TEMA 3El impuesto sobre el Valor añadido

ÍNDICE

• Concepto.• Características generales del

impuesto.• Ámbito de aplicación.• Del proceso recaudario de IVA.• Operaciones no sujetas.• Operacines exentas.• La regla de prorrata.• La prorrata y sus clases.• El Iva y los bienes de inversión.• La base imponible.• Obligaciones formales.• Operaciones exteriores.• Regímenes especiales.• Operaciones realizadas en

Canarias.

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Concepto.Ley 37/92, 28 de diciembre 1992, Reglamento 29 de diciembre 1992

Tributo de naturaleza indirecta.

Recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios, efectuadas por empresarios y profesIoniales.

GAP

Características generales del impuesto.

Grava la adquisición de bienes y servicios. (Hecho imponible)Se calcula aplicando un porcentaje.

Grava la adquisición de bienes y servicios (Hecho

imponible).Tipo ordinario.Tipo reducido.

Tipo súperreducido.

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Ámbito de aplicación.

Territorio peninsular e islas Baleares

No en Canarias, Ceuta y Melilla

18%

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Proceso recaudatorio del IVA

• IVA soportado o deducible.• IVA repercutido que cobramos

a nuestros clientes.• Declaración del empresario.

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Operaciones exentas. Limitadas. Plenas.

Servicios públicos postales. Asistencia sanitaria. Enseñanza, servicios deportivos y

culturales. Seguros. Loterías, apuestas y juegos. Segunda u posteriores entregas

de edificios. Arrendamientos de terrenos y

edificios para viviendas y garajes. Operaciones financieras.

Plenas: Exportaciones y adquisiciones intracomunitarias.

GAP

Ley de IVA 37/1992 28 de diciembre http://www.gabilos.com/iva/INDICE.htm

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Operaciones no sujetas.

Transmisión de la totalidad del patrimonio a favor de un solo adquirente.

Entrega de muestras Entrega impresos publicitarios. Servicios prestados por

trabajadores asalariados.

Servicios prestados a cooperativas de trabaja asociado.

Las operaciones de autoconsumo.

Entrega de bienes y prestación de servicios entes públicos.

Entrega de bienes como contraprestación de entrega de bienes o servicios.

GAP

La regla de prorrata.

Realizar operaciones que den derecho a decucir. (Deducción del IVA soportado)

Realizar operaciones que no tengan derecho a decucir. (No realizar ingreso IVA, ni devolución del soportado)

Realizar operaciones que den derecho a deducción y operaciones que no den derecho a deducción. Regla de prorrata.

GAP

Importe operaciones con derecho a deducción_______________________________________ x 100 Importe total de las operaciones.

• Prorrata Especial:- Cuando los sujetos pasivos obten por su aplicación.Cuanto el total de las cuotas deducibles aplicando la prorrata general exceda en un 20% que resultaría por la aplicación de la prorrata especial-

Prorrata General.

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Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones con derecho a deducción podrán deducirse íntegramente.

Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones sin derecho a deducción no podrán deducirse.

Las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios utilizados en operaciones con derecho a deducción serán deducibles en parte

PRORRATA ESPECIAL

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El IVA y los bienes de inversión.

Las empresas que adquieren bienes de inversión se deducen el IVA SOPORTADO.

Si la empresa está sometida a la regla de prorrata será necesario regularizar durante cuatros años, siempre que el % de regularización en relación al año de la adquisicón, tenga una diferencia de 10 puntos %.

En caso de terrenos o construcciones, la regularización se efectuará durante los nuevoes años siguientes.

Ver fórmula libro página 61.

GAP

La base imponible.

Regla General

Importe contraprestación. Comisiones, transportes,

seguros, envases, embalajes, subvenciones, tributos, no IVA, intereses.

NO: Indemnizaciones, dtos, suplicos.

Reglas especiales.

Operaciones en especie. Autoconsumo de bienes.

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Obligaciones formales.

Obligaciones de declarar. Obligaciones de expedir y

entregar facturas. Obligaciones de registro.

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Operaciones exteriores.

Adquisiciones intracomunitarias

Importaciones.

Entregas intracomunitaria

Exportaciones.

Sujetas IVA. Art 13 IVA

Sujetas al impuesto IVA. Art 17

Exentas IVA. Art 25 IVA

Exentas IVA. Art 21 IVA

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RÉGIMEN SIMPLICADO.

RÉGIMEN ESPECIAL,

GANADERÍA, AGRICULTURA Y

PESCA.

BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGUEDADES…

RÉGIMEN ESPECIAL PARA LAS

AGENCIAS DE VIAJE

RECARGO DE EQUIVALENCIA.

GAP

Operaciones realizadas en Canarias.

IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO.

Tipo 0, todas las cuotas soportadas deducibles.

Tipo reducido 2%. Tipo general 4%. Tipo incrementado 12%

GAP

Bibliografía

Libro de texto Gestión de Aprovisionamiento de MC Graw Hill. Ley Cambiaria y del IVA. Apuntes de la profesora. Internet.

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