UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS-FILIAL JAEN

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS-FILIAL JAENESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Caratula

DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres por guiarnos, apoyarnos da a da en el camino profesional y la universidad particular Alas peruanas sede - Jan; en especial al docente que nos impuls a realizarlo este presente trabajo.

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios en primer lugar por permitirnos Estar aqu presentes y as mismo mostrar la Capacidad, y Compromiso que tenemos para la Elaboracin Del Presente trabajo.

Introduccin

El propsito de estas Norma Internacional de Auditora (NIA)

OBJETIVOS :

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA CONCEPTO DE AUDITORIAEs una revisin analtica hecha por un contador pblico, delcontrolinterno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los estados financieros.Auditor: El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditora. Para una fcil referencia el trmino auditor se utiliza dentro de las NIAs cuando se describe tanto la auditora como los servicios relacionados que puedan desempearse. Tal referencia no pretende implicar que una persona que desempee servicios relacionados tenga necesariamente que ser el auditor de los estados financieros de la entidad.Auditor continuo.- El auditor continuo es el auditor que audit e inform sobre los estados financieros del perodo anterior y contina como auditor del perodo actual.Auditor entrante.- El auditor entrante es un auditor del perodo actual que no audit los estados financieros del perodo anterior.Auditor externo.- Donde sea apropiado se utilizan los trminos auditor externo y auditora externa para distinguir al auditor externo de un auditor interno, y distinguir la auditora externa de las actividades de auditora interna.Auditor precursor.- Un auditor que fue previamente el auditor de una entidad y que ha sido reemplazado por otro auditor (sucesor).Auditor principal.- El auditor principal es el auditor con responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.

CLASIFICACION DE LAAUDITORIADESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURA PBLICA

Auditoriaexterna. Es unexamende estados financieros hecho con el fin de formar una opinin imparcial sobre bases objetivas.Auditoriainterna. Es una funcin evaluadora independiente establecida dentro de una organizacin con el fin de examinar y evaluar susactividades, como un servicio a la organizacin.Auditoriagubernamental. Es el estudio de eficiencia y economa en la utilizacin de los recursos; por ejemplo el equipo del gobierno.Auditorafinanciera. Es unexamensistemtico de los estados financieros, los registros y las operaciones correspondientes para determinar la observancia de los P.C.G.A. de las polticas de la administracin y de losrequisitosfijados.Auditoriaoperacional. Es elexamensistemtico de lasactividadesde una organizacin o de un segmento estipulado de las mismas en relacin con objetivos especficos, a fin de evaluar el comportamiento, sealar lasoportunidadesde mejorar y generar recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la accin. Elexamencomputarizado de una empresa, la evaluacin de su eficacia y confiabilidad y las recomendaciones para el mejoramiento del sistema.HistoriaLa aparicin de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comit Internacional de Prcticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesin contable, a fin de permitirle disponer de elementos tcnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters pblico.En el Per el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos aprob en 1971, la vigencia de las Aceptadas.Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y de servicios relacionados El IFAC cre un Comit denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados a travs de la emisin de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditora y aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en ingls), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de informacin preparada bajo normas de contabilidad (normalmente informacin histrica), tambin emite Estndares Internacionales para trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).As mismo emite las denominadas Declaraciones o Prcticas (IAPSs) para proveer asistencia tcnica en la implementacin de los Estndares y promover las buenas prcticas.CONCEPTOEs un conjunto de normas de auditora definidas por leyes gubernamentales o por un organismo con autoridad a nivel del pas, y cuya aplicacin es obligatoria en la conduccin de una auditora o servicios relacionados.Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica, que precede a la expresin de su opinin acerca de la correccin de los estados financieros.Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin.Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisin de procedimientos bajo acuerdo de compilacin. En un compromiso de compilacin el Auditor utiliza las Tcnicas contables para recopilar, clasificar y compendiar informacin financiera.

Clasificacin de las (NIAs)NORMAS DE AUDITORIA APLICADAS EN EL PERU (2006)100 199 Asuntos Introductorios(derogadas) 200 299 Responsabilidades 200 Objetivos y principios generales que rigen una auditora de estados financieros 210 Trminos de los compromisos de auditora 220 Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica 230R Documentacin de auditora 240 La responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de estados financieros 250 Consideracin de leyes y regulaciones en la auditora de estados financieros 260 Comunicaciones de asuntos de auditora con los encargados del gobierno corporativo 300 399 Planeamiento 300 Planeamiento en la auditora de estados financieros 310 Conocimiento del Negocio315 Entendimiento a la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de errores significativos 320 Importancia relativa de la auditoria 330 Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados 400 499 Evaluacin del riesgo 400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno 401 Auditoria En Un Ambiente de Sistemas de Informacin Por Computadora402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicio 500 - 599 Evidencia de auditora 500 Evidencia de auditora 501 Evidencia de auditora - consideraciones adicionales para partidas especficas 505 Confirmaciones externas 510 Trabajos iniciales- balances de apertura 520 Procedimientos analticos 530 Muestreo de auditora y otros medios de pruebas 540 Auditora de estimaciones contables 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable 550 Partes relacionadas 560 Hechos posteriores 570 Empresa en marcha 580 Representaciones de la administracin 600 699 Uso del Trabajo de Otros 600 Uso del trabajo de otro auditor 610 Consideracin del trabajo de auditora interna 620 Uso del trabajo de un experto 700 799 Dictmenes y conclusiones de auditora 700R El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propsito general 701 Modificaciones del dictamen del auditor independiente 710 Comparativos 720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados 800 899 reas Especializadas 800 El dictamen del auditor independiente sobre compromisos de auditora con propsito especial810 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva

NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORIA:

100-199 Asuntos Introductorios

100 Prefacio a las Normas Internacionales de AuditoraEl propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite.120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de AuditoraEsta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relacin a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.200-299 Responsabilidades200 Objetivos y principios bsicos que regulan una auditora de estados financieros(NIA 1)Esta norma establece que el objetivo de la auditora de estados financieros, preparados dentro del marco de polticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditora de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes.Adems, esta norma describe los principios bsicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditora. Dichos principios bsicos son aplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea sta con o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamao y forma jurdica, cuando dicho examen es conducido con el propsito de expresar una opinin sobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentacin, planificacin, evidencia de auditora, conclusiones de auditora e informe.210 Trminos de los compromisos de auditora ( NIA 2)Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptacin de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explcitamente que el auditor obtenga una carta de contratacin, proporciona una orientacin con respecto a su preparacin de tal manera que se presume su uso.220 Control de calidad del trabajo de auditora (NIA 7)Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las polticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditoras efectuadas estn de acuerdo con losprincipios bsicos que regulan la auditora.230 Documentacin de Auditoria (NIA 9)Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por l para ayudar a la planificacin, realizacin, supervisin procedimientos brindan la evidencia de auditora ms confiable con respecto a ciertas afirmaciones.Adems esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de auditora diseados con el fin de constituir una base razonable para concluir si las inversiones a largo plazo estn contabilizadas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables.240 La responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditora de estados financieros (NIA 11)Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.

250 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros (NIA 31)Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficasPLANEAMIENTO 300 Planeamiento en la auditora de estados financieros (NIA 4)Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditora que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.310 Conocimiento del negocio (NIA 30)El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de auditora que trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una auditora y cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento.320 La importancia relativa de la auditora (NIA 25)Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditora. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditora: riesgo inherente, riesgo decontroly riesgo de deteccin. Tomando conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable400 499 EVALUACIN DEL RIESGO400 Evaluacin de riesgos ycontrolinterno ( NIA 6)El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del sistema decontrolinterno, la evaluacin del riesgo inherente y decontroly la utilizacin de estas evaluaciones para disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles aceptables. 401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora (NIA 15)Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un ambiente computacional.A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin delcontrolinterno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador.402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios (Addendum 2 a NIA 6)Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemas contables y elcontrolinterno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecutatransaccionesy lleva la contabilidad o registro de lastransacciones, y procesa los datos correspondientes. El auditor debe considerar de qu manera una organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables y elcontrolinterno del cliente.

500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORA500 Evidencia de Auditora (NIA 8)El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto a la informacin financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia.501 Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas especficasEl propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de evidencia de auditora a travs de la observacin de inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y los servicios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y contable.510 Trabajos iniciales - Balances de apertura (NIA 28)El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditora del ao anterior fue realizada por otros auditores.52O Procedimientos analticos (NIA 12)Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El trmino procedimiento de revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigacin resultante de la variacin inusual de los tems.530 Muestreo de auditora (NIA 19)Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditora y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no estadstico.540 Auditora de estimaciones contables (NIA 26)Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una informacin correcta, completa y relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.En su evaluacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la evidencia resultante de otras reas de auditora. Si como resultado, el auditor concluye que no se puede obtener una estimacin razonable, debe proceder a emitir una opinin con salvedades o abstenerse de opinar.550 Partes relacionadas (NIA 17)Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debera aplicar para obtener evidencia de auditora con respecto a la identificacin de las partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con dichas partes.560 Hechos posteriores (NIA 21)Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requiri y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestacin de tal hecho en su nuevo informe.570 Empresa en marcha (NIA 23)Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparacin de estados financieros.580 Representaciones de la administracin (NIA 22)Esta norma orienta al auditor respecto de la utilizacin de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditora, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deber obtener una representacin por escrito. Trata tambin sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario.600 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS 600 Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5)Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l.610 Consideracin del trabajo de auditora interna (NIA 10)Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo.620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18)El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor.700 799 Dictmenes y conclusiones de auditora 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13)El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relacin con la auditora independe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos.720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados (NIA 14)Esta norma orienta al auditor con respecto al anlisis de otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no est obligado a informar.Establece que el auditor debera leer la otra informacin para asegurarse de que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya informacin significativamente errnea.800 899 reas Especializadas800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsitos especiales (NIA 24)Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos.810 El examen de informacin financiera proyectada ( NIA 27)Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar informacin financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que estn basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes.

AUDITORIA FINACIERA5

CPC. GILBERTO ACUA MEDINA