1. Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.

2.

3. El impuesto sobre las ventas, más conocido como IVA, posee las siguientes características:Indirecto: grava el consumo y los costos en los que ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio. Es algunas ocasiones, es trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto.Real: este impuesto grava los bienes y los actos de las personas, sin tomar en consideración la situación de la persona y su capacidad de pago.Instantáneo: el impuesto surge una vez ocurre el hecho generador que le da origen. Por ejemplo: la compra de un bien o la prestación de un servicio gravado.Proporcional: el impuesto tiene una relación directa con la base gravable, por lo que a mayor base mayor va a ser el impuesto a pagar, puesto que la tarifa no varía. Por ejemplo, se compra un bien por valor de 100.000, gravado con la tarifa general del 16%, por lo que el impuesto a pagar será de 16.000. Pero si la base gravable aumenta a 200.000, se aplica a este monto la misma tarifa del 16%, por lo que el impuesto a pagar será mayor, 32.000.Objetivo: no toma en cuenta las cualidades del sujeto pasivo, sino los actos del mismo. Por el ejemplo, su necesidad de consumo.General: el impuesto recae sobre todos hechos que sea encuentran catalogados como hechos generadores.Sujeto pasivo: tiene dos sujetos pasivos uno económico y otro jurídico. Es sujeto pasivo económico quien soporta el pago del impuesto; es sujeto jurídico quien tiene la obligación de recaudarlo y hacer el pago del mismo a la Administración Pública.Regresivo: Si aumenta la capacidad de pago de la persona que soporta el pago, menor será el impacto del impuesto en su economía. Esto aplica si el producto lo compran dos personas con diferente capacidad de ingreso. En este caso, el pago del impuesto en una persona con capacidad de pago baja, tendrá un impacto mayor en su economía, que el impacto de una persona con una capacidad de pago alta. Por ejemplo:Plurifásico: se aplica en todas o en algunas etapas del proceso de producción de un bien o prestación de un servicio, hasta llegar al consumidor final.Nacional: se aplica en todo el país y el recudo está en manos de la Administración Pública.

4.a. Régimen Común b. Régimen Simplificado c. Gran Contribuyented. Autorretenedores

5. Art. 420.- Hechos sobre los que recae el Impuesto.- El impuesto a las ventas se aplicará sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. b) La prestación de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado por la Ley 6/92, art. 25) c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. d) Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

6. Art. 421.- Hechosque se consideran venta Para los efectos del presente Libro, se consideran ventas: a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros. b) Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. c) Modificado por el Art. 50 de la Ley 488 de 1998.- "Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación". Conc.: Ley 488 de 1998, Art. 64 c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles o a servicios no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados o procesados por quien efectúa la incorporación. "Artículo 421-1. Adicionado por el Art. 57 de la Ley 488 de 1998.- IVA para tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior. También estarán sujetos al gravamen del IVA los tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior para ser utilizados originando el viaje en el territorio nacional. Corresponderá a la compañía aérea, al momento de su utilización, liquidar y efectuar el recaudo del impuesto sobre la tarifa vigente en Colombia para la ruta indicada en el tiquete".

7. La causación del impuesto es el momento en el cual se materializa el hecho generador que da origen a la obligación tributaria; es decir, es el momento en el cual ocurre la operación económica que permite el nacimiento del impuesto.En el impuesto sobre las ventas, la causación de IVA se puede dar:En las ventas:Cuando se emita la factura o documento equivalente o,Se entregue la mercancía (a falta de factura o documento equivalente).En los servicios:Al emitir la factura o documento equivalente;Al finalizar la prestación del servicio o,En el momento del pago o abono en cuenta.En las importaciones:Al nacionalizar el bien.En los juegos de suerte y azar:En la emisión del documento o instrumento que da derecho en la participación del juego de suerte y azar o,Al realizar la apuesta.Es importante tener en cuenta que en el caso de algunos servicios, la causación se puede dar de maneras diferentes:En el servicio de transporte internacional de pasajeros tanto aéreo como marítimo, el impuesto se causa en el momento en el que se expida el tiquete.

En el servicio de telefonía, el impuesto se causa en el momento en el que se efectúe el pago de dicho servicio.En los seguros, el impuesto se causa cuando se emita la póliza, el anexo correspondiente o que otorgue el amparo o su renovación.En el caso de los coaseguros, el impuesto se causará en el momento en que la compañía se seguros emita la póliza, anexo o renovación de la misma.En los seguros de transporte, el impuesto se causará en el momento y con base en los certificados de seguro de transporte, que se expiden luego de los despachos de la mercancía.En los servicios generales en donde la superintendencia permita el fraccionamiento de las primas, el impuesto se causará cuando se expida cada uno de los certificados periódicos que emita la compañía de seguros en aplicación a la póliza original y con base en los mismos se calculará el impuesto.En los arrendamientos de bienes corporales muebles, el impuesto se causará al momento del pago del canon correspondiente.

8. La base gravable del IVA está integrada por diversos factores mencionados a continuación:

9. Los bienes y servicios exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del cero por ciento (0%). Por esta razón los productores de bienes y prestadores de servicios a los que la ley da dicha calidad, son responsables del IVA y deberán presentar declaración de este impuesto, pero podrán solicitar la devolución, siendo posible para ellos descontar los impuestos que paguen en la adquisición de bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos o para exportarlos.Exento Los bienes y servicios exentos tendrán esta calidad únicamente cuando la ley se las otorgue. Dichos bienes y servicios se encuentran señalados en los artículos 477 a 481 del Estatuto Tributario.Es importante mencionar la diferencia entre los bienes y servicios excluidos y los bienes y servicios exentos. La diferencia radica principalmente en que los productores de los bienes y servicios exentos y los exportadores, se convierten en responsables del impuesto sobre las ventas con derecho a descuentos y devoluciones, por lo que deberán presentar la declaración del Impuesto sobre las Ventas – IVA, de manera bimestral, cuatrimestral o anual, dependiendo del monto de los ingresos percibidos por los mismos durante el año inmediatamente anterior.A diferencia de lo anterior, los productores y comercializadores de bienes que tengan la calidad de excluidos no serán responsables del Impuesto sobre las ventas – IVA, por lo que no tendrán la obligación de presentar las declaraciones del mismo, pero tampoco tendrán derecho a descuentos ni a devoluciones del impuesto.

10. Los bienes excluidos de IVA son aquellos que por disposición del Estado, se les de la calidad de “no causa” Impuesto sobre las Ventas.El Estatuto Tributario en su artículo 424 hace mención de los productos que se encuentran excluidos de IVA.

11. Computadores de escritorio y portátilesInternet residencial para los estratos 1,2,3Textos escolaresPensiones y matriculas de colegiosServicios (agua, luz, gas natural, etc.…)Arrendamientos de vivienda y apartamentosSeguros exequialesArmas y todo lo que sea uso del estadoTransporte terrestre (pasajeros)Productos comestibles (arveja, frijol, garbanzo, lenteja, uvas y ciruelas pasas, maíz pira, queso, huevos, champiñones, leche en bolsa, etc.…)

12. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud humana.El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización.Modificado ley 1607 diciembre 28/2012 vigente desde 2013 : Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.

13. SIN TARIFA - Producción y comercialización de bienes excluidos. - Presentación de servicios excluidos. - Producción y comercialización de bienes no sometidos al impuesto. - Bienes no sometidos al impuesto que nacen de la comercialización de aquellos que se clasifican como exentos en la cabeza de los productores. TARIFA CERO 0% - Producción de bienes exentos. - Exportación de bienes gravados, exentos y excluidos. - Exportación de servicios. TARIFAS DIFERENCIALES • 1.6 %: Servicios de aseo, de vigilancia, de empleo temporal y prestados por pre cooperativas y cooperativas de trabajo asociado que cumplan con las condiciones del Art 462-1 E.T. Pág. 167. • 2%: Sacrificio o procesamiento de ganado. • 5%: Juegos de suerte y azar. • 10%: Listados especiales de bienes.

- Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café, café soluble o cualquierproducto que contenga café. - Trigo, maíz para uso industrial, arroz para uso industrial, harina de trigo, harinas de todos los cereales, semillas de caña de azúcar. - Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos. - Azúcar de caña o remolacha, jarabes de glucosa, fructosa o productos con contenido de fructosa, cacao de masa o en panes, cacao en polvo sin azucarar, preparaciones que contengan cacao menos gomas, chocolatinas, confites y caramelos. - Fibras de algodón, pastas sin preparar, productos de panadería, pastelería o galletería excepto el pan. • 10%: Listado especial de servicios. - Planes de medicina pre-pagada, pólizas de seguros de cirugías y hospitalización, pólizas de seguros servicios de salud y general planes adicionales que se acomoden a la norma vigente. - Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. - Servicio de alojamiento que prestan los establecimientos hoteleros. - Comisiones percibidas en los planes de salud de la medicina prepagada. - Almacenamiento de productos agrícolas por almacenes de depósito y las comisiones que tengan que ver con esta - El servicio de arrendamiento de inmuebles. • 11%: 8% impuesto al consumo. (Cerveza y Sifones) y 3% IVA.• 20%: Servicios de telefonía móvil y algunos vehículos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones). • 25%: Algunos vehículos. ( Automóviles y motos con motor mayor a 185cc) • 35%: Alcohol etílico sin desnaturalizar, vinos, licores, aperitivos y similares, algunos vehículos. (Camperos, barcos de recreo ver especificaciones).TARIFA GENERAL 16% • Para automotores que tengan más de 4 años de salida de fábrica o de nacionalización. • Para aerodinos usados. • Para los demás bienes y servicios gravados. • Cuando un establecimiento de comercio lleve a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería, pastelería y/o galletería, se entiende que la venta es de servicios de restaurante gravado a la tarifa general.TARIFAS ESPECIALES• SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR: Tendrán la tarifa faltante para igualarse a las tarifas vigentes en Colombia. • SERVICIOS POR ENCARGO: Tarifas de elaboración, fabricación o construcción de bienes por encargo, dependen de la tarifa del bien resultante.

14. Almacenamiento de productos agrícolas generales de depositoSeguro agropecuarioPlanes de medicina prepagadaPólizas de seguro de cirugías y hospitalizaciónServicios de aseo prestados por empresas sin ánimo de lucroServicios temporales de empleo

15. Las importaciones excluidas de IVA son aquellos que por disposición del Estado, se les da la calidad de “no causa” en el Impuesto sobre las Ventas.De acuerdo a lo establecido en el artículo 428 del Estatuto Tributario, las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas:

16. A partir de la Ley 1607 de 2012, reforma tributaria de ese mismo año, se cambió las reglas de juego en la presentación del IVA a la que venían acostumbrados los obligados de este tributo declaración y pago bimestral. Así que desde el primero de enero del año 2013, una más de la tareas para los departamentos contables, analistas de impuestos de las empresas y personas naturales pertenecientes al régimen común, era verificar como había quedado la periodicidad para cada uno de ellos, en que fechas del año seguirían presentando esta obligación.Debemos revisar los ingresos brutos (no lo ingresos gravados) para determinar cada cuanto se debe presentar y pagar el IVA. El artículo 600 del E.T., indica que existirán 3 periodicidades y a su vez los requisitos para cada uno de ellos:PeriodicidadNivel IngresosBimestralGrandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.CuatrimestralPersonas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.AnualPersonas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT.Adicional a lo anterior surge la duda de ¿cómo será la periodicidad para los que no tienen base de ingresos brutos? Esto quiere decir, para los que inicien actividades, y en el artículo 600 del E.T. también indica que hacer en este caso:“…Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo…”El numeral primero es el período bimestral, así que quienes inician actividades durante un año deberán presentar y pagar bimestralmente hasta que finalice dicho año, y así tendrán una base de ingresos brutos para determinar en el año siguiente si continúan con la misma periodicidad o si la cambiaran.

17. El AIU son las siglas correspondientes a Administración, Imprevistos y utilidad que se utiliza en algunos contratos especialmente en lo que tiene que ver con ingeniería civil y arquitectura. El AIU debe ser estipulado en el contrato de construcción o de obra civil donde claramente se especifican los rubros para cada concepto.Se busca con esta figura reconocer los costos o gastos de ejecución indirectos de un proyecto (administración), y hacer las reservaciones necesarias para cubrir los posibles imprevistos que genere el desarrollo del proyecto que busque cubrir los riesgos inherentes a la obra, y que se determinan según la naturaleza de la obra o proyecto a ejecutar.