UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRAUNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRAFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALESFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍAESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍACONTADURÍA PÚBLICACONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD IICONTABILIDAD II

TEMA VI-VIII-VIIITEMA VI-VIII-VIII

MARCO CONCEPTUAL Y NIC 1MARCO CONCEPTUAL Y NIC 1ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

Prof. Olga VivasProf. Olga Vivas22/04/23 1

Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

INTRODUCCIÓN

11Establecer bases

para la presentación

De estados financieros con propósitos de

información general

22Asegurar que los

estados financieros sean comparables

Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad.

Con los de otras entidades diferentes

OBJETIVO

P-1

11Todo tipo de estado financiero

Con propósitos de información general

Elaborados y presentados conforme a las NIIF.

ALCANCE

Se aplica a:

P-2-6

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

P-7

Suministrar información sobre:

Situación Financiera

Desempeño Financiero

Flujos de Efectivo

a) Activos

b) Pasivos

c) Patrimonio neto

d) Gastos, incluye pérdidas

e) Ingresos, incluye ganancias

f) Otros cambios en el patrimonio neto

g) Flujos de efectivo

h) Notas revelatorias.

Para cumplir con los objetivos los E.F. deben indicar los siguientes

elementos:

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

P-8-10

En el importe del consumo

periódico de:

• Balance General (Estado de la Situación Financiera cambio el

nombre a partir de la revisión de la NIC 1 ENERO 2009*).

• Estado de resultados (Estado de Resultados Integrales*) .

• Estado de cambios en el patrimonio neto.

• Estado de flujo del efectivo.

• Notas.

DEFINICIONES

P-11-12

• Impracticable

• Normas Internacionales de Información Financiera

• Notas

• Materialidad o importancia relativa

Las omisiones o inexactitudes de las

partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o

en su conjunto

En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados

financierosInfluir

1. Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF

2. Hipótesis de negocio en marcha

3. Base contable de acumulación (o devengo)

4. Uniformidad en la presentación

5. Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos

6. Compensación

7. Información comparativa

CONSIDERACIONES GENERALES

CONSIDERACIONES GENERALES

P-13-22

1-Presentación razonable

Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso dará lugar a Estados financieros que proporcionen una presentación razonable

• Cumplimiento con las NIIF

Toda entidad cuyos estados financieros cumplan con las NIIF efectuara en la notas una Declaración explícita y sin reservas del cumplimiento NIIF

CONSIDERACIONES GENERALES

P-23-24

2-Hipótesis de negocio en marcha

• Los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis del

negocio en marcha a menos que la gerencia pretenda

liquidar la entidad o cesar en su actividad

CONSIDERACIONES GENERALES

P-25-26

3-Base contable de acumulación (o devengo)

• Salvo el estado de flujo del efectivo, los estados financieros se preparan sobre la base contable de acumulación.

• Los elementos de los estados financieros se reconocen cuando satisfacen las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco Conceptual.

CONSIDERACIONES GENERALES

P-27-28

4-Uniformidad en la presentación

• La presentación se conservará de un período a otro a menos que:

Cambie la naturaleza de las actividades de la entidad.

Resulte mas apropiado otra presentación considerando NIC-8

Sea requerido por una NIIF o Interpretación

• Todo cambio debe estar basado en la fiabilidad y relevancia.

• Al cambiar se debe reclasificar la información comparativa.

CONSIDERACIONES GENERALES

P-29-31

5- Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos

• Cada clase de partida con importancia relativa debe

presentarse por separado.

• Las transacciones se agrupan por clase de acuerdo a su

naturaleza o función.

CONSIDERACIONES GENERALES

P-32-35

6-Compensación• No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con

gastos, salvo que dicha compensación sea requerida por alguna NIIF o interpretación.

• No constituye compensación:

• La presentación de los activos netos de cuentas valorativas.

• Las pérdidas o ganancias por la venta o disposición de activos.

• Desembolsos relativos a las provisiones según NIC-37.

CONSIDERACIONES GENERALES

P-36-41

7-Información Comparativa

• La información comparativa respecto al período anterior se presenta para:

• Información cuantitativa incluida en los estados financieros.

• Información de tipo descriptivo y narrativo, siempre que sea relevante.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Identificación de los estados financieros.

Período contable sobre el que se informa.

Balance.

Estado de resultados.

Estado de cambios en el patrimonio neto.

Estado de Flujo del Efectivo.

Notas a los estados financieros.

IDENTIFICACIÓN

P-44-48

Siderúrgica Venezolana “SIVENSA”, S.A. BALANCE GENERAL

30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de bolívares)

1-Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades

2-Fecha o período cubierto por los estados financieros

3- Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado

Encabezamiento de las páginas

PERÍODO CONTABLE

P-49-50

• Mínimo anual

• Para otros períodos mayor o menor a un año se debe revelar:

• Período cubierto.

• Razón para utilizar un período distinto del año.

• El hecho de que las cifras comparativas no sean totalmente comparables.

BALANCE

P-51-56

El formato de balance debe distinguir entre corriente y no corriente a menos que la presentación en función de su liquidez permita una información mas relevante y fiable

ACTIVO

Activo Corriente

Efectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios

Activo No Corriente

Participación en asociadas

Propiedad, Planta y Equipos

TOTAL ACTIVO

PASIVO

Pasivo Corriente

Obligaciones bancarias

Cuentas por pagar

Impuestos por pagar

Pasivo No Corriente

ISLR Diferido

Pasivo laboral

TOTAL PASIVO

BALANCE

P-57-59

Activos corrientes

• Se espera realizar, vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad.

• Se mantiene fundamentalmente con fines de negociación.

• Se espera realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del balance.

• Se trata de efectivo u otro medio equivalente de efectivo, sin uso restringido.

BALANCE

P-60-67

Pasivos corrientes

• Se espera liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad.

• Se mantiene fundamentalmente para negociación

• Se debe liquidar dentro del período de doce meses desde la fecha del balance.

• La entidad no tiene un derecho incondicional par aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

BALANCE

P-60-67

• Los demás ACTIVOS y PASIVOS se clasifican como ACTIVOS

Y PASIVOS NO CORRIENTE

Notas 20X2 20X1ACTIVOActivos corrientesEfectivo 28,700 22,075Cuentas por cobrar 10 585,548 573,862Inventarios 11 57,381 47,920

671,629 643,857Activos NO corrientesInversiones en asociadas 12 107,500 107,500Propiedades, Planta y Equipos 13 2,549,945 2,401,455Activos Intangibles 14 850 2,550Activo por impuesto diferido 15 4,309 2,912

2,662,604 2,514,417TOTAL ACTIVO 3,334,233 3,158,274

Siderúrgica Venezolana “SIVENSA”, S.A. BALANCE GENERAL

30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de bolívares)

Notas 20X2 20X1PASIVO Y PATRIMONIOPasivos corrientesSobregiros bancarios 16 83,600 115,507Cuentas por pagar 17 431,480 420,520Intereses por pagar 7 2,000 1,200Impuestos por pagar 271,647 190,316Provisiones por garantías 18 4,200 5,040Obligaciones Beneficios a los empleados 19 4,944 4,754Obligaciones arrendamientos Financieros 20 21,461 19,884

819,332 757,221Pasivos NO corrientesPréstamos bancarios 16 50,000 150,000Obligaciones (L/P) Beneficios a los empleados 19 5,679 5,076Obligaciones (L/P) arrendamientos Financieros 20 23,163 44,624

78,842 199,700TOTAL PASIVO 898,174 956,921

PATRIMONIOCapital Social 22 30,000 30,000Ganancias acumuladas 4 2,406,059 2,171,353

2,436,059 2,201,353TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,334,233 3,158,274

BALANCE

P-68-73

Información a revelar en el Balance

Propiedad, planta y equipos. Propiedades de Inversión. Activos Intangibles. Inversiones. Activos Biológicos. Inventarios. Cuentas por cobrar comerciales. Efectivo y equivalentes. Cuentas por pagar comerciales. Activos y Pasivos financieros.

Provisiones. Pasivos y Activos por impuestos

corrientes. Pasivos y Activos por impuestos

diferidos. Intereses minoritarios. Capital emitido y reservas. Activos y pasivos de los

elementos mantenidos para la venta.

BALANCE

P-74-77

Información a revelar en el Balance o en las notas

Sub-clasificaciones

• Propiedad, planta y equipo desagregada por clase, según NIC-16

• Cuentas por cobrar desagregadas en función de su origen: Comerciales, relacionadas, anticipos y otras

• Inventarios sub-clasificados en categorías, de acuerdo a NIC-2

• Provisiones desglosadas mostrando las que corresponden por beneficios a empleados y el resto.

• El capital y las reservas se desglosan en clases.

BALANCE

P-74-77

Información a revelar en el Balance o en las notas

ACCIONES

• Número de acciones autorizadas para su emisión.• Número de acciones emitidas cobradas y no cobradas.• Valor nominal de las acciones.• Conciliación entre el número de acciones al principio y al final del

período.• Derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase

de acción.• Acciones en tesorería o en poder de las subsidiarias o asociadas.• Acciones cuya emisión esté reservada.

2- ESTADO DE RESULTADOS

P-78-80

Resultado del período

Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.

Ejemplos:

• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8).• Superávit por revaluación (NIC-16).• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21).• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los

activos disponibles para la venta (NIC-39).

ESTADO DE RESULTADOS

P-88-95

Información a revelar en el estado de resultados o en las notas

Desglose de los gastos

Clasificación basadaEn la NATURALEZA

de los gastos

Por ejemplo: depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad.

Clasificación basadaEn la FUNCION de

los gastos

Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros.

Presentación por el método de la NATURALEZA de los gastos

Ingresos ordinarios (o de operación) xxOtros Ingresos xxVariación de los inventarios de productos Terminados y en curso xxConsumos de materias primas y materiales secundarios xxGastos por beneficios a los empleados xxGastos por depreciación y amortización xxOtros gastos de operación xxTotal gastos xx

Ganancias XX

P-91

Presentación por el método de la FUNCIÓN de los gastos

20X2 20X1Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078Otros Ingresos 88,850 25,000Gastos de Venta (175,550) (156,800)Gastos de Administración (810,230) (660,389)Otros gastos (106,763) (100,030)Costos financieros 7 (26,366) (36,712)Ganancia antes de impuesto 8 654,956 457,147Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559)Ganancia del período 384,706 267,588Otro resultado Integral:Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667Pérdidas actuariales (819) 497Otro resultado integral 4,515 7,164Resultado integral total 389,221 274,752

3- ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

P-96

Información a revelar en el estado

El resultado del período.

Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas.

Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios.

Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores (NIC-8).

Estado de cambio en el patrimonio

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIOCapital Ganancias Conversión Resultados Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL

Saldos al 31/12/20X0 30,000 2,003,765 125,648 895 2,160,308

Cambios en políticas contables (400) (400)

Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 30,000 2,003,365 125,648 895 2,159,908

Pago de dividendos (10,000) (10,000)

Resultado Integral total 267,588 497 6,667 274,752

Saldos al 31/12/20X1 30,000 2,260,953 126,145 7,562 2,424,660

Emsión de acciones 15,000 15,000

Resultado Integral total 384,706 (819) 5,334 389,221

Saldos al 31/12/20X2 45,000 2,645,659 125,326 12,896 2,828,881

P-102

La NIC-7 Estados de Flujo de Efectivo establece los

requerimientos para la presentación del estado de

flujo del efectivo e información relacionada con él

4-ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

P-102

La información sobre los flujos de efectivo

suministra las bases para la evaluación de la

capacidad que tiene la entidad para generar

efectivo, así como las necesidades de

financiamiento, las fuentes y usos del efectivo.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS

Actividades de Operación

Actividades de Inversión

Actividades de Inversión

Actividades de Financiación

Actividades de Financiación

Constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, que generalmente entran en la determinación de los resultados.

Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

Dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.

P-102

Estructura

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se presenta:

Se revela Información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en los estados financieros.

Se suministra Información adicional que, no habiéndose incluido en los estados financieros, sea relevante para la comprensión de los mismos.

P-102

Estructura

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se presenta: Información sobre las bases para la elaboración de los estados financieros, así como las políticas contables específicas empleadas.

En cuanto sea posible, de una manera sistemática. Cada partida de los Estados Financieros, contiene una referencia cruzada con la información correspondiente dentro de las notas.

ORDEN a) Declaración de cumplimiento con NIIF

b) Resumen de políticas contables significativas

c) Información de apoyo para las partidas

d) Otras informaciones

Ej. (Otras) Pasivos contingentes, objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la entidad.

Notas a los estados financieros

11Información General

•Nombre•Domicilio•Datos de registro•Pertenencia a grupo económico•Actividad principal

Notas a los estados financieros

22Bases de elaboración y políticas contables

•Bases de consolidación•Inversiones en asociadas•Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias•Costo por préstamo•Impuesto a las ganancias•Propiedades, planta y equipos•Activos intangibles•Deterioro del valor de los activos•Arrendamientos•Inventarios•Cuentas por cobrar•Cuentas por pagar•Sobregiros y préstamos•Beneficios a los empleados•Provisión para obligaciones por garantías