RESOLUCIN N 830

RETENCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN

SE DOMICILIEN, RESIDAN O ESTN RADICADOSEN EL PAS.

GENEREN GANANCIAS NO EXENTAS O EXCLUDASDEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO.

CONDICIN

Las personas fsicas y sucesiones indivisas,

Empresas o explotaciones unipersonales,

Sociedades (Ley N 19.550 ), sociedades y asociaciones civiles,fundaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado,

Fideicomisos y fondos comunes de inversin (en el pas),

Establecimientos estables de empresas, personas o entidadesdel extranjero,

Los integrantes de las U.T.E, agrupamientos de colaboracinempresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal comopersonas jurdicas.

SUJETOS PASIBLES

Se encuentran exentas las operaciones derivadasdel oficio, empresa o explotacin unipersonal delos contribuyentes inscriptos en el RgimenSimplificado para pequeos contribuyentes(Monotributo).

OPERACIONES EXENTAS

Intereses (por operaciones realizadas con EntidadesFinancieras, agente de bolsa o mercado abierto..),

Alquileres o arrendamientos de bienes muebles oinmuebles,

Regalas,

Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entresus asociados, por parte de cooperativas, excepto las deconsumo,

Obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejerciciode una actividad,

Enajenacin de los bienes de cambio,

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN

Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave,marcas, patentes de invencin, regalas, concesin y similares,

Explotacin de derechos de autor y las restantes gananciasderivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723,

Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutadas enrelacin de dependencia,

Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad decomisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares decomercio,

Ejercicio de profesiones liberales u oficios,

Operaciones de transporte de carga nacional e internacional,

Operaciones realizadas por intermedio de mercados decereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino(arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,

Distribucin de pelculas y/o transmisin de programacin detelevisin va satlite,

Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto lasque correspondan a operaciones realizadas por intermedio demercados de cereales a trmino que se resuelvan en el cursodel trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones,

Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitosde los planes de seguro de retiro privados administrados porentidades sujetas al control de la Superintendencia de Segurosde la Nacin,

Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planesde seguro de retiro,

Subsidios abonados por los estados Nacional,provinciales, municipales o el Gob. Cdad. Autnoma de Bs As,en concepto de enajenacin de bienes muebles y bienes decambio, en la medida que una ley general o especial noestablezca la exencin de los mismos en el impuesto a lasganancias,

Subsidios abonados por los estados Nacional,provinciales, municipales o el Gobierno de la Cdad. Autnomade Bs As, en concepto de locaciones de obra y/o servicios,no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida queuna ley general o especial no establezca la exencin de losmismos en el impuesto a las ganancias,

Intereses (saldo de precio de venta de inmuebles, depsito previode importacin, fondo de desempleo, presuntos, por disp. Legales..),

Las sumas que perciban los asociados de cooperativas de trabajopor servicios personales en la explotacin,

Pagos a las empresas y entidades pertenecientes, total oparcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o CiudadAutnoma de Buenos Aires,

Desarrollo de su actividad especfica, en concepto de intereses,comisiones, premios u otras retribuciones a: compaas deseguros, ART, sociedades de capitalizacin, empresasprestadoras de servicios pblicos y AFJP,

Pagos a las entidades sujetas al rgimen de la Ley N 21.526(Entidades Financieras),

CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIN

Pagos de honorarios a directores, sndicos, miembros de consejos devigilancia y a socios administradores,

Pagos de comisiones, remuneraciones y otras retribuciones a losagentes de bolsa o agentes de mercado abierto y a las empresas detransporte de pasajeros.

Pagos de comercializacin de bienes muebles sujetos a precio oficial deventa (vgr.: billetes de lotera).

Pasajes de las agencias de viajes y turismo, siempre que seencuentren discriminados en la facturacin que realicen los aludidossujetos en su calidad de intermediarios.

Operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques,transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetesextranjeros, oro monetario - amonedado o de buena entrega- (reguladapor la Ley N 18.924).

La retencin se practicar en el momento en que seefecte el pago, distribucin, liquidacin o reintegrodel importe correspondiente al concepto sujeto a retencin.(Art. 10).

MOMENTO DE LA RETENCIN

DETERMINACIN DEL IMPORTE

A RETENER

El beneficiario de la ganancia deber informar al agente deretencin su condicin de inscripto en el impuesto a las ganancias ode sujeto adherido al Monotributo, mediante la entrega de copia delcomprobante de acreditacin de inscripcin vigente .

De no formalizarse la entrega de dicho comprobante, elagente de retencin considerar al respectivo sujeto comono inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido alMonotributo.

La alcuota que se aplica es mayor y adems, no se considerael monto mnimo no imponible

A efectos de verificar la incorporacin (http://www.afip.gov.ar)

Calcular la retencin sobre el importe total de cada concepto, sindeduccin por compensacin, afectacin y toda otra detraccin, exceptode tratarse de sumas atribuibles a:

IVA, internos y el Impuesto sobre los Combustibles Lquidos yel Gas Natural,

Si estos conceptos no se encuentran discriminados en lafactura, se dejar expresa constancia (en la factura), de la sumaatribuible a los mismos. De no existir tal constancia, o de tratarsede beneficiarios que no sean sujetos pasivos de los tributos, laretencin se practicar sobre el importe total consignado enel respectivo comprobante.

Es el importe mnimo sobre el cual no se practica laretencin. Slo sobre el excedente de dicho monto seretiene.

Condicin:

Los sujetos pasivos deben ser responsablesinscriptos en ganancias.

Se aplica un solo monto no sujeto a retencin por mescalendario, excepto locacin de inmuebles rurales,donde se toma un mnimo por cada mes o fraccin depago.

MONTO NO SUJETO A RETENCIN

Cuando resultara un importe a retener inferior aVEINTE PESOS ($ 20.-), no corresponderefectuar retencin.

El importe sealado se elevar a CIEN PESOS ($100.-) cuando :

se trate de alquileres de inmueblesurbanos percibidos por beneficiarios noinscriptos en el gravamen. (Art. 29)

IMPORTE MNIMO A RETENER

SITUACIONES ESPECIALES

En casos en que se realicen pagos a variosbeneficiarios en forma global, la retencin sepracticar individualmente a cada sujeto, debiendo losbeneficiarios entregar al agente de retencin una notasuscripta por todos ellos.

Idntico procedimiento se aplicar cuando se trate depagos a U.T.E., agrupamientos de colaboracinempresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legalcomo personas jurdicas.

En tales casos se aplicar un monto no sujeto aretencin por cada beneficiario inscripto.

PLURALIDAD DE SUJETOS

Al importe de cada pago se adicionar a los importes de los pagosanteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuandosobre estos ltimos se hubiera practicado la retencincorrespondiente.

A la sumatoria anterior se le detraer el correspondiente importe nosujeto a retencin.

Al excedente que resulte del clculo previsto en el inciso anterior sele aplicar la escala o la alcuota que corresponda.

Al importe resultante se le detraer la suma de las retenciones yapracticadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar elmonto que corresponder retener por el respectivo concepto.

VARIOS PAGOS DURANTE UN MES CALENDARIO A UN MISMO

BENEFICIARIO

Deber ingresar en el aplicativo denominado S.I.C.O.R.E, elimporte desde el da 1 al 15, y del 16 a fin de mes de cada mes,hasta el da del mismo mes que, de acuerdo con la terminacindel C.U.I.T., fije el cronograma de vencimientos que seestablezca para cada ao calendario.

Otra alternativa es cancelar individualmente cada retencin, alda siguiente de efectuada, o bien en otro momento, perosiempre antes del vencimiento fijado para las retencionespracticadas dentro de la primer quincena de cada mes.

Formularios a utilizar en cada caso:Para el pago quincenal o diario: F 799/S o volante de pago799/E (o C) (salen del sistema).

CUANDO REALIZAR LOS PAGOS

El ingreso de las retenciones puede realizarse en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas a tal efecto. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia un ticket que lo acreditar. Los ingresos debern efectuarse mediante

depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora.

LUGAR DE PAGO

PRESENTACIN DDJJ

Informar nominativamente las retenciones y/o percepcionespracticadas en el curso de cada mes calendario, hasta el dadel mes inmediato siguiente que fije el cronograma devencimientos que se establezca para cada ao calendario.

Verificar que el saldo a ingresar sea el correcto (total deretenciones practicadas en el mes menos los ingresos acuenta ya pagados). Dentro del aplicativo S.I.C.O.R.E,imprimir la DDJJ (F. 744) y generar el correspondientediskette a los fines de efectuar la presentacin, ya sea vaInternet o bien en institucin bancaria habilitada al efecto.