REVISORIA FISCALGRUPO 07

• DANITZA SUAREZ• TANDY VASQUEZ• YEIMIS PEREZ• ANIBAL RODRIGUEZ

ATESTACIONES

Este tipo de informe corresponde al informe del revisor fiscal, consiste en una declaración o manifestación expresa, en la que expone la responsabilidad que asume respecto al contenido en algún documento preparado y certificado por la administracio

Titulo Fecha de emision Destinatario Restricciones a su circulacion si las hubiere Identificacion de la declaracion objeto de la atestacion, con indicacion de su

sentido y autor. Identificacion de la declaracion objeto de la atestacion, con indicacion de su

sentido y autor. Identificacion del criterio o parametro con relacion al cual la declaracion es

examinada. Descripcion de las fuentes de la evidencia obtenida para comprobar la

autenticidad o veracidad de las declaraciones en cuestion. Identificacion de los procedimientos aplicados … señalando, cuando sea el caso,

si aquellos estan previstos en normas legales o contractuales. Descripcion de las limitaciones en el alcance, sentido o proposito de los

procedimientos aplicados. Nombre completo del revisor fiscal y su firma… seguida de la enunciacion del

numero de la tarjeta profesional correspondiente.

ESTRUCTURA DE LAS ATESTACIONES

• Este tipo de informe corresponde a documento medinate los cuales, el revisor fiscal pone en conocimiento errores, irregularidades, fraudes, actos ilegales, condicions reportables y deficiencias significativas del control interno organizacional.

INSTRUCCIONES

• Titulo• Fecha de emisión • Desstinatario. Las instrucciones deberan dirigirse a la persona u organo del

emte fiscalizado que sea competente para resolver sobre ellas, y de ser el caso a su superior.

• Restricciones a su circulacion.• Descripcion de los hechos que constituyen su objto, indicando si se trata de

error, irregularidad, fraude, acto ilegal, condicion reportable, deficiencia significativandel control organizacional y, de ser osible, la identifcacion del autor.

• El criterio o parametro al cual debieron sujetarse los hechos materia de las observaciones.

• Propuesta de los correctivos que se consieren pertinentes • Nombre completo del revisor fiscal y su firma, seguida el numero de la

tarjeta profesional correspondiente.

ESTRUCTURA DE LAS INSTRUCCIONES

• Esta actuacion corresponde en el evento que ocurridos los hechos descritos en el acápite de instrucciones, los autores de los mismos sean renuentes a implementar los correctivos instruidos o sean reiterativos en las conductas tipificadas.

DENUNCIAS

• Titulo• Fecha de emisión.• Desstinatario. Las instrucciones deberan dirigirse a la persona u organo del

emte fiscalizado que sea competente para resolver sobre ellas, y de ser el caso a su superior que ejerza inspecion vigilancia o control.

• Restricciones a su circulacion

• Descripcion de los hechos que constituyen su objeto, indicando si se trata de error, irregularidad, fraude, acto ilegal, condicion reportable, deficiencia significativa del control organizacional y, ser posible, la identificacion del autor de los mismos.

• El criterio o parametro al cual debieron sujetarse los hechos mteria de las denuncias.

• Nombre completo del revisor fiscal y su firma, seguida el numero de la tarjeta profesional correspondiente

ESTRUCTURA DE LAS DENUNCIAS

• Consiste en informes sobre las actividades realizadas por la revisoria fiscal sobre distintos tópicos de su ejercicio.

REPORTES

• Titulo• Fecha de emision • Destiantario.• Restricciones a su circulacion.• Una descripcion de la gestion realizada por la revisoria fiscal que versará sobre

asuntos tales como:1. Fecha efectiva de iniciacion y terminacion de sus labores.2. Criterios utilizados para planear y ejecutar el trabajo…3. Detalle de la forma como se hubiese ejecutado el presupuesto asigando a la

revisoria fiscal, que entre otras coasa incluira: Informacion sobre los recursos humanos utilizados para desarrollar el trabajo,

incluyendo los expertos consultados, indicando sus calidades profesionales, la manera como se hubiese distribuido el trabajo y la dedicación horaria de cada uno de los integrantes de la revisoria.

Concepto sobre la suficiencia y adecuación de los recursos utilizados por la revisoria fiscal y propuesta sobre las apropiaciones que deberian hacerse para el futuro.

ESTRUCTURA DE LOS REPORTES

CAMPOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

Sobre el cumplimiento de obligaciones relacionadas con el sistema de seguridad social integral.

Aquí el revisor debe expresar su conformidad o no sobre el cumplimiento de las obligaciones del ente.

Sobre la concordancia entre estados financieros y el informe de gestión.

Aquí expresara sus conclusiones sobre:Evolución del negocioSituación jurídicaSituación económica Situación administrativa

CAMPOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCALSobre la gestión administrativa y el control interno.

Este juicio profesional debe contener por lo menos estas declaraciones:

Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos de la asamblea o junta de socios.

Si hay adecuadas medidas del control interno.Análisis sobre la diligencia de los administradores en el ente

económico.

Sobre el medio ambiente.

Aquí el revisor fiscal deberá pronunciarse en su dictamen para cumplir con este punto de acuerdo a los hallazgos encontrados en:

• Expedientes de antecedentes y situación general. Mencionaremos algunas:

Historia general de la empresaEstructuras para afrontar la globalización

• Expedientes sobre fiscalización del medio ambiente. Mencionamos estas:

Políticas ambientales Impacto ambiental

CAMPOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

SENTIDO DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL:

• El revisor fiscal tiene la libertad respecto a la forma de presentación de su dictamen.

• Debe cuidar que este revele lo que comprende el trabajo realizado y sus obligaciones.

• Expresara cuando considere necesario salvedades de manera clara.

CAMPOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

CAMPOS DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCALAUTENTICIDAD DE LOS DICTÁMENES:

• La ley ha delegado a los revisores fiscales, la delicada función de emitir juicios profesionales acerca de la fidedignidad de la información contenida en los EF.

• Por tanto se puede decir que la fidelidad de los EF se encuentra asegurada por el dictamen del revisor fiscal.

MODIFICACION DEL DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL:

• Este solo podrá ser modificado para adicionar aspectos omitidos cuando las entidades gubernamentales o de control así lo requieran.