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8/16/2019 TAREA_I_CASOS PRACTICOS.pdf

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“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LAEDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTEFACULTADAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVA

ESCUELA: CONTABILIDAD

CICLO: VIII

CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA: CASOS PRÁCTICOS

DOCENTE: CPCC. SALINAS ROSALES ELADIO

INTEGRANTES:

ARIZA SOTO CESAR

CELIS JAMANCA ADERLY

CHAVES LEIVA FIORELLA(COORDINADORA)

HUAMAN RONDAN GERALDINE

ISIDRO HENOSTROZA DIANA

MORALES CACHA ELENY

HUARAZ – PERÚ

2015



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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL VIII CICLO Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental y el ejercicio 8 Revisar la Ley deContrataciones del Estado en la página web del OSCE (Organismo supervisor de las contrataciones

y adquisiciones del Estado) www.osce.gob.pe y completar el cuadro. NOTA IMPORTANTE: EN TODOS LOS EJERCICIOS HACER LA ECUACIÓN CONTABLE Y PRESENTAR UN RESUMEN, DESPUÉS TOTALIZAR LA ECUACIÓN CONTABLE PARAVISUALIZAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA (CONTABILIDAD PATRIMONIAL) TAL COMO LO

HACEMOS EN LA PIZARRA. Ejercicio Nº 1

MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN POR ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:

a) FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE LA MÁQUINA (ACTIVO FIJO).b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compró una máquina prensadora. Valorizada enS/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitiéndose laOrden de Compra Nº 350; pagándose además otros gastos vinculados con las compras:

Concepto de Gasto Adicional Nuevos Soles

Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto 1,500Seguros 2,500

Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo 4,000

Por los conceptos descritos anteriormente se recibió 3 facturas en las cuales se ha realizado el 3% deretención del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de laSUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

La fuente de financiamiento para la adquisición inicial es RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE

COMPENSACIÓN MUNICIPAL (FONCOMUN).

La cancelación de la deuda al proveedor de la máquina se hace con transferencia de fondos de acuerdo ala directiva de Tesorería vigente.

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el método delínea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor residual, lo que significauna tasa de depreciación del 25 % anual.

http://www.osce.gob.pe/

http://www.osce.gob.pe/



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Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido el 18 % de I.G.V.), con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio de un repuestoimportante que le permita alargar su vida útil, en tres años adicionales, contados a partir del año enque se hizo el cambio del repuesto. Emitiéndose la Orden de Compra Nº 360. La fuente de financiamiento

para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.). Por los conceptos descritos anteriormente se recibió 3 facturas en las cuales se ha realizado el 3% deretención del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de la

SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN. La cancelación de la deuda al proveedor de la máquina se hace con transferencia de fondos de acuerdo ala directiva de Tesorería vigente.

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una Depreciación Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el procedimiento de baja debienes está sustentada con una Resolución de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.

Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables: 1.- En

las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:-Compromiso-Devengado-Girado-Pagado.

2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF- SP, parala depreciación del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.

Desarrol lo Nº 1

Calculo de la Depreciación en Nuevos Soles.

Costo de Adquisición 80,000.00 (+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000.00 (=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 84,000.00

Tasa de Depreciación Anual: 25%

Depreciac ión de lo s p rim eros tres años, en Nu evos Soles .

Año 1 21,000.00 Año 2 21,000.00 Año 3 21,000.00 Total 63,000.00



4

Inversión Inicial 84,000.00 (-) Depreciación Acumulada Año 3 (63,000.00) (=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 21,000.00 (+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000.00 (-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 (2,000.00) (+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000.00 (=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 30,000.00

Nueva vida útil: 3 años 30,000.00 x 33.333333 % = 10,000.00

Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles: Año 4 10,000.00 Año 5 10,000.00 Año 6 10,000.00 Total Depreciación Acumulada 30,000.00

OPERACIONES CONTABLES



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POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOSDETERMINADOS – FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)



7

NOTA DE CONTAB ILIDAD POR LA DEPRECIACION AÑO 2

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:



8

Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 2

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES

4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION



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Ejercicio Nº 2

Con fecha 20 de enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS po r tasas. Por el imp orte de

S/. 12,000.oo Nuevo s So les, de acuerd o al sig uien te detalle.

Descripción Importe

en Nuevos Soles

Registros 2,000.00

Legalización de Documentos 3,000.00

Turísticos 5,000.00

Certificados Médicos 1,000.00

Derechos de Inscripción 1,000.00

TOTAL 12,000.00

Efectuar los asientos de la Contabi l idad Patr imo nial y Presupu estar ia, en las fases de

ejecución co rrespondientes del INGRESO y depositar el im porte en un a inst i tución

f inan ciera públic a.

Desar ro llo Nº 2

FASE DE DETERMINADO:

CONTABILIDADPATRIMONIAL:

DEBE HABER



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12

Ejercicio Nº 3

Se procede a efectuar la l iqu idación para el pago del IGV a la SUNAT, corresp ond iente al

mes d e Mayo 2,013 por S/.14,000.oo según li qu idación adju nta.

El pago se real iza con fo ndo s depo sitados en el B anco d e la Nación.

Se sol ic i ta los asientos de la Contabi l idad Patr imo nial , Contabi l idad Presupu estar ia, Cuentas

de Orden en las fases de ejecución presupu estar ia corresp ond ientes.

Desarrollo Nº3 DEBE HABER

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 14,000.002101.03 Impuestos Y Contribuciones 2101.0105 Impuesto General a las Ventas1101 CAJA Y BANCOS 14,000.001101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes

----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

CUENTAS DE PRESUPUESTO8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 14,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados8201.0201 Recursos Directamente Recaudados

8501 EJECUCION DE INGRESOS 14,000.008501.02 Recursos Directamente Recaudados8501.0201 Recursos Directamente Recaudados

----------------------------------------------x----------------------------------------------------------



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Ejercicio Nº 4

TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOSESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIÓN). FUENTE DE FINANCIAMIENTORECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.

En el Proyecto Esp ecial Alto Mayo (Proyecto d e Inversión), los trabajadores se encu entranco ntr atado s b ajo el Régimen L abo ral Pr iv ado (Decreto Leg isl ativ o Nº 728); El área deRecursos Humano s presenta la sigu iente inform ación acerca de sus trabajadores; Personal

Adminis t rat ivo:

NombreFecha de Ingreso

Rem.Basic.

Asignación Familiar

Asignación por Escolaridad (Reintegro)

Movilidad Local

Canasta de Navid

ad

Total

1.-Karina Unzategui 01/09/2011 1,600.00 75.00 50.00 100.0

0200 2,025.00

2.- Pedro Gonzales 01/08/2011 1,500.00 75.00 50.00 100.0

0200 1,925.00

3.- Giovanna Moreno 01/08/2008 1,200.00 75.00 50.00 100.0

0200 1,625.00

4.- Mario Castro 01/09/2007 1,150.00 75.00 50.00 200 1,475.00

TOTAL 5,450.00 300,00 200.00 300.00

800 7,050.00

*De acu erd o c on el artícu lo 3º del D.S. Nº 035-90-TR (07.06.90), la asig nac ión fam ili artien e carácter y natu raleza rem un erativ a. En tal sen tid o, será compu tabl e para el cálcu lode grat i f icaciones

Se so l ic i ta:

a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,Real izar las op eraciones con tables. El imp orte neto se c ancela al f inal izar el mes; Todo s

los trabajado res están compren did os en el Sistema Nacio nal de Pens ion es (O.N.P.).

Desarrollo Nº 4



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Ejercicio Nº 5

MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN POR ADQUISICIÓN DEACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO:a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO PARA

LA MEJORA DE LA MÁQUINA (ACTIVO FIJO)b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL.

La Un idad Ejecutora Proy ecto Esp ecial CHINECAS, compró un a máquin a prensado ra.

Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevo s Soles, incl uid o el 18 % de Impu esto General a las

Ven tas (I.GV.), em itiénd os e la Ord en d e Com pr a Nº 390 la fuen te de fi nan ciam ient o de

esta operación es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON – CANON

MINERO

Por los con cepto d escr i tos anter iorm ente se recibió 1 factura en la cual se ha real izado el

3% de retención d el IGV, por c ons iguiente se ha girado el cheque co rrespon dientes a

nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

La canc elación de la deuda al p roveedor de la máquin a se hace c on transferencia de

fon do s d e acuerd o a la d irect iv a de Teso rería vig ente.

Ocurr id a la com pra, la inst i tuc ión determina que el Act ivo Fi jo debe ser depreciado por el

método de línea rec ta, h ab iéndos e es tim ado una v id a úti l d e cua tr o años , si n va lo rresidual, lo que sign i f ica una tasa de depreciación del 25 % anual.

Al inic io d el año 4, la emp resa realiza un d esembo lso po r S/. 10,000 Nuevos Soles

( incluido el 18 % de I.G.V.) , con el propósito de real izar una m ejora en el Act ivo Fi jo; Con

el cambio de un repues to im po rtante q ue le perm ita alargar su vid a úti l , en tres añosadic ion ales, co ntado s a part ir del año en que se hizo el camb io del repu esto.

Em it iéndose la Orden de Compra Nº 400 la fuente d e fin anciam iento de es ta op eración es

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO.

Por los co ncepto s descr i to s anter iormente se recibió 3 facturas en las cuales se ha

real izado el 3% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques

corresp on dientes a nom bre d e la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

La canc elación de la d euda al p roveedo r de la máquin a se hace c on transferencia de

fon do s de acu erdo a la direc t iva de Tesorería vig ente.



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Se ha determinado qu e el repuesto s ust i tuido (deter iorado), t iene un Valor en Libros de

S/. 2,000 y una Depreciación A cumu lada de S/. 1,000, mo nto s qu e deben d arse de baja; el

pro cedim iento de baja de bienes está sus tentada con una Resolución d e Gerencia,

f i rmada p or el Titular del Pl iego.

Efectuar los cálculos de la depreciación de la m aquinar ia y los s iguientes asientoscontables:

1.- En las c uatro fases d e Ejecución Presup uestar ia:

-Compromiso

-Devengado

-Girado

-Pagado.

Teniendo en cu enta que la Fuente de Financiamiento p ara el pago d e la mejora esRECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).

Las d eudas c ontraídas, fueron canceladas co n transferencias en las cuentas corr ientes

del pro veedor, respect ivamente.

2.- Real izar Notas de Con tabi l idad en el Sistema Integrado de Admin ist ración Financiera

SIAF- SP, para la depreciación del act ivo f i jo y la baja del repu esto deter iorado.



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Desarrollo Nº 5

OPERACIONES CONTABLES

POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)



18

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE DEVENGADO:

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE GIRADO:




19

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE PAGADO:

CUENTAS DE ORDEN:

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DEL DEVENGADO:



20

CUENTAS DE ORDEN

FASE DE GIRADO:


CUENTAS DE ORDEN:

FASE DEPAGADO:




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Ejercicio Nº 6

TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES, ENINSTITUCIONES PÚBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DEFINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS

Número Nombre delTrabajador

Fecha deIngreso a

laEmpresa

Remun.Básica

Asignac.Familiar

Asignación por

Escolaridad

Movilidadsupeditad

a a laasistenciaal trabajo

Total

1,-KarinaUnzategui 20/09/2013 1,600.00 75 400.00 50 2,125.00

2,-PedroGonzales 01/08/2011 1,500.00 75 400.00 50 2,025.00

3,-GiovannaMoreno 15/10/2013 1,200.00 75 400.00 50 1,725.00

TOTAL 4,300.00 225.00 1,200.00 150.00 5,875.00



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Solución Ejercicio Nº 6

a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

Nºde Orden

NombreRemuneraci

ón Mensual

Remuneración Afecta

Descuento 13

%O.N.P.

Neto a Pagar

Aportación del

Empleador 9 %

ESSALU

Total Costo

1 KarinaUnzategui

1,600.00 525.00 276.25 1848.75 191.252316.25

2 PedroGonzales

1,500.00 525.00 263.251761.75

182.252207.25

3 GiovannaMoreno

1,200.00 525.00 224.251500.75

155.251880.25

TOTAL

4,300.00 1,575.00 763.755111.25

528.756403.75

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

Nº DE

ORD EN NOMBRE FECHADE INGRES

O

CÁLCULO GRATIFICACIÓN

BONIFICACIÓN 9 % TOTALA PAGA

R

1 Karina

Unzategui 20/09/13

2125/6 x(3meses y 11

días)1192.36728

107.31 1299.67

2 Pedro

Gonzales 01/08/11

2025/6 x 6meses 2025.00 182.25 2207.75

3

Giovanna

Moreno 15/10/13

1725/ x (2mesesy 16 días)

728.33 65.55 793.88

TOTAL

3945.69 355.11 4300.81



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Resumen: Determinación del Costo TotalConcepto Importe en Nuevos Soles

Total Remuneraciones Diciembre5,875.00

Total Aportaciones del Empleador

a ESSALUD Diciembre

528.75

Total Planilla de Gratificaciones Diciembre4,300.81

Costo Total del Empleador Diciembre10,704.56

B) OPERACIONES CONTABLES



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FASE DE GIRADO:


CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE PAGADO:



27

C). Revisar el artícu lo 19 del Decreto Legis lat ivo 650 Ley d e CTS. Remu neracio nes n ocomputables .

Ejercicio Nº 7INGRESOS POR DONACIÓN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS,POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIÓN DEL MARCO PRESUPUESTARIO:

El 20/ 09 se registra las donación de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital, mediante laResolución del Titular del Pliego que acepta la donación N° 2002-13, suscrita por el Titular de



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La Entidad, proveniente de la empresa privada Telefónica del Perú s.a.. Una vez recibidolos fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de La Nación, según elsiguiente detalle:

CONCEPTO: ImporteEn Nuevos Soles Efectivo para compra de 200,000Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina) 300,000

Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina) 600,000

TOTAL 1’100 000

También se solicita la ampliación del marco presupuestario, vía y un crédito presupuestario por elefectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliación se ha firmado laResolución del Titular del Pliego Nº 2,015 – 13 que aprueba el procedimiento de incorporación alpresupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000.

Desarrollo Nº 7



29

Ejercicio 8:

ÍTE

TEMA CONCEPTO Ó DEFINICIÓN LETRA

A REGISTRO DE

PARTICIPANTES Y ENTREGA DE BASES

Se efectuará de conformidad con lo señalado en el Artículo51º del Reglamento, en la fecha señalada en el cronograma.

L

B FORMULACIÓN DE

CONSULTAS A LAS BASES EN LICITACIÓN PÚBLICA

La decisión que tome el Comité Especial, constará en el pliegoabsolutorio que se notificará a través del SEACE y a los correoselectrónicos de los participantes que así lo hubieran solicitado,de conformidad con lo establecido en el Artículo 55º delReglamento, en la fecha señalada en el cronograma delproceso de selección.

LL

C CONSENTIMIENTO DE LA

BUENA PRO EN LICITACIÓN PÚBLICA

Se efectuará desde el día siguiente de la convocatoria y hastaun (01) día hábil después de haber quedado integradas lasBases.

A

D RECURSO DE APELACIÓN

Cuando se hayan presentado dos (2) o más propuestas, Seproducirá a los ocho (8) días hábiles de la notificación de suotorgamiento, sin que los postores hayan ejercido el derechode interponer el recurso de apelación.En el caso que se haya presentado una sola oferta, seproducirá el mismo día de la notificación de su otorgamiento.

C

E LICITACIÓN PÚBLICA En el caso de Servicios es Menor o igual que S/. 200,000 yMayor o igual que S/ 40,000

F

F ADJUDICACIÓN DIRECTA

SELECTIVA Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000 E

GADJUDICACIÓN DIRECTA

PÚBLICA

Se aplica a las contrataciones que realice la Entidad, cuyomonto sea inferior a la décima parte del límite mínimoestablecido por la Ley de Presupuesto del Sector Públicopara los casos de licitación pública y concurso público.

H



30

H ADJUDICACIÓN DE MENOR

CUANTÍA

Contiene el detalle de las características técnicas de los bienes,servicios u obras a contratar; el lugar de entrega, elaboración oconstrucción, así como el plazo de ejecución, según el caso.Este detalle puede constar en un Anexo de EspecificacionesTécnicas o, en el caso de obras, en un Expediente Técnico

J

I CONCURSO PÚBLICO

Estará integrado por tres (3) miembros, de los cuales uno(1)deberá pertenecer al área usuaria de los bienes, servicios uobras materia dela convocatoria, y otro al órgano encargado de lascontrataciones de la Entidad.Tendrá a su cargo la elaboración de las Bases y la organización,

conducción y ejecución del proceso de selección.

K

J BASES

Se impugnan los actos dictados durante el desarrollo del procesode selección, desde la convocatoria hasta aquellos actos emitidosantes de la celebración del contrato.En aquellos procesos de selección cuyo valor referencial no superelas seiscientas Unidades Impositivas Tributarias (600 UIT), elrecurso se presenta ante la Entidad que convocó el proceso deselección que se impugna.

D

K COMITÉ ESPECIAL Para Obras es Menor de S/. 1’800,000 y Mayor que S/. 900,000 G

L

ABSOLUCI N DE CONSULTAS A LAS BASES EN LICITACIÓN PÚBLICA

Para Servicios es Mayor o igual que S/ 400,000

I

LL CONVOCATORIA EN

LICITACIÓN PÚBLICA

Serán presentadas por un periodo mínimo de cinco(05) días hábiles, contados desde el día siguiente de la convocatoria.

B

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