1. SANCION TRIBUTARIAEs una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.Puede ser de carcter patrimonial o limitativa de derechos.

1.1. FACULTAD SANCIONATORIAPara que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos.

Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos.

De esa manera a una determinada obligacin que no es cumplida le corresponde una infraccin que se describe en una norma legal, y ante esta infraccin se aplica una sancin.

1.2. CLASES DE SANCIONES TRIBUTARIAS[footnoteRef:1] [1: Artculo 165 del Cdigo Tributario]

Multa Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Comiso de bienes Internamiento temporal de vehculos Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones Colocacin de carteles Otras que determine la ley.

2. INFRACCIONES TRIBUTARIASEs toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. (Artculos 164 y 165 del Cdigo Tributario).2.1. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con:

Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de SUNAT Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos y sustentar el traslado de bienes. Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT)

Las infracciones tributarias se tipifican, es decir se describen y establecen, en el Libro IV del Cdigo Tributario y en la Ley del SPOT (Rgimen de Detracciones), entre otras normas legales.

ELEMENTOS DELDELITOTRIBUTARIO

ACCIN:La palabraaccincomo otros trminos jurdicos, es multivoca, esto significa, que desde una perspectiva valorativa, se incluye cualquiercomportamiento humano, incluyndose tambin enmovimientocorporal por oposicin al resultado y como equivalente a delito, comprendiendo la totalidad de sus elementos: accin criminal y accin punible.La Accin en losDelitosTributarios se puede encontrar en 3 formas de exteriorizacin de laconductaen el ilcito tributario en general:El incumplimiento por comisin u omisin de la obligacin tributaria formalEl incumplimiento por comisin u omisin de una obligacin sustancialEl incumplimiento por comisin u omisin dolosa de la obligacin sustancial y/o formal.

TIPICIDAD :La Tipicidad que pertenece a la conducta, no as el tipo que pertenece a la ley segn Zaffaroni es la caracterstica que tiene una conducta en razn de estar adecuado un tipo penal, es decir, individualizada como prohibida por un tipo penal.

ANTIJURICIDAD : Podemos entender que la antijuricidad implica una colisin entre una conducta y el orden jurdico establecido.

IMPUTABILIDAD :En los delitos tributarios la imputabilidad se comprende como la capacidad del autor de ser justiciable, es decir que sea capaz de recibir una pena.

CULPABILIDAD:Elconceptode culpa penal es semejante al de culpa civil, en ambos casos la culpa se define por una omisin de la conducta debida para prever y evitar eldao. Se manifiesta por la imprudencia, negligencia, impericia o inobservancia de reglamentos o deberes.

En Derecho se define al delito culposo como el acto u omisin que produce un resultado descrito y sancionado en la ley penal, a causa de no haber previsto ese resultado siendo previsible, o se previ confiando en que no se producira, en virtud de no observar un deber de cuidado que deba y poda observar segn las circunstancias y condiciones personales.

PUNIBILIDAD:La punibilidad o cualidad de punible, es decir aquella conducta a la que se tiene la posibilidad de aplicar una pena (dependiendo de ciertas circunstancias), en el terreno de la coercin materialmente penal no es una caracterstica del delito sino el resultado de la existencia de una conducta tpica, antijurdica y culpable que cumple determinadas condiciones.

3. LA IRRETROACTIVIDAD ENMATERIAPENAL TRIBUTARIAEl principio general, aplicable entre nosotros, es la regla tradicional formulada por la doctrina: tempus regit actum, segn la cual los actos y relaciones de la vida real se regulan por la ley vigente altiempode su realizacin.Este principio se aplica en el derecho venezolano a la ley procesal en virtud del precepto constitucional establecido en el artculo 24 de laConstitucinvigente, segn el cual ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. En este sentido, la irretroactividad de lasnormases la regla, es un principio constitucional, mientras que la irretroactividad es la excepcin, excepcin que se da en materia penal tributaria, es decir, en materia de sanciones tributarias, cuando la nueva Ley beneficie al contribuyente por disminuir la sancin o suprimirla totalmente.Por su parte, y siguiendo la idea de lo precedentemente expuesto, el artculo 8 delCdigoOrgnico Tributario vigente, en su tercer aparte prev que ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor".

LA INFRACCIN DOLOSA Y CULPOSAEl dolo en materia de infracciones tributarias se presume, sin embargo, cuando el infractor cometi la infraccin por culpa deber probarla, para que con ello destruya la presuncin de dolo y la sancin que se le imponga sea menor.Laculpabilidadcomo otro de los elementos de la infraccin tributaria, puede definirse como el nexo intelectual y emocional que liga al sujeto con el resultado del acto. La culpabilidad puede ser por intencin o por negligencia, que se traducen al dolo y la culpa.

LA CONTRAVENCINEs el trmino que engloba tanto la infraccin para el campo tributario, como la falta, para el mbito penal, por ello algunos autores en materia penal afirman de forma muy acertada que en materia penal, estos delitos minsculos se denominanfaltasmientras que la ley tributaria los llama infracciones.ILCITO TRIBUTARIO (Art. 80 COT):Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias.

4. CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS Ilcitos formales Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas Ilcitos materiales Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertadILCITOS FORMALES (Art. 99 al 107 COT):El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilcitos formales, los cuales pueden ser:Inscribirse en losregistrosexigidos por las normas tributarias respectivas; Ilcitos formales relacionados con la inscripcin del contribuyente ante laadministracintributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100).Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101).Llevarlibroso registros contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la obligacin de llevar lacontabilidaddel contribuyente, multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102).Presentar declaraciones ycomunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones deinversionesen jurisdicciones de baja imposicinfiscal(Art. 103).Permitir elcontroldela administracintributaria; Ilcito formales relacionados con el control de laadministracintributaria, multa de hasta 500 U.T yrevocatoriade la respectiva autorizacin segn el caso (Art. 104).Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la obligacin de informar y comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administracin Tributaria que reveleninformacindecarcterreservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otrapersonaque directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan usopersonalo indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia depreciosde transferencia, sin perjuicio de laresponsabilidaddisciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.Acatar las rdenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilcito referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106). Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: 1. La reapertura de un establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; 2. La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria; 3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin oenajenacindebienesodocumentosque queden retenidos enpoderdel presente infractor, en caso que se hayan adoptadomedidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado con multa de 200 a quinientas UT.Cualquier otro deber contenido en este cdigo, en lasleyesespeciales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del contribuyente o su representante que conste en el cdigo, establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107)

ILCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS (Art. 108 COT)Originados por laimportacin, industrializacin ycomercializacinde,alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas deltabacoque acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos deproduccin, materias primas en caso de unaindustriaclandestina y el comiso de las especies fiscales.Artculo 108: Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas:Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional.Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a laexportacino alconsumoen zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial.Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria.Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole onaturalezade lasindustrias, establecimientos,negociosy expendios de especies gravadas.Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboracin oproduccin, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas.Comercializar o expender de especies gravadas sin las guas u otros documentos deamparoprevistos en la Ley, o que estn amparadas en guas o documentos falsos o alterados.Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administracin Tributaria.Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercializacin o expendio.Vender especies fiscales sinvalorfacial.Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos,formularioso especies fiscales.Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1, sin perjuicio de la aplicacin de la pena prevista en el artculo 116 de este Cdigo, ser sancionado con multa de ciento cincuenta a trescientas cincuenta unidades tributarias (150 a 350 U.T.) y comiso de los aparatos, recipientes, vehculos, tiles, instrumentos de produccin, materias primas y especies relacionadas con la industria clandestina.Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 2, ser sancionado con multa de cien a doscientas cincuenta unidades tributarias (100 a 250 U.T.) y comiso de las especies gravadas.Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 3 ser sancionado con multa de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y el comiso de las especies fiscales.Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 4 ser sancionado con multa de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias (50 a 150 U.T.) y la retencin preventiva de las especies gravadas hasta tanto obtenga la correspondiente autorizacin. Si dentro de un plazo que no exceder de tres (3) meses el interesado no obtuviere la autorizacin respectiva o la misma fuere denegada por la Administracin Tributaria, se proceder conforme a lo dispuesto en los artculos 217, 218 y 219 de este Cdigo.Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 5 y 6 ser sancionado con multa de veinticinco a cien unidades tributarias (25 a 100 U.T.) y suspensin de la actividad respectiva hasta tanto se obtengan las renovaciones o autorizaciones necesarias. En caso de reincidencia, se revocar el respectivoregistroy autorizacin para el ejercicio de la industria o el expendio de especies fiscales o gravadas.Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 7, 8 y 9 ser sancionado con multa de 100 a 250 U.T. y el comiso de las especies gravadas. En caso de reincidencia, se suspender, hasta por un lapso de tres (3) meses, la autorizacin para el ejercicio de la industria o el expendio de especie gravadas, o se revocar la misma, dependiendo de la gravedad del caso.Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 10, 11 y 12 ser sancionado con multa de cien a trescientas unidades tributarias (100 a 300 U.T.).

ILCITOSMATERIALES(Art. 109 al 114 COT):Constituyen ilcitos materiales:El retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porcionesEl retraso u omisin en el pago de anticiposEl incumplimiento de la obligacin de retener o percibirLa obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida, sin haber obtenido prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago de lostributosdebidos, este ser sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110).Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una disminucin ilegtima de losingresostributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un 25% hasta el 200% del tributo omitido (Art. 111).En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido.Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la retencin opercepcin, ser sancionado:Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los anticipos omitidos.Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 % mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso.Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no retenido o no percibido.Las sanciones previstas en los literales 4 y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en sucalidadde agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das siguientes a la notificacin del Acta (Art. 112).Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113).Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal (Art. 114),

II.- TABLA 1.- SANCIONES TRIBUTARIAS Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,ACTUALIZARO ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN.Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.(Artculo 173 sustituido por el Artculo 83 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).(VerResolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, publicada el 29.06.2004 y vigente a partir del 30.06.2004).TEXTO ANTERIORArtculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIONConstituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos.(2)6)No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.(2) Numeral sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOSConstituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago:1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de la emisin que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.(Numeral modificado por elArtculo 3 del Decreto Legislativo N. 1123, publicado el23 julio 2012 y vigente a partir del 24.7.2012).TEXTO ANTERIOR3.-Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia.8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.15. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez(Artculo 174 sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N. 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).(VerResolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, publicada el 12.06.2004 y vigente a partir del 13.06.2004)

TEXTO ANTERIOArtculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGOConstituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago:1. No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como tales.2. Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos(3) 3. Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento que carezca de validez.(3) Numeral sustituido por la Tercera Disposicin Final de la Ley N. 27877, publicada el 14 de diciembre de 2002.4. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras efectuadas.5. No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran prestados.(4)6. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin, o con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento que carezca de validez.(4) Numeral sustituido por la Tercera Disposicin Final de la Ley N 27877, publicada el 14 de diciembre de 2002.(5)7. No sustentar la posesin de productos o bienes gravados, o la prestacin del servicio, mediante los comprobantes de pago que acrediten su adquisicin o prestacin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin.(5) Numeral sustituido por la Tercera Disposicin Final de la Ley N 27877, publicada el 14 de diciembre de 2002.

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS OCONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOSConstituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.(Artculo 175 sustituido el artculo 43 delDecreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)TEXTO ANTERIORArtculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOSConstituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.7. No contar con la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de transferencia exigido por las leyes, reglamento o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.9. No conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia.10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.11. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.(Artculo 175 sustituido por el Artculo 85 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).(VerResolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, publicada el 29.06.2004 y vigente a partir del 30.06.2004).