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TRIBUTACIÓN COOPERATIVA EN LA UNIÓN EUROPEAen 2011. Las cooperativas agrarias pueden distribuir...
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II Congreso Continental y I Foro Internacional de Derecho Cooperativo -IV Cumbre Cooperativa de las Américas
Portada
TRIBUTACIÓN COOPERATIVA EN LA UNIÓN EUROPEA
Universidad de Almería
II Congreso Continental y I Foro Internacional de Derecho Cooperativo
Prof. Dra. Marina Aguilar [email protected]
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II Congreso Continental y I Foro Internacional de Derecho Cooperativo -IV Cumbre Cooperativa de las Américas2
Los modelos cooperativos influyen en el sistema tributario
Modelo economicista o funcional
Modelo clásico o
social
Tributación nula o residual
Tributación general con beneficios
fiscales
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El modelo de cooperativa en la UE
Tratados: «por sociedades se entiende las sociedades de Derecho civil o mercantil, incluso las sociedades cooperativas y las demás personas jurídicas de Derecho público o privado, con excepción de las que no persigan un fin lucrativo» Reglamento 1435/2003 del Estatuto de la Sociedad Cooperativa Europea y la Directiva de desarrollo, califican las cooperativas como sociedades sin hacer referencia alguna a la necesidad de concurrencia de lucro
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COOPERATIVAS = SOCIEDADES CON ÁNIMO DE LUCRO
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Las cifras avalan esta calificación
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Tributación: el papel de las Instituciones de la UE
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• Reconocimiento del papel de las cooperativas dentro del tejido social y productivo
• Reconocimiento de las limitaciones del modelo
• Aval de medidas fiscales sectoriales
Documento de la Comisión sobre las Cooperativas en la Europa de las empresas, 07/12/2001
Reglamento del Estatuto de la SCE, 18/08/2003
Comunicación de la Comisión sobre el Fomento de las cooperativas, 23/02/2004
Dictamen del CESE sobre los distintos tipos de empresa, 01/12/2009
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Cifras en la UE
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160.000 empresas
cooperativas
emplean a 5,4 millones de personas
pertenecen a 123 millones de miembros
5% PIB
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Tributación: el papel de las Instituciones de la UE
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Incompatibilidad de los regímenes
fiscales específicos y diferenciados para
las cooperativas con las ayudas de
Estado prohibidas por el Derecho de la
UE
Procedimientos contra:
Italia: Asuntos C-78/08, C-79/08 y C-80/08 sobre exenciones fiscales a cooperativas italianas
España: Decisión 2010/473/UE de 15/12/2009 y causa T-156/10 por eliminación de la prohibición de venta de gasóleo B a terceros no socios
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Posición de la Comisión Europea
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Operaciones de las cooperativas con terceros sin
perder los beneficios
fiscales
Ayuda de Estado de carácter fiscal:
•Pérdida ingresos para el Estado•Menor tributación de las beneficiadas
Afecta a la competencia: las
cooperativas agrarias realizan intercambios
entre operadores económicos de los Estados miembros
Carácter selectivo: beneficio era
específico de las cooperativas por
exclusión del resto de entidades
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Resolución caso italiano: la Sentencia del TJUE
El TJUE declara que las exenciones fiscales para las cooperativas sólo constituyen una “ayuda de Estado”prohibida cuando se cumplen todos los requisitos:
Que supongan una ventaja económicaQue tengan carácter selectivoQue afecten negativamente a la competencia y a los
intercambios comerciales.
Y corresponderá al juez nacional apreciar su justificación.
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Caso español: el Auto del Tribunal General Escasa repercusión a pesar del revuelo creado:
Fondo: las medidas controvertidas fueron modificadas en 2011. Las cooperativas agrarias pueden distribuir productos petrolíferos a terceros sin perder su protecciónfiscal si tales operaciones no superan el 50% del volumen total de las operaciones realizadas por las cooperativas con sus socios (umbral de minimis).
Forma: inadmisión del recurso por falta de legitimación activa.
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Cooperativas NO protegidas
Las cooperativas en el Impuesto sobre Sociedades en España
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Cooperativas protegidas
Deducibilidad del 50% de los resultados destinados al FRO
Deducibilidad del 50% de los resultados destinados al FRO
• Tipo 20% para resultados cooperativos
• Libertad de amortización • Compensación de pérdidas
• Tipo 20% para resultados cooperativos
• Libertad de amortización • Compensación de pérdidas
+
Cooperativas especialmente
protegidas• Deducción 50% de la cuota• Otros beneficios sectoriales• Deducción 50% de la cuota• Otros beneficios sectoriales+
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A modo de conclusiónLas cooperativas representan una forma societaria responsable realizan funciones públicas y coadyuvan al sostenimiento de los gastos públicos.
La introducción de beneficios fiscales diseñados para fomentar los valores éticos de la empresa necesidad política y social que, a su vez, puede abrir el camino hacia una solución para evitar la pérdida de competitividad de las cooperativas en el mercado.
Desde el sector debemos hacer didáctica para que así sea.
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Contraportada