UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC) · A mis compañeras: Que durante el transcurso de mi carrera me...

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UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC)

Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales

Escuela de Contabilidad

AVANCES TECNOLÓGICOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

DOMINICANO Y SU IMPACTO EN LAS RECAUDACIONES FISCALES

PERIODO 2000-2010.

Sustentantes:

JOISE ACEVEDO 2006-0330

YENELY JAVIER 2007-2082

LORENA CAMPOS 2008-0887

Asesores:

ALEX ANDERSON PASCUAL, MPGI

RICHARD GÓMEZ JIMENEZ, MPGI

Anteproyecto de la monografía para optar por el título de

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD.

Distrito Nacional, República Dominicana

- 1 -

ÍNDICE

DEDICATORIA .............................................................................................................. i

AGRADECIMIENTOS ................................................................................................. x

RESUMEN ....................................................................................................................... xii

INTRODUCCION .......................................................................................................... 1

Capítulo I

Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

1.1- Historia de la Administración Tributaria ................................................................... 3

1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII ................................................................ 5

1.2 Misión, visión y, valores institucionales ..................................................................... 8

1.3 Principales impuestos .................................................................................................. 10

Capítulo II

Sistema Tributario Dominicano

2.1 Sistema Tributario Dominicano .................................................................................. 15

2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano ................................................. 18

2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países ................................ 21

Capítulo III

Avances tecnológicos de la Dirección General de Impuesto Internos

3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología. ................................................................ 25

3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias....................................................................... 27

3.3 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al servicio

de la administración tributaria ..................................................................................... 29

3.4 Oficina Virtual ........................................................................................................... 35

3.5 La Impresora Fiscal ..................................................................................................... 39

3.5.1 Concepto ....................................................................................................... 39

- 2 -

3.5.2 Antecedentes ................................................................................................ 39

3.5.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.................................. 41

3.5.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas

las Impresoras Fiscales ................................................................................ 42

3.5.5 Sanciones ..................................................................................................... 43

3.5.6 El NIF .......................................................................................................... 45

3.6 Comprobantes fiscales ................................................................................................ 45

3.6.1 Tipos de comprobantes fiscales .................................................................... 48

3.7 Nuevas instalaciones ................................................................................................... 51

3.8 Tecnología de punta .................................................................................................... 51

3.9 Plataforma de pago ...................................................................................................... 53

3.9.1 Sistemas de procesos automatizados ............................................................ 55

3.9.2 Características de una herramienta BPM ..................................................... 56

3.10 Sistema de información cruzada ............................................................................... 57

3.10.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables ........................................ 57

3.10.2 Plataforma Cognos ..................................................................................... 58

3.10.3 Nuevo Data Center ..................................................................................... 59

3.11 Procesos de control, plan anti-evasión ...................................................................... 62

3.12 Asistencia de calidad al contribuyente ...................................................................... 64

3.12.1 Centro de atención telefónica ..................................................................... 65

3.12.2 Centro de atención al contribuyente ........................................................... 66

3.13 Renovación de marbetes ........................................................................................... 66

- 3 -

Capítulo IV

Impacto de las recaudaciones como consecuencia de los avances tecnológicos en la

Dirección General de Impuestos Internos

4.1 Comparación estadística 2000-2010 ........................................................................... 71

Conclusiones .................................................................................................................... 79

Recomendaciones ............................................................................................................ 83

Bibliografía ...................................................................................................................... 84

Anexos .............................................................................................................................. 86

i

DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS

ii

DEDICATORIA

A Dios:

Por permitirme culminar esta etapa de mi vida, y por acompañarme en el

transcurso de mi carrera y no abandonarme en momentos de dificultad. Por darme

siempre fuerzas para seguir adelante, por amarme y cuidar de mí.

A mi Madre:

Por anhelar tanto el momento de verme realizada como toda una profesional,

por sacar de donde no había cuando necesitaba de ella, por nunca abandonarme, por

su amor incondicional y por ser lo único que tengo en la vida….te amo Nancy Ortiz,

soy lo que soy por ti.

Joise S. Acevedo

iii

AGRADECIMIENTOS

A Dios:

Te agradezco haberme dado el valor, la fuerza y perseverancia necesaria para

poder salir adelante, hoy, mañana y siempre.

A mi Madre:

Por la educación que me ha dado y que han hecho la excelente mujer que soy

hoy, que gracias a mis principios con mucho esfuerzo y dedicación cierro este

capítulo en mi vida, y me planifico para comenzar otros.

A mi persona:

Un sueño no se convierte en realidad a través de la magia, sino a través del

sudor, determinación y trabajo duro.

A mi Novio:

Gracias por ser mi confidente, una persona con la que cuento

incondicionalmente, una persona que siempre me apoya y entiende. Por todos los días

en que te necesitaba para que me explicaras una clase y estuviste ahí. Por siempre

aconsejarme y edificarme para ser una mejor persona en todos los sentidos.

iv

A mis compañeras:

Que durante el transcurso de mi carrera me sirvieron de modelo a seguir por

su empeño y dedicación…..Melissa García, Erika Ventura y Cesarina Ventura,

fueron mis profesoras muchas veces, gracias por eso y mis mejores deseos para

ustedes.

Joise S. Acevedo

v


vi

DEDICATORIA

A Dios:

Primeramente por darme la vida, por amarme incondicionalmente, por darme

las fuerzas para continuar y nunca devolverme del camino y por darme unos padres

maravillosos que fueron mi soporte cada momento.

A mis padres: Juan Javier Leyba y Sila Castro Sosa

Por enseñarme que con Dios por delante todo es posible y que la

perseverancia es parte del éxito, por ser mis guías, mi apoyo y brindarme sus

conocimientos.

A mis Hermanos: Elisany, Dawyl, Mendivil, Noemi

Por apoyarme siempre y darme buenos consejos de cómo hacer mejor las

cosas y por ser aparte de hermanos buenos amigos.

A mi esposo: Marcos Benjamín Vargas

Porque durante esa etapa de mi vida, estuvo siempre animándome,

diciéndome que si podía, que él creía en mí.

Yenely Javier

vii

AGRADECIMIENTOS

A Dios:

Porque dice su palabra: “Todo lo puedo en Cristo que me fortalece”, y esas

palabras me ayudaron a ser fuerte y a confiar cada día más en El. Gracias Señor por

tu apoyo. Te amo.

A mis padres: Juan Javier Leyba y Sila Castro Sosa

Gracias porque me enseñaron los valores que necesitaba para ser una persona

de bien, por corregirme y por instruirme en el buen camino, por apoyarme y darme su

amor siempre.

A mi esposo: Marcos Benjamín Vargas

Amor te amo, eres una de las personas más importantes para mí, porque te

convertiste en contador siendo informático, ayudándome con mis tareas, exposiciones

y trabajos. Gracias por tu paciencia y por tus consejos.

Al Lic. Julián Vargas:

Por dedicar su tiempo a ayudarme en lo que necesitaba, gracias por su apoyo,

que Dios le bendiga grandemente.

Yenely

viii


ix

DEDICATORIA

A mis padres: Flory Jiménez y Emilio Ramos

Por ser mi ejemplo, mis guías y las personas con quien siempre cuento, por

inculcarme valores y por enseñarme el buen camino siempre.

A mis Hermanos: Emil Ramos y Emily Ramos

Por estar siempre ahí y para que puedan ver en mí un ejemplo a seguir.

Lorena

x

AGRADECIMIENTOS

A Dios:

Por su amor inmenso que me ha permitido cumplir una más de mis metas,

porque sé que sin El no habría llegado. Le doy gracias al Señor porque ha estado

conmigo en todo momento, ha llegado en mi auxilio en los momentos mas difíciles y

porque ha sido mi aliento cuando creo no tener mas fuerzas, realmente no hay nada

imposible para El!

A mis padres:

Por su apoyo incondicional, gracias porque me enseñaron que todo se logra en

la vida con esfuerzo, responsabilidad y dedicación. Gracias por siempre cuidar de mí

y apoyarme en cada paso que doy. LOS AMO.

Lic. Ada Ventura:

En la vida hay personas que marcan tu corazón, una de ellas en mi vida eres

TU, gracias porque eres un ejemplo a seguir, porque me enseñaste que no todo se

logra con facilidad y que hay que luchar hasta el final por lo que quieres, porque tu

empeño y dedicación te han hecho ser esa mujer de gran corazón que eres en el día de

hoy.

xi

A mis amigas y amigos:

Por compartir conmigo tantos momentos hermosos e inolvidables, por que

mas que amigos son hermanos y por estar ahí para mi sin importar la hora ni el lugar.

A Celi Lebrón, Yhancarlo Aquino y Angry Ángel:

Gracias por ser parte de esta etapa tan importante en mi vida. Gracias por esos

momentos del ayer donde el colegio solo parecía un juego y ahora podemos ver el

fruto de ese gran juego, cada quien concluyendo otra gran etapa de su vida.

A Sonia Ramírez y Ana Díaz:

Gracias por su amistad, por su comprensión, por cada momento, por cada

lágrima y cada sonrisa, simplemente gracias por ser parte de mi familia.

+JPC:

Jóvenes capaces de ver a Jesucristo en medio de su vida y ante cualquier

adversidad, personas especiales que el Señor puso en mi camino para que pueda ver

que aun siendo diferentes somos hermanos en Cristo. Muchas gracias porque de

ustedes aprendí a ser paciente y perseverante, que aquel que en ese madero murió

nunca nos abandona y siempre esta ahí con los brazos abiertos para nosotros.

Personas Especiales:

Candida Delia Díaz, Carla Soto, Ivis Ruiz, Milton de León, Yulia González,

Sheryl Cury, Silvia Domínguez, Erika Ventura, Lauri Díaz, Paola Peláez, Jorge

Hernández, Junilka Grullón, Melissa García, Dhayana Laus, Brenda Peña, Virgilio

Barbosa, Erimer Castillo, José Antonio Toribio, Joyce Acevedo, Yenely Javier, Joel

Chevalier, Abelmarck Cruz, Junior Matos, Katherine Batista, UEA, entre otros que

no alcanzo mencionar pero igual de importantes.

Lorena

xii

RESUMEN

Los procesos de recaudación de la Dirección General de impuestos internos,

institución encargada de la recaudación y administración de todos los tributos

internos nacionales, eran en 1997 totalmente arcaicos; ya que se necesitaban de una

basta cantidad de personal para poder recaudar una suma que para la fecha era

insuficiente para conseguir los propósitos propuestos.

Al mismo tiempo, al contar con procesos tan complejos, costosos y que a la vez

exigían de una gran cantidad de tiempo, ya sea para la elaboración de declaraciones o

para realizar los pagos, los contribuyentes preferían evadir que cumplir fielmente con

el pago de sus respectivos impuestos, ya que tampoco existían buenos mecanismos

que pudieran controlar de una manera eficiente la evasión fiscal.

Tras analizar dicha situación, la Dirección General de Impuestos Internos se visualizó

como una entidad poco transparente e ineficiente por lo que decidió dar un giro y

direccionarse a objetivos productivos; creando un plan estratégico que la ayudara a

lograr sus metas de recaudación y eliminar consigo las evasiones fiscales. Dicho plan

estratégico estaba enfocado en la utilización de uno de los recursos más valiosos que

ha traído consigo la globalización: la tecnología. Enfocándose en este recurso la

administración tributaria comenzó una búsqueda exhaustiva de los mejores sistemas

para agilizar los procesos tributarios, haciéndolos más productivos y eficientes.

Esta investigación busca analizar cuales han sido los desarrollos de la Dirección

General de Impuestos Internos, en el periodo 2000-2010 y cual ha sido su impacto en

las recaudaciones y en las evasiones fiscales.

Actualmente la Dirección General de Impuestos Internos cuenta con uno de los

mejores sistemas de recaudación y prevención de la evasión fiscal, pudiendo competir

con países desarrollados que usan los mismos planes estratégicos y sirviendo de guía

y ejemplo para países que no han implementado dichos avances.

1

INTRODUCCION

Los avances tecnológicos adquieren cada vez un rol más importante; la

administración tributaria debe liderar con los procesos de innovación tecnológica que

sufre su entorno.

Hace diez años veíamos una Administración Tributaria obsoleta en sus

procesos, donde el 95% de las operaciones de dicha administración eran realizadas

manualmente, con falta de transparencia, la ausencia de herramientas efectivas para la

para el seguimiento y control de las operaciones de los contribuyentes.

Actualmente se puede confirmar que la entidad ha logrado alcanzar resultados

sorprendentes en materia de recaudación, transformándose en una entidad auto-

eficiente; estos resultados de mano con la tecnología, han hecho que los procesos

internos de la Administración Tributaria sean modernos y eficientes, comenzando con

la creación de la de la Oficina Virtual, donde el contribuyente puede realizar sus

declaraciones de impuestos y pagos de los mismos vía internet sin la necesidad de

movilizarse, aumentando con el paso del tiempo sus recaudaciones y mejorando sus

procesos internos.

2


3

1.1 Historia de la Administración Tributaria.

El cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los

tiempos de la colonia. La existencia en nuestro país de un organismo administrador y

colector de tributos y tasas internas tiene su origen en el año 1935 con la creación de

un Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de la Secretaría de Estado de

Tesoro y Crédito Público, como se denominaba en aquel entonces al hoy Ministerio

de Hacienda.

Esta oficina tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras

rentas fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los

impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehículos de

motor, fósforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectáculos públicos y

deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de azar e

hipódromos, entre otros.

En el año 1949 se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a través de la

Ley No. 1927, y de la misma Ley se creó un organismo que lo administraría, es decir,

la Dirección General de Impuesto Sobre la Renta.

En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el

Impuesto Sobre el Beneficio, lo cual implicó igualmente, un cambio en el nombre de

la entidad recaudadora de dicho tributo, la cual pasó a denominarse Dirección

4

General sobre el Beneficio, quedando oficialmente esta Institución encargada de

administrar el impuesto a partir del año 1951. 1

En 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la

Administración General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No. 3877, dando

origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959, se creó la Dirección General Impositiva, por medio de

la Ley No. 5118, previéndose que tal entidad comenzaría a funcionar a partir del

primero de enero de 1960. Esta entidad surgiría de la fusión de la Dirección General

de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la Dirección General

de Impuesto sobre el Beneficio, la Dirección General de la Cédula Personal de

Identidad.

Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar toda vez que el 10 de

octubre de ese mismo año (1959) se emitiera la Ley No. 5234, la cual suspendía los

efectos y aplicación de la precipitada Ley 5118, que creaba a la Dirección General

Impositiva, por lo que se mantuvieron vigentes las leyes que individualizan dichas

entidades.

En enero de 1962, se dicta el Decreto 7601 que deja sin efecto la fusión

existente entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de

Bienes Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la Ley que establece el

1 http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx

5

Impuesto sobre el Beneficio y se emite la Ley No. 5911, que establece el Impuesto

Sobre la Renta y crea nuevamente la Dirección General del Impuesto Sobre la Renta. 2

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la

cual fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas

Internas. Esta institución estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en la Ley

301 se dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de

Rentas Internas funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus

respectivas leyes orgánicas.

Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos

se mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente a la Dirección

General de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y

cobro de los principales Impuestos Internos y Tasas del país. 3

1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII

La Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encarga

de la administración y/o recaudación de los principales Impuestos Internos y tasas en

la República Dominicana. 4




6

La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas

Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta, 5 en la cual

especifica que: “Tendrá a su cargo la recaudación de todos los impuestos internos,

tasas y contribuciones” 6

La Ley 166-97 considera que “la existencia de dos direcciones generales

estructuradas por tipo de impuestos impide que las unidades de recaudación y de

fiscalización trabajen mancomunadamente y dificulta el oportuno y completo control

de los contribuyentes”. 7

Otras consideraciones que señala la ley al crear la DGII es, “eliminar la

duplicidad de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar los

procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia del

sector público.” 8

Sin embargo la DGII, no tenía autonomía administrativa, razón por la cual el

Fondo Monetario Internacional recomendó, en el 2005 que la DGII se convirtiese en

una entidad semi-autónoma. Esta recomendación trajo consigo la promulgación de la

Ley 227-06, considerando que “hace necesario otorgar a la DGII autonomía funcional

y financiera e impulsar su proceso de modernización para estar acorde con las

exigencias que se le plantean a mediano y largo plazo” 9


6 Ley 166-97

7 Ley 166-97

8 Ley 166-97

9 Ley 227-06

7

Dicha ley expresa que, “otorga a la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII), la calidad de ente de derecho público con personalidad jurídica propia,

autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y patrimonio propio”. 10

También establece que la DGII, “estará no obstante sujeta a la vigilancia de la

Secretaría de Estado de Finanzas, la cual ejercerá sobre ella una potestad de tutela a

los fines de verificar que su funcionamiento se ajuste a las disposiciones legales.” 11

Cinco meses después se promulgo la ley 494-06, denominada como Ley

Orgánica de la Secretaría de Hacienda, la cual estableció límites a la autonomía de la

DGII. “Dirigir la aplicación de las políticas, estrategias, planes de la institución y de

aprobar sus programas administrativos y operativos, así como de la supervisión de

la ejecución y seguimiento de las funciones de la Dirección General de Impuestos

Internos que en el marco de la ley le correspondan”. 12

10

Ley 227-06 11

Ley 227-06 12

Ley 227-06

8

1.2 Misión, visión y, valores institucionales.

Visión

Ser una organización con prestigio y credibilidad que utiliza políticas,

procedimientos y sistemas de información que operan eficientemente, con gente ética

y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar

sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los derechos de

los contribuyentes.

Misión

Garantizar la aplicación cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando un

servicio de calidad a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus

obligaciones. 13

Valores Institucionales

Honestidad

Es la cualidad de hacer lo correcto desde el punto de vista ético. Por medio de

este valor se establece que el servidor de la DGII se exprese con coherencia de

acuerdo con los valores de verdad y justicia. 14

13

Brochure: Conociendo a la DGII y a Sus Servicios. Dirección General de impuestos internos, Departamento de

Educación Tributaria, Abril 2009. 14

http://www.dgii.gov.do/dgii/acercaSite/Paginas/default.aspx

9

Lealtad

Es el cumplimiento con los principios, políticas y procedimientos de la

organización y preocuparse por los bienes institucionales garantizando nuestra

permanencia e institucionalidad.

Dinamismo

Es actuar con presteza, diligencia, manifestando energía activa respecto a sus

actividades o labores. Es comportarse como agentes del cambio, protagonistas de la

modernización, propulsores de nuevos proyectos e ideas que mejoren nuestro trabajo.

Respeto

Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales. Trato

considerado y deferente que debe caracterizar la atención a los Contribuyentes y a

nuestros compañeros de labores.

Compromiso

Es cumplir con las funciones asignadas, tanto a nivel ético como operativo; es

sentirse parte de la sociedad y de la institución y ofrecer a los Contribuyentes un

servicio de calidad. 15

15


10

1.3 Principales impuestos

Entre los principales impuestos se encuentran los siguientes:

ITBIS

Impuesto Sobre la Renta

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones

IPI VSS

Impuesto a Vehículos de Motor

Impuesto a Casinos

ITBIS

Es el impuesto que grava la transferencia e importación de bienes

industrializados, así como la prestación y locación de servicios.

Este impuesto se pagará con una tasa de 16% sobre el precio de la

transferencia gravada y/o servicio prestado. 16

Impuesto Sobre la Renta

Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido

por Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un período fiscal

determinado.

16

Título III Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

11

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las

sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre

sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana

provenientes de inversiones y ganancias financieras. 17

Escala retención asalariados 2012

Escala Anual Tasa

Renta hasta RD$399,923.00 Exento

Rentas desde RD$399,923.01 hasta

RD$599,884.00

15% del excedente de RD$399,923.01

Rentas desde RD$599,884.01 hasta

RD$833,171.00

RD$29,994.00 mas el 20% del excedente

de RD$599,884.01

Rentas desd RD$833,171.01 en

adelante

RD$76,652.00 mas el 25% del excedente

de RD$883,171.01

Impuesto Selectivo al Consumo

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción

nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de

telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques.

Productos del Alcohol.

Productos del Tabaco.

Servicios de Telecomunicaciones.

17

Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

12

Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera

así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.

Seguros en general.

Otros bienes establecidos en la Ley. 18

Impuesto Sobre Sucesiones y Donaciones

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por

causa de muerte o donación.

En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos,

sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus). 19

En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos

y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

En las Sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral

(Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes. Mientras que para

las Donaciones, la tasa es de un 25% del valor de la donación. 20

18

Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones. 19

Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones. 20

Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

13

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria

El IPI o el IVSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y

apartamentos) y a los solares ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado

una construcción, o donde ésta ocupe menos del 30% del terreno.

Este impuesto grava todas las viviendas ubicadas en zonas urbanas o rurales

cuyo valor incluyendo el solar, sea superior a los Cinco Millones de Pesos (RD$

5,000,000.00). 21

Impuesto a Vehículos de Motor

Son los impuestos que se crean por el registro, asignación de placa,

circulación, modificaciones en la matrícula, es decir, por cambio de propietario, de

color o solicitud de duplicado. 22

Impuesto a Casinos

Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente

establecidos, basados en su localización geográfica y el número de mesas de juego en

operación.

Las regulaciones a las operaciones de Casinos, así como los requisitos para la

instalación de los mismos, están contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto

de 1964 y 24/98 del 04 de febrero del 1998. 23

21

Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones. 22

Ley 241. 23

Leyes 351 d/f 06/08/64 y 24/98 d/f 04/02/98.

14


15

2.1 Sistema Tributario Dominicano.

El sistema tributario es un conjunto ordenado, lógico y coherente de

impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo armónicamente

relacionado.24 También se le llama sistema tributario al conjunto de normas y

organismos que rigen la cobranza de impuestos dentro de un país. Los impuestos son

el principal ingreso de todo gobierno, y para garantizar que el flujo de capital se

mantenga, se crean leyes las cuales dictaminan quiénes y cómo se deben de realizar

los pagos de impuestos. 25

El sistema tributario dominicano ha sido tradicionalmente débil. De hecho,

desde los inicios de la República a mediados del siglo XIX, hasta nuestros días, el

sistema puede ser caracterizado por los siguientes rasgos: (a) una baja capacidad

recaudatoria, (b) una amplia fragmentación de las entidades a cargo de la

recaudación, y (c) una fuerte dependencia de los impuestos al comercio exterior, en

contraste con la baja contribución de los impuestos internos.

Eventualmente, la situación degeneró en una deuda cuantiosa del gobierno

dominicano con empresas europeas, lo que contribuyó a la quiebra de las mismas y a

la adquisición de sus activos y pasivos por parte de firmas estadounidenses. Esto

abrió las puertas a una intervención en 1907 de las aduanas del país por parte de los

Estados Unidos, y posteriormente, a una ocupación norteamericana del país entre

24

Günter Schmölders, “Sistema y sistemática impositivos” obra publicada bajo la dirección de Wilhelm Gerloff y

Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961) [original alemán: 2ª edición, 1956]. 25

www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html

http://www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html

16

1916 y 1924. Los reportes administrativos de los interventores destacan la existencia

de un sistema impositivo muy arcaico y disperso, así como la necesidad de

transformarlo en un sistema más moderno y centralizado. 26

La dictadura de Trujillo, que se prolonga desde 1930 hasta 1961, marcó

probablemente una tercera etapa en la evolución del sistema tributario dominicano.

Durante ese periodo, se adoptó un conjunto paulatino de medidas que incidirían por

mucho tiempo en el panorama fiscal del país. Por ejemplo, en 1935 fue promulgada la

Ley Orgánica de Rentas Internas (No. 855), en la cual se estipula que el denominado

Departamento de Rentas Internas, dependiente de la Secretaría de Estado del Tesoro y

Crédito Publico, tendría a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras

rentas fiscales. Más tarde, dicho Departamento se convirtió en una Dirección General.

27

Con la creación la Dirección General Impositiva, por medio de la Ley No.

5118. Se representa el primer intento de hacer más eficiente la administración

tributaria mediante la consolidación de las labores de recaudación de los distintos

impuestos internos. Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar, debido a que

el 10 de octubre de ese mismo año (1959) fue promulgada la Ley No. 5234, la cual

26

Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración tributaria en la Republica Dominicana,

Instituto Tecnológico de Santo Domingo. Lo puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-

papers/idlac08/wp0805m.pdf

27 Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración tributaria en la Republica Dominicana,

Instituto Tecnológico de Santo Domingo. Se puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-


17

suspendía los efectos y aplicación de la Ley 5118 y dejaba vigentes las leyes que

regían a las entidades componentes.

Después de varios intentos de mejorar los procesos tributarios, el 16 de mayo

de 1992 el Congreso Nacional decreta el Código Tributario Dominicano, el cual se

rige por la Ley No.11-92 y se aplicó a los impuestos internos del país. Con el cual se

trató de corregir las deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911.

Sin embargo los ardores por modernizar la administración de los impuestos

internos del país se hizo realidad a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgación

de la Ley No.166-97, que establece nuevamente la Dirección General Impuesto

Internos para la cobranza de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que

anteriormente dirigían de manera separada la Dirección General de Impuesto sobre la

Renta y la Dirección General de Rentas Internas.

La Dirección General de Impuestos Internos fue creada para: disminuir los

costos y gastos administrativos, eliminar la duplicidad de funciones, facilitar los

procesos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia, trayendo

consigo la modernización a que debe someterse el Estado Dominicano para responder

a las progresivas demandas de un mundo competitivo y globalizado.

18

2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano

En los últimos años, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la

república Dominicana ha venido desarrollando un programa para mejorar los

procesos fiscales a través del uso de la tecnología, con el objetivo de cumplir con su

visión en “ser una organización creíble y de prestigio que utiliza políticas,

procedimientos y sistemas de información que operan eficientemente, con gente ética

y profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar

sostenidamente las recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los derechos de

los contribuyentes”.

En 1996, con 5,201 empleados para recaudar 11,255 millones, la

administración tributaria interna se caracterizaba por operar de una manera artesanal.

28

El Proceso de Modernización de la Administración Tributaria se inicia con la

creación de la Dirección General de Impuestos Internos en el año de 1997.

Para el 2000, ya unificadas las Direcciones Generales de Impuesto Sobre la

Renta y Rentas Internas, el proceso de uso de tecnología da un salto cualitativo

importante, enfocándose en la automatización de las tareas más básicas para una

Administración Tributaria.

28 Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su

Oficina Virtual.

19

La DGII en el 2005, inició un acelerado progreso en el uso de Internet para

optimizar los servicios, disminuir los costos de cumplimiento y ofrecer informaciones

adecuadas a los contribuyentes. Para la misma fecha, comenzó a funcionar la primera

versión de la Oficina Virtual y se implementó el pago de los impuestos a través de

los diferentes bancos.

“Estos dos eventos, implementación de la Oficina Virtual y pago en bancos,

marcan un antes y un después en la Administración Tributaria”.

Para el 2010 la DGII operaba con 2,542 empleados, la misma cantidad que en

el 2004, a pesar de haberse creado departamentos importantes como son el de:

Comprobantes Fiscales, el de Crédito y Compensaciones, el de Precios de

Transferencia, Seguridad Electrónica y de Impresoras Fiscales. Se han abierto dos

Centros de Fiscalización, una oficina de Grandes Contribuyentes en Santiago, entre

otros. 29

“Ya pocos recuerdan que en 1996 (hace 15 años) existían en Impuesto Sobre

la Renta unas 60 computadoras que se utilizaban, principalmente, como máquinas de

escribir para la transcripción de informes y para el procesamiento de algunos datos, y

en Rentas Internas apenas la emisión de las matrículas se hacía utilizando

computadores. Ni hablar de la forma de pagar, que hasta el 1997 se ejecutaba en su

mayoría, utilizando máquinas de escribir mecánicas”, dijo Juan Hernández, director

General de la DGII.

29

Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su

Oficina Virtual.

20

La DGII partido de ser una entidad completamente artesanal en el 1996, a ser

una organización totalmente moderna y transparente con una evolución tecnológica

extraordinaria en el 2011.

Entre los años 2007-2011 Impuestos Internos pasó de un cero por ciento en

transacciones por Internet y ningún pago en la red bancaria, a un 85% de las

declaraciones realizadas por Internet y a que la red bancaria reciba más del 70% del

recaudo de la DGII.

Ésta tecnología fue introducida para mejorar la transparencia y los resultados

en términos de recaudación, optimar la productividad organizacional, los costos y el

tiempo en que se realizan los procesos internos. Otros grandes logros de la

Dirección General de Impuestos Internos, estuvieron en dos grandes ideas; los

Comprobantes Fiscales y las Impresoras Fiscales. 30

Las impresoras fiscales en República Dominicana fueron implantadas como

elemento utilizado para el control de las ventas a consumidores finales en el sector

comercio al detalle, restaurantes y similares. El incremento de la recaudación del

ITBIS Interno reportado por los contribuyentes con impresoras fiscales fue superior al

grupo que no poseía impresoras.

30

Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva etapa de su

Oficina Virtual.

21

Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de

bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos cumplir con los

requisitos mínimos establecidos por el Reglamento para la regulación dé la

impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales. 31

2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países.

La DGII se ha convertido en un referente internacional cuando se habla del

buen uso de las tecnologías para lograr una eficiencia recaudatoria. Muestra de ello es

que varias delegaciones de administraciones tributarias de América Latina han

visitado la DGII con el objetivo de estudiar los exitosos proyectos de tecnología que

aquí se han desarrollado para implementarlo en sus países. 32

La experiencia dominicana con los proyectos de Oficina Virtual, Sistema de

Información Cruzada, Impresoras Fiscales y Comprobantes Fiscales es de gran interés

para las Administraciones Tributarias de Curazao, El Salvador, Ecuador y Paraguay.

33

La Subdirectora General de Operaciones y Tecnología, Germania Montás

Yapur, ha recibido las Comisiones Técnicas de estos países y también encabeza las

31

Periódico Hoy (Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva

etapa de su Oficina Virtual.

32 Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo

Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12)

33 Periódico Hoy (18/05/2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto en que la DGII lanzó la nueva

etapa de su Oficina Virtual.

22

comisiones de evaluación para hacer realidad las peticiones de colaboración que sus

homólogos han solicitado para llevar estos proyectos tecnológicos a sus

administraciones tributarias.

“Hemos trabajado a manera de cooperación técnica con muchos países. La

verdad es que los sistemas de información cruzada de nuestra Oficina Virtual son

dignos de que la gente le guste. Ningún país latinoamericano lo tiene, excepto Chile,

Brasil y Argentina. Nosotros estamos muy bien posicionados en el uso de

Tecnologías con estas herramientas que están funcionando”, explicó Germania

Montás.

Sobre la Comisión Técnica de Curazao, Montás Yapur explico que ya se han

realizado varias visitas, pues el Primer Ministro de Curazao quiere que su

administración tributaria opere exactamente con la misma plataforma tecnología que

tienen la DGII. 34

“Ellos que quieren implementar nuestras tecnologías de Oficina Virtual,

comprobantes fiscales, Impresoras Fiscales, pago en bancos en tiempo real y el

Sistema de Información Cruzada. Cuando el primer Ministro nos dijo ‘Yo quiero lo

mismo proyecto de tecnología que tienen República Dominicana en mi país’, nos

sorprendimos. Somos un referente en materia de tecnología y eso nos hace sentir muy

orgullosos”, reveló.

34 Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo

Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12).

23

Por otro lado, la DGII también ha recibido delegaciones de El Salvador y

Paraguay con el objetivo de que su personal se entrene en los sistemas tecnológicos

de Oficina Virtual y el Sistema de Información Cruzada para aplicarlos en sus países.

Igual que Grecia que busca implementar un sistema similar al de la Norma 08-04 que

estableció transparentar del ITBIS en las compras con tarjetas de crédito y de debido

y la retención de un porcentaje del valor transparentado de los impuestos. Para ello el

Fondo Monetario Internacional ha solicitado a la DGII apoyo con toda la información

sobre la implementación del proyecto. 35

35

Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América Latina quiere tener Desarrollo

Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12).

24

Avances tecnológicos de la

Dirección General de Impuesto Internos.

25

3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología.

Las administraciones tributarias, como cualquier organización moderna, se

desarrollan en un entorno de acelerados y a veces imprevisibles cambios sociales,

económicos e industriales, que impactan la manera como las organizaciones enfrentan

el futuro y aseguran un crecimiento sostenible y la viabilidad en el tiempo. 36

En el caso de la Administración Tributaria, modernizar significa perfeccionar

el Control Fiscal para reducir la evasión y aumentar las recaudaciones.

La implementación de la tecnología en la DGII tiene como propósito además

de lo mencionado anteriormente:

Mejorar el desempeño y productividad de la Administración Fiscal.

Facilitar el cumplimiento de los contribuyentes.

Establecer procedimientos eficientes y eficaces.

Brindar al contribuyente un servicio excelente.

Hacer tareas sin errores.

Calidad y confiabilidad de la información obtenida.

Disponibilidad de información oportuna.

Crear una cultura de compromiso de la gente con la organización.

Eliminar las causas que propician la corrupción.

36

Conferencia Administración Tributaria Viable, Estado Viable (26-29/09/08) Chile.

26

Diversificación y virtualización de los medios de relación con el contribuyente

y los operadores, disminuyendo errores y costos.

Promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

Combate al fraude y evasión fiscales.

La tecnología representa el medio más idóneo para lograr Sistemas de Control

de Cumplimiento eficaces. La Tecnología hace posible desde los subsistemas de

control de cumplimiento de las obligaciones formales de declarar y pagar, pasando

por los subsistemas de control de los flujos de trabajos de cobranza y seguimiento a

casos de auditoría hasta los sistemas que permiten administrar las fuentes de datos

más diversas y generar las informaciones con fines de elevar el cumplimiento. 37

Las nuevas tecnologías han impactado de forma determinante la manera de

realizar las acciones para el control de cumplimiento. Si pagó el que debía pagar,

cuando debía pagar y en algunos casos el monto que debía pagar.

Una muestra de ello es la oficina virtual que nos permiten diseñar modelos de

gestión para el control virtual del cumplimiento. Así por ejemplo, cuando pasamos de

procedimientos de notificación a omisos o morosos que inician con “notificaciones”

electrónicas que se generan de forma automática, cuando se producen eventos

determinados que son identificados por la Oficina Virtual, estamos reduciendo la

discrecionalidad de los funcionarios y agilizando la logística del proceso de

notificación.

37

Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40

Asamblea General Del

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Brasil (04/04/06)

27

Otros procesos que se han transformado como resultado de la evolución de las

tecnologías son los de Registro de Contribuyentes, de autorización para emitir

facturas, el procesamiento oportuno de los pagos y los procesos de conciliación de las

cuentas de recaudo, entre otros que hasta hace unos años parecían fatigar a las

administraciones. En todos los casos, la Tecnología ha sido el detonante de la

transformación de estos procesos. 38

Durante los primeros años de existencia de la DGII se han alcanzado logros

que consideramos importantes y que nos permiten afirmar que se esta en presencia de

una organización cada vez más moderna, y que, definitivamente estos logros se

constituyen en el soporte de los objetivos que se planea alcanzar en los años por

venir.

3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias.

Ventajas.

Reducción de las auditorías realizadas por la Administración Tributaria.

Cuando no existían medios electrónicos por los cuales se podían evaluar a los

contribuyentes, la DGII tenía que tener un sin número de auditores en diferentes

localidades para realizar auditorías, con el objetivo de validar que las declaraciones

reportadas por los contribuyentes eran veraces. Por lo cual una de las mayores

ventajas para la DGII de utilizar los medios tecnológicos es la reducción de

auditores.

38



Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. Brasil (04/04/06)

28

Ya que se puede obtener informaciones de los contribuyentes, acceder a sus

informaciones bancarias, entre otras informaciones solo con acceder a su base de

datos.

Desventajas

La tecnología no es infalible, existen algunos riesgos en la información y

datos que tienen las administraciones tributarias en sus bases únicas de datos, ya que

estas reciben numerosas informaciones de los contribuyentes tales como números

telefónicos, direcciones, informaciones bancarias, entre otros datos generales de la

empresa, que en caso de algún acceso indebido a estas informaciones, se podría

incurrir en actividades fraudulentas.

Otra desventaja de la tecnología es la reducción de empleos, como

consecuencia a la automatización de los procesos.

Consecuencias.

El uso de la tecnología trae como consecuencia una administración Tributaria

más eficiente, confiable y transparente, que reduce los costos de cumplimiento tanto

para la Administración Tributaria en sí como para los contribuyentes, se crean

oportunidades o brindan posibilidades a la Administración Tributaria para mejorar

servicios existentes, implementar nuevos servicios, ampliar los canales de

comunicación y prestación; implementación de plataformas de atención a clientes o

medios automatizados para la relación con los contribuyentes; o mejorar controles:

determinación de tributos, obtención sistemática de información de terceros,

29

detección de inconsistencias a través de cruces de información, análisis de riesgo, o

control más cercano a ciertos auxiliares de la Administración como contadores y

agentes que asisten a los contribuyentes en la preparación de sus declaraciones.

3.3 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al

servicio de la administración tributaria

Las Tecnologías de la Información y de las Comunicaciones (TIC´S) están al

Servicio de la Administración Tributaria. Es importante implementar un “Buen

gobierno de TI”, conocido como un conjunto de acciones que permiten armonizar las

decisiones acerca de la administración y el uso de las tecnologías de información con

los comportamientos deseados y los objetivos del negocio.

El rol de las TICs está explícitamente en la Visión de la DGII. Las TICs junto

con las políticas, los procedimientos y la gente ética y profesionalmente inobjetable,

es una unidad indisoluble para conseguir reducir la evasión para el logro del aumento

sostenido de las recaudaciones.

Hablar de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (TICs) al

Servicio de las Administraciones Tributarias (AT), es equivalente a hablar de las

TICs al servicio de la facilitación y eficiencia en la ejecución de los procesos en las

organizaciones.

30

Sólo hay que detenerse a mirar como las TICs han transformado nuestra forma

de vida, para entender cómo han estado al servicio de organizaciones y de la

transformación de cualquier proceso. 39

En el ámbito tributario de lo que se trata es de identificar la manera de

transformar los procesos para la gestión de los impuestos con el objeto de aumentar o

mantener los niveles de cumplimiento de los contribuyentes y con ello preservar o

aumentar las recaudaciones.

<

El uso de las TICs para mejorar los procesos de las Administraciones

Tributarias se ha convertido en un gran desafío por diversas razones: por la presión

que ejerce la sociedad para que los estados se hagan cada vez más modernos y más

eficientes desde el punto de vista de los costos de operación, por las demandas de

transparencia en el uso de los recursos y en las acciones de la Administración, por la

complejidad propia de utilizar adecuadamente las TICS y por las dificultades para

determinar cómo aporta la Tecnología a la transformación de cada proceso y a la

reconversión de la gente que lo gestiona o cómo aporta a que la actuación de la

administración sea más equitativa.

Para ello, hay que establecer los indicadores cuantitativos y cualitativos

necesarios para medir el impacto de las TICs. De esta forma, se puede saber si se ha

satisfecho la demanda de los ciudadanos por servicios más eficientes y eficaces. Todo

39

Conferencia “Las Tecnologías de Información y de las Comunicaciones al Servicio de la Administración

Tributaria” Por Juan Hernández, Director de la DGII (20-23/04/2009).

31

esto, sin perder de vista que en esencia, las AT trabajan para lograr niveles de

cumplimiento cada vez mayores de los contribuyentes y que las TICs como cualquier

otro recurso deben contribuir a lograr este objetivo. De este equilibrio depende lograr

mayor eficacia en el cumplimiento de la misión de las AT, contribuyentes más

satisfechos y ciudadanos más conformes con la transparencia de las acciones de la

AT. 40

Por otra parte, el tipo de operaciones que realizan las AT favorecen que su

accionar pueda impactar positivamente a un gran número de ciudadanos, individuales

y corporativos. Esto permite que la AT pueda convertirse en una promotora de

procesos de modernización de entidades privadas y otras del sector público, en la

medida que promueva prácticas innovadoras basadas en el uso de tecnologías que

faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

En el caso de Administraciones Tributarias, para avanzar en el uso de las TICs

se requiere acompañar las inversiones con proyectos de gestión del Recurso Humano

para mejorar la manera de capacitar y de reclutar la gente, más que por el

conocimiento por sus competencias, habilidades y potencialidades. Esto permitirá

disponer de personal que asimile de manera más fácil la transformación de los

procesos.

40 Conferencia “Las Tecnologías de Información y de las Comunicaciones al Servicio de la Administración

Tributaria” Por Juan Hernández, Director de la DGII (20-23/04/2009).

32

Si la AT se plantea por ejemplo, utilizar las TICs para reducir los costos de

cumplimiento, debemos estar conscientes que no basta con diseñar y desarrollar una

Oficina Virtual que permita al contribuyente cumplir con todas sus obligaciones sin

desplazarse de su local, hay que garantizar su utilización adecuada, masificar su uso,

crear mecanismos de retroalimentación para conocer las necesidades de los usuarios

para que sea una herramienta duradera y sobre todo saber si se han reducido los

costos de los contribuyentes. Luego se puede concluir que el objetivo organizacional

ha sido logrado. 41

El Internet al Servicio de la transformación de los procesos tributarios:

Al hablar de Tecnologías que promueven prácticas innovadoras hay que

destacar de manera particular a la Internet.

No cabe duda que Internet ha sido una herramienta determinante para la

transformación de los procesos de servicios. La influencia ha sido tan determinante

que los estados se han visto obligados a crear estrategias de mejora del servicio al

ciudadano basado en ofertar sus servicios fundamentalmente por Internet. El e-

gobierno, como suele denominarse este propósito de los estados, se ha convertido en

toda una estrategia de transformación de la sociedad. Y es en el marco de las

estrategias de e-gobierno en que las TICs se consideran como una poderosa

herramienta de comunicación para la transparencia, para la reducción de costos y para

41 Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista, ante la 40


Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (20-23/04/2009).

33

la eficiencia administrativa. En el caso de las AT, la manera en que Internet ha

permitido comunicarse con los contribuyentes, pero además con las entidades

relacionadas con la AT ha sido determinante. 42

En los últimos 10 años Internet ha pasado de ser un medio de comunicación

con los contribuyentes a ser la base de la integración de los procedimientos de

intercambio de datos con los contribuyentes y con las entidades que remiten

informaciones o realizan procesos compartidos con las AT.

Así por ejemplo, los procedimientos técnicos de intercambio de datos con las

entidades bancarias que reciben los pagos de impuestos o con los contribuyentes que

envían declaraciones juradas o relaciones de datos, se han transformado de una

manera impresionante con el uso de Internet.

Mientras hace unos años los datos eran remitidos, en su mayoría, en diskettes

o CD’s para realizar posteriormente la carga a los sistemas de las AT, hoy en día se

reciben por medios electrónicos. Esto ha transformado de una manera impresionante

la calidad de los datos que pueden disponer las AT y reduce los tiempos y el personal

para realizar los procesos de verificación de las entregas de datos y de carga de los

mismos.

42




34

Definitivamente, para las AT que han iniciado su proceso de modernización o

de integración de TICs en los últimos años, Internet ha trazado la pauta. Para reducir

costos de cumplimiento de los contribuyentes principalmente se pone a su disposición

herramientas en Internet para declarar, pagar, obtener informaciones, actualizar datos,

consultar declaraciones y pagos, recibir notificaciones y solicitar servicios, entre

otros. Para cualquier trámite, Internet se ha convertido en la mejor herramienta para

simplificarlo. 43

En ese sentido, las Oficinas Virtuales se han convertido en herramientas

vitales para la reducción del costo en que incurren los contribuyentes para cumplir.

Pero no solo desde este punto de vista, sino también para la eficiencia de los procesos

internos de las Administraciones Tributarias.

En cuanto a la transformación de procesos al interior de la organización,

Internet ha impactado de manera fundamental. Uno de estos aspectos es el

procesamiento de los datos remitidos por el contribuyente, pasando de ser sujetos

obligados a entregar información a ser sujetos obligados a procesar la información

que deben entregar.

Asimismo, la relación con entidades colectoras de los fondos recaudados,

como los bancos, se ha transformado a partir de la introducción de sus propias

oficinas virtuales que permiten a nuestros contribuyentes, que son sus clientes,

realizar sus pagos de manera electrónica. Más aún, esta apertura tecnológica de la

43




35

banca, estaba aferrada a tecnologías cerradas, ha permitido que la actualización de los

datos de los pagos de los contribuyentes pueda ser realizada en línea o en tiempo real,

a partir de los procedimientos abiertos de intercambio de información. 44

3.4 Oficina Virtual

El constante proceso de modernización y afianzamiento de la Administración

Tributaria Dominicana impulsa a asumir nuevas estrategias que aumenten los niveles

de servicio y faciliten el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de

los contribuyentes. En ese sentido, la Dirección General de Impuestos Internos ha

creado la Oficina Virtual e-DGII a través de la dirección electrónica

http://www.dgii.gov.do/e-dgii. Mediante este portal, los contribuyentes pueden

realizar sus transacciones y hacer uso de los servicios disponibles, las 24 horas del

día. Entre las facilidades ofrecidas a los contribuyentes están:

1. Solicitudes de Números de Comprobantes Fiscales.

2. Inscripción de Personas Físicas y Personas Jurídicas.

3. Solicitudes de Clave de acceso.

4. Enviar Declaraciones Juradas.

5. Enviar los reportes de Compras de Bienes y Servicios.

6. Consulta de Declaraciones Juradas, documentos, pagos y autorizaciones de pagos.

7. Consulta y Actualización de datos del RNC.

8. Consulta Videos de Aprendizaje Interactivos. 45

44




36

Objetivos

Poner a disposición de los contribuyentes una herramienta basada en un

ambiente Web que les facilite los procesos de declaración y pago de sus

obligaciones tributarias.

Ampliar el horario laboral de la institución para fines de recepción de

declaraciones juradas.

Emitir autorizaciones de pago, con las cuales los contribuyentes puedan

presentarse a las instituciones bancarias a realizar el pago.

Garantizar la calidad de los datos de las Declaraciones Juradas.

Reducir el costo de cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La Aplicación permite a cualquier persona (persona física o jurídica) solicitar

inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes; si ya se encuentra registrado, a

través de unos pocos pasos puede solicitar acceso.

El usuario para acceder a los servicios de la Oficina Virtual es el número de

RNC (sin guiones ni caracteres especiales), y la clave de acceso se genera de forma

automática por el sistema, almacenada en los sistemas de la DGII (usando un

algoritmo de encriptación), y enviada al contribuyente solicitante, a través del correo

electrónico.

Los contribuyentes con claves de acceso nuevas asignadas (o con claves

reasignadas), deberán realizar el cambio de clave antes de poder efectuar cualquier

transacción en la Oficina Virtual.

45

Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:

www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf

37

Para mayor seguridad del contribuyente, la aplicación permite cambiar la

clave de acceso la cual, una vez modificada, es notificada de forma automática al

contribuyente a través del correo electrónico. Luego de concedido el acceso, los

contribuyentes pueden acceder las 24 horas del día a realizar sus transacciones de sus

obligaciones tributarias. 46

Al momento de presentar las declaraciones juradas de los impuestos, el

sistema genera un número de autorización con el cual pueden realizar el pago vía

IBanking o a través de la ventanilla de los principales bancos comerciales del país.

Para garantizar la integridad y confidencialidad de las informaciones del

contribuyente, la Oficina Virtual fue desarrollada en tecnología.Net, y ha sido dotada

con Certificados Digitales de Seguridad, emitidos por VeriSign, bajo el protocolo

https.

En adición a los procesos automatizados, los contribuyentes cuentan con una

Mesa de Ayuda Telefónica o Call Center, con técnicos altamente especializados,

capaces de asistir y orientar a los contribuyentes en cualquier inquietud respecto al

funcionamiento de la aplicación o en materia tributaria. 47

46


www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf 47



38

Beneficios de la Oficina Virtual.

Para el Contribuyente

Es una herramienta gratuita.

Está disponible las 24 horas, los siete días de la semana.

Ahorro de tiempo y combustible.

Facilidad para obtener información.

Disponibilidad de Consultas de informaciones de interés.

Fácil acceso desde la comodidad de su casa u oficina.

Permite hacer el pago a través de los Bancos vía IBanking o en ventanilla. 48

Para la DGII

Mejorar la calidad de los datos obtenidos, al transferir a los contribuyentes el

compromiso de transcribir el contenido de sus declaraciones juradas.

Disminuir la ocurrencia de errores relativos a la captura de información.

Disminuir el uso de tinta y papel.

Aprovechar la disponibilidad de recursos humanos dedicados a tareas de

recepción de declaraciones, destinándolos a actividades de control y cobranza.

Disminuir la cantidad de contribuyentes que se presentan de manera

recurrente en las Administraciones Locales.

• Lograr una acción más eficaz y eficiente de la Administración,

• Disminuir los costos de recaudación.

48



39

En conclusión, la Oficina Virtual (OFV) E-DGII impulsa el enfoque de usar la

tecnología como soporte a los procesos de negocio, dejando atrás a la vieja tendencia

de adaptar los procesos de negocio a las limitantes de tecnología de la organización. 49

3.5 La Impresora Fiscal

3.5.1 Concepto.

Las Impresoras Fiscales son un dispositivo que sirve para emitir y guardar los

documentos fiscales.

Son equipos de impresión de facturas o comprobantes fiscales que desde su

fabricación tienen incorporado un dispositivo de almacenamiento de datos autorizado

por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

3.5.2 Antecedentes.

Las impresoras fiscales surgen en la RD como una iniciativa del Plan Anti

Evasión que presentó la DGII a finales del 2004, orientada a establecer mecanismos

de controles efectivos para el cumplimiento tributario y así reducir la evasión del

ITBIS, que representaba el 41.7% de la recaudación potencial en ese mismo año. 50

El plan abarcó, de manera general, dos grandes ámbitos de control:

Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas entre

empresas o entre contribuyentes. Para lo cual se estableció en el año 2007 el sistema

de Comprobantes Fiscales o Control de Facturación.

49


www.dgii.gov.do/publicaciones/estudios/Documents/ResenaOFVv4.pdf 50


www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/

http://www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/

40

1. Control de las ventas locales con destino a consumo final:

Control de las ventas realizadas con tarjeta de crédito o débito. De esta

iniciativa surge la Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la

obligación a las empresas administradoras de tarjetas de retener el ITBIS

pagado por los consumidores.

Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas por

consumidores finales. A este ámbito responde el proyecto de impresoras

fiscales.

En 2008 ya la DGII contaba con mecanismos para el control de las ventas

entre empresas y de las ventas con destino a consumo final realizadas con tarjetas de

crédito o débito. Por lo que a finales del año 2008 la DGII inicia la implementación

de las impresoras fiscales con el objetivo de controlar las ventas con destino a

consumo final realizadas principalmente en efectivo. De esta forma, se cierra el ciclo

o proceso de control de las operaciones de venta y a la vez complementa de manera

efectiva los anteriores mecanismos de control aplicados por la DGII. 51

Según cifras del Banco Central, el consumo final de los hogares dominicanos

representó en el 2008 el 88% del PIB, lo que nos da una idea del reto que esto

constituye para la AT en cuanto a los requisitos de infraestructura tecnológica que

soporte la cantidad y calidad de la información y de los recursos humanos bien

capacitados y especializados para el análisis de la información.

51




41

Teniendo esto en cuenta, el Plan Anti Evasión también previó la inversión en

infraestructura tecnológica y en capital humano. En este sentido, la DGII inauguró en

el 2008 un Centro de Cómputos (Data Center) que cumple con los requisitos de

normas internacionales2 y al mismo tiempo ha venido invirtiendo en Capital

Humano. 52

3.5.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.

Existen requisitos para la instalación de las impresoras fiscales, entre estos están:

Deben ser suministradas e instaladas por proveedores certificados por la

Dirección General de Impuestos Internos.

Contener un Dispositivo de Control Fiscal incorporado y sellado desde su

fabricación en la estructura de la impresora.

Mantener un libro de servicios o bitácora de cada impresora fiscal, en el que

deben registrar cada evento relacionado con la misma. 53

52


www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/ 53





42

3.5.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas las

Impresoras Fiscales.

Los contribuyentes deben de cumplir con obligaciones luego de que estas

impresoras sean instaladas, estos deben de:

Solicitar a través de la Oficina Virtual el registro de usuario y clave para

acceder al menú de: Envío de los Libros de Ventas y Bitácora Electrónica.

Realizar el registro en la Bitácora Electrónica de todos los movimientos que

se efectúen dentro del plazo de tres (3) días hábiles a partir del día en que se

haya instalado la Impresora Fiscal.

Remitir el Libro Diario de Ventas a la DGII a más tardar los quince (15) días

calendarios después del cierre del mes.

Mantener la documentación de envío del Libro Diario de Ventas.

Preservar en medio electrónico el Libro Diario de Ventas por lo menos

durante dos (2) años calendarios.

Registrar en la Bitácora Electrónica que estará en la Oficina Virtual de la

DGII, todos los movimientos. Ese registro se hará dentro del plazo de tres (3)

días hábiles, contados a partir del día en que se haya instalado.

El programa utilizado por el establecimiento comercial se comunica con la

impresora a través del micro código, este a su vez interpreta y guarda los datos de la

factura en la placa fiscal (que contiene la memoria fiscal), y luego imprime el ticket

con todas las regulaciones para nuestro país. 54

54




43

3.5.5 Sanciones

Las personas jurídicas que vendan, instalen o presten servicios de

mantenimiento de Impresoras Fiscales, sin estar autorizados o certificados por la

Dirección General de Impuestos Internos, incurrirán en un incumplimiento de un

deber formal, constitutivo de una falta tributaria, sancionable con multa de cinco (5) a

treinta (30) salarios mínimos, además de las sanciones accesorias de suspensión de

concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de las actividades o clausura de

locales. 55

En adición a la multa y en los casos referentes a incumplimiento de los

deberes formales relativos a la remisión de información a la Administración

Tributaria, podrá aplicarse una sanción de un cero punto veinticinco por ciento

(0.25%) de los ingresos declarados en el período fiscal anterior. 56

También le serán aplicables estas sanciones a los contribuyentes que instalen

Programas de Computación para facturación que no cumplan con los requisitos

impuestos por el Reglamento, que instalen Impresoras Fiscales no certificadas por la

DGII; que utilicen servicios de mantenimiento de Impresoras Fiscales por parte de

personas físicas o jurídicas no certificadas o autorizadas por la DGII; o por el no

envío oportuno a la DGII del Libro Diario de Ventas. 57

55

(Según se establece en el Código Tributario Artículo 256 y Párrafo I del Artículo 257). 56

(Según se establece en el Código Tributario Párrafo II del Artículo 257). 57

(Según se establece en el Código Tributario en los Artículos 253 y 254).

44

Será sancionado con el delito de defraudación, el contribuyente que adicione

una o más cajas o puntos de Ventas (PoS) sin instalar igual número de Impresoras

Fiscales con los mismos estándares que les fueron aprobados en la resolución de la

DGII que haya autorizado los componentes de su Sistema de Comercio. La

defraudación tributaria es sancionable por el Código Tributario con multa de dos

hasta diez veces el importe del tributo evadido, sin perjuicio de las penas privativas

Impresoras fiscales de libertad que pudiera aplicarse; el comiso de las mercancías o

productos y de los vehículos y demás elementos utilizados para la comisión de la

defraudación cuando sus propietarios fueren participes; clausura del local o

establecimiento del infractor o donde se hubiere cometido la infracción por un

máximo de 2 meses; cancelación de licencia, permisos relacionados con la actividad

desarrollada por el infractor, por un máximo de 6 meses. 58

Se le impondrá prisión de seis días a dos años, en caso de reincidencia o

cuando el monto de la defraudación exceda los RD$100,000.00 dentro de un mismo

período fiscal. 59

El no instalar las impresoras fiscales en el plazo establecido, se procederá a la

aplicación de las sanciones establecidas en los artículos 50, 221, 239 y 257 del

Código Tributario y del Decreto 451-08 Sobre el Uso de Impresoras Fiscales, que van

desde la aplicación de multas hasta Clausura de Establecimiento.

Reducir el

incumplimiento tributario con la implementación de las Impresoras Fiscales genera

los beneficios siguientes:

58

(Según se establece en el Código Tributario los Artículos 236 y 239).

59 (Según se establece en el Código Tributario en el Párrafo III del Artículo 239)

45

Aumento en la recaudación

Mejora del funcionamiento de los mercados, ya que disminuye la competencia

desleal que los evasores representan para los que cumplen

Aumenta la equidad horizontal del sistema.

Genera externalidades positivas: mayor transparencia y control interno para el

contribuyente, aumento de productividad del sector por introducción de una

tecnología más avanzada, entre otras. 60

3.5.6 Número de Impresión Fiscal (NIF)

Es el Número de Impresión Fiscal que identifica a cada factura de consumo

final. Está formado por 16 caracteres numéricos. Los primeros 6 caracteres

representan la identificación única de cada Impresora Fiscal, mientras que los 10

siguientes son números consecutivos de documentos de venta. 61

3.6 Numero de Comprobante Fiscal (NCF)

El Número de Comprobante Fiscal, es un documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios, la cual debe

cumplir siempre con los requisitos mínimos establecidos por la DGII. 62 Se enmarca

dentro del Plan Anti-evasión de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),

comenzó a ejecutarse en enero de 2005 desde varias dimensiones:

60



61 Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:


62 Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.



46

Primero, con la implementación de mecanismos para mejorar el nivel de

cumplimiento del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y

Servicios (ITBIS) con controles de las ventas por medio de tarjetas de crédito y

débito; Segundo, con nuevos mecanismos para mejorar el nivel de cumplimiento del

pago de las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a los asalariados por parte

de los empleadores; Tercero, con la construcción de una plataforma tecnológica para

el almacenamiento y administración óptima de estos datos y, por último, con el envío

de reportes a través de Internet de los datos de declaraciones, pagos y otras

transacciones de los contribuyentes.

Desde el primero de enero de 2007, la DGII controla la emisión de

documentos fiscales por parte del contribuyente, tales como facturas con valor de

crédito fiscal, facturas a consumidores finales, notas de débito y crédito, que permiten

verificar, por un lado, los registros de sus ingresos por ventas y, por el otro, el control

de los créditos por adelantos de ITBIS en compras locales y servicios reportados, así

como de los gastos deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta (ISR). 63

Un sistema con tecnología de punta maneja el seguimiento de la secuencia

numérica de todas las facturas de las empresas grandes, medianas y pequeñas

verificando con cruces automáticos la consistencia de las informaciones que

63


http://www.dgii.gov.do/comprobantesFiscales

47

contienen las declaraciones y reportes de los contribuyentes, mientras un equipo de

supervisores vigila el fiel cumplimiento de la aplicación del Reglamento.

Los Números de Comprobantes Fiscales, son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos

cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento para la regulación

dé la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales. 64

Resultados

La cantidad de información cruzada que se genera de los comprobantes

fiscales obliga a empresarios y comerciantes a la transparencia, con todo lo que esto

supone de beneficio para la economía en general. Reduce sustancialmente la doble

contabilidad, la subvaluación de gastos y todos los mecanismos utilizados para

reducir o evadir el pago de los impuestos.

Como se espera, la aplicación del Reglamento tuvo un impacto positivo en las

recaudaciones internas en una proporción mayor que el aumento de tasas que hizo en

algunos tributos la rectificación fiscal aplicada desde enero pasado.

El NCF es un mecanismo de control para la administración tributaria que no

implica aumento de tasas. Es un instrumento para mejorar el cobro de los dos

principales tributos que administra la DGII, que son el ITBIS y el ISR. 65

El NCF influye en aumentar la "transparencia" de las transacciones de los

contribuyentes gravados con estos impuestos. El incremento de las recaudaciones se

64



65 Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede encontrar en:


48

ha dado básicamente por los tributos sujetos a "encadenación" vía el NCF, que son el

ISR y el ITBIS.

El aumento en las ventas está por encima del incremento de la economía, que

para el primer trimestre del año acumulaba 9.1%. Para ese mismo período la inflación

acumulada estaba en aproximadamente 3%, por lo que el producto corriente

representaba un crecimiento de 12%, un nivel muy por debajo del crecimiento

reportado en las ventas tanto gravadas como totales. 66

3.6.1 Tipos de comprobantes fiscales.

Tipos de comprobantes de uso común.

Facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos.

Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de

compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al contribuyente deducir gastos y

costos del Impuesto sobre la Renta (ISR) o crédito del Impuesto sobre las

Transferencias de Bienes y Servicios (ITBIS).

Facturas a consumidores finales (sin valor de crédito fiscal).

Son los comprobantes fiscales que acreditan la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales.

66



49

Notas de débito.

Son los documentos fiscales que emiten los vendedores de bienes y/o

prestadores de servicios para recuperar costos y gastos, tales como intereses por

mora, fletes u otros, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de

comprobantes fiscales. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario. 67

Notas de crédito

Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de

servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente

pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder

descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares. 68

Comprobantes Fiscales Especiales.

Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestaciones de

servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente

pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder

descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares.

67

Guía del contribuyente #20. Comprobantes Fiscales.


50

Tipos de Comprobantes Fiscales Especiales.

Registro de proveedores informales.

Se usará para el registro de créditos de ITBIS y/o costos y gastos del ISR, de

proveedores no registrados o informales, por parte del contribuyente que los va a

hacer valer ante la DGII. Lo emite El quien usará el crédito de ITBIS o registrará el

costo y gasto para ISR, a nombre del proveedor, indicando su Cédula de Identidad. 69

Registro único de ingresos.

Comprobante para registrar un resumen de las transacciones realizadas

durante el día, principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS. Lo emite el

propio contribuyente a nombre del mismo. 70

Registro de gastos menores.

Registro de gastos diversos realizados fuera del domicilio de la empresa, para

cubrir gastos incurridos en el mercado informal por personal autorizado de la

empresa. Lo emite el propio contribuyente a nombre del mismo.

Registro regímenes especiales de tributación.

Registro de venta de bienes o prestación de servicios a sectores acogidos a

regímenes especiales de tributación. Lo emite los proveedores a nombre de los

clientes. 71

69




51

3.7 Nuevas instalaciones

Acorde con los cambios que ha tenido la DGII, en cuanto a modernidad y

competitividad de los nuevos tiempos, el Departamento de Diseño y Planificación ha

trabajo a tiempo completo en la creación, diseño y transformación de los espacios

físicos en diferentes partes del país, logrando oficinas más funcionales, optimizando

los niveles de servicios para el contribuyente y logrando un mejor ambiente de trabajo

para el personal. Se ha realizado un arduo trabajo de remodelación de infraestructura

y una completa reorganización del espacio, logrando ambientes más agradables y

prácticos, implementando sistemas modulares de trabajo y diseño de cajeros acordes

con las políticas de modernidad y buen servicio. 72

3.8 Tecnología de punta

Impuestos Internos cuenta con la mejor infraestructura tecnológica que

muchas de las empresas líderes del sector privado. Hoy por hoy la DGII administra el

98% de sus transacciones a nivel nacional en tiempo real con sistemas que incluyen

contingencia, base de datos y los mejores equipos de servidores. Y es precisamente la

combinación de los principales adelantos tecnológicos que en lo adelante se destacan

los que, unidos a la tarea de recaudación, han garantizado la verdadera eficiencia

institucional.

72

Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible

en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf

52

Migración de Datos

En agosto 2004 se inició el proceso de modernización con el proyecto de

Migración de los Datos y sistemas que estaban en la plataforma Natural/ADABAS a

la plataforma Windows Server 2003 y Exchange 2003.

El objetivo de este proyecto era dotar a la DGII de una nueva infraestructura

robusta, escalable, de administración más simple y eficiente, que sea segura para las

transacciones internas y externas, altamente disponible y tolerante a fallas, que

permita satisfacer las necesidades y requerimientos actuales, enfrentando la demanda

de nuevos servicios, mejorando y aumentando la productividad de la organización. 73

El Windows 2003 es un sistema operativo de la corporación Microsoft que

basa su plataforma en la infraestructura Active Directory, el cual permite a los

administradores obtener mayor control y organización de todos los recursos del

dominio (usuarios, grupos, instalación centralizada de aplicaciones y actualizaciones

y otros). Contar con servidores basados en tecnología Windows 2003, se traduce en

múltiples beneficios para la DGII, como un menor riesgo de fallas, mayor rapidez en

el intercambio de mensajería, estabilidad con clientes Outlook 2000, 2002 y 2003,

reducción significativa de los spam o correos no deseados y una reducción

considerable del costo por interrupciones de los servicios. 74

73



74 Sánchez, Wanda (2007). Nuevas instalaciones como una nueva estructura. Moderna II, 6ta edición. Disponible


53

3.9 Plataforma de pago

En el proyecto de modernización tecnológica de la DGII se planteó el

desarrollo de una Plataforma de Pagos Electrónicos para facilitar a los contribuyentes

sus gestiones tributarias desde sus oficinas a través del Internet utilizando la Red de

Recaudación Bancaria.

Es por ello que mientras se avanzaba con las herramientas tecnológicas de la

Oficina Virtual, se inició en junio 2005 con el Banco Popular,

www.popularenlinea.com.do, el uso de las oficinas de los bancos comerciales para

realizar algunas de las transacciones tributarias. Sin duda, un hecho sin precedentes

que continuó su crecimiento en agosto del mismo año cuando Banco León,

www.leon.com.do, entra en operación la Red de Recaudación Bancaria. Más tarde se

sumaron Banco BHD, www.bhd.com.do, el Banco del Progreso,

www.progreso.com.do, y en el 2007 el Citigroup.

La Plataforma de Pagos Electrónicos desarrollada por la Dirección General de

Impuestos Internos consiste en proveer a las entidades de la Red Financiera Nacional

de los procedimientos técnicos y operativos para el cobro y reporte de los pagos de

los impuestos recibidos mediante el uso de las interfaces de web-services de la

entidad tributaria.

Con la introducción de los sistemas de estos bancos, se amplían las opciones de

servicio de la DGII y se fortalecen los sistemas que, de cara al contribuyente, se

54

traducen en mayor agilidad, control, seguridad en el servicio y transparencia en sus

operaciones.

La aceptación en la banca privada de la Plataforma de Pagos Electrónicos de

la DGII demuestra un paso de avance en el fortalecimiento de la tecnología para

garantizar el buen servicio a los contribuyentes a la hora de cumplir con sus

obligaciones tributarias. Para abril de 2007 la participación de los bancos en pagos

con cheques en la DGII se colocaba de siguiente manera: Banco Popular 48%; Banco

BHD 20%; Citibank 7%: Banco León 5% y Del Progreso 4%.75

En total, estos pagos con cheques de los bancos integrados a la Plataforma

representan el 85%, porcentaje que ahora puede pasar directamente a los bancos con

simples transferencias electrónicas.

Realmente, las declaraciones y pagos electrónicos han crecido sostenidamente

desde el inicio de la Plataforma en un 409.33%, pasando de 1,211 pagos en el primer

cuatrimestre de 2006 a 6,166 en el mismo período de 2007. De enero a abril de 2007

se recibieron 6,168 pagos por los bancos, transacciones que representaron más de

1,000 millones de pesos. Con el éxito de la Plataforma de Pagos en la Red de

Recaudación Bancaria, la DGII se coloca una vez más a la vanguardia de los

constantes avances tecnológicos. 76

75





55

3.9.1 Sistemas de procesos automatizados

Otro paso de avance que muestra los cambios tecnológicos a lo interno de la

DGII lo es la implementación en el 2006 del moderno sistema de automatización y

control de flujos de trabajo, Últimus BPM Suite. Su ejecución es el resultado de un

esfuerzo conjunto con las empresas Ultimus Latinoamérica de Panamá y Microsoft

Dominicana. 77

Contrario a la vieja tendencia de adaptar los procesos de negocios a las

limitantes de tecnología de una organización, la Administración de Procesos de

Negocio (BPM) promueve precisamente el uso de la tecnología como soporte de los

procesos de negocios. Aprovechando los recursos de la Plataforma de Redes de la

DGII, el Sistema BPM garantiza un mejor uso de los componentes tecnológicos,

evitando las "islas informáticas" a nivel institucional.

Al estar integrado a los sistemas centrales de la institución, la aplicación de

este sistema permite a la DGII liberar a las Administraciones Locales de la carga

operativa de generación y distribución de notificaciones, creando casos de

seguimiento a partir de las generadas por la Unidad de Distribución y repartidas por

una compañía externa de mensajería certificada. Además, se logra una distribución

equitativa de la carga laboral entre los oficiales, mejorando la productividad y la

gestión individual. Se obtienen estadísticas precisas sobre la efectividad de la gestión

y conocer el estatus en tiempo real de cualquier caso de un contribuyente específico.

77



56

La administración de Procesos de Negocio busca administrar y optimizar los

procesos de negocio para incrementar la rentabilidad, la eficiencia y efectividad de las

organizaciones. 78

Con este sistema se puede mejorar considerablemente la productividad

organizacional y su capacidad derespuesta, reduciendo costos y acelerando los

tiempos de ciclo. Además, permite diseñar y configurar una lógica de flujos sin

necesidad de conocimientos de programación y brinda la facilidad al diseñador de

probar el flujo mientras es diseñado sin necesidad de publicarlo en un ambiente

especializado con una respuesta rápida a los cambios. 79

3.9.2 Características de una herramienta BPM

Convertir procesos de negocio basados en papel en procesos electrónicos que

eliminan los formularios impresos, archivos y documentos físicos y las

ineficiencias asociadas a los mismos.

Automatizar tareas integrando la plataforma con aplicaciones tecnológicas de

la organización.

Agregar inteligencia a formularios para reducir errores de omisión y de

precisión en las informaciones capturadas.

78





57

Incorporar controles que aseguren la integridad del proceso y compensar fallas

humanas y de otros sistemas.

Proveer retroalimentación en tiempo real sobre el estatus de alguna actividad.

Obtener métricas de tiempo y costo de procesos, con fines de optimización. 80

3.10 Sistema de información cruzada

3.10.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables.

Durante el año 2005, la Dirección General de Impuestos Internos se planteó

como meta ser una institución moderna con la mejor tecnología logrando grandes

resultados a DGII cuenta con tecnología de punta para la ejecución de las actividades

de recaudación, control y seguimiento del comportamiento de los contribuyentes, así

como de aplicaciones informáticas para facilitar sus transacciones y contar con las

informaciones necesarias para la gestión de la institución. 81

Pero para lograr fortalecimiento tecnológico y la eficiencia institucional que

hoy reciben los contribuyentes, a principios del 2005 se desarrolló un intenso

programa de trabajo para instalar el Sistema de Información Cruzada, que permite

obtener los datos de los contribuyentes de forma integrada. Con éste se pueden

validar las informaciones de ingresos y gastos declarados por los contribuyentes a

través de la consulta de fuentes terceras, como las importaciones de Aduanas, las

80





58

Compañías de Adquirencia, la facturación Telefónica y Eléctrica, entre otros. Gracias

a este sistema, la DGII puede detectar con facilidad la veracidad de los reportes

objetivos y a los contribuyentes no declarantes, paleando de esta forma el flagelo de

la evasión fiscal. 82

3.10.2 Plataforma Cognos

Cada vez es más necesario responder de forma rápida y efectiva a la demanda

de trabajo. Para ello se requiere de un acceso ágil y certero de la información sobre

los factores claves del negocio. En respuesta a esta realidad, la DGII se vale desde el

2005 del Programa de Inteligencia de Negocios en plataforma Cognos, aplicada como

herramienta de apoyo en los procesos de Fiscalización, Cobranza y Recaudación. El

uso de ésta también permite obtener información resumida de las transacciones.

Con esta plataforma, las organizaciones pueden proveerse de un modelo

práctico para el flujo de información desde los sistemas operacionales y se enfoca en

tres aspectos vitales de toda organización:

Disminución de Costos, Planificación Estratégica y el Proceso de Alineación

entre Objetivos del Negocio y Recursos. 83

82


en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 83



59

Las soluciones Cognos además permiten mejorar directamente el desempeño

de la organización y se enfocan en cada uno de los niveles del ciclo de gerencia de la

organización:

Planificación, Presupuesto, Control, Reporte y Análisis. De manera operativa,

con esta herramienta se toman grandes volúmenes de datos almacenados por la

organización y los convierte en información significativa que los empleados pueden

usar en su jornada diaria.84

3.10.3 El Nuevo Data Center

Está en proceso de ejecución, diseñándose bajo las normas y estándares de

calidad internacionales ANSI/TIA-942 sobre Infraestructura de Telecomunicaciones

de Data Centers. El nuevo Data Center permitirá el correcto desempeño de los

equipos de Tecnología de la Información (TI), para brindar un servicio de alta

disponibilidad a toda la ciudadanía. El Data Center se clasifica en cuatro capas: 85

Data Center de Nivel Básico, los cuales no presentan ningún nivel de

redundancia.

Data Center con Componentes Redundantes, que tienen una única trayectoria

de distribución con componentes redundantes.

84


en: http://www.ficaconsulting.com.do/dgii/Publicaciones/iiModerna/6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 85



60

Data Center Concurrentemente Mantenible, con trayectorias múltiples de la

distribución con una activa.

Data Center Tolerante a Fallas, en cuya capa se encuentran los Data Center

que tienen múltiples trayectorias activas de distribución.

Estas capas o tiers son evaluadas a partir de subsistemas Mecánicos,

Eléctricos, Arquitectónicos, de Seguridad y de Telecomunicaciones, los cuales

aportan niveles de redundancia y de alta disponibilidad para las Tecnologías de la

Información:

Subsistema Mecánico. En este subsistema se encuentran los equipos y

elementos del Sistema de Aire de Precisión o Sistema de Climatización del

Data Center. 86

Esto permitirá prolongar la vida útil de cada uno de los equipos, someterlos a

mantenimiento sin tener que inhabilitarlo y que esto no ocasione un cese de los

servicios.

En el Subsistema Eléctrico los equipos y elementos son los de Generación de

Energía y de Energía Suplementaría. Los equipos Energía estarán compuestos por dos

plantas eléctricas de 500Kva, las cuales operarán en rotación o alternadamente.

86



61

Mientras, los sistemas de Energía Suplementaria constarán de tres UPS cuyos

componentes, como los módulos de potencia y bancos de batería, podrán operar pese

a las fallas producidas en algunos de sus elementos.

El Subsistema Arquitectónico cuenta con el espacio suficiente y los elementos

necesarios para el buen sostenimiento de los equipos de TI que operarán en el Data

Center, con una Sala de Operaciones, de Respaldo, Sala de Telecomunicaciones, de

Máquinas, Cuarto de Extintores de Incendios, Bóveda de Cintas de Respaldo y un

Laboratorio.

El Subsistema de Seguridad estará compuesto por componentes proactivos y

reactivos. Los proactivos se refieren a Control de Acceso físico, Detectores de

líquidos, Detectores de humos y alarmas de incendios, Sistema de vídeo y Sistema de

monitoreo integrado. 87

Por otro lado, los componentes reactivos son las bases anti-sísmicas para los

Sistemas de Almacenamiento y los sistemas Automático y Manual de Extinción de

Incendios.

Por último, el Subsistema de Telecomunicaciones contará con los equipos y

las facilidades necesarias para mantener la redundancia y alta disponibilidad de los

sistemas, preparados para alcanzar transmisiones hasta 10GBits.

87



62

Con esta única plataforma se integran todas las informaciones en material

tributaria, eliminando el tiempo, costo y duplicidad de esfuerzos. Para ello se han

revisado y optimizado los módulos críticos que provienen de las áreas de

Recaudación de las Administraciones Locales, logrando un sistema de recepción de

declaraciones y pagos escalable, auditable y tolerantes a fallas, que pueden ser usados

en todas las localidades de la institución a nivel nacional.

3.11 Procesos de control: Plan anti-evasión

Al término del 2003, la evasión había aumentado a un 43%. En otras palabras,

la efectividad del cobro de las recaudaciones del ITBIS había retrocedido diez años.

El dato se revela luego de un estudio realizado a principios de la presente gestión, con

el auspicio del Centro de Asistencia Técnica Regional del Caribe (CARTAC), a fin

de comprender un extraño fenómeno en las recaudaciones por concepto del ITBIS, las

cuales no respondían al incremento de un 50% de la tasa de este impuesto, que pasó

de un 8% a un 12% en la reforma fiscal del 2001. 88

A esto se sumaba la ampliación de la base incluyendo la mayoría de los

servicios antes exentos y la conversión del Impuesto Selectivo al Consumo. Junto a

un proceso de reordenamiento interno y acciones para transparentar las actuaciones

de los funcionarios y empleados de la DGII, comenzaron a tomarse medidas hacia lo

externo. Se emitieron las normas 6-04 y 8-04 para agentes de retención considerados

88



63

claves, fundamentalmente del ITBIS. Se fortalecieron los mecanismos de cruce de

información con nuevas tecnologías y se advirtió a los contribuyentes sobre la

aplicación de medidas drásticas por defraudación establecidas en el Código

Tributario.

El primer reporte de resultados en el 2005 fue sorprendente. Se detectaron

cuatro mil empresas que cobran con tarjetas de crédito o débito y no reportaban el

ITBIS al Estado.

En enero 2005, existían 24 mil contribuyentes del ITBIS. A mayo de ese año

habían aumentado a 34 mil contribuyentes, es decir, más del 40%.

El ITBIS registró una tasa promedio de aumento de un 48% en el primer

semestre del año frente a igual período del año anterior, un crecimiento espectacular

si se toma en cuenta que la reforma fiscal de agosto de 2004 proyectaba un aumento

de no más del 33%. Entre otros resultados significativos del Plan Anti-evasión se

identificó que para registrar sus ventas con tarjetas electrónicas, 6,876 empresas

afiliadas empleaban números de identificación distintos a su Registro Nacional de

Contribuyente. De éstas, más del 4,552 no declaraban ningún tipo de impuesto.

En la revisión de las primeras declaraciones presentadas durante el primer mes

de aplicación de la Norma 08 se observó que las ventas con tarjeta de crédito

representaron en promedio un 71% del total de las operaciones declaradas; es decir,

las ventas en efectivo representaron menos de un 30% del total declarado en el mes.

64

Pero además de esto, uno de cada quince contribuyentes declaró menos

operaciones que las consignadas como ventas por transacciones electrónicas. Estos

resultados comprueban, sin dudas, la eficiencia del Plan.

La aplicación de la Norma 8-04 ha contribuido a reducir la evasión en tanto,

existe un absoluto control de las ventas con medios electrónicos de pago y se realiza

la retención de una parte del ITBIS cobrado a los consumidores. Asimismo, esta

norma redujo la posibilidad de evasión de los negocios en las ventas con efectivo. A

junio del 2007, el ITBIS retenido a los contribuyentes y pagado por las Compañías de

Adquirencia aumentó en 17.1% al comparar el año 2006 con el 2005. El Total de

Ventas declaradas por los contribuyentes afectados por la Norma 8-04, presentó la

misma tendencia al crecimiento que mostraron el ITBIS Retenido y el Monto

Facturado, con un incremento de 13.5% al comparar el año 2006 con el 2005. 89

3.12 Asistencia de calidad al contribuyente

En la DGII, los contribuyentes reciben servicio por tres vías fundamentales:

Presencial, Telefónica y On Line. La División de Gestión de Servicios maneja

directamente las áreas del Centro de Atención Telefónica y el Centro de Atención al

Contribuyente.

89



65

En el primero se brindan las informaciones requeridas por los contribuyentes

y público en general vía telefónica y la Web, se canalizan las consultas técnicas de las

diversas áreas y se mantiene un registro actualizado de las preguntas frecuentes.

En el segundo, se ofrece orientación e información personal a los

contribuyentes, asistencia en el llenado y entrega de formularios, guías informativas y

materiales gratuitos, recibir, tramitar y entregar las solicitudes que se realizan en la

oficina principal de la DGII (NCF, Inscripción y modificación de RNC,

Exoneraciones de Boletos Aéreos y Certificaciones de Compañías, entre otros),

además de ofrecer los servicios de venta de sellos, certificados médicos y venta de

código tributario.

<

Además de las mencionadas, la División de Gestión de Servicios tiene a su

cargo la unidad de Planificación y Mejoramiento de Servicio. 90

3.12. 1 Centro de atención telefónica

Con el objetivo de mejorar el servicio de información telefónica mediante la

administración de las llamadas (solicitudes de Información) que realizan los

contribuyentes, en el año 2005 se inició el proceso de automatización del Centro de

Atención Telefónica con la implementación del sistema Symposium Express Call

Center.

90



66

Se trata de un distribuidor automático de llamadas (ACD) que automatiza la

administración de éstas, ofreciendo múltiples ventajas para las cuales se atendieron

291,629, para una tasa de abandono de 27.20%. En esta área también se atienden las

solicitudes de información vía correo electrónico, [email protected]. En el

período 2005 - 2007, el área respondió un total de 2,268 E-mail, con una tasa de

respuesta de 100%.

3.12.2 El Centro de Atención al Contribuyente

El Centro de Atención al Contribuyente se encarga de ofrecer orientación e

información personal a los contribuyentes, brinda asistencia en la entrega y llenado de

formularios, guías informativas y materiales gratuitos. Además recibe, tramita y

entrega las solicitudes que se realizan en la oficina principal de la DGII sobre NCF,

Inscripción y modificación de RNC, Exoneraciones de boletos aéreos y

Certificaciones de compañías, entre otros. Para asegurar y aplicar controles de calidad

en el servicio que ofrecen los representantes, en esta área también se aplican métricas

de calidad y precisión. 91

3.13 Renovación de marbetes

La renovación de las placas en el 2005 y 2006 fue también otra muestra real

de que Impuestos Internos se preocupa en facilitar el cumplimiento tributario de los

contribuyentes. Los cambios eran evidentes en el proceso de renovación de los

marbetes de las placas de los vehículos con la introducción de servicios innovadores

91



67

que convertían esta transacción en un proceso fácil y sencillo. En el año 2005, se

inició la renovación en línea. Con tan sólo entrar a la sección de servicios de la página

Web, www.dgii.gov.do y digitar la cédula de identidad y la placa del vehículo, el

contribuyente podía adquirir el marbete con un pago electrónico.

La segunda opción en esta ocasión fue la vía telefónica. Para la misma fueron

contratados los servicios de dos empresas especializadas en tele-mercadeo.

Asimismo, se ofreció el servicio "Delivery" para los contribuyentes que realizaran su

transacción por Internet o vía telefónica, enviándoseles el documento solicitado a su

casa u oficina en un plazo de cinco días laborables, para el Distrito Nacional, y diez

días para el resto del país.

En este año, el contribuyente también podía visitar los puntos de ventas

Expreso, localizables en los centros comerciales de las principales ciudades u optar

por los servicios e-banking del Banco León para transferencias de fondos.

En el 2006 El proceso de Renovación del Derecho de Circulación de

Vehículos de Motor correspondiente al 2006, inició el 10 de julio.

Durante tres meses, la DGII puso a disposición de toda la ciudadanía cuatro

vías para la obtención rápida y fácil de su marbete. Primero, y al igual que el 2005,

estaba el servicio de renovación por Vía Internet. Para el proceso On Line se

incorporó la mejor tecnología con soluciones instaladas por las empresas locales

OFIMATIC y NEX MEDIA.

68

Esta innovación permitió a los contribuyentes renovar desde la casa o la

oficina a través de la página Web de la DGII y entrando a la opción Marbete 2006. A

este servicio se le integraron los cambios necesarios para que las grandes compañías

pudiesen tramitar la renovación de sus flotillas. El proceso de renovación del Derecho

de Circulación de Vehículos también estuvo disponible en el "Call Center" de la

institución.

Al renovar vía Internet o por teléfono los contribuyentes recibirán el Marbete

por mensajería totalmente gratis en un plazo de cinco días para Santo Domingo y diez

días para el resto del país. 92

La tercera vía fue de manera presencial en ventanillas de los 169 locales de las

principales Asociaciones de Ahorros y Préstamos del país y en las oficinas de los

bancos ADEMI y BDI. En los pueblos donde las asociaciones no tenían presencia, el

Marbete se expendió en las oficinas locales de Impuestos Internos.

En esta ocasión, como novedad de este proceso se señala la puesta en marcha

de un Sistema de Voz Interactiva (IVR) utilizado como mecanismo de comunicación

que permitía a la DGII obtener en línea la información necesaria sobre esa venta.

Marcando el 809-730-2445 para Santo Domingo y el 1-809-200-0136 para el interior,

los propietarios de vehículos de motor podían renovar dando el número de la placa

del vehículo, de tarjeta de crédito y siguiendo el instructivo.

92



69

Pero además de todas estas facilidades, en el último mes del proceso se instaló

una cuarta vía de renovación: Marbete Expreso. En esta etapa, la DGII dispuso de

26 nuevas ventanillas con la instalación de furgones equipados con la debida

plataforma, ubicados en cuatro puntos estratégicos de Santo Domingo: Centro

Olímpico, Estadio Quisqueya, Feria Ganadera y Multicentro La Sirena de la

avenida Charles del Gaulle. 93

93



70

Impacto de las recaudaciones como consecuencia de

los avances tecnológicos en la Dirección General de

Impuestos Internos.

71

4.1 Comparación estadística 2000-2010

En los últimos años, la DGII ha trabajado arduamente para contribuir con el

cumplimiento del sistema tributario dominicano, ésta se ha encargado de poner en

marcha un sin número de nuevas tecnologías para que dicho cumplimiento sea más

eficaz.

Desde el año 2000 hasta el año 2010, la DGII ha profundizado el

fortalecimiento del control fiscal, la modernización de los procesos tributarios, la

incorporación de nuevas tecnologías de información y promoción del cumplimiento

voluntario. Estas acciones han contribuido a ensanchar el universo de contribuyentes,

reducir las brechas de incumplimientos y mantener un crecimiento sostenido de las

recaudaciones. 94

En ésta influyó la reforma tributaria y durante esos años fueron diversas las

variables que influyeron en el crecimiento sostenido de las recaudaciones, entre las

que se destacan el fortalecimiento del control fiscal, la modernización de los procesos

tributarios, la Ley de Eficiencia Recaudatoria (173-07), Ley de Amnistía Fiscal (183-

07), lo que se atribuye al nivel de eficiencia de la Administración Tributaria.

En este sentido es importante destacar que la Oficina Virtual continúa

consolidándose como herramienta efectiva y muy útil a la hora de ejercer el

cumplimiento tributario, adaptándose a las necesidades y exigencias de los

contribuyentes.

94 http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletinesEstadisticos/

72

La actividad económica de la República Dominicana se vio reducida debido a

la crisis económica y financiera mundial lo que provocó que los ingresos percibidos

por la DGII en el 2009 fueran afectados. No obstante, las recaudaciones del 2010

siguen la tendencia positiva mostrada en los últimos meses del año 2009, que van

acorde con la recuperación económica pronosticada para este año. Es preciso recalcar

que el año 2010 presentaba importantes retos para DGII ya que concentró el 75% de

los ingresos tributarios del gobierno. 95

A Continuación, se detallaran gráficos que muestran la comparación de los años 2000

al 2010:

2000-2001

95

http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletinesEstadisticos/


73

2002-2003

74

2004-2005

75

2006-2007

76

2008-2009

77

2009-2010

78

Recaudación resumida por año:

79

CONCLUSIÓN

Vivimos en un mundo cambiante, donde tanto las personas como los sistemas

van evolucionando, la DGII en los últimos años ha estado actualizada en cuanto a la

tecnología de la recaudación de tributos se refiere, esta recaudación ha estado en

aumento gracias a dichas innovaciones.

Es importante destacar que tanto la Oficina Virtual como los demás avances

tecnológicos continúan consolidándose como herramientas efectivas y muy útiles a la

hora de ejercer el cumplimiento tributario, adaptándose a las necesidades y exigencias

de los contribuyentes.

El avance tecnológico del sistema tributario es de suma importancia tanto para

la DGII como para nosotros los ciudadanos y el país; Este tiene un buen desempeño y

son una herramienta valiosa ante el desarrollo de cualquier nación.

El inicio del proceso de modernización se inicia cuando esta pasa a ser

de Dirección de Rentas internas, a la Dirección General de Impuestos internos

en el año de 1997; no obstante, es importante entender que este proceso se preparó

como Proyecto estratégico a corto plazo, mediano y largo plazo. Para que la

institución lograra sus objetivos. Es por lo que los primeros tres años de este

proceso de modernización se define como corto plazo; es decir, los años que van

desde 1997 hasta 1999 y los siguientes tres años 2000-2002 es el período de

mediano plazo.

80

Dándole inicio a su proyecto la Dirección General de Impuestos Internos

definió su misión y su visión a la fecha, que representaba su razón de ser y si ideal:

La visión de la DGII era “Crear una conciencia tributaria nacional en los

contribuyentes, eliminando la cultura de los incumplimientos y evasión fiscal, y

promover la actuación transparente y eficiente de sus funcionarios, para ofrecer un

servicio de máxima calidad al Estado y a los contribuyentes.”

Y su misión: “Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y

oportuno de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, y cumplir con las

metas y políticas tributarias asignadas por el Estado”.

La DGII, enfocó su estrategia sobre la base de beneficiar el

contribuyente con el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, con la

primera vía en mejorar los servicios, eliminando las largas filas de las

declaraciones y pagos en las agencias locales, al mismo tiempo que el servicio

de las declaraciones de personas físicas, de las empresas y los servicios de

vehículos de Motor.

El nuevo sistema eliminó el llenado manual de las declaraciones, se

crearon mas agencias locales y el pago automático a través de los Bancos

comerciales. Para que el contribuyente no tenga que acudir a las agencias

locales a realizar los pagos; así como los pagos mediante transferencias

automática del contribuyente desde su propia oficina.

81

Con el SIT “ Sistema de Información Tributario “ podemos resaltar los

componentes desarrollados hasta ese momento y que contribuyeron a garantizar y

a facilitar el cumplimiento; al procesar las declaraciones y pagos de cualquier

impuesto, lo cual le permite a la DGII disponer y cruzar las informaciones

contenidas en todas las declaraciones juradas del Impuesto Sobre la Renta, ITBIS,

IVSS, Sucesiones y Donaciones, incluyendo las informaciones contenidas en

contratos de venta de bienes inmuebles, compra de vehículos, etc.

El sistema permite que la Fiscalización se apoye en la selección de los

contribuyentes que serán fiscalizados por los índices de comportamiento sectorial,

el sistema selecciona el supervisor de auditoría, y los auditores que realizarán

la auditoria. De esta forma el sistema permite procesar la planificación de la

auditoría asignándole a un auditor varios contribuyentes de la zona a la cual

pertenece la agencia local.

El auditor le da seguimiento a las declaraciones del número de

contribuyente que le asignan, dándole seguimiento a los mismos hasta el pago de

la deuda.

En proceso de fiscalización, el Sistema de Información Cruzada (SIC) es la

herramienta desarrollada por la DGII, que integra las informaciones que proveen

los grandes contribuyentes cuando estos realizan sus compras y ventas, las

importaciones y la facturación de los afiliados de tarjetas de crédito, a través de

la Norma 8-04. Todas estas informaciones permiten determinar el movimiento de

82

los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones tributarias o que cumplen

de forma inadecuada. El Sistema le permite a la DGII determinar uno de sus

objetivos ampliar el número de contribuyentes sobre los cuales la DGII no lo

tiene registrado como activos.

“El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un número de

identificación tributaria del contribuyente, creado mediante la Ley 53 del 13 de

noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formales del

contribuyente en el Código Tributario”.

La DGII da suma importancia a la utilización del RNC, basándose en que

representa el elemento vinculante entre el contribuyente y la Administración

Tributaria, siendo soporte de los sistemas computacionales que apoya el control

fiscal.

Los NCF (Números de Comprobante Fiscal) inician el Primero de Enero

del 2007. utilizándose como medida de control ya que el comprobante fiscal

reporta el costo del que compra; pero al mismo tiempo reporta el ingreso de

quien vende.

83

RECOMENDACIONES.

Recomendamos que la Dirección General de Impuestos Internos, realice

aplicación para celulares, para que los contribuyentes puedan revisar sus

informaciones a través sus teléfonos inteligentes (Smartphones).

Recomendamos que la Dirección General de Impuestos Internos realice

declaraciones automatizadas; que el sistema la haga y solo se tengan que aceptar la

información propuesta por el sistema, ya que la DGII tiene la información necesaria,

tale como reportes de gastos (606), reportes de ventas (607), pagos al exterior (609),

retenciones del estado (623), entre otras informaciones que se pudieran enlazar para

lograr esto.

<

Recomendamos que en la Dirección General de Impuestos Internos se pueda

consultar el ITBIS adelantado en la DGA; actualmente esta información no es

posible, pero realmente facilitan al contribuyente sus procesos.

Anteriormente, la TSS y la DGII estaban más unificados y las facturas de

Impuesto Sobre la Renta y los detalles de la misma se podían ver inmediatamente en

el portal de la TSS, pero actualmente se envía primero la información a la TSS y en

un proceso de varias horas se visualiza en la oficina virtual de la DGII. Este proceso

hace que el contribuyente pierda tiempo esperando que esta información se actualice

en el sistema.

84

BIBLIOGRAFÍA


Ley 166-97

Ley 227-06

Brochure: Conociendo a la DGII y a Sus Servicios. Dirección General de

impuestos internos, Departamento de Educación Tributaria, Abril 2009.


Título III Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.

Ley 241.

Leyes 351 d/f 06/08/64 y 24/98 d/f 04/02/98.

Günter Schmölders, “Sistema y sistemática impositivos” obra publicada bajo la

dirección de Wilhelm Gerloff y Fritz Neumark (Buenos Aires: El Ateneo, 1961)

[original alemán: 2ª edición, 1956].

www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html

Rolando M. Guzmán, (2008), análisis institucional de la administración

tributaria en la Republica Dominicana, Instituto Tecnológico de Santo Domingo.


http://www.economiaes.com/finanzas/tributario-sistema.html

85

Lo puede encontrar en: www.princeton.edu/cmd/working-


Periódico Hoy (18 Mayo 2011). Discurso de Juan Hernández Batista, en el acto

en que la DGII lanzó la nueva etapa de su Oficina Virtual.

Noticias Tributarias de la Dirección General de Impuestos Internos: América

Latina quiere tener Desarrollo Tecnológico de Impuestos Internos (07/02/12)

Conferencia Administración Tributaria Viable, Estado Viable (26-29/09/08)

Chile.

Conferencia Del Director General De Impuestos Internos, Juan Hernández Batista,

ante la 40 Asamblea General Del Centro Interamericano de Administraciones

Tributarias. Brasil (04/04/06)

Publicaciones realizadas por la DGII sobre La Oficina Virtual. Se puede

encontrar en:


(Según se establece en el Código Tributario Artículo 256 y Párrafo I del Artículo

257).

(Según se establece en el Código Tributario Párrafo II del Artículo 257).



87

UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC)

Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales

Escuela de Contabilidad

AVANCES TECNOLÓGICOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO Y

SU IMPACTO EN LAS RECAUDACIONES FISCALES PERIODO 2000-2011.

Sustentantes:

Joise Acevedo 2006-0330

Yenely Javier 2007-2082

Lorena Campos 2008-0887

Asesores:

Alex Anderson Pascual, MPGI

Richard Gómez Jimenez, MPGI

Anteproyecto de la monografía para optar por el título de

Licenciatura en Contabilidad.

Distrito Nacional, República Dominicana

2012

88

Índice

Selección del título ........................................................................................... - 2 –

Definición del tema .......................................................................................... - 2 –

Planteamiento del problema ............................................................................. - 2 –

Objetivo general ............................................................................................... - 3 –

Objetivos específicos ....................................................................................... - 4 –

Justificación de la investigación ...................................................................... - 5 –

Tipos de investigación...................................................................................... - 6 –

Marco de referencia.......................................................................................... - 6 –

Métodos, procedimientos y técnicas ................................................................ - 10 –

Tabla de contenido ........................................................................................... - 11 –

Fuentes de información .................................................................................... - 13 -

89

1. Selección de título:

Avances tecnológicos en el sistema tributario dominicano y su impacto en las

recaudaciones fiscales periodo 2000-2011.

2. Definición del tema:

En el presente trabajo se analizará la evolución tecnológica que ha tenido la Dirección

General de Impuestos Internos, los beneficios y simplicidades que ha traído consigo,

su impacto en el aumento de las recaudaciones tributarias en el período comprendido

entre los años 2000-2011 y el uso de procedimientos para operar eficientemente con

el fin de evitar la evasión fiscal.

3. Planteamiento del problema:

En 1996, con 5,201 empleados para recaudar 11,255 millones, la administración

tributaria interna se caracterizaba por operar de una manera sencillamente artesanal.

El Proceso de Modernización de la Administración Tributaria se inicia con la

creación de la Dirección General de Impuestos Internos en el año de 1997.

Para el 2000, ya unificadas las Direcciones Generales de Impuesto Sobre la Renta y

Rentas Internas, el proceso de uso de tecnología da un salto cualitativo importante,

enfocándose en la automatización de las tareas más básicas para una Administración

Tributaria.

90

En el 2005, la DGII inició un vertiginoso ascenso en el uso de Internet para mejorar

los servicios, reducir los costos de cumplimiento y ofertar informaciones oportunas a

los contribuyentes.

Es en ese mismo año, se lanzó la primera versión de la Oficina Virtual y se

implementa el pago de los impuestos a través de los bancos.

“Estos dos eventos, implementación de la Oficina Virtual y pago en bancos, marcan

un antes y un después en la Administración Tributaria”.

Para el 2010 la DGII operaba con 2,542 empleados, la misma cantidad que en el

2004, a pesar de haberse creado departamentos importantes como son el de:

Comprobantes Fiscales, el de Crédito y Compensaciones, el de Precios de

Transferencia, Seguridad Electrónica y de Impresoras Fiscales. Se han abierto dos

Centros de Fiscalización, una oficina de Grandes Contribuyentes en Santiago, entre

otros.

La DGII partido de ser una entidad completamente artesanal en el 1996, a ser una

organización totalmente moderna y transparente con una evolución tecnológica

extraordinaria en el 2011.

Entre los años 2007-2011 Impuestos Internos pasó de un cero por ciento en

transacciones por Internet y ningún pago en la red bancaria, a un 85% de las

declaraciones realizadas por Internet y a que la red bancaria reciba más del 70% del

recaudo de la DGII.

91

Estos cambios se deben a que las administraciones tributarias, como cualquier

organización moderna, se desarrollan en un entorno de acelerados y a veces

imprevisibles cambios sociales, económicos e industriales, que impactan la manera

como nuestras organizaciones enfrentan el futuro y aseguran un crecimiento

sostenible y la viabilidad en el tiempo. 96

Los avances tecnológicos adquieren cada vez un rol más importante; la

administración tributaria debe liderar con los procesos de innovación tecnológica que

sufre su entorno.

En República Dominicana, el grado de modernidad de la Dirección General de

Impuestos Internos ha contribuido a mejorar la transparencia y eficiencia de los

procesos tributarios de los contribuyentes, así como facilitar el uso de los mismos, en

los últimos años.

La Dirección General de Impuestos Internos ha pasado de ser una institución de

procesos manuales a una institución completamente moderna y transparente, debido a

su evolución tecnológica.

A través de las técnicas modernas implementadas por la Dirección General de

Impuestos Internos (DGII) se busca principalmente:

a) Aumentar las recaudaciones tributarias

b) Disminuir sistemáticamente los niveles de evasión.

96

http://www.ciat.org/

92

c) Uso de la oficina virtual para ofrecerle información y consulta a los

contribuyentes.

d) Facilidad de pagar los impuestos en bancos de preferencia para el

contribuyente.

e) Pago de impuestos en línea.

f) Extender el horario laboral.

g) Presentación de las declaraciones de los contribuyentes vía Oficina virtual.

4. Objetivo general:

Analizar como la Dirección General de Impuestos Internos aprovechó los avances

tecnológicos en los procesos tributarios del periodo 2000-2011, simplificando el

cumplimiento tributario de los medianos, pequeños y grandes contribuyentes y como

esto ha contribuido al aumento de las recaudaciones fiscales.

5. Objetivos específicos:

Analizar los cambios en los procesos tributarios mediante el uso de la

tecnología.

Identificar las nuevas estrategias que se utilizan para el aumento de las

recaudaciones fiscales.

Destacar cuales son los beneficios para los contribuyentes y para la Dirección

General de Impuestos Internos, luego de la implementación de la oficina

virtual.

93

Analizar como los avances tecnológicos han disminuido los Costos de

cumplimiento tributario para el contribuyente.

Destacar la reducción de costos de la Administración Tributaria en las

recaudaciones con las nuevas tecnologías.

6. Justificación de la investigación:

6.1 Justificación metodológica:

Las Tecnologías de la Información y la Comunicación están presentes en nuestras

vidas y la han transformado. 97

Esta revolución ha sido propiciada por la aparición de la tecnología digital. La

tecnología digital, unida a la aparición de ordenadores cada vez más potentes, ha

permitido a la humanidad progresar muy rápidamente en la ciencia y la técnica

desplegando nuestra arma más poderosa: la información y el conocimiento. 98

No es posible para la administración tributaria aumentar las recaudaciones sin una

buena evolución tecnológica en sus procesos fiscales.

La innovación tecnológica nos brinda nuevas herramientas para mejorar los procesos

de recaudación y mejorar los servicios en beneficio de los contribuyentes.

97

http://www.serviciostic.com/ 98

http://www.serviciostic.com/

94

“Desde hace años la DGII contrata firmas externas para realizar encuestas de imagen

que permiten dar seguimiento de la percepción de los contribuyentes sobre la DGII.

Desde el 2007 a la fecha en promedio, los resultados han arrojado que: el 91% confía

en esta institución; el 86% de los contribuyentes tienen una imagen positiva de la

DGII; el 79% la considera eficiente; el 83.6 % entiende que la DGII actúa de forma

correcta; el 86.8% la percibe transparente; el 82.1% la considera organizada y el 92%

cree que es moderna”, expuso Juan Hernández.

Vistos los resultados anteriores, se busca analizar como los avances tecnológicos de

la Dirección General de Impuestos Internos, han influenciado de manera positiva

sobre la actitud de los contribuyentes hacia el pago de los diferentes impuestos,

disminuyendo así, la evasión fiscal entre otros fraudes tributarios, entre los años

2000-2011.

7. Tipos de investigación:

En este trabajo utilizaremos: la investigación descriptiva y longitudinal.

Descriptiva: se relacionará los procesos tributarios del año 2000 y se

comparará con los años subsiguientes hasta el 2011, de manera que se pueda

destacar los cambios en la Dirección General de Impuestos Internos, su

manejo y aumento en la recolección de tributos.

Longitudinal: se comparará los beneficios que ha traído los avances

tecnológicos comprendidos en el periodo 2000-2011.

95

8. Marco de referencia:

8.1 Marco teórico:

En los últimos años La Dirección General de Impuestos Interno aumentó un gran

porcentaje en los registros de declaraciones de los contribuyentes mediante el

internet.

“Ya pocos recuerdan que en 1996 (hace 15 años) existían en Impuesto Sobre la

Renta unas 60 computadoras que se utilizaban, principalmente, como máquinas de

escribir para la transcripción de informes y para el procesamiento de algunos datos, y

en Rentas Internas apenas la emisión de las matrículas se hacía utilizando

computadores. Ni hablar de la forma de pagar, que hasta el 1997 se ejecutaba en su

mayoría, utilizando máquinas de escribir mecánicas”. 99

8.1 Marco conceptual:

Administración Tributaria:

Organización encargada de la recaudación de los impuestos.

Dirección General de Impuestos Internos:

Es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los

principales Impuestos Internos y tasas en la República Dominicana.

Sistema tributario:

4 Juan Hernández. Discurso pronunciado en 2011 ante la Cámara Americana de Comercio

96

Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributación de las

actividades económicas.

Impuesto:

Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas

que no están sujetos a contraprestación directa, con el fin de financiar los

gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y

servicios de carácter público, tales como administración de justicia, gastos de

defensa, subsidios entre otros.

Evasión de impuestos:

Actividad para evitar el pago de los impuestos.

Contribuyente:

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un

ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar

patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones

especiales), con el fin de financiar al Estado.

Contribuyente es aquel, respecto del cual se verifica el hecho generador de la

obligación tributaria.

Oficina Virtual:

Es un medio que le permite cumplir a los contribuyentes de forma segura y

oportunamente con la declaración y pago de impuestos, sin necesidad de

trasladarse a nuestras oficinas.

http://es.wikipedia.org/wiki/Persona_f%C3%ADsica

http://es.wikipedia.org/wiki/Persona_jur%C3%ADdica

http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

http://es.wikipedia.org/wiki/Pago

http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo

http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo)

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n_especial

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n_especial

http://es.wikipedia.org/wiki/Estado

97

Año fiscal:

Período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector público

de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al 31 de

diciembre.

Año tributario:

Año en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.

Recaudación:

Cobranza o recepción de fondos o bienes por parte de un agente económico o

alguna institución fiscal.

Recaudación fiscal:

Recepción de fondos que percibe el fisco principalmente por concepto de

impuestos.

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias(CIAT):

Es un organismo internacional, sin fines de lucro que provee asistencia técnica

especializada para la actualización y modernización de las administraciones

tributarias. Con el firme compromiso de alcanzar resultados cuantificables y

dirigidos al mejoramiento de los sistemas tributarios internacionales; en el

CIAT se promueven valores de integridad, transparencia y ética, con la

disposición de prevenir y combatir todas las formas de fraude, evasión y

elusión tributaria facilitando el cumplimiento voluntario.

98

Tecnología:

Es el conjunto de conocimientos técnicos, ordenados científicamente que

permiten diseñar y crear bienes y servicios que facilitan la adaptación al

medio ambiente y satisfacer tanto las necesidades esenciales como los deseos

de las personas.

TIC

Tecnologías de la Información y la Comunicación, son el conjunto de

tecnologías desarrolladas para gestionar información y enviarla de un lugar a

otro. Abarcan un abanico de soluciones muy amplio. Incluyen las tecnologías

para almacenar información y recuperarla después, enviar y recibir

información de un sitio a otro, o procesar información para poder calcular

resultados y elaborar informes.

8.2 Marco espacial:

La investigación será desarrollada en la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII).

8.3 Marco temporal:

La realización de esta investigación se efectuará para el período comprendido en el

año 2000 - 2011.

99

9. Métodos, procedimientos y técnicas:

9.1 Métodos:

Deductivo: Se iniciará de aspectos generales para arribar a hallazgos

particulares del fenómeno estudiado.

9.1 Procedimientos:

Los procedimientos a utilizar en esta investigación serán: documental y de campo.

De campo: se sustenta en métodos que permiten recoger los datos en forma

directa de la realidad donde se presentan. Durante esta investigación

recopilaremos información directamente de la situación de la Compañía.

9.2 Técnicas:

Los medios o instrumentos específicos de recolección de datos a emplear será:

Observación participante: mediante esta técnica conoceremos de forma

detallada y objetiva los datos relativos al problema de investigación, debido a

que tendremos una participación directa en el lugar donde se realizará nuestro

estudio.

100

Tabla de contenido:

Agradecimientos

Dedicatoria

Introducción

Capítulo I


1.1 Historia de la Administración Tributaria.

1.1.1 El surgimiento y la evolución de la DGII.

1.1.2 Los objetivos de la DGII en la concepción estatal.

1.2 Misión, visión y, valores institucionales.

1.3 Principales impuestos.

Capítulo II


2.1 Sistema Tributario Dominicano.

2.2 Tecnología en el sistema Tributario Dominicano.

2.3 Comparación entre los sistemas tributarios de otros países.

Capítulo III

Avances tecnológicos de la Dirección General de Impuesto Internos.

3.1 Propósitos e Importancia de la tecnología.

3.2 Ventajas, desventajas y Consecuencias.

3.3 Normas y reglamentos de mayor incidencia.

3.4 Las tecnologías de la información y de las comunicaciones al servicio de la

administración tributaria.

3.5 Oficina Virtual.

3.6 La Impresora Fiscal.

3.6.1 Concepto.

101

3.6.2 Antecedentes.

3.6.3 Requisitos para la instalación de Impresoras Fiscales.

3.6.4 Obligaciones que deben cumplir los contribuyentes una vez instaladas las

Impresoras Fiscales.

3.6.5 Sanciones.

3.6.6 El NIF.

3.7 Comprobantes fiscales.

3.7.1 Tipos de comprobantes fiscales.

3.8 Nuevas instalaciones

3.9 Tecnología de punta

3.10 Plataforma de pago

3.10.1 Sistemas de procesos automatizados

3.10.2 Características de una herramienta BPM

3.11 Sistema de información cruzada

3.11.1 Plataforma tecnológica con sistemas confiables

3.11.3 Plataforma Cognos

3.12 Procesos de control, plan anti-evasión

3.13 Asistencia de calidad al contribuyente

3.13.1 Centro de atención telefónica

3.13.2 Centro de atención al contribuyente

3.14 Renovación de marbetes

Capítulo IV

Impacto de las recaudaciones como consecuencia de los avances tecnológicos en la

Dirección General de Impuestos Internos.

4.1 Comparación estadística 2000-2010

Conclusiones

Recomendaciones

Anexos

Bibliografía

102

10. Fuentes de Información:

10.1 Soporte electrónico:

Dirección General de Impuestos Internos, www.dgii.gov.do

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, www.ciat.org

Artículo “Ahora las empresas pueden consultar su cuenta corriente tributaria”

(2010) http://blog.dbcconsultores.com/2010/08/ahora-las-empresas-pueden-

consultar-su-cuenta-corriente-tributaria/

10.2 Publicaciones periódicas:

Periódico Hoy, “La modernidad llega a la administración tributaria” (11 Abril

2009)

Periódico Dominicana On line, artículo “Desarrollo y modernización en la DGII”

(23 Abril 2009) http://www.dominicanaonline.org/portal/espanol/cpo_noti1563.asp

Discurso “Una visión moderna de la administración tributaria en el actual contexto

económico y social” Parthasarathi Shome.

http://www.dgii.gov.do/

http://www.ciat.org/

http://blog.dbcconsultores.com/2010/08/ahora-las-empresas-pueden-consultar-su-cuenta-corriente-tributaria/

http://blog.dbcconsultores.com/2010/08/ahora-las-empresas-pueden-consultar-su-cuenta-corriente-tributaria/

http://www.dominicanaonline.org/portal/espanol/cpo_noti1563.asp

UNIVERSIDAD APEC (UNAPEC) · A mis compañeras: Que durante el transcurso de mi carrera me...

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