ASIGNATURAASIGNATURA“FUNDAMENTOS DE “FUNDAMENTOS DE

CONTABILIDAD ”CONTABILIDAD ”

Prof. Mª del Rosario Rivero Menéndez

CURSO 2014/2015

TEMA 1

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

GUIÓN

1.- El origen de la contabilidad

2.- Concepto de contabilidad

2.1.- Evolución y concepto

2.2.- Desarrollo dentro de un Marco conceptual

2.3.- Campo de actuación: El Patrimonio de la empresa

2.4.- Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio

GUIÓN

2.5.- Las cuentas anuales 2.6.-Dónde se elabora la información contable 2.7.-Usuarios de la información contable

2.8.-Fiabilidad de la información contable2.9.- Qué se entiende por imagen fiel 2.10.-Consecución de la imagen fiel2.11-Auditoria de cuentas

3.- Requisitos de la información económico-financiera

1.-ORIGEN DE LA CONTABILIDAD -Necesidad de registrar:

- Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo

-Causas: -Complicación de las operaciones económicas -Limitación de la memoria humana -Sentimiento innato de propiedad -Necesidad de controlar las posesiones

-¿Dónde encontramos las primeras manifestaciones contables?

-En el sur de Mesopotamia: - Ciudad-estado de Uruk, Sumer -En forma de tablillas de arcilla -Fechadas aprox. hacia el 3.000 A.J. -Son inventarios de bienes del templo

-¿Qué factores fomentaron el desarrollo de la contabilidad?- el incremento del comercio,- la invención de la numeración y escritura,- la implantación de una moneda, como medio de cambio y valor,- la función impositiva,- la introducción de los números árabes….

-¿Relaciones con otras disciplinas?

-Se apoya en modelos: -Matemáticos -Estadísticos -Informáticos…

-Se relaciona desde su nacimiento con: -la evolución de las organizaciones económicas - el Derecho (mercantil, fiscal, etc..) - la historia económica -la economía de empresa….

2.-CONCEPTO DE CONTABILIDAD2.1- Evolución y concepto -Nace de la necesidad de REGISTRAR Y CONTROLAR:

- Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo

-Se desarrolla como: METODO DE RENDICION DE CUENTAS (de los gestores a los dueños)

- Hoy se considera: - un SISTEMA que ofrece INFORMACION neutra,

razonable y útil para la toma de decisiones en el ámbito de la empresa

2.2-¿Dónde se desarrolla la disciplina contable? -Dentro de un MARCO CONCEPTUAL

-Definición

Soporte doctrinal y teórico

de la normativacontable

Diseña una jerarquía ordenada de elementos conceptuales que inspiran las reglas de valoración y presentación de la información contable útil para la toma de decisiones

2.3-¿Sobre que informa la disciplina contable? EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA:

-Bienes: dinero en caja y bancos, mercaderías, terrenos, edificios, maquinaria, elementos de transporte, mobiliario….

-Derechos: Créditos sobre los clientes cuando no se vende al contado respaldados por facturas, letras, pagarés…

Obligaciones: Deudas con suministradores de mercaderías, con bancos por prestamos recibidos, con las administraciones públicas, con los trabajadores, por la contratación de servicios de electricidad, teléfono, alquileres…

COORDINADO: Adecuada relación entre sus elementos HOMOGENEO: Aplicación de la misma unidad monetaria (euro) DINAMICO: En continuo movimiento

2.4-¿Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio? INTERPRETA, MIDE Y

REPRESENTA:

1/Enero/año 1

Durante año 1

VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO

(Cuanto tiene y cuanto debe la empresa)

VARIACIONES DEL PATRIMONIO

(Compras, ventas, cobros, pagos…)

31/Diciembre/año 1

VALOR FINAL DEL PATRIMONIO

(Cuanto tiene= Situación económica

Cuanto debe= Situación financiera)

RESULTADO OBTENIDO

(Beneficio o Pérdida)

¿Qué es un ejercicio económico?

Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que

pueden o no coincidir con el año natural

Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que

pueden o no coincidir con el año natural

Fin de ejercicio:Menor actividad

De la firma

2.5-¿Dónde se concreta la información contable?

La información suministrada por la contabilidad al cierre del ejercicio se resume en unos documentos conocidos como:

CUENTAS ANUALES

También se denominan:

ESTADOS FINANCIEROS o CONTABLES

LAS CUENTAS ANUALES

Se llaman así porque se elaboran al final de cada ejercicio económico (una vez al año) y están formadas por:

BALANCE DE SITUACIÓN

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

MEMORIAESTADO DE CAMBIOSEN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO

LAS CUENTAS ANUALES:

1 ENERO AÑO 1 31 DICIEMBRE AÑO 1transacciones

Riqueza: 250.000 Riqueza: 300.000

¿Beneficio o renta en el año 1? = +50.000

Informan sobre el POTENCIAL PATRIMONIAL de la empresa, a través de dos magnitudes:

BENEFICIO (RENTA) de la empresa en un período

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

VALOR (RIQUEZA) de la empresa en un momento

dado

BALANCE DE SITUACIÓN

BALANCE DE SITUACION

-Nos ofrece una visión estática del Patrimonio de la firma.

Informa de la situación económica y financiera o riqueza de la empresa en una fecha determinada: “fotografía”

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS

Informa del beneficio contable de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos generados en un ejercicio económico con los gastos habidos. “película”

∑ INGRESOS

(∑ GASTOS)

BENEFICIO O PERDIDAS DEL EJERCICIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): Informa sobre las variaciones producidas en

una parte del Patrimonio de la empresa en el ejercicio económico. Por ejemplo: cambios en la aportación del empresario, en los beneficios generados en el período ….

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE): Informa sobre los movimientos de la tesorería

(cobros menos pagos) de la empresa en el ejercicio económico.

MEMORIA

Facilita en forma literaria y matemática datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en las demás cuentas anuales.

Por ejemplo, si la empresa ha vendido o dado de baja una máquina vieja, si ha adquirido un nuevo elemento de transporte…

LAS CUENTAS ANUALES :

Se han de elaborar e interpretar conjuntamente

Se han de depositar en el Registro Mercantil obligatoriamente y son públicas

Las pequeñas y medianas empresas no están obligadas a confeccionar el Estado de Flujos de Efectivo

La información incluida debe atender a su realidad económica y no solo a su forma jurídica

Se pueden confeccionar ESTADOS CONTABLES INTERMEDIOS para periodos inferiores al año

2.6.- ¿Donde se elabora la información contable? -En la CONTABILIDAD FINANCIERA (general o externa)

Finalidad:

Elaborar la información económico-financiera de la empresa que contienen las Cuentas Anuales

2.7-¿a quien se destina la información contable? La información contenida en las Cuentas Anuales

interesa: - A la Dirección de la empresa (útil pero insuficiente) -A las terceras personas, tales como:

-Propietarios y accionistas -Inversores potenciales -Acreedores, proveedores y prestamistas -Administraciones públicas -Trabajadores y sindicatos -Deudores y clientes -Asociaciones de consumidores, analistas, bolsas de valores…

-A las terceras personas esta información les es útil y suficiente para tomar decisiones y actuar.

2.8.-¿Cómo se consigue que la información contable sea fiable?

Las cuentas anuales deben ofrecer:

IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

Y DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA

La Cuarta Directiva de la Unión Europea para sus países miembros.

Nuestra legislación mercantil y contable: Código de ComercioLey de Sociedades AnónimasPlan General de Contabilidad (donde se

incluye el Marco Conceptual)

LA “IMAGEL FIEL” ES OBJETIVO EXIGIDO POR:

2.9.-¿Qué se entiende por “Imagen fiel”? Elaboración de una información sobre el

Patrimonio de la empresa : -Objetiva -Imparcial -Razonable

Mostrar en los estados financieros la realidad empresarial sin ocultar, manipular o sesgar los hechos contables más significativos que afectan al patrimonio de la firma.

La información suministrada debe apoyarse en cifras exactas, si es posible, o en su defecto, en estimaciones razonables.

“Imagen fiel” jamás debe confundirse con:

-Imagen exacta -Imagen precisa

Porque la contabilidad no puede dar una

información exacta de la situación de la empresa, pero sí de razonable utilidad para la toma de decisiones acertadas

-¿Por qué es imposible dar resultados exactos?

- En contabilidad hay dos tipos de hechos, operaciones o transacciones:

Fáciles de interpretar, valorar y representar

Basados en cifras exactas

(Pe.,compra de mercaderías al contado, pago nómina del personal…)

Difíciles de interpretar, valorar y representar

Basados en estimaciones o hipótesis

(Pe.,depreciación de las máquinas,…)

EN CONCLUSIÓN:

Por IMAGEN FIEL ha de entenderse que

la información contenida en las Cuentas Anuales

es fiable y útil porque es objetivarazonable, imparcial,neutra y transparente

2.10-¿Cómo se consigue la Imagen Fiel del Patrimonio? -Mediante la correcta aplicación de :

LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS CONTABLES

desarrollados en el Marco conceptual

-Constituyen las reglas de juego de la Contabilidad Financiera

-Establecen como ha de elaborarse la información contable

2.11.-¿Cómo sabemos que se han aplicado correctamente los principios y

criterios contables? -Mediante la Auditoria externa de cuentas

Misión:VERIFICAR O COMPROBAR

Que la información contable se ajusta a los principios y criterios contables

y las Cuentas Anuales ofrecen la Imagen Fiel del Patrimonio

Cuando se consigue la imagen fiel se emite una opinión limpia o sin salvedades

3.-Requisitos de la información económico-financiera Es la suministrada en las Cuentas Anuales y

destinada a terceras personas:

La información económica se refiere a:

→ los bienes y derechos controlados

→ la aplicación de los recursos financieros La información financiera se refiere a:

→ las deudas y aportación del dueño o socios → el origen de los recursos financieros

Requisitos de la información financiera (I)

• RELEVANCIA: Información verdaderamente significativa y útil para la toma de decisiones que contemple adecuadamente los riesgos con los que la empresa se enfrenta

(Pe. Una posible insolvencia de un deudor)

• OPORTUNIDAD: La información ha de darse a tiempo.

EXIGE:

Requisitos de la información financiera (II)

• FIABILIDAD: Información objetiva y libre de errores.

• INTEGRIDAD: La información ha de ser completa, que incluya todos los datos que influyen en la toma de decisiones.

SE DERIVA:

Requisitos de la información financiera (III)

ADEMÁS:

• COMPARABILIDAD: Información que permita comparación en el tiempo y con otras firmas.

• CLARIDAD: Información comprensible, fácil de entender.

► Estos requisitos, cualidades o características se recogen en el Marco Conceptual

► Su cumplimiento es responsabilidad del empresario individual o de los administradores de la sociedad