UNI.separata Der. Tributario

7/25/2019 UNI.separata Der. Tributario

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EGIS ACIÓN TRIBUTARIA

ELSISTEMA TRIBUTARIO.-

El Sistema Tributario está constituido por la interacción de dos componentesfundamentales o elementales: La Política Tributaria y la Administración Tributaria.

LA POLÍTICA TRIBUTARIA.-

La Política Tributaria es el conjunto de normas que establecen los tributos las basesimponibles y tasas impositi!as y consiste en la utili"ación de los impuestos paraconse#uir junto con otros instrumentos fiscales los objeti!os económicos y sociales queuna colecti!idad políticamente or#ani"ada desea promo!er.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

Es el conjunto de sistemas y medidas requeridas para una adecuada recaudación yfiscali"ación de los tributos.

TAREAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

TAREA DEL CONTROL DE CUMPLIMIENTO.-

$onsiste en ase#urar que los contribuyentes cumplan con sus obli#aciones tributarias.$omprende entre otros elementos el establecimiento y mantenimiento de las cuentascorrientes tributarias sistemas de procesamiento de información así como

procedimientos adecuados y á#iles para detectar a los contribuyentes que no presentandeclaraciones y a los morosos que no cumplen con el pa#o de los tributos. Entre estosprocedimientos podemos se%alar las fiscali"aciones los cruces de información larecaudación etc.

TAREA DE FACILITACION DEL CUMPLIMIENTO.-

Esta tarea consiste en mejorar los ser!icios al contribuyente para brindarle la informacióny asistencia que le sea necesaria como por ejemplo: más oficinas c&arlas y folletosinformati!os.

TAREA DE LUCHA CONTRA EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO .-

Esta tarea consiste en luc&ar contra el incumplimiento tributario establecer mecanismospara la detección y aplicación de sanciones a los e!asores. ' (acultad Sancionadora).

TAREA DE GENERACIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA .-

La Administración Tributaria debe educar a los contribuyentes con la finalidad de#aranti"ar a lar#o pla"o el cumplimiento !oluntario de las obli#aciones tributarias.

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INTERACCIÓN ENTRE POLÍTICA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.-

En este sentido a la Política Tributaria le corresponde facilitar y direccionar las labores dela Administración Tributaria y a *sta encar#arse del cumplimiento de la Política Tributaria.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PERUANA+ SUNAT.-

La SUNAT es el or#anismo P,blico descentrali"ado del Sector Economía y (inan"as quese encar#a de la Administración Tributaria Peruana. (ue creada por Ley - /01/2 defec&a 1 de 3unio de 4211 y conforme a su 5 Ley 6eneral 7 aprobada por 8ecretoLe#islati!o - 94 de fec&a primero de 8iciembre del mismo a%o se le otor#ó personería

jurídica de 8erec&o P,blico patrimonio propio y autonomía administrati!a funcionalt*cnica y financiera.

FINALIDAD DE LA SUNAT.-

(undamentalmente la S;-AT tiene las si#uientes finalidades:

a.+ Administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscali"ación de los tributosinternos.

b.+ Proponer y participar en la re#lamentación de las normas tributaria.

PRINCIPALES FUNCIONES DE LA SUNAT.-

4.+ Administrar los procesos de recaudación y fiscali"ación de los tributos internos.

/.+ Establecer mecanismos de pre!ención y detección y aplicación de la e!asióntributaria.

<.+ $onceder el apla"amiento y=o fraccionamiento para el pa#o de la deuda tributaria.

0.+ Ejercer los actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria a tra!*s del Ejecutor $oacti!o competente.

9.+ >esol!er en primea instancia administrati!a los recursos que presentes loscontribuyentes o responsables contra los actos de la S;-AT.

?.+ $onceder los recursos de apelación dar cumplimiento a las resoluciones del Tribunal(iscal y en su caso a las del Poder 3udicial.

@.+ 8ise%ar y desarrollar pro#ramas de información di!ul#ación y formación de concienciaen materia tributaria.

1.+ Efectuar el remate de los bienes comisados y=o embar#ados en el ejercicio de susfunciones.

2.+ Establecer obli#aciones de los contribuyentes en ámbito de su competencia.

4.+ tras funciones que sean compatibles con los fines de la S;-AT.

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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA SUNAT.-

Para el cumplimiento de sus fines la S;-AT cuenta con la si#uiente estructuraor#ani"ati!a:

ALTA DIRECCIÓN.-

La Alta 8irección de la S;-AT está conformada por el Superintendente -acional y elSuperintendente -acional Adjunto.

ORGANOS DE APOYO.-

8entro de estos ór#anos tenemos a los si#uientes:

a.+ Secretaría 6eneral.

b.+ Secretaría de Planeamiento.

c.+ El Bnstituto de Administración Tributaria (BAT)

ORGANOS DE CONTROL.-

La ficina de $ontrol Bnterno es quien desarrolla las labores de control en la S;-AT.

ORGANOS DE LINEA.-

8entro de los ór#anos de línea tenemos a los si#uientes:

a.+ Bntendencia -acional de Administración.

b.+ Bntendencia -acional 3urídica.

c.+ Bntendencia de 8esarrollo Tributario.

d.+ Bntendencia -acional de Bnformática.

e.+ Bntendencia -acional de peraciones.

INTENDENCIAS REGIONALES Y OFICINAS ZONALES.-

Estos son ór#anos descentrali"ados de la estructura or#ani"ati!a de la S;-AT.

FACULTADES DE LA SUNAT.-

El $ódi#o Tributario otor#a a la S;-AT las si#uientes facultades:

1.- Fac!"a# #$ R$ca#ac%&'.+ $omo su nombre lo indica esta atribución otor#a a a laS;-AT la facultad de cobrar a los contribuyentes el importe de los tributos a que seencuentran obli#ados.

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$on la finalidad de facilitar y brindar mejores condiciones a los contribuyentes para quecumplan con sus obli#aciones la S;-AT puede contratar los ser!icios de instituciones delSistema Cancario y (inanciero para recibir el pa#o de los tributos así como tambi*n pararecibir y procesar declaraciones u otras comunicaciones diri#idas a la S;-AT.

AproDimadamente eDisten mas de mil doscientas a#encias y sucursales de los principalesbancos en todo el país facultadas para recibir declaraciones y pa#o de tributos. 8e estamanera se facilita a ni!el nacional el cumplimiento !oluntario de los contribuyentes.

.- Fac!"a# #$ D$"$*%'ac%&'.+ ediante esta facultad y=o atribución la S;-AT !erificael cumplimiento de las obli#aciones tributarias identifica al deudor tributario y se%ala labase imponible de la obli#ación tributaria.

8e la determinación de la obli#ación tributaria se efect,a la emisión de >esoluciones de8eterminación u rdenes de Pa#o que son !alores a car#o de los contribuyentes que seemiten cuando *stos no calcularon correctamente sus tributos o cuando no los pa#aron

en su totalidad.

+.- Fac!"a# #$ F%,ca!%ac%&'.+ Esta facultad otor#a a la S;-AT la potestad de in!esti#arinspeccionar y controlar el cumplimiento de las obli#aciones tributarias. Para ello cuentacon pro#ramas de fiscali"ación y tecnolo#ía moderna que le permiten la detecciónautomática del incumplimiento.

8entro de los principales pro#ramas de fiscali"ación podemos se%alar el denominado5$onfrontación de peraciones Auto 8eclaradas7 (COA). Este es un pro#rama quemediante sistemas informáticos reali"a cruces de información sobre compras y !entasefectuadas por pro!eedores y puede detectar con precisión los casos de e!asión.

tro de los pro#ramas de fiscali"ación es el denominado C'"! M&/%!. El $ontrol ó!iles un sistema de control de circulación de mercaderías para !erificar que el traslado debienes se realice utili"ando documentación sustentatoria.

0.- Fac!"a# Sa'c%'a#a.+ Esta facultad esta establecida y=o se%alada en el artículo1/ del $ódi#o Tributario y consiste en la atribución discrecional que tiene la parasancionar y=o casti#ar el incumplimiento de las obli#aciones tributarias.

Se#,n lo dispone la norma antes referida la S;-AT tambi*n se encuentra facultada paraformular ante las autoridades competentes las denuncias que correspondan en caso deencontrarse indicios ra"onables de delitos tributarios.

ediante esta facultad La S;-AT puede sancionar las infracciones deri!adas delincumplimiento de las si#uientes obli#aciones tributarias:

Bnscribirse en el >e#istro Fnico de $ontribuyentes (RUC).

Emitir y eDi#ir $omprobantes de Pa#o.

Lle!ar libros y re#istros contables.

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Presentar comunicaciones y declaraciones.

Permitir el control de la Administración Tributaria.

.- Fac!"a# #$ C2a'a Cac"%/a.+ Es la facultad de recaudar los tributos a tra!*s del

Ejecutor $oacti!o mediante una >esolución de Ejecución. El ejercicio de esta facultadconstituye la ,ltima fase o etapa del proceso de cobro de la deuda tributaria eDi#ible alcontribuyente o responsables de los tributos mediante la notificación de una >esoluciónde Ejecución $oacti!a.

PRINCIPALES TRIBUTOS 3UE ADMINISTRA LA SUNAT.- $orresponde a la S;-AT administrar los si#uientes tributos:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Este impuesto IGV por ser el de mayor recaudación en el país constituye un #ran recurso financiero para el Estado. 6ra!a latransferencia de bienes y la prestación de ser!icios en el país incidiendo directamente en

los precios relati!os de los mismos.

El B6G #ra!a la !enta de bienes muebles y retiro de bienes la prestación o utili"ación deser!icios la primera !enta de inmuebles y contratos de construcción y la importación debienes en #eneral.

Están afectos al B6G las personas naturales y=o jurídicas y demás sociedades consorciosu otras formas de contrato de colaboración empresarial que #eneren rentas de terceracate#oría.

IMPUESTO A LA RENTA.- Es el impuesto que se aplica a la renta o in#resos queperciben las personas por su trabajo la in!ersión de un capital o la combinación de

ambos factores.

Para su aplicación se distin#uen cinco #randes cate#orías de renta:

PRIMERA CATEGORÍA.- Por el alquiler de bienes muebles y=o inmuebles.

SEGUNDA CATEGORÍA.- Por las #anancias del capital re#alías patentes marcas etc

TERCERA CATEGORÍA.- Por la compra o producción y !enta de bienes y=o prestación deser!icios.

CUARTA CATEGORÍA.- Por el ejercicio indi!idual de cualquier profesión arte ciencia

oficio y además por ser 8irector de sociedades o similares.

3UINTA CATEGORÍA.- Por el trabajo prestado en forma dependiente.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).- Es el impuesto que #ra!a la produccióny=o importación de ciertos productos como los combustibles ci#arrillos bebidas licores!e&ículos y además entre otros el jue#o de a"ar.

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EL R4GIMEN UNICO SIMPLIFICADO.- Es el impuesto que reempla"a al Bmpuesto a la>enta y el 6eneral a las Gentas incluyendo tambi*n el Bmpuesto de Promoción unicipalpara las personas naturales y=o sucesiones indi!isas que desarrollen acti!idades#eneradoras de rentas de tercera cate#oría ' peque%os ne#ocios como bode#asferreterías ba"ares puestos de mercados etc).

SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.-

En t*rminos #enerales la simplificación del Sistema Tributario es un mecanismo t*cnicoque a tra!*s de la eliminación de tributos simplificación de los eDistentes y economía enla recaudación busca que la Administración Tributaria cuente y=o dispon#a de normasadecuadas que le permitan mejorar la recaudación.

SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.-

Antes de la simplificación del Sistema Tributario Peruano la le#islación consideró #rann,mero de impuestos al#unos de poca si#nificación económica y estableció di!ersidad

de tasas eDoneraciones e incenti!os que complicaron su administración y recaudación.

(rente a esta situación a efectos que la Administración Tributaria Peruana cuente con unsistema adecuado + simple eficiente y permanente + mediante 8ecreto el Le#islati!o -@@4 se promul#ó la LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL !i#ente apartir del 4 de Enero de 4220.

En líneas #enerales la Ley arco del Sistema Tributario -acional considera al $ódi#oTributario como el eje principal del sistema en ra"ón que establece los ,nicos tributosaplicables en el territorio nacional y porque sus normas se aplican a todos ellos. Al entrar en !i#encia la Ley arco del Sistema Tributario -acional todos los tributos no se%aladosen el $ódi#o Tributario cualesquiera fuera su naturale"a denominación o destino

quedaron dero#ados.

OB5ETIVOS DE LA LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.-

$onforme se desprende de la eDposición de moti!os que contiene esta norma losobjeti!os que persi#ue son:

a.+ Crindar al sistema tributario una mayor eficiencia simplicidad y permanencia.

b.+ Bncrementar la recaudación.

c.+ 8istribución equitati!a de los in#resos que corresponden a las unicipalidades.

PRINCIPALES TRIBUTOS.-

-uestra le#islación establece tres #rupos de tributos: Tributos del #obierno centraltributos de los #obiernos locales y tributos destinados a otros fines.

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL.-

Los tributos que corresponden al #obierno central son los si#uientes:

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Bmpuesto a la >enta.

Bmpuesto 6eneral a la Gentas 5B6G7.

Bmpuesto Selecti!o al $onsumo.

>*#imen ;nico Simplificado.

8erec&os arancelarios.

Tasas por la prestación de ser!icios p,blicos entre los que se encuentra el quecorresponde a la tramitación de procedimientos administrati!os.

TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES.-

Los tributos que corresponden a los #obierno locales establecidos y re#ulados por el

8ecreto Le#islati!o - /@? son los si#uientes:

Bmpuesto Predial.

Bmpuesto de Alcabala.

Bmpuesto al Patrimonio Ge&icular.

Bmpuesto a las Apuestas.

Bmpuesto a los 3ue#os.

Bmpuesto a los Espectáculos P,blicos.

Bmpuesto de Promoción unicipal.

Bmpuesto al >odaje.

Bmpuesto a las Embarcaciones de >ecreo.

$ontribuciones y Tasas unicipales.

Participación en >entas de Aduana.

Tributos nacionales creados a fa!or de las unicipalidades.

TRIBUTOS DESTINADOS A OTROS FINES.-

$ontribuciones para la se#uridad social y el Sistema Pre!isional.$ontribución al Ser!icio -acional de Adiestramiento T*cnico Bndustrial (SENATI).

$ontribución al Ser!icio -acional de $apacitación para la Bndustria de la $onstrucción(SENSICO).

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DR. ALBERTO MORENO EGUREN

Prof. del curso de LEGISLACION

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