SEMINARIO DE CAPACITACION

“Relaciones Hacendarias Intergubernamentales: Responsabilidades vs. Recursos Públicos”

 

““Potestad Tributaria Municipal: Potestad Tributaria Municipal: Su viabilidad Constitucional en México”Su viabilidad Constitucional en México”

 

Manzanillo, Colima.Octubre de 2005Lic. Juan Marcos Gutiérrez González

Definición de Potestad o Poder Tributario

“ “ La facultad del Estado de imponer a los La facultad del Estado de imponer a los particulares la obligación de aportar una particulares la obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de parte de su riqueza para el ejercicio de

las atribuciones que le están las atribuciones que le están encomendadas, con le fin de satisfacer encomendadas, con le fin de satisfacer necesidades colectivas de la población ”necesidades colectivas de la población ”

Héctor Adán Cedillo Sánchez

Características de la Potestad Tributaria

IRRENUNCIABLEIRRENUNCIABLE

INDELEGABLEINDELEGABLE PERMANENTEPERMANENTE

ABSTRACTAABSTRACTA

POTESTAD POTESTAD

TRIBUTARIATRIBUTARIA

Diferencia entre Potestad o Poder Tributario y Competencia o Facultad Tributaria

La facultad o competencia tributaria es el poder La facultad o competencia tributaria es el poder

para recaudar la contribución cuando se ha dado para recaudar la contribución cuando se ha dado

el hecho generador, en tanto la potestad o poder el hecho generador, en tanto la potestad o poder

tributario es la facultad de imponer el tributo a tributario es la facultad de imponer el tributo a

los gobernados los gobernados

La Potestad Tributaria en el Sistema Constitucional Mexicano

PODERES ILIMITADOS DE LA FEDERACIÓN PODERES ILIMITADOS DE LA FEDERACIÓN ( POTESTAD TRIBUTARIA FEDERAL)( POTESTAD TRIBUTARIA FEDERAL)

- Potestades Tributaria Exclusivas del Congreso Federal conferidos de forma positiva

( artículo constitucional 73 fracción XXIX)

POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOSPOTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS

- Potestades Tributarias limitadas de los Estados - Delegación de facultades exclusivas a los Estados - El fenómeno de la concurrencia

AUSENCIA DE POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPALAUSENCIA DE POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Desde 1983 los Municipios contaron con fuentes de contribución propias tan importantes como los impuestos a la propiedad inmobiliaria fundamentalmente bajo las figuras de impuesto predial, impuestos a la traslación del dominio o venta de inmuebles y tasas de contribución sobre mejoras, entre otros. Además se les concedió el percibir los denominados derechos, que no son otra cosa que la contraprestación que cobran los Municipios por sus servicios de derecho público

En 1999 Las fuentes tributarias propias quedaron garantizadas para los Municipios en la fracción IV del referido artículo 115 Constitucional.

Facultades tributarias municipales derivada de las reformas

al artículo 115 Constitucional

Hoy en día el debate vigente en México es la Hoy en día el debate vigente en México es la subutilización y la deficiente recaudación que de subutilización y la deficiente recaudación que de

las fuentes de contribuciones propias vienen las fuentes de contribuciones propias vienen haciendo los Municipios.haciendo los Municipios.

De hecho, con la aparición del Régimen de De hecho, con la aparición del Régimen de Aportaciones conocido como RAMO 33, existen Aportaciones conocido como RAMO 33, existen Municipios cuya recaudación propia es casi nula.Municipios cuya recaudación propia es casi nula.

Ingresos propios municipalesIngresos propios municipales

A pesar de que existen ciudades medianas y grandes A pesar de que existen ciudades medianas y grandes que han hechos esfuerzos de recaudación propia, a que han hechos esfuerzos de recaudación propia, a

nivel país, la dependencia de los recursos federales es nivel país, la dependencia de los recursos federales es muy alta, ya que dependen de éstos en un 60 % en muy alta, ya que dependen de éstos en un 60 % en

promedio, no obstante contra con una fuente como las promedio, no obstante contra con una fuente como las contribuciones inmobiliariascontribuciones inmobiliarias..

En este sentido, México En este sentido, México recauda de impuesto predial el recauda de impuesto predial el 0.2 % de sus PIB, mientras 0.2 % de sus PIB, mientras que países como Argentina, que países como Argentina, Paraguay y Uruguay recaudan Paraguay y Uruguay recaudan el 1.5% ,el 1.2% y el 1.1%, el 1.5% ,el 1.2% y el 1.1%, respectivamente, de su respectivamente, de su producto interno .producto interno .

Esta situación representa una limitante para Esta situación representa una limitante para descentralizar más recursos a los Municipios porque descentralizar más recursos a los Municipios porque

además, los recursos descentralizados vía además, los recursos descentralizados vía participaciones y aportaciones, según las cifras que participaciones y aportaciones, según las cifras que

reportan, no son asunto menor.reportan, no son asunto menor.

Pero entonces surge la pregunta:Pero entonces surge la pregunta:

¿Es culpa de los Municipios la baja captura de ¿Es culpa de los Municipios la baja captura de ingresos por concepto de contribuciones inmobiliarias y ingresos por concepto de contribuciones inmobiliarias y

propias en general ?propias en general ?

El problema no es tanto de gestión como El problema no es tanto de gestión como de estructura de las contribuciones de estructura de las contribuciones

propias municipales, particularmente su propias municipales, particularmente su impuestos:impuestos:

¿ Cuanto deben valer éstos y quien debe ¿ Cuanto deben valer éstos y quien debe fijar sus elementos ?fijar sus elementos ?

Principio de “No Principio de “No imposición sin imposición sin

representación”representación”

Facultad para fijar las bases, tasa y

tarifas de sus propias

contribuciones.

Potestad Tributaria

Potestad Tributaria

PlenaPlena

Principio de Legalidad FiscalArtículo 31 fracción IV de la CPEUM.

La Agenda Municipal Pendiente:

Estructura de las contribuciones y potestad tributaria.Estructura de las contribuciones y potestad tributaria.

Es necesario revisar éste principio, de

modo tal que se explore la

posibilidad de dotar a los

Ayuntamientos de:

Es necesario otorgar a los Municipios la Potestad Tributaria Es necesario otorgar a los Municipios la Potestad Tributaria para fijar por sí mismos los elementos económicos de las para fijar por sí mismos los elementos económicos de las contribuciones :contribuciones :

Agenda Municipal Pendiente:

BASES DE VALORBASES DE VALOR

CUOTAS CUOTAS Y Y

TARIFASTARIFAS

TASASTASAS

CONTRIBUCIONES LOCALESCONTRIBUCIONES LOCALES que deben ser:que deben ser:

La principal fuente La principal fuente de financiamiento de financiamiento de los Gobiernos de los Gobiernos

LocalesLocales

RRazones para dotar azones para dotar de facultad a los de facultad a los Ayuntamientos Ayuntamientos

para fijar las tasas, para fijar las tasas, tarifas y valor base tarifas y valor base

de sus de sus contribuciones:contribuciones:

1.1. Por que es un cuerpo colegiado que legisla Por que es un cuerpo colegiado que legisla materialmente.materialmente.

2.2. Existe representación políticaExiste representación política y legitimidad y legitimidad..

3.3. El principio de proporcionalidad y equidad les es El principio de proporcionalidad y equidad les es aplicable.aplicable.

4.4. Existe un régimen de responsabilidades para Existe un régimen de responsabilidades para sancionar los excesos.sancionar los excesos.

5.5. Existen medios de defensa para los particulares.Existen medios de defensa para los particulares.

* En su defecto o al margen de la autoridad competente para establecer los elementos de las contribuciones municipales, sería pertinente explorar el fijar principios que marquen parámetros de equivalencia de las contribuciones municipales respecto de los gastos públicos que deben financiar.

En materia de derechos por servicios públicos, no se En materia de derechos por servicios públicos, no se cubren siquiera los costos de la prestación ya que las cubren siquiera los costos de la prestación ya que las tarifas se encuentran subsidiadas, lo que constituye tarifas se encuentran subsidiadas, lo que constituye además de un problema financiero para los Municipios, una además de un problema financiero para los Municipios, una clara violación al artículo 115 de nuestra Carta Magna. clara violación al artículo 115 de nuestra Carta Magna. Una Una explicación frecuente a este fenómeno lo encontramos en la explicación frecuente a este fenómeno lo encontramos en la FALTA DE POTESTAD MUNICIPAL PARA FIJAR FALTA DE POTESTAD MUNICIPAL PARA FIJAR ELEMENTOS ESENCIALES DE SUS CONTRIBUCIONES ELEMENTOS ESENCIALES DE SUS CONTRIBUCIONES ( tasas y bases)( tasas y bases)

EJEMPLO: SERVICIO DE AGUA POTABLE

Recaudación promedio $1.70/m3 vs.

Costo promedio: $5.00/m3

Fuente: Entrevista publicada en http://www.invdes.com.mx/

Nuevas Potestades Tributarias Propias: Nuevas Potestades Tributarias Propias:

Revisar el catálogo de fuentes de riqueza susceptibles de ser Revisar el catálogo de fuentes de riqueza susceptibles de ser

gravadas y recaudadas por los Municipiosgravadas y recaudadas por los Municipios

EL COBRO DEL IMPUESTO PREDIAL AL SECTOR PARAESTATAL Y PRIVADO

D.A.P CONSUMO DE GASOLINA

La Agenda Municipal Pendiente:La Agenda Municipal Pendiente:

Aunque no se trate propiamente de potestades nuevas, Aunque no se trate propiamente de potestades nuevas, sino de nuevos contribuyentes; es importante sino de nuevos contribuyentes; es importante hacer uso hacer uso expresamente de las facultades concretas que derivan expresamente de las facultades concretas que derivan

del 115, por ejemplo:del 115, por ejemplo:

Lic. Juan Marcos Gutiérrez GonzálezLic. Juan Marcos Gutiérrez González