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UNIDAD 2 MUESTREO ESTADSTICO
EN LA AUDITORA
OBJETIVO ESPECFICO DE LA UNIDAD
El alumno reconocer los conceptos bsicos del muestreo estadstico utilizado en
auditora, as como los mtodos especficos para la auditora en informtica y los
riesgos asociados al muestreo estadstico.
INTRODUCCIN
El auditor trabaja o aplica las pruebas para realizar una auditora a travs de
muestras, difcilmente se realizarn al 100%, entonces derivado de ello, se auxilia
del muestreo estadstico para que el trabajo de auditora sea ms expedito y
contundente; asimismo, en esta unidad se desarrollarn solo algunos ejemplos de
lo que es el muestreo y las caractersticas de cada uno de ellos.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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LO QUE S
Antes de comenzar con el estudio la unidad 2, Muestreo Estadstico en la
Auditora, es importante definir qu es lo que sabes acerca de ello, por lo que
se te solicita que completes el siguiente Cuadro C-Q-A.
Revisa el temario de la unidad y, en la primera columna denominada Lo que conozco, incluye los temas que te sean familiares. En seguida, en la segunda columna Lo que quiero conocer, anota lo que te interesara conocer del temario.
Una vez completadas estas dos columnas, entra al Foro Muestreo estadstico, y comparte lo escrito con tus compaeros. Observa las participaciones de los dems, compara los conocimientos previos y emite una
opinin.
Deja pendiente la tercera columna Lo que aprend, para el final del estudio de la unidad.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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TEMARIO DETALLADO (12 HORAS)
2.1. Conceptos bsicos del muestreo
2.2. Mtodos de muestreo utilizados en auditora
2. 2.1. Muestreo aleatorio simple
2. 2.2. Muestreo estratificado
2. 2.3. Muestreo de atributos
2. 2.4. Muestreo de aceptacin
2.3. Inferencia estadstica
2. 3.1. Nivel de confianza y nivel de precisin
2. 3.2. Pruebas de hiptesis
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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2.1. Conceptos bsicos de muestreo
Hasta el da de hoy la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora ha
emitido el boletn 5020, relativo al muestreo en auditora que comprende tanto
muestreo estadstico como no-estadstico.
El muestreo estadstico es aqul en el que la determinacin del tamao de la
muestra, la seleccin de las partidas que la integran y la evaluacin de los
resultados se hacen por mtodos matemticos basados en clculos de
probabilidades (vase, IMCP, 2010, p. 392).
Ejemplo
Poblacin: es el conjunto de todos los elementos de inters en un estudio.
Todas las computadoras adquiridas
durante 2010
Una muestra: es un subconjunto de una poblacin.
Las computadoras adquiridas en 2010
destinadas para la administracin.
2.2. Mtodos de muestreo utilizados en auditora
Existen varios tipos de muestras que se utilizan en auditora, si bien el IMCP solo
menciona el muestreo de atributos y muestreo de variables, existen otros tipos de
muestreo, que dependiendo del auditor pueden ser tiles para desarrollar los
procedimientos de auditora, entre ellos encontramos:
Muestreo aleatorio simple
Muestreo estratificado
Muestreo de atributos
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Muestreo de aceptacin
Muestreo por conglomerados
Muestreo sistemtico
Muestreo por conveniencia
Muestreo por juicio
2.2.1 Muestreo aleatorio simple
La definicin de este mtodo y el proceso de seleccionar una muestra aleatoria
simple depende si la poblacin es finita o infinita. Se habla que la poblacin es
finita, cuando se puede realizar un conteo de ella y la poblacin infinita es aquella
que no se puede realizar un conteo de ella.
Muestreo aleatorio simple (poblacin finita) Una muestra aleatoria simple de tamao n, de una poblacin finita de tamao N,
es una muestra seleccionada de tal manera que cada muestra posible de tamao
n tenga la misma probabilidad de ser seleccionada.
La tcnica de seleccin para el muestreo en la auditora est basada en la
seleccin al azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro
del universo o dentro de cada estrato tengan la misma posibilidad de ser
seleccionadas, por ejemplo, mediante el uso de tablas de nmeros al azar.
Muestreo aleatorio simple (poblacin infinita) Es aquella que se selecciona de tal forma que se satisfacen las siguientes
condiciones:
Cada elemento seleccionado proviene de la misma seleccin.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Cada elemento se selecciona de forma independiente.
Supngase que una poblacin tiene 400 elementos. Con los tres ltimos dgitos de
los siguientes nmeros aleatorios de cinco dgitos (601, 022, 448,),
Determnese los cuatro primeros elementos que se seleccionarn para la muestra
aleatoria simple.
98601 73022 83448 02147 34229 27553
84149 93289 14209
2.2. Muestreo estratificado
Es aquel en el que se divide la poblacin de N individuos, en n estratos,
atendiendo a criterios que puedan ser importantes en el estudio, de tamaos
respectivos N1, ..., Nn,
En este tipo de muestreo primero se dividen los elementos de la poblacin en
grupos llamados estratos, de tal manera que cada elemento de la poblacin
pertenece a un estrato. Si los estratos son homogneos el procedimiento de
muestreo estratificado producir resultados tan precisos como el muestreo
aleatorio simple, pero con menor tamao de la muestra.
Ejemplo
Supngase que realizamos un estudio sobre la poblacin de estudiantes de la
FCA, de la licenciatura en Informtica, en el que a travs de una muestra de 10 de
ellos queremos obtener informacin sobre el uso de Equipo de cmputo en la
Biblioteca.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Lo que procede es hacer un muestreo aleatorio simple, pero en su lugar podemos
reflexionar sobre el hecho de que el comportamiento de la poblacin con respecto
a este carcter no es homogneo, y atendiendo a l, podemos dividir a la
poblacin en dos estratos:
Estudiantes masculinos (60% del total);
Estudiantes femeninos (40% restante).
De modo que se repartan proporcionalmente ambos grupos el nmero total de
muestras, en funcin de sus respectivos tamaos (6 varones y 4 mujeres). Esto es
lo que se denomina asignacin proporcional.
Si observamos con ms atencin, nos encontramos con que el comportamiento de
los varones con respecto al carcter que se estudia es muy homogneo y
diferenciado del grupo de las mujeres.
2.2.3. Muestreo por atributos
El muestreo por atributos es un mtodo estadstico que se utiliza para calcular la
proporcin de partidas de una poblacin que contiene una caracterstica o un
atributo de inters. Esta proporcin recibe el nombre de tasa de concurrencia o
tasa de excepcin y es la proporcin de partidas que contienen el atributo
especfico en relacin con el nmero total de partidas de la poblacin. La tasa de
ocurrencia por lo general se expresa como un porcentaje.
A los auditores les interesa la ocurrencia de los siguientes tipos de excepciones en
las poblaciones de datos contables:
Desviacin de los procedimientos del control establecido por el cliente.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Errores o irregularidades monetarias en los datos de las operaciones.
Errores o irregularidades monetarias en los detalles de los saldos en las
cuentas.
El auditor llegar a la conclusin de que la tasa de excepcin de la muestra es el
clculo ms probable de la tasa de excepcin de la poblacin.
Dado que se basa en una muestra, sin embargo, existe una probabilidad
significativa de que la tasa de excepcin de la muestra y la tasa de excepcin de
la poblacin real difieran. Los mtodos estadsticos permiten al auditor indicar la
medida en que los dos ndices de excepcin probablemente difieran y la
confiabilidad del clculo. Lo primero recibe el nombre de precisin y lo segundo
riesgo de muestreo. As pues una vez que se calcula el ndice de excepcin de la
muestra, el auditor determinar la precisin del clculo, lo sumar y lo restar del
ndice de excepcin de la poblacin. El auditor llegar a la conclusin de que el
clculo del intervalo contiene el ndice de excepcin real de la poblacin en
determinado riesgo de muestreo. El riesgo de muestreo se relaciona con la
posibilidad de que una muestra debidamente extrada pueda no ser
representativa del Universo.
Por ejemplo de un universo de gente en un Mercado se quiere conocer quines
tienen estudios Universitarios. As, el universo es el Mercado, el atributo son los
estudios universitarios, y el resultado no concluir que todas las personas de los
mercados cuentan o no con estudios universitarios.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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2.2.4. Muestreo de aceptacin
El muestreo de aceptacin est basado en el nivel de confianza y prueba que se
determine con base al ensayo que se realice, la propuesta de aceptacin o no
aceptacin la determina el resultado de las pruebas realizadas de acuerdo con
parmetros o ndices determinados en la planeacin de la auditora, cuando se
realizan las pruebas, se cuenta con elementos de indispensables que marcan si
las pruebas son aceptadas o no.
Ejemplo
Cuando se han revisado los expedientes del activo fijo, en este caso, de un
universo de 100 computadoras, aproximadamente se han revisado 30, y contiene
cada uno de ellos lo que es necesario para su control, podemos dar por aceptado
el procedimiento de guarda y custodia de los expedientes de computadoras.
Algunos requerimientos son:
Justificacin de uso del rea solicitante.
Requisicin o solicitud de compra.
Cotizaciones.
Cuadros comparativos.
Justificacin tcnica, econmica u operativa.
Factura.
Entrada y salida del almacn.
Nmero de inventario.
Resguardo de bienes.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Si los 30 expedientes seleccionados cumplen con todas estas caractersticas,
entonces aceptamos que el procedimiento es vlido y con un nivel de confianza
elevado.
2.3. Inferencia estadstica
Lo que nos otorga la inferencia estadstica es la utilidad e interpretacin de los de
datos, para transformarlos en informacin que nos auxilie al tomar una
consideracin o decisin, tomando en consideracin el nivel de confianza, que le
vamos a otorgar a esos datos utilizados para poder inferir que estos son correctos
y tiles.
2.3.1. Nivel de confianza y nivel de precisin
El nivel de confianza para el auditor est basado en el control interno que se
ejerza por parte de la administracin, es decir entre ms y mejores controles
existan para las actividades propias que se requieran, menores sern las pruebas
realizadas por el auditor, ya que la revisin que se realice va a elevar o disminuir
la confianza depositada en nuestras pruebas de auditora.
Tendremos que elevar el nivel de confianza basado en riesgos, ya que entre
mejores procedimientos se obtengan, el resultado es que tienden a disminuir los
riesgos, es decir, la posibilidad de que existan errores en la informacin o, bien,
ineficiencia operativa.
Asimismo el nivel de precisin est basado en la totalidad y exactitud que se tenga
al elaborar las pruebas, reduciendo al mnimo el margen de error que se pudieran
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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presentar al momento de practicar la auditora, por lo que el nivel de confianza y el
de precisin se encuentran ligados en el accionar de las pruebas de auditora.
2. 3.2. Pruebas de hiptesis
Es una proposicin o supuesto sobre los parmetros de una o ms poblaciones.
Tenemos que la hiptesis nula se rechaza o no se rechaza, y se representa as.
Hiptesis nula :Ho Siempre est el = = < >
Hiptesis Alterna :Ha Siempre est el = > > <
Se tiene que los laboratorios FCA lanzarn un nuevo producto contra todos los
virus informticos solamente si en las pruebas, resulta mejor que los antivirus que
actualmente se comercializan. El antivirus actual quita un 78% de virus conocidos,
se planea hacer un estudio con 10,000 computadoras con un nivel de confianza
del 97.5%.
Ho: El nuevo antivirus no es mejor que los existentes.
Ha: El nuevo antivirus es mejor que los existentes.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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El Universo Es el total de las operaciones que realiza una entidad o bienes tangibles o
intangibles que en ella se encuentran, asimismo es un todo de un conjunto que
nos interesa en particular al realizar la revisin.
Si fuera el caso de una revisin a la Direccin de Informtica, se podra tomar
como universo el total de Software que se ha desarrollado en esa Direccin, o el
total de software que se ha adquirido.
Riesgo y Certidumbre Cuando se acepta realizar algn tipo de auditora, existe como consecuencia de
cualquier actividad practicada, la posibilidad de dejar de evaluar algunos aspectos
que pueden ser o no relevantes para la aplicacin de la auditora y que, por lgica,
repercute en las observaciones e informe del auditor.
Riesgo Inherente Este tipo de riesgo se da por la prctica misma de la auditora.
Riesgo de Control El riesgo de control se da por no contar con los controles internos adecuados al
realizar las actividades, ya sea por ausencia, debilidad o incumplimiento de los
controles establecidos por la Institucin.
Riesgo de deteccin Es el riesgo que se tiene implcito al realizar el muestreo de auditora, ya que al
trabajar con pruebas selectivas se puede incurrir en el riesgo de no detectar un
hecho importante que pueda traducirse en fraude.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Error tolerable Es el error que un auditor considera dentro de sus parmetros muestrales, es
decir, es el nivel de sesgo mximo permitido para alcanzar resultados
satisfactorios que de manera slida tiene el auditor al realizar sus pruebas de
auditora. Fuera de ese margen se tendr que aumentar el tamao de la muestra
para elevar el nivel de confianza y se reduzca el margen de error.
Error esperado en el universo El error esperado se da desde la seleccin de la muestra, dependiendo del
conocimiento de la actividad u operacin que se tenga al realizar las pruebas de
auditora, por lo que a mayor conocimiento de la actividad, menor ser el error
esperado que es el margen de error que puede controlar el auditor y adems tiene
conocimiento y conciencia de su probable ocurrencia.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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RESUMEN DE LA UNIDAD
La importancia del muestreo estadstico a utilizar en auditora radica en el nivel de
confianza y el tiempo a utilizar en la realizacin de pruebas para llevar a cabo la
auditora, este mtodo se utiliza para reducir tiempo en la seleccin de las pruebas
que realizar el auditor, dependiendo del modelo o mtodo necesario para la
revisin.
El muestreo y sus conceptos son una herramienta primordial en la Auditora, as
como en sus hallazgos especficos en el dictamen o informe de auditora.
La importancia de utilizar este mtodo es que los auditores hagan declaraciones
objetivas sobre la poblacin y la base de la muestra tomada.
Hallazgos de la muestra pueden proyectarse a la poblacin y el riesgo de
muestreo puede ser considerado explcitamente usando los clculos matemticos
aceptados. Permite a los auditores calcular con fiabilidad la muestra y el riesgo de
confianza.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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GLOSARIO DE LA UNIDAD
Muestreo estadstico Es aqul en el que la determinacin del tamao de la muestra, la seleccin de las
partidas que la integran y la evaluacin de los resultados, se hacen por mtodos
matemticos basados en clculos de probabilidades.
Muestreo de aceptacin Es el proceso de inspeccin de una muestra de unidades extradas de un lote con
el propsito de aceptar o rechazar todo el lote.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
ACTIVIDAD 1
Elabora un resumen del tema Muestreo estadstico en Auditora en informtica.
Realiza tu actividad en un procesador de textos, gurdala en tu computadora y
una vez concluida, presiona el botn Examinar. Localiza el archivo, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
ACTIVIDAD 2
Elabora un mapa conceptual de las diferentes reas donde se puede aplicar el
muestreo estadstico en una Auditora en Informtica.
Realiza tu actividad en un procesador de textos, gurdala en tu computadora y
una vez concluida, presiona el botn Examinar. Localiza el archivo, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
ACTIVIDAD 3
Construye un cuadro sinptico acerca del boletn 5020 el Muestreo en Auditora
de las Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para Atestiguar.
Realiza tu actividad en un procesador de textos, gurdala en tu computadora y
una vez concluida, presiona el botn Examinar. Localiza el archivo, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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ACTIVIDAD 4
Supngase que se est en posibilidad de realizar una auditora a una Institucin
que cuenta con 1500 computadoras, su ltimo inventario arroj que el 30% de
ellas tiene tres aos de antigedad, el 25% tiene 4 aos de antigedad y el resto
son de reciente adquisicin, cada una contiene informacin importante e
indispensable para la Institucin.
Se busca verificar que todo el software que utiliza la empresa sea de adquisicin
legal.
Justifica:
1.- Qu tipo de muestreo utilizaras y por qu?
2.- Cul sera su nivel de confianza y por qu?
3.- Cul sera el error tolerable y por qu?
4.- Cul sera el riesgo de deteccin y por qu?
Realiza tu actividad en un procesador de textos, gurdala en tu computadora y
una vez concluida, presiona el botn Examinar. Localiza el archivo, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO
Responde las siguientes preguntas. Realiza tu actividad en un procesador de
textos, gurdala en tu computadora y una vez concluida, presiona el botn
Examinar. Localiza el archivo, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
1. Qu es el Muestreo Estadstico?
2. Cules son los mtodos estadsticos utilizados en auditora?
3. En qu consiste el muestreo aleatorio simple.
4. Qu es una poblacin?
5. Qu es muestreo estratificado?
6. Qu es el riesgo de auditora?
7. Qu es el muestreo de aceptacin?
8. Qu es el universo?
9. Qu es el error en el muestreo estadstico?
10. Qu es la hiptesis?
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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LO QUE APREND
Con base en la revisin de la unidad realiza lo siguiente:
a) Resume la unidad a travs de un cuadro sinptico.
b) Compara la informacin contenida en el Cuadro C-Q-A que hiciste al inicio
de la unidad, con el cuadro sinptico que acabas de elaborar.
c) Completa la columna Lo que aprend del cuadro C-Q-A.
d) En el mismo archivo donde realizaste tu Cuadro C-Q-A, menciona cul fue
tu avance en cuanto a conocimientos adquiridos en la unidad 1, con el apoyo
del cuadro sinptico y el cuadro C-Q-A.
Realiza tu actividad en un procesador de textos, gurdala en tu computadora y
una vez concluida, presiona el botn Examinar. Localiza el archivo y, ya seleccionado, presiona Subir este archivo para guardarlo en la plataforma.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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EXAMEN DE AUTOEVALUACIN
Elige la respuesta correcta a las siguientes preguntas.
1. La Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora ha emitido el boletn
referente al muestreo estadstico.
a) 3040
b) 5020
c) 5030
d) 3050
2. Son ejemplos de los tipos de muestreo:
a) aleatorio y estratificado
b) simple y compuesto
c) atributos y acelerado
d) seguimiento y anlisis.
3. Es el conjunto de todos los elementos de inters en un estudio.
a) poblacin
b) muestra
c) universo
d) extracto
4. Es el subconjunto de una poblacin.
a) poblacin
b) muestra
c) universo
d) extracto
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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5. Es un mtodo estadstico que se utiliza para calcular la proporcin de partidas
de una poblacin que contiene una caracterstica en especfico.
a) aceptacin
b) compuesto
c) estratificado
d) atributos
6. Es el proceso de inspeccin de una muestra de unidades extradas de un lote
con el propsito de aceptar o rechazar todo el lote.
a) aceptacin
b) compuesto
c) estratificado
d) atributos
7. Persigue la obtencin de conclusiones sobre un gran nmero de datos
a) inferencia estadstica
b) nivel de confianza
c) error tolerable
d) riesgo por no muestrear
8. El riesgo de que ocurrirn errores importantes tambin se conoce como
a) riesgo tolerable
b) riesgo de control
c) riesgo de deteccin
d) riesgo inherente
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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9. Es el error mximo en el Universo que el auditor estara dispuesto a aceptar y a
pesar de eso concluir que el resultado del muestreo ha alcanzado su objetivo de
auditora.
a) error por no muestrear
b) error tolerable
c) error permitido
d) error de asignacin
10. Se obtiene a partir de la distribucin normal estndar
a) nivel de atributos
b) nivel permitido
c) nivel de hiptesis
d) nivel de confianza
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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MESOGRAFA
Bibliografa Recomendada
Autor Captulo Pginas
Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos
Boletn 6060 628-656
Normas y Procedimientos
de Auditora y Normas para
Atestiguar. IMCP
Boletn 5020 390-406
Kell, Ziegler y Boynton
(1995)
11 358-444
Bibliografa bsica
Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin
Financiera (CINIF) e Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
(IMCP). (2009). Normas de informacin financiera. (28 ed.)
Mxico: CNINIF / IMCP.
Echenique Garca, Jos Antonio. (2001). Auditora en informtica. (2 ed.) Mxico:
McGraw Hill.
Hernndez Hernndez, Enrique. (2002). Auditora en informtica. (2 ed.) Mxico:
CECSA.
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Unidad 2. Muestreo estadstico en la auditora
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Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. (2010). Boletn 5020 El Muestreo en
la Auditora en Normas y Procedimientos de Auditora y Normas
para Atestiguar. Mxico: IMCP, p. 392.
Muoz Razo, Carlos. (2002). Auditora en sistemas computacionales, Mxico,
Pearson Educacin.
Bibliografa complementaria
Cohen, Daniel (2000). Sistemas de informacin para los negocios. (3 ed.) Mxico:
McGraw-Hill.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. (2008). Normas y procedimientos de
auditora y Normas para atestiguar versin estudiantil. (28 ed.)
Mxico: IMCP.
Kell, Walter G.; Ziegler, Richard E. Boynton William. (1995). Auditora Moderna. (2
ed.) Mxico: CECSA.
Sitios de Internet
Sitio Descripcin
http://www.audit.gov.tw/span/span2-2.htm Ministerio de la Auditora
General de la Repblica
China (NAO). (2004).
Auditora informtica
http://www.mitecnologico.com/Main/AuditoriaInformatica Mitecnolgico. (2004).
Auditora Informtica
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