SANCIONES IMPUESTAS AL

REVISOR FISCALKeyla Rodriguez

TIPOS DE SANCIONES

1. Sanción disciplinaria, consiste en la suspensión temporal o permanente de la facultad de certificar actos para la Administración de Impuestos. Esta sanción es grave por cuanto en la práctica significa la remoción automática de su cargo de revisor fiscal o de contador. 

2. Sanción penal por el delito de falsedad en documento privado y/o por fraude procesal.

DEFRAUDACION TRIBUTARIAO Artículo 647 (del Estatuto Tributario).

Sanción por inexactitud. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable.

Artículo 659 (del Estatuto Tributario).- Sanción por violar las normas que rigen la

profesión. Los contadores públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la administración tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.

O ARTÍCULO 216. INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas en la ley, o que las cumpla irregularmente o en forma negligente, o que falte a la reserva prescrita en el artículo 214, será sancionado con multa , o con suspensión del cargo, de un mes a un año, según la gravedad de la falta u omisión. En caso de reincidencia se doblarán las sanciones anteriores y podrá imponerse la interdicción permanente o definitiva para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, según la gravedad de la falta.

O ARTÍCULO 217. SANCIONES IMPUESTAS AL REVISOR FISCAL

Las sanciones previstas en el artículo anterior serán impuestas por la Superintendencia de Sociedades, aunque se trate de compañías no sometidas a su vigilancia, o por la Superintendencia Bancaria, respecto de sociedades controladas por ésta.

Estas sanciones serán impuestas de oficio o por denuncia de cualquier persona.

LEY 43/1990O ARTICULO 23. DE LAS SANCIONES. 

La Junta Central de Contadores podrá imponer las siguientes sanciones :

O Amonestaciones en el caso de fallas leves.O Multas sucesivas hasta de cinco salarios

mínimos cada una.O Suspensión de la inscripción.O Cancelación de la inscripción.

O ARTICULO 24. DE LAS MULTAS. 

Se aplicará esta sanción cuando la falta no conllevare la comisión de delito o de violación grave de la ética profesional.

El monto de las multas que imponga la Junta Central de Contadores, será proporcional a la gravedad de las faltas cometidas. Dichas multas se decretarán a favor del Tesorero Nacional.

O ARTICULO 25. DE LA SUSPENSION. Son causales de suspensión de la inscripción de

un Contador Público, hasta el término de un (1) año, las siguientes :

O La enajenación mental, embriaguez habitual u otro vicio o incapacidad grave judicialmente declarado, que lo inhabilite temporalmente para el correcto ejercicio de la profesión.

O La violación manifiesta de las normas de la ética profesional.

O Actuar con manifiesto quebrantamiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

O Desconocer flagrantemente las normas jurídicas vigentes sobre la manera de ejercer las profesión.

O Incurrir en la violación de reserva comercial de los libros, papeles e informaciones que hubiere conocido en el ejercicio de la profesión.

O Reincidir por tercera vez en causales que den lugar a imposiciones de multas.

O Las demás que establezcan las leyes.

O ARTÍCULO 26. DE LA CANCELACIÓN. Son causales de cancelación de la inscripción

de un Contador Público las siguientes:1. Haber sido condenado por delito contra la

fe pública, contra la propiedad, la economía nacional o la administración de justicia, por razón del ejercicio de la profesión.

2. Haber ejercido la profesión durante el tiempo de suspensión de la inscripción.3. Ser reincidente por tercera vez en sanciones de suspensión por razón del ejercicio de la Contaduría Pública.4. Haber obtenido la inscripción con base en documentos falsos, apócrifos o adulterados.

O PARÁGRAFO PRIMERO. Se podrá cancelar el permiso de funcionamiento de las sociedades de Contadores Públicos en los siguientes casos:

O a. Cuando por grave negligencia o dolo de la firma, sus socios o los dependientes de la compañía, actuaren a nombre de la sociedad de Contadores Públicos y desarrollen actividades contrarias a la ley o a la ética profesional.

O b. Cuando la sociedad de Contadores Públicos desarrolle su objeto sin cumplir los requisitos establecidos en esta misma ley.

PARAGRAFO SEGUNDO. La sanción de cancelación al Contador Público podrá ser levantada a los diez (10) años o antes, si la Justicia Penal rehabilitare al condenado.

O ARTICULO 27.- 

A partir de la vigencia de la presente ley, únicamente la Junta Central de Contadores podrá imponer sanciones disciplinarias a los Contadores Públicos.

De la extinción de la responsabilidad criminal y sus efectosArtículo 1331. Las penas impuestas por sentencia firme prescriben:

A los 30 años, las de prisión por más de 20 años.A los 25 años, las de prisión de 15 o más años sin que excedan de 20. A los 20, las de inhabilitación por más de 10 años y las de prisión por más de 10 y menos de 15. A los 15, las de inhabilitación por más de seis años y que no excedan de 10, y las de prisión por más de cinco años y que no excedan de 10.A los 10, las restantes penas graves.

A los cinco, las penas menos graves. Al año, las penas leves.Artículo 134

El tiempo de la prescripción de la pena se computará desde la fecha de la sentencia firme, o desde el quebrantamiento de la condena, si ésta hubiese comenzado a cumplirse.

  

O ARTÍCULO 157. SANCIONES POR FALSEDADES EN LOS BALANCES

Los administradores, contadores y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades cometidas en los balances, incurrirán en las sanciones previstas en el Código Penal para el delito de falsedad en documentos privados y responderán solidariamente de los perjuicios causados.