revisoria fiscal sector solidario
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REVISORES FISCALES E INFORMACION Y REPORTES ANTE LA SUPERSOLIDARIA Integrantes: JENITH CIFUENTES YOHANNA SOLAQUE ALEJANDRA MORA FERNÁNDEZ PAULA SOFIA ROZO FABIAN ESTEBAN ALVAREZ
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REVISORES FISCALES E
INFORMACION Y REPORTES
ANTE LA SUPERSOLIDARIA
Integrantes:
JENITH CIFUENTES
YOHANNA SOLAQUE
ALEJANDRA MORA FERNÁNDEZ
PAULA SOFIA ROZO
FABIAN ESTEBAN ALVAREZ
REVISORES FISCALES
Funciones, responsabilidades, incompatibilidades,
inhabilidades y sanciones
Ley 43 de 1990.◦ Artículo 6. De los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
◦ Artículo 7. De las normas de auditoría generalmenteaceptadas.
◦ Artículo 35 al 37. Código de ética profesional.
Órgano de control permanente, que suministra
seguridad razonable y tiene el objetivo de velar
por los intereses de los asociados, la comunidad yel Estado.
Velar por el cumplimiento de las leyes y acuerdos entre los particulares
Dar fe pública, lo cual significa entre otros, que con su firma hará presumir legalmente, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que los estatutarios, en caso de personas jurídicas.
Por regla general lasentidades solidarias tendránun revisor fiscal con surespectivo suplente, quienesdeberán ser contadorespúblicos con T.P. vigente.
La Supesolidaria podráeximir a las entidades delsector solidario de tenerrevisor fiscal cuando lascircunstancias económicas ode ubicación geográfica o elnúmero de asociados lojustifiquen
REVISOR
FISCAL
GERENTE
CONSEJO DE
ADMINISTRACION O
JUNTA DIRECTIVA
JUNTA DE
VIGILANCIA
COMITE CONTROL SOCIAL
ASAMBLEA DE
ASOCIADOS
En términos generales los estatutos deben contemplar las funciones del revisorfiscal, según el artículo 43 de la Ley 79 de 1988 con base en el art. 207 delCódigo de Comercio, así:
Cerciorarse de que las operaciones de laentidad se ajusten a los estatutos, a las decisionesde asamblea general y del órgano de administración
Dar cuenta oportuna y por escrito de lasirregularidades que ocurran al interior de la entidad
Colaborar con la Supersolidaria y rendir losinformes a que haya lugar o que sean requeridos
Civil
Penal
Administrativa
Disciplinaria
El Revisor fiscal responderá de los perjuicios queocasione a la entidad solidaria, a sus asociados o a terceros,por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
(Art. 211 C. Co.)
El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas enla ley, o que falte a la reserva prevista en el artículo 214 delC. Co. será sancionado con multas o suspensión del cargo.En caso de reincidencia se doblarán las sancionesanteriores.
Responsabilidad civil
El Revisor Fiscal responderá penalmente cuando haya tenido conductas objeto de sanción penal, según lo establece la Ley 222 de 1995 en sus artículos 42, 43 y 45.
El estatuto anticorrupción (Ley 190 de 1995) agravó las penas para los revisores fiscales cuando se comprueben casos de recibo, legalización y ocultamiento de bienes provenientes de actividades ilegales.
Responsabilidad penal
Responsabilidad penal
El revisor fiscal que a sabiendas autorice balance con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o al órgano de administración informes con tales inexactitudes, incurrirá en las sanciones previstas en el Código Penal para la falsedad en documentos privados, más la interdicción temporal o definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal.
Los contadores públicos, auditores o revisores fiscales que aconsejen llevar contabilidades, que elaboren balances o expidan certificaciones que no reflejen la realidad de acuerdo con los principios contables que sirvan de base para la elaboración de las declaraciones tributarias incurrirán en sanciones de multa y suspensión o cancelación de la inscripción profesional.
Los revisores fiscales a quienes se les compruebe negligencia o incumplimiento de sus funciones, se harán merecedores de multas, suspensión del cargo, o interdicción permanente para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, las cuales serán impuestas por el organismo que ejerza la inspección, control y vigilancia.
Responsabilidad administrativa
Cuando se compruebe que existe violación en el desempeño de las funciones (Ley 43/90 arts. 25 y 26) la Junta Central de Contadores colocará las sanciones del caso:
◦ Amonestaciones por faltas leves o graves
◦ Suspensión o cancelación de la inscripción.
Responsabilidad disciplinaria
Inhabilidades e incompatibilidades
Inhabilidades e incompatibilidades
Ningún contador público podrá ejercer el cargo de revisor fiscal en la
entidad solidaria de la cual sea asociado ni en alguna de sus subordinadas. Quien actúe o haya actuado como empleado de una entidad solidaria NO PODRA SER REVISOR FISCAL durante el ejercicio del cargo ni durante los seis (6) meses siguientes a la fecha en que haya cesado en sus funciones:
En la entidad solidaria en la que trabajo o haya trabajado En sus entidades asociadas En los organismos de integración a los que pertenezca la entidad solidaria.
Art 51 – Ley 43 de 1990
Inhabilidades e incompatibilidades
Cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad primero civil, con los administradores.
Se tengan vínculos económicos, amistad íntima o enemistad grave y que existan intereses comunes.
• Debilidades detectadas en el ejercicio de las funciones de la
revisoría fiscal
Revisoría Fiscal:
DEBILIDADES DETECTADAS
HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
Informe y dictamen
sin lleno de
requisitos
Observación
Pronunciamiento No. 7
Consejo Técnico de la
Contaduría Pública.
No se identifica el
No. de la Tarjeta
Profesional
SIParágrafo 3o.- Artículo 3o de la
Ley 43 de 1990
Balance dictaminado
sin expresión- "Ver
opinión adjunta"
SIArtículo 38 de la Ley 222 de
1995
No atención a las
solicitudes de
Supersolidaria
SINumeral 3, del Art. 207 del
Código de Comercio.
Revisoría Fiscal:
DEBILIDADES DETECTADAS
HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
No dar a conocer a la
asamblea algunas
decisiones indebidas.
SI
No. 2 del Art. 207 del Código
de Comercio "Dar oportuna
cuenta.."
Libros obligatorios
desactualizados SI
No. 4 del Art. 207 del C. Co. -"
Velar que se lleven..." "Los
E.F. fueron tomados..."
Existencia de varios
balances al cierreSI CBCyF - Capitulo XIII
Revisoría Fiscal:
DEBILIDADES DETECTADAS
HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
Inadecuado uso de
los recursos de los
fondos sociales
SI Aplicar CBCyF
No se aplican
correctamente los
plazos adicionales
SI Art. 360 E.T.
Se proveen de los
gastos teniendo la
entidad pérdidas
SI Prudencia - Gasto - CBCyF
Cambio de
destinación de los
recursos
SI
Está prohibido. Sólo aplica para
los fondos sociales creados por
Asamblea
Temas Varios:
DEBILIDADES DETECTADAS
HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
Quebranto
PatrimonialObservación
Fortalecer el patrimonio (No
tener más del 50% del
patrimonio perdido)
Movimientos en
cuentas
patrimoniales
permanentes
SI
No registrar movimientos. Sólo
aplican para Reserva protección
aportes, Fondo amortización
aportes y Fondo revalorización
aportes.
Cambio de
destinación cuentas
patrimoniales
SI Prohibido - CBCyF
Hallazgos contables y financieros
Temas Varios:HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
Inadecuado registro de
cuentas de orden
(Garantías - Intereses)
SI Corregir los registros
Exceso de activos
improductivosObservación Realizarlos
Alto nivel de
endeudamientoObservación Disminuir la razón
Fallas en la
retransmisión de
información financiera
SI
Diligenciar correctamente los
formatos y atender los
requerimientos de la
Supersolidaria.
Hallazgos contables y financieros
Temas Varios:HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA
Actas de Asambleas
en libros no
registrados
SI
Capitulo XII
Cir. Basica Contable y
Financiera
No transcriben las
principales cuentas
del Balance
Observación Realizarlos
No transcriben la
distribución de
excedentes
Observación Realizarlos
Creación de fondos
sociales para otros
fines
SI
Capitulo VII
Cir. Basica Contable y Finan. -
Ley Tributaria
RECORDATORIO DE DEBERES
El deber de incluir pronunciamiento expreso sobre la cartera de crédito dentro del dictamen e informar a la Superintendencia sobre las irregularidades que advierta. (Numeral 13.2, del Capitulo Segundo de la CBFC)
El deber de incluir pronunciamiento expreso sobre las cuentas por cobrar dentro del dictamen e informar a la Superintendencia sobre las irregularidades que advierta. (Numeral 7.2, del Capitulo Tercero de la CBFC)
RECORDATORIO DE DEBERES
El cumplimiento de la relación de solvenciamensualmente (Numeral 4.1, del Capitulo Catorce de la CBFC) El informe trimestral del revisor fiscal (Decreto 1840/97) El revisor fiscal deberá instrumentar los controles adecuados que le permitan detectar incumplimientos de las instrucciones que para la prevención de lavado de activos se consagran (Numeral 7.3, del Capitulo Décimo primero del Titulo Segundo de la CBJ)
INFORMACION Y REPORTES ANTE LA SUPERSOLIDARIA
Nivel 1. Cobija a todas las entidades que ejercen actividad financiera, esdecir cooperativas especializadas de ahorro y crédito, cooperativasmultiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito; además, lasorganizaciones de economía solidaria que mediante acto administrativola Superintendencia ubique en este nivel.
Nivel 2. Cobija a cooperativas sin sección de ahorro y crédito,precooperativas, administraciones públicas cooperativas, fondos deempleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyosactivos 31 de diciembre de 2010 sean iguales o superiores a dos milnovecientos noventa y ocho millones setecientos sesenta y nueve miltrescientos cuarenta y siete pesos $2.998’769.347.
Nivel 3. Cobija a cooperativas sin sección de ahorro y crédito,precooperativas, administraciones públicas cooperativas, fondos deempleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyos susactivos a 31 de diciembre de 2010 sean inferiores a $2.998’769.347.
la Superintendencia de la Economía Solidaria fija los términos, requisitos y formalidades para la presentación de la información contable, financiera y estadística de las organizaciones solidarias bajo su vigilancia.
En este sentido, las entidades deben reportar la siguiente información:
1. Formulario Oficial de Rendición de Cuentas
2. Información Financiera de Cierre de Ejercicio
El formulario está constituido por los formatosincluidos en el software diseñado para tal fin porla Superintendencia de la Economía Solidaria y laConfederación de Cooperativas de Colombia –Confecoop
La información del Formulario oficial de rendiciónde cuentas debe ser fiel copia de lo consignadoen los libros de contabilidad y reflejarplenamente los hechos económicos de laorganización solidaria. La responsabilidad de lacalidad de la información recae sobre elrepresentante legal, el contador y el revisor fisca
Confecoop será la organización solidaria encargada de efectuarla distribución del software de reporte así como susactualizaciones
Las organizaciones solidarias clasificadas en el primer y segundonivel de supervisión deberán remitir el Formulario oficial derendición de cuentas, únicamente vía Internet, Confecoop emitiráel respectivo control de recepción.
Las organizaciones solidarias pertenecientes al tercer nivelsupervisión podrán presentar el Formulario oficial de rendiciónde cuentas, vía Internet, desde el módulo de reporte de la páginaWeb de Confecoop www.portalcooperativo.coop
verificar el contenido del archivo entregado por la organizaciónsolidaria, Confecoop expedirá a la organización solidaria elcontrol de recepción en el que conste la relación de formatosentregados.
Organizaciones solidarias de primer nivel de supervisión:La fecha de presentación del formulario oficial derendición de cuentas, será única y corresponderá a losprimeros veinte (20) días calendario siguientes al cierrede cada mes. La fecha límite del reporte del cierre deejercicio a diciembre 31 de 2011, será el último día hábildel mes de enero de 2012.
Las organizaciones de segundo nivel deberán presentar el Formulario Oficial de Rendición de Cuentas con corte a marzo, junio, septiembre; las de tercer nivel lo harán con corte a junio. En ambos casos, las fechas de reporte dependerán del último dígito del NIT
CONTROL DE LEGALIDAD DE LA CONSTITUCION DEENTIDADES
Una vez registrados los documentos de constitución ante lacámara de comercio, o quien haga sus veces, las entidadesdeberán enviarlos a esta Superintendencia en un soloejemplar original, dentro de los diez (10) días hábilessiguientes para su correspondiente control de legalidad.
CONTROL DE LEGALIDAD DE ASAMBLEAS, NOMBRAMIENTOS YREFORMAS ESTATUTARIAS
Cuando se trate del control de legalidad de nombramientodel representante legal, órganos de administración yvigilancia, nombramientos de revisor fiscal y su suplente
CONTROL DE LEGALIDAD DE REFORMAS ESTATUTARIAS
En caso de haberse aprobado una reforma estatutaria
