UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE … · El Departamento de Contabilidad está conformado por un...
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1 UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA SEDE: CIUDAD BOLÍVAR DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS PARA LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS DEL I.V.A., DE LA OFICINA CONTABLE “CARMONA & ASOCIADOS”. Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título en: LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA PASANTE: Tecngo: María A. Mena Joven C.I: 18.013.234 CIUDAD BOLIVAR, JULIO DE 2012
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
PARA LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
DEL I.V.A., DE LA OFICINA CONTABLE
“CARMONA & ASOCIADOS”.
Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título en:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
PASANTE:
Tecngo: María A. Mena Joven
C.I: 18.013.234
CIUDAD BOLIVAR, JULIO DE 2012
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DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
PARA LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS
DEL I.V.A., DE LA OFICINA CONTABLE
“CARMONA & ASOCIADOS”.
Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título en:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
_______________________________
Tecngo. María A. Mena J.
Pasante
CIUDAD BOLÍVAR, JULIO DE 2012
Lcda. Juliza Solís
Tutor Académico
Lcdo. Carlos Camplone
Tutor Industrial
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INDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCION………………………………………………...………...…….........
CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la Organización………………………...………......……..……....
1.2 Situación Contextual………………………………………………...……..………..
1.3 Diagnostico Situacional…………………………………………………..……........
CAPITULO II
DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIAS
2.1Objetivos Generales y Específicos…………………….…………………….............
2.2 Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas……….........……...
2.3 Justificación y Relevancia para el desarrollo del Perfil Profesional…………..........
2.4 Beneficios y Alcances….…………...……………………………………...………..
CAPITULO III
FUNDAMENTACIÓN TEORICA
3.1 Bases Teóricas…………………………………………….……….…….…………..
3.2 Bases Legales……………………………………,…….…….………….....………..
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLÓGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos…………….……………...………....
4.2 Fuentes de información……………………………….…………………………......
4.3 Población y muestra……………………………………………….………….….….
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones y Recomendaciones……………..…….…...…………….........……...
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……….………………….……..........……......
ANEXOS……………………………………….…………………….….….….……......
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DEDICATORIA
Sobre todas las cosas doy gracias a Dios Rey de Reyes, por permitir que siga viva,
llena de salud, fuerza y fortaleza para logara todos los objetivos que pueda trazarme
en mi vida (En el nombre de nuestro Señor Jesucristo) amén.
A mis padres Alejandrina Joven y Julio Mena por haberme traído al mundo,
educarme y enseñarme valores y principios.
A mi esposo José Rivas por sacrificarse y apoyarme incondicionalmente en mi
carrera universitaria.
A mi hija Joselyn Alejandra por existir y darme la gran oportunidad de ser madre.
A mi hermana Ana María, para que siga el ejemplo de seguir estudiando y
alcanzar sus objetivos.
A todos los profesores por el gran aporte académico que me han impartido día a
día con mucho esfuerzo y dedicación, en especial a las Profesoras Yelitza Linares,
Rosangel Gil, Juliza Solís y Rosalía García.
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AGRADECIMIENTO
Sobre todas las cosas a Dios por ser mi primer amor y mi mayor consolador.
A la oficina Contable “Carmona & Asociados”, por permitirme la oportunidad de
realizar mis pasantías de una forma humilde y armoniosa.
Al Sr. Carlos Camplone, quien fue mi tutor industrial y me ofreció apoyo
incondicional en el periodo de mis pasantías.
A Laymir, Amelia, Sr. Nerio Carmona y la Sra. Anaiz De Camplone, quienes me
enseñaron e impartieron sus conocimientos.
A la profesora Juliza Solís, quien es mi tutora académica y guía durante este
periodo de pasantías a nivel profesional.
A toda mi familia y a todas aquellas personas que de alguna u otra manera
contribuyeron con mi formación crecimiento como persona y como profesional.
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INTRODUCCION
La pasantía representa, una sucesión de actividades desempeñadas en un periodo
de tiempo determinado, con el objetivo de abarcar en la praxis las habilidades y
todos los conocimientos teóricos adquiridos; durante los estudios universitarios, en
respuesta a una formalidad y al reglamento de la Universidad Nacional Experimental
de Guayana (U.N.E.G.). El estudiante en el normal proceso de formación debe
aplicar a una empresa, estos conocimientos a manera de fortalecer las nociones; con
una experiencia laboral que permita re afianzar en el ámbito profesional, destrezas y
habilidades desde otro aspecto, y pueda ampliar su visión como un profesional de la
Contaduría Pública.
Las actividades desarrolladas en la pasantía, permitieron conocer como es el
proceso de contabilidad para un Contribuyente Ordinario, tomando en cuenta todo el
recorrido de los formularios desde la recepción de la facturas de compras y de ventas
hasta la verificación de sus normativas, incluyendo el registro contable
computarizado en el Sistema Financiero y Tributario (Galac), del Impuesto Al Valor
Agregado (I.V.A.), la referida pasantía se realizó en la Oficina Contable Carmona &
Asociados.
El informe está estructurado de la siguiente manera: presenta una serie de capítulos
que incluyen los aspectos definidos en el reglamento de presentación.
Capítulo I: especifica las generalidades de la Identificación de la Oficina Contable,
Carmona & Asociados; la estructura organizativa y los aspectos de filosofía de
gestión.
Capítulo II: descripción de las actividades de pasantías, el planteamiento del
Objetivo General y los Objetivos Específicos relacionados con el tema desarrollado.
Capítulo III: Bases teóricas y legales que complementaron la pasantía.
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Capítulo IV: La perspectiva metodológica del informe y las técnicas e
instrumentos de recolección de los datos.
Capitulo V: Conclusiones, recomendaciones, y finalmente referencias
bibliográficas y anexos.
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CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la Organización
La Oficina Contable “Carmona & Asociados”. Se encuentra ubicada en Av. 17 de
diciembre, Centro Comercial Angostura, piso 1. Local A-6. Ciudad Bolívar, Edo.
Bolívar.
Reseña Histórica:
En el año de 1968, se constituyó en Ciudad Bolívar, Estado Bolívar la oficina
Contable “Carmona & Asociados”, la cual tiene funcionando 44 años, prestando
servicios profesionales a su cartera de clientes, dando impulso a su proceso de
expansión y desarrollo de las actividades destinadas a estimular el mejoramiento e
identificación de todos los requerimientos legales.
Filosofía de Gestión:
Misión:
La prestación de un servicio altamente competitivo en el mercado profesional de la
contaduría pública, que genere satisfacción de los clientes a través de un optimo
servicio, de alta calidad y confiabilidad ofreciendo soluciones a las necesidades de
gestión del negocio y la organización, basándolos en el cumplimiento de las
diferentes leyes y normas de la República Bolivariana de Venezuela.
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Visión:
Ser reconocidos como una empresa de profesionales que aportan a los clientes
soluciones contables y financieras para el progreso operativo del negocio y las
empresas de la región, con el fin de desarrollar acciones inequívocas para convertir
los problemas e inconvenientes en acciones exitosas con las que se obtengan
beneficios. Comprometidos con la tarea de fomentar nuevas ventajas competitivas
adaptadas a los cambios y a la actualización permanente defendiendo nuestros
Valores Profesionales.
Objetivo General:
Asesorar a las personas naturales y jurídicas en lo que concierne a la materia
contable, tributaria y financiera en el marco del ordenamiento legal vigente y en el
cumplimiento con estándares de control, eficiencia y calidad.
Objetivos Específicos:
• Examinar libros y registros de contabilidad, documentos conexos y
estados financieros de las empresas legalmente constituida en el país.
• Preparar los estados financieros en su conjunto, que deban publicarse y
presentarse.
• Examinar los balances y estados de ganancias y pérdidas de empresas y
establecimientos privados que solicitan los servicios.
• Cumplir con todos los códigos y reglamentos establecidos por los entes de
tributación en Venezuela.
• Propiciar la enseñanza el desarrollo profesional y la actualización a todos
los niveles, así como Asesorar legalmente, fiscal y en lo municipal en todo el
territorio nacional.
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Estructura General de la Organización
Fuente: Oficina Contable “Carmona & Asociados”.
La empresa funciona bajo la responsabilidad de un Gerente General, quien se
ubica en el máximo nivel jerárquico de la estructura organizativa; ejerciendo la mayor
autoridad, la Secretaria cumple sus funciones bajo relación de dependencia directa,
del Gerente General. Esta se encarga de manejar todo lo administrativo y tecnológico,
recibe la documentación para realizar la contabilidad.
La empresa contrata los servicios de una persona externa la cual gestiona todos los
trámites legales y tributarios. A demás cuenta con un departamento jurídico el cual se
encarga de asesorías, elaboración de registros mercantiles, entre otros y con un
departamento contable el cual se autoriza para realizar la contabilidad y elaborar los
estados financieros a las empresas que administra la oficina Carmona & Asociados.
Importancia en el Ámbito Económico-Social
Desde la perspectiva económica y social esta organización genera nueve (9)
empleos directos, así como aporta beneficios al colectivo local, pagando los
impuestos y obligaciones. En el ámbito social se atienden aproximadamente a 140
clientes de pequeñas y medianas industrias, localizadas en el Estado Bolívar y
Anzoátegui, estos usuarios se les prestan servicios y asesorías para disminuir la
presión fiscal, problemas de solvencia, trámites ante oficinas de créditos, cálculo de
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prestaciones sociales, situaciones legales y administrativas, declaraciones
patrimoniales, inherentes a las actividades sociales.
1.2 Situación Contextual
Unidad o Departamento donde se desarrollaron las Pasantías.
El Departamento de Contabilidad está conformado por un personal capacitado, los
cuales desempeñan diversas actividades que contribuyen con los requisitos exigidos
para satisfacer las necesidades del cliente, este departamento es una de las áreas más
importante pues cumple con un rol básico en la empresa. Se encarga de recopilar,
clasificar, contabilizar, controlar y registrar los documentos generados de las
operaciones mercantiles o comerciales de la cartelera de clientes afiliados a la
empresa, tomando en cuenta los principios contables existente, se evidenció que el
departamento cuenta con un ambiente laboral armonioso donde el apoyo es
incondicional para realizar cualquier actividad que se requiera y el trabajo se realiza
en equipo, brindándoles a los pasantes una excelente atención y comodidad en cuanto
a los sistemas computarizados y el uso de la tecnología así, como todas aquellas
herramientas que sirvan de puente para cumplir con el periodo de pasantías.
Funciones del Contador:
• Elaborar los estados financieros y todo lo relacionado con las operaciones
mercantiles requeridas por el cliente.
• Cumplir las políticas establecidas por el presidente en lo que respecta a los
servicios ofrecidos por la firma y en lo que concierne a asesoría financiera y
contable.
• Analizar y solucionar las situaciones de carácter general planteados por el
cliente.
• Elaborar y controlar los registros contables.
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Funciones del Asistente Contable:
• Realizar registros contables.
• Recibir y revisar las facturas y comprobantes de los ingresos, costos y gastos
efectuados por cada uno de los clientes asignados.
• Redactar y transcribir reportes financieros y documentos diversos.
• Recopilar, clasificar archivar y analizar toda la información contable recibida
en la oficina.
• Mantener actualizados los libros oficiales y registros contables.
• Efectuar de manera automatizada los libros especiales de compra y venta.
• Llevar a cabo, a través de programas automatizados, las liquidaciones de
Impuesto sobre la Renta efectuadas por las empresas que lleva a cargo la
oficina.
• Realizar cualquier otra actividad que le sea asignada.
• Realizar las tareas asignadas por los supervisores inmediatos.
• Llevar el registro de los clientes y proveedores de la empresa.
• Manejar los archivos de la cartera de clientes asignados.
• Participar en el estudio y análisis de nuevos procedimientos y métodos de
trabajo.
1.3 Diagnostico Situacional
Evaluación de la Situación actual del Departamento
En el departamento de contabilidad donde se desarrollo el periodo de pasantías
tiene el compromiso de ayudar a sus clientes brindándole una asesoría y servicio
contable, permitiéndoles tener empresas bien organizadas, por lo tanto, el
departamento actualmente requiere de un mayor espacio laboral, ya que la clientela
que administra a aumentado y es necesaria su ampliación, para que los muebles y los
equipos de la oficina se encuentre mejor organizado, y permita una mayor comodidad
para el personal que labora dentro del mismo.
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Limitaciones
Es importante señalar que para la realización de las actividades se dispuso del total
apoyo de la oficina Carmona & Asociados, lo cual facilitó el desarrollo normal del
proceso de pasantía, aunado al asesoramiento recibido por parte del tutor académico,
con lo cual se puede afirmar que no hubo limitación alguna para la realización de este
trabajo.
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CAPITULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍAS
2.1 Objetivos Generales y Específicos
Objetivo General:
Describir las Actividades realizadas para los Contribuyentes Ordinarios del I.V.A.,
de la Oficina Contable “Carmona & Asociados”.
Objetivos Específicos:
• Verificar los recaudos de facturación de los Sujetos Pasivos Ordinarios Del
Impuesto Al Valor Agregado, (I.V.A.)
• Identificar que las facturas cumplan con la providencia administrativa
N°/SNAT/2008/0257, que establecen las normas generales de emisión de
facturas y otros documentos.
• Ingresar datos de facturación en el Sistema Financiero y Tributario (Galac)
(I.V.A.)
• Actualizar los Libros de Expendios de Licores, según los Artículos 46 y 50 de
la Ordenanza Sobre el Funcionamiento de Expendio y Distribución de
Bebidas Alcohólicas y Actividades de índole similar del Municipio Heres del
Estado Bolívar.
• Registrar los Comprobantes de Diarios en el Sistema Integral de Contabilidad
(SAINT CONTABLE) de las empresas que administra la oficina Contable
CARMONA & ASOCIADOS.
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Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas
Recepción de documentos: facturas de compras, ventas, gastos y retenciones
según el tipo de Contribuyente.
Seleccionar la empresa en el Sistema Financiero y Tributario (Galac), del
Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A).
Verificar que las facturas y los “reportes Z” emitidos por maquinas fiscales,
cumplan con las formalidades establecidas en la providencia administrativa
N°/SNAT/2008/0257.
Ingresar facturas de compras y ventas en el Sistema Financiero y Tributario
(Galac), del Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A).
Incluir en los libros de compra y venta a los proveedores y clientes.
Modificar las facturas de compras y de ventas.
Incluir Retenciones en el Sistema Financiero y Tributario (Galac) del
Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A.)
Inspeccionar los libros de compras y ventas en Microsoft office Excel, revisar
posibles errores al ingresar los datos de la facturación e imprimir dichos libros
de cada contribuyente ordinario.
Actualizar los libros de entrada y salida de Expendios de Licores.
Realizar los asientos contables en el Sistema Administrativo Integral de
Contabilidad SAINT CONTABLE. (Imprimir reportes).
Recepción de documentos: facturas de compras, ventas, gastos y retenciones, según
el tipo de contribuyente.
Se recibe de los clientes toda la información necesaria como facturas de Ventas,
Compras, Gastos, retenciones y demás documentos que forman parte de la
contabilidad para llevar un registro y control de las operaciones que se realizan en el
mes, y poder cumplir con los requisitos formales para cada empresa.
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Es importante tener en cuenta el tipo de contribuyente que se registra, ya que la
Ley de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), ha plasmado tres modalidades de
contribuyentes según sea el grado de participación en el específico mecanismo que
conforman la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), estas categorías de
contribuyentes son, los ordinarios, los ocasionales, y los formales.
Según el artículo 5 de la Ley del I.V.A., son contribuyentes ordinarios de este
impuesto: Los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes,
los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica
que como parte de su giro, objeto u ocupación realice las actividades, negocios
jurídicos u operacionales, que contribuyen hechos imponibles.
Según el artículo 6 de la Ley del I.V.A., los contribuyentes ocasionales son:
Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades
mercantiles.
Los institutos autónomos.
Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.
Y por último el artículo 8 de la Ley del I.V.A., establece que los contribuyentes
formales: Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones
extensas o exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas a cumplir con los deberes
formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios.
Seleccionar la empresa en el Sistema Financiero y Tributario (Galac), del
Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A).
Una vez entrado al menú principal del sistema se muestra la opción “Escoger
Contribuyente”, en donde se coloca la primera inicial del nombre de la empresa que
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se busca seguido de un asterisco (*), para luego aparecer una lista con todos los
nombre de las empresas que comiencen por la letra escogida, después de encontrada
se selecciona, y automáticamente el sistema se coloca en el menú inicio, donde se
puede buscar e insertar documentación de esa única empresa seleccionada. (Ver
anexo 1).
Verificar que las facturas y los “reportes Z” emitidos por maquinas fiscales,
cumplan con las formalidades establecidas en la providencia administrativa
N°/SNAT/2008/0257.
En este paso, se clasifican según el tipo de cliente verificando que las facturas
cumplan con la providencia administrativa No 0257, La cual establece las normas que
rigen la emisión de factura, ordenes de entrega o guías de despacho, nota de debito y
nota de crédito, de conformidad con la normativa que regula la tributación nacional
atribuida al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
Como lo menciona el Articulo N° 2 de la Ley del (I.V.A.), donde se establecen los
requisitos que deben de contener los documentos que se emitan:
Contener denominación: factura, nota de debito, etc.
Numeración consecutiva y única del documento, las facturas por cada
establecimiento o sucursal debe ser única y consecutiva.
Número de control consecutivo y único por cada documento impreso y,
por cada establecimiento.
Total de números de control asignados desde No… hasta No…
Nombre o razón social del impresor, RIF, número y fecha de la resolución
de autorización y región a la que pertenece.
Domicilio fiscal, teléfono de la casa matriz y la sucursal del emisor.
Fecha de emisión.
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Nombre completo o razón social del adquiriente del bien o receptor del
servicio. (Cualquiera naturaleza).
Domicilio fiscal del adquiriente del bien o receptor del servicio
(cualquiera naturaleza).
RIF o NIT si lo posee del adquiriente o receptor del servicio.
Indicación del número y fecha de la orden de entrega o guía de despacho
(si existe).
Condición de la operación: Contado o Crédito.
Descripción de la venta del bien o prestación del servicio con indicación
de la cantidad, precio unitario, valor de la venta o de la remuneración.
Indicación de los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio o
remuneración, para las operaciones gravadas.
Especificaciones de las deducciones del precio o remuneración,
bonificación y descuentos.
Indicación del subtotal correspondiente al precio neto gravado.
Especificación en forma separada del precio, el monto del impuesto
aplicable.
Indicación del valor total.
Ingresar facturas de compras y ventas en el Sistema Financiero y Tributario
(Galac), del Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A).
Para los libros de compras. Contribuyentes ordinarios: Se ubica en el menú
principal la barra de herramientas, luego la opción “compras”, seguidamente
“insertar” para mostrar el respectivo Libro, donde se incluyen todas las compras de
bienes, servicios recibidos y todas las importaciones. (Ver anexo 2)
Este libro requiere de una serie de datos que se especifican a continuación:
• Tipo de Documento: si es factura, nota de crédito, entre otros.
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• Numero de la factura: se debe escribir completamente todos los números
incluyendo signos y letras.
• Numero de control de la factura: de igual manera se debe escribir
completamente todos los números incluyendo signos y letras.
• Proveedor: se coloca la primera inicial del nombre de la empresa que se busca
seguido de un asterisco (*), para luego aparecer una lista donde se encuentran
todos los proveedores con esa letra, y se selecciona. De no estar registrada la
empresa que se busca se debe registrar, para poder cumplir con todos los datos
que se solicitan en el mencionado Libro.
• La fecha: se debe colocar la fecha exacta cuando se emitió la factura.
• Mes/año de aplicación: en esta sesión se coloca el mes en que se registra la
factura, ejemplo si hay un lote de facturas del mes de octubre y dentro de estas
se encuentra una factura del mes de septiembre, se colocará la fecha de la
factura pero el mes de aplicación será el actual, es decir, octubre.
• Datos de la compra: en esta parte los datos solicitados son automáticos, es
decir que solo requieren de una aceptación para completarse.
• Tasa exenta: en esta sesión se revisa en los totales de la factura, de manera de
verificar si se encuentra un monto exento; de no poseer se deja en cero (0,00)
• Base imponible: aquí se coloca el monto total sin (I.V.A.), de la factura y en
caso de no tener la base imponible correcta se debe sumar la base sin (I.V.A.),
mas el (I.V.A.), para que pueda arrojar el saldo correcto de la base imponible
emitida por la factura.
• Montos (I.V.A.): una vez insertada la base imponible se colocará
automáticamente el (I.V.A.), el cual es el 12% del monto total de la factura.
• Grabar: esta es la ultima solicitud que requiere el Libro de Compras para que
se pueda grabar en el Sistema (Galac) y en mis documentos (Hoja de
Cálculo).
Para los libros de ventas. Contribuyentes ordinarios: Se ubica en la barra de
herramientas la opción “Ventas”, luego “Insertar” y se muestra el Libro de Ventas
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(Ver anexo 3), donde se requiere de una serie de datos de la factura a insertar, los
cuales se especifican a continuación:
• Nombre del Documento: si es factura, resumen diario de factura (reporte Z),
factura anulada, entre otros.
• Número de la factura: en esta sesión, si es una factura normal solo se colocará
el numero guía de la misma, si es un reporte Z se colocará el numero que
continua de la ultima factura que se inserto en el libro de ventas anterior, para
darle continuidad a el nuevo lote que se va a inserta, ya que estas deben llevar
un control exacto de facturas. (Ver anexo 4)
Ejemplo:
Última factura insertada: 00000369 hasta 00000370, la factura que debe
continuar es 00000371 hasta 00000372.
Nota: Cabe señalar que los reportes Z que no se encuentren se les colocarán anulados con su respectivo
número de factura y de control. Este paso se realiza manualmente en el libro de ventas (Microsoft
Excel).
• Numero de control de la factura: se debe escribir completamente todos los
números incluyendo signos y letras. Si es un reporte Z, se debe verificar que
lleve su correlativo.
• Nombre del cliente: se colocará el nombre del cliente a quien se le vendió, de
no estar registrado en el sistema se debe insertar.
• Fecha: se debe colocar la fecha exacta en que se emitió la factura.
• Datos de la venta: en esta parte los datos solicitados son automáticos, es decir
que solo requieren de una aceptación para completarse.
• Tasa exenta: en esta sesión se revisa en los totales de la factura, de manera de
verificar si se encuentra un monto exento; de no poseer se deja en cero (0,00)
• Base imponible: aquí se coloca el monto total sin (I.V.A.), de la factura y en
caso de no tener la base imponible correcta se debe sumar la base sin (I.V.A.),
mas el (I.V.A.), para que pueda arrojar el saldo correcto de la base imponible
emitida por la factura.
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• Montos (I.V.A.): una vez insertada la base imponible se colocará
automáticamente el (I.V.A.), el cual es el 12% del monto total de la factura.
• Grabar: esta es la ultima solicitud que requiere el Libro de Ventas para que se
pueda grabar en el Sistema (Galac) y en mis documentos (Hoja de Cálculo).
Incluir en los libros de compra y venta a los proveedores y clientes.
Se ubica en la barra de herramientas la opción “compra” luego “insertar
proveedor” o si es el caso de “ventas” “insertar cliente”. En la solicitud que se
muestra se debe colocar:
El nombre completo de la persona jurídica con su respectivo RIF, y
Si es una persona natural se coloca el nombre y apellido y numero de
cedula de identidad. (Ver anexos 5 y 6)
Modificar las facturas de compra y de ventas
En esta sesión se sitúa en la barra de herramientas la opción “compras” (si es el
caso), luego “modificar” y se muestra una solicitud donde requiere una serie de
datos de la factura que se va a modificar:
• Tipo de documento
• Fecha
• Mes/año de aplicación
• Número del documento
• Nombre del proveedor
• Ordenado por
• Buscar
De esta serie de datos nombrados solo se utiliza el numero de documento que se
requiere modificar, una vez introducido el numero de factura aparece el libro de
compras; se le realiza el cambio respectivo y se vuelve a grabar (F6).
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Nota: Así será para el caso de las ventas, se realizará el mismo procedimiento, lo que cambia es que en
la barra de herramientas se buscará la opción “ventas” y luego “modificar”. (Ver anexo 7)
Incluir Retenciones en el Sistema Financiero y Tributario (Galac) del Impuesto Al
Valor Agregado (I.V.A.)
Se ubica en la barra de herramientas la opción “ventas” seguido “incluir
retenciones” (Ver anexo 8):
• Se coloca el número de factura a incluir la retención.
• Una vez mostrado el libro de ventas se coloca la fecha de aplicación de
la retención.
• Fecha del comprobante de la retención del (I.V.A.), esta no debe ser
mayor a la fecha emitida en la factura de venta.
• Se coloca el monto total del (I.V.A.), retenido.
• Por último se ingresa los últimos siete (7) u ocho (8) dígitos del
control del comprobante.
Inspeccionar los libros de compras y ventas en Microsoft office Excel, revisar
posibles errores al ingresar los datos de la facturación e imprimir dichos libros de
cada contribuyente ordinario.
Una vez ingresados los datos en el sistema, se sitúa en la barra de herramientas la
opción “compras” o “ventas”, dependiendo del libro que se requiera y se selecciona
libro de compras o libro de ventas (hoja de cálculo). (Ver anexo 9), luego se coloca la
fecha del mes y del año del registro, para que se pueda mostrar la pertinente relación
en Excel, ya culminado el procedimiento antes mencionado, se procede a revisar
detalladamente que las facturas se hallan insertado correctamente, para luego
imprimir el documento. (Ver cuadro 2).
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Nota: Es de mucha importancia describir el proceso de impresión de los libros tanto para el de compras
como para el de ventas: Nos dirigimos al Archivo, luego imprimir, vista previa, configuración de
páginas, orientación horizontal, ajuste de escala: 55% al tamaño normal, tipo de papel oficio y por
ultimo imprimir. (Ver anexo 10)
Actualizar los libros de entrada y salida de Expendios de Licores.
Una vez contabilizado el mes de la empresa en este caso, se habla de Licorerías, se
procede a actualizar los libros de licores de forma manual y con bolígrafo, estos libros
son exigidos por el SENIAT, de conformidad con lo establecido en los Artículos 46 y
50 de la Ordenanza Sobre el Funcionamiento de Expendio y Distribución de Bebidas
Alcohólicas y Actividades de índole similar del Municipio Heres del Estado Bolívar.
Nota: Es importante destacar que existen tres (3) libros de Licores los cuales se tienen que mantener
actualizados por mes, a continuación se detallara lo que solicita cada libro.
El primer libro se llama Establecimiento de Expendio de Licores de: __________,
adscrito a la Administración de la Renta de Licores de la Región: _______; En este
caso se coloca el nombre de la licorería que se está contabilizando y la región donde
pertenece,
Se coloca el mes que se actualiza y el año.
Se ordenan las facturas de compras de bebidas alcohólicas por fecha de
emisión de menor a mayor, ejemplo 01/01/2012; 02/01/2012…..
Este libro consta de dos partes las entradas y las salidas de licores. En las entradas se
coloca:
Fecha de emisión de la factura
El numero de factura
El nombre de la empresa que vende la mercancía
Procedencia de la empresa que vende.
El tipo de Especie alcohólica que vendió
El grado de alcohol y,
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Los litros de alcohol vendido
En las salidas se coloca:
Fecha en que se vendió el licor
Una numeración que está establecida por el tercer libro que se
llama Expendio de Licores al Por Mayor y Menor; en este caso es
necesario llevar un correlativo para poder llenar el libro antes
mencionado.
El nombre de la persona o empresa a quien se le vendió el licor
La procedencia de la persona o empresa a quien se le vendió
La especie vendida
El grado de alcohol
Y los litros de alcohol vendidos.
Luego de haber llenado todos estos datos mencionados se suman
todos los litros de alcohol registrados en este mes y se totaliza.
El segundo libro se llama Registro de Control de Ingresos de Bebidas Alcohólicas
del Mes: _______, se coloca el mes que se contabiliza. Este libro requiere de una
serie de datos:
Se coloca la fecha de salida del licor que se asentó en el libro anterior
Se coloca el nombre de la licorería dueña de los libros La procedencia
La especie del licor, los grados de alcohol y los litros; estos datos deben
ser iguales a los asentados en el libro anterior
Y por último se deben clasificar estas especies vendidas, es decir si son
nacionales o importadas.
Luego de haber llenado todos estos datos mencionados se suman todos los
litros de alcohol registrados en este mes y se totaliza.
El tercer libro se llama Expendio de Licores al Por Mayor y Menor de; _______;
aquí se coloco el nombre de la licorería dueña de los libros.
25
Se coloca el nombre de la persona o empresa a quien se le vendió el Licor
El estado, municipio al que pertenece.
El numero de cajas o botellas vendidas
Detallar si se vendió cajas o botellas
La especie de licor vendida
La capacidad del licor vendido
Si es nacional o importada
La denominación del licor
Los litros y los grados de alcohol
La fecha de salida del producto, esta de mas resaltar que la fecha de salida
debe ser la misma colocada en los libros anteriores (todo debe llevar una
consecución).
La firma del cliente que compro el licor.
Nota: se debe tomar en cuenta el paso número (2) descrito en el primer libro Establecimiento de
Expendio de Licores de: __________, adscrito a la Administración de la Renta de Licores de la
Región, en la parte de las salidas, es decir que la numeración donde se insertaron estos datos debe ser
la misma que se colocó en el libro ya antes mencionado.
Realizar los asientos contables en el Sistema Administrativo Integral de
Contabilidad SAINT CONTABLE. (Imprimir reportes).
Una vez declarado el (I.V.A.), e impreso los libros de compras y de ventas, se
ordenan los gastos y demás documentos para realizar los asientos contables en el
sistema SAINT CONTABLE, e imprimirlos en un reporte donde se muestran los
respectivos movimientos del mes tanto por su debe como por su haber de forma
detallada, para luego proceder a actualizar los libros diario-mayor, los cuales se deben
llenar manualmente y con bolígrafo, en estos libros se debe copiar la información tal
cual como aparece en el reporte de diario que se imprimió.
26
2.3 Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional:
El periodo de pasantías es muy importante para el crecimiento del perfil
profesional ya que valores éticos y sociales, importantes para el buen desempeño
profesional en un futuro. El conocimiento en las labores administrativas-contables,
valiosas para un mejor criterio a la hora de tomar decisiones es valioso.
Con toda la experiencia adquirida se permitirá un enriquecimiento técnico
profesional en el desempeño de las labores contables que beneficie a quienes la
apliquen, como es el caso de esta firma contable, como a los representados por la
misma, además de estar al día con las exigencias legales, brindando la oportunidad de
continuar prestando un servicios eficientes. Este trabajo constituirá un antecedente
para futuras investigaciones que se desarrollen acerca del tema; sirviendo como
herramienta en la materia tributaria.
2.4 Beneficios y Alcances:
El proceso de pasantías fueron la adquisición de conocimientos y aprendizajes
de las distintas actividades que se realizan en una oficina contable, el desarrollo
constante y consecutivo de las faenas contables y administrativas paralelo al
manejo actualizado de las normativas y leyes de tributación en Venezuela. De
igual forma el alcance se extiende al estudiante que logra obtener las bases y
herramientas necesarias para el desarrollo de las labores contables y así,
perfeccionar el conocimiento en la materia, para su buen desempeño como
profesional en el campo laboral.
27
CAPITULO III
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
3.1. Bases Teóricas
“Implican un desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman
el punto de vista o enfoque adoptado, para sustentar o explicar el problema
planteado.” (Arias, 2006, p.107).
La Contabilidad
"La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es
suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, información razonada,
en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente público o
privado" (Redondo, 1992, p. 01)
Principios de Contabilidad de Aceptación General en Venezuela
En Venezuela, los principios de contabilidad de aceptación general constituyen un
cuerpo de doctrinas asociadas con la contabilidad, que sirven de explicación de las
actividades corrientes o actuales y como guía en la selección de convencionalismos o
procedimientos aplicados por los profesionales de la Contaduría Pública en el
ejercicio de las actividades que le son propias, en forma independiente de las
entidades analizadas y que han sido aceptados en forma general y aprobados por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela auscultados a través de
su Comité Permanente de Principios de Contabilidad.
28
La Federación De Colegios De Contadores Públicos De Venezuela está afiliada al
Comité Internacional de Principios de Contabilidad. En nuestro país las instituciones
bancarias y las de seguros deberán adaptar su contabilidad de acuerdo al código de
instrucciones que para este tipo de empresa establezca el Ejecutivo Nacional por
medio de la Superintendencia de Bancos.
Los Principios de Contabilidad de Aceptación General (PCGA)
Federación de Contadores Públicos de Venezuela. (1973), en su boletín de
Publicaciones Técnicas, Nº 3, al referirse a las Normas Básicas y Principios de
Contabilidad de aceptación general, entre otras cosas, manifiesta:
Que son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que
sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en
la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los
profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. En tal
sentido se considera relevante establecer un breve análisis de cada uno de los
postulados que regulan la presentación y manejo de la contabilidad. (p.01)
Se presentaran los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (op. cit)
Hipótesis del Negocio en Marcha
La hipótesis del negocio en marcha para los efectos de contabilidad supone que
una empresa establecida continuará sus operaciones en forma indefinida. Es decir,
durante un número de períodos indeterminados. La hipótesis del negocio en
marcha se centra más en la capacidad de producción de ingresos de la empresa que
en el valor de sus activos. Es decir, el Balance General, sin dejar de ser importante,
pasa a ser secundario. La capacidad para producir ganancias normales es más
29
importante para la valuación de la empresa. Esta hipótesis apoya el Principio de la
Contabilidad de mostrar el valor de los activos a costos históricos. (p. 01)
Hipótesis de la Estabilidad de la Moneda
Para los efectos de la contabilidad, la hipótesis de la estabilidad de la moneda
supone que el valor adquisitivo de una moneda se mantendrá constante o como
máximo, las variaciones serán tan insignificantes que deberán ser ignoradas. Por
otra parte también supone que el objetivo de la contabilidad no es registrar el valor
sino el dinero invertido y el dinero recibido. (p. 01)
El Principio de la Entidad.
Puede ser una persona natural o una persona jurídica o una combinación de
varias de ellas. La personalidad de un negocio es independiente de la de sus
propietarios, a manera de ejemplo puede afirmarse que una entidad formada por
una empresa vendedora y sus subsidiarias, debe preparar sus estados financieros en
forma consolidada. En cualquier situación que pueda determinarse la existencia de
intereses comunes entre dos o más empresas, es necesario que se presente la
situación general del ente económico principal. (p. 01)
Concepto de Periodicidad
Uno de los principales objetivos de la contabilidad financiera, es la
cuantificación de las operaciones económico-financieras, es decir de los ingresos y
egresos que puedan afectar a una entidad. Ahora bien de acuerdo con la hipótesis
del negocio en marcha se supone que una entidad establecida continuará sus
operaciones en forma indefinida, pero los accionistas, futuros inversores,
acreedores, el físico, empleados, etc., exigen al ente un corte de operaciones en
30
determinadas épocas para la cuantificación de sus operaciones y poder determinar
las ganancias o pérdidas que ellas produjeron. (p. 01)
Federación de Contadores Públicos de Venezuela. (1973), Cabe destacar que la
Contabilidad Financiera deberá atenerse a los conceptos y Principios de Contabilidad
generalmente aceptados en cuanto a la presentación de informes y normas a seguir.
Entre ellos los siguientes:
Principio de Asociación de Ingresos y Egresos
El Concepto de periocidad está unido al principio de asociación de ingresos y
egresos el cual establece que todo ingreso debe estar asociado a un determinado
período, el cual ha de soportar los costos causados o que pudieran causar esos
egresos. El principio de asociación de ingresos y egresos, considero representa uno de
los más importantes retos con los que se enfrenta el Contador. No es fácil determinar
el período en el cual ha de considerarse como ganado un determinado ingreso y los
costos cargables al mismo.
Principio de Consistencia
El principio de consistencia es importantísimo para la contabilidad financiera, por
ser una de sus principales funciones la comparabilidad de informes contables para
conocer la evolución de una empresa y su posición relativa actual. Por ello es
necesario que si se ha efectuado algún cambio que pueda afectar la comparabilidad de
información, aunque sea justificado, es necesario advertirlo claramente. El principio
de consistencia se refiere, en especial, a las bases aplicadas en la valuación de todos
los inventarios, a las revalorizaciones de los activos fijos, a los cambios en las bases
aplicadas para las depreciaciones de los activos fijos y los intangibles.
31
Principios de Revelación Suficiente
El principio de revelación suficiente implica no sólo la cantidad de información
financiera, sino también las características cualitativas, procurando que la cantidad de
información no esté en detrimento de los aspectos relevantes. Es decir, los estados
financieros deben mostrar, especialmente, información importante, lo cual amerita del
contador un criterio imparcial de selección para determinar la forma en que los rubros
relevantes deberán ser presentados.
Principio de Importancia Relativa
El principio de importancia relativa, que tiene relación con todos los demás
principios de la contabilidad generalmente aceptados, manifiesta que siendo la
contabilidad una materia pragmática y en constante período de evolución, no será
necesario el estricto cumplimiento de los principios de contabilidad cuando
cuantitativamente una o más operaciones no distorsionen o modifiquen sustancial o
en forma relevante la información suministrada en los estados financieros.
Principio de Objetividad
El principio de objetividad establece que el registro de las operaciones realizadas
por un ente y la información suministrada, en base a esos registros, deberán
efectuarse en base a evidencias objetivas y hasta donde sea posible apoyados con la
correspondiente documentación que garanticen su verificación cuantitativamente. No
obstante reconoce que, en ocasiones, es necesario registrar operaciones en base a
estimaciones, como por ejemplo, provisiones para cuentas de cobro dudoso,
depreciaciones, evaluaciones de inventarios deteriorados, etc.
Principio de Conservatismo
El principio de conservatismo, estuvo considerado durante mucho tiempo como
uno de los más importante principios de contabilidad generalmente aceptados. Su
objetivo fundamental era la evaluación de las partidas del balance general y aunque
32
parezca una contradicción, pues pese a no desear reconocerlo, este principio nació
para la obtención de créditos, partió de la hipótesis que los estados financieros
deberían mostrar la más baja evaluación para los activos e ingresos y la más alta
evaluación para los pasivos y egresos.
Principio de Costo
El principio de costo sostiene que el valor de costo será la base para el registro de
la adquisición de bienes, servicios o cualquier otro factor de la producción y ese
mismo deberá ser la base para su valuación mientras no se vendan, consuman o de
alguna otra forma pasen a poder de otra entidad diferente a la que los adquirió.
El principio de costo parte de la hipótesis de la empresa en marcha, pues como
hemos visto anteriormente, es generalmente aceptado que un ente en proceso de
liquidación muestre sus estados financieros en base a valores de liquidación. Por otra
parte el criterio fundamental en el que se apoya la base del costo es en la hipótesis de
la estabilidad de la moneda, la cual supone será constante. Para reforzar el principio
de costo se sostiene que el propósito de la contabilidad no es el de valoración, sino el
de registrar e informar sobre las operaciones realizadas por un ente.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Normas Internacionales de Información Financiera, (2008), define que las normas
contables NIIF:
Son el conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares,
emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de
Normas de Información Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la
información contenida en los Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha
determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los
usuarios de la información financiera. (p. 01)
33
Las NIF se conforman de:
• Las NIF y las Interpretaciones a las NIF (INIF) aprobadas por el Consejo
Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF
• Los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos y transferidos al CINIF el 31 de
Mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por
nuevas NIF y
• Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera
supletoria.
Las NIF se conforman de 3 grandes apartados:
• NIF conceptuales o Marco Conceptual
• NIF particulares
• Interpretaciones a las NIF o INIF
Los Libros Contables
“Son aquellos que deben llevar obligatoriamente los comerciante, en los cuáles se
registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un
lapso de tiempo determinado.” (Redondo 1992, p. 01).
Libros de Compra y Venta
Reglamento de Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado. (1999), en su
art. 70 establece que:
Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código
de comercio, deberán llevar un libro de compras y otro de Ventas. En estos
libros se registraran cronológicamente y sin atrasos las informaciones relativas
34
a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones,
documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes
de ventas de bienes y servicios, así como, las notas de debito y de crédito
modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y
documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y
las adquisiciones de bienes o recepción de servicios. (p. 14)
Determinación de la Cuota Tributaria
Reglamento de Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado. (1999), en su
art. 38 establece que:
A los fines de determinar el impuesto, el contribuyente deberá deducir o restar del
monto de los débitos fiscales que legalmente le correspondan, el monto de los
créditos fiscales que pueda deducir o sustraer por derecho, en el período de
imposición, el cual corresponde a un mes calendario. El debito fiscal, es el monto de
impuesto que percibe el contribuyente por la aplicación de la alícuota sobre el valor
(base imponible) de las operaciones gravadas que realiza, y el crédito fiscal se refiere
al monto de impuesto que cancela con motivo de la adquisición o importación de
bienes muebles corporales o servicios, siempre que correspondan a costos, gastos o
egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente. Así la cantidad
de impuesto que el contribuyente debe entrar en cada período de imposición, se
obtiene de restar el crédito fiscal del débito fiscal, de la siguiente manera:
IVA aplicado en ventas - IVA soportado en compras = IVA a pagar
(Débito Fiscal) (Crédito Fiscal) (Cuota tributaria)
Si el monto de los créditos fiscales deducibles en un período de imposición fuere
superior al total de los débitos fiscales debidamente ajustados, la diferencia resultante
será un crédito fiscal a favor del contribuyente ordinario que se traspasará al período
35
de imposición siguiente o a los sucesivos y se añadirá a los créditos fiscales de esos
nuevos períodos de imposición hasta su deducción total. (p. 10)
Debito Fiscal
Reglamento de Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado. (1999), en su
art. 53 establece que:
El débito fiscal del período de imposición está constituido por el impuesto
generado debido al nacimiento del hecho imponible. Para la determinación del
monto de los débitos fiscales de un período de imposición, se debe deducir o
sustraer del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes muebles,
envases o depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en
el período de imposición, siempre que se demuestre que dicho valor fue
previamente computado en el débito fiscal en el mismo período o en otro
anterior y no fue tomado en cuenta al realizar la operación gravada. (p. 12)
Crédito Fiscal
Reglamento de Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado. (1999), en su
art. 55 establece que:
Se considera crédito fiscal aquel que provenga del impuesto soportado por la
adquisición o importación de bienes muebles o la recepción de servicios, que
correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica
habitual del contribuyente, comprendiéndose entre ellos los provenientes de las
adquisiciones e importaciones de bienes del activo circulante y del activo fijo y
de las prestaciones de servicio y de las prestaciones de servicios relacionadas
con ambos activos, como también los impuestos soportados al efectuar los
gastos generales necesarios del contribuyente, siempre que el impuesto se haya
36
consignado en la factura o documento equivalente en forma separada del
precio. (p. 12)
Contribuyente
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado.
(2007), en su art. 1 establece que:
Son aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un
ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado. Es una figura propia de las
relaciones tributarias o de impuestos. Se determina y define en concreto de
acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente es, en sentido general, el
sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a través
de la administración. (p. 01)
Contribuyentes Ordinarios
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado .
(2007), en su art. 5 establece que:
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto. Los importadores habituales de
bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su
giro, objeto u ocupación realice las actividades, negocios jurídicos u
operacionales, que contribuyen hechos imponibles. (p. 04)
37
Contribuyentes Ocasionales
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado .
(2007), en su art. 6 establece que:
• Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
• Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades
mercantiles.
• Los institutos autónomos.
• Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios. (p. 04)
•
Contribuyentes Formales
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado .
(2007), en su art. 8 establece que:
“Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o
exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales
que corresponden a los contribuyentes ordinarios.” (p. 04)
Medios de Emisión de Facturas y otros Documentos
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado .
(2007), en su art. 62 establece que:
Las facturas deberán emitirse por duplicado, el original deberá ser entregado al
adquirente del bien o al receptor del servicio y el duplicado quedará en poder del
vendedor del bien o del prestador del servicio. Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 56 de este Reglamento, el único ejemplar de la factura que da derecho al
crédito fiscal es el original, debiendo indicarse expresamente en el duplicado que éste
no da derecho a tal crédito, por ser aplicable una sola vez por el adquiriente y
comprobarse mediante el original de la factura. (p. 13)
38
Hecho Imponible
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto Al Valor Agregado .
(2007), en su art. 3 establece que: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica
la alícuota tributaria para determinar el impuesto:
• En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito; es el precio
facturado del bien en la ventas de licores, y demás especias alcohólicas o de
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, cuando se trata de contribuyente
industriales, es el precio de la venta del producto, excluido el monto de este
impuesto.
• En la importación de bienes: es el valor en aduanas de los bienes, más los
tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses
moratorios y otros gastos que se causen por la importación, exceptuando el
(I.V.A.)
• En la prestación de servicios, ya sean nacionales o provenientes del exterior;
es el precio total facturado a título de contraprestación y si dicho precio
incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles se agregará a la
base imponible en cada caso.
Registros contables
“Son toda operación que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el
patrimonio, se registrara en contabilidad en su correspondiente cuenta.” Redondo
(1992 p. 01).
39
Libro Diario
“Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas
las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.”
(p. 01) (op. cit)
Libro mayor
“Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio.” (p. 01) (op.
cit)
Libro de inventarios
Según Redondo (1995), establece que:
Es un libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que
constituyen su patrimonio en un momento determinado así como desarrolla sus
cuentas anuales que nos permiten conocer cuál es la situación económica de la
empresa. Este libro se abrirá con el inventario inicial. Trimestralmente se
realizan balances de comprobación de sumas y saldos y al final de cada
ejercicio económico se recogerá en el balance de situaciones, la cuenta de
pérdidas y ganancias y la memoria. (p. 01)
Libro de actas
El libro de actas ha de constar todos los acuerdos tomados por las juntas generales y
especiales de la sociedad. Han de expresarse los datos de las convocatorias, constitución del
órgano colegiado, resumen de los acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones.
Los empresarios deben presentar los libros en el Registro Mercantil para que, antes de su
utilización se ponga:
En el primer folio de cada uno, diligencia de los que tiene el libro y
40
En todas las hojas de cada libro, el sello del registro.
Es el libro que según la legislación mercantil deben llevar algunas sociedades,
especialmente las sociedades anónimas, para registrar en él las actas de las sesiones
de su consejo de administración, y de sus juntas de accionistas. (p. 01) (op. cit)
Bases Legales
Se asume que existen régimen que regulan la contabilidad entre estas estudiamos:
La Constitución de La República Bolivariana de Venezuela, El Código de Comercio,
La Ley de Impuesto Sobre La Renta, Reglamento Ley de Impuesto al Valor
Agregado, entre otras leyes que regulan la tributación en Venezuela.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 112:
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su
preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan la Leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad,
protección del ambiente u otras de interés social. El estado promoverá la iniciativa
privada, garantizando la creación y justa distribución de las riquezas, así como la
producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la población, la
libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para
dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la economía e impulsar el
desarrollo integral del país.
Código de Comercio
Conviene citar algunos artículos de nuestro Código de Comercio, referentes a los
libros de Contabilidad.
41
Al efecto, el Artículo 32 ordena que:
Los libros principales citados son de uso obligatorio, Tales libros han de llevarse
en idioma castellano, se puede llevar el número adicional de libros auxiliares que se
desee, sin carácter de obligatoriedad. (p.28)
Es decir que toda empresa que trabaje con libros contables está en la obligación de
llevar la contabilidad en idioma castellano, esto con el fin de que el público entienda
mejor lo que se está realizando.
Artículo 33:
Exige que el libro de inventario y el libro diario, antes de ser puestos en uso,
hayan de ser presentados al tribunal de comercio, al registrador mercantil o al juez
ordinario de mayor categoría, de la jurisdicción; a fin de ser sellados. Por el contrario
no será admisible para la selladura de los libros por el registro de comercio, cuando
estos hayan sido utilizados en todo o en parte, o cuando se requiera sellar un segundo
libro de contabilidad sin haber serrado el anterior. (p.28)
Artículo 34:
Contempla que se asiente en el libro diario las operaciones, día a día en estricto
orden cronológico, sin omitir ningún día, que se indique de igual manera claramente,
en cada asiento de diario, quién es el deudor y quién el acreedor, que se pueden
resumir mensualmente dichas operaciones, siempre y cuando se conserven
ordenadamente los documentos justificativos, a los comerciantes minoristas, les basta
con registrar diariamente, en resumen las compras y las ventas a crédito; así como los
pagos y cobros que efectúe para todo comerciante es obligatorio llevar su libro diario,
ya sea de mediana o pequeñas empresas. Llevar sus ventas y compras detalladamente
y en orden, de manera que se puedan entender y comprobar tales operaciones. (p. 29)
42
Artículo 36:
Prohíbe en los libros de Contabilidad, alterar el orden de los asientos, así no se
generará en ese día algún movimiento, de igual modo se prohíbe dejar líneas en
blanco en el cuerpo de los asientos, o a continuación de ellos, Escribir asientos al
margen, Efectuar raspaduras o enmiendas, Arrancar hojas, Alterar la encuadernación
o el orden de los rollos y Mutilar, en alguna forma, dichos libros. (p.29)
En este artículo se mencionan las diferentes restricciones, o diferentes fallas que
no se deben de cometer al momento de llenar los diferentes libros que lleve una
empresa.
Artículo 260:
Además de los libros prescritos a todo comerciante, los administradores de la
compañía deben llevar:
1º El libro de accionistas, donde conste el nombre y domicilio de cada uno de
ellos, con expresión del número de acciones que posea y de las sumas que haya
entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo, como por
cualquier aumento, y las cesiones que haga.
2º El libro de actas de la asamblea.
3º El libro de actas de la Junta de administradores.
Cuando los administradores son varios se requiere, para la validez de sus
deliberaciones, la presencia de la mitad de ellos, por lo menos, si los estatutos no
disponen otra cosa, los presentes deciden por mayoría de número.
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 03 indica que:
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades,
negocios jurídicos u operaciones:
43
La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas
en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o
desincorporación de bienes muebles realizados por los contribuyentes
de este impuesto.
La importación definitiva de bienes muebles.
La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del
exterior, en los términos de esta Ley. También constituye hecho
imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o
actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del
artículo 4 de esta Ley.
La venta de exportación de bienes muebles corporales.
La exportación de servicios. (Pág. 01).
Según lo establecido en el Artículo 5, la Administración Tributaria podrá
designar, en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirientes de
determinados bienes muebles y a los receptores de ciertos servicios, se menciona que
los agentes de retención considerarán a los vendedores y prestadores de servicios
como sujetos pasivos del impuesto.
Providencia que establece las normas generales de emisión de facturas y otros
documentos. N°0257
Artículo 2:
El régimen previsto en esta Providencia será aplicable a:
• Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica.
• Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil
quinientas unidades tributarias (1500 U.T.).
44
• Las personas naturales cuyos ingresos anuales sean iguales o inferiores a un
mil quinientas unidades tributarias (1500 U.T.), únicamente cuando las
facturas sean empleadas como prueba del desembolso por el adquirente del
bien o el receptor del servicio, conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta. El resto de las facturas emitidas por las personas a las que
hace referencia este numeral, deberán emitirse conforme a lo dispuesto en esta
Providencia o cumpliendo lo establecido en la Providencia Administrativa
Nro. 1.677, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nro. 37.661 del 31 de marzo del 2003.
Artículo 6:
Los sujetos regidos por esta Providencia deben emitir las facturas y las notas de
debito y de crédito, a través de los siguientes medios:
• Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
• Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por El Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). En
ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente
sobre formas libres.
• Mediante Máquinas Fiscales.
La adopción de cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libre
elección de los contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta
Providencia.
Artículo 8:
Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que
realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops) y los
45
sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado deben utilizar exclusivamente Máquinas fiscales para la emisión de
facturas, cuando concurran las siguientes circunstancias.
• Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un mil quincenitas unidades
tributarias (1500 U.T.).
• El número de operaciones de ventas o prestaciones de servicios con sujetos
que no sean contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, sea
superior a las efectuadas con contribuyentes ordinarios de dicho impuesto.
• Desarrollen conjunta o separadamente alguna de las actividades que se
indican a continuación:
• Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y demás manufacturas del
tabaco, golosinas, confiterías, bombonería y otros similares.
• Venta de productos de limpieza de uso doméstico e industrial.
• Venta de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y
productos de limpieza de vehículos automotores, así como el servicio de
mantenimiento y reparación de vehículos automotores, siempre que
estas operaciones se efectúen independientemente de la venta de los
vehículos.
• Venta de materiales de construcción, artículos de ferretería,
herramientas, equipos y materiales de fontanería, plomería y aire
acondicionado, así como la venta de pintura, barnices y lacas, objetos de
vidrio, vidrios y el servicio de instalación, cuando corresponda.
• Venta de artículos de perfumería, cosméticos y de tocador.
• Venta de relojes y artículos de joyería, así como su reparación y servicio
técnico.
46
• Venta de juguetes para niños y adultos, muñecos que representan
personas o criaturas, modelos a escalas, sus accesorios, así como la
venta o alquiler de películas y juegos.
• Venta de artículos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir,
accesorios para prendas de vestir, maletas, bolsos de manos, accesorios
de viaje y artículos similares, y sus servicios de reparación.
• Venta de flores, plantas, semillas abonos, así como los servicios de
floristería.
• Servicios de comida y bebida para su consumo dentro o fuera de
establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés o
similares; incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.
• Venta de productos farmacéuticos, medicinales, nutricionales,
ortopédico, lentes y sus accesorios.
• Venta de equipos de computación, sus partes, piezas, accesorios y
consumibles, así como la venta de equipos de impresión y fotocopiado,
sus partes, piezas y accesorios.
• Servicios de belleza, estética acondicionamiento físico, tales como
peluquerías, barberías, gimnasios, centros de masajes corporales y
servicios conexos.
• Servicios de lavado y pulitura de vehículos automotores.
• Servicios de estacionamiento de vehículos automotores.
• Servicios de fotocopiado, impresión, encuadernación y revelado
fotográfico.
Artículo 13:
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes
ordinarios del Impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:
47
• Contener la denominación de “factura”.
• Numeración consecutiva y única.
• Número de Control pre-impreso.
• Total de los Números de Control asignados, expresado de la siguiente manera
“desde el Nº… hasta el Nº…”.
• Nombre y Apellido o razón social, domicilio fiscal y número de Registro
Único de Información Fiscal (Rifa) del emisor.
• Fecha de emisión constituida por ocho (8) dígitos.
• Nombre y Apellido o razón social y número de Registro de Información
Fiscal, del adquiriente del bien o receptor del servicio. Podrá prescindirse del
número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), cuando se trate de
personas naturales que no requiera la factura a efectos tributarios, en cuyo
caso deberá expresarse, como mínimo, el número de cédula de identidad do
pasaporte, del adquiriente o receptor.
• Descripción de la venta del bien o de la prestación del servicio, con indicación
de la cantidad y monto. Podrá omitirse la cantidad en aquellas prestaciones de
servicio que por sus características ésta no pueda expresarse. Si se trata de un
bien o servicio exento, exonerado o no gravado con el Impuesto al valor
agregado, deberá aparecer al lado de la descripción o de su precio, el carácter
E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente
formato: (E).
• En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o
remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y
valor de los mismos.
• Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable,
así como la especificación del monto total exento o exonerado.
48
• Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado
según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
• Indicación del valor total de la venta de los bienes o de loa prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
• Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las copias
de las facturas.
• En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a la
cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
• Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF), de
la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de La Providencia
Administrativa de autorización.
• Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos.
Artículo 14:
Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales, por los contribuyentes
ordinarios del impuesto al valor agregado, deben contener la siguiente información:
La denominación “Factura”.
• Nombre y Apellido o razón social número de Registro Único de Información
Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
• Número consecutivo y único.
• La hora y fecha de emisión.
• Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad
en las prestaciones de servicio que por sus características no puedan
49
expresarse. En los casos en que las características técnicas de la máquina
fiscal limiten la impresión de la descripción específica del bien o servicio,
deben identificarse los mismos genéricamente. Si se tratare de producto o
servicios exentos, exonerados o no sujetos de impuesto al valor agregado,
debe aparecer, junto con la descripción de los mismos o de su precio, el
carácter E separado por un espacio en blanco y entre paréntesis según el
siguiente formato (E). La descripción del bien o servicio debe estar separada,
al menos, por un carácter en blanco de su precio, en caso de que la longitud de
la descripción supere una línea, el texto puede continuar en las líneas
siguientes imprimiéndose el correspondiente precio en la última línea
ocupada.
• En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o
remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y
valor de los mismos.
• Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al valor
agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje aplicable,
así como la especificación del monto total exento o exonerado.
• Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado
según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
• En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado, cuya
contraprestación haya sido expresada en moneda extrajera, equivalente a la
cantidad correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
• Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra
“TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
50
• Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal, los
cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en una misma línea,
con al menos tres (3) espacios de separación.
• Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho a crédito
fiscal o al desembolso cuando, además de cumplir con todos los requisitos
establecidos en este artículo, la misma imprima el nombre o razón social y el
número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del adquiriente o
receptor de los bienes o servicios en la propia factura.
Artículo 44.
El usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:
Informar al distribuidor o al centro de servicio técnico autorizado, la
desincorporación de cualquier Máquina Fiscal, sea por desuso, sustitución,
agotamiento de las memorias o cualquier otra circunstancia que justifique su
inutilización.
• Contratar exclusivamente los servicios de reparación o mantenimiento con
fabricantes o sus representantes, o con los centros de servicio técnico
autorizados por éstos.
• Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparación y
Mantenimiento.
• Modificar alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales de las
mismas, siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual del Usuario.
• Emitir Reporte Global Diario o Reporte “Z” de las Máquinas Fiscales
utilizadas, por cada día de operación.
• Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o
prestación de servicio, al momento de registrarlo.
51
• Tener por modelo de Impresor Fiscal, como mínimo, un panel de control de
facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras
Fiscales que posee.
• Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de forma
que posibilite la recuperación de los datos, por un plazo mínimo de cinco
años, contados a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en el
cual hubieren sido removidas.
• Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal
adheridas a la Máquina Fiscal.
• Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
• Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoria por un
periodo de dos años continuos, contados a partir de la fecha de la última
operación registrada en los rollos.
• Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su
condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales,
dentro de los dos días hábiles siguientes de producida, debiendo anexar copia
de la denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.
Providencia administrativa que establece el deber de presentación electrónica de
las declaraciones del impuesto al valor agregado. N0
0137
Artículo 1:
Presentación de la Declaración. Las personas naturales, las personas jurídicas y las
entidades sin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus
52
declaraciones del impuesto al valor agregado, correspondientes a los períodos que se
inicien a partir del 30/11/2009, así como las declaraciones que las sustituyan,
siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal.
Las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales se abstendrán de recibir el formulario
"IVA30", en virtud de lo dispuesto en esta Providencia Administrativa.
Artículo 2:
Plazos para presentación de la Declaración. Las declaraciones relativas al
impuesto al valor agregado de los sujetos a los que se hace referencia en el artículo
anterior, deberán ser presentadas dentro de los quince (15) días continuos del mes
siguiente al período de imposición.
Artículo 3:
Forma de realizar el Pago. Efectuada la declaración, en los casos en que la misma
arroje impuesto a pagar, el contribuyente podrá optar entre efectuarlo
electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual será utilizada
a los efectos del pago de las cantidades auto determinadas, en las Oficinas Receptoras
de Fondos Nacionales. El pago se realizará bajo las condiciones establecidas en la
normativa vigente.
Ordenanza Sobre El Funcionamiento, Expendio Y Distribución De Bebidas
Alcohólicas Y Actividades De Índole Similar Del Municipio Heres Del Estado
Bolívar.
Artículo 46:
Los libros, talonarios, guías, facturas-guías y demás documentos de control
relativos a estas actividades, serán autorizados por la Dirección de Hacienda
Municipal, a solicitud del interesado, una vez comprobada la exactitud del material
presentado con tal propósito.
53
Artículo 50:
Los recursos contra los actos que produzcan efectos particulares emanados de
órganos o funcionarios en aplicación de las disposiciones de esta Ordenanza,
relacionado con la expedición, renovación, suspensión, o cancelación de licencias de
expendios de bebidas alcohólicas, por causas NO vinculadas al cumplimiento de la
obligación tributaria, se regirán por lo establecido en la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos y se interpondrán en los lapsos, términos y
condiciones allí señalados. El recurso jerárquico, se ejercerá siempre ante el Alcalde
o Alcaldesa y las Resoluciones de éste agotarán la vía administrativa.
La interposición de los recursos previstos en este artículo, no suspenden los
efectos ni la ejecución del acto objeto del mismo, no obstante, la Dirección de
Hacienda Municipal, ya sea de oficio o a petición de parte interesada, podrá acordar
la suspensión del acto impugnado.
Código Orgánico Tributario
Artículo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir
con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que
realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
• Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el
domicilio o establecimiento del contribuyente.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
54
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se exija
hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de
locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
• Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
• Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito,
los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
• Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las
inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte.
• Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,
informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
• Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la
alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del
inicio o término de las actividades del contribuyente.
• Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su
presencia sea requerida.
55
• Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás
decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.
56
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las Actividades
de Pasantías.
En la elaboración del presente informe, el nivel de investigación es el más
importante ya que este depende del grado de profundidad con que se abordó el tema
en especifico, para ello se utilizó la investigación descriptiva, conjuntamente con la
investigación de campo debido a que se obtuvo la información de primera mano, es
decir, de la realidad.
A continuación se detallará los conceptos de investigación mencionados en el
párrafo anterior:
“Una investigación puede definirse como un esfuerzo que se emprende para
resolver un problema, claro está, en un problema de conocimiento.” (Sabino, 2000,
p. 47).
En cuanto a los tipos de investigación, existen muchos modelos y clasificaciones.
Sin embargo, lo importante es precisar los criterios de clasificación. En
El nivel de investigación se refiere al grado de profundidad con que se aborda un
fenómeno u objeto de estudio; y según Arias (2006), señala que la Investigación
Descriptiva:
57
Consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el
fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este tipo de
investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de
los conocimientos se refiere. (p. 24).
En cuanto a la investigación de Campo (op. cit.)
Es aquella que se fundamenta en la recolección de datos directamente de los
sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos
primarios), sin manipular o controlar variables algunas, es decir, el investigador
obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. (p. 31)
Nota: es importante señalar que para la elaboración de este informe se utilizaron estos dos (2) tipos de
investigación mencionados anteriormente.
Fuentes de información.
Es todo lo que suministra datos o información, según su naturaleza, las fuentes de
información pueden ser documentales (proporcionan datos secundarios) y vivas
(sujetos que aportan datos primarios)
Fuentes primarias (o directas):
Son los datos obtenidos "de primera mano", por el propio investigador o, en el
caso de búsqueda bibliográfica, por artículos científicos, monografías, tesis, libros o
artículos de revistas especializadas originales, no interpretados. Algunos tipos de
fuentes primarias son: documentos originales ,trabajos creativos, artefactos ,diarios ,
novelas , prendas , minutas, ropa ,entrevistas , poesía , apuntes de investigación ,
noticias, fotografías ,autobiografías, cartas , discursos.
Fuentes secundarias
Consisten en resúmenes, compilaciones o listados de referencias, preparados en
base a fuentes primarias. Es información ya procesada. Interpreta y analiza fuentes
58
primarias. Algunos tipos de fuentes secundarias son: libros de texto, artículos de
revistas, crítica literaria y comentarios, enciclopedias, biografías.
Las informaciones antes mencionadas se obtuvieron en las fuentes legales de
Leyes Tributarias, como el Impuesto al Valor Agregado, Providencias, el Código de
Comercio, las normas para realización de los registros contables o formatos que se
anexan al presente informe de pasantías. También algunas fuentes fueron algunos
libros de contabilidad, algunos trabajos de grado ya realizados, folletos y trípticos.
Población y muestra:
La población utilizada para la realización de este informe se basó en los Clientes
administrados por la oficina contable Carmona & Asociados, la empresa donde se
llevo a cabo las pasantías.
59
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES
Conclusiones:
Las actividades que se llevaron a cabo durante el periodo de pasantía en la Oficina
Contable “Carmona & Asociados”, fueron excelentes ya que durante ese tiempo logre
adquirir los conocimientos necesarios para adquirir la formación académica
requerida. Es importante resaltar algunas actividades realizadas tales como:
actualización de los libros de compras y ventas, la elaboración de los comprobantes
de diario, el manejo de programas computarizados, entre otros. De acuerdo a lo
mencionado se pudo concluir lo siguiente:
• Se cumplió con los Objetivos Específicos de forma correcta,
comprobando que se realizaron con una adecuada y especifica
instrucción por parte del personal que labora en la Oficina Contable
CARMONA & ASOCIADOS, y sin ningún inconveniente al momento
de realizar la práctica mencionada.
• Promover el aprendizaje organizacional y capacitación para los futuros
profesionales de la contaduría pública, compartiendo sus experiencias
y transmitiendo los conocimientos necesarios para su formación.
• Se obtuvieron conocimientos sobre los procesos contables que
mensualmente se deben de llevar en una empresa y las formalidades
con las que deben cumplir, las cuales son fundamentales conocerlas
para poder realizar la contabilidad a las empresas que lo soliciten.
60
• Está integrada por un personal técnico y profesional capacitado, para
enfrentar los desafíos actuales en el ámbito contable y jurídico.
• La oficina cuenta con un espacio amplio y un ambiente laborar
agradable para que los pasantes y empleados puedan realizar sus
labores de manera armoniosa.
• Es importante señalar que la empresa cuenta con las herramientas
necesarias para que los pasantes logren realizar las actividades que se
les solicite.
• Se evidencio que el personal es un poco reducido en comparación con
la cartera de clientes que tienen a sus servicios. Para la realización
mensual de las contabilidades, declaraciones, actualizaciones de los
libros contables, cobranza, diligencias bancarias, jurídicas, etc.
Recomendaciones:
De acuerdo a las conclusiones presentadas, se sugieren las siguientes
recomendaciones:
• Conservar un perfil de apoyo para que los pasantes de la contabilidad alcancen
cumplir con los Objetivos Específicos de forma correcta y adecuada al
momento de realizar la respectiva práctica de pasantías.
• Seguir impartiendo el aprendizaje organizacional y capacitación para los
futuros profesionales de la contaduría pública, compartiendo sus experiencias
y transmitiendo los conocimientos necesarios para su formación.
• Continuar instruyendo a los pasantes en los procesos contables que
mensualmente se deben aplicar a las empresas y las formalidades con las que
deben cumplir, las cuales son fundamentales conocerlas para que se pueda
realizar la contabilidad.
61
• Mantener en constancia el personal técnico y profesional capacitado, para
enfrentar los desafíos actuales en el ámbito contable y jurídico.
• Que se conserve el ambiente laborar agradable para que los pasantes y
empleados puedan seguir realizando sus labores de manera armoniosa.
• Continuar facilitando las herramientas necesarias para que los pasantes logren
realizar las actividades requeridas por la empresa.
• Contratar el personal necesario para que se pueda cumplir con el servicio que
presta esta oficina contable en cuanto a la demanda de la cartera de clientes
que tiene.
62
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Arias, Fidias G. (2006). El proyecto de investigación: Introducción a la metodología
científica (5a ed.). Caracas: episteme.
Código de Comercio (1995). (Decreto No 475). Gaceta Oficial Extraordinaria (1955,
Diciembre 21). Disponible en: http://fpantin.tripod.com/index-65.html
[Consulta: 2012, Mayo 16]
Código Orgánico Tributario. (Decreto No 37.305). Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela (2001, Octubre 17).
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (Decreto No 5.908). (2009,
Febrero 19) [Transcripción en línea]. Disponible en:
http://www.tsj.gov.ve/legislacion/enmienda2009. [Consulta: 2012, Mayo 16]
Federación de Contadores Públicos de Venezuela. (1973, Septiembre 04). [Página
Web en línea]. Disponible:
http://www.plusformacion.com/Recursos/r/Principios-contabilidad-
generalmente-aceptada-Venezuela [Consulta: 2012, Mayo 06]
Ley de Reforma Parcial de Ley de Impuesto Al Valor Agregado. (Decreto No
38.617). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
(2007, Febrero 01).
Ley de Reforma Parcial de Ley de Impuesto Al Valor Agregado. (Decreto No
38.625). (2007, Febrero 13). Disponible en:
http://static.eluniversal.com/2007/03/14/leyhabilitanteiva.pdf [Consulta: 2012,
Mayo 10]
Normas Internacionales de Información Financiera, (2008). [Página en línea].
Disponible en: http://www.micro-
area.com/NormasNICNIFF/tabid/130/Default.aspx [Consulta: 2012, Mayo 06]
63
Ordenanza sobre el Funcionamiento, Expendio y Distribución de Bebidas
Alcohólicas y Actividades de índole similar del Municipio Heres del Estado
Bolívar. (Decreto No 276). (1899, Febrero 03). [Transcripción en línea].
Disponible en:
http://www.alcaldiadeheres.gob.ve/home/descargas/ordenanzas/GAC_EXT__
0276_SOBRE_FUNCION_EXPEN_DIS_DE_BEBIDAS_ALCOHLICAS.
[Consulta: 2012, Mayo 16]
Providencia Administrativa (N° SNAT/2008/0257). (2008 Agosto 19) Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela N°38.997. Caracas
Providencia Administrativa (N°0137). (2009 Marzo 21). Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 37.409. Caracas
Redondo, A. (1992). “Curso práctico de contabilidad general y superior.” (3a ed.).
Centro Contable Venezolano. Disponible en:
http://www.monografias_contabilidad_general. [Consulta: 2012, Mayo 19]
Redondo, A. (1995). “Curso práctico de contabilidad general y superior.” Tomo I
(3a ed.). Disponible en: http://www.monografias_contabilidad_general.
[Consulta: 2012, Mayo 19]
Reglamento que establece la Ley de Impuesto al Valor Agregado (Decreto Nº 206).
(1999, Julio 09). [Transcripción en línea]. Disponible en:
http://www.tucontadorenlinea.com/REGLAMENTOIVA01GENERALIVA1_
000.pdf
Sabino, C. (2000). El proyecto de investigación. Caracas: Panapo.
64
65
(ANEXO 1]
Gráfico 1. Escoger Contribuyente. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario
(Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
(ANEXO 2]
Gráfico 2. Libro de Compras. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario (Galac)
I.V.A.” impreso con permiso del autor.
66
(ANEXO 3]
Gráfico 3. Libro de Ventas. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario
(Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
(ANEXO 4]
Gráfico 4. Libro de ventas (Insertar Reportes “Z”). Tomado de “Sistema
Financiero y Tributario (Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
67
(ANEXO 5]
Gráfico 5. Insertar Clientes. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario (Galac)
I.V.A.” impreso con permiso del autor.
(ANEXO 6]
Gráfico 6. Insertar proveedor. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario
(Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
68
(ANEXO 7]
Gráfico 7. Modificar las facturas de compras y de ventas. Tomado de “Sistema
Financiero y Tributario (Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
(ANEXO 8]
Gráfico 8. Insertar Retenciones. Tomado de “Sistema Financiero y Tributario
(Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
69
(ANEXO 9]
Gráfico 9. Imprimir libros de compra y venta. Tomado de “Sistema Financiero
y Tributario (Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
(ANEXO 10]
Gráfico 12. Herramientas de impresión. Tomado del “Sistema Financiero y
Tributario (Galac) I.V.A.” impreso con permiso del autor.
70
CUADRO 1
Relación Libro de Compras (Hoja de calculo Excel)
70
CUADRO 2
Relación Libro de Ventas (Hoja de calculo Excel).
