UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

EL EFECTO DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LA ECONOMÍA DEL

PROFESIONAL INDEPENDIENTE

AUTORES:

KATHERINE ESTEFANIA VILELA CORNEJO

SUSAN JULIANA VEGA VILLAMAR

TUTOR DE TESIS:

CPA. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA.

PALABRAS CLAVES:

CONTRIBUCIÓN, DECLARACIÓN, GUÍA, IMPUESTO, TRIBUTARIO

GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: El efecto del incumplimiento tributario en la economía del profesional

independiente

AUTOR/ES (apellidos/nombres):

Katherine Estefanía Vilela Cornejo Susan Juliana Vega Villamar

TUTOR (A): C.P.A. Rosa Elvira Ruiz Meza MCA

REVISOR (A): Ing. Luis Alberto Sánchez Parrales

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contador Público Autorizado

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 95

ÁREAS TEMÁTICAS: Aplicación correcta de Normas de Impuestos en el Ecuador

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Contribución, Declaración, Guía, Impuesto, Tributario

RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): En el Ecuador la mayor cantidad de contribuyentes que se encuentran en el grupo de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, por esta razón nace la necesidad de generar herramientas de fácil uso para realizar una adecuada planificación tributaria que permita a los contribuyentes beneficiarse de las exenciones o deducciones establecidas dentro de la ley, con el fin de controlar y mejorar la recaudación tributaria, alcanzando a reducir la evasión, la Administración Tributaria ha situado oficinas en diversos sectores del país, pero este objetivo no se cumple en su totalidad; muchos de los contribuyentes no tienen el tiempo, la paciencia o la disposición para concurrir a la administración tributaria, generar el contacto académico correspondiente. En la presente investigación se busca examinar las dudas que atraviesan los contribuyentes y de manera particular los profesionales independientes al momento de realizar el cumplimiento de sus obligaciones legales y técnica en materia tributaria. El objetivo general planteado es analizar los efectos del cumplimiento tributario en la economía del profesional independiente. Analizar el efecto del incumplimiento tributario del profesional independiente para poder diseñar una guía que se ajuste a sus necesidades de información en torno a los impuestos a pagar. Luego de procesar y analizar la información provista por el grupo de profesionales en libre ejercicio de su profesión encuestado y entrevistado se procede a determinar que la mayor parte de ellos recurren a una tercera persona al momento de la declaración de sus impuestos. Adicionalmente existe un importante segmento que desconoce los parámetros tributarios determinado por el Servicio de Rentas Internas. N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES: Katherine Estefanía Vilela Cornejo Susan Juliana Vega Villamar

Teléfono: 0989432749 0993206960

E-mail: [email protected] [email protected]

CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: Ab. Elizabeth Coronel

Teléfono: (03) 2848487 Ext 123 E-mail: [email protected]



ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

mailto:[email protected]

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CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado C.P.A. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA, tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Katherine Estefanía Vilela

Cornejo, con C.I. Nº. 0923614556 y Susan Juliana Vega Villamar, con C.I. Nº. 0927284836,

con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador

Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “El Efecto del Incumplimiento Tributario en la

Economía del Profesional Independiente”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución

en el programa antiplagio URKUND quedando el 10% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------

C.P.A. ROSA ELVIRA RUIZ MEZA MCA

C.I. Nº. 0908825656



Contaduría Pública Autorizada


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LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, Katherine Estefanía Vilela Cornejo, con C.I. Nº. 0923614556 y Susan Juliana Vega

Villamar, con C.I. Nº. 0927284836, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de

titulación, cuyo título es “El efecto del incumplimiento tributario en la economía del

profesional independiente” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144

del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD

E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no

comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para

que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

--------------------------------------------------------------

Katherine Estefanía Vilela Cornejo

C.I. Nº. 0923614556

--------------------------------------------------------------

Susan Juliana Vega Villamar

C.I. Nº. 0927284836

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.





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Guayaquil, agosto 30 del 2018

Ing. Com. Leonor Morales Gallegos, Msc.

Director (a) de Carrera

Ciudad.-

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la REVISIÓN FINAL Trabajo de Titulación El Efecto del

Incumplimiento Tributario en la Economía del Profesional Independiente de los estudiantes

Katherine Estefanía Vilela Cornejo y Susan Juliana Vega Villamar. Las gestiones realizadas me

permiten indicar que el trabajo fue revisado considerando todos los parámetros establecidos en las

normativas vigentes, en el cumplimiento de los siguientes aspectos:

Cumplimiento de requisitos de forma:

El titulo tiene un máximo 11 palabras.

La memoria escrita se ajusta a la estructura establecida.

El documento se ajusta a las normas de escritura científica seleccionadas por la Facultad.

La investigación es pertinente con la línea y sublíneas de investigación de la carrera.

Los soportes teóricos son de máximo 2 años.

La propuesta presentada es pertinente.

Cumplimiento con el Reglamento de Régimen Ac

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

Adicionalmente, se indica que fue revisado, el certificado de porcentaje de similitud, la valoración del

tutor, así como de las páginas preliminares solicitadas, lo cual indica que el trabajo de investigación

cumple con los requisitos exigidos.

Una vez concluida esta revisión, considero que el estudiante _____________________ está apto para

continuar el proceso de titulación. Particular que comunicamos a usted para los fines pertinentes.

Atentamente,

-------------------------------------------------------------- Ing. Luis Alberto Sánchez Parrales Docente Tutor Revisor de Trabajo de Titulación

C.I. ___________________________________





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Guayaquil, septiembre 7 del 2018

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR

Ha sido nombrado ING. LUIS ALBERTO SÁNCHEZ PARRALES, tutor del trabajo de titulación “El

efecto del incumplimiento tributario en la economía del profesional independiente”

certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado por Katherine Estefanía Vilela Cornejo,

con C.I. Nº. 0923614556 y Susan Juliana Vega Villamar, con C.I. Nº. 0927284836, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público

Autorizado, en la Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes,

encontrándose apto para su sustentación.

-------------------------------------------------------------- ING. Luis Alberto Sánchez Parrales, MAE.

Tutor Revisor de Trabajo de Titulación

C.I. Nº. 0903126506





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DEDICATORIA

Mi tesis la dedico con todo mi amor a mis queridos padres Nelly Cornejo y Dionisio Vilela

por ser pilares fundamentales en mi vida, brindándome su apoyo incondicional.

Mi padre con su rigor formó mi carácter para ser una mujer fuerte, íntegra y decidida a

lograr lo que se propone en la vida.

Y mi madre con su dulzura y legado cristiano me enseñó a mantener mi fe en Dios sobre

todas las cosas, y aunque mi señor Jesús se llevó a mi madre, sé que desde el cielo mi ángel

disfruta de la culminación de mi carrera.

A mi hermana Leyla Vilela por motivarme a no rendirme y continuar con la lucha por

obtener mi título profesional.

A mi querido hijo Ismael Montero Vilela por ser fuente de mi inspiración para superarme

cada día y lograr que nuestro sueño se haga realidad y así convertirme en su ejemplo a

seguir.






viii

DEDICATORIA

Esta tesis está dedicada en primer lugar a Dios por permitirnos culminar una etapa más.

A mis padres quienes con su amor, paciencia y esfuerzo me han apoyado llegar a cumplir

hoy un sueño más, con esfuerzo y valentía, enseñarme a no temer las adversidades porque

Dios está conmigo siempre.

A mi esposo e hijas por su amor y apoyo incondicional, durante todo este proceso, por estar

conmigo en todo momento y ser mi motor para continuar.

A todas las personas que me brindaron sus oraciones, consejos y palabras de aliento que de

una u otra manera me ayudaron.






ix

AGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios por ayudarme a perseverar y tener fuerza de voluntad para

lograr mi meta.

Recurriendo a tan hermoso versículo, me motive para continuar el proceso de mi tesis.

“Mira que te mando que te esfuerces y seas valiente, no temas ni desmayes porque Jehová tu

Dios estará contigo en donde quiera que vayas (así lo dice Jehová tu Dios) Josué 1-9”

A todas aquellas personas y familiares que intercedieron con sus oraciones y me sirvieron de

apoyo en este proceso.






x

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por permitirme llegar a esta etapa de la vida.

A mi familia por su inmensa paciencia y ayuda, a todos los educadores que fueron parte de

mi formación académica, brindándome su apoyo, conocimiento, consejos y directrices en

todo momento muchas gracias.






xi

El Efecto Del Incumplimiento Tributario En La Economía Del Profesional

Independiente

Autor: Katherine Estefanía Vilela

Cornejo

Autor: Susan Juliana Vega Villamar

Resumen

En el Ecuador la mayor cantidad de contribuyentes que se encuentran en el grupo de personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad, por esta razón nace la necesidad de generar

herramientas de fácil uso para realizar una adecuada planificación tributaria que permita a los

contribuyentes beneficiarse de las exenciones o deducciones establecidas dentro de la ley, con

el fin de controlar y mejorar la recaudación tributaria, alcanzando a reducir la evasión, la

Administración Tributaria ha situado oficinas en diversos sectores del país, pero este objetivo

no se cumple en su totalidad; muchos de los contribuyentes no tienen el tiempo, la paciencia

o la disposición para concurrir a la administración tributaria, generar el contacto académico

correspondiente. En la presente investigación se busca examinar las dudas que atraviesan los

contribuyentes y de manera particular los profesionales independientes al momento de realizar

el cumplimiento de sus obligaciones legales y técnica en materia tributaria. El objetivo general

planteado es analizar los efectos del cumplimiento tributario en la economía del profesional

independiente. Analizar el efecto del incumplimiento tributario del profesional independiente

para poder diseñar una guía que se ajuste a sus necesidades de información en torno a los

impuestos a pagar. Luego de procesar y analizar la información provista por el grupo de

profesionales en libre ejercicio de su profesión encuestado y entrevistado se procede a

determinar que la mayor parte de ellos recurren a una tercera persona al momento de la

declaración de sus impuestos. Adicionalmente existe un importante segmento que desconoce

los parámetros tributarios determinado por el Servicio de Rentas Internas.

Palabras claves: Contribución, Declaración, Guía, Impuesto, Tributario





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El Efecto Del Incumplimiento Tributario En La Economía Del Profesional

Independiente

Author: Katherine Estefanía Vilela

Cornejo

Author: Susan Juliana Vega Villamar

Abstract

In Ecuador the largest number of taxpayers who are in the group of natural persons not

required to keep accounts, for this reason is born the need to generate easy-to-use tools to

perform an adequate tax planning that allows taxpayers to benefit from the exemptions or

deductions established within the law, in order to control and improve tax collection, reaching

to reduce tax evasion, the Tax Administration has located offices in various sectors of the

country, but this objective is not fulfilled in its entirety; Many of the taxpayers do not have

the time, patience or willingness to attend the tax administration, generate the corresponding

academic contact. The present investigation seeks to examine the doubts that the taxpayers go

through and, in particular, the independent professionals at the moment of fulfilling their legal

and technical obligations in tax matters. The general objective is to analyze the effects of tax

compliance in the economy of the independent professional. Analyze the effect of tax

noncompliance of the independent professional in order to design a guide that fits your

information needs around the taxes payable. After processing and analyzing the information

provided by the group of professionals in free exercise of their profession surveyed and

interviewed, it is determined that most of them turn to a third person at the time of filing their

taxes. Additionally, there is an important segment that does not know the tax parameters

determined by the Internal Revenue Service.

Keywords: Contribution, Declaration, Guide, Tax, Tax





xiii

Tabla de contenido

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD .................................................................... iii

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS ............................................. iv

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ............................................................................. vi

DEDICATORIA ........................................................................................................................ vii

DEDICATORIA ....................................................................................................................... viii

AGRADECIMIENTO ................................................................................................................ ix

AGRADECIMIENTO ................................................................................................................. x

Resumen ...................................................................................................................................... xi

Abstract ...................................................................................................................................... xii

Índice de Tablas ........................................................................................................................ xvi

INTRODUCCION .................................................................................................................... xix

CAPITULO 1............................................................................................................................... 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................... 1

1.1 Antecedentes del problema ............................................................................................... 1

1.2 Planteamiento del problema ......................................................................................... 2

1.3 Sistematización del problema ...................................................................................... 4

1.3.1 Planteamiento de la hipótesis de la investigación ................................................ 5

1.3.2 Objetivo general .......................................................................................................... 6

1.3.3 Objetivos específicos .................................................................................................. 6

1.3.4 Justificación de la investigación ................................................................................ 6

1.3.5 Viabilidad del estudio ................................................................................................. 7

CAPÍTULO 2 ............................................................................................................................... 9

MARCO REFERENCIAL .......................................................................................................... 9

xiv

2.1 Antecedentes teóricos ........................................................................................................ 9

2.2 Marco contextual ............................................................................................................. 12

2.2.1 Profesionales en libre ejercicio, personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad ......................................................................................................................... 20

2.2.2 Obligatoriedad de la declaración de Impuestos, Impuesto a la Renta .................. 21

2.2.3 Impuesto a la Renta y los plazos para declaración ............................................ 22

2.2.4 Exoneraciones ...................................................................................................... 22

2.2.5 Gastos deducibles del impuesto a la renta .......................................................... 23

2.2.6 Base imponible del IR .......................................................................................... 31

2.2.7 Cálculo del anticipo del IR para personas naturales ............................................ 32

2.2.8 Crédito tributario, pago no debido, pago en exceso ............................................. 32

2.2.9 Declaraciones en plazos extemporáneos .............................................................. 33

2.2.10 Interés por pago extemporáneo del IR ................................................................. 34

2.2.11 Sanciones y multas por declaración tardía y pagos del IR ................................... 34

2.2.12 Declaración de IR con errores .............................................................................. 35

2.2.13 Apelación o imputación al pago ........................................................................... 35

2.2.14 Proceso para el envío de declaraciones mediante el internet ............................... 37

2.3 Marco legal ...................................................................................................................... 43

CAPÍTULO 3 ............................................................................................................................. 45

MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................... 45

3.1 Diseño de la investigación.......................................................................................... 45

3.2 Tipo de la investigación ............................................................................................. 45

3.3 Población y muestra .................................................................................................... 46

3.4 Técnicas e instrumentos de investigación ................................................................. 46

3.5 Análisis de resultados ................................................................................................. 48

3.5.1 Tabulación ........................................................................................................... 48

xv

3.5.2 Validación de resultados ..................................................................................... 60

CAPITULO 4 ............................................................................................................................. 61

PROPUESTA ............................................................................................................................. 61

4.1 Propuesta de la investigación ...................................................................................... 61

4.2 Objetivos ...................................................................................................................... 61

4.3 Desarrollo de la propuesta ........................................................................................... 61

4.3.1 Entrevista ............................................................................................................. 61

CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 67

RECOMENDACIONES ............................................................................................................ 68

APÈNDICES ............................................................................................................................. 69

REFERENCIAS ......................................................................................................................... 73

xvi

Índice de Tablas

Tabla 1. Grupo de ocupación en la ciudad de Guayaquil ............................................................. 8

Tabla 2 Impuestos vigentes en el Ecuador ................................................................................. 13

Tabla 3. Cuadro de variables ...................................................................................................... 46

Tabla 4. ¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos? ................... 48

Tabla 5. ¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones

tributarias? .................................................................................................................................. 49

Tabla 6. ¿¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y

valores a pagar por impuestos? .................................................................................................. 50

Tabla 7. ¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo

con sus necesidades? .................................................................................................................. 51

Tabla 8. ¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de

obligaciones tributarias? ............................................................................................................. 52

Tabla 9. ¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con

sus obligaciones tributarias?....................................................................................................... 53

Tabla 10. ¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar? tributarias? ......................... 54

Tabla 11. ¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y Renta? ... 55

Tabla 12. ¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito

tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA? ............................................................. 56

Tabla 13. ¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA

Y RETENCIONES)?.................................................................................................................. 57

Tabla 14. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta? .......... 58

Tabla 15. ¿Sabe cuáles son los montos máximos para deducir gastos personales? ................... 59

Tabla 16 Deducción de valores .................................................................................................. 64

Tabla 17. Operacionalización de las variables ........................................................................... 72

xvii

Índice de Figuras

Figura 1 Árbol del Problema ...................................................................................................... 5

Figura 2 Evolución del empleo informal en el Ecuador ........................................................ 13

Figura 3 Principios constitucionales del sistema tributario ecuatoriano ................................. 14

Figura 4 Ingresos por mora tributaria ....................................................................................... 15

Figura 5 Carga del formulario DIMM...................................................................................... 38

Figura 6 Guardar el formulario DIMM .................................................................................... 38

Figura 7 Plataforma SRI ........................................................................................................... 39

Figura 8 Ingreso al sistema SRI declaraciones......................................................................... 40

Figura 9 Ingreso de credenciales SRI ....................................................................................... 40

Figura 10 Interfaz de declaraciones ......................................................................................... 41

Figura 11 Carga del formulario DIMM en página del SRI ...................................................... 42

Figura 12 Formulario final de declaración de impuestos ......................................................... 43

Figura 13 ¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos? ............... 48

Figura 14. ¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de


Figura 15. ¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y

valores a pagar por impuestos? .................................................................................................. 50

Figura 16. ¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de

acuerdo a sus necesidades? ........................................................................................................ 51

Figura 17. ¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de


Figura 18. ¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y

cumplir con sus obligaciones tributarias? .................................................................................. 53

Figura 19. ¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar? ....................................... 54

xviii

Figura 20. ¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y Renta?

.................................................................................................................................................... 55

Figura 21. ¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o

crédito tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA? ................................................. 56

Figura 22. ¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA,

RENTA Y RETENCIONES)? ................................................................................................... 57

Figura 23. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta? .... 58

Figura 24. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta? .... 59

xix

INTRODUCCION

La variedad de leyes, reglamentos y manuales sobre los diferentes temas para el manejo de

impuestos, orientan a los contribuyentes para seguir los procedimientos en la aplicación

correcta de acuerdo con su contabilidad para que realicen las declaraciones de impuestos de la

empresa. A pesar de la existencia de estas normativas, no existe para los profesionales en libre

ejercicio un diseño de una guía tributaria, mismo que permitiría conocer y aplicar las normas y

procedimientos relacionados con las declaraciones de impuestos. Es por eso por lo que se

propone el presente proyecto como un aporte y apoyo para la toma de decisiones por parte de

los profesionales para la correcta realización de impuestos a declarar.

La actualización de leyes, normas y reglamentos constantes por parte de las diferentes

entidades reguladoras del sector público como son el Servicio de Rentas Internas (SRI), entre

otros, ha permitido que las entidades privadas vayan corrigiendo y mejorando realizar

correctamente las declaraciones de impuestos, es así como para el control y administración de

impuestos se aplican nuevas tecnologías informáticas creadas para el efecto. Con este contexto,

el proyecto de investigación para la obtención del título de Contador Público Autorizado con la

propuesta de “Diseño de una guía tributaria para personas naturales obligadas a llevar

contabilidad para profesionales en libre ejercicio” reflejado en un manual de procedimientos

queda propuesto a fin de aplicar correctamente las leyes, normas y procedimientos en el pago

de sus impuestos. Esta investigación se desarrolla en cuatro capítulos, que se detallan a

continuación:

Capítulo I: En este capítulo se abarca el planteamiento del problema, su formulación y

sistematización, objetivos de la investigación, justificación, delimitación, hipótesis o premisas

de investigación y su operacionalización.

ii

Capítulo II: en el cual se incorporan los antecedentes de la investigación, Marco Teórico,

marco contextual, marco conceptual, marco legal, entre otros.

Capítulo III: el cual debe abarcar los aspectos metodológicos empleados en el desarrollo

del trabajo de titulación.

Capítulo IV: comprende el desarrollo de la Propuesta de la investigación. Conclusiones.

Recomendaciones, Referencias Bibliográficas. Anexos.

1

CAPITULO 1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Antecedentes del problema

El acatamiento de las obligaciones tributarias se ha constituido en una inquietud para los

actores de la sociedad actual, así que el desarrollo de la actual investigación tiene como

referencias información obtenida de estudios previos realizados en tesis, material

bibliográfico y documental e información disponible en internet, que hacen reseña a la

ciudadanía fiscal de los contribuyentes y la organización tributaria de las personas naturales,

las mismas que son el sustento científico de este trabajo de investigación.

De acuerdo a Peñafiel, en su tesis de Maestría “Los nuevos gastos deducibles a la luz de

la nueva reformas tributarias (desde ley para la equidad tributaria hasta la actualidad)”

(2010, pág. 136) concluye que “No todos los contribuyentes que tienen el derecho de

deducirse los gastos personales de su impuesto a la renta, tienen la posibilidad de acceder a

la red y mucho menos de entender con claridad las acciones técnicas que se debe realizar

para cumplir con esta obligación bajo pena de cometer una falta reglamentaria y ser

sancionados por ella”.

Según Guano en su tesis “Las obligaciones tributarias de las personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad y la recaudación de los impuestos del IVA y renta del cantón

Ambato, ejercicio fiscal 2010” (2012, pág. 111) entre otras ideas concluye que “los

contribuyentes declaran que debería existir un instrumento didáctico, que le permita a las

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad cumplir sus obligaciones

oportunamente sin dificultades”.

Según explica Llerena en su tesis de maestría titulada “Incidencia de la ciudadanía fiscal

en la recaudación tributaria de las personas naturales que presentan servicios profesionales

2

en la ciudad de Ambato en el periodo fiscal 2011” (2013, pág. 114) concluye que “… es

necesario implementar una propuesta para el fortalecimiento de la ciudadanía fiscal en las

personas naturales como un plan piloto para la ciudad de Ambato que ayuden a promover el

pago voluntario de los impuestos.”

Ante lo inicialmente expuesto se puede inducir la necesidad existente de herramientas

que faciliten el cumplimiento de obligación tributaria y que a la vez permitan al

contribuyente hacer uso de todos los beneficios que la ley otorga.

1.2 Planteamiento del problema

Refiriendo la investigación de López (2014) se refiere a los tributos desde la época

prehispánica en cuando la principal forma impositiva era el tributo. El tributo tuvo su origen

y fundamentación en la creación de oficios y servicios necesarios para el bien colectivo, los

cuales en su mayoría eran pagados por las clases inferiores que servían a las clases

gobernantes o dirigentes. Actualmente, se mantiene la concepción de que los tributos son

direccionados para el bien común, para el desarrollo de la sociedad.

Según Saldaña (2015) desde la antigüedad a lo largo de los años los diferentes tipos de

gobiernos han financiados sus gastos o demostrado su supremacía sobre pueblos a través de

los impuestos o tributos; alrededor del mundo los países manejan tasas y tipos de impuestos

diferentes, cada uno de acuerdo con sus sistemas económicos; siendo el vital objetivo el

financiamiento de gasto público: salud, educación, seguridad, vialidad, entre otros; con el

propósito de alcanzar mejores niveles de vida para los ciudadanos.

Según investigación originaria de Aulesia (2014) todo impuesto es en general

establecido a través de leyes o decretos; analizando su investigación se puede indicar que

los diferentes impuestos son aplicados tanto para sociedades como para personas naturales;

las compañías en general cuenta entre sus colaboradores con profesionales especializados

que cumplen cada una de sus obligaciones; sin embargo muchas de las personas naturales

3

por no conocer de sus deberes y derechos acuden a profesionales independientes para que

sean ellos quienes realicen los trámites necesarios para cumplir con sus obligaciones

fiscales; dando espacio a la necesidad de establecer en este tipo de contribuyentes una

cultura tributaria que les lleve a aplicar una adecuada organización tributaria.

En el Ecuador, se crea el servicio de Rentas Internas SRI, mediante Ley No. 41

publicada en el registro oficial 206 (1997) como una forma autónoma, encargada de reunir

los tributos internos establecidos medios y herramientas para que los contribuyentes

cumplan con sus obligaciones siendo estos formularios para declaraciones físicas, para en la

actualidad ser reemplazadas por herramientas informáticas como el DIMM formularios que

permite elaborar las declaraciones de impuestos que son presentadas por medio del internet.

La mayor cantidad de contribuyentes que se encuentran en el grupo de personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad; quienes no tienen una preparación en aspectos

financieros, han encontrado en el uso de los instrumentos existentes dificultades y

desórdenes, esto añadido al poco conocimiento de los deberes y derecho que tienen de

acuerdo a ley, no permite que realicen una adecuada planificación tributaria con los

resultados ya conocidos como son: declaraciones tardías, información declarada errada,

multas, búsqueda de ayuda que en ocasiones es inapropiada, grandes cantidades a pagar a

fin de año, entre otros.

En este nace la necesidad de generar herramientas de fácil uso para realizar una

adecuada planificación tributaria que permita a los contribuyentes beneficiarse de las

exenciones o deducciones establecidas dentro de la ley, así de algún modo aminorar la carga

tributaria a la vez que pueden ir evitando el impacto que tendrá el pago de los impactos en

su economía personal y evitar así caer en infracciones.

Hoy por hoy se encuentra en vigencia la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

(1997) en adelante nombrada como LORTI, con en el fin de regir las actividades tributarias

4

del país. No obstante, se identificó como tema de estudio, que aún existen contribuyentes

que no tienen conocimientos sobre la forma que deben realizar dichos registros, ya sea por

el escaso conocimiento tributario, por la falta capacitación en el área, o por otros factores; lo

cual puede llevarlos a incurrir en el incumplimiento fiscal afectando la recaudación,

colectivas, causando un efecto dañino para la sociedad. Con el fin de controlar y mejorar la

recaudación tributaria, alcanzando a reducir la evasión, la Administración Tributaria ha

situado oficinas en diversos sectores del país, pero este objetivo no se cumple en su

totalidad; muchos de los contribuyentes no tienen el tiempo, la paciencia o la disposición

para concurrir a la administración tributaria, generar el contacto académico correspondiente.

Por lo tanto, a través de presente proyecto se busca examinar las dudas que atraviesan

los contribuyentes y de manera particular los profesionales independientes al momento de

realizar el cumplimiento de sus obligaciones legales y técnica en materia tributaria. El

propósito de este trabajo de investigación es establecer como índice el incumplimiento

tributario en el nivel de la economía del contribuyente por las normas que son objeto en el

incumplimiento de sus obligaciones a las cuales esta afecta. Se procederá a diseñar una Guía

Tributaria sobre las declaraciones del Impuesto de fácil manejo y comprensión dirigidas a

los profesionales independientes de la ciudad de Guayaquil, con el fin de reducir el

incumplimiento tributario, ampliar la educación tributaria y que presenten las declaraciones

de impuestos en el tiempo establecido.

1.3 Sistematización del problema

Formulación del problema

¿De qué forma afecta el incumplimiento tributario en la economía del profesional

independiente?

5

Sistematización del problema

1. ¿Qué factores inciden en predisposición del profesional independiente de capacitarse en

áreas tributario?

2. ¿Qué dificultades atraviesan los contribuyentes al momento de realizar el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias?

3. ¿Cuán necesario es proporcionar una guía tributaria a los profesionales independientes

sobre el manejo de las declaraciones de impuestos?

4. ¿Cuáles son las áreas temáticas con mayor énfasis a presentar en la guía tributaria?

Figura 1 Árbol del Problema

1.3.1 Planteamiento de la hipótesis de la investigación

Analizar el efecto del incumplimiento tributario del profesional independiente para

poder diseñar una guía que se ajuste a sus necesidades de información en torno a los

impuestos a pagar.

Variable independiente

Cumplimiento tributario por profesionales independientes.

Falta de preocupación por

el conocimiento tributario

ConsecuenciasRetraso en el desarrollo

profesionalSanciones onerosas

Merma en utilidad del

ejercicio por pago a

terceras personas

Dependencia para con

asesores en el reporte

tributario

ProblemaIncumplimiento tributario en la economía del

profesional independiente

Causa Falta de capacitaciónDesconocimiento de las

leyes tributarias

Emprendimiento por

necesidad

6

Variable dependiente

Guías tributarias.

1.3.2 Objetivo general

Analizar los efectos del cumplimiento tributario en la economía del profesional

independiente.

1.3.3 Objetivos específicos

Identificar los factores inciden en predisposición del profesional independiente de

capacitarse en áreas tributario

Examinar las dificultades que atraviesan los contribuyentes al momento de realizar el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Determinar la necesidad de la implementación de una guía tributaria para los profesionales

independientes sobre el manejo de las declaraciones de impuestos.

Establecer las áreas temáticas con mayor énfasis a presentar en la guía tributaria.

1.3.4 Justificación de la investigación

Justificación teórica.- La defensa teórica para el desarrollo del presente proyecto se debe a

que se realizara la revisión documentos, informes, y demás material bibliográfico, que

permita ensanchar el espectro de conocimiento sobre tributos, y los métodos relacionados a

la ejecución de los registros tributarios y las respectivas declaraciones sobre los ingresos y

gastos entre los profesionales independientes.

En este caso, considerando que el tema de estudio se direcciona a determinar los efectos

de incumplimiento tributario en la economía del profesional independiente, se analizara

7

desde una perspectiva general las variables relacionadas con el tema, a fin de obtener un

soporte y un direccionamiento para el diseño de la propuesta.

Justificación práctica .- El progreso del presente proyecto se justifica a nivel práctico,

debido a q se pretende a través de una guía tributaria, dotar de conocimientos necesarios

entre los profesionales independientes de la ciudad de Guayaquil, sobre los movimientos a

seguir para realizar sus declaraciones, como parte de un estímulo de fortalecimiento a la

lectura tributaria del país, pensando que son muchos los profesionales que por diversos

factores no cumplen con sus obligaciones tributarias, lo cual de una u otra manera repercute

negativamente a su economía y de manera general a la economía del país, teniendo en

cuenta que no se logran declarar adecuadamente los ingresos reales entre este sector del

país.

Justificación metodológica.- A nivel metodológico, será necesario aplicar un tipo de

investigación descriptiva, a través de la cual se consiga obtener información extensa y

profunda, sobre las razones que limitan a los profesionales independientes a generar el

contacto académico con la administración tributaria para obtener la guía necesaria en

materia tributaria; así como los efectos provocados en su economía por el incumplimiento

tributario; para lo cual, se trabaja con un proceso de investigación sistemático para la

recopilación de la información.

1.3.5 Viabilidad del estudio

La presente investigación ha sido aplicada a profesionales de la ciudad de Guayaquil, la

cuantificación referente fue tomada del último Censo de Población y Vivienda realizada por

el INEC (2010).

8

Tabla 1. Grupo de ocupación en la ciudad de Guayaquil

Grupo de ocupación en la ciudad de Guayaquil de profesionales en libre ejercicio

Grupo de ocupación (Primer Nivel) Patrono Cuenta propia Total

Profesionales científicos e intelectuales 1,338 9,595 10,933

9

CAPÍTULO 2

MARCO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes teóricos

La actual investigación se ubica dentro del paradigma critico propositivo, critico por

cuanto analiza la situación actual del cumplimiento de obligaciones tributarias de los

profesionales y propósitos por cuanto se plantea elaborar el diseño funcional de un sistema

de información automatizado.

2.2.1 Teorías tributarias. - Dentro de las hipótesis tributarias se mencionan las

siguientes: Según la opinión de Adam Smith (1958) indica que los impuestos deben ser

proporcional a los beneficios esperados o recibidos por vivir en una sociedad. Los

impuestos, deben ser además congruentes con el nivel de ingreso o ganancias de las

personas naturales o jurídicas. “Los súbditos de cualquier estado deben contribuir al

mantenimiento del gobierno en la medida de lo posible en proporción a sus respectivas

capacidades; es decir, en proporción al ingreso del que respectivamente disfrutan bajo la

protección del estado” (Mueller, 2016).

En concordancia con el trabajo de Ricardo, las políticas tributarias son un concluyente

de la economía de una nación, así como el regulador de sus movimientos económicos. Es

por esto que depende de las acciones gubernamentales establecer el equilibrio entre el aporte

participativo de la población en torno a impuestos para el desarrollo del país, y la propuesta

de alicientes tributarios que permita la inclusión del sector privado para de esta manera

aumentar la demanda de mano de obra y mejorar el nivel productivo del país.

De manera similar, se refiere el estudio de David Ricardo (1959) en que señala que “el

problema principal de la economía política reside en determinar las leyes que regulan la

10

distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los

trabajadores que la cultivan” (Mesino, 2011).

De acuerdo con estudios de Rothbard (1970) menciona a la teoría de la imposición

optima, en la cual se traza un sistema impositivo para disminuir la ineficiencia y distorsión

en torno al paso de desarrollo del mercado para mejorar los ingresos fiscales. Bajo esta

teoría se parte en el enfoque de la exactitud y equidad de la asignación de tributos a la

población. (Rothbard, 1970)

De acuerdo con estudio de Bolívar (1982) se refiere al auge económico de imposiciones

proveniente del auge expansionista de Norteamérica y su impacto en la creación de tributos

en los Estados latinoamericanos. Se recalca esta temporalidad económica sobre todo en el

Ecuador en donde se retoma la administración democrática del país, saliendo de una década

dictatorial militar en bonanza petrolera vivida en esa misma década.

Es importante resaltar que en el periodo comprendiendo entre 1994 y 2005 se ha

observado un crecimiento importante en el nivel de recaudación por concepto de IVA en

países de la región de América del Sur. Se observa además la tendencia de cobro de este

impuesto por debajo de 15% en países como Ecuador, Bolivia, Panamá y Haití; mientras que

en países como Argentina, Chile, Brasil y Perú bordean el 20%

Para Mankiw, Wienzierl y Yagan (2009) el inconveniente radicaba en el ajuste de las

tasas impositivas en torno a las limitaciones de utilidad, ingresos y consumo. Se plantea

entonces la elasticidad del impuesto en congruencia con la planificación de desarrollo socia l

considerando todas las estructuras sociales y comerciales posibles (2009).

En un estudio adicional en el que Granda & Zambrano (2012) han evaluado los factores

inherentes al proceso de adaptación de contribuyentes del sistema general al simplificado, se

destaca la deficiente cultura tributaria en varios sectores, por lo que pese a tener una acogida

aceptable en el medio económico, es baja la sostenibilidad del sistema y la incorporación

plena de pequeños contribuyentes.

11

En el contexto de la institución rectora de los tributos en el Ecuador, el Servicio de

Rentas Internas deberá implementar o reforzar análisis en el cumplimiento de pagos parte de

entes generadores de riqueza o productivos, sin descuidar a los pequeños comerciantes que

son quienes han proporcionado al país la evolución económica y productiva en las ciudades

de mayor auge comercial como ejemplo la ciudad de Guayaquil. Esto se resalta en estudio

investigativo de Benítez (2014).

Existen varios estudios preliminares que evalúan el desarrollo de políticas arancelarias

de un país, así como su rendimiento en la práctica económica y su impacto social en la

población. En investigación realizada por (Arias & Castro, 2015) se evalúa la necesidad de

implementación de políticas y medidas tributarias que no solo contribuye a la economía del

país sino al bienestar social de la población.

2.2.2 Tributos. - Los tributos son los ingresos públicos que consistan en prestaciones

pecuniarias exigidas por una administración pública como resultado de la realización del

supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de

obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. Podrán servir

como instrumento de la política económica general y atender a la realización de los

principios y fines contenidos en la Constitución Nacional del Ecuador.

Desde una perspectiva constitucional, el tributo constituye una presentación patrimonial

de carácter público que se satisface a los entes públicos y grava un presupuesto de hecho o

hecho imponible revelador de capacidad económica fijado en la Ley (Juspedia, 2015).

Actualmente los tributos se clasifican en:

Impuestos, son contribuciones que las personas, naturales o jurídicas, deben pagar por

interactuar con la sociedad, su recaudación financia la obra pública en beneficio del

desarrollo de la población, estos tributos se apoyan en el principio de la equidad de la

capacidad contributaria haciendo diferencia en ella. Un ejemplo de este tributo es el

impuesto a la renta.

12

Tasas, son tributos exigibles por el goce de un servicio específico por parte del Estado.

Un ejemplo de este tributo son las tasas aeroportuarias o las aduaneras.

Contribuciones especiales, son pagos por el beneficio de una obra pública u otra

presentación estatal.

La constitución de la República del Ecuador (2015) contemplan los principios bajo los

cuales se rigen los tributos en el país, se aclara que estos principios son:

Progresiva, en función de la riqueza adquirida es aplicado el tributo.

Eficiencia, se supone capacidades técnicas, éticas y políticas con el fin de una rápida

recaudación.

Se debe aplicar toda la población, es decir, Generalidad

Simplicidad administrativa, la administración de trámite y del recaudo debe ser simple,

en beneficio de la sociedad reduciendo los tramites a realizarse por este concepto.

El principio que rige a toda ley especificando que esta solo rige a futuro desde

promulgación, irretroactividad.

Busca la justicia social y supone igual legal es la Equidad

Transparencia, los impuestos no deben ser manejados de manera oculta, la ciudadanía

debe conocer sobre su manejo, recaudación y destino de los recaudos.

Suficiencia recaudatoria, los impuestos no deben orientarse a saturar a la población en

torno a un mismo tributo.

2.2 Marco contextual

2.2.1 Impuestos en el Ecuador. - En la actualidad en el país, en donde la situación

económica se encuentra un estado inevitable por el acose progresivo del precio del barril de

petróleo, se han tenido que adoptar políticas tributarias vinculadas directamente a esta

problemática y otras emparentadas al desarrollo de la producción nacional y evolución de la

13

principal productiva. Por tanto, en el país se tienen los siguientes impuestos regulados por el

Servicio de Rentas Internas:

Tabla 2 Impuestos vigentes en el Ecuador

Impuestos vigentes en el Ecuador

Nota Extraído de (SRI, 2016)

El régimen de la evolución tributaria ha ayudado a la disminución del incumplimiento en

el país, es uno de los objetivos planteados por esta política tributaria comprensiva. Con la

siguiente imagen se puede observar la declinación de la intervención del sector informal en

la economía nacional que de acuerdo con cifras oficiales del Instituto Nacional de

Estadística y Censos (INEC) desde el 2007 al 2014 en fechas comparables se ha disminuido

5.4 puntos porcentuales medidos en la Encuesta Nacional de Empleo y Desempleo

(ENEMDU).

Figura 2 Evolución del empleo informal en el Ecuador

Nota (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Impuesto Desagregación

Impuesto a la Renta Recaudado

Impuesto al Valor Agregado IVA de Operaciones Internas

IVA de Importaciones

Impuesto a los Consumos

Especiales

ICE de Operaciones Internas

ICE de Importaciones

Impuestos Fomento Ambiental Impuesto Redimible Botellas

Plásticas no Retornables

Impuesto Ambiental

Contaminación Vehicular

Impuesto a los Vehículos

Motorizados

Impuesto

I. Transferencia dominio

vehículos usados

Impuesto a la Salida de Divisas

Imp. Activos en el Exterior

RISE

14

El progreso de adhesión regímenes como el RISE, así como el sistema del aporte a las

arcas nacionales se exhibirá de una forma analítica en el siguiente capítulo, a fin de valorar

su desarrollo cronológicamente e implantar la relación con la involución del trabajo

informal en el país luego de su aplicación.

Figura 3 Principios constitucionales del sistema tributario ecuatoriano

En la historia del Ecuador ha tenido una lenta evolución tributaria, con la actuación

matizada sobre todo de grupos económicos fuertes, beneficios fabriles y coyunturas

económicas favorables o negativas: a continuidad, el ejemplo en la imagen precedente esta

evolución, a modo de cultura general.

Sistema

Tributario

Art. 300

15

Figura 4 Ingresos por mora tributaria

La página web del SRI se puede estimar las tendencias de ingresos por mora tributaria

en la ciudad de Guayaquil en el 2017 vs. El 2018 (hasta mayo), de lo que se existe se puede

inferir un nivel de ingresos estables por mora tributaria a excepto de los tres primeros meses

cuando esta cifra se incrementa de manera importante.

Marco conceptual

Planificación

Comentando al MSC. Nieto (2008) El proceso planificación es una toma de decisiones

en base al análisis de la información disponible con la finalidad de alcanzar una meta u

objetivo específico.

Puede ser aplicada la planificación a cualquier actividad y es así que el acatamiento de

obligaciones tributarias no es la excepción.

Planificación tributaria

Se precisa a la planificación tributaria como el análisis que realiza el contribuyente de

sus ingresos y los rubros legalmente previstos que hacen uso como deducciones, para fijar la

mejor manera de alcanzar un menor impacto de la carga impositiva.

16

Interpretando a Carpio (2012, págs. 53 - 67) planificación tributaria se trata de una seria

de acciones completamente moral y legalmente correctas, enfocadas al logro de un objetivo

específico que es de disminuir la carga tributaria para el contribuyente sin llegar a evadir o

eludir la ley.

Derecho tributario

El derecho es el conjunto de normas que rigen y regulan las acciones, así el ámbito fiscal

también se crea la doctrina del derecho tributario que “es el que rige la percepción, gestión y

la distribución de los recursos económicos con que cuenta el Estado, para la ejecución de

sus fines. En otros términos, es el régimen jurídico de la hacienda o finanzas públicas”

(Garrone, 1986).

Se puede decir también que el derecho tributario es:

“Las normas jurídicas acumuladas, se refieren a la entidad de tributos, en relaciones

jurídicas y accesorias que se instituyen entre el Estado, como sujeto activo y los

contribuyentes como sujetos pasivos, el efecto de tributos del hecho generador,

incumplimiento o cumplimiento de los métodos administrativos o polemistas que

puedan nacer, y penas determinadas por su infracción” (Dávalos y Córdova, 2002-2003,

166).

Derecho fiscal

Derecho tributario, está relacionado el derecho fiscal con los impuestos, eso puede ser

dicho que es la “rama de derecho financiero que concierne a la creación, liquidación y

recaudación de los impuestos”. (Dávalos y Córdova, 2002-2003,0693).

Impuestos

El impuesto de los gobiernos se fomenta en su gran cantidad con el coopere de los

ciudadanos, se constituye de esta manera en la “De carácter obligatorio en la contribución,

sin contraprestación de beneficios directos; son no redimibles, y el gobierno u organismo

17

seccional, autorizados por la ley, para fines de utilidad pública lo recaudan”. (Dávalos y

Córdova, 2002-2003,254)

Obligación tributaria

Al momento entre sujeto pasivo de un impuesto y la administración tributaria, nace la

obligación tributaria es todo vínculo jurídico.

Hecho generador

El acto mediante el cual nace la obligación tributaria; Se debe aplicar toda la población,

es decir, Generalidad. Debe estar previamente establecido en la ley, es decir nace un

impuesto.

Sujeto activo

El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria; en una obligación tributarias

tomamos en cuenta que se determina mediante ley, el Estado es el mismo sujeto activo que

generalmente puede crear para la administración una entidad de los recursos tributarios que

en el caso de nuestro país sería el SRI. Sujeto activo es el deudor de la obligación tributaria;

generalmente en el origen del hecho imponible se podrá reconocer al sujeto activo.

Paradigma

Según Kuhn (1970) el concepto de paradigma se utiliza comúnmente como sinónimo de

ejemplo o para hacer referencia en caso de algo que se toma como modelo. En principio se

tenía en cuenta en el campo, tema, ámbito, entre dos personalidades u otros, gramatical

(para definir su uso en un cierto contexto) y se valoraba desde la retórica (para hacer

mención a una parábola o fábula). A partir de la década de 1960, los alcances de la noción

se ampliaron y paradigma comenzó a ser un término común en el vocabulario científico y en

expresiones etimológicas cuando se hacía necesario hablar de modelos de conocimiento

aceptados por las comunidades científicas

Clases de sujeto pasivo

18

Se establecen las clases de sujetos pasivos en el titulo IV del código tributario, donde se

puede deducir que de acuerdo con el nacimiento de la obligación podemos distinguir los

siguientes sujetos pasivos:

Contribuyente

El sujeto pasivo es el contribuyente en el caso de los impuestos directos; es decir

cuando el mismo contribuyente resiste la carga tributaria, un ejemplo de esto es el impuesto

a la renta.

Sustituto

En este caso el contribuyente traspasa de acuerdo a la ley la carga tributaria al

consumidor de sus bienes o servicios; sim embargo, se vuelve responsable del pago de los

impuestos al Estado, como ejemplo podemos citar el caso del IVA en el que las personas

que resisten la carga tributaria son los consumidores finales quienes incluyen en el pago del

precio final este valor y es el contribuyente el responsable de pagar este impuesto al fisco.

Responsable, es el sujeto que aparece después que ha nacido la obligación tributaria y se

vuelve en el responsable del pago de lo señalado por la ley; como ejemplo podemos citar el

traspaso de vehículos, cuya obligación nace el momento de la compraventa del bien y el

comprador es quien generalmente es responsable del mismo.

Deberes formales de los contribuyentes

Una persona sea natural o jurídica se ha inscrito para desplegar sus actividades

tácitamente ha accedido cumplir los deberes determinadas en la ley y estas según el Art. 96

el Código Tributario es:

1. Las leyes cuando exijan , ordenanzas, reglamentos o las respectiva disposiciones la

autoridad de la administración tributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes,

proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, notificar con tiempo

los cambios que se operen; b) Requerir los permisos iniciales que fueren del caso; c)

llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

19

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones

o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras los compromisos

tributarios no estén prescrita; d) Mostrar las creencias que correspondan; y, e)

Cumplir con los deberes especifico que la respectiva ley tributaria establezca.

2. Proporcionar a los subalternos autorizados las inspecciones o verificaciones,

propensos a control o a la determinación del tributo.

3. Mostrar a los respectivos funcionarios, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y

realizar las aclaraciones que les fueren requeridas.

4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.

La informalidad de estos deberes acarrea responsabilidades, el Código Tributarios en el

Art. 97 dice que “el incumplimiento de deberes formales acarreara responsabilidad

pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria, sea persona jurídica o natural, sin

daño a los demás compromisos a que hubiere lugar”.

Declaración de impuestos

Para cumplir el numeral del artículo 96 del código de trabajo todo contribuyente debe

presentar las declaraciones de impuestos en los plazos determinados por la ley, esto es de

impuesto a la renta en el caso de las personas naturales hasta marzo y las declaraciones de

IVA dependiendo de la actividad en forma semestral o mensual.

La Ley de Régimen al Impuesto a la Renta de tributario Interno LRTI, en sus primeros

42 artículos trata sobre el Impuesto a la Renta, donde el presente trabajo lo podemos

resumir, que son sujetos de pago de impuesto a la renta de todos los contribuyentes que

aprecien ingresos de fuente ecuatoriana, esto hacen que sean pagados por entes o empresas

residentes en el Ecuador y que luego de hacer las correspondiente deducciones tengan una

20

base imponible superior a $10.180,00 en función su cálculo será realizado de la tabla que se

presenta a continuación:

b) Impuesto al valor agregado IVA

En la LRTI a partir del artículo 52 se puede hallar el soporte legal relacionando al

Impuesto al Valor Agregado, de lo que valemos indicar que este impuesto grava la

transferencia de dominio de bienes y servicios con las excepciones establecida en el Art. 54

que detalla las transferencias que nos son objetos de IVA.

Tarifas del IVA

En la actualidad en nuestro país podemos hallar servicios y bienes gravados con IVA

tarifa 12% y los bienes y servicios detallados en los artículos 55 y 56 de la LRTI se hallan

gravados con tarifas 0%.

Periodicidad de la declaración de IVA

El IVA se declara mes a mes o semestral, dependiendo del tipo de acción que se

desarrolla y que se localiza en el Registro Único de Contribuyentes, según el Art. 67 de la

LRTI solo declaran semestralmente las personas que ofrezcan servicios o transfieran bienes

gravados con tarifa 0%.

2.2.1 Profesionales en libre ejercicio, personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad

Quienes no están obligadas a llevar contabilización aquellas personas naturales que

realizan actividades comerciales o de empresa que den cumplimiento de los siguientes

requisitos:

Laboren con patrimonio propio no mayor a USD$60.000,00 al 1 de enero en cada

ejercicio fiscal.

21

Perciban ingresos brutos en el año del ejercicio fiscal anterior menores a

USD$100.000,00

Aquellos de quienes los gastos y costos fueron inferiores a USD$80.000,00

Aquellos que son comisionistas, profesionales, agentes, artesanos, y demás trabajadores

independientes que no están en obligación de llevar contabilización, pero deben seguir un

registro de egresos e ingresos para el cálculo de la base imponible para la renta.

A las personas naturales que arrienden un bien inmueble, no se ha de tomar en cuenta; no

se ha de considerar un límite al patrimonio.

2.2.2 Obligatoriedad de la declaración de Impuestos, Impuesto a la Renta

No se obligan a llevar declaración a aquellas personas:

Aquellos que tengan ingresos en bruto por debajo de la fracción básica no gravada la tabla

del Impuesto a la Renta. Es decir que en el año 2017 los ingresos no superen USD$11.290,00 y

para el año 2018 USD$11.270,00.

Los trabajadores que reciban entradas monetarias solamente en relación de dependencia

únicamente de un empleador y que no se deduzcan sus gastos personales para determinar su

base imponible, o que si se los deducen no tengan valores re liquidar por las retenciones

realizadas su empleador, razón por la cual los documentos comprobantes de retención

otorgados al contratante se consentirán la manifestación del impuesto a la renta de los

trabajadores.

22

2.2.3 Impuesto a la Renta y los plazos para declaración

Las personas naturales podrán declarar desde el I de febrero hasta el 28 de marzo del

año siguiente al que corresponde la declaración, de acuerdo a su noveno dígito del RUC,

cédula de identidad o pasaporte, o utilizando la siguiente fórmula:

9º dígito – RUC * 2 + 8

En caso de que esta fecha coincida con días no laborados, como feriados o descanso

obligatorios se movilizará al posterior día hábil.

Los ingresos totales de una sociedad conyugal se atribuirán a cada esposo en

proporciones iguales, siempre que el ingreso venga de una única actividad laboral y que no

perciba ingresos de otros medios.

2.2.4 Exoneraciones

De acuerdo con el Art. 9 de la LORTL para objeto del cálculo y cancelación del IR, son

exentos únicamente las siguientes entradas:

Las utilidades y sus dividendos deducidos luego de pagar IR, tratados por entidades

nacionales o extranjeras que domicilien en el Ecuador favoreciendo a otras entidades de ese

origen no establecidas en paraísos fiscales o competencias de menor envergadura o de

personas no domiciliadas en el país.

Adicionalmente son libres de IR, los réditos en acciones que se comercialicen como

fruto del ejercicio de una re inversión de utilidad en los procesos definidos en el Art. 37

de la LORTI en una relación proporcional.

23

Los ingresos que reciban los afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS),

todo tipo de ingresos o prestaciones que proporciona esta institución, y las pensiones de

jubilación de acuerdo con el Código laboral.

Por concepto de prestaciones sociales están exentos: las pensiones de jubilación,

montepíos, asignaciones por gastos de mortuorias, fondos de reserva y similares.

Las prestaciones que otorga el Seguro Social, por su naturaleza son prestaciones en

especie y prestaciones en dinero. Las de especie están conformadas por la atención

médica, quirúrgica, hospitalaria, de servicios farmacéuticos y de laboratorio y las

prestaciones en dinero comprenden los subsidios en caso de incapacidad temporal,

ayudas para lactancia, pensiones, indemnizaciones, subsidios familiares, gastos

funerales, etc.

La décima tercera y décima cuarta remuneración que perciba un trabajador.

Los ingresos que obtengan el recurso humano por concepto de ganancia de indemnización

por despido intempestivo o desahucio. Cualquier bonificación e indemnización que exceda

los montos expresos en el Código laboral, producirá el impuesto a la renta.

Los gastos apropiadamente llevados con los documentos concernientes de viaje,

alojamiento y comida, que recojan los empleados, servidores, funcionarios y trabajadores

del área privada, cuando deban realizar funciones relacionadas con su cargo. Entre otros.

2.2.5 Gastos deducibles del impuesto a la renta

Deducción. Son los costos y dispendios imputables al ingreso, que se encuentren

debidamente sustentados en comprobantes de venta y que cumplan los requisitos

establecidos en el reglamento equivalente, que acorde a las legislaciones fiscales se pueden

compensar para meter la conveniencia gravable de una empresa.

24

De acuerdo con el Art. 10 de la LORTI y al Art. 28 del RALORTI, se deducirán los

costos y desembolsos que se efectúen con el objeto de lograr, perseverar y acrecentar los

recursos de frente ecuatoriana que no estén autónomos. En particular se aplicarán las

subsiguientes rebajas equivalentes a las personas naturales no exigidas a llevar contabilidad.

1. Intereses sobre préstamos obtenidos para el negocio o la ocupación que desarrolla.

2. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al método seguridad social obligatorio que

soportare la actividad creadora del ingreso.

3. Las primas de seguros devengados en el ejercicio tributario que cubran riesgos personales

de los trabajadores y sobre los recursos de la compañía.

4. Suministros y Materiales.

5. Reparación y mantenimiento de activos fijos.

6. Promoción y propaganda

7. Las degeneraciones verificadas suceso casual, fuerza mayor o delitos que afecten

económicamente a los recursos de la administración, en la parte que no fuere cubierta

indemnización o seguro y que no se haya registrado en los registros.

8. Los desembolsos de viaje y estancia apremiantes para la generación del ingreso, No

podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.

9. Los salarios, sueldos y retribuciones en general; los beneficios sociales; la aportación de

los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y mejoras legales, tributos al

seguro social obligatorio: concurrencia médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación,

entrenamiento profesional y de mano de obra para los trabajadores.

25

10. Las personas naturales se podrán reducir, inclusive en el 50% del total de sus embolsos

gravados sin que sume un valor semejante a 1.3 ocasiones la fracción básica desgravada

de impuesto a la renta de personas naturales, sus desembolsos personales sin IVA e ICE.

Así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban

ingresos gravados y que dependan contribuyente.

11. Los costos de servicios prestados por terceros como honorarios, comisiones,

exposiciones, energía eléctrica, agua, aseo, vigilancia y alquileres.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales,

agrícolas, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores

independientes que para su actividad tienen costos, demostrables en sus cuentas de

ingresos y egresos y en su contabilidad, con convenio al Reglamento, así como los

profesionales, que incluso sobrellevar sus cuentas de recursos y egresos, podrán deducir

los costos y gastos imputables al ingreso.

2.2.5.1 Gastos deducibles por arrendamiento de bienes inmuebles

De los embolsos determinados concorde al inciso anterior, se deducirán los valores

equivalentes a los subsiguientes conocimientos:

1. Los intereses de las deudas contraídas para la consecución, cimentación o conservación

de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras, certificados por el IESS, Banco

Ecuatoriano de la Vivienda, cooperativas o mutualistas de peculio y préstamo y entidades

que conceden préstamos hipotecarios.

2. Primas de seguros sobre la heredad.

3. Depreciación anual del 20% (5años) sobre el avalúo municipal.

26

4. El valor que resulte de ofrendar el 1% sobre el avalúo la heredad, en de desembolsos de

sostenimiento. Entonces en el evento de se obtenga ingresos por el alquiler de un

inmueble (casa), el avaluó de la propiedad se multiplicará por el 6%, Depreciación 5%

manteniendo 1%. Si se trata de arriendo de solares. , no aplicarán las disminuciones que

se encuentran en los numerales 2), 3) y 4) del artículo en referencia.

5.- Si se hubiere incurrido en desembolsos extraordinarios enmiendas motivadas fuerza

mayor, evento imprevisible, inicial se tendrá que solicitar al Director Regional del

Servicio de Rentas Internas, la autorización para rebajar el valor de equiparables gastos

extraordinarios.

6.- Los impuestos a la heredad y las contribuciones por servicios públicos, siempre que sean

pagados por el propietario.

7.- Cuando un edificio se encuentre parcialmente ocupado por su dueño y destinado al

arriendo en la parte restante, las deducciones que se citaron anteriormente se reducirán en

la misma medición que guarde la partición afanada por el poseedor en relación con la

superficie total del respectivo inmueble.

2.2.5.2 Gastos deducibles de los conyugues

De acuerdo con el Art. 33 del RALORTI las deducciones realizadas en conformidad con

la legislación del régimen tributario que mantengan relación directa con los ingresos

percibidos en sociedad conyugal serán efecto de imputación a la actividad común y el

ingreso total, así como sus retenciones será distribuido en los cónyuges en partes

semejantes.

27

2.2.5.3 Gastos Personales Deducibles

De acuerdo con el Art. 34 del RALORTI, las naturales podrán deducirse sus gastos

personales, sin IVA tampoco ICE, así como los de su consorte o conviviente e hijos menores

de edad o con discapacidad, que no perciban embolsos gravados y que dependan del

contribuyente.

Aquellos desembolsos por deducirse serán aquellos realizados por de: casa, educación,

salud, alimentación y vestimenta. Los costos de educación superior además podrán

deducirse ahora sean desembolsos personales, así como los de su consorte, hijos de

cualquier edad u otras personas que dependan económicamente contribuyente.

Para que los desembolsos personales sean deducibles, los comprobantes de venta estar a

nombre del contribuyente, su consorte o conviviente, sus hijos menores edad o con

discapacidad no perciban embolsos gravados y que dependan del contribuyente.

Gastos de educación

Los que pueden deducirse son:

1.- Matrícula, pensión, colegio, cursos, seminarios, todo evento de capacitación aprobados

por el Ministerio de Educación o por el Ministerio de Trabajo realizados en el país.

En el caso de que una dependiente del contribuyente curse estudios superiores y que sea

mayor de edad, deberá presentar una declaración juramentada de que no se recibe ingresos y

que además está en dependencia económica del contribuyente, para que estos gastos sean

deducibles.

2.- Uniformes, útiles, textos, materiales, entre otros.

28

3.- Servicio por educación especial para personas con discapacidad otorgada por centros y

por profesionales con reconocimiento por organismos calificados.

4.- Servicios brindados por centros de educación o cuidado infantil.

Gastos por salud


1.- Honorarios de galenos y laborales de la salud.

2.- Servicios de cuidado de la salud prestados clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y

3.- Medicamentos, insumos médicos, lentes y ortopedia;

4.- Medicina pre-pagada, prima de seguro facultativo en acuerdos unipersonales y

cooperativos siempre sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este registro será

valedero para sostener el gasto equivalente.

5.- El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

Gastos por alimentación

Los gastos que se pueden deducir son:

1.- Compras de alimentos para consumo humano.

2.- Pensiones alimenticias.

Gastos de vivienda


1.- Alquiler de una única propiedad para domicilio;

29

2.- Los avíos de préstamos hipotecarios, encaminados a la reparación, ampliación,

regeneración, producción o cimentación, de una única casa. Impuestos prediales de un único

bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

Gastos de vestimenta


Aquellos realizados por cualquier tipo de prenda vestir.

2.2.5.4 Registro Para Establecer los Gastos Personales.

Es muy común que existan problemas al momento de establecer el monto de los gastos

personales para lo cual se sugiere a los contribuyentes que, para diferenciar correctamente

sus pagos por estos conceptos, lleve un registro de la siguiente manera:

Para esto el contribuyente fijarse en sus comprobantes de pagos y registrar solo los que son

permitidos la ley.

2.2.5.5 Límite de Deducción de Personales

Por gastos personales, la concesión total no podrá pasar el 50% de la totalidad de los

ingresos gravados del contribuyente y en ningún suceso será mayor al semejante a 1.3

ocasiones la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.

A partir del 2018 debe considerarse por otra parte como valía máxima para cada tipo de

gasto, el monto similar a la fracción básica exenta USD 11.270,00 de impuesto a la renta en

la Ley de Régimen Tributario Interno LORTI

30

Alimentación 0.325 veces Hasta $ 3.662,75

Educación 0.325 veces Hasta $ 3.662,75

Vestimenta 0.325 veces Hasta $ 3.662,75

Vivienda 0.325 veces Hasta $ 3.662,75

Salud 1.3 veces Hasta $ 14.651,00

Además, se debe considerar que los gastos por vivienda, educación, alimentación,

vestimenta podrán deducirse hasta un monto máximo de USD$ 3662,75 uno, y por salud

USD$14.651,00 como se muestran a continuación.

Concepto Gasto realizado

Monto máximo por

gasto personal a

deducirse según la

LORTI

A deducirse

efectivamente

2.2.5.6 Obligación de Presentar Anexos de Gastos Personales.

De acuerdo con la resolución NAC-DGERCG-00391 (Anexo 04) del 1 de junio del 2009

el participante debe presentar de manera obligatoria la declaración del IR y el anexo de gastos

que se deduce. Este anexo se presentará siempre y cuando en el periodo a declarar naturales

cumplan con estas dos condiciones:

1. Sus ingresos gravados sean superiores a S 15.000,00; y,

2. Sus gastos personales deducibles superen los $7.500,00

La información del anexo de Gastos Personales deberá enviarse a través de Internet, en el

mes de febrero de acuerdo con el noveno dígito de la Cédula o RUC, a la tabla (Véase anexo).

31

2.2.6 Base imponible del IR

La base imponible se constituye por el total de los ingresos habituales y no ordinarios

asignados con el impuesto, excepto las devoluciones, gastos, descuentos, costos o deducciones.

2.2.6.3 Base imponible de ingresos con labor en relación de dependencia

Para una persona que está en relación de dependencia, se constituye por ingresos

ordinarios o extraordinarios constituidos, excepto el valor de aportaciones provocadas en el

IESS (a excepción de aquellos que sean reconocidos por el empleador)

2.2.6.4 Base imponible para los conyugues que tienen ingresos provenientes de una única

actividad empresarial

La base imponible para cada conyugue es el 50% de los ingresos netos que ha percibido la

sociedad conyugal, siempre y cuando los ingresos obtenidos por la misma sean exclusivamente

una sola actividad empresarial y no provengan de otras fuentes. Cada uno de los conyugues

debe realizar su declaración la siguiente manera:

El conyugue administrador deberá declarar los ingresos y deducirse los gastos de la

actividad empresarial más la porción de la utilidad que le corresponde al otro cónyuge.

El otro conyugue presentará su declaración exclusivamente por esa participación en la

utilidad.

Las retenciones que le efectuaron a la sociedad se distribuirán en partes iguales para cada

conyugue.

2.2.6.5 Base impositiva para las personas de la tercera edad

32

Del total de los ingresos de las personas de la tercera edad, deberán ser deducidos en 2

veces de la fracción base desgravada, gastos personales y aquellos gastos establecidos en el

Art. 10 de la LORTI.

El doble de la fracción básica desgravada como rebaja para una de tercera edad para el

2018 USD$22.540,00 (11.270,00 * 2)

2.2.6.6 Imponible para con Discapacidad

De la totalidad de sus ingresos, las personas con discapacidad deberán ser deducidas en 3

veces la fracción base con desgravamen, gastos personales y aquellos gastos establecidos en el

Art 10 de la LORTI.

El triple de la fracción básica desgravada como rebaja para una persona discapacitada para

el 2018 es de USD$33.810,00 (11.270,00*3)

2.2.7 Cálculo del anticipo del IR para personas naturales

El adelanto de impuesto a la renta para personas naturales concierne al 50% del impuesto a

la renta provocado en el ejercicio anterior, excepto de las retenciones en la fuente del impuesto

a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo.

Plazos: El adelanto deberá ser pagado en el formulario 106 en dos partes equivalentes, la

primera en el mes de julio y la segunda en el mes de septiembre de acuerdo al 9º dígito del

R.U.C., o de la cédula de identidad.

2.2.8 Crédito tributario, pago no debido, pago en exceso

Se presenta en los siguientes casos:

33

De acuerdo al Art. 79 del RALORTI1, si no prexiste impuesto a la renta ocasionado o si el

impuesto originado en el ejercicio corriente fuere inferior al adelanto pagado las retenciones, el

contribuyente tendrá derecho a exteriorizar un reclamo de pago indebido, o una petición de

pago en exceso, o a usar directamente como crédito impositivo sin réditos para el pago del

impuesto a la renta que cause en los ejercicios tributarios posteriores e incluso adentro de 3

años contados desde la fecha de la declaración. El contribuyente puede exigir la devolución

con los respectivos intereses.

2.2.9 Declaraciones en plazos extemporáneos

Pueden iniciarse los subsiguientes eventos en los que se deberá proceder de la forma

indicada:

1.- Si en la declaración se determinó impuesto a pagar y se presentó luego de la fecha de

término, el sujeto pasivo deberá calcular su equivalente interés y penalización a acreditar en la

misma declaración.

2.- Si en la declaración se determinó impuesto a acreditar y se presentó adentro del lapso

establecido, sin embargo, el giro se realizó en fecha posterior, se deberá resolver su equivalente

interés a desembolsar en la misma declaración.

3.- Si en la declaración no se determinó impuesto a pagar y se presentó luego de la fecha

de vencimiento, deberá establecer la penalización equivalente que será cancela en la misma

declaración.

4.- Cuando el contribuyente presente una declaración en su mayoría con valores en

mínimo, se considerará como no presentada.

34

2.2.10 Interés por pago extemporáneo del IR

Cuando el impuesto a la renta no sea pagado dentro de los plazos establecidos, el

contribuyente deberá ser calculado el interés correspondiente sobre el impuesto a ser pagado

por el periodo completo a pesar de que el atraso sea por fracción del periodo.

Se puede conseguir directamente el monto a pagar por el interés a ser pagado en la calculadora

tributaria que está disponible en la página web del SRI.

La tasa de interés a ser aplicado a cada periodo trimestral puede ser publicado en la tabla

expuesta por el SRI.

2.2.11 Sanciones y multas por declaración tardía y pagos del IR

Deber ser considerado los siguientes puntos para poder definir la multa a ser aplicada:

1.- Cuando se muestra el impuesto a ser pagado la sanción será del 3% del impuesto

ocasionado en el periodo o fracción del periodo en un máximo de la totalidad del impuesto

ocasionado.

2.- En tanto no existan ingresos sin impuestos a pagar la sanción será del 0.1% del total de

ingresos o de los ingresos brutos percibidos en el año, sin que el valor de esta multa sobrepase

el 5% de estos ingresos y ventas.

Se recalculará la multa únicamente en los siguientes casos:

1.- Cuando el contribuyente no la haya registrado en su declaración original presentada

tardíamente.

35

2.- Cuando el contribuyente haya calculado la multa aplicando porcentajes o

procedimientos distintos a los previstos en la ley.

La multa deberá ser calculada desde la fecha de exigibilidad de la declaración hasta la fecha de

presentación de dicha declaración.

2.2.12 Declaración de IR con errores

Si una declaración se presentó con errores, se la podrá sustituir por una nueva contenga la

información correcta. En ésta se deberá identificar el código de formulario que será sustituido,

indicándose además los valores que ya fueron declarados en el formulario anterior.

2.2.13 Apelación o imputación al pago

De acuerdo con el artículo 47 del Código Tributario podemos señalar que el depositario

ejecutará la apelación del tributo siempre y cuando haya declaraciones sustitutivas enlacen un

mayor valor a pagar de impuesto, interés o multa.

Por lo tanto en el caso que exista pagos previos o parciales, cancelados en declaraciones

anteriores a la sustitutiva parte del sujeto pasivo, y que su obligación a pagar en la declaración

sustitutiva contenga además del impuesto, intereses y multas; el sujeto pasivo al determinar su

obligación tributaria, imputará los valores pagados (previamente en declaraciones anteriores a

la sustitutiva a presentar), primero a los intereses que se hubieren generado, luego al impuesto

y finalmente a las multas.

Se pueden presentar los siguientes casos:

1. Si el sujeto pasivo presentó su declaración original dentro de los plazos establecidos

anteriormente y determina un mayor impuesto a pagar, se imputará el valor pagado

previamente por el sujeto pasivo en su declaración original con el nuevo impuesto a pagar

36

determinado por el mismo, y sobre la diferencia se calcularán intereses desde la fecha de

exigibilidad de la declaración original hasta la fecha de pago de la declaración sustitutiva

2. Si el sujeto pasivo presentó su declaración original fiera de los plazos establecidos

anteriormente y hoy determina un mayor impuesto a pagar, primero se deberán calcular los

intereses el nuevo impuesto a pagar desde la fecha de exigibilidad de la declaración original

hasta la fecha de pago de dicha declaración original presentada tardíamente, posteriormente se

imputarán los valores pagados parcialmente en la declaración original con los nuevos valores

del impuesto, intereses y multas, finalmente sobre el saldo del impuesto se deberán calcular

intereses a partir de la fecha de ser exigido luego de la fecha en la que fue presentada la

declaración original hasta la fecha de la posterior declaración.

3. Si el sujeto pasivo presentó su declaración original dentro de los plazos previstos

anteriormente, pero además presentó declaraciones sustitutivas con pagos parciales, deberá

hacerse la imputación en la fecha de cada declaración sustitutiva, si no se logra cubrir la

totalidad del impuesto, éste seguirá generando intereses, desde la última declaración sustitutiva

hasta la fecha de pago.

4. Si el sujeto pasivo presentó su declaración original fuera de los plazos previstos

anteriormente, y además presentó declaraciones sustitutivas con pagos parciales, tendrán que

hacer una imputación en el día de la declaración anexando las sustitutivas y originales; si no se

logra cubrir la totalidad del impuesto, éste seguirá generando intereses, desde la última

declaración sustitutiva hasta la fecha de pago. El interés tendrá que calcularse con base en el

saldo del impuesto ocasionado a partir de la fecha de haber sido presentada la declaración

sustitutiva hasta el día de la siguiente declaración.

37

2.2.14 Proceso para el envío de declaraciones mediante el internet

Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el S.R.I ha puesto a

disposición de los contribuyentes una herramienta que permite presentar las declaraciones VÍA

INTERNET desde enero del 2003, la cual está disponible los 365 días del año, durante las 24

horas del día y se la puede hacer de una manera fácil y rápida.

Pasos que seguir para hacer las declaraciones vía Internet:

Obtener una clave de seguridad: Para garantizar la confidencialidad de la identidad del

contribuyente, éste deberá contar con una clave de la misma que será entregada en un sobre de

seguridad en las oficinas del SRI, para obtenerla el contribuyente que sea persona natural

necesita:

Solicitar el sobre de seguridad personalmente con la presentación del original de la cédula de

ciudadanía y papeleta de votación.

El manejo apropiado de la clave de seguridad es responsabilidad exclusiva del contribuyente.

Si el contribuyente ingresa erróneamente la clave por cinco ocasiones, el sistema inhabilitará

su acceso por el lapso una hora.

Si un contribuyente pierde u olvida su clave, podrá solicitar la generación de una nueva en el

área de declaraciones de cualquier oficina del SRI, solo con la presentación de su cédula y

papeleta de votación.

Obtener o solicitar programa DIMM, para la elaboración de Declaraciones en Medio

Magnético, el mismo que le será entregado de forma gratuita en las oficinas del S.R.I o que

también se encuentra disponible en su página web: .sri.gob.ec. Si elige la segunda opción la

debe hacer de esta manera:

38

Una vez que hayamos terminado de llenar el formulario en el programa DIMM

formularios con los datos correspondientes guardamos la declaración.

Figura 5 Carga del formulario DIMM

a. Si se detectan inconsistencias al grabar la declaración, aparecerá un mensaje de error

indicando los campos que se han llenado incorrectamente para que proceda con la

rectificación.

b. Una vez corregidos los errores el sistema le permitirá grabar el archivo.

Usted, puede seleccionar la carpeta del computador donde desea guardar la declaración

magnética, caso contrario la misma se almacenará en una carpeta predeterminada que es "C:

'XML DECLARACIONES".

Figura 6 Guardar el formulario DIMM

39

c. Grabación exitosa.

d. Una vez que ha elaborado su declaración a través del DIMM debe conectarse a internet e

ingresar al sistema "Servicios en Línea" que se encuentra en la página Web del SRI

Figura 7 Plataforma SRI

Al escoger la opción "Ingreso al Sistema", éste le solicitará que ingrese el número de RUC y su

clave de seguridad.

40

Figura 8 Ingreso al sistema SRI declaraciones

Figura 9 Ingreso de credenciales SRI

Ingreso por primera vez

Para seguridad del contribuyente, la clave contenida en el sobre de segundad se encuentra

expirada, por lo tanto, al ingresar por primera vez, el sistema Servicios en Línea solicitará su

cambio.

a. La nueva clave contener al menos 4 letras y 4 números, y puede cambiarla ingresando al

sistema, cuantas veces lo crea necesario.

41

b. Esta pantalla se desplegará luego de ingresar al sistema y de registrar el RUC y la clave de

seguridad asignada por el SRI.

c. Una vez que el contribuyente cuenta con la nueva clave, deberá llenar obligatoriamente

todos los campos que el sistema le solicita al ingresar por primera vez.

d. Como control seguridad, si usted permanece más de 10minutos en una opción sin realizar

actividad, el sistema cerrará automáticamente la sesión. En este caso para poder realizar

cualquier consulta o envío de declaraciones, el contribuyente deberá volver a ingresar su

clave.

e. Cuando el sistema haya verificado la identidad y la clave del contribuyente, le permitirá

ingresar a la opción deseada, en este caso Declaraciones, que se encuentra en el grupo

“General" (botón color azul), sin embargo, se lo puede ubicar en el grupo "Favoritos"

(botón color rojo) para acceder de forma más rápida.

Figura 10 Interfaz de declaraciones

DECLARACIONES

Para realizar su declaración debe ingresar a la opción de Impuestos" y escoger el tipo de

formulario e impuesto a declarar:

42

Una vez seleccionado el impuesto a pagar, debe escoger el período fiscal y la forma de

pago (Convenio de Débito, Otras formas de Pago o Declaración sin valor a pagar)

Figura 11 Carga del formulario DIMM en página del SRI

a. Al presionar el botón "Examinar", el sistema le permitirá seleccionar y cargar el archivo de

su declaración.

b. Realizará las verificaciones correspondientes y encontrar inconsistencias en la

información, desplegará un mensaje de error y la declaración será rechazada, en este caso,

la misma deberá ser elaborada nuevamente.

Si la declaración se encuentra correcta, el sistema le mostrará en pantalla el "Informe de

Transacción", el mismo que le permite corroborar la información, previo a continuar el

proceso.

43

Figura 12 Formulario final de declaración de impuestos

2.3 Marco legal

El presente trabajo se basa y se fundamenta en:

El Código tributario (CT), Registro Oficial Suplemento 28 de 14 de junio de 2005:

Artículos 15, 16, 17, 24, 25, 96, 97.

La publicada en el Registro Oficial 940 del 7 de mayo de 1996, en la ley de Régimen

Tributario Interno

Ley reformatoria para equidad tributaria del Ecuador, publicada en el Registro oficial

242 del 29 de diciembre del 2007: artículo 73

Si bien todas las dudas artúricas a la administración tributaria son importantes y no

delegables, que deben ser aplicadas en plenitud, sin embargo, se ha observado que desde

que, al SRI, se le determino asumir como parte del Estado de la Facultad determinadora, que

44

ha sido utilizada parcialmente y con poca cobertura de contribuyente. No obstante, es

importante tener presente que es la facultad determinadora de la obligación tributaria, y el

artículo 68 del código tributario dice que es: “el conjunto de actos contenidos realizados por

la administración activa, propensos a establecer, en cada tema particular, la presencia del

hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.

La acción de esta facultad percibe: la verificación, complementación o enmienda de las

declaraciones de los contribuyente o responsables; la composición del tributo conveniente,

cuando se advierta la existencia de hechos imponibles las medidas legales , y la adopción

que se considere útiles para esa determinación. “La gestión tributaria tendrá entonces, la

determinación de la obligación y su consecuente recaudación; es así como el Capítulo II del

Libro Segundo, del Código Tributario, fija la legislación solo para la determinación

tributaria, y menciona que es el sistema de determinación puede ser realizado por: a)

declaración del sujeto pasivo, b) actuación de la administración, y c) de modo mixto.

45

CAPÍTULO 3

MARCO METODOLÓGICO

3.1 Diseño de la investigación

El presente trabajo investigativo se desarrollará con un enfoque cuantitativo ya que

mediante la aplicación de indicadores se podrá tener un acercamiento a la realidad que es

objeto de estudio. Los datos necesarios para desarrollar el trabajo investigativo se obtendrán

mediante:

Trabajo de campo. - En el campo de estudio la recolección de la información se realizará

por medio de la aplicación de instrumentos que contribuyan a obtener datos que den

respuesta a preguntas concretas para poder afirmar o rechazar la hipótesis planteada.

Investigación documental. - Para el desarrollo del presente trabajo se ha buscado

información en investigaciones previas.

Investigación bibliográfica. - Investigación que permite conocer las teorías descritas sobre

el tema, por tanto, esta investigación se basa en información proveniente de textos y

exposiciones de páginas web.

3.2 Tipo de la investigación

La investigación realizada es según los objetivos internos planteados es:

Descriptiva. - Se busca conocer los sucesos mediante la descripción de la situación de los

profesionales en lo relacionado a la planificación tributaria y cumplimiento de las

obligaciones de este tipo.

Explicativa. - Mediante el análisis de los datos obtenidos mediante la descripción de la

realidad se podrá definir la relación entre las variables para poder determinar una solución,

46

a su vez dar comprobación de la hipótesis planteada para de esta manera emitir las debidas

conclusiones y recomendaciones.

3.3 Población y muestra

En la presente investigación se ha delimitado la población objetivo a los profesionales

en libre ejercicio del Colegio de Ingenieros Civiles de la ciudad de Guayaquil. Esta

población se determinó mediante información provista por el Instituto Nacional de

Estadística y Censos mediante su proyecto de levantamiento de información del último

censo realizado en el Ecuador (2010). El tamaño considerado es de 200 profesionales

afiliados a la institución, los cuales se aplicó la entrevista a 20.

𝑀𝑢𝑒𝑠𝑡𝑟𝑎 =20

200= 10%

3.4 Técnicas e instrumentos de investigación

Las técnicas de recolección de información serán:

La entrevista, en donde se elaborarán las declaraciones correspondientes a un profesional

independiente con los datos provistos por él en el 2017.

La encuesta aplicando un cuestionario (ver anexo) a fin de dar respuesta a las interrogantes

planteadas con el propósito de lograr los objetivos de la investigación. Las preguntas por

aplicarse serán las siguientes:

Tabla 3. Cuadro de variables

Cuadro de variables

Pregunta Respuestas

¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos?

Alto

Medio

Bajo

¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones

tributarias?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo

47

Totalmente de acuerdo

¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y valores a

pagar por impuestos?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo con

sus necesidades?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de obligaciones

tributarias?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con sus

obligaciones tributarias?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y Renta?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito

tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA Y

RETENCIONES)?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


¿Sabe cuáles son los montos máximos para deducir gastos personales?

Total desacuerdo

Parcial desacuerdo

Indiferente

De acuerdo


48

3.5 Análisis de resultados

3.5.1 Tabulación


Tabla 4. ¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos?


Descripción Frecuencia

absoluta

Frecuencia

relativa

Bajo 4 22.20%

Medio 13 63.70%

Alto 3 14.10%

Total 20 100.00%

Figura 13 ¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos?

Análisis de datos

Al consultar el grado de manejo de computadores y sistemas informáticos el 63.70% de

los encuestados tienen un nivel medio, el 22.20% tiene nivel bajo y el 14.10% de nivel de

conocimientos alto.

49

¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones

tributarias?

Tabla 5. ¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones tributarias?

¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones tributarias?


absoluta

Frecuencia

relativa

Total desacuerdo 2 10,00%

Parcial desacuerdo 3 15,00%

Indiferente 5 25,00%

De acuerdo 7 35,00%

Totalmente de acuerdo 3 15,00%

Total 20 100,00%

Figura 14. ¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones tributarias?

Análisis de datos

Al consultar si actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de

obligaciones tributarias el 35% de los encuestados indican que están de acuerdo con esta

afirmación, el 15% totalmente de acuerdo. Se citan las categorías más notables.

50

¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y

valores a pagar por impuestos?

Tabla 6. ¿¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y valores a pagar por impuestos?

¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y valores a pagar por impuestos?


absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 3 15,45%


Total 20 100,00%

Figura 15. ¿Dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos, ingresos y valores a pagar por

impuestos?

Análisis de datos

Al consultar si dispone de alguna herramienta que le permita proyectar sus gastos,

ingresos y valores a pagar por impuestos el 35% de los encuestados indican que están de

total desacuerdo con esta afirmación, el 24,75% en parcial desacuerdo. Se citan las

categorías más notables.

51

¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo

a sus necesidades?

Tabla 7. ¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo con sus necesidades?

¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo con sus necesidades?


absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 5 25,00%


Total 20 100,00%

Figura 16. ¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo a sus

necesidades?

Análisis de datos

Al consultar si conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos

de acuerdo con sus necesidades el 30% de los encuestados indican que están de total

desacuerdo con esta afirmación, el 20% en parcial desacuerdo. Se citan las categorías más

notables.

52

¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de


Tabla 8. ¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias?

¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias?


absoluta

Frecuencia

relativa



Indiferente 2 8,00%

De acuerdo 3 15,00%


Total 20 100,00%

Figura 17. ¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias?

Análisis de datos

Al consultar si le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de

obligaciones tributarias el 60% de los encuestados indican que están de total acuerdo con

esta afirmación, el 15% en de acuerdo. Se citan las categorías más notables.

53

¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir

con sus obligaciones tributarias?

Tabla 9. ¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con sus obligaciones tributarias?

¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con sus obligaciones

tributarias?


absoluta

Frecuencia

relativa

Total desacuerdo 11 55.00%

Parcial desacuerdo 3 15.00%

Indiferente 2 8.00%

De acuerdo 2 10.00%

Totalmente de acuerdo 2 12.00%

Total 20 100.00%

Figura 18. ¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con sus


Análisis de datos

Al consultar si ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y

cumplir con sus obligaciones tributarias el 55% de los encuestados indican que están de total

desacuerdo con esta afirmación, el 15% en parcial desacuerdo. Se citan las categorías más

notables.

54


Tabla 10. ¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar? tributarias?



absoluta

Frecuencia

relativa



Indiferente 3 12.58%

De acuerdo 3 14.17%


Total 20 100.00%

Figura 19. ¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar?

Análisis de datos

Al consultar si conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar el 30.25% de los

encuestados indican que están de total desacuerdo con esta afirmación, el 28.25% en total

acuerdo. Se citan las categorías más notables.

55


Tabla 11. ¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y Renta?



absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 3 14.17%


Total 20 100.00%

Figura 20. ¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y Renta?

Análisis de datos

Al consultar si conoce cuáles son los periodos de cálculo para la declaración de IVA y

Renta el 31.15% de los encuestados indican que están de total desacuerdo con esta

afirmación, el 28% en total acuerdo. Se citan las categorías más notables.

56

¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito

tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA?

Tabla 12. ¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA?

¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito tributario por concepto de

impuesto a la Renta e IVA?


absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 3 14.89%


Total 20 100.00%

Figura 21. ¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar o crédito tributario por

concepto de impuesto a la Renta e IVA?

Análisis de datos

Al consultar si conoce cómo realizar sus declaraciones y determinar los valores a pagar

o crédito tributario por concepto de impuesto a la Renta e IVA el 28.86% de los encuestados

indican que están de total desacuerdo con esta afirmación, el 27.15% en total acuerdo. Se

citan las categorías más notables.

57

¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA Y

RETENCIONES)?

Tabla 13. ¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA Y RETENCIONES)?

¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA Y RETENCIONES)?


absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 2 11.15%


Total 20 100.00%

Figura 22. ¿Realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos (IVA, RENTA Y

RETENCIONES)?

Análisis de datos

Al consultar si realiza la proyección y planificación para el pago de sus impuestos

(IVA, RENTA Y RETENCIONES) el 43.25% de los encuestados indican que están de total

desacuerdo con esta afirmación, el 19.15% en parcial desacuerdo. Se citan las categorías

más notables.

58


Tabla 14. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta?



absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 4 19.15%


Total 20 100.00%

Figura 23. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta?

Análisis de datos

Al consultar si conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la

renta el 44.25% de los encuestados indican que están de total acuerdo con esta afirmación,

el 19.15% en parcial acuerdo. Se citan las categorías más notables.

59


Tabla 15. ¿Sabe cuáles son los montos máximos para deducir gastos personales?



absoluta

Frecuencia

relativa




De acuerdo 2 11.01%


Total 20 100.00%

Figura 24. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la renta?

Análisis de datos

Al consultar si conoce los gastos personales que pueden deducirse de impuesto a la

renta el 39.45% de los encuestados indican que están de total desacuerdo con esta

afirmación, el 22.15% en parcial desacuerdo. Se citan las categorías más notables.

60

3.5.2 Validación de resultados

Luego de procesar y analizar la información provista por el grupo de profesionales en

libre ejercicio de su profesión encuestado y entrevistado se procede a determinar que la

mayor parte de ellos recurren a una tercera persona al momento de la declaración de sus

impuestos. Adicionalmente existe un importante segmento que desconoce los parámetros

tributarios determinado por el Servicio de Rentas Internas.

Los profesionales encuestados no disponen de guías que les proporcionen directrices

para un control y manejo de sus ingresos y gastos personales y vinculados a su actividad

profesional, sin embargo, les gustaría contar con ella.

Con base en los resultados obtenidos, y en relación a la hipótesis planteada en la

presente investigación “Analizar el efecto del incumplimiento tributario del profesional

independiente para poder diseñar una guía que se ajuste a sus necesidades de información

en torno a los impuestos a pagar” se determina que es factible crear una guía tributaria para

profesionales en libre ejercicio en torno a su nivel de pertinencia y acogida por parte del

segmento a beneficiarse.

61

CAPITULO 4

PROPUESTA

4.1 Propuesta de la investigación

Luego de analizar las fuentes primarias y secundarias en tomo a los objetivos planteados

en la presente investigación se presenta la propuesta "Guía de declaración de impuestos para

profesionales en libre ejercicio como persona natural sin obligación de llevar contabilidad”.

4.2 Objetivos

Proveer a los profesionales en libre ejercicio de una herramienta documental que permita

tener directrices del proceso de declaración de sus impuestos y evitar recaer en multas e

intereses.

4.3 Desarrollo de la propuesta

La propuesta presentada es una guía tributaria, exponiendo una casuística de un

profesional en cumplimiento de todas las fases de declaración de impuestos.

4.3.1 Entrevista

El ingeniero Ángel Guerrero con RUC 0900094336001 con 68 años proporcionó la siguiente

información de su ejercicio fiscal 2017, con base en esta información se preparará el impuesto

a la Renta de ese año. La declaración se realiza el 16 de marzo del 2018.

Ingresos en Relación de Dependencia

Labora en la empresa “La Seguridad” en donde recibe ingresos netos durante el primer

semestre de USD$1.000,00 por mes y luego del séptimo mes se incrementa su sueldo a

USD$1.500,00 mensual. Sus gastos proyectados ascendieron a USD$7.200,00

Ingreso por libre ejercicio profesional

62

Obtuvo ingresos por asesoría durante el año 2010 de USD 20.000,00 los cuales fueron

prestados en el 60% a sociedades y en el 40% a personas naturales no obligados a llevar

contabilidad.

Además, pagó arriendo por USD 350,00 mensuales, por todo el año. Adquirió

materiales de oficina por USD 1.825,00 en el año

Arrendamiento de Bienes Inmuebles

Es propietario de una vivienda avaluada en USD$100.000,00 este inmueble consta de

dos departamentos de los cuales arrienda uno. El canon de arrendamiento es de USD$650,00

mensual y en el otro reside él con su familia.

Realizó los siguientes gastos:

Pagó intereses por créditos de construcción de todo el predio USD$3.500,00 en el año.

Aseguró el inmueble, por el que cancela USD250,00 mensual.

Canceló impuestos prediales por USD$550,00

5% de depreciación

1% de mantenimiento.

Rendimiento financiero

Mantuvo una póliza de inversión durante 11 meses en el Banco del Pichincha lo cual generó

réditos financieros por USD$6.500,00

Sus ahorros a la vista le generaron intereses de USD$300,00 al año.

Por actividad empresarial

Empezó un negocio de compra y venta de productos de primera necesidad en mayo del

2017.

Efectuó compras de mercancía avaluadas por USD$40.000,00 y vendió la totalidad con una

utilidad del 50%. De estas ventas, el 60% vendió a sociedades la diferencia a personas

naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Además, pagó arriendos del local comercial por USD$840,00 por mes.

63

Salario de empleados por USD6.000,00 anuales.

Mantiene un seguro contra robo por USD80,00 mensual.

Herencia

Recibió una herencia de un pariente por USD57.000,00 y de acuerdo a la ley paga el 5%.

Lotería

Ganó USD10.000,00 y le retienen el 15% de acuerdo con la ley.

Gastos personales

Matrículas por USD$320,00

Pensión mensual de USD$100,00

Útiles escolares por USD$379,56 al año

Uniformes USD$75,00

Vestimenta

Gastos de USD$1.010,00 en el año.

Salud

Operación de su esposa por USD$800,00

Consultas médicas por USD$360,00

Medicina en general por USD$200,00

Seguro médico por USD$720,00 en el año.

Alimentación

Total en el año de USD$3.000,00

En el desarrollo del ejercicio se obtiene:

Liquidación del impuesto a la renta

Cálculo del anticipo de impuesto a la renta

Formulario 102A del DIMM.

64

Tabla 16 Deducción de valores

Deducción de valores

DETALLE INGRESOS GASTOS RETENCIÓN CASILLEROS

INGRESOS POR RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Sueldo $ 15.000,00 541

IESS 9,45% $ 1.402,50 551

No hay retención porque el contribuyente luego de

deducir gastos personales proyectados y los aportes al

IESS no llega a la base

Total $ 15.000,00 $ 1.402,50

POR LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL

Ingreso $ 20.000,00 511

60% Sociedades $ 12.000,00 $ 1.200,00

40% Persona natural no obligada a llevar contabilidad $ 8.000,00 No hay retención

Arriendo ($350*12 meses) $ 4.200,00 La suma total $6025

521 útiles de oficina $ 1.825,00

Total $ 20.000,00 $ 6.025,00 $ 1.200,00

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES

Canon ($650*12 meses) $ 7.800,00 No hay

retención 513

Pago de intereses ($3500*0,50) $ 1.750,00

Seguro (($250*12 meses)*0,50) $ 1.500,00

Impuesto predial ($550*0,50) $ 275,00

Depreciación 5% (($100000*5%)*0,50) $ 2.500,00

Mantenimiento del 1% ((100000*1%)*0,50) $ 500,00

Total $ 7.800,00 $ 6.525,00 $ - 523

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Póliza (11 meses) 6500 130 518

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Venta de productos $ 60.000,00 481

Sociedades 60% $ 36.000,00 $ 360,00

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad

40% $ 24.000,00 No hay retención

Arriendo local comercial ($840*12 meses) $ 10.080,00

Sueldo de empleados $ 6.000,00

Seguro contra robos ($80*12 meses) $ 960,00

Total $ 60.000,00 $ 17.040,00 $ 360,00 491

GASTOS PERSONALES

Educación $ 1.774,56 571

Salud $ 2.100,00 572

Alimentación $ 3.000,00 573

Vivienda $ 3.525,00 574

Vestimenta $ 1.010,00 575

Total $ 11.409,56

TERCERA EDAD

8910*2 $ 17.820,00 576

MULTAS E INTERESES

Intereses (5889,49*1,085%* 1 mes de retraso)=$63,90 903

Multas ($7579,49*3%*1mes de retraso)=$227,38 904

66

Figura 1. Formulario 102A con valores calculados

67

CONCLUSIONES

Luego de evaluar las fuentes del resultado de las encuestas y de dar por válida la hipótesis

planteada de la factibilidad por pertinencia y necesidad de una guía tributaria para

profesionales en libre ejercicio se da como alcanzado el objetivo planteado de analizar los

efectos del cumplimiento tributario en el ejercicio económico del profesional independiente.

Se ha identificar los factores inciden en predisposición del profesional independiente de

capacitarse en áreas tributario ya que existe un alto nivel de desconocimiento de las

directrices a seguir para una correcta declaración impositiva.

Las dificultades que atraviesan los contribuyentes al momento de realizar el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias son los cronogramas y porcentajes expuestos por el Servicio

de Rentas Internas para el cumplimiento de la tributación.

Existe la necesidad de la implementación de una guía tributaria para los profesionales

independientes sobre el manejo de las declaraciones de impuestos expresada por el

personal encuestado en el presente estudio.

Se ha establecido una guía tributaria general para un profesional en libre ejercicio con las

contemplaciones que pueden presentarse en su ejercicio económico.

68

RECOMENDACIONES

Al exponer las conclusiones de la investigación, se procede a emitir las siguientes

recomendaciones:

Reforzar los parámetros tributarios mediante campañas de socialización en los colegios o

gremios profesionales existentes.

Fomentar la cultura de proyección de gastos personales para establecer un mejor control y

autogestión de declaración de impuestos.

Hacer un seguimiento periódico de las actualizaciones a las normas tributarias a fin de

contar continuamente con un documento efectivo para la declaración de impuestos de los

profesionales y ciudadanía en general evitando de esta manera incurrir en multas y

sanciones económicas.

69

APÈNDICES

INSTRUCCIONES: Seleccione con una r o una b la opción que considere adecuada.

Fecha: __/__/____

1. ¿Cuál es su grado de manejo de computadores y sistemas informáticos?

Alto Medio Bajo

2. ¿Actualmente requiere de algún tipo de asesoría para el cumplimiento de obligaciones tributarias?

Total desacuerdo Indiferente De acuerdo

Parcial desacuerdo Totalmente de acuerdo

3. ¿Dispone de alguna herramientas que le permita proyectar sus gastos, ingresos y valores a pagar por impuestos?



4. ¿Conoce de alguna herramienta para el cálculo y declaración de impuestos de acuerdo a sus necesidades?



5. ¿Le gustaría contar con una herramienta que le facilite el cumplimiento de obligaciones tributarias?



6. ¿Ha recibido alguna capacitación sobre la manera de llevar sus registros y cumplir con sus obligaciones tributarias?



7. ¿Conoce cuáles son las fechas de máxima de declarar?



8. ¿Conoce cuáles son los periodos de cálculo para ladeclaración de IVA y Renta?



9. ¿Conoce cómo realizar sus declaraciones y determinarlos valores a pagar o crédito tributario por concepto de impuesto a laRenta e IVA?





EL EFECTO DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN LA ECONOMÍA DEL

PROFESIONAL INDEPENDIENTE

10. ¿Realiza la proyección y planificación para el pago desus impuestos (IVA, RENTA Y RETENCIONES)?



11. ¿Conoce los gastos personales que pueden deducirsede impuesto a la renta?



12. ¿Sabe cuáles son los montos máximos para deducirgastos personales?



70

Fecha de presentación de anexos

71

Tabla de Impuesto a la Renta 2018

72

Tabla 17. Operacionalización de las variables

Operacionalización de las variables

VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL INDICADORES DIMENSIONES INSTRUMENTOS TECNICA

Variable independiente

Cumplimiento

tributario por

profesionales

independientes.

La obligación tributaria es el vínculo que

se establece por ley entre el acreedor (el

Estado) y el deudor tributario (las

personas físicas o jurídicas) y cuyo

objetivo es el cumplimiento de la

prestación tributaria. Por tratarse de una

obligación, puede ser exigida de manera

coactiva.

Nivel de

conocimiento

sobre

cumplimiento de

normas

tributarias

Tributación

Normativas Cuestionario Encuestas

Variable dependiente

Guías tributarias

Es una guía de obligaciones y

cumplimiento tributario que está

orientada a ser una herramienta eficaz de

acuerdo a la normativa tributaria vigente

para difundir una cultura

tributaria de acuerdo con el ejercicio

fiscal.

Nivel de

aceptación de la

aplicabilidad de

la guía tributaria

Administrativa y

organizacional Programación Diseño

73

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