procedimiento administrativo general se aplica a todos los procesos administrativos que se

surtan en cualquier dependencia estatal, incluyendo así, los recursos de reconsideración

presentados ante la Dirección General de Ingresos.

Acorde con lo anterior, nos pronunciaremos sobre la admisibilidad de las pruebas

rechazadas por la autoridad tributaria, no sin antes dejar por sentado que la parte actora en

su escrito de reconsideración específicamente en la foja 107 del expediente de

antecedentes, listó las pruebas de la siguiente manera:

1. Conciliación de Compras Locales reportadas en la declaración Jurada de Renta

2017

1.1.Compras Locales Enero 2017

1.2.Compras Locales Febrero 2017

1.3.Compras Locales Marzo 2017

1.4.Compras Locales Abril 2017

1.5.Compras Locales Mayo 2017

1.6.Compras Locales Junio 2017

1.7.Compras Locales Julio 2017

1.8.Compras Locales Agosto 2017


1.9.Compras Locales Septiembre 2017

1.10. Compras Locales Octubre 2017

1.11. Compras Locales Noviembre 2017

1.12. Compras Locales Diciembre 2017

2. Conciliación de Compras en el Exterior reportadas en la declaración Jurada de

Renta 2017

2.1.Compras Exterior Enero 2017

2.2.Compras Exterior Febrero 2017

2.3.Compras Exterior Marzo 2017

2.4.Compras Exterior Abril 2017

2.5.Compras Exterior Mayo 2017

2.6.Compras Exterior Junio 2017

2.7.Compras Exterior Julio 2017

2.8.Compras Exterior Agosto 2017

2.9.Compras Exterior Septiembre 2017

2.10. Compras Exterior Octubre 2017

2.11. Compras Exterior Noviembre 2017

2.12. Compras Exterior Diciembre 2017

Sin embargo, es oportuno indicar que las pruebas aportadas por la parte actora, además de

ser documentos que reflejan las compras locales y exteriores del período fiscal 2017, están

compuestas por una serie de copias de lista de empaques, copias de facturas, copias de

boletas de pago de la autoridad de aduanas, copias de liquidaciones de adunas, copias de

notas y copias de documentos en un idioma distinto al español. En ese sentido, hacemos un

llamado de atención al apoderado legal del contribuyente y que a la vez sirva de docencia,

para que, en posteriores casos, sepan los recurrentes que les corresponde a ellos, citar y/o

aducir cada una de las pruebas que aportan junto a sus escritos, tal como lo señala el

artículo 1240-A del Código Fiscal que ha sido citado previamente.

Aclarado lo anterior, a continuación, citaremos todas las pruebas que fueron presentadas

por la parte actora junto a su recurso de reconsideración y que se observan en el expediente

de antecedentes:

1. Conciliación de compras locales reportadas por el contribuyente en la declaración

jurada de renta del período 2017 (desde la foja 109 a la foja 139).

2. Copia de lista de empaque n.º 041081 de 26/5/2017 de ------------------------------------------. (foja 140).

3. Copia de factura comercial n.º 041081 de 26/5/2017 de ---------------------------------. (foja 141).


4. Copia de boleta de pago n.º 17063172735D de la Autoridad Nacional de Aduanas de 5/6/2017 (foja 142).

5. Copia de declaración n.° DE2017053072626-20 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 5/6/2017 (foja 143).

6. Copia de factura comercial n.º 041309 de 29/5/2017 de ----------------------------. (foja 144).




10. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----------------------------. / Invoice 3049981” (desde la foja 148 a la foja 149).

11. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “-------------------------. / Invoice 3049982” (desde la foja 150 a la foja 153).

12. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º 4908055 de 21/06/2017 (foja 154).

13. Copia de declaración n.° DE2017062098978-20 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 2017 (desde la foja 155 a la foja 156).

14. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “Invoice 160414” (foja 157).

15. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----------------------- / Invoice ID 382490” (foja 158).

16. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- / Invoice n.º 21170043182” (foja 159).



19. Copia de factura comercial n.º 041552 de 31/5/2017 de ------------------------------------------. (foja 162).

20. Copia de lista de empaque n.º 041552 de 31/5/2017 de ----------------------------. (foja 163).


22. Copia de declaración n.° DE2017061287964-20 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 2017 (foja 165).


23. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----- /

Invoice n.º 21170039163 (1/4)” (foja 166).

24. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- / Invoice n.º 21170039163 (2/4)” (foja 167).

25. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- / Invoice INV00000000015727” (foja 168).

26. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º 4831087de 3/06/2017 (foja 169).


28. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--- / Invoice n.º 95706” (foja 171).

29. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--- / Invoice n.º 95707” (desde la foja 172 a la foja 173).


31. Copia de factura n.º 1443 de 20/6/2017 (foja 175).



34. Comprobante de importación (Declaración n.º DE2017062201660-10 de 23/6/2017) de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 178).





39. Documento no legible en su totalidad (desde la foja 183 a la foja 184).

40. Documento no legible en su totalidad (foja 185).



42. Copia de declaración n.° DE2017062605835-20 de la Autoridad Nacional de

Aduanas de 26/6/2017 (desde la foja 187 a la foja 188).




46. Copia de declaración n.° DE2017063012212-30 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 3/7/2017 (foja 198 a la foja 201).

47. Factura no legible en su totalidad (foja 202).











58. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--------------------.” (foja 213).



61. Copia de declaración n.° DE2017062809212-60 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 5/7/2017 (desde la foja 216 a la foja 218).

62. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----------------------/ Invoce n.º 20007317” (foja 219).




Aduanas de 6/7/2017 (foja 221).












76. Copia de factura n.º 00047465 de 30/6/2017 (desde la foja 233 a la foja 234).



79. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “Invoice n.º 20515” (foja 237).

80. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--------------” (foja 238).





84. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- /

Invoice n.º 96526” (foja 242).











95. Copia de factura n.º 906 S-10 de 31/5/2017 (foja 253).








Aduanas de 2017 (foja 260).






106. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---------------------. / Invoice 3050698” (desde la foja 264 a la foja 265).



109. Copia de boleta de pago n.º 17083290242D de la Autoridad Nacional de Aduanas

de 10/8/2017 (foja 273). 110. Copia de declaración de la Autoridad Nacional de Aduanas, con n.º de formulario

6680425 (desde la foja 274 a la foja 276).

111. Copia de Factura n.º 00047193 de 22/6/2017 (foja 277).






116. Copia de declaración de la Autoridad Nacional de Aduanas, con n.º de formulario

6672873 (foja 282).


118. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--- /

Invoice 97626” (foja 284).



6672910 (foja 286).

121. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “---- / Invoice 97046” (foja 287).


de 11/8/2017 (foja 288).




de 14/8/2017 (foja 291).




128. Comprobante de importación (Declaración n.º DE2017082478108-7 de

24/8/2017) de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 294).


130. Copia de declaración de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de formulario 6681833 (foja 296).




de 10/8/2017 (foja 299).


135. Copia de factura comercial n.º 050148 de 30/8/2017 de --------------------------------

------. (foja 301).



de 7/9/2017 (foja 303).


139. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “-------------

----------------------/ Invoice 174249” (foja 305).




142. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “---- / Invoice 97990” (foja 308).

143. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “--- /


144. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “Invoice” (foja 310).


de 1/9/2017 (foja 311).





148. Lista de empaque no legible en su totalidad (foja 314).

149. Lista de empaque no legible en su totalidad (foja 315).

150. Copia de boleta de pago n.º 17093331187 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 1/9/2017 (foja 316).


6717775 (foja 317).

152. Copia de confirmación de la transacción de Banco Nacional de Panamá (referencia 2016681) (foja 318).


-----. (foja 319).

154. Copia de lista de empaque n.º 050147 de 30/8/2017 de -------------------. (foja 320).

155. Copia de factura comercial n.º 050147 de 30/8/2017 de ----------------------. (foja

321).

156. Copia de lista de empaque n.º 050147 de 30/8/2017 de --------------------. (foja 322).


de 19/9/2017 (foja 323).



Invoice 21170068972” (foja 325).

160. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “--- / Invoice 98403” (foja 326).



162. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “--- / Invoice 98405” (foja 328).


de 11/9/2017 (foja 329).

164. Copia de declaración n.° DE2017091199158-30 de la Autoridad Nacional de Aduanas de 11/9/2017 (foja 330)


165. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----------------------- / Invoice 20007680” (foja 331).



de 8/9/2017 (foja 333).







174. Copia de declaración n.° DE201709140449630 de la Autoridad Nacional de


175. Copia de lista de empaque n.º 052184 de 20/9/2017 de ----------------------. (foja 341).


de 20/9/2017 (foja 342).



----------------/ Invoice 20007809” (foja 344).




181. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “------------------------------/ Invoice” (foja 347).


de 27/1/2017 (foja 348).


184. Copia de factura n.° 1380 de 16/1/17 (foja 350).

185. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “Invoice

00010939” (foja 351).


186. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “Invoice

00010938” (foja 352).

187. Copia de factura n.° 897 S-01 de 19/ene/2017 (foja 353).



Aduanas de 19/1/2017 (desde la foja 355 a la foja 356). 190. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “---- /

Invoice 21160083626” (foja 357).

191. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----------------------” (foja 358).


de 23/1/2017 (foja 359).




de 24/1/2017 (foja 362).


197. Copia de factura comercial n.º 029045 de 14/1/2017 de ------------------------. (foja

364).

198. Copia de lista de empaque n.º 029045 de 14/1/2017 de ---------------------------. (foja 365).


de 19/1/2017 (foja 366).


201. Copia de factura comercial n.º 028355 de 5/1/2017 de -------------------------. (foja

368).

202. Copia de factura comercial n.º 028355 de 5/1/2017 de ---------------------------. (foja 369).

203. Copia de lista de empaque n.º 028355 de 5/1/2017 de -----------------------------.

(foja 370).




206. Copia de declaración n.° DE201701100783840 de la Autoridad Nacional de




209. Copia de factura n.° 1378 de 10/1/17 (foja 376). 210. Copia de boleta de pago n.º 17012939700D de la Autoridad Nacional de Aduanas

de 16/1/2017 (foja 377).


212. Copia de factura n.° 1381 de 17/1/17 (desde la foja 379 a la foja 380).



de 25/1/2017 (foja 382).



-------------/ Invoice 660423” (foja 388).

217. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----------------------” (foja 389).

218. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas de 27/1/2017 con

n.º 4339050 (foja 390).


220. Copia de factura comercial n.º 030035 de 25/1/2017 de --------------------------.

(foja 392).

221. Copia de factura comercial n.º 030035 de 25/1/2017 de -------------------------. (foja 393).

222. Copia de lista de empaque n.° 030035 de 25/1/2017 de ---------------------------.

(foja 394).







--------- / Invoice ID 377473” (foja 398).

227. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “-----------------------” (foja 399).



de 3/2/2017 (foja 401). 230. Copia de declaración n.° DE2017013133756-60 de la Autoridad Nacional de


231. Copia de factura comercial n.º 032741 de 22/2/2017 de -------------------------------. (foja 404).


de 23/2/2017 (foja 405).




de 17/2/2017 (foja 408).


237. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “ASUS”

(foja 410).

238. Comprobante de importación (Declaración n.º DE2017021653071-9 de 21/2/2017) de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 411).


de 21/2/2017 (foja 412).


241. Copia de factura comercial n.º 5771-17 de 20/2/2017 (foja 414).


de 23/2/2017 (foja 415).




-----” (foja 418).



de 13/2/2017 (foja 419).


248. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----- /

Invoice 21170004388 (1/4)” (foja 421).

249. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----- / Invoice 21170004388 (2/4)” (foja 422).




252. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “------”

MIAPTY04007-17 (foja 425).



de 7/3/2017 (foja 427).





258. Copia de factura comercial n.º 1413 (foja 431).









265. Copia de factura comercial n.º 032477 de 21/2/2017 de ---------------------------. (foja 440).







de 24/3/2017 (foja 445).




274. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de

formulario 4733360 (foja 449).

275. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de formulario 4733375 (foja 450).





--------/190ML0005345” (foja 453).





282. Documento no legible (foja 457).











290. Copia de factura comercial n.º 034219 de 10/3/2017 de -----------------------. (foja 465).

291. Copia de lista de empaque n.º 034219 de 10/3/2017 de ------------------------. (foja

466).









298. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “--------------------- / Invoice ID 379329 (foja 473).


de 20/3/2017 (foja 474).



----------/ Invoice 90807834” (foja 476).








de 28/3/2017 (foja 482).


308. Copia de factura n.º 1418 de 31/3/2017 (desde la foja 483 a la foja 484).

309. Copia de boleta de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de formulario 4842727 (foja 485).



311. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----------- / Invoice 379729” (foja 490).

312. Copia de declaración de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 491).


de 1/4/2017 (foja 492).

314. Copia de lista de empaque n.º 035447 de 25/3/2017 de ------------------------------. (foja 493).


316. Copia de lista de empaque n.º 036253 de 31/3/2017 de ----------------------------.

(foja 495).

317. Copia de factura comercial n.º 035447 de 25/3/2017 de --------------------------------------. (foja 496).






de 6/4/2017 (foja 500).


323. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “Invoice

Sl019096” (foja 502).




326. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----- / Invoice 21170026851” (foja 505).

327. Copia de boleta de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de formulario

4797884 (foja 506).




329. Copia de lista de empaque n.º 035217 de 22/3/2017 de ---------------------------. (foja 508).

330. Copia de nota emitida por ------------------ con fecha de 28 de marzo de 2017 (foja

509).

331. Copia de factura comercial n.º 035217 de 22/3/2017 de -----------------------------------------. (foja 510).


de 17/4/2017 (foja 511).


334. Copia de factura comercial n.º 036426 de 5/4/2017 de ----------------------------.

(foja 513).



de 17/4/2017 (foja 515).

337. Copia de factura comercial n.º 035237 de 22/3/2017 de ---------------------------------. (foja 516).


----. (foja 517).



Aduanas de 17/42017 (foja 519).


342. Copia de nota emitida por ---------------con fecha de 31 de marzo de 2017 (foja 521).

343. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.° de

formulario 4825511 (foja 522).



346. Copia de lista de empaque n.º 036426 de 5/4/2017 de ----------------------------------

-------. (foja 524-B).









352. Factura no legible (foja 530).


de 21/4/2017 (foja 531).



--------- / Invoice” ID 380876 (foja 533).













365. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “------------------------/ Invoice 20007100” (foja 543).


de 28/4/2017 (foja 544).



368. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “Invoice

159972” (foja 546).



de 29/4/2017 (foja 548).

371. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- / Invoice 93460” (foja 549).

372. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---------

---------------- / Invoice 3049206” (foja 550).

373. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “-------------------- / Invoice 3049207” (desde la foja 551 a la foja 552).


------------- / Invoice 3049198” (foja 553).

375. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---------------------------- / Invoice 3049206” (foja 554).


de 3/5/2017 (foja 555).




de 2/5/2017 (foja 559).




de 2/5/2017 (foja 562).





de 4/5/2017 (foja 566).




388. Factura no legible en su totalidad (foja 569). 389. Copia de boleta de pago n.º 17053125471D de la Autoridad Nacional de Aduanas

de 8/5/2017 (foja 570).


391. Copia de factura comercial de --------------------------------. (foja 572).


















de 12/5/2017 (foja 590).







410. Copia de factura n.º 00045198 de 8/4/2017 (foja 595). 411. Copia de factura n.º 00045198 de 8/4/2017 (foja 596).


de 2/5/2017 (foja 597).




de 26/5/2017 (foja 600).


417. Documento con título “LIQUIDACION ADUANA/ZONA LIBRE” que va de

enero de 2017 a diciembre de 2017 (desde la foja 602 a la foja 613).

418. Comprobante de importación (Declaración n.º DE201710235-1688-10 de 1/11/2017) de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 614).






de 4/12/2017 (foja 618).




---------------. (foja 621).

426. Copia de lista de empaque n.º 060531 de 1/12/2017 de -----------------------------------. (foja 622).

427. Copia de lista de empaque n.º 060531 de 1/12/2017 de ---------------------------------

------------. (foja 623).

428. Copia de boleta de pago de la Autoridad de Aduanas con formulario n.° 4986134 (foja 624).



430. Copia de factura comercial n.º 060529 de 1/12/2017 de ----------------------------.

(foja 626). 431. Documento no legible en su totalidad (foja 627).

432. Copia de boleta de pago de la Autoridad de Aduanas con formulario n.° 4986133

(foja 628).


434. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título

“Invoice” (foja 630).

435. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “------------------------ / Invoice 388525” (foja 631).

436. Copia de boleta de pago n.º 171235303 de la Autoridad Nacional de Aduanas

(foja 632).





de 5/12/2017 (foja 636).

441. Copia de declaración n.° DE2017120404503-50 de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 637).




de 5/12/2017 (foja 640).

445. Copia de declaración n.° DE2017120302950-70de la Autoridad Nacional de Aduanas de 2017 (foja 641).



(foja 643).


449. Copia de declaración n.° DE2017120505438-70de la Autoridad Nacional de




------” (foja 646).



453. Copia de factura exportación de 24/11/2017 (foja 649).

454. Copia de boleta de pago n.º 17123514145Dde la Autoridad Nacional de Aduanas de 12/12/2017 (foja 650).



456. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “------------------------” (foja 652).


de 12/12/2017 (foja 653).

458. Copia de declaración n.° DE2017120506583-10de la Autoridad Nacional de Aduanas de 12/12/2017 (foja 654).




de 18/12/2017 (foja 657).



de 19/12/2017 (foja 659).

464. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “------------------------- / Invoice /Proforma 2008177” (foja 660).



466. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español (foja 662).

467. Documento aportado incompleto (foja 663).


469. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español (foja 665).




472. Copia de factura de exportación n.° 00094402126 de 5/12/2017 (foja 668).


474. Copia de factura de exportación n.° 00094402125 de 5/12/2017 (foja 670). 475. Copia de boleta de pago n.º 17123538031D de la Autoridad Nacional de Aduanas

de 26/12/2017 (foja 671).


477. Copia de factura comercial n.º 055466 de 14/10/2017 de ------------------------------

------------. (foja 673).




480. Copia de factura comercial n.º 057564 de 1/11/2017 de ------------------------------------. (foja 676).


-. (foja 677).




484. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “------” (foja 680).



487. Documento con título “Tratado de libre comercio entre los Estados Unidos

Mexicanos y la República de Panamá certificado de origen” (foja 683).






492. Copia de lista de empaque n.º 051374 de 12/9/2017 de --------------------------------.

(foja 689).









de 13/11/2017 (foja 695).



de 14/11/2017 (foja 697).


502. Comprobante de importación (Declaración n.º DE201711097220007-80 de

14/11/2017) de la Autoridad Nacional de Aduanas (foja 699).

503. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---------------------------------.” (desde la foja 700 a la foja 701).


-------------------.” (desde la foja 702 a la foja 705).



Aduanas de 22/11/2017 (foja 707 a la foja 709).

507. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “F&E TRADING” (foja 710).


de 24/11/2017 (foja 711).

509. Copia de declaración n.° DE2017111783877-60de la Autoridad Nacional de Aduanas de 24/11/2017 (foja 712).


------ / Invoice 387796” (foja 713).





39552-17” (foja 716).




de 29/11/2017 (foja 719).


518. Copia de boleta de pago de la Autoridad Nacional de Aduanas con n.º de formulario 4986131 (foja 721).


Mexicanos y la República de Panamá certificado de origen” con número de serie 22351730062520 (foja 722).



Mexicanos y la República de Panamá certificado de origen” con número de serie 2235170062420 (foja 724).


Aduanas de 29/11/2017 (foja 725).


524. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----------------- INVOICE” (foja 727).


de 29/11/2017 (foja 728).


527. Copia de factura comercial n.º 052546 de 22/9/2017 de -----------------------------.

(foja 730).

528. Copia de lista de empaque n.º 052546 de 22/9/2017 de ----------------------------------. (foja 731).


de 2/10/2017 (foja 732).



531. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---------------------------- INVOICE 3051239” (desde la foja 734 a la foja 735).

532. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “----------------------------- INVOICE 3051240” 1/6, 2/6, 5/6, 6/6 (desde la foja 736 a la foja 739).


de 4/10/2017 (foja 740).





538. Copia de factura de exportación n.°00049738 de 15/9/2017 (foja 748).






de 16/10/2017 (foja 753).



------------ / Invoice 385919” (foja 755).





549. Copia de lista de empaque n.° 054916 de 10/10/2017 de ----------------------------------. (foja 759).


de 10/10/2017 (foja 760).



Aduanas de 10/10/2017 (foja 762).


553. Copia de factura comercial n.º 054600 de 6/10/2017 de --------------------. (foja

763).



Aduanas de 12/10/2017 (foja 765).

556. Factura no legible en su totañodad (foja 766).



Aduanas de 12/10/2017 (foja 768).

559. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “Invoice” (foja 769).

560. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título

“Invoice” (foja 770).

561. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “--------------------/ Invoice 36776” (foja 771).


de 12/10/2017 (foja 772).


564. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- /

Invoice n.º 99246” (foja 774).



de 13/10/2017 (foja 776).




de 13/10/2017 (foja 779).

570. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “------ / Invoice 21170076963” (foja 780).

571. Copia de documento expedido en idioma distinto al español con título “----- /

Invoice 21170078614” (foja 781).



de 16/10/2017 (foja 782).


574. Copia de factura comercial n.º 055557 de 16/10/2017 de ------------------------------

------------. (foja 784).

575. Copia de lista de empaque n.º 055557 de 16/10/2017 de ------------------------. (foja 785).


de 23/10/2017 (foja 786).



579. Copia de nota emitida por U-LOGISTICS con fecha de 6 de octubre de 2017 (foja

789).



Aduanas de 23/10/2017 (foja 791).


583. Copia de factura comercial n.º 054610 de 6/10/2017 de -----------------------------.

(foja 793).



de 23/10/2017 (foja 795).



de 17/10/2017 (foja 797).


589. Copia de factura comercial n.º 055950 de 19/10/2017 de ----------------------------. (foja 799).


590. Copia de lista de empaque n.º 055950 de 19/10/2017 de--------------------------------------. (foja 800).

591. Copia de factura comercial n.º 055950 de 19/10/2017 de ----------------------------------- (foja 801).

592. Copia de lista de empaque n.º 055950 de 19/10/2017 de -------------------------------

----. (foja 802).



Aduanas de 25/10/2017 (foja 804).

595. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “------------------------------------/ INVOICE 002” (foja 805).

596. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “---- / Invoice n.º 100019” (foja 805-A).

597. Copia de documento expedido en un idioma distinto al español con título “-------.”

(foja 806).







Aduanas de 27/10/2017 (foja 812).

603. Copia de factura comercial n.º 054599 de 6/10/2017 de ---------------------------------------. (foja 813).


(foja 814).



Aduanas de 30/10/2017 (foja 816).

Citadas las pruebas que reposan en el expediente de antecedentes y una vez hemos

manifestado que la Dirección General de Ingresos, rechazó en su totalidad estas pruebas,

señalando en el último párrafo de la foja 820 del expediente de antecedentes, que los

documentos aportados se mantienen en copias simples y que no se encuentran autenticados


por notario público autorizado que de fe de la información que reposan en dichos

documentos, por lo que incumplían las formalidades establecidas en los artículos 856 y 857

del Código Judicial.

De lo anterior podemos concluir que el fisco no realizó un análisis exhaustivo de cada una

de las pruebas que fueron aportadas, situación que debe ser subsanada por dicha entidad de

acuerdo con nuestras siguientes consideraciones.

Pruebas del recurso de reconsideración.

Prueba n.º 1 y n.º 417.

Hemos manifestado que la Ley 38 de 31 de julio de 2000, en su artículo 140 hace

referencia a todos los medios de pruebas que pueden ser aportados en el proceso, por

ende, este tribunal, considera que la prueba n.° 1 y 417, que corresponden a una serie

de fojas tituladas “conciliación de compras locales reportadas por el contribuyente en

la declaración jurada de renta del período 2017” y otras fojas con título

“LIQUIDACION ADUANA/ZONA LIBRE” que va de enero de 2017 a diciembre

de 2017”, respectivamente, no son documentos presentados en copias, muy por el

contrario, es documentación impresa que por una parte detallan las compras locales y

por la otra especifican la fecha de las liquidación de aduanas, mercancía y total

pagado en aduanas en el período 2007, por consiguiente, vemos que esta

documentación refleja datos que sirven a la formación de la convicción del

funcionario y deben ser admitidas, en concordancia con el artículo 143 de la Ley 38

de 31 de julio de 2000 que al tenor dice:

“Artículo 143. La autoridad competente deberá evaluar las pruebas que las partes han propuesto y presentado, a los efectos de decidir cuáles son admisibles y cuáles no lo son, en orden a su conducencia o inconducencia, respecto de los hechos que deben ser comprobados, al igual que deberá tomar en consideración las normas legales que rigen la materia probatoria”.

Pruebas presentadas en copias.

En cuanto a las pruebas n.° 2 (foja 140), 3 (foja 141), 4 (foja 142), 6 (foja 144), 7

(foja 145), 12 (foja 154), 17 (foja 160), 19 (foja 162), 20 (foja 163), 21 (foja 164),

26 (foja 169), 30 (foja 174), 31 (foja 175), 32 (foja 176), 34 (foja 178), 37 (foja 181),


66 (foja 223), 68 (foja 225), 69 (foja 226), 73 (foja 230), 75 (foja 232), 76 (desde la

foja 233 a la foja 234), 77 (foja 235), 82 (foja 240), 86 (foja 244), 92 (foja 250),

94 (foja 252), 95 (foja 253), 96 (foja 254), 98 (foja 256), 99 (foja 257), 100 (foja


258), 101 (foja 259), 103 (foja 261), 104 (foja 262), 110 (desde la foja 274 a la foja

276), 111 (foja 277), 112 (foja 278), 115 (foja 281), 116 (foja 282), 119 (foja 285),

120 (foja 286), 122 (foja 288), 125 (foja 291), 128 (foja 294), 129 (foja 295),


140 (foja 306), 145 (foja 311), 150 (foja 316), 151 (foja 317), 152 (foja 318), 153

(foja 319), 154 (foja 320), 155 (foja 321), 156 (foja 322), 157 (foja 323), 163 (foja





208 (foja 375), 209 (foja 376), 210 (foja 377), 212 (desde la foja 379 a la foja 380),



404), 232 (foja 405), 234 (foja 407), 235 (foja 408), 236 (foja 409),

238 (foja 411), 239 (foja 412), 241 (foja 414), 242 (foja 415), 244

(foja 417), 246 (foja 419), 251 (foja 424), 254 (foja 427), 255 (foja



(foja 449), 275 (foja 450), 279 (foja 454), 283 (foja 458), 287 (foja 462),







342 (foja 521), 343 (foja 522), 345 (foja 524), 346 (foja 524-B),





























604 (foja 814) y 605 (foja 815), que corresponden a copias de lista de empaques,

copias de facturas, copias de boleta de pago de la Autoridad de Aduanas, y copias de

notas, le corresponde al Fisco de acuerdo a lo normado en el artículo 140 de la Ley

38 de 31 de julio de 2000 asegurarse de la autenticidad de estas pruebas

confrontándolas con su original en un período razonable, motivo por el cual, se

ordenara a dicha entidad cumpla con lo estipulado en la norma contenida en el

mencionado artículo 140 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000.

Hacemos la salvedad que a las fojas a las cuales nos estamos refiriendo en el párrafo

que antecede son las del expediente de la Dirección General de Ingresos.

Pruebas presentadas en copias y que corresponden a declaraciones de aduanas.

Por otro lado, las pruebas n.º 5 (foja 143), 8 (foja 146), 9 (foja 147), 13 (desde la foja

155 a la foja 156), 18 (foja 161), 22 (foja 165), 27 (foja 170), 33 (foja 177),

38 (foja 182), 42 (desde la foja 187 a la foja 188), 46 (foja 198 a la foja 201),

50 (foja 205), 56 (foja 211), 61 (desde la foja 216 a la foja 218), 64 (foja 221),





(foja 340), 177 (foja 343), 180 (foja 346), 183 (foja 349), 189 (desde la foja 355 a la

foja 356), 193 (foja 360), 196 (foja 363), 200 (foja 367), 206 (foja 373), 211 (foja

378), 215 (desde la foja 383 a la foja 387), 219 (foja

391), 224 (foja 396), 230 (desde la foja 402 a la foja 403), 233 (foja 406), 240 (foja

413), 243 (foja 416), 247 (foja 420), 250 (foja 423), 253 (foja

426), 257 (foja 430), 260 (foja 433), 264 (desde la foja 437 a la foja 439), 271 (foja

446), 276 (foja 451), 277 (foja 452), 280 (foja 455), 284






357 (foja 535), 361 (foja 539), 364 (foja 542), 369 (foja 547), 377 (desde la foja 556

a la foja 557), 380 (foja 560), 383 (foja 563), 387 (desde la foja 567 a la foja 568),






499 (foja 696), 501 (foja 698), 506 (foja 707 a la foja 709), 509 (foja 712),


534 (desde la foja 741 a la foja 744), 544 (foja 754), 547 (foja 757), 551 (foja 761),



588 (foja 798), 594 (foja 804), 599 (desde la foja 808 a la foja 809), 602 (foja 812) y

606 (foja 816), contentivas en el expediente de la Dirección General de Ingresos, son

copias de declaraciones de la Autoridad de Aduanas a nombre del contribuyente, así

pues, al tratarse de documentación emitida por la Autoridad de Aduanas y con base

al artículo 786 del Código Judicial, corresponde a la Dirección General de Ingresos,

verificar la existencia de dicha documentación, tal como lo señala el artículo

mencionado:

“Artículo 786. Toda ley, decreto ley, decreto de gabinete, acuerdo, ordenanza, reglamento, resolución, dictamen, informe, fallo, documento o acto de cualquier género, emanado de

alguna autoridad o funcionario de cualquier Órgano del

Estado o de un municipio de cualquier entidad autónoma, semiautónoma o descentralizada y publicado en los Anales del Órgano Legislativo, en la Gaceta Oficial, en el Registro Judicial, en el Registro de la Propiedad Industrial, en cualquier

recopilación o edición de carácter oficial o de la Universidad

Nacional, hará plena prueba en cuanto a la existencia y

contenido del documento. Se presumirá que los jueces tienen conocimiento de los actos o documentos oficiales así publicados y valdrán en demandas, peticiones, alegatos y otras afirmaciones de las partes, sin necesidad de que consten en el proceso. El

juez podrá hacer las averiguaciones que desee para verificar

la existencia o contenido de tales actos. …” (Lo resaltado es nuestro).

De acuerdo con lo anterior, el Fisco realizará las averiguaciones correspondientes en

la página oficial de la Autoridad Nacional de Aduanas (Consulta al SICE / SIGA),

para así poder constatar la veracidad del contenido de dichas declaraciones,

admitiéndolas una vez hayan podido verificar su contenido.


Pruebas presentadas en copias y en idioma distinto al español.

Ahora bien, las pruebas n.° 10 (desde la foja 148 a la foja 149), 11 (desde la foja 150

a la foja 153), 14 (foja 157), 15 (foja 158), 16 (foja 159), 23 (foja 166), 24 (foja 167),



81 (foja 239), 84 (foja 242), 85 (foja 243), 106 (desde la foja 264 a la foja 265)

, 117 (foja 283), 118 (foja 284), 121 (foja 287), 139 (foja 305), 142 (foja 308),









464 (foja 660), 466 (foja 662), 469 (foja 665), 484 (foja 680), 503 (desde la foja 700

a la foja 701), 504 (desde la foja 702 a la foja 705), 507 (foja 710), 510 (foja 713),

513 (foja 716), 524 (foja 727), 531 (desde la foja 734 a la foja 735), 532 (desde la

foja 736 a la foja 739), 545 (foja 755), 559 (foja 769), 560 (foja 770), 561 (foja 771),

564 (foja 774), 570 (foja 780), 571 (foja 781), 595 (foja 805), 596 (foja 805-A) y

597 (foja 806), que se observan en el expediente de la Dirección General de

Ingresos, además de haber sido presentadas en copias, se encuentran en un idioma

distinto al español, por lo que, la Dirección General de Ingresos, no puede obviar el

deber impuesto por los artículos 877 y 878 del Código Judicial, de solicitar la

traducción al idioma español, en caso de que las pruebas se encuentren en un idioma

foráneo:

“Artículo 877. Salvo lo dispuesto en convenios internacionales los documentos extendidos en país extranjero serán estimados como prueba, según los casos, si se presentaren autenticados por el funcionario diplomático o consular de Panamá con funciones en el lugar de donde proceda el documento y a falta de ellos, por el representante diplomático o consular de una nación amiga. En este último caso, se acompañará un certificado del Ministerio de Relaciones Exteriores en que conste que en el lugar de donde procede el documento no hay funcionario consular o diplomático de Panamá.


Se presume, por el hecho de estar autenticados así, que los documentos están expedidos conforme a la ley local de su origen, sin perjuicio de que la parte interesada compruebe lo contrario. Si los documentos procedentes del extranjero estuvieren escritos en lengua que no sea el español, se presentarán traducidos o se solicitará su traducción por intérprete público y en defecto de éste, por uno ad hoc, nombrado por el tribunal”. (Lo subrayado es de este tribunal). “Artículo 878. Cuando, no obstante lo anterior, el juez advierta en el proceso un documento en lengua que no sea el español, ordenará su traducción conforme a lo dispuesto en el artículo anterior y a costa del proponente de la prueba. (Lo subrayado es de este tribunal). Toda traducción puede ser impugnada por error esencial por medio de incidente; las partes y el juez, nombrarán los intérpretes del mismo modo que se nombran los peritos. Los intérpretes nombrados de acuerdo con los artículos anteriores y los que hayan de intervenir en una diligencia por nombramiento del tribunal, pueden ser recusados por los mismos motivos que los testigos y peritos”.

Basados en la normativa contenida en los artículos 877 y 878 del Código Judicial, la

Dirección General de Ingresos, deberá ordenar a costas del contribuyente, la

traducción al idioma español por intérprete público autorizado de las pruebas

documentales que hemos señalado fueron aportadas en un idioma distinto al español.

Para cumplir con estos deberes la Dirección General de Ingresos del Ministerio de

Economía y Finanzas, de acuerdo con el artículo 510 del Código Judicial, que nos

permitiremos citar más adelante, respecto a las pruebas documentales que fueron

aportadas en copias y en un idioma distinto al español, deberá conceder al recurrente

un plazo de diez días (10) hábiles para que se presente ante ellos con los originales y

con la respectiva traducción al español por un intérprete público autorizado de estas

pruebas. Transcribimos el artículo 510 del Código Judicial:

“Artículo 510. El juez fijará los términos cuando la ley no los haya fijado, de conformidad con la naturaleza del proceso y

la importancia del acto o diligencia, procurando siempre que no exceda de lo necesario para los fines consiguientes. Estos términos son prorrogables, por una vez siempre que el juez considere justa la causa invocada y que la solicitud se formule antes del vencimiento. La respectiva resolución será irrecurrible”. (el resaltado es nuestro).


El plazo antes señalado, será fijado por la Dirección General de Ingresos del

Ministerio de Economía y Finanzas, a través de un acto administrativo,

correspondiéndole a dicha institución decretar la fecha y hora en que el recurrente

deberá apersonarse ante ellos, con la documentación original y traducida al español

para ser confrontado con la copia simple y documentos que reposan en un idioma

foráneo en el expediente.

Se le advierte a la parte actora que solo aquellas pruebas que hayan sido

confrontadas con su original y aquellas que hayan sido traducidas al español, se

entenderán como admitidas y no así, aquellas que no se pudieran confrontar con su

original y las que no sean aportadas traducidas al español en la fecha y ahora

señalada por el Fisco, por no haberse comprobado su autenticidad y/o por no haberse

traducido al español.

Es preciso hacer del conocimiento de la Dirección General de Ingresos, que al

momento que realice la diligencia de cotejo tenga en cuenta que el recurrente

presentó más de una vez la misma prueba. Del mismo modo, se pudo observar que

algunas de las copias de lista de empaques y copias de facturas, mantienen el mismo

número de lista de empaques y el mismo número de factura, pero el contenido resulta

ser distinto.

Pruebas no legibles en su totalidad y/o aportadas incompletas.

Por último, el contenido de las pruebas n.° 39 (desde la foja 183 a la foja 184),

40 (foja 185), 43 (desde la foja 189 a la foja 191), 44 (desde la foja 192 a la foja



88 (foja 246), 89 (foja 247), 90 (foja 248), 91 (foja 249), 107 (desde la foja 266 a la

foja 268), 108 (desde la foja 269 a la foja 272), 114 (foja 280), 124 (foja 290), 127

(foja 293), 131 (foja 297), 132 (foja 298), 147 (foja 313),

148 (foja 314), 149 (foja 315), 166 (foja 332), 169 (foja 335),






392 (foja 573 ), 395 (desde la foja 576 a la foja 578), 396 (desde la foja 579 a la foja


431 (foja 627), 438 (foja 634), 439 (foja 635), 442 (foja 638 ), 443 (foja 639),


485 (foja 681), 548 (foja 758) y 556 (foja 766), visibles en las fojas del expediente


de antecedentes (expediente de la Dirección General de Ingresos), no son legibles en

su totalidad y otras fueron aportadas incompletas, por lo tanto, estas pruebas son

rechazadas, bajo la premisa de que no se le puede solicitar a la Dirección General de

Ingresos, realice el cotejo con las originales de estas copias ilegibles o incompletas

que reposan en el expediente de antecedentes.

Documentos aportados en el escrito de apelación.

El recurrente en su escrito de apelación señala que adjunta al memorial los siguientes

documentos:

1. Poder conferido y notariado (foja 6 del expediente de este tribunal).

2. Certificado del Registro Público de la sociedad --------------------------------------------

-----. (foja 7 del expediente de este tribunal).

3. Documento autenticado n.º 453000006331 de 12 de febrero de 2019 con título

“Planilla de notificación” (foja 8 del expediente de este tribunal).



5. Copia autenticada por notario del expediente de la Dirección General de Ingresos,

contentivo de la resolución hoy impugnada (desde la foja 10 a la foja 839 del

expediente de este tribunal).



Por otro lado, el letrado, solicitó dentro de su recurso de apelación se practique una

inspección judicial con la intervención de peritos, a los originales cuyas copias fueron

objetadas con el fin de constatar la veracidad de estas.

En ese sentido, le debemos recordar al apoderado legal del contribuyente que este tribunal

se encuentra dilucidando la apelación en contra del acto administrativo en que la Dirección

General de Ingresos, que negó la admisibilidad de todas las pruebas que el recurrente había

aportado en su recurso de reconsideración, por haberlas presentado en copias, motivo por el

cual, no es viable pronunciarnos sobre aquellos documentos que no fueron aportados en

primera instancia, y que se están aportando en este tribunal de forma posterior.

Refiriéndonos a la documentación n.º 3 (documento autenticado n.º 453000006331 de 12 de

febrero de 2019 con título “Planilla de notificación” - foja 8 del expediente de este

tribunal), n.º 4 (documento autenticado n.º 366000000383 de 20 de noviembre de 2018 con

título “Recurso de reconsideración” - foja 9 del expediente de este tribunal) y n.º 6


(documento autenticado n.º 366000000383 de 20 de noviembre de 2018 con título “Recurso

de reconsideración” - foja 840 del expediente de este tribunal).

Tampoco corresponde a esta instancia admitir la solicitud del letrado para que este tribunal

practique una inspección judicial con la intervención de peritos, dado que dicha solitud

debió solicitarse ante la Dirección General de Ingresos.

A pesar de lo anterior, debemos señalar que la documentación n.º 1 (poder conferido y

notariado - foja 6 del expediente de este tribunal) y n.º 2 (Certificado del Registro Público

de la sociedad -------------------------------------------------. foja 7 del expediente de este

tribunal), que fueron aportados en esta instancia, son documentos de forma y que a nuestro

concepto se constituyen como requisitos exigidos por el artículo 1199 del Código Fiscal

para accionar ante la administración en el caso del poder y en el caso del certificado del

Registro Público del contribuyente, se logra comprobar la existencia legal de la sociedad y

acreditar quien ostenta su representación, en atención al artículo 637 del Código Judicial:

“Artículo 1199. Pueden presentar solicitudes de carácter fiscal todas las personas directamente interesas en ellas. Las personas naturales, cuando se hallen en ejercicio de sus derechos civiles, podrán comparecer y gestionar por sí mismas en aquellos asuntos que no impliquen controversia o hacerse representar por un apoderado legal. Para uso de los recursos legales en el artículo 1238 del Código Fiscal toda persona deberá hacerse representar a través de un apoderado legal. Las personas que tengan limitada el ejercicio de su capacidad jurídica, así como las personas jurídicas, habrán de comparecer y gestionar sus peticiones o promover sus recursos por medio de un apoderado legal”.

“Artículo 637. Para comprobar la existencia legal de una sociedad, quién tiene su representación en proceso, o que éste no consta en el Registro, hará fe el certificado expedido por el Registro dentro de un año inmediatamente anterior a su presentación”.

Así pues, esta documentación n.º 1 (poder conferido y notariado - foja 6 del expediente de

este tribunal) y n.º 2 (Certificado del Registro Público de la sociedad ---------------------------

-----. foja 7 del expediente de este tribunal), es admitida como requisitos exigidos por la ley

para accionar en la vía gubernativa.

En ese mismo orden de ideas, se observa que el recurrente como documento n.° 5 está

aportando copia autenticada por notario del expediente de la Dirección General de Ingresos,

contentivo de la resolución hoy impugnada (desde la foja 10 a la foja 839 del expediente de

este tribunal), donde se encuentran también autenticadas por notario todas las pruebas que


hubiera presentado en primera instancia en copias, en un idioma distinto al español, no

legibles en su totalidad e incompletas, en ese aspecto, no podemos admitir las mismas, dado

que de acuerdo a nuestras consideraciones, la Dirección General de Ingresos, es el ente

encargado y que en su momento debió conceder a la parte actora un término razonable para

que aportara la documentación original y traducida al español de aquellas pruebas que

fueron presentadas al proceso en copia simple y en un idioma distinto al español.

Es por ello, que no admitimos la documentación n.° 5, ni mucho menos la solicitud de

inspección judicial con intervención de peritos, propuesta por el apelante, para que este

tribunal, coteje las copias presentadas con los originales, puesto que en el caso de la

inspección judicial tal como indicamos en líneas que preceden debió ser requerida en

primera instancia y no ante este tribunal, pese a ello, estamos ordenando a la Dirección

General de Ingresos, cumpla con lo preceptuado en el artículo 140 de la Ley 38 de 31 de

julio de 2000, en concordancia con el artículo 510 del Código Judicial y otorgue el plazo de

diez hábiles para que el recurrente aporte ante ellos las documentación ORIGINAL y

traducida al español de todas las pruebas que se encuentran en esta situación y así puedan

comprobar la autenticidad y validez de estas.

Expuestas nuestras consideraciones, se procede a modificar la Resolución Prueba n.° 203-

156 de 10 de diciembre de 2018, proferida por la Dirección General de Ingresos del

Ministerio de Economía y Finanzas.

PARTE RESOLUTIVA

Por lo que antecede, el TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO, en Pleno, en

ejercicio de las facultades que le confiere la ley, dispone:

PRIMERO. MODIFICAR la Resolución de Pruebas n.° 203-156 de 10 de diciembre de

2018 expedida por la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y

Finanzas, para que se lea así:

“PRIMERO. ADMITIR las pruebas documentales n.º 1 (desde la foja 109

a la foja 139 del expediente de antecedentes, es decir, del expediente de la

Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas) y

n.º 417 (desde la foja 602 a la foja 613 del expediente de antecedentes, es

decir, del expediente de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de

Economía y Finanzas).

SEGUNDO. ORDENAR a la Dirección General de Ingresos del Ministerio

de Economía y Finanzas, la diligencia de cotejo de las pruebas

n.° 2 (foja 140), 3 (foja 141), 4 (foja 142), 6 (foja 144), 7 (foja 145),






69 (foja 226), 73 (foja 230), 75 (foja 232), 76 (desde la foja 233 a la foja



101 (foja 259), 103 (foja 261), 104 (foja 262), 110 (desde la foja 274 a la

foja 276), 111 (foja 277), 112 (foja 278), 115 (foja 281), 116 (foja 282),

119 (foja 285), 120 (foja 286), 122 (foja 288), 125 (foja 291), 128 (foja

294), 129 (foja 295), 130 (foja 296), 133 (foja 299), 135 (foja 301), 136








207 (foja 374), 208 (foja 375), 209 (foja 376), 210 (foja 377), 212 (desde la

foja 379 a la foja 380), 213 (foja 381), 214 (foja 382),










307 (foja 482), 308 (desde la foja 483 a la foja 484), 309 (foja 485), 312





339 (foja 518), 342 (foja 521), 343 (foja 522), 345 (foja 524), 346 (foja 524-

B), 348 (foja 526), 349 (foja 527), 351 (foja 529),






























811), 603 (foja 813), 604 (foja 814) y 605 (foja 815), todas visibles en el

expediente de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía

y Finanzas, que fueron presentadas en copias, para que sean confrontadas

con su original, a fin de asegurarse de su autenticidad, conforme lo dispone

el artículo 140 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000.

TERCERO. ORDENAR a la Dirección General de Ingresos del Ministerio

de Economía y Finanzas, solicite a la parte actora, la traducción al idioma

español, por intérprete público autorizado de las pruebas n.° 10 (desde la

foja 148 a la foja 149), 11 (desde la foja 150 a la foja 153), 14 (foja 157),


28 (foja 171), 29 (desde la foja 172 a la foja 173), 35 (foja 179), 36 (foja












549), 372 (foja 550), 373 (desde la foja 551 a la foja 552), 374 (foja 553),

375 (foja 554), 434 (foja 630), 435 (foja 631), 450 (foja


(foja 680), 503 (desde la foja 700 a la foja 701), 504

(desde la foja 702 a la foja 705), 507 (foja 710), 510 (foja 713),

513 (foja 716), 524 (foja 727), 531 (desde la foja 734 a la foja 735),

532 (desde la foja 736 a la foja 739), 545 (foja 755), 559 (foja 769),


781), 595 (foja 805), 596 (foja 805-A) y 597 (foja 806), que se observan en

el expediente de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de

Economía y Finanzas, tal como lo permite el artículo 877 y 878 del Código

Judicial.

CUARTO. Para cumplir con lo anterior, la Dirección General de Ingresos

del Ministerio de Economía y Finanzas, proferirá un acto administrativo,

concediéndole al recurrente el plazo de diez (10) días hábiles, contados a

partir del día siguiente de la notificación de dicho acto administrativo, para

que el recurrente se presente ante ellos con lo siguiente:

Documentación original que conforman las pruebas n.° 2 (foja 140),






75 (foja 232), 76 (desde la foja 233 a la foja 234), 77 (foja 235),


































346 (foja 524-B), 348 (foja 526), 349 (foja 527), 351 (foja 529),



































604 (foja 814) y 605 (foja 815), todas visibles en el expediente de la

Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas,

que fueran presentadas al proceso en copias.

Documentación original y traducida al idioma español, por intérprete

público autorizado de las pruebas n.° 10 (desde la foja 148 a la foja 149),























571 (foja 781), 595 (foja 805), 596 (foja 805-A) y 597 (foja 806), que se


observan en el expediente de la Dirección General de Ingresos del

Ministerio de Economía y Finanzas y que fueron presentados al proceso

en copias y en un idioma distinto al español.

Cabe destacar que, la Dirección General de Ingresos, fijará la fecha y

hora en que el recurrente deberá presentarse ante ellos, para la realización

de la diligencia de cotejo y la entrega de la documentación traducida al

idioma español.

QUINTO. ORDENAR a la Dirección General de Ingresos del Ministerio

de Economía y Finanzas, realice las averiguaciones correspondientes en la

página oficial de la Autoridad Nacional de Aduanas (Consulta al SICE /

SIGA), para así poder constatar la veracidad del contenido de las pruebas n.º



38 (foja 182), 42 (desde la foja 187 a la foja 188), 46 (foja 198 a la foja

201), 50 (foja 205), 56 (foja 211), 61 (desde la foja

216 a la foja 218), 64 (foja 221), 67 (foja 224), 70 (foja

227), 74 (foja 231), 78 (foja 236), 83 (foja 241), 87 (foja




324), 164 (foja 330), 168 (foja 334), 174 (foja

340), 177 (foja 343), 180 (foja 346), 183 (foja 349), 189 (desde la foja 355 a

la foja 356), 193 (foja 360), 196 (foja 363), 200 (foja

367), 206 (foja 373), 211 (foja 378), 215 (desde

la foja 383 a la foja 387), 219 (foja 391), 224 (foja 396),










377 (desde la foja 556 a la foja 557), 380 (foja 560), 383 (foja 563), 387

(desde la foja 567 a la foja 568), 390 (foja 571), 393 (foja 574), 397 (desde

la foja 581 a la foja 582), 401 (foja 586), 406 (foja 591), 408 (foja 593), 413





(foja 675), 483 (foja 679), 490 (desde la foja 686 a la foja 687), 493 (foja

690), 499 (foja 696), 501 (foja 698), 506 (foja 707 a la foja


(foja 729), 530 (foja 733), 534 (desde la foja 741 a la foja 744), 544 (foja

754), 547 (foja 757), 551 (foja 761), 552 (foja 762),



796), 588 (foja 798), 594 (foja 804), 599 (desde la foja

808 a la foja 809), 602 (foja 812) y 606 (foja 816),

contentivas en el expediente de la Dirección General de Ingresos y que son

copias de declaraciones de la Autoridad de Aduanas a nombre del

contribuyente.

Por consiguiente, una vez el Fisco compruebe la veracidad del contenido de

estas pruebas, procederá con su admisión con fundamento en el artículo 786

del Código Judicial.

SEXTO. COMUNICAR a la parte actora que solo aquellas pruebas que

hayan sido confrontadas con su original y aquellas que hayan sido

traducidas al español, en el término que señale la administración tributaria,

se entenderán como admitidas y no así, aquellas que no se pudieran

confrontar con su original y las que no sean aportadas traducidas al español

en la fecha y hora señalada por el Fisco, por no haberse comprobado su

autenticidad y/o por no haberse traducido al español.

SÉPTIMO. ADMITIR como requisitos indispensables para accionar en la

vía gubernativa, la documentación n.º 1 (poder conferido y notariado - foja 6

del expediente de este tribunal) y n.º 2 (Certificado del Registro Público de

la sociedad -----------------------------. foja 7 del expediente de este tribunal) y

que fuera aportada junto al recurso de apelación.

OCTAVO. RECHAZAR las pruebas n.° 39 (desde la foja 183 a la foja

184), 40 (foja 185), 43 (desde la foja 189 a la foja 191), 44 (desde la foja

192 a la foja 196), 47 (foja 202), 48 (foja 203), 51 (foja 206), 52 (foja 207),



107 (desde la foja 266 a la foja 268), 108 (desde la foja 269 a la foja 272),









561), 388 (foja 569), 392 (foja 573 ), 395

(desde la foja 576 a la foja 578), 396 (desde la foja 579 a la foja 580), 403


431 (foja 627), 438 (foja 634), 439 (foja 635),

442 (foja 638 ), 443 (foja 639), 446 (foja 642), 467 (foja 663), 468 (foja

664), 470 (foja 666), 471 (foja 667), 485 (foja 681), 548 (foja 758) y 556

(foja 766), visibles en el expediente de antecedentes, es decir, en el

expediente de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía

y Finanzas”.

NOVENO. RECHAZAR la documentación n.º 3 (documento autenticado

n.º 453000006331 de 12 de febrero de 2019 con título “Planilla de

notificación” - foja 8 del expediente de este tribunal), n.º 4 (documento

autenticado n.º 366000000383 de 20 de noviembre de 2018 con título

“Recurso de reconsideración” - foja 9 del expediente de este tribunal), n.° 5

(copia autenticada por notario del expediente de la Dirección General de

Ingresos, contentivo de la resolución hoy impugnada (desde la foja 10 a la

foja 839 del expediente de este tribunal y n.º 6 (documento autenticado n.º

366000000383 de 20 de noviembre de 2018 con título “Recurso de

reconsideración” - foja 840 del expediente de este tribunal), que fue

aportada junto al recurso de apelación.

DÉCIMO. RECHAZAR la solicitud de práctica de pruebas e inspección

judicial con peritos en segunda instancia propuesta por la parte actora en su

recurso de apelación”.

SEGUNDO. ORDENAR el cierre y archivo del expediente, una vez ejecutoriada la

presente resolución y devolver el expediente con antecedentes, acompañado de una copia de

la presente resolución, debidamente autenticada a la Dirección General de Ingresos del

Ministerio de Economía y Finanzas.

TERCERO. COMUNICAR a las partes que la presente resolución rige a partir de su

notificación y que contra la misma no cabe recurso alguno.

FUNDAMENTO DE DERECHO. Artículos 1196, 1199, 1240-A del Código Fiscal.

Artículos 37, 140, 143, 150 y 202 de la Ley 38 de 31 de julio de 2000. Artículo 156 de la

Ley 8 de 2010. Artículos 510, 637 877 y 878 del Código Judicial.


Notifíquese y Cúmplase,

(fdo.)MARION LORENZETTI CABAL

Magistrada

(fdo.)ALLAN POHER BARRIOS ROSARIO (fdo.)ANA MAE JIMÉNEZ GUERRA

Magistrado Magistrada

(fdo.)MARCOS POLANCO MARTÍNEZ

Secretario General

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