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Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Tesis presentada como requisito para optar por el título de Contador Público Autorizado Tema: “Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna.” Autores: Miguel Ángel Dueñas Cepeda Luis Antonio Delgado Córdova Tutor: C.P.A. Erika Quiñonez Alvarado, Mgs. Guayaquil, Junio 2017
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Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Tesis presentada como requisito para optar por el título de
Contador Público Autorizado
Tema:
“Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa
Creaciones Digna.”
Autores:
Miguel Ángel Dueñas Cepeda
Luis Antonio Delgado Córdova
Tutor:
C.P.A. Erika Quiñonez Alvarado, Mgs.
Guayaquil, Junio 2017
ii
Repositorio nacional en ciencia y tecnología
Ficha de registro de tesis
Título y subtítulo: Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna
Autor/ es:
Miguel Ángel Dueñas Cepeda
Luis Antonio Delgado Córdova
Revisores:
CPA. Piedad Vera Franco, MTF.
Ing. Víctor Moscoso Zamora, MSc.
Institución: Universidad de Guayaquil Facultad: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Carrera: Contaduría Pública Autorizada
Fecha de publicación: Nª de págs.: 92
Áreas temáticas:
Palabras clave: Contabilidad, Microempresa ,Sistema, Proceso contable, Plan de cuenta,
Resumen:
El presente proyecto de investigación “Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa
Creaciones Digna” tiene como objetivo optimizar el buen desempeño de las transacciones contables del
negocio, se ha utilizado un diseño de investigación de campo ya que se acudió al lugar, para verificar a
través de una investigación de tipo descriptiva los hechos tal y cual como ocurren apoyándose en técnicas
e instrumentos de recolección de datos tales como: la observación y la encuesta elaborando una guía de
observación y un cuestionario de preguntas que fueron encaminadas a conocer la situación de la
microempresa. Dichos instrumentos proporcionaron información que sirvió para llevar a cabo este
proyecto arrojando resultados que han permitido tener una visión clara de cómo se ha venido
desenvolviendo el desarrollo del negocio corroborando la necesidad de implementar un adecuado
sistema financiero contable que permita mejorar la situación para poder estructurar el sistema planteado.
Se concluyó que es de vital importancia acoger la propuesta que ha sido debidamente estructurada y se
recomienda ponerla en marcha lo más pronto posible.
Nº de registro (en base de datos):
Nº de clasificación:
Dirección URL (tesis en la web):
Adjunto PDF: si no
Contacto con autor/es:
Miguel Ángel Dueñas Cepeda
Luis Antonio Delgado Córdova
Teléfono
0986050148
0993472080
E-mail:
Contacto en la institución: Nombre: Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad De
Guayaquil
Teléfono: 2287072
E-mail: ug.edu.ec
X
iii
Certificación del tutor
Habiendo sido nombrado, C.P.A. Erika Quiñonez, tutor de tesis de grado, como requisito para
optar por título de Contador Público Autorizado presentado por los egresados:
Miguel Ángel Dueñas Cepeda Con C.I. # 0921135992
Luis Antonio Delgado Córdova Con C.I. # 0928257666
Tema: “Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna.”
Certifico que: He revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose apto para su
sustentación.
C.P.A. Erika Quiñonez Alvarado, Mgs.
C.I. 0914684766
Tutor de Tesis
iv
Certificado Anti plagio
Yo, C.P.A. Erika Quiñonez, tutora de la tesis “DISEÑO DE UN SISTEMA FINANCIERO
CONTABLE PARA LA MICROEMPRESA CREACIONES DIGNA”, que fue elaborada
por los Miguel Ángel Dueñas Cepeda y Luis Antonio Delgado Córdova, egresados de la carrera
de Contaduría Pública Autorizada.
Para fines académicos, CERTIFICO: que la presente fue analizada en el programa URKUND
en febrero 10 del 2017, otorgando un nivel de error del 1%, por lo tanto, los señores egresados
anteriormente mencionados podrán continuar con el proceso pertinente a su sustentación.
_____________________________
C.P.A. ERIKA QUIÑONEZ ALVARADO, MGS
Tutora de Tesis.
v
Renuncia de Derechos De Autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en esta tesis son de absoluta
propiedad y responsabilidad de Miguel Ángel Dueñas Cepeda con C.I. # 0921135992, Luis
Antonio Delgado Córdova Con C.I. # 0928257666.
Cuyo tema es:
“Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna.”
Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso como a
bien tenga.
Miguel Ángel Dueñas Cepeda
C.I. # 0921135992
Luis Antonio Delgado Córdova
C.I. # 0928257666
GUAYAQUIL, JUNIO 2017
vi
Agradecimiento
Mis Gracias:
A Dios, Todo poderoso que por su misericordia nos presta la vida y las facultades para realizar
las actividades que se emprende en esta vida
A mis padres que han sido un apoyo fundamental en mi caminar, ya que gracias a sus oraciones,
consejos y palabras de aliento me han guiado por el camino correcto y hacia el logro profesional.
A la C.P.A. Erika Quiñonez, por su paciencia y dedicación durante el desenvolvimiento de esta
tesis, aportando con su profesionalismo y afabilidad, y su predisposición.
A la Prestigiosa Universidad de Guayaquil, por abrirme sus puertas y como estudiante y a los
profesores por cada conocimientos competentes en el desarrollo de mis estudios.
Miguel Ángel Dueñas Cepeda.
vii
Agradecimiento
Al Creador del Universo, que a través de su infinita misericordia me ha dado fortaleza para
continuar cuando he estado a punto de caer, por ello, con toda humildad y con el corazón en la
mano dedico primeramente mi trabajo a Dios.
A mis queridos padres Luis Rodrigo Delgado y Digna Córdova Espinoza que han sabido
formarme con valores y principios, por siempre brindarme ese apoyo incondicional, por desear y
anhelar siempre lo mejor para mí, porque siempre tienen una palabra de ánimo para darme
confianza y continuar.
A mis hermanos que de una u otra manera me brindaron ese apoyo a lo largo de mi carrera.
A mi familia conformada por mi compañera de vida Bella López y nuestros dos pequeños
motorcitos de vida, José Antonio y Scarlett Elizabeth, por ser mi fuente de motivación para
concluir con este proceso, y así poder darles un futuro mejor
Luis Delgado Córdova
viii
Dedicatoria
Con toda convicción dedico mi trabajo de tesis a Dios como una muestra del esfuerzo y
perseverancia en el logro de un objetivo planteado en mis estudios.
Dedico este trabajo a mis padres quienes confiaron en mí y que gracias a los valores y
principios que me enseñaron desde niño, me han permitido llegar hasta esta instancia de mi
carrera académica
Dedico este trabajo a mi hermano Lcdo. Fernando Dueñas que siempre estuvo pendiente de
cómo iba en mis estudios, dándome palabras de ánimo y valor para concluir mi carrera
universitaria.
Miguel Ángel Dueñas Cepeda
ix
Dedicatoria
Mi trabajo de Tesis está dedicado con mucho amor para mis padres, por ser ejemplos de lucha
para mí, por todos aquellos momentos cansosos y agotadores que tuvieron que pasar para darme
el estudio, por brindarme esa fuente de motivación para continuar.
A mi hijo que me inspira dedicación y fuerza para seguir escalando y logrando nuevos objetivos,
a mi Señora que ha estado conmigo en todo este proceso y me ha brindado su apoyo.
Luis Antonio Delgado Córdova
x
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
“Diseño de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna.”
Autores: Miguel Ángel Dueñas Cepeda
Luis Antonio Delgado Córdova
Tutora: C.P.A. Erika Quiñonez Alvarado, Mgs
Resumen
El presente proyecto de investigación “Diseño de un sistema financiero contable para la
microempresa Creaciones Digna” tiene como objetivo optimizar el buen desempeño de las
transacciones contables del negocio, se ha utilizado un diseño de investigación de campo ya que
se acudió al lugar donde se establece el negocio para verificar a través de una investigación de
tipo descriptiva los hechos tal y cual como ocurren apoyándose en técnicas e instrumentos de
recolección de datos tales como: la observación y la encuesta elaborando una guía de
observación y un cuestionario de preguntas que fueron encaminadas a conocer la situación de la
microempresa. Dichos instrumentos permitieron obtener información que sirvió para llevar a
cabo este proyecto arrojando resultados que hicieron posible tener una visión clara de cómo se
ha venido desenvolviendo el desarrollo del negocio, corroborando la necesidad de implementar
un adecuado sistema financiero contable que permita mejorar la situación para poder
estructura el sistema planteado. Se concluyó que es de vital importancia acoger la propuesta
que ha sido debidamente diseñada y estructurada para la entidad por lo que se recomienda
ponerla en marcha lo más pronto posible.
Palabras claves: Sistema, Proceso Contable, Contabilidad, Plan de cuenta, Estados Financieros.
xi
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
"Design of a financial accounting system for microenterprise Creations Digna."
Autores: Miguel Ángel Dueñas Cepeda
Luis Antonio Delgado Córdova
Tutora: C.P.A. Erika Quiñonez Alvarado, Mgs
Abstract
This research project "Designing a financial accounting system for the microenterprise
Creaciones Digna" aims to optimize the good management of business accounting transactions,
has used a field research design and went to the place where it was established The business to
verify through descriptive type research the facts as they occur by supporting techniques and data
collection instruments such as: observation and survey by developing an observation guide and a
questionnaire of the questions that were addressed A To know the situation of the
microenterprise. These instruments enabled the Company to obtain information that served to
carry out this project, yielding results that made it possible to have a clear vision of how the
business development was developed, corroborating the need to implement an adequate
accounting financial system to improve the System raised It was concluded that it is vitally
important to accept the proposal that has been duly designed and structured for the entity so it is
recommended to start up as soon as possible.
Key words: System, Accounting Process, Accounting, Account Plan, Financial Statements
.
xii
Tabla de contenidos
Repositorio nacional en ciencia y tecnología ...................................................................ii
Ficha de registro de tesis .................................................................................................ii
Certificación del tutor ....................................................................................................... iii
Certificado Anti plagio .....................................................................................................iv
Renuncia de Derechos De Autor ..................................................................................... v
Agradecimiento ...............................................................................................................vi
Agradecimiento .............................................................................................................. vii
Dedicatoria .................................................................................................................... viii
Dedicatoria ......................................................................................................................ix
Resumen ......................................................................................................................... x
Abstract ...........................................................................................................................xi
Indicé de tablas ............................................................................................................. xvii
Indicé de figuras ............................................................................................................ xix
Introducción ..................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ........................................................................................................................ 2
El Problema ..................................................................................................................... 2
1.1. Planteamiento del Problema ................................................................................. 2
1.2 Formulación y Sistematización de la Investigación ................................................ 6
1.2.1 Formulación. ................................................................................................... 6
xiii
1.2.2 Sistematización. .............................................................................................. 6
1.3 Objetivos ................................................................................................................ 6
1.3.1 Objetivo General. ............................................................................................ 6
1.3.2 Objetivos Específicos. ..................................................................................... 6
1.4 Justificación ........................................................................................................... 7
1.4.1 Justificación Teórica. ....................................................................................... 7
1.4.2 Justificación Metodológica. ............................................................................. 7
1.4.3 Justificación Práctica. ...................................................................................... 8
1.5 Delimitación de la investigación ........................................................................ 8
1.6 Hipótesis ................................................................................................................ 9
1.6.1 Variable independiente. .................................................................................. 9
1.6.2 Variable dependiente. ..................................................................................... 9
Capítulo 2 ...................................................................................................................... 11
Marco referencial teórico ............................................................................................. 11
2.1. Antecedentes de la Investigación ....................................................................... 11
2.2 Soporte teórico general ....................................................................................... 13
2.2.1 Los Sistemas. ............................................................................................... 13
2.2.2 La contabilidad. ........................................................................................... 13
2.2.3 Importancia de la contabilidad. ..................................................................... 14
2.2.4 El registro contable. ..................................................................................... 14
xiv
2.3 Teorías Sustantivas ............................................................................................. 15
2.3.1 Sistema Contable. ......................................................................................... 15
2.3.2 Contabilidad financiera. ................................................................................ 18
2.3.3 Contabilidad de costo. .................................................................................. 19
2.3.4 Costo. ............................................................................................................ 19
2.3.5 Sistema de costo por órdenes de producción. ............................................. 21
2.3.6 Hoja de costo. .............................................................................................. 21
2.3.7 Políticas contables. ...................................................................................... 21
2.3.8 El ciclo contable. .......................................................................................... 22
2.3.9 Estados financieros. ..................................................................................... 24
2.3.10 Diagrama de flujo. ...................................................................................... 25
2.3.11 Estructura organizacional. .......................................................................... 25
2.4. Marco Conceptual ............................................................................................... 26
2.5 Marco Contextual ................................................................................................. 29
2.5.1 Antecedentes. ............................................................................................... 29
2.5.2. Ubicación. .................................................................................................... 29
2.6 Marco legal .......................................................................................................... 31
Capítulo 3 ...................................................................................................................... 34
Marco metodológico ...................................................................................................... 34
3.1 Diseño de la investigación ................................................................................... 34
xv
3.1.1 Investigación directa o de campo. ................................................................. 34
3.2 Tipo o alcance de la investigación ..................................................................... 35
3.2.1 Investigación descriptiva. .............................................................................. 35
3.2.2 Investigación documental. ............................................................................. 36
3.3 Método y técnicas de la investigación ............................................................... 36
3.4 Instrumentos de recolección de datos ................................................................ 37
3.4.1 La observación. ............................................................................................. 37
3.4.2 Cuestionario efectuado al personal que labora en Creaciones Digna. .......... 39
3.5 Población y muestra ........................................................................................... 49
3.6 Análisis de resultados .......................................................................................... 49
3.7 prueba de hipótesis ............................................................................................ 50
Capítulo 4 ...................................................................................................................... 51
La propuesta ................................................................................................................. 51
4.1 Misión de Creaciones Digna ................................................................................ 51
4.2 Visión de Creaciones Digna................................................................................ 51
4.3 Organigrama propuesto ....................................................................................... 52
4.4 Manual de funciones y responsabilidades Creaciones Digna ............................. 52
4.5. Flujo grama propuesto para el ciclo operativo para Creaciones Digna ............... 58
4.6. Plan de Cuentas propuesto para Creaciones Digna .......................................... 59
xvi
4.7 Manual de políticas y procedimientos contables para microempresa Creaciones
Digna ......................................................................................................................... 61
4.7.1 Caja chica. .................................................................................................... 62
4.7.2. Bancos. ........................................................................................................ 65
4.7.3 Activos Fijos. ................................................................................................. 68
4.7.4. Cuentas por pagar. ...................................................................................... 72
4.7.5. Ventas. ......................................................................................................... 73
4.8 Proceso contable para Creaciones Digna .......................................................... 74
4.9 Ejercicio .............................................................................................................. 74
Conclusiones ................................................................................................................. 86
Recomendaciones......................................................................................................... 87
Referencias ................................................................................................................... 88
xvii
Indicé de tablas
Tabla 1: Causas y consecuencias del problema de investigación ................................................... 5
Tabla 2: Operacionalización de las variables ................................................................................ 10
Tabla 3: Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas .................. 32
Tabla 4: Funciones y responsabilidades del personal que labora en Creaciones Digna .............. 39
Tabla 5: Documentación de actividades de la microempresa Creaciones Digna ........................ 40
Tabla 6: Documentos que respalden una transacción económica ............................................... 41
Tabla 7: Orden cronológico de las actividades que se realizan en Creaciones Digna ................. 42
Tabla 8: Predeterminación de los procesos en el desarrollo de una actividad operacional ......... 43
Tabla 9: Opinión de la población encuestada sobre la organización en Creaciones Digna ........ 44
Tabla10: Opinión de la población sobre la implementación de un sistema financiero contable .. 45
Tabla 11: Costo por producir una unidad de calzado. .................................................................. 46
Tabla 12: Aplicación de sistema de costeo en la microempresa Creaciones Digna ..................... 47
Tabla 13: Utilidad generada por producir una unidad de calzado. ............................................... 48
Tabla 14: Personal que labora en Creaciones Digna .................................................................... 49
Tabla 15: Manual de funciones y responsabilidades del Gerente propietario .............................. 53
Tabla 16: Manual de funciones y responsabilidades del administrador ....................................... 54
Tabla 17: Manual de funciones y responsabilidades del contador ............................................... 55
Tabla 18: Manual de funcionales y responsabilidades del jefe de producción ............................. 56
xviii
Tabla 19: Manual de funciones y responsabilidades de operarios ................................................ 57
xix
Indicé de figuras
Figura 1: Representación gráfica del ciclo contable ............................................................. 23
Figura 2: Ubicación de la microempresa creaciones Digna ................................................... 30
Figura 3: Guía de observación realizada en la microempresa Creaciones Digna ...................... 38
Figura 4 : Distribución porcentual de los resultados surgidos de la pregunta 1 ....................... 39
Figura 5: Distribución porcentual de los resultados surgidos de la pregunta 2 ......................... 40
Figura 6: Distribución porcentual de los resultados surgidos en la pregunta 3 ......................... 41
Figura 7 : Orden cronológicos de las actividades que se realizan en Creaciones Digna. ........... 42
Figura 8: Resultado obtenido si sería o no favorable predeterminar los procesos para las
actividades operacionales y económicas en Creaciones Digna .............................................. 43
Figura 9 : Opinión de la población sobre la organización en Creaciones Digna ....................... 44
Figura 10: Distribución porcentual de las respuestas a la pregunta 7 ..................................... 45
Figura 11: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 8 .................... 46
Figura 12: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 9 .................... 47
Figura 13: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 10.................... 48
Figura 14: Organigrama estructural propuesto para Creaciones Digna ................................... 52
Figura 15: Flujo grama propuesto para el ciclo operativo en Creaciones Digna ....................... 58
Figura 16 : Plan de cuentas propuesto para Creaciones Digna .............................................. 59
Figura 17 : Continuación del plan de cuentas ...................................................................... 60
Figura 18: Continuación del plan de cuentas ....................................................................... 61
xx
Figura 19 : Ciclo del proceso que se propone para la apertura y manejo de caja chica ............. 63
Figura 20 : Formato propuesto para documentar la realización de arqueo de caja .................... 64
Figura 21: Ciclo del proceso predeterminado de conciliación bancaria para Creaciones Digna. 66
Figura 22: Formato de conciliación bancaria para Creaciones Digna .................................... 67
Figura 23 : Ciclo para la Compra de un Activo fijo para Creaciones Digna ........................... 69
Figura 24: Documento Orden de compra diseñado para Creaciones Digna ............................ 70
Figura 25 : Documento de Nota de requisición de materiales para Creaciones Digna .............. 71
Figura 26 : Ciclo del proceso de cuentas por pagar que se propone para Creaciones Digna ...... 72
Figura 27 : Ciclo de venta de la microempresa Creaciones Digna ......................................... 73
Figura 28 : Transacciones a realizar en el ejercicio práctico. ................................................. 75
Figura 29 : Estado de situación inicial al 15 de junio de 2016 de Creaciones Digna ................. 76
Figura 30 : Orden de producción del ejercicio planteado ...................................................... 77
Figura 31 : Orden de compra del ejercicio explicativo.......................................................... 77
Figura 32 : Nota de requisición de materiales del ejercicio explicativo................................... 78
Figura 33: Comprobante de egreso del ejercicio explicativo que respalda el pago al proveedor 78
Figura 34 : Contabilización de los inventarios ................................................................... 79
Figura 35: Continuación de contabilización de inventario del ejercicio explicativo. ................ 80
Figura 36 : Contabilización de las transacciones diarias del ejercicio explicativo .................. 81
Figura 37 : Contabilización de libro mayor del ejercicio explicativo ...................................... 82
Figura 38 : Continuación de libro mayor del ejercicio explicativo ......................................... 83
xxi
Figura 39 : Estado de situación final del ejercicio explicativo ............................................... 83
Figura 40 : Estado de costo de los productos vendidos del ejercicio explicativo ..................... 84
Figura 41 : Hoja de costo del ejercicio explicativo .............................................................. 85
Figura 42 : Estado de resultado integral del ejercicio explicativo .......................................... 85
1
Introducción
El desarrollo de este proyecto trata sobre el diseño de un sistema financiero contable
propuesto para la microempresa Creaciones Digna. Negocio emprendedor dedicado a la
confección y comercialización del calzado para damas, la cual ha venido desarrollando sus
actividades económicas de forma empírica, dicho negocio no está obligado a llevar contabilidad
ya que debido al monto de su capital, las leyes tributarias no lo determinan así.
Es importante que el profesional en el área contable de su aporte a la sociedad en la que se
desenvuelve, poniendo en prácticas sus conocimientos adquiridos en sus años de estudios y con
el afán de ayudar a la microempresa a optimizar los recursos de la misma, se plantea dicho tema.
Para este estudio se ha utilizado instrumentos tales como la observación y la encuesta que
permitieron recopilar, analizar e interpretar los resultados obtenidos para establecer las bases de
la investigación. El trabajo realizado comprende 4 capítulos que van en el siguiente orden:
Capítulo 1. Se detalla la problemática para dicha investigación, se plantea el objetivo general
y objetivos específicos, la hipótesis, las variables dependiente e independiente.
Capítulo 2. Consta del marco referencial, marco teórico que se divide en teorías generales y
sustantivas, marco legal, conceptual y contextual que son la base teórica y legal en la que se
sustenta la investigación.
Capítulo 3. Detalla la metodología usada para tal estudio que consiste en el método
descriptivo, documental, también se refleja las técnicas e instrumentos de recolección de datos, y
se presenta un análisis de los resultados obtenidos se determina la población finalmente la prueba
de hipótesis.
Capítulo 4. Propuesta y los componentes del sistema financiero contable este proyecto
contiene conclusiones, recomendaciones, referencia bibliográfica, tablas, figuras y apéndices.
2
Capítulo 1
El Problema
1.1. Planteamiento del Problema
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) son muy importantes ya que contribuyen con
más del 95% de las exportaciones de los países, surgieron como fuente para suministrar el
consumo de los habitantes en las pequeñas poblaciones. Actualmente no son tan competitivas
debido a su estructura pequeña, la falta de capital y tecnología, Estas poseen diferentes opciones
para ser competitivas donde su adaptación y creatividad serán de vital importancia para
mantenerse en un entorno globalizado, ante este proceso a gran escala de la información, las
tecnologías, disminución de costos y transporte, se conseguirá que las empresas se establezcan
en otros países siendo aún más competitivas y que se eliminen trabas al comercio internacional,
tomando conciencia de los factores que influyen en el proceso de internalización de la actividad
económica, para ajustarse a esta tendencia y conseguir los objetivos que buscan realizar.
El registro, elaborado con información del Servicio de Rentas Internas y del Instituto de
Seguridad Social (IESS), determinó que el 89,6% de los negocios en el Ecuador corresponde
a microempresas y está concentrado en Quito y Guayaquil. El 8,2% está comprendido por
empresas pequeñas; el 1,7% por medianas; y el 0,5%, por grandes (www.eltelegrafo.com,
2014).
Muchas PYMES en Ecuador tienen problemas al implementar exitosamente un sistema
financiero contable acorde a sus necesidades, uno de los comunes denominadores en el
ámbito empresarial es la falta de estandarización de sistemas que permitan contar con
información instantánea y al día .En época de tecnología e información en que se vive, un
negocio puede perder sus ventajas competitivas simplemente por no implementar un buen
3
sistema contable, alineadas las normas de información financiera para PYMES. Los sistemas de
contabilidad permites a las entidades tener un control de las operaciones económicas en que se
desenvuelven.
Esto ha ocasionado que las microempresas confeccionistas de zapatos al no llevar controles
en sus procesos y un oportuno registro contable, están afectando al desarrollo económico y al
cumplimiento de los objetivos organizacionales, tales motivos, generan eventos de riesgos que
pueden ocasionar el cierre de muchos negocios por consiguiente, deben diseñarse controles
internos en los diferentes ciclos de la empresa, tal como es en ingresos, parte fundamental de la
solvencia de la entidad
“En 2008 la industria del cuero y calzado nacional casi desaparece por el ingreso de calzado
asiático al país. Por poco la industria queda reducida porque llegaban productos con bajos costos
y era imposible competir con la producción nacional”, dijo Lilia Villavicencio, presidenta de la
Cámara Nacional de Calzado (Caltu).
En tanto, Luis Muñoz, subsecretario de Mipymes y Artesanías del Ministerio de Industrias y
Productividad (Mipro), señaló que entre 2007 y 2012 varios indicadores reflejan un
crecimiento importante dentro de la industria del cuero y calzado nacional. “La producción en
este período de 15 millones de pares se incrementó a 30 millones, es decir subió 100%”.
La microempresa Creaciones Digna se creó hace 17 años al suroeste de Guayaquil, por la
familia Delgado Córdova, como una necesidad para mantener a la familia, aprovechando la
habilidad del Sr. Rodrigo Delgado, en la reparación de calzado, luego con el pasar del tiempo y
debido a la creatividad de sus fundadores, empieza a realizar diseños de sandalias para damas y
posteriormente la fabricación y comercialización de las mismas, a medida que transcurre el
tiempo adquieren maquinarias que mejoraron el proceso productivo, haciéndose conocer por
4
varios mercaderes del Pasaje Comercial La Bahía en la ciudad de Guayaquil, que pasan a ser sus
principales clientes. En sus inicios se confeccionaba el calzado en base al pedido que requerían
los clientes el cual a la entrega del producto terminado lo hacían sin documento de respaldo, pero
esto cambia más adelante ya que los clientes comenzaron a pedir un sustento de la mercadería
recibida, es así que Creaciones Digna, decide obtener el registro único de contribuyente (RUC)
acogiéndose al Régimen Impositivo Simplificado (RISE) con la razón social de Luis Antonio
Delgado Córdova, al formalizar las actividades económicas, se adquiere obligaciones tributarias,
se comienza a emitir notas de ventas autorizadas. Debido al volumen de ventas más adelante uno
de sus principales clientes le exige que le emita factura, por lo que actualiza el RUC de RISE al
régimen general en noviembre de 2014, generando la obligación tributaria de declaración
mensual del impuesto al valor agregado (IVA).
Estos últimos tiempos el negocio ha tenido un declive en su producción esto se debe a la
escasa demanda de sus clientes, son muchos los factores determinantes para dicha situación en
un breve relato el propietario manifiesta que la influencia de productos venidos de la china a un
bajo costo ha generado que la producción de calzado ecuatoriano se vea mermada, También el
propietario manifiesta que no cuenta con una adecuada información financiera contable que le
permita medir el grado de crecimiento de su negocio, para la toma de decisiones acertadas que
conlleven a optimizar los recursos de la microempresa. Las actividades económicas del negocio
se han venido manejando de una manera inadecuada, sin tener lineamientos tales como manuales
de funciones y procedimientos, que ayuden a tener una mejor organización y un alto grado de
productividad, debido a esta problemática se plantea poder diseñar un sistema de contabilidad
que sirva de gran ayuda al cumplimento de los objetivos planteados del negocio optimizando
los recurso de la microempresa.
5
Tabla 1 :
Causas y consecuencias del problema de investigación
Causas Consecuencias
A falta de un Sistema
financiero contable
Los registros de las ventas se llevan manualmente en
un cuaderno
No se realiza un registro contable de las transacciones
económicas
No se tiene informes financieros que permitan conocer
la rentabilidad del negocio.
Políticas de créditos a
clientes
No aplican políticas de créditos
Reduce la probabilidad de incrementar las ventas y de
posicionamiento en el mercado.
Controles internos
Creaciones Digna carece de manuales de funciones y
procedimientos, en todas sus áreas.
Descuidos y errores en los procedimientos internos,
haciendo susceptible a fraude u error.
Crecimiento
No se conoce el grado de crecimiento del negocio
Decremento de clientes por competencia desleal.
Nota; Identificación de la causas y consecuencia de la problemática referente a la microempresa
Creaciones Digna ubicada en Guayaquil.
6
1.2 Formulación y Sistematización de la Investigación
1.2.1 Formulación.
¿De qué manera un sistema financiero contable para la empresa Creaciones Digna permitirá
optimizar el buen manejo de las transacciones contables?
1.2.2 Sistematización.
¿Cómo recopilar información acerca de los procesos en Creaciones Digna?
¿Cómo es la estructura organizacional de la microempresa Creaciones Digna?
¿Cuáles son las necesidades contables y financieras que tiene la microempresa
“Creaciones Digna”?
¿Cómo elaborar un plan de cuentas acorde a las necesidades de Creaciones Digna?
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General.
Diseñar un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna que optimice
el buen desempeño de las transacciones contables.
1.3.2 Objetivos Específicos.
Recopilar información acerca de los procesos contables de la microempresa Creaciones
Digna.
Establecer las necesidades de requerimientos de un sistema financiero contable para
Creaciones Digna
Establecer los módulos del sistema financiero contable.
Elaborar un plan de cuentas adecuado al desarrollo de las actividades económicas de
Creaciones Digna.
7
1.4 Justificación
Es trascendental para una entidad conocer el comportamiento de las variables económicas,
en especial aquellas que son controlables por la misma, tarea que podrá cumplir si posee la
información adecuada que proviene de sus propios registros, éstos deben ser oportunos, eficaces
y veraces, ya que de ellos dependerá la elección acertada de una línea de acción.
Esto tiene relevancia, en el entorno actual, caracterizado por regulaciones económicas y
tributarias que permanecen vigentes por cortos periodos. De las condiciones anteriores deriva la
necesidad de conocer el impacto en las diferentes áreas de una empresa, se debe tener en claro
las variables económicas que afectan el rendimiento de una empresa.
1.4.1 Justificación Teórica.
Conforme a la necesidad de implementar un sistema financiero contable en Creaciones Digna,
se tiene como objetivo principal diseñarlo, de tal forma que proporcione información clara y
oportuna para una acertada toma de decisiones a los dueños de la microempresa.
Se determina que dicho sistema sea integrado para que facilite el proceso de las actividades
operacionales, administrativas, contable efectuadas en la entidad, y se documente cada uno de
ellos. Es importante establecer los ciclos y las políticas contables para las diferentes áreas con el
fin de optimizar los recursos del negocio.
1.4.2 Justificación Metodológica.
Este proyecto se realizará bajo un modelo de investigación de campo empleando el método
analítico que nos permita comprobar si la hipótesis planteada es viable o no. Es exploratoria ya
que se observará, se obtendrá información, descriptiva, se describirá los hechos tal y cual como
se los observa y luego analítica porque se realizará un análisis de lo que se investigó, se
proporcionará la solución y sobre todo buscar probar la factibilidad de la propuesta.
8
1.4.3 Justificación Práctica.
Cabe recalcar que Creaciones Digna no cuenta con un sistema financiero contable, no hay
soportes como la orden de producción causando inconsistencias entre lo facturado y lo
entregado, además por no poseer un formato de reporte apropiado para la gestión de cobranzas,
existe cartera vencida. La presente investigación tiene la finalidad de diseñar procedimientos
contables para disponer y coordinar los recursos necesarios para la fabricación del calzado, lo
que permitirá optimizar el buen manejo de las transacciones contables que servirá para alcanzar
diversas metas que necesita la microempresa Creaciones Digna para poder brindar un producto
de calidad al cliente y este se diferencie de la competencia en el mercado que se desenvuelven.
El objetivo de este modelo es identificar y explicar los procesos que intervienen el desarrollo
de la misma mediante la optimización de recursos, un buen manejo del control interno, y en las
actividades diarias de la microempresa permitiendo identificar los procesos que ayudaran
encontrar las falencias o problemas en la búsqueda de la eficiencia dentro de la microempresa
dedicada a la confección y comercialización del calzado para damas, ya sean en el área
administrativa u operativa.
1.5 Delimitación de la investigación
Tiempo: La investigación abarca el primer semestre del 2016.
Espacial: Este estudio se Centra en la microempresa “Creaciones Digna” ubicada en la
calle 22 entre la J y la K, sector suroeste de la ciudad de Guayaquil.
Población: Creaciones Digna cuenta con 4 personas en el área operativa y 2
administrativa
Área: está enfocada en el área contable
Alcance : administración-financiera contable
9
1.6 Hipótesis
Si se diseña un sistema financiero contable para la empresa Creaciones Digna se
optimizará el manejo de las transacciones contables.
1.6.1 Variable independiente.
Diseño de un sistema financiero contable.
1.6.2 Variable dependiente.
Optimizar el manejo las transacciones contable
10
Tabla 2 :
Operacionalización de las variables
Variables Conceptual Operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Instrumentos Técnica
Independiente
Diseño de
sistema
financiero
contable
Es un módulo
ordenado de
componentes que
interactúan entre
sí y que se hallan
interrelacionados
Contable, hace
referencia a lo
vinculado la
contabilidad (el
método que
permite llevar las
cuentas de una
organización).
(Porto & Merino,
214)
Ordena
Componentes.
Relacionan
Módulos.
Señala como
la
microempresa
registrará las
transacciones
contables.
Registro
Clasificación
Informa
Estados
Financieros
Registro
mediante un
catálogo de
cuentas
Clasificación de
la naturaleza de
las cuentas
Estados
Financieros
razonables.
De qué manera
un sistema
financiero
contable para la
empresa
Creaciones
Digna
permitirá
optimizar el
buen manejo de
las
transacciones
contables
Observación
Encuesta
Guía de
observación
Cuestionario
Dependiente
Optimizar el
manejo de las
transacciones
contables de la
microempresa
Creaciones Digna
Las transacciones
contables son
todas aquellos
actividades
económicas
productos de la
operaciones de un
negocio
Poner en
marcha los
procesos
contables
apoyados en
las políticas y
procedimiento
s debidamente
alineados a la
actividad del
negocio
Procesos
administrativ
os
Procesos
operativos
Procesos
contable
Manual de
funciones y
responsabilidades
del personal
Políticas
contables para la
diferentes áreas
del negocio
¿Cómo
elaborar un
plan de cuentas
acorde a las
necesidades de
Creaciones
Digna?
Observación
Encuesta
Guía de
observación
Nota: Los instrumentos que componen las variables independiente y dependiente son la de observación y encuesta y las técnicas son la guía e
observación y el cuestionario que se detallan en el Marco metodológico
11
Capítulo 2
Marco referencial teórico
2.1. Antecedentes de la Investigación
Según Castillo (2012), en su trabajo de investigación titulado: “Diseño e implementación de
un sistema contable, tributario y nómina aplicado a la microempresa TEXDURA” planteó como
objetivo general verificar que la información procesada por el sistema esté generándose de
acuerdo con los estándares establecidos por la empresa, donde llegó a la conclusión que La
microempresa “Textura” no cuenta con un Sistema Contable que permita el registro oportuno y
automatizado de la información financiera para la correcta toma decisiones, porque los mismos
son llevados en hojas de cálculo. Este aporte es un referente para esta tesis puesto que trata sobre
la importancia de un adecuado sistema financiero contable para conocer la realidad de las
microempresas para una acertada toma de decisiones que garantice la permanencia de sus
operaciones.
Conforme Guananga (2014) En su trabajo de tesis titulado “Elaboración de un sistema
contable financiero para mejorar la organización y control de la empresa DISMAELEC” Cuyo
objetivo general fue la elaboración de un sistema contable financiero para mejorar la
organización y control en la empresa "DISMAELEC" a fin de presentar información eficiente y
oportuna. Siendo sus conclusiones que la empresa desde su creación, se ha caracterizado por su
deficiente estructura contable, debido a que es una empresa de emprendedores cuyos
inversionistas son los únicos dueños y no le han dado la suficiente importancia a la función
planificadora y su aporte a las demás funciones administrativas, dándole más bien el enfoque de
una administración familiar.
12
Dicho trabajo de investigación se relaciona con la presente tesis ya que tiene similitudes a la
microempresa Creaciones Digna la cual se ha venido llevando con cierto empirismo por tanto
dicha referencia aporta a esta tesis ya que permitirá un buen manejo contable y financiero.
Según Cumba (2012) En su proyecto titulado “Propuesta de diseño e implementación de un
sistema financiero contable aplicado a la comunidad terapéutica san José marina” ,(Tesis de
Grado) Universidad Central del Ecuador, que tuvo como objetivo general “diseñar un sistema
financiero contable para la comunidad terapéutica San José Marina dedicado al tratamiento de
pacientes con alteraciones mentales” tiene como conclusión, que “es indispensable conseguir la
interconexión modular entre los distintos procesos o áreas financieras y de esta manera hacer
posible la obtención de los estados financieros en tiempo real y de manera oportuna y confiable”
esta investigación sirve de referente en la iniciativa de implementar un diseño financiero
contable para “creaciones Digna” ya que la empresa tiene problemáticas similares en cuanto al
manejo del área financiera contable.
Conforme a lo referenciado en los párrafos anteriores se pone de manifiesto que es de gran
importancia el tema propuesto para esta investigación, la cual servirá de ayuda para que la
microempresa Creaciones Digna realice sus actividades económicas de una manera organizada y
eficiente, disminuyendo en el margen de errores en las mismas.
En consecuencia, dichos trabajos de investigación antes mencionados confirman que es de
vital importancia para las empresas, implementar un sistema financiero contable ya que este sirve
como una herramienta de información, una guía estructural de cómo llevar los procesos
operacionales y contables en un ente económico.Los antecedentes tomados para esta
investigación conducen a la conclusión de que las empresas que no cuentan con un sistema
financiero contable tendrán serios problemas en el desarrollo de sus actividades económicas.
13
2.2 Soporte teórico general
2.2.1 Los Sistemas.
Niño (2004) dice que: “Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados. Cada
elemento puede convertirse en un sistema y, por lo tanto, cada sistema puede descomponerse en
subsistemas e integrarse en un sistema mayor” (p.36).
Conforme al concepto mencionado en el párrafo anterior dentro de un sistema mayor pueden
existir diferentes subsistemas que organizan el ciclo de una determinada actividad.
Un sistema son una serie de pasos y procedimientos a seguir que sistematizan la labor de una
actividad, está compuesto de elementos que se relacionan y se integran entre sí, con el fin de
cumplir un objetivo determinado.
2.2.2 La contabilidad.
A lo largo de la historia la contabilidad ha tenidos diferentes definiciones Según (Horngreen,
Harrison, & Bamber, 2003), definieron la contabilidad como el “sistema de información que
mide las actividades de las empresas, procesa esa información en estados (informes) y comunica
a los tomadores de decisiones”.
En otra definición (Flores & Ramirez, 2010) establecieron a la contabilidad “como una
disciplina que ilustra normas y procedimientos que organizan, analizan y registran las
operaciones de las empresas".
La contabilidad es una herramienta que permite recopilar y clasificar, registrar e interpretar
información de cada uno de los movimientos económicos que se llevan a cabo en las empresas
con el propósito de presentar dicha información de manera resumida y comprensiva mediante
estados financieros. Los cuales servirán para la toma de decisiones a los usuarios internos y
externos.
14
2.2.3 Importancia de la contabilidad.
La contabilidad es indispensable para el desenvolvimiento de los negocios ya que esta provee
herramientas que permiten tener una mejor organización de todas y cada una de las actividades
económicas, es un eje principal en el desenvolviendo económico de una entidad.
2.2.4 El registro contable.
El término registro o asiento contable hace referencia al ingreso de información que se realiza
en los libros de contabilidad a fin de construir una bitácora de todos los movimientos
económicos realizados por un ente, bien sea persona natural o jurídica. En términos generales
un registro contable es la representación de las transacciones que involucran el movimiento de
los recursos del ente. (actualicese.com, 2014)
La contabilidad sustenta su registro a través de los libros contables tanto principales como
auxiliares, los principales son aquellos donde se registra información, que está relacionada con
las operaciones económicas de la entidad dichos registros sirven para elaboración los estados
financieros. Los libros de contabilidad principales son:
Libro diario general
Libro mayor general
Balance de comprobación sumas y saldos
En los libros auxiliares son complementarios de los libros principales se registra la
información que ayuda a desagregar la información y llevar un control detallado de los
movimientos económicos de la entidad, los libros auxiliares son:
Libro auxiliar de caja
Libro auxiliar de banco
Libro de inventarios
15
2.3 Teorías Sustantivas
2.3.1 Sistema Contable.
Padilla( 2014) Afirma que “Es un conjunto especifico de procedimientos y métodos
aplicables a las transacciones de una organización y relacionados entre sí por una serie de
principios generales que le dan fisonomía a la contabilidad”
Un sistema contable organiza las actividades económicas de una empresa basados en
principios de contabilidad se establecen las políticas, normas y procedimientos para procesar
información económica, y a través de informes comunicar la situación financiera de la entidad.
En conclusión, desde el punto de vista de los conceptos antes mencionado un sistema contable
abarca políticas, normas, y procedimientos que están direccionados a organizar las operaciones
económicas de una entidad. Mediante un ciclo contable reúne, registra, clasifica y procesa la
información la cual es presentada en los estados financieros.
2.3.1.1 Importancia de los sistemas contables.
Los sistemas contables se convierten en una herramienta de gran utilidad para procesar la
información económica - financiera que genera una empresa, brinda elementos insustituibles a
los funcionarios para la toma de decisiones. Facilita un mejor control de todas las actividades
operacionales de la entidad, permite cumplir con los requerimientos de información real y
oportuna y con lleva al optimizar los recursos que disponen las empresas.
El no contar con un sistema contable en un negocio, este no tendrá una visión clara y
fidedigna del desenvolvimiento de sus operaciones económicas, una de las ventajas de los
sistemas contable es que organizar los procesos de una manera sistemática, y estructural
mediante flujo grama de actividades proporcionan información detallada y resumida, basados
en normas, reglas, y procedimientos contables.
16
2.3.1.2 Diseño de un sistema contable.
Diseñar un sistema contable es una tarea compleja que requiere de un análisis oportuno y de
un amplio conocimiento de las actividades operacionales de la empresa, ya que si el sistema no
está apropiadamente direccionado este puede repercutir negativamente en los resultados finales y
no cumplir con los objetivos planteados para lo cual se diseñó. Es importante, para un
desempeño favorable que el sistema contable, esté debidamente estructurado acorde a las
necesidades y requerimientos de la entidad en la que se va implementar y dicho sistema debe
alinearse al esquema global de la empresa de tal manera que facilite la realización de cada
actividad dentro de la misma.
El contador como profesional en el área de contabilidad, es la persona indicada de diseñar un
sistema financiero contable para la empresa y debe tener en consideración aspectos importantes
que le permitan estructurar y poner en marcha dicho sistema, entre los aspectos principales a
tomar en consideración se encuentran:
El tipo de actividad que desarrolla la empresa
El organigrama estructural
Misión y objetivos de la empresa
Los recursos disponibles
El volumen de información a procesar.
El Cumplimiento de las normas y leyes tributarias.
La información requerida por la Gerencia
Los sistemas contables presentan dos formatos para su ejecución la forma manual o digital, la
forma manual es una forma obsoleta en tiempos actuales ya que se registra las transacción y los
proceso se llevan mecánicamente esto con lleva a cometer muchos errores en su registro y por
17
ende en todo el proceso contable, esta opción de llevar los sistemas contables se abandona
progresivamente y se recurre a los sistemas digitales que es la forma automatizada de poner en
marcha un sistema contable. Los medios digitales más simples se apoyan en hojas de cálculo,
pero por su facilidad, practicidad y eficiencia se recurre a diseños de programas informáticos,
que son formatos predeterminados que agilizan el trabajo y previenen el cometimiento de
errores. La característica más importante es que permiten de forma automática la sistematización
de la información.
2.3.1.3 Módulos de un sistema contable.
Un sistema contable se conforma de varios sub-sistema o módulos que se integran al sistema
general de contabilidad por lo tanto tenemos módulos como:
Facturación-ventas
Caja-banco
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Inventarios
Activos fijos
Nominas
2.3.1.4 Clasificación de los sistemas.
En una empresa que se dedica a la producción y comercialización de un bien los sistemas se
clasificación en:
Sistema de Producción.
Abarca todas las actividades y procesos que se llevan a cabo en la transformación de la
materia prima en producto terminado, dicho sistema ordena cada uno de los ciclos necesarios en
la producción, y los recursos incurridos tales como la mano de obra, materia prima, e insumos, se
18
sustenta en métodos como la hoja de costo que detalla todos los costos incurridos en el proceso
de producción,
Este sistema está integrado a un sistema mayor de contabilidad cuyo objetivo es conocer el
costo real de una producción y optimizar los recursos utilizados en ella.
Sistema de comercialización.
El sistema de comercialización está estructurado para organizar las actividades que permiten
llevar a cabo las ventas en una entidad comercial. Controla el ciclo de las actividades tales como
la toma de pedido de los clientes, la aprobación de dichos pedidos, la facturación, despacho de la
mercadería y la recaudación. El sistema de comercialización también abarca actividades de
publicidad y marketing.
Sistema administrativo.
El sistema administrativo es el vínculo necesario entre el talento humano y la tecnología de
información. Regula el proceso organizativo y administrativo de un ente económico, este sistema
ayuda a la planificación y control de todas las áreas de una empresa.
“Los sistemas administrativos controlan y simplifican los procesos administrativos en las
pequeñas y medianas empresas permitiendo tener un manejo óptimo de sus negocios además
brindan información exacta, oportuna y confiable facilitando la toma de decisiones” (López,
2015).
2.3.2 Contabilidad financiera.
La contabilidad financiera es aquella que selecciona, registra, clasifica e informa sobre todas
aquellas operaciones que pueden cuantificarse en forma monetaria, realizadas por un ente
económico. Proporciona la historia económica y financiera de una organización. Los estados
financieros generados, permiten la toma de decisiones de la dirección de la empresa y
19
proporciona todas las herramientas necesarias para presentar información relevante, veraz y
oportuna a los accionistas y usuarios externos. (Arredondo, 2015,p.5).
2.3.3 Contabilidad de costo.
La contabilidad de costo es un sistema de información que registra, analiza, interpreta todo lo
relacionado con los costos utilizados en la producción y tiene como objetivo principal
proporcionar información clara y detallada de todos los costos incurridos en elaboración de un
producto terminado o a su vez en la prestación de un servicio, el no llevar contabilidad de costo
en una empresa que se dedique a transformar la materia prima en producto final será una tarea
muy difícil conocer el costo real de su producción.
Fierro & Fierro(2015) Afirman que es: “muy propia de las empresas industriales, que
manejan en la confección de sus productos mano de obra, materia prima y costos indirectos de
fabricación, para determinar al final del ejercicio los productos terminados y los productos en
proceso”
Es una rama importante de la Contabilidad Financiera, que implantada e impulsada por las
empresas industriales, permite conocer el costo de producción de sus productos,
fundamentalmente la determinación de los costos unitarios, mediante el adecuado control de
sus elementos; materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación. (Sánchez ,
2012,p.15)
2.3.4 Costo.
El término costo, también llamado coste, es el gasto económico ocasionado por la producción
de algún bien o la oferta de algún servicio. Este concepto incluye la compra de insumos, el
pago de la mano de trabajo, los gastos en la producción y administrativos, entre otras
actividades (concepto.de, 2013)
20
En contabilidad, el costo es todo aquel elemento que interviene directa o indirectamente en la
producción de un bien o servicio. El costo es recuperable en el momento que dichos elementos
son transformados en producto final disponible para su comercialización.
2.3.4.1 Elementos del costo.
La fabricación de un bien o prestación de un servicio, demanda de la participación de ciertos
factores que intervienen en el proceso de transformación, elementos necesarios que determinan
el costo de producción. Son tres los elementos fundamentales que incurren en dicho proceso de
transformación de un bien o la prestación de un servicio.
Materiales directos.
Es el consumo de la materia prima que intervienen directamente en la fabricación de un
producto y/o prestación de servicio.
Mano de obra.
Es el recurso humano que se utiliza en la producción de un bien o prestación de un servicio
(trabajo físico-intelectual) se determina como mano de obra directa a toda remuneración o jornal
que se paga aquellas personas que intervienen directamente en el proceso de producción. Cabe
mencionar que los sueldos y remuneración al personal administrativo no forman parte de este
elemento.
Costos indirectos.
Son una serie de costos agregados que son indispensable en el proceso de producción, entre
los que se enumera: insumos, gastos de administración y comercialización, el uso de maquinaria
y sus respectivos mantenimientos, servicios básicos (agua. Luz, teléfono, internet), herramientas,
espacios físicos, gastos de depreciación, etc... Existen diferentes métodos de distribución de estos
costos, el método más utilizado es en base a las horas de mano de obra directa.
21
2.3.5 Sistema de costo por órdenes de producción.
Este tipo de sistema es aplicable en industrias manufactureras que realizan producciones
bajo pedidos por ejemplo. Mueblerías, zapaterías, juguetería, etc. en este sistema se trabaja por
órdenes de producción por cada pedido especifico y se sustenta en hojas de costo debidamente
especificada el objetivo es conocer el costo total de dicha producción.
Un sistema de costeo por órdenes se utiliza cuando se fabrican pedidos especiales o
específicos, o cuando se prestan servicios que varían de acuerdo con las necesidades del
cliente. La materia prima utilizada, la mano de obra requerida y los gastos indirectos de
fabricación son diferentes por cada orden y se deberá llevar un control y registro por
separado. Los costos deben acumularse de manera independiente por cada orden o servicio.
(Arredondo, 2015,p.63)
2.3.6 Hoja de costo.
La hoja de costo es un documento que sustentan en ella, todos los costos incurridos en la
producción, detallando cada uno de estos elementos. Este sistema de llevar hoja de costo es
utilizado fundamentalmente para órdenes de producción específicas de pedidos de clientes, ya
que permite conocer el costo total de dicha producción debidamente numerada. Cada orden de
producción generará una hoja de costo, este método es muy utilizado en industrias tales como:
Las fábricas de muebles, calzado.
2.3.7 Políticas contables.
(Contabilidad y Finanzas.com, 2013) “Las Políticas contables son lineamientos o reglas
previamente establecidos que deben seguir las operaciones de la empresa, tanto en sus
actividades operativas, de inversión y financiamiento”. Cada política contable debe plantearse de
acuerdo a las necesidades y requerimiento de la entidad en la que se va implementar.
22
Las políticas contables se plantean con el fin de establecer el orden y desenvolvimiento de
cada actividad dentro de la empresa cuyo objetivo principal es reglamentar el ciclo operacional
de la misma. Uno de los primeros componentes de un sistema de contabilidad es determinar las
políticas contables de una organización.
2.3.8 El ciclo contable.
Se puede decir que el ciclo contable organiza una serie de pasos secuenciales desde el
momento que se origina las transacciones económicas de una entidad, dicha información es
tomada de documentos fuente tales como facturas, y demás documentos debidamente legalizados
por los ente de control , dicha información sigue un proceso de transformación y concluye en
estados financieros finales. El ciclo contable debe seguir los lineamientos y principios de
contabilidad.
Ciclo contable es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en cada ejercicio
económico, durante la vida de una empresa, y que tienen como finalidad preparar la
información acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y de la situación
económico-financiera y patrimonial al término del mismo. (Mateos, s.f)
El ciclo contable inicia con el registro de cada transacción económica luego es clasificada,
analizada y presentada de forma resumida en estados finales, a continuación se detalla los pasos
del ciclo contable:
Recopila la información suministrada por documentos fuentes
Registra las transacciones de acuerdo como se van generando en orden secuencial
Clasifica la información
Procesa la información (balance de comprobación sumas y saldo)
Presenta la información de manera resumida (Estados financieros finales).
23
Figura 1: Representación gráfica del ciclo contable
Los documentos fuentes son quienes suministran la información con que se da pasó al inicio
del ciclo contable. A través de un plan de cuenta se da nombre a cada transacción que basados
en el principio de la contabilidad de la partida doble son registradas en el libro diario, este
Inicio del ciclo contable
Documentos fuentes
Libro Diario
Mayorización
Balance de comprobación
Balance de comprobación
ajustado
Estados financieros
Cierre de libros contables
Fin del ciclo
Presenta la informacion de manera resumida
Se realizan ajustes y reclasificaciones
Sumas y saldos de todas las cuentas del libro mayor
Clasifica las transacciones en el libro mayor
Registra las transacciones económicas en orden
secuencial
24
registro se da secuencialmente de acuerdo a la fecha en que se efectúan las transacciones. Los
asientos contables son numerados en un orden cronológico y constan con una breve descripción
que detalla el tipo de transacción.
El proceso continua con la mayorización que consiste traspasar los cargos y abonos de las
cuentas registradas en el libro diario con sus respectivos saldos deudores, o acreedores, de
acuerdo a la naturaleza de las cuentas. Estos saldos son enlistados en el Balance de
Comprobación que servirán para cotejar si el registro y la clasificación de las cuentas se han
efectuados adecuadamente, el balance de comprobación de sumas y saldos permite al contador
hacer un análisis y determinar el comportamiento de cada las cuentas.
El proceso sigue su ciclo con los asientos de ajustes y reclasificaciones que dan lugar a un
balance ajustado de sumas y saldos cuyo propósito es reflejar el saldo real de las cuentas, estos
asientos corrigen cualquier error que se pueda haber efectuado en el registro y son llevados a
cado al cierre de un periodo contable como antesala a la preparación y presentación de los
estados financieros.
2.3.9 Estados financieros.
Los estados financieros son un conjunto de informes acompañados con sus notas explicativas
que detallan de manera resumida la situación real del negocio en un periodo determinado, se
puede decir que el ciclo contable concluye en los estados financieros que permiten a los usuarios
de los mismos tener una visión clara de la situación y tomar decisiones adecuadas. A
continuación se detallan los tipos de Estados Financieros obligatorios:
Estado de Situación financiera también denominado Estado Situación Patrimonial,
Balance General o Balance de Situación
Estado de Resultados asimismo llamado Estado de Perdidas o Ganancias
25
Estado de Evolución del Patrimonio Neto, también nominado Estados de Cambios en
el Patrimonio Neto
Estado de Flujo del Efectivo
Notas Explicativas
2.3.10 Diagrama de flujo.
“Los diagramas de flujo,tambien llamados organigramas, flugograma o fluxograma
constituyen un instrumento importante en el trabajo en las ciencias de la computación ya que
señalan los pasos necesarios que deben efectuarse para llegar a la solucion de un problema”
(Viquez, 1979).
Un diagrama de flujo es una representación gráfica de un proceso. Cada paso del proceso es
respresentado por un símbolo diferente que contiene una brese descripción de la etapa de
proceso. Los símbolos gráficos del flujo del proceso están unidos entre sí con flechas que
indican la dirección de flujo del proceso (Ateico consultores s.l, s.f)
2.3.11 Estructura organizacional.
Una estructura organizacional detalla el nivel jerárquico de cada uno de los trabajadores de la
empresa, estableciendo sus funciones y responsabilidades dentro de la misma. Es de vital
importancia que las empresas cuenten con una estructura organizacional jerárquica, para obtener
un óptimo desempeño de sus funciones, La estructura organizacional debe definirse acorde al
tipo de negocio en que se desenvuelve la empresa y al número de colaboradores en intervienen
en ella.
(Febres, 2009) Menciona que: “una estructura organizacional clara y definida permite
identificar las unidades departamentales y los puestos que la conforman, así como la ubicación
jerárquica de los mismos y las relaciones entre las unidades estructuradas”.
26
2.4. Marco Conceptual
Código de cuentas: Sánchez (2011) “Es la expresión resumida de una idea a través de la
utilización de números, letras y símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a
la denominación de una cuenta” (p.25). De acuerdo al autor.
Cuenta contable: Cuenta es el nombre o denominación objetiva usado en contabilidad para
registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza
similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden a los diferentes rubros
integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los costos y los gastos (Sánchez P.
Z., 2011).
Ecuación contable: La ecuación contable muestra las relaciones entre el activo, el pasivo y
el capital contable. El activo aparece del lado izquierdo de la ecuación; y los derechos legales y
económicos contra el activo, el pasivo y el capital contable, en el lado derecho, debe haber
igualdad entre los dos lados a continuación se ilustra. ACTIVO =PASIVO + CAPITAL
CONTABLE (HORNGREN, Contabilidad Quinta Edicion, 2002)
Emprendedor: Se denomina emprendedor a aquella persona que sabe descubrir, identificar
una oportunidad de negocios en concreto y entonces se dispondrá a organizar o conseguir los
recursos necesarios para comenzarla y más luego llevarla a buen puerto. Generalmente, este
término, se aplica para designar a las personas que de la nada, solamente, con el capital de la
idea, logran crear o fundar una empresa o ayudan a otro a realizarlo. (Solis, 2011)
Encuesta: “Una encuesta es una técnica o método de recolección de información en donde
procede se interroga de manera verbal o escrita a un grupo de personas con el fin de obtener
determinada información necesaria para una investigación”. (CreceNegocios,
www.crecenegocios.com, 2015)
27
Libro diario: “Corresponde al registro contable en el que se anotan todas las transacciones en
forma cronológica”. (ce comunidad empresas, 2014)
Libro mayor: “Es el resumen del movimiento de cada una de las cuentas del libro diario. Este
resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al
balance.” (ce comunidad empresas, 2014)
Microempresa: Según como afirma (Porto & Merino, 2009) La microempresa puede
enmarcarse dentro de las pequeñas y medianas empresas (pymes). Se trata de compañías que no
tienen una incidencia significativa en el mercado (no vende en grandes volúmenes) y cuyas
actividades no requieren de grandes sumas de capital (en cambio, predomina la mano de obra).
Microempresario: “Persona capaz de levantar una o varias pequeñas microempresas, no es
sólo el dueño, sino que además tiene participación directa en su desarrollo, es decir, es un
trabajador más. Incluso, existen microempresarios que no tienen empleados”. (Concepto.de, s.f.)
Negocio: “Un negocio consiste en una actividad, sistema, método o forma de obtener dinero,
a cambio de ofrecer alguna forma de beneficio a otras personas.” (CreceNegocios,
www.crecengocios.com, 2009).
PYME: “es el conjunto de pequeñas y medianas empresas que, de acuerdo a su capital social,
cantidad de trabajadores, nivel de producción o activos, volumen de ventas presentan
características propias de este tipo de entidades económicas”. (Servicio de Rentas Internas [SRI],
s.f.)
Producción: “Se denomina producción a cualquier tipo de actividad destinada a la
fabricación, elaboración u obtención de bienes y servicios” (Definicion.mx, s.f.)
Productividad: “es la relación entre el resultado de una actividad productiva y los medios que
han sido necesarios para obtener dicha producción”. (emprende.pyme.net, 2016)
28
Optimización de recursos : Es la acción de buscar la mejor forma de hacer algo, esto quiere
decir que es buscar mejores resultados, mayor eficiencia o mejor eficacia en el desempeño de
algún trabajo u objetivo a lograr, en este caso del recurso de una empresa, llamándose
optimización de recursos (Sánchez J. G., 2015)
Proceso: “Un proceso es una secuencia de pasos dispuesta con algún tipo de lógica que se
enfoca en lograr algún resultado específico” (Definicion.mx, s.f.)
Productividad: Capacidad de la empresa para producir algo
Proceso Contable: “Se entiende por proceso contable los pasos a seguir en el registro de las
operaciones que realiza la empresa” (Carbonell, 2007).
Plan de cuentas: “El plan de cuentas es la relación detallada, ordenada y codificada de todas
las cuentas que va a utilizar la empresa para representar su patrimonio y los resultados
obtenidos” (González, 2004).
Sistematizar: “formar un sistema con un conjunto de elementos ordenados” (the
freedictionary by farlex, 2013)
Sistema de codificación nemotécnico: se basa en la asignación de códigos que consisten
básicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas
Sistema de codificación numérico: se basa en la asignación de números como códigos para
identificar las cuentas
Sistema de información: “Es un grupo de componentes dirigidos al proceso y gerencia de
datos de comunicación, estructurados y preparado para la utilización consiguiente”. (Pablos,
2013 p. 50).
Transacciones económicas: Es el intercambio de un bien o servicio entre las diferentes
entidades o sujetos económicos a cambio de una suma determinada. (Definicion ABC, 2017)
29
2.5 Marco Contextual
2.5.1 Antecedentes.
La empresa Creaciones Digna Córdova fue creada y fundada por una pareja de esposos hace
aproximadamente 17 años, debido a la necesidad de sostener a la familia, el Sr. Rodrigo Delgado
quien cuenta con un alto grado de visión y emprendimiento crea un pequeño negocio de arreglo
de calzado, con el pasar del tiempo y gracias a su empeño y creatividad empieza a realizar
diseños de sandalias exclusivamente para damas y a la fabricación de las mismas, con esto nace
la oportunidad de crear su propia unidad de negocio, luego con el pasar el tiempo fue
comprando maquinarias para poder elaborar zapatos para dama, haciéndose conocer por varios
mercaderes de la popular Bahía, empezó a ser el proveedor principal de estos locales
comerciales.
A partir de octubre del 2012 apertura su RUC con la siguiente Razón Social “LUIS
ANTONIO DELGADO CÓRDOVA” con N0 de Ruc 0928257666001, con el nombre Comercial
“Creaciones Digna”, posee menos de diez empleados y es considerada una microempresa.
Actualmente se encuentra con problemas de crecimiento, con lo que busca desarrollar una
pequeña industria y agrandar su negocio, además cuenta con su propia marca, estilo y productos
de calidad, con lo que se ve en la necesidad de crear su propio local comercial y dejar de ser solo
proveedor.
2.5.2. Ubicación.
Detallar claramente la ubicación donde se lleva acabo estudio de investigacion es de vital
importancia .“Creaciones Digna” se encuentra ubicada en el cantón Guayaquil dentro de la
provincia del Guayas, específicamente en la calle 22 entre j y k (entrando por la 29), El terreno
donde esta situada la microempresa es de su propiedad .
30
Figura 2: Ubicación de la microempresa creaciones Digna
31
2.6 Marco legal
Toda actividad económica que se encuentra debidamente regularizada, ésta adquiere
obligaciones tributarias, que son los tributos que se debe pagar al fisco. No obstante la
microempresa Creaciones Digna está normalizada por organismos de control que regulan sus
actividades y establecen las obligaciones correspondientes que debe cumplir.
Ley del Registro Único de Contribuyentes, RUC
Art 5 Inciso 2. Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el
número de identificación tributaria estará dado por el número de la cédula de identidad y/o
ciudadanía (SRI, SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2016) .
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, LORTI
Art 19 Inciso 2. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos
deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible (SRI,
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS , 2016)
Impuesto Al Valor Agregado
Capítulo I: OBJETO DEL IMPUESTO
Según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (2016) en su artículo 52 estipula que
Creaciones Digna está obligada a la declaración mensual del IVA, debido que su principal
actividad económica es la transformación y comercialización de bienes.
Declaración y pago del IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de
las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
32
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán
presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o
presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la
retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias,
a menos que sea agente de retención de IVA.
Capítulo VIII: Tarifas
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para
liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán
a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Año 2016 - En dólares
Tabla 3:
Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas
Año 2016 - En dólares
Fracción Básica Exceso
Hasta
Impuesto Fracción
Básica
Impuesto Fracción
Excedente
0 11,170 0 0%
11,170 14,240 0 5%
14,240 17,800 153 10%
17,800 21,370 509 12%
21,370 42,740 938 15%
42,740 64,090 4,143 20%
64,090 85,470 8,413 25%
85,470 113,940 13,758 30%
113,940 En adelante 22.299 35%
Nota: Base imponible para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales
33
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice
de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año.
El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla
así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
Creaciones Digna busca un desarrollo organizacional, y esto encamina a cumplir con ciertos
requerimientos para cumplir con dicho objetivo, uno de estos es llevar en forma ordenada todos
los hechos económicos, esto implica registrar contablemente las transacciones, a continuación se
detalla el artículo que respalda la forma de llevar a cabo estos movimientos contables.
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando
en consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el
movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados
imputables al respectivo ejercicio impositivo (SRI, SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS , 2016)
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación
a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros,
según el caso. Las entidades financieras así como las entidades y organismos del
sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación
financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos estados financieros
que sirvieron para fines tributarios (SRI, SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ,
2016)
34
Capítulo 3
Marco metodológico
3.1 Diseño de la investigación
El diseño de la investigación es el instrumento de planificación del curso y distribución del
trabajo, de la inversión de tiempo, de los costos, de las cualificaciones necesarias para la
resolución de los problemas que puedan sobrevenir y de los resultados que se espera obtener
(Heinemann, 2003)
Enfoque cuantitativo: Usa recolección de datos para probar hipótesis con base en la medición
numérica y el análisis datos estadísticos para establecer patrones de comportamiento.
Representa, un conjunto de procesos, es secuencial y probatorio.” (Hernández Sampieri,
Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010 )
Los análisis cuantitativos se interpretan a la luz de las predicciones iniciales (hipótesis) y de
estudios previos (teoría). La interpretación constituye una explicación de cómo los resultados
encajan en el conocimiento existente (Creswell, 2005).
De acuerdo a los párrafos anteriores el paradigma a aplicar en este estudio de investigación es
cuantitativo se obtendrá la recolección de datos mediante encuestas realizadas al personal que
labora en Creaciones Digna , encuesta que servirán para comprobar la hipótesis planteada e
información que permitan desarrollar la propuesta.
3.1.1 Investigación directa o de campo.
Es la que planea o dirige, organiza y dirige para captar información de la realidad empírica
que se estudia. Se utilizan diversas técnicas de recolección de datos, según sean las
características del objeto del estudio, las hipótesis y objetivos y la disponibilidad de tiempo,
personal y recursos económicos y materiales. La investigación directa se apoya en la
35
investigación documental y la información que se obtiene en aquella se convierte con el
tiempo en fuente documental para nuevas investigaciones (Soriano, 2002).
De acuerdo a los conceptos antes mencionados el presente trabajo de investigación, “Diseño
de un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna” se encamina al
modelo de diseño de investigación de campo, ya que para el estudio de la misma se acudió a las
instalaciones donde funciona el negocio, con cuestionarios y guía de observación interactuando
con la población sujeto de estudio para poder obtener resultados reales y actuales. Ésta detecta
un problema real, el cual se enfoca a corregir a través de la implementación del diseño de esta
propuesta.
La investigación de campo proporciona información más detallada y exacta ya que en ella
se utilizan como instrumentos las entrevistas, encuestas.
3.2 Tipo o alcance de la investigación
3.2.1 Investigación descriptiva.
“La investigación descriptiva trabaja sobre realidades de hecho, y su característica
fundamental es la de presentar una interpretación correcta” (Tamayo, 2004) (p. 46).
En concordancia con el concepto citado en el párrafo anterior. Se detalla que la presente
investigación es descriptiva, se caracteriza porque permite describir unas series de hechos tal
cual como son observados, los cuales han venido afectando el desenvolvimiento adecuado de la
microempresa.
Esta investigación facilita el poder recolectar la mayor información posible sobre la
problemática del estudio, generando datos estadísticos que debidamente analizados servirán de
información para poder tomar decisiones en base la problemática descrita. La investigación de
tipo descriptiva busca entender y resolver problemas específicos vinculados al entorno.
36
3.2.2 Investigación documental.
La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación análisis,
critica e interpretación de datos secundarios, es decir los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuente documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. Como en toda
investigación el propósito de este diseño es el aporte de nuevos conocimientos. (Arias F. ,
2012)(p.27)
Se pone de manifiesto que dicha investigación llevada a cabo en el presente trabajo de tesis,
es documental porque se recurre a fuentes impresas y digitales que ha sido proporcionada por el
dueño del negocio.
3.3 Método y técnicas de la investigación
El método empleado en el presente estudio de investigación fue inductivo-deductivo, con un
tratamiento de los datos y un enfoque cuantitativo – cualitativo.
Inductivo, “Consiste en emitir hipótesis acerca de la posible solución de los problemas que
nos planteamos y en comprobar, con los datos disponibles si estos están de acuerdo con aquellas”
(Cegarra Sanchez, 2012) .
Deductivo, “Consiste en aquel procedimiento lógico formal que parte de principios
universales y que luego se aplica a hechos concretos o casos concretos” (Mora Rodríguez, 2007).
Conforme a lo establecido para esta investigación se determinó la observación, y la encuesta,
que se realizará al personal que labora en Creaciones Digna los cuales permiten obtener
información detallada de cómo se maneja las actividades económicas en la microempresa.
Como técnica para la obtención de información, se realizará una guía de observación y un
cuestionario debidamente estructurado de preguntas de tipo cerradas, que servirán como el
instrumento de recolección de datos.
37
3.4 Instrumentos de recolección de datos
Se recabó información mediante la guía de observación el cual es un instrumento que permite
conocer a través ítems, si existe un sistema financiero contable en Creaciones Digna dicho
instrumentos cuenta de 12 ítems, también se ha utilizado un cuestionario de preguntas cerradas
y dicotómicas de acuerdo a las variables de esta investigación que permiten realizar un análisis
de los datos recolectados para medir la situación actual de microempresa Creaciones Digna .Una
vez recolectados los datos proporcionados por la guía de observación y el cuestionario encuesta
realizada al personal se presenta la siguiente información:
3.4.1 La observación.
La observación como técnica para la recolección de información ayuda a obtener datos
concretos de lo que se observa, que a través de un documento como la guía de observación la
cual detalla cada una de las situaciones que se ha evidenciado al acudir al lugar donde funciona
la microempresa, dará apertura para definir la problemática planteada, proporcionado
información clara y concisa de la situación real que al momento se suscita en la microempresa la
observación se llevó a cabo en el siguiente periodo:
10 noviembre del 2016 al 20 de noviembre del 2016
38
Figura 3: Guía de observación realizada en la microempresa Creaciones Digna
Items SI/NO Observaciones
1 Realizan Procesos contables No
No hay registro secuencial ni
cronológico de las transacciones
económicas
2 Manejan un plan de Cuentas No
No se ha implementado un plan de
cuenta que permita dar nombre a cada
operación económica
3
Se registra los movimientos de
caja No
No hay vales de caja que respalden la
salida del efectivo
4
Se registra los movimientos de
Banco Si
No se lleva un libro banco, que permita
llevar un control del dinero en el banco
y sirva como fuente de información
para realizar una conciliacion bancaria
5
Llevan control de los pagos a
proveedores No
No se cuenta con docuemntos
debidamente firmados que respalden
los pagos a proveedores(comprobante
de egreso)
6
Existe una hoja de costo de
producción No
La produccion se realiza sin contar con
una hoja detalla de todos los costos
incurridos en el proceso de elaboración
del calzado
7 Emiten comprobante de ventas Si Facturas por ventas
8
Manejan un Iventario de
materiales, prod en proceso y
terminado No
Los materiales se compra de acuerdo a
lo que se va a producir
9 Otorgan creditos a clientes Si
pero no hay una política determinada
para aperturar linea de creditos a
clientes
10
Archivan los documentos de las
transaciones económicas Si
Se constato facturas archivadas pero no
en un orden secuencial. Y especifico
para cada transacción económica
11
Se conoce la rentabilidad del
negocio No
No hay informe financieros que detalle
la situacion real del negocio
12
Existe un sistema financiero
contable No
Se maneja de una forma impirica las
operaciones economicas del negocio ya
que no se cuenta con un sistema
financiero contable
para conocer si existe un sistema financiero contable en Creaciones Digna
Guia de Obersvacion
39
3.4.2 Cuestionario efectuado al personal que labora en Creaciones Digna.
1. ¿Conoce usted cuáles son sus funciones y responsabilidades específicas en el negocio?
Tabla 4:
Funciones y responsabilidades del personal que labora en Creaciones Digna
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
N0
TOTAL
1
5
6
17%
83 %
100%
Nota: El 83% manifiesta no tener clara sus funciones dentro del negocio
Figura 4 : Distribución porcentual de los resultados surgidos de la pregunta 1
Análisis
Conforme al resultado obtenido en esta pregunta se evidencia que hay un porcentaje
mayoritario que manifiesta desconocer con claridad sus funciones y responsabilidades dentro del
negocio.
El 17% corresponde a la respuesta del propietario del negocio que manifiesta saber cuáles son
sus funciones y responsabilidades El 83% restante solo se limita a recibir las órdenes dadas por
parte del propietario, de que debe hacer en determinado momento. Estos resultados permiten
medir el grado de desorganización en las funciones que se deben asignar, para tener un mayor
control en cada proceso que se lleva cabo en el negocio.
17%
83%
Funciones y responsabilidades del personal
Si
No
40
2. ¿Documenta usted las actividades que lleva a cabo en Creaciones Digna?
Se plantea esta pregunta para determinar si existen documentos que respalden las actividades
operacionales en Creaciones Digna. En la Tabla 5 se presenta los resultados obtenidos.
Tabla 5:
Documentación de actividades de la microempresa Creaciones Digna
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
N0
TOTAL
2
4
6
33%
67 %
100%
Nota: con respecto al resultado que arroja la siguiente tabla la frecuencia máxima es de 4,
representando la misma el 67% de los encuestados.
Figura 5: Distribución porcentual de los resultados surgidos de la pregunta 2
Análisis.
De acuerdo a cada actividad específica que realiza el personal encuestado, Revela que el 33%
de dichas actividades se documenta. Mientras que el 67% se lleva de una manera verbal.
Toma de pedido de los clientes, compra de materia prima e insumos, elaboración del calzado,
Ventas- despacho, recaudación. De todas estas actividades detalladas solo se menciona que se
cuenta con facturas de compras y ventas, poniendo de manifiesto que existen una falta de control
al documentar las actividades que se llevan a cabo. Esto ha generado inconvenientes tales como
pedidos que no se han entregado a tiempo y de acuerdo a la solicitud del cliente.
33%
67%si
no
41
3. ¿Se ha visto en dificultad de encontrar documentos que respalden transacciones
económicas?
Con esta pregunta se pretende medir el grado de organización al archivar los documentos que
respaldan las transacciones
Tabla 6:
Documentos que respalden una transacción económica
Repuestas Frecuencia Porcentaje
Si 3 50%
No 1 17%
A veces 2 33%
Total 6 100%
Nota: El 50% corresponde a la frecuencia máxima de los encuestados.
Figura 6: Distribución porcentual de los resultados surgidos en la pregunta 3
Análisis.
El 17 % manifiesta que no, el 33% a veces y el 50% manifiesta que no se encuentran
debidamente archivados las facturas y demás documentos que respalden las transacciones
económicas, esto ha conllevado a no tener a la mano información requerida al momento se
concluye que existe desorganización al archivar documentos.
50%
17%
33%
Documentos de respaldo
SI NO A VECES
42
4. ¿Según las actividades que usted realiza dentro del negocio, considera que lleva un
orden cronológico de las mismas?
Con esta pregunta se pretende evidenciar si cada actividad operacional se lleva de una manera
secuencial y en orden cronológico.
Tabla 7:
Orden cronológico de las actividades que se realizan en Creaciones Digna
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
N0
TOTAL
1
5
6
17%
83 %
100%
Nota: La frecuencia máxima en esta pregunta es 5, que representa al 83% de los encuestados
Figura 7 : Orden cronológicos de las actividades que se realizan en Creaciones Digna.
Análisis.
Se determina que el 83% manifiesta que no lleva un orden determinado de la actividades que
realiza, hay veces que una actividad la realiza de una forma y otra vez la misma actividad sigue
otro proceso, ha habido ocasiones que se empieza a confeccionar el calzado sin tener claro un
listado y la cantidad de materiales a utilizarse esto con lleva a que se detenga la producción
por tal efecto se pierde tiempo.
17%
83%
Orden cronológico de las actividades
Si
No
43
5. ¿Considera usted que si se llevara siempre el mismo proceso en una determinada
actividad operacional esto le ahorraría tiempo en el desarrollo de la misma?
Tabla 8:
Predeterminación de los procesos en el desarrollo de una actividad operacional
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
N0
TOTAL
6
0
6
100%
0 %
100%
Nota: Frecuencia máxima 6, representada al 100% de los encuestados
Figura 8: Resultado obtenido si sería o no favorable predeterminar los procesos para las actividades
operacionales y económicas en Creaciones Digna
Análisis.
El resultado de esta pregunta se evidencia que el 100% de la población encuestada manifiesta
que se ahorraría tiempo si se realiza un proceso predeterminado para las actividades
operacionales del negocio, es decir en la confección del calzado seguir pasos debidamente
ordenados , se concluye que es una forma acertada predeterminar los procesos que estén
debidamente alineados y estructurados para cada actividad, esto disminuiría el margen de error
optimizando el tiempo implementado en el desarrollo de las misma.
100%
Predetermiar los proceso de una actividad
Si
No
44
6. ¿Cómo considera usted el grado de organización en que se viene manejando en
Creaciones Digna?
Esta pregunta se encamina a conocer la opinión del personal que labora en Creaciones Digna
para determinar el grado de organización de la entidad para mostrar los resultados obtenidos se
lo hará mediante la Tabla 9 que a continuación se detalla:
Tabla 9:
Opinión de la población encuestada sobre la organización en Creaciones Digna
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Buena
Regular
Mala
TOTAL
1
1
4
6
17%
17 %
67%
100%
Nota: representación porcentual de la respuesta a la pregunta antes mencionada donde la
frecuencia máxima es 4, que corresponde al 67% de la población encuestada
Figura 9 : Opinión de la población sobre la organización en Creaciones Digna
Análisis.
Conforme a los resultados obtenidos la población encuestada manifiesta medir como el 67%
el grado de organización de la microempresa es malo, lo que se concluye que el personal está
consciente de que las cosas no se vienen realizando de una manera adecuada.
17%
17%
67%
Grado de organización en Creaciones Digna
Buena
Regular
Mala
45
7. ¿Qué efecto considera usted que tendría implementar un sistema financiero contable
en Creaciones Digna?
Esta pregunta se encamina a conocer la opinión del personal que labora en Creaciones Digna
para determinar si la propuesta tendría aceptación en la población investigada.
Tabla 10 :
Opinión de la población sobre la implementación de un sistema financiero contable
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Positivo
Negativo
TOTAL
6
0
6
100%
0 %
100%
Nota: representación porcentual de la respuesta a la pregunta antes mencionada donde la frecuencia
máxima es 6, que corresponde al 100% de la población encuestada
Figura 10: Distribución porcentual de las respuestas a la pregunta 7
Análisis
El 100% de la población encuestada que implementar un sistema financiero contable tendría
un efecto positivo para la microempresa Creaciones Digna concluyendo que la ausencia del
mismo, ocasiona que los procesos se lleven de una manera inadecuada, se han cometido muchos
errores, y no se aprovecha al máximo los recursos del negocio, la población manifiesta que
dichos errores se corregirían si se contara con un sistema contable que
100%
0%
Opinión de la población al implementar un sistema financiero contable
Positivo
Negativo
46
8. ¿Conoce Usted el costo unitario por producir un calzado?
Tabla 11:
Costo por producir una unidad de calzado.
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
No
TOTAL
1
5
6
17%
83 %
100%
Nota: El 83% manifiesta no conocer el costo unitario por calzado.
Figura 11: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 8
Análisis.
Esta pregunta se encamina a conocer si el personal de Creaciones Digna tiene conocimiento
del costo incurrido por producir una unidad de calzado ,como se evidencia en el resultado el 83%
de la población manifiesta que no conoce el costo incurrido en cada unidad de producción, el
17% corresponde a la respuesta del propietario que de una manera errada saca su costo de
producción dejando elementos importantes que define el costo de producción, a consecuencia de
esto se define un margen de utilidad menor que está afectando a la rentabilidad del negocio que
se ve reflejada en el bajo crecimiento de la microempresa.
17%
83%
Costo por producir una unidad de calzado
SI
NO
47
9. ¿Aplica un Sistema de Costeo en la fabricación de los productos?
Tabla 12:
Aplicación de sistema de costeo en la microempresa Creaciones Digna
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
No
TOTAL
0
6
6
0%
100 %
100%
Nota: Frecuencia máxima 6, representada al 100% de los encuestados.
Figura 12: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 9
Análisis.
El resultado de pregunta se evidencia que el 100% de la población encuestada manifiesta
desconocer si se aplica o existe un sistema de costeo oportuno, simplemente lo hacen sumando
los costos como materia prima dejando de lado el contabilizar elementos que intervienen
indirectamente como los servicios básicos. No existe un sistema adecuado de costo que permita
medir el costo real de producción. Lo que conlleva a que no se pueda regular los costos y no se
optimicen recursos.
0%
100%
Aplicación de Sistema de Costeo
SI
NO
48
10. ¿Puede determinar la utilidad generada por la venta de una unidad con relación al
costo unitario?
Esta pregunta se encamina a conocer si el personal de Creaciones Digna tiene conocimiento
de la utilidad generada por producir una unidad de calzado.
Tabla 13:
Utilidad generada por producir una unidad de calzado.
Respuesta Frecuencias Porcentaje
Si
No
TOTAL
0
6
6
0%
100 %
100%
Nota: Frecuencia máxima de 6, representada el 100% de los encuestados
Figura 13: Distribución porcentual de los resultados obtenidos en la pregunta 10
Análisis
El resultado de esta pregunta evidencia que el 100% de la población encuestada desconoce la
utilidad generada por producir una unidad de calzado, esto recae desde el desconocimiento del
costo por unidad de producción.
0%
100%
Utilidad generada por producir una unidad de calzado
SI
NO
49
3.5 Población y muestra
La investigación está centrada en la microempresa “Creaciones Digna”, la población está
conformada por cinco trabajadores los cuales están clasificados de la siguiente manera:
Tabla 14:
Personal que labora en Creaciones Digna
Población Numero
Cargos:
Dueño del negocio 1
Administrador 1
Operario 4
Total 6
Nota: la totalidad de la población tomada para la encuesta es el total de personas que laboran
en el negocio que constituye la muestra, es una población finita.
3.6 Análisis de resultados
En conformidad a los resultados que arroja la guía de observación y la encuesta realizada al
personal de la microempresa “Creaciones Digna” se observaron las siguientes características.
Presenta un alto índice de desorganización tanto en la parte administrativa como operacional,
se evidencia que no hay una delimitación definida de las funciones entre empleados y propietario
del negocio. No se cuenta con lineamientos que faciliten y optimicen los recursos utilizados en la
elaboración del calzado.
No se lleva un control de los activos del negocio estos se manejan de manera inapropiada, lo
que ha conllevado a que existan varios inconvenientes tales como doble pago de una factura.
Por lo tanto, los datos recolectados a través de la encuesta revelan un indicador favorable que
apoya la sustentación de este proyecto .la población manifiesta estar consciente que implementar
50
un sistema adecuado a la actividad que realiza el negocio, servirá para guiar a una mejor
organización a la entidad y agilitar los procesos que se llevan en ella.
3.7 Prueba de Hipótesis
Al inicio de esta investigación se planteó la siguiente hipótesis: “Si se diseña un sistema
financiero contable para la empresa Creaciones Digna se optimizará el manejo de las
transacciones contables”. Dicha hipótesis queda resuelta en la teoría, al obtener los resultados de
la encuesta y la guía de observación donde se comprueba claramente la necesidad de
implementar un sistema financiero contable para la microempresa Creaciones Digna para que
esta pueda realizar su actividad económica de una manera organizada y bajo un control contable
que le permitirá optimizar los recursos de la entidad.
Se planteó 10 preguntas mediante la encuesta ,que van encaminada a conocer la situación
actual del negocio y como se ha venido manejando en la parte operacional y administrativa, la
pregunta 7 comprueba que dicha hipótesis que resuelta al conocer la opinión de la población,
sobre qué efecto tendría implementar un sistema financiero contable para la microempresa
Creaciones Digna, obteniendo una respuesta favorable del 100%, que manifiesta que ayudaría en
gran manera tanto en la parte operacional y administrativa, se organizarían los procesos en la
producción y comercialización del calzado, permitirá al propietario del negocio conocer el costo
real por cada unidad de calzado confeccionado.
El sistema contable pretende recopilar la información de todas las transacciones económicas
del negocio, procesar dicha información y presentarla de manera clara y resumida mediante
informes financieros, de manera que permita al dueño del negocio visualizar la situación real de
la microempresa y tomar decisiones de la misma.
51
Capítulo 4
La propuesta
“Creaciones Digna”, es una microempresa dedicada a la confección y comercialización de
calzados para damas, que por varios años ha venido desarrollando sus operaciones económicas
de forma empírica, la falta de organización en sus actividades operacionales ha ocasionado una
desventaja competitiva en el mercado ecuatoriano.
Se propone la elaboración de un sistema financiero contable que esté acorde al desarrollo de
las actividades operacionales del negocio, dicha propuesta le permitirá llevar los procesos y
registros contables de una manera adecuada con el fin de obtener información clara y oportuna,
que se verá reflejada en estados financieros razonablemente presentados.
Con esta propuesta se busca que la microempresa empiece a sistematizar su actividad
económica, organizar cada proceso operacional y contable., ya que al contar con un orden
administrativo - contable debidamente diseñado a la actividad en la que se desenvuelve, le guiara
a obtener una buena directriz, y a encaminar al cumplimento de los objetivos planteados para el
negocio.
4.1 Misión de Creaciones Digna
Desde sus inicios Creaciones Digna ha determinado como misión ofrecer a sus clientes un
calzado de calidad y excelencia innovando sus creaciones de acuerdo a las necesidades de los
clientes ofertándole precios accesibles para el bolsillo del consumidor.
4.2 Visión de Creaciones Digna
El enfoque de Creaciones Digna es posicionarse en el mercado como una marca reconocida y
expandir su actividad económica a lo largo de todo el país, generar fuente de trabajo, promover
la producción nacional de calzado.
52
4.3 Organigrama propuesto
A través de la encuesta realizada al personal que labora en la microempresa se detectó la
necesidad establecer una estructura organizacional y jerárquica conforme a dichas necesidades
de organización se plantea el siguiente organigrama:
4.4 Manual de funciones y responsabilidades Creaciones Digna
Mediante la encuesta se comprobó que no existen funciones claramente definidas del
personal, se propone crear un manual de funciones en el cual se detallen cada una de las
funciones y responsabilidades para cada puesto de trabajo dentro de la organización, dicho
manual está orientado a buscar mejoras en la gestión administrativa, contable y operativa.
Jefe-Propietario del negocio
Luis R Delgado
Administradora
Digna Cordova
Contador
Luis A Delgado
Jefe de Producción
Luis R Delgado Jr
Operario 1
Elias Delgado
Operario 2
Hector Delgado
Figura 14: Organigrama estructural propuesto para Creaciones Digna
53
Tabla 15:
Manual de funciones y responsabilidades del Gerente propietario
Cargo
Perfil
Gerente propietario.
Persona emprendedora. Generador de fuente de trabajo,
Responsable, dedicado al 100% a su negocio.
Conocedor del tipo de negocio que dirige.
Creativo.
Liderazgo.
Funciones y
Responsabilidades
Dirigir a que se cumplan con los objetivos del negocio.
Plantear nuevas estrategias para el buen manejo del negocio.
Tomar las decisiones de carácter legal, administrativo.
Establecer políticas y reglamento de control interno.
Tomar decisiones con respecto al uso del capital de trabajo.
Supervisar que se cumpla con los pedidos de los clientes
Encargado de delegar funciones a subalternos
Nota: mediante esta tabla se detalla el cargo, perfil y funciones que desempeña el Gerente
propietario en Creaciones Digna
54
Tabla 16:
Manual de funciones y responsabilidades del administrador
Cargo
Perfil
Administrador.
Persona con capacidad de, planificación, organización y control, buen
manejo de información confidencial, buena comunicación.
Funciones y Responsabilidades
.
Llevar un registro ordenado de los proveedores y clientes del negocio.
Trabajar en conjunto con el gerente propietario planteando nuevas
estrategias para el manejo del negocio.
Encargada de presentar las cotizaciones para la compra de insumos
Encargada de realizar las ordenes de pedidos de clientes.
Encargada de realizar las ordenes de producción.
Nota: a través de esta tabla se detalla. El cargo, perfil, funciones y responsabilidades que se desempeña en el área
administrativa de Creaciones Digna
55
Tabla 17:
Manual de funciones y responsabilidades del contador
Cargo
Perfil
Contador
.
Persona con conocimientos contables, ética, responsable, con capacidad de
resolver problemas.
Funciones
Mantener y Archivar en un orden cronológico toda la documentación económica
del negocio.
Registrar contablemente todas las transacciones económicas del negocio.
Realizar conciliaciones bancarias cada mes.
Realizar arqueos de caja.
Elaborar hoja de costos por órdenes de producción.
Presentar información financiera contable a sus jefes inmediatos.
Nota: a través de esta tabla se detalla. El cargo, perfil, funciones y responsabilidades que se desempeña en el área
contable de Creaciones Digna
56
Tabla 18:
Manual de funcionales y responsabilidades del jefe de producción
Cargo
Perfil
Jefe de producción
.
Experiencia en fabricación de calzado Pu y Plass 10-20.
Capacidad de organizar trabajo en equipo.
Alto sentido de compromiso.
Buena comunicación con sus subalternos.
Liderazgo.
Funciones
.
Receptar las órdenes de producción.
Distribuir el trabajo a sus operarios.
Enlistar los materiales a utilizarse en cada orden de producción.
Supervisar todo el proceso de la confección del calzado.
Nota: a través de esta tabla se detalla. El cargo, perfil, funciones y responsabilidades que se desempeña en el área de
producción de Creaciones Digna
57
Tabla 19:
Manual de funciones y responsabilidades de operarios
Cargo
Perfil
Operario
Responsable, Eficiente, Eficaz.
Buenas relaciones interpersonales
Funciones
Cortar, aparar, plantar el calzado.
Manejar correctamente los desechos de los materiales.
Mantener el orden y aseo del puesto de trabajo.
Darle mantenimiento a la maquinaria
Encargado de realizar las compras de insumos.
Nota: tabla donde se detalla el cargo, perfil, funciones y responsabilidades de los operarios.
58
4.5. Flujo grama propuesto para el ciclo operativo para Creaciones Digna
Pedido verbalmente
por del cliente a
Gerente propietario
Inicio
Requisición de
materia prima e
insumos
Confección y elaboración del
calzado
Envió a
bodega para
su
inventariado
Despacho
Se genera
Factura por venta
emitida
Fin
Registro
contable por
parte del
encargado de
contabilidad
Orden de pedido
Orden de producción
Entrega de
materia prima e
insumos
Figura 15: Flujo grama propuesto para el ciclo operativo en Creaciones Digna
59
4.6. Plan de Cuentas propuesto para Creaciones Digna
Se estructuro un plan de cuentas alineado a la actividad económica que desarrolla Creaciones
Digna, cabe indicar que dicho plan de cuentas es flexible al agregado de nuevas cuentas acorde
al crecimiento de su actividad económica.
El plan de cuentas está ordenado por grupos, subgrupos, cuentas de mayor y cuenta auxiliar,
los grupos tendrán un digito, los subgrupos tendrán dos dígitos, las cuentas de mayor tendrán
cuatro dígitos y las cuentas auxiliares que son las que se van a utilizar para el manejo de las
transacciones tendrán cinco dígitos. Se utilizó un sistema de codificación tipo numérico donde se
asigna números como códigos para identificar las cuentas.
1 Activo
1.1 Activos Corrientes
1.1.10. Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1.1.10.10 Cajas
1.1.10.10.01 Caja General
1.1.10.10.02 Caja Chica
1.1.10.20 Bancos
1.1.10.20.01 Banco Guayaquil
1.1.20 Cuentas y Documentos por Cobrar Comerciales Corrientes
1.1.20.10 Cuentas por Cobrar Clientes no Relacionados
1.1.20.10.01 Vicenta Rivas
1.1.20.10.02 Juan Carpio
1.1.20.10.03 Leonor Mindiolaza
1.1.20.20 Otras cuentas por cobrar
1.1.20.20.01 Anticipo de Sueldos
1.1.20.30 (-)Provision de cuentas incobrables
1.1.20.40 Activos por Impuestos Corrientes
1.1.20.40.01 Credito Tributario del Iva
1.1.20.40.02 Iva Pagado
Figura 16 : Plan de cuentas propuesto para Creaciones Digna
60
1.1.30 Inventarios
1.1.30.10 Iventario de Materia Prima
1.1.30.10.01 Sinteticos
1.1.30.10.02 Plataformas
1.1.30.10.03 Plantas PU
1.1.30.20 Inventario de Produccion en Proceso
1.1.30.20.01 Inventario de Produccion en Proceso
1.1.30.30 Inv de Producto Terminado
1.1.30.30.01 Zandalias Plataformas
1.1.30.30.02 Zandalias de planta baja PU
1.1.30.40 Inv de Sumnisitros y Materiales
1.1.30.40.01 Cinta de Fuerza
1.1.30.40.02 Remaches
1.1.30.40.03 Cemento de contacto(Goma amarilla)
1.1.30.40.04 Sar (Goma Blanca)
1.1.30.40.05 Cintas embalaje
1.1.40 Otros Activos Corrientes
1.1.40.10 Anticipo a Proveedores
1.2 Activo No Corriente
1.2.10 Propiedades Planta y Equipo
1.2.10.10 Depreciable
1.2.10.10.01 Equipo de Computación
1.2.10.10.02 Maquinaria y Equipo
1.2.20.10 Depreciacion Acumulada PPE
1.2.20.10.01 (-)Deprec Acumulada Equip Computo
1.2.20.10.02 (-)Deprec Acumulada Maquinaria y Equipo
1.2.20 Otros Activos no Corrientes
2 Pasivo
2.1 Pasivos Corrientes
2.1.10 Cuentas y documentos por pagar Comerciales Corrientes
2.1.10.10 Cuentas por pagar proveedores no Relacionados
2.1.10.10.01 Almancen Paola
2.1.10.10.02 Almacen Belen
2.1.10.10.03 Almacen Salvador
2.1.20 Otras Cuentas por Pagar Corrientes
2.1.20.10 Obligacion con la Adm. Tributaria
2.1.20.10.01 Iva Cobrado
2.1.20.10.02 Iva por pagar
2.1.30 Obligaciones Financieras
2.1.40 Pasivos Corrientes por beneficios a empleados
2.1.40.10 Sueldos y beneficios por pagar
2.1.40.10.01 Sueldos por pagar
3 Patrimonio
3.1 Capital y Utilidades
3.1.10 Capital Suscrito y/o Asignado
3.1.10.10 Capital de Trabajo
3.1.10.10.01 Capital
Figura 17 : Continuación del plan de cuentas
61
4.7 Manual de políticas y procedimientos contables para microempresa Creaciones Digna
Establecer políticas y procedimientos adecuados para el manejo de los activos y pasivos de
una empresa es de vital importancia como una herramienta de control administrativo, teniendo en
consideración lo antes mencionado se propone establecer políticas y procedimientos que se
detallan claramente a continuación:
3.1.20 Utilidades
3.1.20.10 Utilidad/Perdida del ejercicio
3.1.20.10.01 Utilidad del Ejercicio
4.1 Ingresos
4.1.10 Ingresos Operacionales
4.1.10.01 Venta de Bienes
4.1.10.01.01 Ventas 14%
5 Costos
5.1 Costo de Produccion
5.1.10 Costos de los ProductosVendidos
5.1.10.10. Mano de Obra
5.1.10.10.01 Mano de Obra directa
5.1.10.20 Costos Indirectos de Fabricacion
5.1.10.20.01 Materiales y Suministros
5.1.10.20.02 Mano de obra indirecta
5.1.10.20.03 Gasto de luz
5.1.10.20.04 gasto de Agua
5.1.10.20.05 Gasto de telefono
5.1.10.20.06 Depreciacion maquinaria
6 Gastos
6.1 Gastos Operacionales
6.1.10 Gastos de Administracion
6.1.10.10 Sueldos y Salarios
6.1.10.10.01 Sueldos
6.1.20 Gastos de Ventas
6.1.20.10 Gastos de Publicidad
6.1.20.10.01 Publicidad
6.1.30 Gastos Financieros
Figura 18: Continuación del plan de cuentas
62
4.7.1 Caja chica.
Se determinó un conjunto de políticas para el manejo de caja chica en base a principios
contables.
4.7.1.1 Políticas.
A continuación, se detallan 10 políticas planteadas para el manejo la caja chica que quedan a
consideración del propietario del negocio.
1. Atribuir una persona como responsable del manejo de caja chica, esta persona preferentemente
debe ser alguien del área administrativa.
2. Los fondos están destinados para egresos menores, Se recomienda un fondo mínimo para
caja chica de $100.
3. Los rubros asignados a caja chica deberán estar siempre bajo llave. La cual solo la debe tener
el custodio.
4. Los pagos que se tramiten a través de Caja Chica deberán constar con la autorización previa
del dueño del negocio.
5. Cuando se realicen pagos de factura con los fondos de Caja Chica, se deberá verificar que
dichos documentos estén debidamente autorizados y cumplan con los requisitos legales. Por
ejemplo, número de RUC, razón social y fecha de emisión dada por el SRI, para que dicho
documento tenga validez.
6. Cualquier anticipo de sueldo, o jornal al personal que presta sus servicios en el negocio debe
efectuarse bajo previa autorización del dueño.
7. El efectivo de Caja Chica se entregarán a través de un vale de caja. El cual debe constar con
las firmas correspondientes
8. Solicitar la reposición de caja chica antes que se agoten totalmente los fondos.
63
9. Elaborar un comprobante de ingreso de caja, para que respalde cada reposición solicitada
10. Se realizarán arqueos periódicos por parte del contador o responsable de llevar la
contabilidad.
4.7.1.2 Procedimiento para apertura de caja chica.
Para que dichas políticas mencionadas en el párrafo anterior se lleven a cabo, el primer
procedimiento deberá ser la apertura del fondo de caja chica y para tal efecto se plantea un ciclo
que quedará a consideración del propietario del negocio.
A continuación, se presenta un formato diseñado para la realización de arqueo de caja chica
que será efectuado por el contador de acuerdo a lo que se estipuló en el manual de funciones y
responsabilidades. Este formato servirá como documento que respalde la transparencia en el
manejo del dinero de caja chica
1. Asignar la persona responsable de caja chica
2. Delegar funciones y responsabilidades, entrega de las politicas contables de caja chica
3.Solicitud de fondos de caja chica
Entrega de fondos que debe quedar respaldado con un comprobante de ingreso de caja
Realizar Arqueos de caja. periodicamente
Figura 19 : Ciclo del proceso que se propone para la apertura y manejo de caja chica
64
RESPONABLE LUGAR
REALIZADO POR HORA
FECHA
MONEDAS CANTIDAD TOTAL
1 CENTAVO
5 CENTAVOS
10 CENTAVOS
25 CENTAVOS
50 CENTAVOS
TOTAL
BILLETES CANTIDAD TOTAL
1 DÓLAR
5 DOLARES
10 DOLARES
20 DOLARES
50 DOLARES
100 DOLARES
N0 RECIBO DESCRIPCION TOTAL
TOTAL
TOTAL ENTREGADO POR EL RESPONSABLE
VALOR CUANTIFICADO
DIFERENCIA
firma firma
Arqueo Realizdo por Responsable
CREACIONES DIGNA
ARQUEO DE CAJA
Figura 20 : Formato propuesto para documentar la realización de arqueo de caja
65
4.7.2. Bancos.
El dinero en el banco es capital del trabajo del negocio, por lo tanto, es menester proteger con
recelo dicho capital de trabajo, para tal efecto se plantea un conjunto de políticas contable para el
manejo adecuado del activo corriente.
4.7.2.1. Políticas.
Se plantea diez políticas que se detallan a continuación:
1 Llevar un libro banco donde se registren todas las operaciones bancarias.
2 El libro banco debe ser llevado por el departamento contable
3 El departamento contable debe mantener actualizados los saldos del libro banco.
4 Presentar los saldos a través de un informe detallado al propietario del negocio,
cuando este lo requiera
5 Las transacciones bancarias se deben realizar con la debida autorización del dueño
6 Realizar la conciliación bancaria mes a mes y adjuntar el estado de cuenta.
7 El manejo de la chequera será uso exclusivo del gerente propietario o a quien se asigne
dicha responsabilidad.
8 Se debe cuidar con recelo la chequera que preferiblemente debe de estar en un lugar
establecido bajo llave.
9 Todo pago con un monto significativo que justifique la emisión de un cheque debe ser
aprobado por el gerente propietario.
10 Los cheques anulados deberán ser archivados en forma secuencial.
Tener conciliados las cuentas bancarias de una empresa es un procedimiento de control
administrativo ya que al contar con saldos actualizados. Se podrá tomar decisiones si se autoriza
o no una transacción bancaria, se evitará tener sobre giros.
66
De acuerdo a las primeras políticas para el manejo de la cuenta bancos, el libro banco es un
libro auxiliar que permite llevar el control de cada uno de los movimientos de las cuentas
bancarias que posee una entidad, este libro debe estar siempre actualizado y es la fuente de
información junto con el estado de cuenta que emite el banco, para realizar las conciliaciones
bancarias
Figura 21: Ciclo del proceso predeterminado de conciliación bancaria para Creaciones Digna.
1.Saldo emitido por el Banco
2. Saldo final que arroja el libro
Auxiliar banco
3.Verificar partidas conciliatorias
4. Elaborar la conciliacion
5. Adjuntar el estado de cuenta a
la conciliacion
6. Presentar la conciliacion al
dueño del negocio
7. Aprobacion de la
conciliacion
8.Archivar mes a mes
67
Se ha diseñado un formato para realizar la conciliación.
SALDO DE ESTADO DE CUENTA
(+/-) Partidas no conciliadas
TOTAL SALDO DE ESTADO DE CUENTA
SALDO DEL LIBRO BANCOS
(+/-) Partidas no conciliadas
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
(+) NOTAS DE CREDITO
(-) NOTAS DE DEBITO
(-) DEPOSITOS EN TRANSITO
TOTAL DEL LIBRO BANCOS
CREACIONES DIGNA
CONCILIACION BANCARIA
Figura 22: Formato de conciliación bancaria para Creaciones Digna
68
4.7.3 Activos Fijos.
Toda empresa para el desarrollo de su actividad económica necesita de los activos fijos que a
la par con el capital de trabajo y los pasivos, permiten llevar a cabo las actividades operacionales
y administrativas del negocio. Teniendo en consideración la visión de crecimiento que manifiesta
el propietario de Creaciones Digna, se prevé que en algún momento necesitará la adquisición de
nuevos activos fijos, por lo cual se plantea las políticas para la adquisición de los mismos.
4.7.3.1 políticas.
1. Solicitar mediante un informe escrito la compra de un activo fijo la cual debe constar con
el visto bueno del dueño del negocio.
2. Detallar las especificaciones del activo fijo.
3. Justificar su adquisición
4. Cotizar como mínimo tres proveedores y elegir la mejor opción tanto en precio como en
calidad del activo.
5. La compra del activo fijo debe tener su documento de respaldo debidamente autorizado
6. El responsable de manejar el activo fijo debe conocer las características con el fin de
darle un buen uso a dicho activo.
7. Realizar la contabilización.
8. Realizar la respectiva depreciación.
9. Realizar el respectivo mantenimiento.
69
Figura 23 : Ciclo para la Compra de un Activo fijo para Creaciones Digna
Solicitud por escrito de la
compra del activo fijo
Realizar las cotizaciones
Determinar la mejor opcion en base a criterios
de precio y calidad
Emision de la orden de compra
Aprobacion de la compra del activo fijo
Recepcion del activo fijo con sus respectivos
documentos
Registro contable
70
CREACIONES DIGNA
ORDEN DE COMPRA 001
PROVEEDOR DIRECCION
FORMA DE
PAGO
FECHA DE
REQUISICION
COD DESCRIPCION CANTIDAD U MEDIDA PRECIO VALOR TOTAL
SUBTOTAL -
IVA -
OBSERVACIONES: TOTAL -
SOLICIADO
POR:
AUTORIZADO
POR:
Figura 24: Documento Orden de compra diseñado para Creaciones Digna
71
Este documento está diseñado para solicitar formalmente cualquier requisición de materiales
que serán utilizados para la confección del calzado con el propósito de que se compre lo que
realmente se va a utilizar y no haya un despilfarre de dichos materiales, este ha sido uno de los
problemas que ha venido teniendo la microempresa con este documento se pretende tener un
control eficiente en la compra de insumos ahorrando tiempo y dinero. Ya que al tener en listado
se evitara hacer muchos viajes a la hora de hacer las compras.
CREACIONES DIGNA
NOTA DE REQUISICION DE MATERIALES N0. 001
NOMBRE DEL QUE SOLICITA:
DEPARTAMENTO:
COD DESCRIPCION CANTIDAD UNIDAD MEDIDA
FIRMA AUTORIZADA
Figura 25 : Documento de Nota de requisición de materiales para Creaciones Digna
72
4.7.4. Cuentas por pagar.
4.7.4.1. Políticas.
1 La administración se encargara del manejo de las cuentas por pagar. Además el
departamento contable puede llevar el registro de la misma.
2 cada cuenta por pagar debe contar con su debida la autorización.
3 Las cuentas por pagar por pagar deberán contar con los documentos de respaldo.
debidamente autorizados.
4 Se establecerá un día para los pagos a proveedores, dentro del mes de facturación.
5 Para cancelar la cuenta por pagar esta debe contar debidamente registrada.
Figura 26 : Ciclo del proceso de cuentas por pagar que se propone para Creaciones Digna
73
4.7.5. Ventas.
4.7.5.1. Políticas.
1. Documentar en la orden de pedido. La solicitud del cliente
2. Las ordenes de pedido debe ser clara y concisa debe constar fecha del pedido, fecha de
entrega pactada, cantidad, descripción y firmas respectivas
3. Ventas a crédito se realizaran previa autorización del dueño del negocio
4. plazo de 20 días para venta a créditos
5. El margen de utilidad lo determina el gerente propietario
6. Los descuentos se deben hacer si el gerente propietario lo autoriza
7. Previa revisión y entrega de la mercadería que está conforme a lo estipulado en la orden
de pedido, No se aceptaran devoluciones de la mercadería.
8. Llevar una base de datos de todos los clientes
Figura 27 : Ciclo de venta de la microempresa Creaciones Digna
Pedido del cliente genera
Orden de pedido
Orden de Requisicion
Orden de produccion
Despacho
Factura por ventas
Registro contable
Cuenta por cobrar
Ingresos operacionales
74
4.8 Proceso contable para Creaciones Digna
El proceso contable son cada uno de los procedimientos contables que se llevan a cabo en la
contabilización de las transacciones comerciales, a continuación a través de un ejercicio práctico
se determina el proceso que se debe llevar acabo en el negocio.
4.9 Ejercicio
Se realizó un pequeño ejercicio que explica a través de la práctica cada uno de los elementos
que intervienen en el proceso contable, poniendo en marcha el sistema financiero contable
diseñado para la implementación en la microempresa Creaciones Digna, los datos del ejercicio
son tomadas de las transacciones reales del negocio efectuadas en el siguiente periodo que va
desde: 15 de junio del 2016 hasta 30 de junio 2016, a continuación, se detallan los procesos:
Con documentos fuentes y datos proporcionados por el dueño del negocio
Se procede a:
Elaboración del estado situación inicial.
Jornalización (registro en el libro diario las transacciones realizadas en el periodo).
Mayorización
Estado de situación final y Estado de resultado integral
Se adjunta documentos que intervienen en el proceso operativo y administrativo tales como:
Orden de pedido
Orden de producción y hoja de costo
Orden de compra
Requisición de materiales a utilizarse en dicha producción
Comprobante de egresos (pagos de documentos por pagar)
Datos del ejercicio planteado a continuación:
75
Para el ejercico planteado se dispone de la siguiente información.
1- Inventarios al 15-06-2016
Inv de Matreia Prima
Sinteticos cantidad precio total
5 4.82 24.10
Inv de suministros
Cinta de fuerza 5 1.00 5.00
Cemento de Contacto 1 10.00 10.00
Sar-goma blanca 3 5.50 16.50
Nota: Orden N0 001, produccion de 70 pares de zandalias 018 plateada modelo capellada cruzada
2- Transacciones Normales del periodo.
16/06/2016 compra de materia prima (incluido iv a)
sintetico 8metros 5.50
plataforma 70 pares 3.40
17/06/2016 mano de obra dev engada 400.00
17/06/2016 Costos Indirectos de Fabrica 30.00
3- Consumo del periodo orden N0 1
Materia Prima Directa Sinteticos 5 metros
Plataforma 70 pares
Mano de Obra Directa 90 horas $ 400.00
Suministros de fabrica $ 31.5
Los Costos Indirectos se distribuy en de acuerdo a horas de mano de obra directa
4- Produccion Terminada
Sandalia 018 cap cruzada plateada 70 unidades
5- Ventas
Sandalia 018 cap cruzada plateada 7o unidades a $ 15 incluido iv a
Figura 28 : Transacciones a realizar en el ejercicio práctico.
76
CREACIONES DIGNA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (INICIAL)
AL 15 DE JUNIO DE 2016
ACTIVO 1,920.60
ACTIVOS CORRIENTES 1,280.60
Efectiv o y Equiv alente al Efectiv o 1,100.00
Cuentas y Documentos por Cobrar Corrientes 100.00
Clientes Locales no Relacionados 100.00
Activ os por Impuestos Corientes 25.00
Credito Tributario del Iv a 25.00
Inv entarios 55.60
Inv entaio de Materia Prima 24.10
Inv entario de Suministros y Materiales 31.50
ACTIVOS NO CORRIENTES 640.00
Proiedades Planta y Equipo 640.00
Maquinaria y Equipo 800.00
(-) Depreciacion Acumulada (160.00)
PASIVO
PASIVOS CORIENTES 150.00
Cuentas y Documentos por Pagar Comerciales Corrientes 150.00
Prov eedores Locales No Relacionados 150.00
PATRIMONIO 1,770.60
Capital de Trabajo 1,770.60
ACTIVOS 1,920.60
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,920.60
Figura 29 : Estado de situación inicial al 15 de junio de 2016 de Creaciones Digna
77
CREACIONES DIGNA CREACIONES DIGNA
ORDEN DE PRODUCCION N0. 001
ORDEN DE COMPRA 001
ARTICULO:CAP. CRUZADA 018
PLATEADAFECHA DE INICIO 16/06/2016
CANTIDAD: 70 FECHA TERMINACION 29/06/2016
CLIENTE JUAN CARPIO
DETALLE:
Se elaborará 70 pares de sandalias de capellada cruzada 018 color plateada , numeración del 34 al 40
con series repetidas de 10 pares cada uno.
ELABORADO POR: Didgna Córdova E.
Figura 30 : Orden de producción del ejercicio planteado
CREACIONES DIGNA
ORDEN DE COMPRA 001
PROVEEDOR ALMACEN PAOLA DIRECCION AYACUCHO 112 Y LORENZO GARAICOA
FORMA DE
PAGO CONTADO
FECHA DE
REQUISICION 16/06/2016
COD DESCRIPCION CANTIDAD U MEDIDA PRECIO VALOR TOTAL
CUERO SINTETICO FINO PLATA 8 mts 5.50 44.00
PLAFORMA 018 PLATEADA 70 pares 3.40 238.00
SUBTOTAL 247.37
IVA 34.63
OBSERVACIONES: TOTAL 282.00
SOLICIADO
POR: LUIS RODRIGO DELGADO JR
AUTORIZADO
POR: LUIS RODRIGO DELGADO
Figura 31 : Orden de compra del ejercicio explicativo
78
Figura 33: Comprobante de egreso del ejercicio explicativo que respalda el pago al proveedor
CREACIONES DIGNA
NOTA DE REQUISICION DE MATERIALES N0. 001
NOMBRE DEL QUE SOLICITA: ELIAS DELGADO
DEPARTAMENTO: PRODUCCION
COD DESCRIPCION CANTIDAD UNIDAD MEDIDA
CUERO SINTETICO P LATA 8 METROS
P LATAFORMA 018 70 P ARES
CINTA DE FUERZA 5 UNIDADES
GOMA AMARILLA 1 GALON
GOMA BLANCA 3 LITROS
FIRMA AUTORIZADA LUIS RODRIGO D.
Figura 32 : Nota de requisición de materiales del ejercicio explicativo
79
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Almacen Paola PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 01
ARTUCLO: Sintetico
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 5 4.82 24.10
16/06/2016 Compra 8 4.83 38.60 13 4.82 62.70
17/06/2016 Consumo 8.00 4.83 38.60 5 4.82 24.10
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Almacen Paola PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 02
ARTUCLO: Plataforma
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 0 - -
16/06/2016 Compra 70 2.98 208.77 70 2.98 208.77
17/06/2016 Consumo 70.00 2.98 208.77 0 - -
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Almacen Paola PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 03
ARTUCLO: Cinta de Fuerza
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 5 1.00 5.00
22/06/2016 Consumo - 5.00 1.00 5.00 - - -
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Almacen Paola PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 04
ARTUCLO: Goma Amarilla (litros)
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 1 10.00 10.00
22/06/2016 Consumo - 1.00 10.00 10.00 - - -
METODO PROMEDIO
CREACIO NES DIGNA
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
METODO PROMEDIO
METODO PROMEDIO
CREACIO NES DIGNA
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
CREACIO NES DIGNA
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
METODO PROMEDIO
CREACIO NES DIGNA
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
Figura 34 : Contabilización de los inventarios
80
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Almacen Paola PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 05
ARTUCLO: Goma Blanca SAR (litros)
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 3 5.50 16.50
22/06/2016 Consumo - 3.00 5.50 16.50 - - -
RAZON SOCIAL P ROVEEDOR: Creaciones Digna PERIODO: Junio
NACIONALIDAD P ROVEEDOR: Ecuatoriana CODIGO: 06
ARTUCLO: Zandalia Plataforma 018 Plateada
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
Fecha Detalle Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total Cantidad Precio Total
15/06/2016 Inventario Inicial 0 - -
22/06/2016 Orden de Trabajo 001 70 9.70 678.87 70.00 9.70 678.87
30/06/2016 Venta 70.00 9.70 678.87 - 0 -
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
METODO PROMEDIO
METODO PROMEDIO
CREACIO NES DIGNA
REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIO
CREACIO NES DIGNA
Figura 35: Continuación de contabilización de inventario del ejercicio explicativo.
81
CREACIONES DIGNA
LIBRO DIARO
AL 30 DE JUNIO DE 2016
Fecha Nombre de Cuenta PARCIAL DEBE HABER
16/06/2016 Inv Materia Prima(Sinteticos) 38.60 -
Inv Materia Prima(Plataformas) 208.77 -
Iv a Pagado 34.63
Caja General - 282.00
POR COM PRA A ALM ACEN PAOLA SEGUN FACTURA # 001001-42657
17/06/2016 Mano de Obra directa 400.00 -
Sueldos por pagar - 400.00
PARA REGISTRAR EL DEVENGAM IENTO
17/06/2016 CIF Reales 30.00
Caja 30.00
PARA REGISTRAR FACTURA DE ENERGIA ELECTRICA AREA PRODUCCION
18/06/2016 CIF Reales 31.50 -
Inv Suministro y Materriales(Cinta Fuerza) - 5.00
Inv Suministro y Materriales(Cemento Contacto) - 10.00
Inv Suministro y Materriales(Sar Goma Blanca) - 16.50
PARA REGISTRAR LOS M ATERIALES INDIRECTOS A SER UTILIZADOS
18/06/2016 Inv entario de Produccion en Proceso 247.37
Inv Materia Prima(Sinteticos) - 38.60
Inv Materia Prima(Plataformas) - 208.77
PARA REGISTRAR M ATERIALES EN PROCESO
18/06/2016 Inv entario de Produccion en Proceso 400.00 -
Mano de Obra directa - 400.00
P/R ASIGNACION DE M ANO OBRA EN PROCESO
22/06/2016 Inv entario de Produccion en Proceso 61.50 -
CIF Aplicados - 61.50
PARA REGISTRAR ASIGNACION DE LOS CIF A PRODUCCION
29/06/2016 Inv Producto Terminado(Sandalia Plataforma 018 Plata) 708.87
Inv entario de Produccion en Proceso 708.87
Materia Prima 247.37
Mano de Obra 400.00
CIF 61.50
PARA REGISTRAR PRODUCCION TERM INADA
30/06/2016 Caja General 1,050.00 -
Ventas 14% - 921.05
Iv a Cobrado - 128.95
PARA REGISTRAR VENTA 70 PARES A $15 C/U
30/06/2016 Costos de los ProductosVendidos 708.87 -
Inv Producto Terminado(Sandalia Plataforma 018 Plata) - 708.87
PARA REGISTRAR COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO
30/06/2016 Sueldos por pagar 400.00 -
Caja General - 400.00
PARA REGISTRAR PAGO DE SUELDOS
30/06/2016 Iv a Cobrado 128.95 -
Iv a Pagado - 34.63
Credito Tributario del Iv a 25.00
Iv a por pagar 69.32
PARA REGISTRAR LIQUIDACION DE IVA
TOTAL 4,449.05 4,449.05
Figura 36 : Contabilización de las transacciones diarias del ejercicio explicativo
82
CREACIO NES DIGNA
MAYO R GENERAL
AL 30 DE JUNIO DE 2016
Caja General
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 800.00 800.00
16/06/2016 COMP RA MATERIA P RIMA 282.00 518.00
30/06/2016 VENTAS DE ZANDALIAS 018 P LATAFORMA 1,050.00 1,568.00
30/06/2016 P AGO DE SUELDO 400.00 1,168.00
Banco Guayaquil
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 300.00 300.00
Vicenta Rivas
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 100.00 100.00
Credito Tributario del Iva
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 25.00 25.00
30/06/2016 LIQUIDACION DE IVA 25.00 -
Inv Materia Prima(Sinteticos)
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 24.10 24.10
16/06/2016 COMP RA MATERIA P RIMA 38.60 62.70
18/06/2016 MATERIAL EN P ROCESO 38.60 24.10
Inv Materia Prima(Plataformas)
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
16/06/2016 COMP RA MATERIA P RIMA 208.77 208.77
18/06/2016 MATERIAL EN P ROCESO 208.77 -
Inv Suministro y Materriales(Cinta Fuerza)
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 5.00 5.00
18/06/2016 MATERIALES INDIRECTOS A SER CONSUMIDOS 5.00 -
Inv Suministro y Materriales(Cemento Contacto)
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 10.00 10.00
18/06/2016 MATERIALES INDIRECTOS A SER CONSUMIDOS 10.00 -
Inv Suministro y Materriales(Sar Goma Blanca)
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 16.50 16.50
18/06/2016 MATERIALES INDIRECTOS A SER CONSUMIDOS 16.50 -
Maquinaria y Equipo
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 800.00 800.00
Almacen Salvador
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
15/06/2016 BALANCE INICIAL 150.00 150.00
17/06/2016 MATERIALES INDIRECTOS A SER CONSUMIDOS
Figura 37 : Contabilización de libro mayor del ejercicio explicativo
83
Figura 39 : Estado de situación final del ejercicio explicativo
Costos de los ProductosVendidos
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
30/06/2016 VENTA A J UAN CARP IO SEGÚN FACT N0 81 708.87 708.87
Iva por pagar
Fecha DETALLE Debe Haber Saldo
30/06/2016 LIQUIDACION DE IVA 69.32 69.32
Figura 38 : Continuación de libro mayor del ejercicio explicativo
84
Figura 40 : Estado de costo de los productos vendidos del ejercicio explicativo
85
Figura 41 : Hoja de costo del ejercicio explicativo
Figura 42 : Estado de resultado integral del ejercicio explicativo
86
Conclusiones
Microempresa Creaciones Digna, conforme a la guía de observación carece de un sistema
financiero contable que facilite los registros oportunos de las transacciones. Esta situación
dificulta el proceso en la toma de decisiones, ha generado confusión en el pago de factura de
proveedores retrasando sus pagos y por ende su producción se ha visto detenida en varias
ocasiones ya que el crédito en la adquisición de la materia prima ha sido retenido. En base a los
resultados de la encuesta realizada a los trabajadores de la entidad, manifiestan que existe un alto
porcentaje de desorganización (ver figura # 7) que dificulta el crecimiento sustentable de la
microempresa.
De acuerdo a la guía de observación se ratifica que no se siguen procesos contables en la
microempresa ya que los entes de control no lo exigen, solo existen declaraciones de impuestos y
detalles de ingresos y gastos, la falta de control en las actividades tanto de producción como
administrativas ha conllevado a tener muchos inconvenientes con su entorno, pérdida de tiempo
en la adquisición de insumos al no tener un listado de todos los materiales que se necesitan en la
confección del calzado.
De acuerdo a lo observado en este trabajo de investigación se llega a la conclusión final que al
no contar con un sistema financiero contable eficiente, la microempresa presenta un alto grado
de desorganización en el desarrollo de sus actividades económicas que como consecuencia de tal
efecto ha visto mermadas sus posibilidades de crecimiento.
No se tiene a disposición información de la situación económica real del negocio, en la
actualidad no existe un plan de cuenta que permita dar nombre a cada transacción económica,
no existe un flujo grama de actividades tanto operacionales como administrativas. No existe una
hoja de costo que permita ver los costos reales incurridos en la fabricación del calzado.
87
Recomendaciones
Se recomienda: Poner en marcha el sistema financiero contable diseñado acorde a las
necesidades del negocio, ya que es un sistema sencillo que permitirá tener un control de las
operaciones económicas que se llevan a cabo en Creaciones Digna.
Sistematizar el registro de dichas transacciones a través de una herramienta que permita su
automatización, de manera de acceder oportunamente a la información. Dicho sistema puede ser
llevado en una hoja de cálculo o en un software de contabilidad. Debido al alto costo de
implementar un software autorizado se recomienda utilizar herramientas de hojas de cálculo
como “Excel”.
Adoptar la estructura organizacional propuesta en este proyecto de investigación que está
diseñado según al número de trabajadores de la microempresa, tomar en consideración el manual
de funciones y responsabilidades para cada puesto de trabajo que se detalla en la misma, dicho
manual está planteado conforme a la necesidad de organización de las funciones y
responsabilidades de cada puesto de trabajo determinado. Esto le permitirá que existan líneas de
comunicación adecuadas, entre las diferentes áreas de la microempresa.
Documentar cada proceso operacional y administrativo utilizando los formatos propuestos
para tal efecto, formatos que pueden ser elaborados en un programa computacional como “Excel,
Word”, etc. e imprimirlos o a su vez solicitar los servicios de una imprenta.
Para el registro de cada transacción contable se recomienda aplicar el plan de cuentas
recomendado para este tipo de negocio.
Llevar la hoja de costo propuesta debidamente numerada por órdenes de producción ya que la
producción se realiza en base a la solicitud del cliente los elementos que incurren en el costo se
presenta en dicha hoja donde se determina el costo total de cada producción.
88
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son-microempresas
93
Apéndice
94
Apéndice A: RUC de Creaciones Digna
95
Continuación Ruc
96
Apéndice B: Carta de Autorización
Guayaquil, 31 de Enero de 2016
Señores:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Ciudad. -
Yo LUIS ANTONIO DELGADO CORDOVA con C.I.: 0928257666 en calidad de
Representante Legal de la MICROEMPRESA CREACIONES DIGNA. Con R.U.C.
0928257666001.
Autorizo a Los Señores. MIGUEL ANGEL DUEÑAS CEPEDA con C.I.:0921135992 y al Sr.
LUIS ANTONIO DELGADO CORDOVA con C.I.:0928257666, a realizar su tesis con el
tema: DISEÑO DE UN SISTEMA FINANCIERO CONTABLE PARA LA MICROEMPRESA
CRECAIONES DIGNA.
Atentamente,
Luis Antonio Delgado Córdova
C.I.:0928257666
97
Apéndice C: Cuestionario de preguntas al personal de Creaciones Digna
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Objetivo: Conocer los procesos que se ejecutan en la Microempresa “Creaciones Digna”
Dirigido: Al personal de la entidad
Cuestionario efectuado al personal que labora en Creaciones Digna
1. ¿Conoce usted cuáles son sus funciones y responsabilidades específicas en el negocio?
2. ¿Documenta usted las actividades que lleva a cabo en Creaciones Digna?
3. ¿Se ha visto en dificultad de encontrar documentos que respalden transacciones
económicas?
4. ¿Según las actividades que usted realiza dentro del negocio, considera que lleva un orden
cronológico de las mismas?
5. ¿Considera usted que si se llevara siempre el mismo proceso en una determinada
actividad esto le ahorraría tiempo en el desarrollo de la misma?
6. ¿Cómo considera usted el grado de organización en que se viene manejando en
Creaciones Digna?
7. ¿Qué efecto considera usted que tendría implementar un sistema financiero contable en
Creaciones Digna?
8. ¿Conoce Usted el costo unitario por producir un calzado?
9. ¿Aplica un Sistema de Costeo en la fabricación de los productos?
10. ¿Puede determinar la utilidad generada por la venta de una unidad con relación al costo
unitario?
98
