FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN (DEMI)

TITULO:

COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS DEL RUBRO COMERCIO – SECTOR ABARROTES DEL

DEPARTAMENTO DE PIURA DEL AÑO 2011

Proyecto de Investigación para optar el título de Contador Público.

AUTOR:

DAVID ANTONIO TELLO URBINA

ASESOR:

Isidora Concepcion Zapata Periche

PIURA - PERU

2012.

1

Título del Proyecto:

Comportamiento tributario de las empresas del rubro comercio – sector abarrotes del departamento de Piura del año 2011

1. Planteamiento de la tesis.

1.1 Planteamiento del Problema:

1.1.1 Caracterización del Problema:

Actualmente las empresas del rubro comercio – sector abarrotes

tanto en Piura como en el Perú y el mundo vienen

incrementándose y cada vez representan un % mayor del total de

empresas que generan trabajo y tributan por lo que contribuyen

de forma importante y activa en nuestra economía, debemos tener

en cuenta que muchas de estas empresas están constituidas y

tributan de forma regular, sin embargo también hay gran número

de empresas que operan de manera informal en consecuencia no

contribuyen a la economía con el aporte de sus impuestos.

( Arévalo E. 1999).1

La relevancia de las Empresas se ha encontrado siempre

cuestionada puesto que su desarrollo ha sido comúnmente

asociado a aspectos de ineficiencia en el manejo de temas

tributarios, desmereciendo de su presencia dentro del mercado.

Una característica fundamental de las empresas del rubro

comercio – sector abarrotes es su heterogeneidad. En cualquier

país, el grupo de las empresas del rubro comercio – sector

abarrotes puede incluir vendedores callejeros cuyo único objetivo

es la subsistencia, profesionales bien remunerados, e importantes

empresas de manufactura; y lo que en un país se considera

pequeña empresa, en otro país podría formar parte de la unidad

de grandes contribuyentes. Sin embargo, otro aspecto importante

que se verifica con regularidad es que las empresas del rubro

1 (Arévalo, 1999)

2

comercio – sector abarrotes contribuyen mucho más a la

producción y a la generación de empleo que a la recaudación

tributaria. Este efecto puede estar sobredimensionado por el uso

generalizado de grandes empresas (e importaciones) como nodos

de retención de impuestos lo que también pone de manifiesto que

las empresas del rubro comercio – sector abarrotes pueden verse

fuertemente repercutidas por impuestos que formalmente inciden

sobre otros, y refleja las opciones en materia de diseño y

aplicación del sistema tributario. Por otro lado, este aspecto sobre

la contribución de las empresas del rubro comercio – sector

abarrotes sugiere cierto grado de potencial recaudatorio

desaprovechado y la ausencia de condiciones de igualdad en

muchos países.

(Garcia, 2001)2

1.1.2 Enunciado del problema:

¿De qué manera afectó el Comportamiento Tributario de las empresas del rubro comercio – sector abarrotes del departamento de Piura del año 2011?

1.2 Objetivos de la Investigación:

1.2.1 Objetivo General

Conocer los efectos del Comportamiento tributario de las empresas del rubro comercio – sector abarrotes del departamento de Piura del año 2011?

1.2.2. Objetivos específicos

Identificar las principales omisiones tributarias que cometieron las

empresas del rubro comercio – sector abarrotes del departamento

de Piura en el año 2011.

Determinar el porcentaje de las empresas del rubro comercio –

sector abarrotes del departamento de Piura son formales y que

porcentaje informales.

2 (Garcia, 2001)

3

Determinar el comportamiento tributario de las empresas del rubro

comercio – sector abarrotes en la ciudad de Piura

1.3Justificación de la Investigación:

En estos tiempos que las empresas del rubro comercio – sector

abarrotes vienen ganando terreno en el mercado de la ciudad de Piura,

la tributación de estas llega a representar una contribución importante en

el presupuesto utilizado para el gasto público, sin embargo no todas las

empresas del rubro comercio – sector abarrotes están cumpliendo con

las obligaciones tributarias que les corresponden, lo que origina y motiva

a realizar la presente investigación.

Por lo que el presente trabajo de investigación pretende determinar el

comportamiento tributario del año 2011 de las empresas del rubro

comercio – sector abarrotes del departamento de Piura, llegando a

establecer a través de los resultados obtenidos, información de la

informalidad y evasión tributaria.

2. Marco Teórico y Conceptual.

2.1 Antecedentes.

(Personal técnico del FMI, con la colaboración de funcionarios de otras organizaciones que participan en el Diálogo Tributario Internacional (el Banco Interamericano de Desarrollo, OCDE y el Banco Mundial), 2011)3

El tratamiento tributario de las empresas del rubro comercio – sector

abarrotes se caracteriza por una amplia variación en las prácticas de

los países y —un factor quizás relacionado— una relativa escasez

de trabajos analíticos; pero al mismo tiempo está atrayendo una

creciente atención en muchos países. En el presente documento se

3 (Personal técnico del FMI, con la colaboración de funcionarios de otras organizaciones que participan en el Diálogo Tributario Internacional (el Banco Interamericano de Desarrollo, OCDE y el Banco Mundial), 2011)

4

ha procurado formular los aspectos esenciales tanto del diseño

como de la administración de la política, y sacar algunas

conclusiones de la experiencia.

(Pardo & Gómez Jacinto, 2010)4

Respecto de la dificultad para establecer una definición acerca de lo

que es efectivamente una empresas del rubro comercio – sector

abarrotes es necesario seguir realizando mayores esfuerzos por

llegar a un consenso más efectivo y formal de lo que están son y

significan para nuestra economía – como ya se ha venido haciendo -

pero teniendo en cuenta la evolución que las mismas han afrontado

a lo largo del tiempo, desterrando definitivamente la idea de que sólo

son formas de negocio creadas por personas de economía

necesitada y de nula capacidad empresarial.

Ante esta perspectiva, se recomienda continuar realizando estudios

acerca de la problemática de las empresas del rubro comercio –

sector abarrotes que vayan más allá de la descripción de su contexto

de desarrollo – sin dejar por supuesto de actualizarlo – convirtiendo

a los mismos en plataformas sobre las cuales se construyan una

serie de herramientas – además de las legales – que efectivicen y

potencien el real desarrollo de estas unidades empresariales pero

siempre tomando en cuenta el entorno en el cual se desenvuelven,

puesto que, por ejemplo, para el caso de las empresas del rubro

comercio – sector abarrotes del departamento de Piura, aunque

similares al resto guardan cierta particularidad que las hace únicas

frente al resto de empresas del rubro comercio – sector abarrotes del

país, ya sea por las condiciones geográficas, sociales, económicas y

culturales propias del contexto en cual se sitúan.

 Finalmente se recomienda a SUNAT que debe reparar ciertamente

sobre los alcances de sus diseños de lucha contra la evasión,

debiendo utilizar estos instrumentos de intervención como

4 (Pardo & Gómez Jacinto, 2010)

5

mecanismos temporales y no permanentes. Pasada la acción de

captura de evasión, estos mecanismos deben desaparecer, para no

crear la sensación entre de los contribuyentes que de hecho ser

formal es costoso, sino más bien para que el informal aprecie que

formalizarse es lo menos riesgoso.

2.2 Bases teóricas.

2.2.1. Tributación y Principios de la Tributación

Definición:

Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o

régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por

objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su

funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga,

puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas

ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

La tributación es considerada un problema tanto económico como

político, pues en ella confluyen aspectos referidos a ambos

campos de actividad: por una parte están los efectos de la

tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel

de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre

la Distribución de la Riqueza; por otra parte están las formas

de consenso o de decisión política que se utilizan para determinar

la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran.

En términos generales, tributo es una prestación obligatoria a

favor del Estado o de las personas jurídicas indicadas por éste,

que afectan al patrimonio de los obligados y cuyo destino es el

financiamiento de los fines estatales. Este enfoque de tributo,

generalmente admitido por la doctrina contemporánea del

Derecho tributario, especialmente por el derecho latinoamericano,

ha sido sintetizado por HECTOR VILLEGAS en la siguiente

definición: tributos son las prestaciones en dinero que el Estado

exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y

6

para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de

necesidades públicas

(Villegas, 2003)5

Teoría de la tributación

Trasciende los marcos de esta investigación establecer un

planteamiento acabado sobre la caracterización moderna que

implica una teoría general de la tributación, pero se conoce que la

teoría de la política tributaria refleja fundamentalmente el

pensamiento clásico y neoclásico   de la política fiscal, en razón

de que sus principales preocupaciones se refieren a la neutralidad

y equidad de los tributos.

El concepto de tributación está condicionado por la magnitud y

extensión de la actividad del gobierno y por las fuentes de

financiamiento tributario que pueden   utilizarse. La magnitud

relativa de los gastos públicos, como proporción del PBI,

constituye una relación determinada por factores históricos,

sociales y políticos colocados por encima de las políticas

económicas de tipo instrumental, como es la política tributaria y

fiscal.

PRICIPIOS DE LA TRIBUTACION Y SU SIGNIFICACION

Principio de la Legalidad

Es un principio que procede de las luchas contra el estado de

dominio absoluto, de acuerdo con las doctrinas inglesa y

norteamericana, en el se sustenta la necesidad de la aprobación

parlamentaria de los impuestos para su validez. El principio de la

legalidad se fundamenta en el postulado que establece: “No

taxation without representation”, en esta afirmación   coinciden el

5 (Villegas, 2003)

7

pensamiento económico liberal y el pensamiento jurídico- político

contractualista.

Principio de Igualdad o Equidad Tributaria

Principio como postulado fundamental de la tributación ha tenido y

tiene un notable desarrollo científico en base a elaboraciones

jurídicas y económicas. En la obra de Smith se identifica con el

canon de las facultades, mientras en la obra de J. Stuart mill, igual

que en otros autores, se plantea integrado en las doctrinas del

sacrificio. Modernamente la igualdad se estructura en el principio

de la capacidad contributiva, entendida en el marco de una

política de bienestar.

Principio de la Economicidad y la Eficiencia Impositiva

De acuerdo con este principio toda contribución tributaria se debe

establecer de forma tal que la cantidad de dinero que sobra de los

bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar

en el tesoro del estado, es decir, que su costo de recaudación sea

mínimo. Situación que se traduce en niveles de eficiencia fiscal

atribuible a cada impuesto en relación con los demás.

La ineficiencia de un impuesto es susceptible de ser medida por la

diferencia de los excedentes de gravámenes correspondiente a

situaciones “con y sin” el impuesto.

Principio de la Neutralidad

Es, en su génesis, la bandera de las finanzas liberales, se ha

observado en su contra, que todos los impuestos producen

efectos paramétricos en la economía de mercado, lo que ha

servido de base para que se utilice el impuesto no solo y no

siempre para   cubrir gastos públicos, sino también para el logro

8

de propósitos como la redistribución del ingreso, la estabilización,

la reasignación de los recursos, y con estos la promoción del

desarrollo. No obstante, este principio no ha perdido su total  

vigencia en los hechos, ni es incompartible con los propósitos

antes señalados.

Las finanzas modernas se plantean que el impuesto no debe

provocar, en el mercado, otras modificaciones que las

internacionales respecto a los fines de la política fiscal

implementada en cada periodo.

Principio de la Comodidad en el Pago

El principio de la comodidad en el pago del impuesto plantea que

todo impuesto debe ser recaudado en el tiempo y forma que sea

conveniente para el contribuyente pagarlo.

La percepción del impuesto en el tiempo y modo que disponga el

legislador o la administración fiscal, produce una sustracción de

dinero de la liquidez necesaria para cumplir con la obligación

legal.

(Villegas, 2003)6

Otros Principio de Tributacion

A) Principio del Beneficio: De acuerdo con el principio del

beneficio, las personas que se benefician de los gastos y acciones

gubernamentales deberían pagar las erogaciones en que incurra

el estado. Sin embargo, como el beneficio es de difícil

cuantificación, a menos que sea en termino de los ingresos que el

contribuyente es capaz de ganar o de la propiedad que puede

conservar como producto de las diversas actividades del estado, y

6 (Villegas, 2003)

9

además como se supone que quienes mas deben beneficiarse de

la acción del estado son los que devengan menores ingresos, se

considera que los impuestos deben aplicarse en base al principio

de la capacidad de pago y no en base al principio del beneficio.

B) Principio del Ingreso: “No Ganado”: En este caso se

considera como fuente de aplicación del impuesto las utilidades o

beneficios inesperados y en cierta magnitud, obtenidos por el

contribuyente (persona o empresa) sin realizar ningún esfuerzo

adicional a sus actividades normales.

C) Principio de la “Conveniencia”: Cuando los impuestos se

establecen con la finalidad básica de recaudar la mayar cantidad

posible con la menor dificultad, se adopta generalmente lo que se

conoce como política de “conveniencia”. En este principio se

basan los llamados “impuestos ocultos”, tales como lo que se

aplican a los bienes y servicio en la etapa de fabricación y que

como es lógico, luego se le incorporan al precio de venta.

D) Principio de la Certeza: Según este principio, el impuesto que

cada individuo está obligado a pagar debe ser cierto y no

arbitrario, lo cual implica que el tiempo, la forma y la cantidad del

pago deben ser claros y simples para el contribuyente y cualquier

otra persona.

(Zavala, 1998)7

2.3Marco Conceptual

2.3.1.- Definición de Empresa

7 (Zavala, 1998)

10

Una empresa es una organización, institución o industria

dedicada a actividades o persecución de fines económicos o

comerciales, para satisfacer las necesidades de bienes

y/o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la

continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus

necesarias inversiones.

Se ha notado que, en la práctica, se puede encontrar una

variedad de definiciones del término.

Así, se puede considerar que una definición de uso común en

círculos comerciales es la siguiente: “Una empresa es un sistema

que con su entorno materializa una idea, de forma planificada,

dando satisfacción a demandas y deseos de clientes, a través de

una actividad comercial". Requiere de una razón de ser,

una misión, una estrategia, objetivos, tácticas y políticas de

actuación. Se necesita de una visión previa, y de una formulación

y desarrollo estratégico de la empresa. Se debe partir de una

buena definición de la misión. La planificación posterior está

condicionada por dicha definición.

La Comisión de la Unión Europea sugiere la siguiente definición:

“Se considerará empresa toda entidad, independientemente de su

forma jurídica, que ejerza una actividad económica. En particular,

se considerarán empresas las entidades que ejerzan una

actividad artesanal u otras actividades a título individual o familiar,

las sociedades de personas, y las asociaciones que ejerzan una

actividad económica de forma regular”.

De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es el conjunto

de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer

una necesidad en el mercado.

Un diccionario legal de EE. UU. las define como: “an economic

organization or activity; especially: a business organization” (una

organización o actividad económica; especialmente una

organización de negocios).4

Otra definición -con un sentido más académico y de uso general

entre sociólogos- es: “Grupo social en el que a través de la

11

administración de sus recursos, del capital y del trabajo, se

producen bienes o servicios tendientes a la satisfacción de las

necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades

humanas organizadas con el fin de producir bienes o servicios”.5

Clasificación de las empresas

Existen numerosas diferencias entre unas empresas y otras. Sin

embargo, según en qué aspecto nos fijemos, podemos

clasificarlas de varias formas. Dichas empresas, además cuentan

con funciones, funcionarios y aspectos disímiles, a continuación

se presentan los tipos de empresas según sus ámbitos y su

producción.

Según las relaciones que mantengan con otras empresas y

con los clientes

Empresas aisladas o de lazo cerrado: se trata de un conjunto

de empresas que son independientes del resto del mercado,

por lo que solo dependen de sí mismas (Este hecho implica

que todo el producto ha sido realizado por ellas mismas, desde

la materia prima hasta el producto elaborado, sin utilizar ningún

producto semielaborado). En la actualidad este modelo de

empresa es prácticamente inexistente.

Redes de empresas o empresas de lazo abierto: Unión

temporal de empresas con unos objetivos comunes, en la que

cada una aporta sus competencias principales para responder

a las necesidades del mercado y mejorar la situación de

competencia. En la actualidad, debido a la globalización es

muy común encontrar empresas especializadas en un

subproducto concreto que forma parte de un producto

elaborado. De esta forma también existen empresas

especializadas en comprar y ensamblar las distintas piezas del

producto acabado.

12

Según la actividad o giro

Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo con la actividad

que desarrollen, en:

Empresas del sector primario.

Empresas del sector secundario.

Empresas del sector terciario.

Empresas del sector cuaternario.

Una clasificación alternativa es:

Industriales. La actividad primordial de este tipo de

empresas es la producción de bienes mediante la transformación

de la materia o extracción de materias primas. Las industrias, a su

vez, se clasifican en:

Extractivas. Cuando se dedican a la explotación de

recursos naturales, ya sea renovables o no renovables. Ejemplos

de este tipo de empresas son las pesqueras, madereras, mineras,

petroleras, etc.

Manufactureras: Son empresas que transforman la materia

prima en productos terminados, y pueden ser:

De consumo final. Producen bienes que satisfacen de

manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo:

prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos eléctricos, etc.

De producción. Estas satisfacen a las personas de uso de

consumo final. Ejemplo: maquinaria ligera, productos químicos,

etc.

Comerciales. Son intermediarias entre productor y consumidor; su función

primordial es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse

en:

Mayoristas: Venden a gran escala o a grandes rasgos.

Minoristas (detallistas): Venden al por menor.

13

Comisionistas: Venden de lo que no es suyo, dan a consignación.

Servicio. Son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se

clasifican en:

Transporte

Turismo

Instituciones financieras

Servicios públicos (energía, agua, comunicaciones)

Servicios privados (asesoría, ventas, publicidad, contable,

administrativo)

Educación

Finanzas

Salud

Según la forma jurídica

Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus

propietarios. Podemos distinguir:

Empresas individuales : si sólo pertenece a una persona. Esta puede

responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir,

con responsabilidad ilimitada, o sólo hasta el monto del aporte para su

constitución, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad

limitada o EIRL. Es la forma más sencilla de establecer un negocio y suelen

ser empresas pequeñas o de carácter familiar.

Empresas societarias o sociedades: constituidas por varias personas.

Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, lasociedad

colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad

limitada y la sociedad por acciones simplificada SAS.

Las cooperativas u otras organizaciones de economía social.

Según su tamaño

No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una

empresa grande o pequeña, puesto que no existe un criterio único para medir

14

el tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de

ventas, el capital propio, número de trabajadores, beneficios, etc. El más

utilizado suele ser según el número de trabajadores (siempre dependiendo del

tipo de empresa, sea construcción, servicios, agropecuario, etc). Este criterio

delimita la magnitud de las empresas de la forma mostrada a continuación:

Micro empresa : si posee 10 o menos trabajadores.

Pequeña empresa : si tiene un número entre 11 y 49 trabajadores.

Mediana empresa : si tiene un número entre 50 y 250 trabajadores.

Gran empresa : si posee entre 250 y 1000 trabajadores.

Según su ámbito de actuación

En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad,

se pueden distinguir:

1. Empresas locales: son aquellas empresas que venden sus

productos o servicios dentro de una localidad determinada.

2. Empresas nacionales: son aquellas empresas que actúan dentro

de un solo país.

3. Empresas multinacionales: o empresas internacionales, son

aquellas que actúan en varios países.

4. Empresas Trasnacionales: las empresas transnacionales son las

que no solo están establecidas en su país de origen, sino que

también se constituyen en otros países, para realizar sus

actividades mercantiles no sólo de venta y compra, sino de

producción en los países donde se han establecido.

Según la cuota de mercado que poseen las empresas

1. Empresa aspirante: aquélla cuya estrategia va dirigida a ampliar su

cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y

dependiendo de los objetivos que se plantee, actuará de una forma

u otra en su planificación estratégica.

2. Empresa especialista: aquélla que responde a necesidades muy

concretas, dentro de un segmento de mercado, fácilmente

15

defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi

en condiciones de monopolio. Este segmento debe tener un tamaño

lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no

tanto como para atraer a las empresas líderes.

3. Empresa líder: aquélla que marca la pauta en cuanto a precio,

innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el

resto de los actuantes en el mercado.

4. Empresa seguidora: aquélla que no dispone de una cuota

suficientemente grande como para inquietar a la empresa líder.

Recursos y transacciones contables de la empresa

Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y

consecución de sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y

Materiales. Los recursos humanos, la empresa los obtiene a través del

proceso de reclutamiento y selección de personal y los recursos materiales,

se obtienen mediante la aportación del dueño y además recurriendo a

préstamos y créditos que le conceden otras personas ó entidades

comerciales. Podemos concluir entonces, que los recursos materiales de la

empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1. Fuentes propias-

Propietarios: aportaciones, utilidades 2. Fuentes ajenas- Acreedores:

préstamos, créditos

Transacciones contables (operaciones contables)

Todas las empresas de cualquier tipo que sea, realizan una serie de

transacciones u operaciones que requieren registrarse contablemente.

Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento

comercial que produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de

donde proceden esos recursos y que por lo tanto deben registrarse en los

libros contables. Ejemplo: Compra de un escritorio, pago de servicios

públicos, etc. Las transacciones u operaciones comerciales. generalmente

deben de estar fundamentadas o apoyadas en documentos comerciales.

Estos documentos constituyen la fuente de datos para los procesos

16

contables. Pueden ser recibos, letras de cambio, pagarés, facturas, notas

de crédito, etc.

La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida

por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de

organización o gestión empresarial contemplada en la legislación

vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de

extracción, transformación, producción, comercialización de

bienes o prestación de servicios.

Cuando esta Ley se hace mención a la sigla MYPE, se está

refiriendo a las Micro y Pequeñas Empresas, las cuales no

obstante tener tamaños y características propias, tienen igual

tratamiento en la presente Ley, con excepción al régimen laboral

que es de aplicación para las Microempresas

No hay unidad de criterio con respecto a la definición de la

Micro y Pequeña empresa, pues las definiciones que se adoptan

varían según sea el tipo de enfoque.

Algunos especialistas destacan la importancia del volumen

de ventas, el capital social, el número de personas ocupadas, el

valor de la producción o el de los activos para definirla. Otros

toman como referencia el criterio económico (Pequeña empresa

precaria de subsistencia pequeña empresa productiva más

consolidada y orientada hacia el mercado informal o la pequeña

unidad productiva con alta tecnología.

Es aquella unidad económica que opera una persona

natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión

empresarial, que desarrolla actividades de extracción,

transformación, producción y comercialización de bienes o

prestación de servicios, que se encuentra regulada en el TUO de

17

la Ley de Competitividad, Formalización y desarrollo de la Micro y

Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. Nº

1086)

(Marc, 2000)8

2.3.2.- Características de la MYPE

Las MyPEs deben reunir las siguientes características

concurrentes:

A) El número total de trabajadores:

- La microempresa abarca de uno (1) hasta 10 trabajadores

inclusive

- La pequeña empresa abarca de uno (1) hasta 50 trabajadores

inclusive

B) Niveles de ventas anuales :

- La microempresa hasta el monto máximo de 150 Unidades

Impositivas Tributarias - UIT

- La pequeña empresa parte del monto máximo señalado para

las microempresas y hasta 850 Unidades Impositivas Tributarias

UIT.

Las entidades públicas y privadas uniformizan sus criterios de

medición a fin de construir una base de datos homogénea que

permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas

públicas de promoción y formalización del sector.

(Vela, 2007)9

2.3.4.- REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPEs

8 (Marc, 2000)9 (Vela, 2007)

18

Régimen tributario de las MYPE

El Régimen Tributario facilita la tributación de las MYPE y permite

que un mayor número de contribuyentes se incorpore a la

formalidad.

El Estado promueve campañas de difusión sobre el Régimen

Tributario, en especial el de aplicación a las MYPE con los

sectores involucrados.

La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas, operativas y

administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de

entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos

de las MYPE

(Chávez Ullauri, 2006)10

2.3.5.- REGIMEN LABORAL DE LAS MICROEMPRESAS

- REGIMEN LABORAL ESPECIAL

El presente régimen laboral especial es de naturaleza temporal y

se extenderá por un periodo de (5) cinco años desde la entrada

en vigencia de la presente Ley, debiendo las empresas para

mantenerse en el, conservar las condiciones establecidas en los

artículos 2° y 3° de la presente Ley para mantenerse en este.

El régimen laboral especial comprende remuneración, jornada de

trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo, descanso

semanal, descanso vacacional, descanso por días feriados,

despido injustificado, seguro social de salud y régimen

pensionario.

Las Microempresas y los trabajadores considerados en el

presente régimen pueden pactar mejores condiciones a las

previstas en la presente Ley, respetando el carácter esencial de

los derechos reconocidos en el párrafo anterior.

10 (Chávez Ullauri, 2006)

19

- Permanencia en el régimen laboral especial

Si en un ejercicio económico una Microempresa definida como

tal en la presente Ley, inicialmente comprendida en el régimen

especial supera el importe máximo de ingresos previstos en la

presente Ley o tiene mas de diez (10) trabajadores por un

periodo superior a un año, será excluida del régimen laboral

especial.

- Remuneración

Los trabajadores comprendidos en la presente Ley tienen

derecho a percibir por lo menos la remuneración mínima vital, de

conformidad con la Constitución y demás normas legales

vigentes.

- Jornada y horario de trabajo

En materia de jornada de trabajo, horario de trabajo, trabajo en

sobre tiempo de los trabajadores de la Microempresa, es

aplicable lo previsto por el Decreto Supremo N 007 – 2002 TR,

Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N 854, Ley de

Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobre Tiempo,

modificado por la Ley N 27671, o norma que la sustituya.

En los Centros de trabajo cuya jornada laboral se desarrolle

habitualmente en horario nocturno, no se aplicara la sobre tasa

del 35%.

- El descanso semanal obligatorio

El descanso semanal obligatorio y el descanso en días feriados

se rigen por las normas del régimen laboral común de la

actividad privada.

- El descanso vacacional

El trabajador que cumpla el récord establecido en el artículo 10

del Decreto Legislativo N 713, Ley de Consolidación de

20

Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al

régimen laboral de la actividad privada, tendrá derecho como

mínimo, a quince (15) días calendario de descanso por cada año

completo de servicios. Rige lo dispuesto en el Decreto

Legislativo N 713 en lo que le sea aplicable.

- El despido injustificado

El importe de la indemnización por despido injustificado es

equivalente a quince (15) remuneraciones diarias por cada año

completo de servicios con un máximo de ciento ochenta (180)

remuneraciones diarias. Las fracciones de año se abonan por

dozavos

- El seguro social de salud

Los trabajadores y conductores de las Microempresas

comprendidas en la presente norma, son asegurados regulares,

conforme al Art. 1 de la Ley Nro. 26790, Ley de Modernización

de la Seguridad Social en Salud.12

- El régimen pensionario

Los trabajadores y los conductores de las Microempresas

comprendidas en el presente régimen podrán afiliarse a

cualquiera de los regímenes previsionales, siendo opción del

trabajador y del conductor su incorporación o permanencia en

los mismos.

- Determinación de microempresas comprendidas en el

régimen especial

Para efectos de ser comprendidas en el régimen especial, las

Microempresas que cumplan las condiciones establecidas en los

artículos 2° y 3° de la presente Ley, deberán presentar ante la

Autoridad Administrativa de Trabajo una Declaración Jurada de

poseer las condiciones indicadas, acompañando, de ser el caso,

21

una copia de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del

ejercicio anterior

- Fiscalización de las microempresas

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo realiza el

servicio inspectivo, estableciendo metas de inspección anual no

menores al veinte por ciento (20%) de las microempresas, a

efectos de cumplir con las disposiciones del régimen especial

establecidas en la presente Ley.

La determinación del incumplimiento de alguna de las

condiciones indicadas, dará lugar a que se considere a la

microempresa y a los trabajadores de ésta excluidos del

régimen laboral especial y generara el cumplimiento integro de

los derechos contemplados en la legislación laboral y de las

obligaciones administrativas conforme se hayan generado.

Debe establecerse inspecciones informativas a efectos de

difundir la legislación establecida en la presente norma.

- Descentralización del servicio inspectivo

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo adopta las

medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas

necesarias para fortalecer y cumplir efectivamente el servicio

inspectivo y fiscalizador de los derechos reconocidos en el

presente régimen laboral especial.

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo celebrara

convenios de cooperación, colaboración o delegación con

entidades y organismos públicos para el adecuado cumplimiento

de lo previsto en el régimen especial creado por la presente

norma.

- Beneficios de las empresas comprendidas en el régimen

especial

22

A efectos de contratar con el Estado y participar en los

Programas de Promoción del mismo, las microempresas

deberán acreditar el cumplimiento de las normas laborales de su

régimen especial o de las del régimen general, según sea el

caso, sin perjuicio de otras exigencias que pudieran establecerse

normativamente.

- Disposición complementaria al régimen laboral

Para el caso de las microempresas que no se hayan constituido

en personas jurídicas en las que laboren parientes

consanguíneos hasta el segundo grado o el cónyuge del titular o

propietario persona natural, es aplicable lo previsto en la

segunda disposición complementaria de la Ley de Productividad

y Competitividad Laboral, Decreto Supremo N° 003-97-TR. Los

trabajadores con relaciones laborales existentes al momento de

la entrada en vigencia del régimen especial, mantienen los

derechos nacidos de sus relaciones laborales

- Disposición complementaria a la indemnización especial

En caso de que un trabajador que goza de los derechos del

régimen general sea despedido con la finalidad exclusiva de ser

reemplazado por otro dentro del régimen especial, tendrá

derecho al pago de una indemnización especial equivalente a

dos (02) remuneraciones mensuales por cada año laborado, las

fracciones de año se abonan por dozavos y treintavos, según

corresponda. El plazo para accionar por la causal señalada

caduca a los (30) días de producido el despido,

correspondiéndole al trabajador la carga de la prueba respecto a

tal finalidad del despido.

La causal especial e indemnización mencionadas dejan a salvo

las demás causales previstas en el régimen laboral general así

como su indemnización correspondiente.

23

(Pedro, 1983)11

3. Hipótesis.

El adecuado comportamiento tributario de las empresas del rubro comercio –

sector abarrotes de Piura mejorará la economía del departamento de Piura.

4. MATERIAL Y MÉTODOS 

Material de estudio

Se refiere al  universo poblacional que son  la totalidad de individuos,

objetos o asuntos involucrados en la investigación que tienen

características comunes y que son el objeto de la generalización de los

resultados de la investigación. La información se obtendrá usando las

técnicas de aplicación, como el cuestionario, previamente validado a través

de jueces expertos, y, la encuesta piloto, para establecer consistencia de

los ítems.

TÉCNICAS, INSTRUMENTOS, FUENTES E INFORMANTES:

Dentro de las técnicas existentes para llevar a cabo la recogida de

información al interior de la muestra seleccionada se utilizarán:

ENCUESTAS:

A través de la cuales se conseguirán datos de primera mano que permitan

explicar de una mejor forma el comportamiento tributario de las empresas

del rubro comercio – sector abarrotes del departamento de Piura;

constituyendo dicha información, un aporte estadístico valioso para el

presente estudio a partir de las unidades encuestadas.

OBSERVACIONES:

Las que serán aplicadas por la investigadora sobre una parte selectiva de

la muestra, a través del establecimiento de una relación del tipo No

Participante – es decir, sin intervención de la observadora - con el fin de

obtener datos relevantes para el estudio a realizarse.

11 (Flores Polo, 1983.)

24

ANÁLISIS DOCUMENTARIO:

Que permitirán establecer una situación inicial en relación al

comportamiento tributario de las empresas del rubro comercio – sector

abarrotes observado hasta la fecha para, posteriormente, ser contrastada

con los datos a obtenerse en la investigación, a través de la aplicación de

encuestas y observaciones a realizarse sobre la muestra seleccionada.

FORMA DE ANÁLISIS DE DATOS:

Una vez que se haya obtenido la información de interés para la

investigación, a través de la ejecución de las técnicas de recolección ya

antes mencionadas, se procederá al procesamiento de los datos obtenidos,

a través de los denominados Estadísticos Descriptivos, tales como: Análisis

de Frecuencia, el cual permitirá obtener una descripción de la distribución

de las variables propuestas mediante la confección de:

Tablas de Frecuencias.

Histogramas y/o Gráficos de Barras.

25

V. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS

BibliografíaArévalo, E. E. (1999). Aplicación de las Normas Tributarias en las Pequeñas y Micro empresas.

Piura: Universidad Nacional de Piura. Tesis para optar el título de Contador Público. Pág. No. 126.

Chávez Ullauri, J. M. (2006). Propuesta de un Régimen Tributario Simplificado para las Pequeñas Empresas del Perú. Universidad Nacional de Piura.

Flores Polo, P. (1983.). Derecho financiero y tributario peruano. Ed. Ital. 9ª ed. Perú. Págs. 486.

Garcia, T. (2001). La Universidad y su compromiso con las PyMEs. Revista Industrial Data. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Perú. Vol. No. 04. Págs.115.

Marc, A. d. (2000). Las Microempresas como agentes de desarrollo en el Sur. et alMonográficos CIDEAL. 1a. ed. España. Págs. 151.

Pardo, E. A., & Gómez Jacinto, L. G. (2010). COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS MICRO Y PEQUEÑOS DE LA CIUDAD DE PIURA. Piura.

Pedro, F. P. (1983). Derecho financiero y tributario peruano. Ed. Ital. 9ª ed. Perú. Págs. 486. .

Personal técnico del FMI, con la colaboración de funcionarios de otras organizaciones que participan en el Diálogo Tributario Internacional (el Banco Interamericano de Desarrollo, OCDE y el Banco Mundial). (2011). TRIBUTACIÓN DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA. Lima.

Vela, L. (2007). Caracterización de las micro y pequeñas empresas (MyPEs) en el Perú y desempeño de las microfinanzas. Universidad Nacional "Pedro Ruiz Gallo".

Villegas, H. (2003). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Edit. Astrea. 6ª ed. Argentina. Págs. 366.

Zavala Ortiz, J. L. (1998). Manual de derecho tributario. Editorial Jurídica Cono Sur. 1ª ed. Chile. Págs. 301.

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Anexos:

Presupuesto de gastos Incurridos para la realización del Proyecto

Detalle Importe

- Internet: S/. 20.00

- Hojas: S/. 3:00

- Pasajes: S/. 10:00

Total: S/. 33:00

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